Данъчно бреме в икономиката. Разпределение на данъчната тежест. Данъчна тежест: какво е това? Тежест от данъци

Прекомерна данъчна тежест

Данъкоплатците плащат огромен брой фискални плащания (както физически, така и юридически лица), което създава прекомерна данъчна тежест. Въпреки че на теория увеличението на данъците трябва да доведе до увеличение на бюджета, на практика това не е така.

Последицата от прекомерната данъчна тежест ще бъде ситуация, в която просто няма да има кой да попълни бюджета. Ярък пример за тази ситуация беше увеличението на обема на застрахователните премии, които също се вземат предвид, за индивидуалните предприемачи през 2014 г.

Беше планирано увеличаване на бюджета, но в действителност се оказа друго. Много предприемачи не можаха да понесат данъчната тежест и официално ликвидираха своя организационен и правен статут. Въпреки това те извършваха дейности, но не официално. В резултат приходите в бюджета намаляват.

След тази ситуация политиката на Министерството на финансите промени посоката към подкрепа на малкия бизнес и предприемачеството.

Разпределение на данъчната тежест

В най-общ смисъл разпределението на данъчната тежест е разпределението на фискалните задължения между данъкоплатците, основано на принципите на целесъобразност и справедливост. По същество това е прехвърляне на част от данъчната тежест върху друг участник в икономическите отношения.

Преразпределението може да бъде:

предоставена от държавата - касае косвени данъци (ДДС и акцизи);
неосигурени от държавата - например възникващи на свободен пазар.

Пример за това е ситуация, при която предприемач определя цената на продукт с ДДС. Всъщност компанията действа като събирач на данъци, а реалната тежест се поема от купувача. Тази схема е от полза за държавата, тъй като е по-лесно и по-надеждно да се събират данъци от юридически лица.

Ако разгледаме ситуацията на свободен пазар, фискалната тежест ще зависи от еластичността на търсенето и предлагането. Така при еластичното предлагане тежестта на косвените данъци се поема от купувача. И обратно, при еластично търсене производителят или продавачът ще понесе по-значителни загуби от потребителя.

Данъчната тежест е мярка за икономически ограничения, създадени от разпределението на средства за плащане на данъци.

Данъчно бреме - изразено като процент, съотношението на размера на данъците, взети за определен период, към размера на дохода, получен за същия период

Данъчното бреме е общата цена в икономиката за плащане на данъци. Те включват не само сумата на действително събраните данъци, но и разходите за „мъртъв дълг“, както и допълнителните разходи, свързани със спазването на законите и правилата за оценка и събиране на данъци. Последните включват разходите за допълнително счетоводство, необходимо поради задължението за плащане на данъци, и специални счетоводни разходи за изобретяване на начини за „избягване“ на данъци. Разходите за мъртви дългове се увеличават поради загуби на потребителски излишък и излишък на производител. Потребителският излишък се губи, когато потребителите оценяват стоките над производствените разходи, но под цените, включително данъците; излишъкът на производителя се губи, когато хората оценяват отказа от свободно време по-ниско от възнагражденията за работа преди данъци, но по-високи от възнагражденията след данъци. Въпреки това е възможно данъците върху замърсяващите дейности да намалят общата данъчна тежест, ако насърчат компаниите да се откажат от дейности, които причиняват големи външни ефекти.

Данъчна тежест:

1) мярката, степента, нивото на икономическите ограничения, създадени от разпределението на средства за плащане на данъци, тяхното отклоняване от други възможни области на използване. Разпределението на данъчната тежест между данъкоплатците се основава на два принципа: а) обвързване на данъка с ползите, получени от него, например пътният данък се плаща от собствениците на превозни средства. Този подход е много ограничен, тъй като определени видове държавни разходи (да речем обезщетения за безработица) не могат да бъдат прехвърлени на потребителите; б) принципът на платежоспособността, според който колкото по-висок е доходът на едно лице, толкова по-голяма е платежоспособността му, толкова по-висок трябва да бъде данъкът, на който лицето се облага;
2) в широкия смисъл на думата - тежест, наложена от всяко плащане.

Данъчната тежест е сумата на данъка, платен от физическо лице или организация. Тази сума може да не съвпада с действително платения данък, тъй като има възможности за прехвърляне на данъка или нормално разпределение на данъчната тежест. Като пример за последното посочваме, че данъкът върху наследството се плаща от личните представители на починалия, но данъчната тежест е върху наследниците, тъй като в резултат на това наследството се намалява. Данъчното бреме е нивото на икономическите ограничения, създадени от разпределянето на средства за плащане на данъци, като ги отклонява от други възможни цели. Разпределението на данъчната тежест между данъкоплатците се основава на два принципа:

а) обвързване на данъка с ползите, получени от него, например пътният данък се плаща от собствениците на превозни средства. Този подход е много ограничен, тъй като някои видове държавни разходи (да речем обезщетения за безработица) не могат да бъдат прехвърлени на потребителите;
б) принципът на платежоспособността, според който колкото по-висок е доходът на дадено лице, толкова по-висок трябва да бъде данъкът, на който то се облага.

Данъчната тежест върху предприятието трябва да се разбира като съотношението на размера на данъците и удръжките, чийто реален платец е предприятието, към размера на печалбата на предприятието. Реален платец на данъка е субектът, който е: - собственик на данъчния обект, когато задължението за плащане на данък произтича от самия факт на съществуването или възникването на данъчния обект; - ползвател на облагаем обект, когато задължението за плащане на данък възниква само когато обектът е в определени условия на използване.

Данъчно бреме - изразено като процент, съотношението на размера на данъците, платени от физическо лице или организация, взети за определен период, към размера на доходите, получени за същия период, но също и разходите за „мъртъв дълг“, т.к. както и допълнителни разходи, свързани със спазването на законите и разпоредбите относно изчисляването и събирането на данъци.

Използването на данъци е един от икономическите методи за управление и осигуряване на тясна връзка на националните интереси с търговските интереси на предприемачите и предприятията, независимо от тяхната ведомствена подчиненост, видове собственост и организационно-правна форма. С помощта на данъците се определя връзката на предприемачите, предприятията от всякакъв вид собственост с държавните бюджети, с банките, както и с висшите организации. С помощта на данъците се регулира външноикономическата дейност, включително привличането на чуждестранни инвестиции, и се генерират самоиздържащи се доходи и печалба на предприятието.

Чрез данъците държавата може да провежда енергична политика за развитие на индустрии с интензивно знание и ликвидация на нерентабилни предприятия.

Данъчната политика е тясно свързана с провеждането на ценовата политика, която е основният регулатор на пазарната икономика.

Данъчната система трябва да бъде възможно най-стабилна и устойчива, в противен случай е невъзможно предприемачите да предвидят последствията от взетите решения. Това е пречка за развитието на предприемачеството, а оттам и за формирането на пазарни отношения.

Говорихме в отделни консултации за нея и.

Един от ключовите въпроси при развитието на всяка данъчна система е определянето на оптималния размер на данъчната тежест. Ще говорим за това какво се разбира под данъчна тежест в нашия материал.

Понятието данъчна тежест

Действащото данъчно законодателство не съдържа дефиниция на данъчната тежест. Това е по-скоро обща икономическа категория, която характеризира въздействието на платените данъци, такси и други задължителни плащания върху данъкоплатеца. Данъчната тежест засяга и държавата, която трябва да осигури такова разпределение на данъчната тежест, което да осигури необходимото ниво на бюджетни приходи и в същото време да бъде справедливо. По правило обаче интересите на данъкоплатците и държавата в лицето на фискалните власти са в различни посоки. Ако данъкоплатците се интересуват от максимално намаляване на данъчната тежест, тогава държавата се стреми да поддържа необходимото ниво на данъчни приходи и е по-вероятно само да прехвърли данъчната тежест от една група данъкоплатци към други.

Ниво на данъчна тежест: формула

Терминът „данъчна тежест“ е близък до понятието „данъчно бреме“, което често се счита за синоним. Данъчната тежест се разбира като съотношението на данъците, платени от данъкоплатеца, към размера на неговия доход.

Например, като разделим данъка върху доходите на служителя на неговата заплата за определен период, ще получим отговор на въпроса каква е данъчната тежест върху служителя за този период. Именно относителните, а не абсолютните показатели за данъчната тежест могат да потвърдят наличието на свръхданъчна тежест. В крайна сметка, например, 100 000 рубли удържан данък без връзка с размера на дохода, от който е удържан, не показва дали данъчната тежест е висока или ниска. И само чрез приписване на размера на данъка на дохода можем да направим заключение за пропорционалността на данъчното облагане.

Индикаторите за данъчната тежест (T N) като цяло за видовете икономическа дейност, които Федералната данъчна служба изчислява, се определят по формулата (клауза 1 от Приложение № 2 към Заповед на Федералната данъчна служба № MM-3-06/333 @ от 30 май 2007 г.):

N N = N U / V,

N U - размерът на платените данъци според отчетните данни на данъчните власти;

B е приходите на организациите според Росстат.

Как да оценим вероятността предприятието да извърши одит на място въз основа на нивото на данъчната тежест

Горният показател се изчислява като цяло за вида икономическа дейност и се използва от данъчните органи за избор на кандидати за данъчна ревизия на място. Една организация може да изчисли такъв показател за себе си, да го сравни със средния за индустрията и по този начин независимо да оцени риска от извършване на данъчна проверка на място срещу нея:

N P = N U / V P,

N P - размерът на данъчната тежест на конкретно предприятие;

N U - сумата на платените от него данъци за отчетния период;

B е приходите на предприятието по счетоводни данни за същия отчетен период.

Теорията за данъците като цена на държавните услуги се прилага на практика чрез процеса на формиране и изпълнение на бюджета на страната, в който държавните разходи и приходи се балансират. По-голямата част от държавните приходи идват от данъчни източници (80–90%). Следователно ценовата природа на данъците се реализира пряко под формата на данъчна тежест, която балансира търсенето на държавата от данъци и предлагането на източници за тяхното плащане от данъкоплатците.

Като икономическо понятие и ценови показател данъчното бреме се свързва с процесите на формиране и използване на брутния и нетния вътрешен продукт (брутна и нетна добавена стойност) на страната, с пропорциите на неговото разпределение и преразпределение. Данъчното бреме върху „пазара“ на публичните услуги може да се развие спонтанно, под влиянието на държавния монопол върху данъците и обществените блага, или може да бъде регулирано и оптимизирано в рамките на държавната данъчна политика.

Данъчната тежест трябва да се разглежда от две гледни точки:

първо, като форма на монополна цена на съвкупните публични блага, която изразява мярката на разходите (стойността) на обществените услуги по отношение на източниците на плащане на данъци;
второ, като изчислителен показател за количественото измерване на ценовите параметри за оценка на държавните услуги по приетата методика.

Същността на данъчната тежест като форма на монополна цена на държавните услуги се изразява в следното. Държавата, като единственият „продавач“ на обществени блага и доставчик на търсенето на данъци (за държавни разходи), се интересува от максималното ниво на данъци, обеми и темпове на растеж на данъчните приходи. Данъкоплатците, като принудени „купувачи“ на държавни услуги, от които идва предоставянето на финансови средства за данъчно облагане, са заинтересовани да получат големи обществени ползи (особено от социален характер) с минимални данъци (минимална цена за тези услуги).

„Пазарът“ на обществените услуги обаче е особен. Цената (стойността) на публичните блага се реализира и може да бъде оценена само чрез държавните разходи, а „ценообразуването“ - формирането на съвкупен еквивалент на стойността на съвкупните обществени услуги - се осъществява под формата на задължителни данъчни такси и е на монополен характер от страна на държавата. Данъкоплатците са задължени по закон да извършват данъчни плащания в държавната хазна (бюджет и извънбюджетни фондове) изцяло и навреме, дори ако не са съгласни с тяхната стойност, ставки и други условия за тяхното плащане или нямат източници за изпълнение на задължения към бюджетната система. Данъкоплатците се опитват сами да решат този проблем, като укриват обекти и доходи от данъчно облагане или като цяло укриват данъци, намалявайки предлагането на финансови ресурси. Самата държава обаче в крайна сметка не се интересува от прекалено високо данъчно облагане, което подкопава основата на бъдещите данъчни приходи в бюджета и извънбюджетните фондове. Анализирайки фискалната ефективност на данъчното облагане чрез съотнасяне на разходите за събиране на данъци към размерите на техните действителни бюджетни приходи, както и обема и структурата на данъчния дълг, държавата може периодично да преразглежда данъчната система, ставките и други елементи на данъчното облагане за индивидуални фискално неизгодни данъчни плащания, намаляващи търсенето на данъчни ресурси.

Така, в резултат на конфликт на интереси във всяко демократично общество, спонтанно или съзнателно, с течение на времето се развива съвкупно равновесно данъчно бреме - равновесният дял на данъците в съвкупния източник на тяхното плащане (в брутния или нетния продукт на държава), или с други думи, равновесната съвкупна данъчна ставка, която се основава на общите разходи на държавата за възпроизвеждане на нейните функции, като се вземе предвид връзката между търсенето на държавата за данъци и предлагането на източници на доходи за данъчно облагане от данъкоплатците.

Но монополният характер на „пазара” на обществени услуги поражда субективизъм и пречи на обективния процес на формиране на равновесна данъчна тежест и нарушава ценовите пропорции. Най-често това се изразява в завишено, надпределно ниво на данъчно облагане (в завишено държавно търсене на данъци спрямо обема на предоставените публични блага), както и в значително превишение на тежестта на данъците, начислени в съответствие със законодателството, (исканите) данъци и тежестта на данъците, действително платени и получени от бюджетната система.Тежестта на начислените данъци е тежестта на правителственото търсене на ресурси, а тежестта на платените данъци е тежестта на предлагането на източници за данъчно облагане. Последното условно може да се нарече равновесно данъчно бреме (условно, защото се развива на специфичен, монополизиран „пазар”).

„Ножиците“ на потенциалната (начислена) и действителната (условно равновесна) данъчна тежест възникват по две причини: първо, поради финансовата невъзможност на данъкоплатците да плащат изцяло и в срок дължимите по закон данъци; нежеланието на субектите да плащат завишени данъци (завишена цена на обществените блага). В резултат на това или данъкоплатците развиват дълг към бюджета и извънбюджетните фондове, или се развиват процеси на съзнателно укриване на данъци от данъкоплатците. В условията на завишено, свръхсилно търсене на държавата за данъчни ресурси, финансовото състояние на данъкоплатците се влошава, бюджетната система също получава по-малко данъчни приходи, тъй като данъкоплатците масово се стремят да скрият доходи и обекти от данъчно облагане (те умишлено намаляват предлагането източници за плащане на данъци). Намаляването на държавното търсене на данъци чрез коригиране на техните ставки може да доведе до обратния ефект - до разширяване на предлагането на финансови ресурси за данъчно облагане от данъкоплатците. Въпреки че прекалено ниската (под минималната данъчна граница) данъчната тежест също е неефективна, тъй като може да доведе до значителни непоправими загуби на данъчни приходи за бюджета и обема на обществените блага за населението.

Въпреки това, във всеки случай, след изтичане на определен период от време от установяването на нова или значителна промяна в настоящата данъчна система, действителната данъчна тежест ще отразява определено ниво на данъчна тежест върху общия доход на страната, близко до равновесна, която може да се различава от потенциалната (законно установена, натрупана) данъчна тежест.

И така, от общоикономическа гледна точка, съдържанието на данъчната тежест се състои от процесите на формиране на съвкупната цена на публичните услуги под формата на дял от теглените данъци от общия доход на страната или съвкупната данъчна ставка към добавена стойност, формирана под въздействието на законите на пазарната икономика и частните данъчни закони (себестойност, търсене и предлагане, данъчен лимит и др.).

Ако необходимият данъчен баланс се установи в резултат на спонтанно балансиране на търсенето на данъци и предлагането на приходоизточници за данъчно облагане в условията на монополен „пазар” на обществени услуги и субективна оценка от страна на данъкоплатците на обема на публичните, получени стоки, тогава този процес продължава за неопределено време, през което държавата, данъкоплатците и обществото като цяло търпят значителни загуби на потенциални доходи и недостатъчно потребление на публични блага. Потребителите на публични услуги интуитивно определят дали потенциалната тежест на начислените данъци съответства или не на количеството и качеството на действително получените публични блага, тъй като последните могат да бъдат измерени само индиректно чрез обема на бюджетните разходи, данните за които са или недостъпни, за мнозинството от данъкоплатците, или самите разходи не се възприемат от тях като относителна форма на стойност, а данъците като еквивалент на разходите (стойността) на държавните услуги. Именно това субективно възприятие, количествена и качествена интуитивна оценка от страна на данъкоплатците на публичните блага във връзка с тежестта на начислените данъци е в основата на техните решения относно обема на легализация на доходите и обектите на облагане, мащаба на укриване на доходи и укриване на данъци. . Например в скандинавските страни най-високата данъчна тежест в Европа не притеснява данъкоплатците; те са готови да плащат високи данъци, защото наистина усещат държавна социална и икономическа подкрепа под формата на социални помощи и икономически ползи (в тези страни, около 80% е средната класа, което е голяма заслуга на държавата).

Въпреки това, най-големият фискален ефект за държавата и финансов ефект за данъкоплатците могат да бъдат постигнати в по-кратък период от време въз основа на прилагането на политики на държавно регулиране и оптимизиране на данъчната тежест. Процесът на оптимизация включва законодателно установяване от състоянието на равновесни ценови параметри на данъчната тежест: данъчният оптимум в рамките на долната и горната граница на данъчното облагане (данъчни граници), оптималните ставки на основните данъци и т.н., осигуряващи максимално възможния фискален регулаторен и контролно-регулаторен ефект в икономиката.

Оптималното данъчно бреме включва минимизиране на влиянието на монополния фактор в процеса на определяне на цените на държавните услуги, създаване на условия за органично съчетаване на интересите на всички субекти на данъчни отношения, за нарастване на приходите на държавата и данъкоплатеца въз основа на общ. икономически растеж. Оптималното ниво на данъчната тежест е нейното равновесно ниво, при което данъкоплатците, сравнително безболезнено за своите финанси, се съгласяват да плащат установени данъци върху основните елементи на данъчното облагане (данъчни ставки, обекти, бази), получавайки адекватно количество и качество на публичните блага. .

Процесът на данъчно регулиране, по-специално оптимизирането на данъчната тежест, е пряко свързан с такива понятия като „данъчни граници“, „данъчен оптимум“. Оптималното равновесно данъчно бреме и данъчни граници (долни и горни нива на освобождаване от данъци върху добавената стойност) са индивидуални по своите стойности за всяка отделна страна и времеви периоди от нейното развитие. Размерът на данъчната тежест, считан за оптимален за икономиката на една страна в даден период от време, може да бъде надценен или подценен за икономиката на друга или същата страна в различни периоди от време.

Не може да има единни, универсални за различните икономики, равновесни параметри на данъчната тежест - данъчни граници и оптимум.За много съвременни развити страни това заключение е свързано и с параметрите на известната „крива на Лафер“ - 35–40% от брутния национален продукт с данъчна оптимална точка от 37,5%, изчислена още през 70-те години за икономиката на САЩ, но все пак се приема от много експерти като база за сравнителна оценка на данъчната тежест. Това се потвърждава от разпространението на нивата на данъчна тежест в различни развити страни от 22% до 54% (виж таблица 2).

таблица 2
Дял на данъчните приходи в БВП (данъчна тежест) в различните страни, %*

* Таблица, съставена според: Panskov V.G. Данъчна тежест в руската данъчна система // Финанси. 1998. № 11; Руски статистически годишник. М., 2005.

Данъчните граници (долна и горна) също са индивидуални за всяка страна. Те трябва да бъдат изчислени, за да се определи оптималното ниво на данъчна тежест. Долната граница на данъчното облагане показва минималното ниво на цените, под което държавата няма да може да задоволи напълно обществените потребности от колективни блага според стандарта, разработен на този етап от развитието на страната. Не трябва да забравяме, че нивото на данъчно облагане под минималната граница може да доведе до непоправими загуби на потенциални данъчни приходи за държавата и недостатъчно потребление на потенциални публични блага от населението.

Превишаването на горната граница на данъчното облагане е изпълнено с още по-сериозни последици, тъй като води не само до загуба на доходи от държавата и данъкоплатците, масово укриване на данъци и напускане на легалната икономика в „сянка“, но също така изисква доста дълъг период от време за адаптиране на данъкоплатците, когато държавата намали данъчната тежест дори до нейните оптимални параметри.

Съответно стойността на данъчния оптимум (точката на равновесие) е между долната и горната граница на освобождаването от данъци на брутната или нетната добавена стойност (брутен или нетен продукт на обществото).

Данъчната тежест, като продукт на „размяната“, разпределението и преразпределението, сама по себе си подлежи на разпределение в съответствие с подходите (концепциите), разработени от световната теория и практика за решаване на този важен проблем за изграждане на данъчна система и данъчна система на страната. Общата данъчна тежест се оценява и разпределя между елементите на брутната добавена стойност (брутна печалба, заплати, други доходи, амортизация), по области, отрасли и отделни групи данъкоплатци на определени принципи.

Обикновено има два основни подхода (концепции, основни принципи) за разпределение на данъчната тежест в икономиката: принципът на получените ползи (облаги) и принципът на платежоспособността.

Първият подход (принцип) също предвижда два начина за разпределяне на данъчната тежест.

Един от тях предполага, че предприемачите и домакинствата трябва да купуват държавни услуги по същия начин, по който се продават обикновени стоки и услуги. Следователно директно В зависимост от обема на потребените обществени блага данъчната тежест трябва да се разпределя между субектите на възпроизводството.Тези, които се възползват най-много от такива стоки и услуги, трябва да плащат адекватни данъци, за да финансират свързаните с тях държавни разходи. Този принцип служи като основа за налагането на целеви данъци и разпределението на тяхната тежест - единен социален данък, частично данъци за използване на природни ресурси, транспортен данък и други данъци - източници на формиране на държавни пътни фондове, лицензиране и регистрация такси, мита и държавни мита. Тези и някои други данъчни плащания обикновено са пряко обвързани с конкретни видове държавни разходи и (или) обеми на конкретни стоки (ползи).

Най-често обаче е невъзможно да се установи и използва на практика пряка еквивалентна връзка между масата на конкретните данъчни плащания, платени от дадено лице, и обема на получените от него конкретни обществени блага, ползи и услуги. Например, как директно да се приложи принципът на директния пазар за получаване на ползи за отделни физически или юридически лица от националната сигурност и отбраната, дейността на държавните служби за правна защита, противопожарната охрана и др.? В такива ситуации трябва да говорим за метод на равно, пропорционално разпределение на данъчната тежест между субекти, сфери и отрасли, т.е. за принципа на тяхното равно данъчно участие във финансирането на държавните разходи по отношение на установената данъчна основа (приходи). , печалба, заплати, имущество и др.).В този ред се разпределя тежестта на общите (нецелеви) данъци, които съставляват основната част от всички данъчни приходи в бюджета. Тежестта на тези данъци по правило не е обвързана с конкретни видове бюджетни разходи и (или) стоки, услуги и ползи. Не бива обаче да забравяме, че на макроравнище за финансова година съвкупният данъкоплатец закупува съвкупните държавни услуги в паричната стойност на съвкупните държавни разходи на цената на съвкупния данък в относителната форма на съвкупната данъчна тежест. В този случай остава вярно твърдението за придобиването на обществени услуги по начин, близък до обикновените пазарни сделки (отчитайки спецификата и монополния характер на „пазара” на обществени услуги).

Независимо от коя страна се разглежда принципът на получените ползи (облаги) при разпределяне на данъчната тежест, неговото прилагане в по-голяма или по-малка степен зависи от платежоспособността на субектите на възпроизвеждане. Например, няма смисъл да се налагат данъци на бедните, за да се финансират държавните разходи за социално подпомагане на същата група от населението, или да се принуждават безработните да плащат данъци, за да се финансира плащането на обезщетения за безработица към тях. . Следователно разпределението на данъчната тежест трябва да отчита принципа на платежоспособността, който предполага, че тежестта на данъците трябва да зависи от финансовите възможности, размера на получения доход и нивото на благосъстояние на данъкоплатците, т.е. върху реалната им способност да плащат изцяло и навреме дължимите по закон данъци и такси.

Данъчните системи на страните, в които преките данъци върху доходите заемат преобладаваща позиция, например данъчната система на САЩ, до голяма степен се основават на концепцията за платежоспособност. Смята се, че „стойността“ на изтеглената сума под формата на данъци за беден човек е по-висока от „стойността“ на същото количество данъци за богат човек, тъй като първият харчи доходите си за необходимите стоки, а второто - не само върху необходимите стоки, но и върху предмети лукс. Следователно, за да се балансират щетите от плащането на данъци от бедните и богатите, се установява принципът на разпределение на данъчната тежест в съответствие с размера на доходите, получени от данъкоплатците. Този подход се прилага пряко при данъчното облагане на доходите чрез установяване на необлагаем минимум, минимална данъчна ставка и скала от прогресивни ставки, както и при данъчното облагане на имуществото чрез отчитане на условната доходност на имуществото (недвижимото имущество) в данъчните ставки и прилагане на необлагаем минимум от стойността му. Ставките на всички други данъци, включително косвените, в крайна сметка, поне косвено, също трябва да отчитат платежоспособността на типичния данъкоплатец, което е най-важният критерий за оптималния размер на тези ставки.

Теоретично разпределението на данъчната тежест на принципа на платежоспособността изглежда оправдано и справедливо. На практика обаче при прилагането му възникват много въпроси: как да се определи степента на богатство и колко пъти богатите трябва да плащат повече от бедните, каква мярка да се използва за оценка на диференциацията на данъците и т.н. Има недвусмислени и Единствено правилните отговори на тези и други въпроси относно оценката на възможностите на лицата да плащат данъци досега не са намерени. Следователно на практика решението на тези проблеми обикновено се основава на емпиричен подход, който отчита приоритетите на социално-икономическата политика на държавата, баланса на политическите сили в страната и тежестта на нуждите на правителството от финансови ресурси.

По този начин, когато разпределят данъчната тежест, за да осигурят равенство и справедливост в данъчните практики, развитите страни използват в по-голяма или по-малка степен и двата основни принципа, които се обсъждат.Съгласно принципа на ползите общите платени данъци съответстват на общите ползи, които данъкоплатците получават от предоставянето на държавни услуги за тях. Това позволява данъчната справедливост и справедливост да бъдат свързани със структурата на държавните разходи. Принципът на платежоспособността не обвързва данъците със структурата на държавните разходи, а задължава всеки данъкоплатец да внася справедлив дял от доходите си в бюджета в зависимост от способността си да плаща установените данъци.

Понятието „свръхданъчна тежест” се свързва с разпределението на данъчната тежест при косвеното данъчно облагане.Според американските икономисти излишната тежест означава загуба на ефективност за обществото поради въвеждането на данък. Това е нетна загуба за обществото, тъй като потреблението и производството на обложената стока падат под предишното равновесно ниво. Например на цена без данък от 4 USD. за бутилка вино, равновесното предлагане беше 15 милиона бутилки. С въвеждането на данък от 1 у.е. пазарната цена, която се е увеличила до 4,5 USD, намалява равновесното потребление на вино до 12,5 милиона бутилки. Данъчните приходи също ще бъдат не 15 млн. USD, а само 12,5 млн. USD. В резултат на недостатъчното потребление и недостатъчното производство поради въвеждането на данъка обществото губи 2,5 милиона щатски долара. нетни приходи, въпреки че е готова да плати недостатъчно консумираните 2,5 млн. бутилки вино, но на цена от 4 у.е. на бутилка.

Всъщност негативното въздействие на свръхданъчната тежест върху икономиката е по-значително. Общите загуби за обществото като цяло в дадения пример трябва да са не 2,5 млн. USD, а 10 млн. USD (2,5 млн. бутилки по 4 USD). Ако 15 милиона бутилки вино бяха произведени и консумирани на цена от 4 USD, тогава пределният приход на обществото ще бъде 60 милиона USD, а при новата цена с данък от 4,5 USD. и доставка на вино в размер на 12,5 милиона бутилки - само 56,25 милиона щ. В този случай загубата на потенциални пределни приходи ще бъде 3,75 милиона CU, включително загубата на потенциални нетни данъчни приходи – 2,5 милиона CU. Прекомерна данъчна тежест и на двата вида посочени загуби. Това данъчно бреме е прекомерно, защото води до загуба от страна на обществото на потенциални пределни и нетни приходи.

Най-често прекомерната тежест се изчислява по отношение на нетните загуби на приходи. В нашия пример потенциалната тежест на въведения косвен данък, понесена от обществото (в нашия пример 15 милиона щатски долара) е по-голяма от действителните му данъчни приходи в бюджета (12,5 милиона щатски долара) с размера на нетните загуби на приходи в размер на 2, 5 милиона щатски долара По този начин разликата между потенциалната тежест на косвен данък и действителните му приходи в бюджета е абсолютната стойност на свръхтежестта, т.е.

Прекомерна тежест = потенциален данък – данъчни приходи

Прекомерната данъчна тежест може да се разглежда по-широко, не само по отношение на косвените данъци, но и по отношение на цялата съвкупност от данъци.В този случай това ще бъде разликата между размера на потенциалните, начислени данъци и размера на действително платените и постъпили в бюджетната система данъци (отделни видове или тяхната съвкупност). Такава свръхданъчна тежест ще характеризира и загубата на доходи за обществото като цяло (данъкоплатци, население, държава).

И така, излишната обща данъчна тежест в абсолютна форма може да бъде представена, както следва:

а) в абсолютна форма:

в) относителна форма:

където: НН – потенциални данъци, начислени по установени ставки към съответните данъчни основи;
FN – действителните данъчни постъпления в бюджетната система;
BP – основният показател, спрямо който се изчислява данъчната тежест (БВП, добавена стойност);

- съответно потенциална (начислена) и действителна (условно равновесна) данъчна тежест.

Прекомерната данъчна тежест до голяма степен зависи от степента на данъчна еластичност. При относителна еластичност излишната тежест е значително по-голяма, отколкото при относителна нееластичност. Тъй като свръхтежестта се създава от данъци с различна степен на еластичност на търсенето на данъчни ресурси и предлагането на източници за данъчно облагане, данъците, които осигуряват равни бюджетни приходи, носят различни свръхтежести и потенциалната тежест от натрупани данъци.Този факт трябва да се има предвид при данъчната реформа и изграждането на рационална данъчна система.

Данъчната тежест се разпределя в икономиката по елементи на добавената стойност, области, отрасли и обекти на облагане. Поради това е необходима нейната количествена оценка като цяло и структура, както и сравнителен анализ за вземане на стратегически решения в областта на данъчната политика.

Данъчната тежест като ценови показател, изчислен на формализирана основа (съгласно приетата методология), характеризира данъчната тежест върху източника на данъчно плащане.Като последните, резултатите се приемат като индикатори за икономическа активност, които синтезират различни видове доходи в икономиката. На макроравнище това са показателите на Системата от национални сметки: брутен вътрешен продукт (БВП), брутна добавена стойност (БДС), добавена или нетна добавена стойност (НДС), както и съставните елементи на тези показатели (амортизация, заплати, печалба в икономиката), лични доходи. На микроравнище като основни показатели най-често се използват приходите на предприятията, тяхната добавена стойност, печалбата и разходите за труд и паричните доходи на населението.

Данъчната тежест може да се изчисли за целия набор от установени данъци и такси, за отделните им групи и видове, както и за целия данъкоплатец и отделните му групи (организации и лица, по отрасли и области на дейност).

Данъчната тежест се изчислява като съотношение на данъчната маса към основния показател, най-често като процент, по-рядко в копейки за 1 рубла. икономическа база.Колкото по-висока е данъчната тежест, толкова по-малко доходи остават за предприятията и населението за промишлено, социално и лично потребление и по-голямата част от цената на създадения продукт е концентрирана в държавата. И обратно.

Сегашното ниво на данъчната тежест показва степента на централизация и социализация на БВП и неговите компоненти, което, от една страна, носи печата на субективни, монополни действия на правителството, а от друга отразява обективните пазарни и данъчни закономерностите, характеристиките на икономическия модел и постигнатото ниво на социално-икономическо развитие на страната. Прекомерна данъчна тежестпотиска пазарната икономика, пречи на предприятията да функционират нормално и намалява стандарта на живот на по-голямата част от населението. Прекалено ниска данъчна тежестне позволява на държавата да изпълнява пълноценно функциите си за осигуряване на населението и икономическите субекти с необходимите обществени блага. Следователно, за да се реши тази дилема, е необходимо да се достигне до определена оптимално ниво на данъчна тежест,отчитане както на обществени, държавни, така и на частни (лични) интереси.

Но за това е необходимо преди всичко точно да се оцени действителната данъчна тежест въз основа на качествена, обективна и справедлива методика за нейното изчисляване, да се определят данъчни граници и оптимум, а след това да се извърши сравнителен количествен и структурен анализ на съответствие или несъответствие на действителното ниво на данъчната тежест с оптималните параметри.

За съжаление трябва да противопоставим факта, че Официалната методика за изчисляване на данъчната тежест, използвана от органите на държавната статистика, не отговаря изцяло на горните изисквания.Съгласно тази методика данъчната тежест (ДТ) се определя като дял (в проценти) на действителните данъчни приходи в бюджетната система (ФН) в БВП, т.е.

Индикаторът за дела на платените данъци в БВП е удобен за целите на провеждането на международен сравнителен анализ на данъчната тежест, но не дава пълна и обективна картина на действителната й тежест в съвременна Русия. Поради това е неподходящо за целите на определяне на приоритетите за ефективна данъчна политика и се нуждае от корекция.

Числителят на индикатора за данъчна тежест трябва да отразява размера на начислените, неплатените (реално получени от бюджета) данъци. В действителност данъкоплатецът не е толкова обременен от тежестта на данъците, които е съгласен да плати или вече е платил, а по-скоро от тежестта на данъчните плащания, които потенциално, по закон, трябва да плати задълженото лице. Методически размерът на начислените данъци може да се определи чрез добавяне на сумите на действително получените данъчни плащания в бюджетната система и задълженията по данъци и такси. Последният продължава да оказва натиск върху данъкоплатците, тъй като трябва да бъде погасен от тях, преминавайки към следващи отчетни периоди и натрупвайки данъчни санкции. Като се има предвид, че през годините просрочените данъци в Русия са били средно около 30% от действителните данъчни приходи, делът на данъците в БВП трябва да бъде коригиран (увеличен) с тази сума.

Използването на данъчното бреме като основен показател на БВП при изчисленията също изглежда недостатъчно оправдано, тъй като завишава действителния размер на дохода за данъчно облагане.

Първо, показателят БВП в Системата от национални сметки се изчислява като сбор от брутната добавена стойност по икономически сектори и нетните (без субсидиите) косвени данъци върху продуктите и вноса. БВП и БДС синтезират цялата съвкупност от доходите в икономиката, включително тяхната брутна част - амортизацията. Последният не трябва да действа като постоянен източник на плащане на данък, а има друга икономическа цел - да бъде източник на финансиране на разходите за възпроизводство на износено амортизируемо имущество. Отчитането на амортизацията в основния показател умишлено подценява действителната тежест на данъците спрямо приходоизточниците на тяхното плащане.

Второ, според приетата методика за изчисляване на БВП от статистическите органи, този показател нараства средно с 22–25% поради дела на т. нар. „сенчест“ сектор на икономиката. Тази част от икономиката не плаща никакви данъци, така че включването й в изчисляването на данъчната тежест като част от основния показател също изкуствено намалява действителната данъчна тежест.

По този начин в знаменателя на формулата за изчисляване на данъчната тежест е необходимо да се вземе показателят за нетната добавена стойност в пазарни цени, като се вземат предвид косвените данъци, тоест стойността на БВП без дела на „сенката“ икономика минус сумата на амортизацията или, с други думи, БДС, създадена от легалния сектор на икономиката, плюс нетните косвени данъци върху продуктите и вноса, минус амортизацията.

И така, в разширена форма, усъвършенстваната формула за действителната данъчна тежест ще изглежда така:

където: FN – действителните данъчни приходи в бюджетната система;
ЗН – дълг по данъци и такси;
Dt е делът на „сенчестата“ икономика, понастоящем приет от Държавния статистически комитет на Руската федерация при изчисляване на БВП;

НН – начислени данъци и такси;
DSr = DSl + KN;
ДСр - добавена стойност по пазарни цени;
DSL – добавена стойност на легалния сектор на икономиката в базисни цени;
CN – нетни (без субсидии) косвени данъци върху продукти и внос (ДДС, акцизи, мита).

Всички косвени данъци се прехвърлят чрез цените към крайния потребител (населението, държавни агенции и обществени организации, които предоставят безплатни услуги на населението). В крайна сметка тези данъци се плащат от заплати или печалби, ако продуктът не намери краен потребител. Тоест крайният източник на плащане на косвени данъци е нетната (без амортизацията и нетните косвени данъци) добавена стойност на легалния сектор на икономиката (VA l). Следователно има смисъл, в допълнение към показателя NB 1, да се изчисли данъчната тежест (NB 2) по отношение на DS по формулата:

Използване на описаните подходи за аналитични цели и разработване на данъчни решения Можете също така да изчислите данъчния натиск върху отделни елементи на БДС (брутна добавена стойност) в системата на националните сметки: върху заплати (включително осигурителни вноски или единен социален данък), върху брутна печалба в икономиката (включително амортизация), върху печалба и друг смесен доход в икономиката (без амортизация).В този случай числителят трябва да отразява само онези начислени данъци и такси, чийто източник на плащане е съответният основен показател. Свързани със заплатите са данъци като данък върху доходите на физическите лица, единен социален и подобни данъци, други данъчни плащания, плащани от физически лица (данък върху имуществото, данък върху наследствата и даренията и др.). Печалбата и други смесени доходи в икономиката могат да бъдат източник на плащане на повечето преки и косвени данъци, плащани от данъкоплатците - организации.

Съществуват сериозни различия при определяне на данъчната тежест на предприятията (организациите) и физическите лица (населението).

За анализ на данъчната тежест на предприятието обикновено се използват основни показатели като приходи, печалба и заплати. Приходите обаче включват, в допълнение към приходите, материални и еквивалентни разходи, включително амортизационни такси. Средствата, получени от предприятията в текущата им сметка под формата на разходна част от приходите, могат да действат само като временни, но не и постоянни източници на плащане на данъци. В противен случай след определен период такова предприятие, което използва собствения си оборотен капитал и амортизация не по предназначение, а основно за плащане на данъци, може да фалира или да изпита сериозни финансови затруднения. Следователно, за да изчислите общата данъчна тежест върху доходите на конкретно предприятие (NBp), трябва да използвате основния показател за добавена стойност:

където: НН – начислени данъци и такси (внесени в бюджета данъци плюс дълг);
VP – брутна печалба и доход (преди данъци);
ROT – разходи за труд (преди данъци);
ФКН – косвени данъци (ДДС, акцизи), внесени в бюджета;
B – общи приходи на предприятието (приходи от продажби плюс неоперативни приходи) с отчитане на ДДС и акцизи;
МЗ – материални (приравнени към тях) разходи и извъноперативни разходи;
А – амортизационни разходи;
VA – добавена стойност (без амортизация).

По-трудно ще се справим с методиката за изчисляване на данъчната тежест върху доходите на домакинствата. Обикновено данъчната тежест на физическите лица се свързва само с тежестта на подоходните и други данъци, директно плащани от населението от техните лични доходи. Обаче не е така. Паричните доходи на хората, а не само на работниците, са притиснати както от тежестта на преките лични данъци, така и от тежестта на косвените данъци, плащани от населението като част от цените на дребно на закупените от него стоки и услуги. Например в Русия косвените данъци, плащани от населението (домакинствата), като основен краен потребител, са около 60–70%.

Така за по-точна оценка на действителната данъчна тежест, понесена от населението (домакинствата), трябва да се използва следната формула:

където: NLN – начислени лични данъци от физически лица;
ИКТ – начислени косвени данъци;
Kd – коефициент на дела на косвените данъци, плащани от населението (за съвременна Русия 0,6 – 0,7);
DNI – парични доходи на населението.

Ежегодно да се извършва оценка на реалната данъчна тежест като цяло и по структура за оптималност, а най-малко веднъж на три години да се определят оптималните параметри. Това правило важи за всяка развита страна, включително Русия.

Най-важната характеристика на настоящия етап от данъчната реформа в Русия е политиката на правителството за осигуряване на данъчен баланс чрез прилагане на мерки, насочени към оптимизиране на данъчната тежест. Много неефективни, незначителни данъци и такси, които не са предвидени в първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и данъци, които са източници на формиране на пътни фондове, са премахнати (те са заменени с транспортен данък и част от акцизите върху петролните продукти). Вместо множество данъци и плащания за използване на недрата и възпроизвеждане на минерално-суровинната база е въведен данък за добив на полезни изкопаеми. В същото време бяха премахнати големи федерални данъци като акцизите върху петрола и природния газ, както и регионалния данък върху продажбите. Вместо три имуществени данъка (поземлен данък, данък върху имуществото на организации и физически лица) се подготвя въвеждането на данък върху недвижимите имоти. Ставките на основните федерални данъци бяха значително намалени: корпоративен подоходен данък, ДДС и единен социален данък.

Въпреки това, действителната данъчна тежест остава надценена в сравнение с оптималното й ниво, предназначено за прилагане на ефективна данъчна политика за ускорен икономически растеж в Русия. Такава оптимална обща данъчна тежест сега трябва да бъде 27–28% от начислените данъци към нетната добавена стойност при следните данъчни граници: долна данъчна граница - 24%, горна данъчна граница - 31%. По отношение на тежестта на платените данъци върху БВП (официалният подход) неговите параметри ще бъдат: данъчен оптимум 17 - 18% в границите от 14 до 21%. Да припомним, че официално делът на данъчните приходи в БВП през последните 7 години се колебае средно около 30%. По предложената прецизирана методика това са над 40% от начислените данъци към нетната добавена стойност. Последният параметър говори сам за себе си.

Данъчната тежест върху паричните доходи на населението в Русия е висока. Като се вземат предвид косвените данъци, той се колебае средно около 45% (според методологията, представена по-горе). Само преките начисления на данъка върху доходите на физическите лица и единния социален данък върху заплатите представляват повече от 49%, въпреки че от 2005 г. се планира значително намаляване на ставките на единния социален данък с 10%. Ако тежестта на косвените данъци е скрита в цените на дребно, тогава високото ниво на данъчните начисления върху заплатите насърчава работодателите да скрият този доход от данъци.

И така, от резултатите от анализа на данъчната тежест в съвременна Русия могат да се направят редица изводи, свързани с приоритетите на данъчната политика.

Първо, необходимо е да се доведе общата данъчна тежест до оптимални параметри. Това ще осигури на бюджета необходимите приходоизточници на базата на общия икономически и инвестиционен растеж.

На второ място, когато се намалява общата данъчна тежест, не трябва да се забравя долната му граница. Нивото на данъчно облагане под тази граница е изпълнено със значителни непоправими данъчни загуби за държавата.

На трето място, трябва да се оптимизира структурата на общата данъчна тежест, особено по отношение на данъчните начисления върху заплатите под формата на единен социален данък. Те не трябва да надвишават преките данъци върху печалбата (24%), за да се предотврати укриването на доходи от данъкоплатците и изкуственото прехвърляне на средства от една форма на доход в друга под влияние на разликите в данъчната тежест върху тях.

Четвърто, необходимо е постепенно и поетапно намаляване на данъчната тежест. Еднократното рязко намаляване на общата данъчна тежест само ще доведе до сериозни загуби на текущи приходи, ще затрудни изпълнението на функциите на държавата и ще подкопае основата за по-нататъшни данъчни реформи. Следователно е необходимо да се намали данъчното бреме с 3-4% годишно, което ще позволи на икономиката по-безболезнено да претърпи временна адаптация към новите условия и пропорции на разпределение на обществения продукт.

Данъчна тежест обременяване предполага определен товар, тежест. На кого се пада и какво представлява в тази статия ще разгледаме.

Понятието данъчна тежест

Данъчна тежест— икономически ограничения, които възникват за стопански субекти в резултат на приспадане на данъци. Това означава, че данъците отнемат от юридическите лица и индивидуалните предприемачи определен дял от дохода, който те биха могли да изразходват за своето развитие.

Концепцията " данъчна тежест» трябва да се определят на макро- и микроикономическо ниво. Тъй като данъците в рамките на държавата са едно, а данъците на организации и физически лица са съвсем друго.

В рамките на страната данъчна тежестравен на дела на общия размер на данъчните плащания за определена година в брутния национален продукт за същата година.

За юридическите лица няма точна методика за изчисляване на този показател. В научната литература се предлага изчисляването на този показател като дял на данъците към приходите, печалбата (балансова или нетна). Предлага се в този показател да се включат разходи, свързани с плащането на данъци (например за издръжка на служители, участващи в изготвянето на отчети до данъчните власти, съдебни разноски и др.).

Трудно е положението и с физическите лица, тъй като населението плаща не само преки данъци, но и косвени.

Данъчна тежест и данъчна тежест

Въпреки сходството на тези понятия, данъчната тежест все още не е синоним данъчна тежест. Данъчната тежест е паричната сума, платена от данъкоплатеца в хода на изпълнение на задълженията му за плащане на данъци. като има предвид, че данъчна тежест- Това са преки и косвени задължения за плащане на данъци.

важно!Данъчната тежест е задължение за плащане. Данъчната тежест е свършен факт на плащането на данъци.

Индикаторът „данъчна тежест“ се използва от Федералната данъчна служба на Русия като един от критериите за оценка на данъкоплатците при подбор на кандидати за данъчна проверка на място.

Такива критерии са публично достъпни; те са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 юли 2007 г. № ММ-3-06/333@.

По този начин причината за ревизията може да бъде данъчната тежест на данъкоплатеца, която е по-ниска от тази на други стопански субекти от същия отрасъл или вид дейност (клауза 1 от Приложение 2 към Заповед № ММ-3-06/333 @).

Изчисляването на данъчната тежест е доста просто:

Nn = кладенец / V,

където: Нн – платени данъци (според данъчните власти);

B - приходи (според Росстат).

Прекомерна данъчна тежест и последиците от нея

Данъкоплатците в Руската федерация са длъжни да плащат доста голям брой данъци. Дори физическите лица плащат не само данък върху доходите на физическите лица, но и транспортни, поземлени и имуществени данъци. Организациите имат много по-дълъг списък.

Освен данъци има и осигурителни вноски в извънбюджетните фондове. Това не се отнася пряко за данъчна тежест, но и задължение с всички произтичащи от това последици.

Увеличаването на данъците теоретично трябва да увеличи приходите в бюджета. Но в живота се оказва, че излишъкът данъчна тежестможе да задуши всяка дейност. Това означава, че няма да има кой да плаща данъци в бюджета. Следователно бюджетните приходи вероятно ще намалеят.

Ярък пример за това как увеличаването на тежестта на задължителните плащания не води до увеличаване на доходите, а до ограничаване на дейността на предприемачите, е опитът за увеличаване на застрахователните премии за индивидуалните предприемачи през 2014 г. След такава маневра много индивидуални предприемачи официално затвориха. В същото време те продължиха дейността си, но неофициално. В резултат на това планираното увеличение на бюджетните приходи не се осъществи.

Данъчна тежест в Русия през 2016 г

Изразявайки плановете си в „Основните насоки на данъчната политика на Руската федерация за 2016 г. и за плановия период 2017 и 2018 г.“, руското Министерство на финансите посочи, че няма да има големи промени в данъчната политика.

важно!Няма да има увеличение на данъчните ставки през 2016 г.

Някои дейности са планирани да бъдат специално подкрепени, например:

Нови производствени мощности, които попадат в критериите за регионални инвестиционни проекти (член 288.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За тях може да се установи 0% данъчна ставка върху дохода за частта, платена във федералния бюджет, а данъчната ставка, платена в регионалния бюджет, може да бъде намалена до 10%.
Малък бизнес. За някои видове дейности, чийто списък се очаква да бъде разширен, се предвижда въвеждане на патентна система за облагане. За „опростените работници“ и тези, които са в патентната система и работят в сферата на потребителските услуги, може да се установи 2-годишна данъчна ваканция.
Самостоятелно заети лица. Предвижда се да се опрости процедурата за регистрация и плащане на данъци за тях. Това се прави, за да се гарантира, че лицата, които извършват предприемаческа дейност и не са регистрирани като индивидуални предприемачи, все още се регистрират и плащат данъци. В резултат на това бюджетът ще получи допълнителни приходи, а лицата ще получат гаранция, че няма да бъдат подведени под отговорност за извършване на дейност без регистрация.

Резултати

Данъчна тежестсе носят от всички икономически субекти по света. Без плащане на данъци е невъзможно съществуването на тези области, които се финансират от бюджета. Най-важното нещо при установяването на данъчни ставки и правила за плащане на данъци е да се поддържа баланс между тежестта и възможността за съществуване на търговски организации.

Прекомерно данъчна тежестможе да постави под въпрос провеждането на дейности на много организации и индивидуални предприемачи. Ако икономическите субекти дадат лъвския пай на държавата, няма да им останат средства за развитие.

В момента политиката на руското Министерство на финансите е насочена към попълване на бюджета не чрез увеличаване на данъците, а чрез развитие на производството и подкрепа на малкия и среден бизнес. На организациите и индивидуалните предприемачи се дава възможност да работят, за да могат от своя страна да плащат данъци и по този начин да генерират приходи за бюджетите на всички нива.