Jahresabschluss: Buchhaltungseinträge. Monatsabschluss: Buchungen und Beispiele Bestellen Sie den Monatsabschluss in der Buchhaltung

Welche Buchungen zum Monatsabschluss erfolgen, haben wir in unserer Beratung besprochen. In diesem Material werden wir über den Abschluss des Geschäftsjahres sprechen.

Schließung der Konten 90 und 91

Am 31. Dezember eines jeden Jahres ist es nach der Ermittlung des Finanzergebnisses aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit und anderen Vorgängen erforderlich, die Unterkonten auf die Konten 90 „Umsätze“ und 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ zurückzusetzen ().

Die synthetischen (kollabierten) Konten 90 und 91 sollten zum Zeitpunkt der Schließung der Unterkonten keine Salden aufweisen. Das Fehlen von Salden auf diesen Konten wird durch die Ermittlung des Finanzergebnisses auf den Unterkonten 90-9 bzw. 91-9 erreicht. Folglich zeigen die Unterkonten 90-9 und 91-9 zum Zeitpunkt der Schließung der Unterkonten den kumulierten Jahresgewinn bzw. -verlust aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit bzw. anderen Vorgängen an.

Beim Jahresabschluss werden Transaktionen in der Regel automatisch im verwendeten Buchhaltungsprogramm generiert.

Wir zeigen Ihnen, welche Buchhaltungsbuchungen vorgenommen werden sollten:

Wurden für die Konten 90, 91 weitere Unterkonten eröffnet und auf diesen Sollsalden angesammelt, werden diese auf die gleiche Weise geschlossen: Sie werden der Belastung der Unterkonten 90-9 bzw. 91-9 gutgeschrieben.

Aufgrund der vorgenommenen Buchungen werden alle Unterkonten zu den Konten 90 und 91 geschlossen.

Schlusskonto 99

Nachdem alle Unterkonten zu den Konten 90 und 91 zurückgesetzt wurden, muss nur noch das Konto 99 „Gewinn und Verlust“ geschlossen werden. Denn auch zu Beginn des nächsten Jahres soll es keinen Saldo geben (Beschluss des Finanzministeriums vom 31.10.2000 Nr. 94n).

Der Habensaldo des Kontos 99 (Jahresgewinn) bzw. der Sollsaldo (Jahresverlust) wird dem Konto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ zugeordnet:

Belastung von Konto 99 - Gutschrift von Konto 84 - Der Jahresgewinn wird ausgewiesen

Belastung von Konto 84 - Gutschrift von Konto 99 - Reflektierter Verlust basierend auf den Arbeitsergebnissen des Jahres

Den Jahresabschluss in der Buchhaltung nennt man auch „Bilanzreform“. Die Buchungen zur Bilanzreformierung können Sie auf bedingten digitalen Daten einsehen.

Buchhaltungseinträge beim Abschluss eines Geschäftsjahres für juristische Personen werden in der folgenden Reihenfolge erstellt:

Abschlusskonten für die Kostenrechnung (einschließlich indirekter Kosten).
90 Konten abschließen, Unternehmensgewinne berechnen.
Bilanzreformierung: Abschluss der Hauptkonten zur Abrechnung der Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens, Analyse der Finanzlage des Unternehmens, der Effizienz der Geschäftsaktivitäten, Erhalt eines Indikators für den Nettogewinn oder Nettoverlust der Organisation.

Der Jahresabschluss ist eine Zusammenfassung der Finanzergebnisse der Organisation zum 31. Dezember des Berichtsjahres.

Vor dem Abschluss ist es notwendig, alle Grunddaten noch einmal zu überprüfen und obligatorische Regulierungsvorgänge durchzuführen:

Gleichen Sie Abrechnungen mit Gegenparteien ab, analysieren Sie die Buchhaltungsdokumentation und stellen Sie die Reihenfolge der Anzeige von Geschäftsaktivitäten wieder her (Analyse der Konten, , , 62, 76 usw.).
Berechnen Sie die Löhne, Steuern und Versicherungsbeiträge der Mitarbeiter am Jahresende (Konten, ,).
Analysieren Sie die Waren- und Lagerbestände (Konten, 10, 43). Führen Sie eine Lagerinventur durch und passen Sie die Daten bei Bedarf an.
Berechnen Sie die Abschreibung des Anlagevermögens und führen Sie eine Neubewertung (Konto) durch.
Überprüfen Sie die anfallenden Kosten (Überwachungskonten, , , usw.).
Berechnen Sie alle Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens (die Salden der Konten 90 und 91 werden auf Konto 99 abgeschrieben).

Etwas, das Sie im Hinterkopf behalten sollten! Nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erfolgt die Einreichung des Jahresabschlusses bei den Steuerbehörden vor dem 31. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Alle Überprüfungsaktivitäten vor Jahresende sollten jedoch schrittweise im Laufe des 4. Quartals durchgeführt werden.

Nach Abschluss der vorbereitenden Verfahren wird das Jahr abgeschlossen – die Bilanz wird reformiert, in der der Nettogewinn oder Nettoverlust des Unternehmens ausgewiesen wird.

Grundlegende Buchungen für den Jahresabschluss

Verkaufsanalyse

Um die Ergebnisse der Aktivitäten von Organisationen für gewöhnliche Aktivitäten zusammenzufassen, ist es notwendig, die Unterkonten des Kontos zu analysieren:

90.1: Auf diesem Unterkonto werden alle Belege angezeigt, die das Unternehmen für verkaufte Waren erhalten hat. Der Saldo des Unterkontos ist der für den Zeitraum erhaltene Umsatz:
Dt50,51 Kt90,01 - Zahlungseingang;

Dt62 Kt90,01 - Verkaufserlöse werden berücksichtigt;
90.02: Kosten der verkauften Waren beim Verkauf:
Dt90.02 Kt41 – Abschreibung des Buchwerts der Waren;

Dt90,02 Kt20 – Kosten der durchgeführten Arbeiten;
90.03: Die für die Zahlung an Regulierungsbehörden aufgelaufene Mehrwertsteuer wird angezeigt:
Dt90,03 Kt68.

Jeden Monat werden die Daten des Unterkontos verglichen und der Saldo auf das Unterkonto 90.09 übertragen, das die berechneten Finanzergebnisse anzeigt: Dt - Verlust; Kt - Gewinn.

Beim Abschluss der Periode gehen die Salden von 90,09 zu Lasten des Kontos 99 mit dem erhaltenen Gewinn aus gewöhnlichen Geschäftstätigkeiten und zu Lasten des Kontos. 99 für unrentable Arbeit.

Analyse nicht operativer Aktivitäten

Bei Transaktionen, die nicht mit der normalen Geschäftstätigkeit der Organisation zusammenhängen, erfolgt die Analyse auf der Grundlage der Überwachung der Unterkonten des Kontos:

91.01: Das Unterkonto soll Informationen über sonstige Einkünfte des Unternehmens enthalten. Dazu können gehören: Wechselkursdifferenzen, überschüssige Lagerbestände aufgrund von Lagerbeständen, Einkünfte aus an Gegenparteien bereitgestellten Fremdmitteln usw.:
Dt50,51 Kt91,01 – Einnahmen aus dem Verkauf eigener Ausrüstung;

Dt73 Kt91,01 – Einkünfte aus gewährten Darlehen in Form von gezahlten Zinsen;
91.02: Hier werden Informationen zu allen nicht betrieblichen Kosten gesammelt: Bankprovisionen, Warenengpässe, Steuerstrafen und -strafen usw.:
Dt91,02 Kt66,67 – Zahlung von Zinsen für die Verwendung geliehener Mittel;

Dt91.02 Kt01 – Reduzierung der Ausrüstungskosten basierend auf den Ergebnissen der Neubewertung.

Jeden Monat werden die Daten des Unterkontos verglichen und der Saldo auf das Unterkonto 91.09 übertragen, das die berechneten Finanzergebnisse anzeigt: Dt - Verlust; Kt - Gewinn.

Beim Abschluss der Periode werden die Salden von 90,09 dem Konto 99 für Gewinne aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit gutgeschrieben und dem Konto belastet. 99 für unrentable Arbeit.

Balance-Reformation

Nach Abschluss aller Hauptkonten gemäß den Regeln der Rechnungslegung und Analyse aller gesammelten Informationen wird die Bilanz neu erstellt, wobei das gesamte Finanzergebnis ermittelt und dem Konto zugeordnet wird. zur späteren Verteilung. Die durchgeführte Reform kann Aufschluss über die Wirksamkeit des Einsatzes von Arbeitskräften und materiellen Ressourcen durch die Organisation geben:

Dt99 Kt84 – Anzeige des im Laufe des Jahres nicht ausgeschütteten Gewinns;
Dt84 Kt99 - Informationen über ungedeckte Verluste.

Ergänzung des Autors! Die Abrechnung des Kontos 84 erfolgt periodengerecht. Über die Gewinnverteilung oder die Art und Weise der Verlustdeckung entscheidet die Eigentümerversammlung nach der Genehmigung des Jahresabschlusses.

Ein praktisches Beispiel für die Vorbereitung von Jahresabschlusstransaktionen

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Kolosok“ beschäftigt sich mit dem Verkauf von Bürostühlen, die von Lieferanten für 3.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 18 % – 457,62) gekauft wurden. Im Laufe des Jahres änderte sich der Kaufpreis nicht, sodass der Verkaufspreis konstant blieb: 5.000 Rubel (einschließlich 18 % Mehrwertsteuer – 762,71). Im Laufe des Jahres wurden alle Waren verkauft (40 Einheiten).

Darüber hinaus zahlt das Unternehmen Bankdienstleistungen in Höhe von 890 Rubel.

Buchungseinträge für abgeschlossene Geschäftsvorfälle:

Dt41 Kt60: 101.694,20 Rubel - Eingang der Büromöbel im Lager zum Weiterverkauf;
Dt19,03 Kt60: 18.305,80 Rubel. - Mehrwertsteuer vom Lieferanten;
Dt51 Kt90,01: 200.000 Rubel – Erlös aus dem Verkauf von Stühlen;
Dt91,02 Kt41: 101.694,20 Rubel. - Abschreibung der Stuhlkosten (die Kosten von Kolosok LLC umfassen nur den Einkaufspreis der Lieferanten);
Dt90,03 Kt68,02: 30.508,47 RUB - Berechnung der an die Steuerbehörden zu zahlenden Mehrwertsteuer;
Dt91.02 Kt51: 890 Rubel. - Bankprovisionen.

Ergebnisse für Konto 90 am Monatsende:

Dt: 101.694,20 RUB + 30.508,47 Rubel. = 132.202,67 Rubel.

Kt: 200.000 Rubel.

Endsaldo: 67.797,33 Rubel - Gewinn aus dem Verkauf.

Ergebnisse für 91 Konten zum Monatsende:

Dt91.09 Kt91.02: 890 Rubel. - Verlust.

Abschluss des Jahres:

Dt90,09 Kt99: 67.797,33 Rubel. - Der Gewinn aus gewöhnlichen Geschäftsaktivitäten wird angezeigt.

Dt91,09 Kt99: 890 Rubel. - Verluste aus nicht betrieblichen Aktivitäten.

Am Ende des Berichtsjahres erzielte Kolosok LLC einen Gewinn, der im nicht ausgeschütteten Gewinn enthalten ist:

Dt84 Kt99: 66.907,33 Rubel. - Feststellung der finanziellen Ergebnisse des Wirtschaftslebens des Unternehmens zum Jahresende, Stand 31. Dezember.

Zum Monatsabschluss folgt eine Auflistung der zwingenden Transaktionen und Buchungen zur Ermittlung des Zwischenfinanzergebnisses. Schauen wir uns die Grundtransaktionen für den manuellen Monatsabschluss anhand eines Beispiels an.

Das Verfahren zum Abschluss eines Monats in der Buchhaltung umfasst:

Ermittlung der Kosten und deren Abschreibung auf die Kosten;
Abschluss von Verkaufskonten und Ermittlung der Finanzergebnisse;
Abschluss der Einnahmen- und Ausgabenkonten und Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage.

Schritt 1: Monatliche Kosten ermitteln

Die Ausgaben des Unternehmens werden in den aktiven Konten 20, 23, 25, 26, 44 usw. widergespiegelt – alle diese Konten haben den gemeinsamen Namen „Kostenkonten“.

Arten von Unternehmenskosten:

Produktionskosten;
Kosten der Hilfsproduktion;
Allgemeine laufende Kosten;
Produktionskosten usw.

Nehmen wir an, dass die Buchhaltung von Buttercup LLC im Januar 2016 die folgenden Transaktionen widerspiegelt:

Abschreibungsgebühr für den Monat - 96.000 Rubel;
Lohnberechnung für Arbeiter in der Werkstatt - 780.000 Rubel;
Gehaltsabrechnung für Verwaltungs- und Führungspersonal – 250.000 RUB;
Der Kaufpreis beim Dienstleister (Strom) beträgt 17.000 RUB. (MwSt nicht enthalten);
Verkaufte Produkte im Wert von 1.062.000 RUB, inkl. MwSt. 162.000 Rubel.

Der Buchhalter spiegelt diese Transaktionen mit Buchungen wider:

Spiegelung der Einnahmen:

Stufe 2. Abschluss der Konten am Ende des Buchungsmonats

Zur Berechnung der Kosten können zwei Methoden verwendet werden: die klassische Kostenabschreibung und die direkte Kostenrechnung:

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Der Kostenabschluss mit der ersten Methode kann über die Buchhaltung zu Discountpreisen, also über Konto 40, oder ohne dessen Nutzung erfolgen.
Die zweite Methode bedeutet, dass allgemeine Betriebsausgaben nicht im Selbstkostenpreis enthalten sind, sondern als Einnahmen abgeschrieben werden. Die Organisation wählt die Methode selbst und verankert sie in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen.

Betrachten wir beide Optionen zum Schließen des Selbstkostenpreises für die Daten von Buttercup LLC.

Buchungen zum Abschluss der Aufwandskonten am Monatsende bei Verwendung direkter Aufwandsabschreibungen:

Buchungen bei der Kostenabschreibung im Einzelkostenverfahren:

Dt	CT	Operationsbeschreibung	Menge, reiben.	Dokumentieren
90.8	26	Abschreibung allgemeiner Betriebsausgaben	250 000	Buh. Referenz
90.2	20	Abschreibung der Produktionskosten (96.000+ 780.000+17.000)	893 000	Buh. Referenz

90-Buchungskonto schließen:

Dt	CT	Operationsbeschreibung	Menge, reiben.	Dokumentieren
90.9	90.2	Abgeschriebene Aufwendungen (1.143.000+893.000+400.000+162.000)	2 598 000	Buh. Referenz
90.1	90.9	Einkommen (Umsatz) abgeschrieben	1 062 000	Buh. Referenz

Stufe 3. Ermittlung der Finanzergebnisse

Das Finanzergebnis wird ermittelt, indem die Umsätze auf den Verkaufskonten (90) und den Einnahmen-Ausgaben-Konten (91) verglichen und der Saldo dieser Konten auf das Konto 99 Gewinn und Verlust übertragen wird.

Das Finanzergebnis setzt sich zusammen aus:

Flosse. Summen für Hauptaktivitäten;
Sonstige Erträge (Aufwendungen);
Aufwendungen für Notfallsituationen im Unternehmen;
Steuerzahlungen.

Count 99 ist aktiv-passiv. Das Konto entspricht:

Bei der Ermittlung des Finanzergebnisses der Haupttätigkeit entspricht das Konto dem Konto 90;
Ermittlung des Ergebnisses für andere Aktivitäten – mit 91 Zählungen;
Bei der Ermittlung der Folgen von Notfällen entspricht das Konto 99 den Konten der Kostenstelle, des Bargeldes, der Personalabrechnungen usw.;
Bei der Berechnung der Einkommensteuer entspricht das Konto dem Konto 68.

Schließung der Konten 90, 91, 99 Transaktionen am Monatsende

Am Ende des Monats sammeln die Unterkonten der Konten 90 und 91 Haushaltsergebnisse. Betrieb des Unternehmens. Einige Unterkonten sind aktiv, andere passiv. Das Ergebnis wird durch den Vergleich der Kontoumsätze für Dt und Kt berechnet.

Wenn Dt Kt übersteigt, wird der Saldo gemäß Kt 90,9 berücksichtigt. Das heißt, am Ende des gesamten Zeitraums sollte auf Konto 90 kein Saldo vorhanden sein.

Abschluss des Buchungsmonats und Ermittlung des Finanzergebnisses von Buttercup LLC für Januar:

Das Ergebnis der Zählung 91 wird nach einem ähnlichen Schema ermittelt.

Nach der Schließung der Konten 90 und 91 wird der Saldo dieser Konten auf Konto 99 widergespiegelt:

Auf dem Konto 99 werden im Laufe des Jahres die Finanzergebnisse der Geschäftstätigkeit periodengerecht ausgewiesen. Dieses Konto wird einmal im Jahr am letzten Tag des Jahres geschlossen.

Die Monatsabschlussoperationen werden mit dem Ziel durchgeführt, das Finanzergebnis der aktuellen Berichtsperiode zusammenzufassen und zu ermitteln. Was ist ein Monatsabschluss und welche Buchungen sollten am Ende des Zeitraums vorgenommen werden – das erfahren Sie in unserem Artikel.

Das Verfahren zum Monatsabschluss und seine Hauptphasen

Das Verfahren zum Monatsabschluss umfasst Buchhaltungsvorgänge, deren Hauptzweck darin besteht, das Finanzergebnis der Organisation zu ermitteln.

Das Verfahren zum Monatsabschluss besteht aus mehreren Schritten:

Bühne. In dieser Phase wird die Abschreibung des Gesamtbetrags der Kosten für die Produktion und den Verkauf von Produkten berücksichtigt. Der Betrag der Ausgaben wird von den verkauften Produkten abgeschrieben.
Bühne, auf dem die Saldenanalyse der eröffneten Unterkonten durchgeführt wird. In dieser Phase muss festgestellt werden, ob zwischen den Salden dieser Konten eine positive oder negative Differenz besteht
Bühne. In der letzten Phase des Monatsabschlusses wird das Finanzergebnis ausgewiesen, dessen Höhe berücksichtigt wird. Wenn der Saldo auf Konto 90 den Saldo auf Konto 91 übersteigt und die Organisation einen Gewinn erzielt, wird dieser Betrag auf dem Guthaben von Konto 99 abgeschrieben. Wenn sich am Monatsende herausstellt, dass das Unternehmen Verluste verzeichnete , dann wird die Höhe der Verluste auf der Belastung von Konto 99 ausgewiesen.

Für Organisationen, die es verwenden, besteht einer der notwendigen Vorgänge beim Monatsabschluss darin, die bedingten Ausgaben (Einnahmen) für anzuzeigen. Um den Betrag zu ermitteln, der gebucht werden muss, verwenden Sie:

Bedingter Aufwand/Ertrag für NP = Gesamtsaldo für Unterkonten 90/9 und 91/9 * Steuersatz 20 %.

Das anhand der Formel berechnete und in den Buchhaltungsbuchungen ausgewiesene Ergebnis muss mit dem in der Steuererklärung angegebenen Betrag übereinstimmen. Um die Richtigkeit des Monatsabschlusses zu überprüfen, ist es daher notwendig, die Umsatzbeträge entsprechend den Konten , 99 (PNO-Unterkonten (Vermögenswerte) und bedingte Einkommensteueraufwendungen/-einnahmen) zu analysieren. Der Monatsabschluss ist korrekt, wenn die Differenz zwischen Dt- und Kt-Umsätzen auf diesen Konten dem in der Erklärung (Zeile 180) angegebenen Betrag entspricht.

Beispiel für einen Monatsabschluss

Gulliver LLC bietet Informations- und Beratungsdienste an. Basierend auf den Ergebnissen vom Februar 2016 hat das Unternehmen:

Dienstleistungen wurden im Wert von 1.214.000 RUB verkauft;

Arbeitnehmer in Höhe von 712.000 Rubel, die Höhe der Versicherungsprämien beträgt 198.000 Rubel.

Am 12.02.2016 wurde der Buchhaltung von Gulliver LLC ein Vorabbericht des Mitarbeiters Petrenko S.P. vorgelegt, wonach ihm Ausgaben in Höhe von 32.700 Rubel entstanden seien. Die Auslagen wurden Petrenko vollständig erstattet. Bei der Berechnung sind Bewirtungskosten in Höhe von 480 Rubel berücksichtigt. (RUB 712.000 × 4 %).

Bis Februar 2016 wurden keine Einnahmen ausgezahlt, Zahlungen an Mitarbeiter wurden nicht geleistet, Versicherungsbeiträge wurden nicht in den Haushalt überwiesen.

Basierend auf den Ergebnissen vom Februar 2016 hat der Buchhalter von Gulliver LLC zum Monatsabschluss folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen:

Dt	CT	Beschreibung	Summe	Dokumentieren
62	90/1	Berücksichtigt wird der Betrag aus dem Verkauf von Informations- und Beratungsleistungen	1.214.000 RUB	Bescheinigungen über erbrachte Leistungen
68 Einkommensteuer		Die latente Steuerschuld aus dem Verkaufsbetrag wird berücksichtigt (1.214.000 RUB * 20 %).	242.800 RUB	Bescheinigungen über erbrachte Leistungen
		Gehaltsabrechnung der Mitarbeiter für Februar 2016	712.000 Rubel.
	68 Einkommensteuer	Die latente Steuerschuld aus der Höhe des Lohns wird berücksichtigt (712.000 RUB * 20 %).	142.400 RUB	Lohn- und Gehaltsabrechnung
	69	Berechnung der Versicherungsbeiträge zu Sozialfonds	198.000 Rubel.	Lohn- und Gehaltsabrechnung
	68 Einkommensteuer	Wird von der Höhe der Versicherungsprämien berücksichtigt (RUB 198.000 * 20 %).	39.600 RUB	Lohn- und Gehaltsabrechnung
	71	Der Betrag der Petrenko entstandenen Bewirtungskosten wurde abgeschrieben	32.700 RUB	Vorabbericht
99 PNO	68 Einkommensteuer	Die dauerhafte Steuerschuld aus der Höhe der Bewirtungskosten wird berücksichtigt (32.700 RUB * 20 %).	6.540 Rubel.	Vorabbericht
90/2		Die Abschreibung der im Februar 2016 verkauften Dienstleistungen wird berücksichtigt (712.000 RUB + 198.000 RUB + 32.700 RUB).	942.700 RUB	Bescheinigungen über erbrachte Leistungen
90/9	99	Buchung zur Darstellung des Ende Februar erzielten Gewinns (1.214.000 RUB – 942.700 RUB)	271.300 RUB	Umsatzbilanz
99 Bedingter Einkommensteueraufwand/-ertrag	68 Einkommensteuer	Es ist ein bedingter Einkommensteueraufwand entstanden (RUB 271.300 * 20 %).	54.260 RUB	Umsatzbilanz
	68 Einkommensteuer	Der Betrag des latenten Steueranspruchs für Verluste, die in der aktuellen Periode nicht erfasst wurden, wird widergespiegelt (480 RUB * 20 %).	RUR 5.696	Umsatzbilanz

Die letzte Phase der Arbeit des Hauptbuchhalters ist eine Aktion namens „Monatsabschluss“. Der Großteil aller Unternehmen führt diese Aktion jeden Monat durch. Heute erfahren wir, was „Monatsabschluss“ bedeutet.

Stellen wir uns ein laufendes Unternehmen vor. Alle seine Aktivitäten mit Hilfe von Buchhaltungstools werden in Sachkonten erfasst. Die Ergebnisse der Buchhaltungskonten werden wir in den SALT-Berichten sehen.

Schauen wir uns kurz den „Umsatz“ eines realen Unternehmens bis zum „Monatsschluss“ an. Ich habe einen Umsatz für die Konten als Ganzes gemacht, d.h. ohne Unterkonten zu verwenden. Ich habe dies getan, um das Verständnis zu erleichtern. Wenn die Bedeutung des Prozesses „Monatsabschluss“ klar ist, wird es möglich sein, SALT mit Unterkonten zu betrachten.

Einige Kommentare zum Bericht

Wenn wir uns die Liste der Konten (Code und Name) ansehen, sehen wir, welche Bereiche der Buchhaltung betroffen waren.
Das Fehlen der Konten 41 und 44 zeigt uns, dass es sich nicht um ein Unternehmen handelt, das mit Waren handelt.
Es gibt keine 43, 40, 25 und 20, Scheine sind keine Produktion.
Es gibt keine reine 20-Rechnung – das ist nicht der Abschluss der Arbeiten
Was bleibt, ist die Bereitstellung von Dienstleistungen. Dies ist in unserem Beispiel der Fall.
Der Bericht wurde für den Monat „November 20XX“ erstellt.
OSV besteht aus drei Gruppen von Indikatoren:

- Am Anfang des Monats: vom 31.10.XX bis 23.59.59
- Pro Monat (UMSATZ) vom 01.11.XX 00.00.00 bis 30.11.XX bis 23.59.59
- Am Ende des Monats. Für jedes Konto werden sie gemäß den folgenden Regeln hinzugefügt:

Wenn das Buchhaltungskonto „Aktiv“ ist = Anfangssaldo [Soll] + Umsatz [Soll] - Umsatz[Credit]
Wenn das Konto „Passiv“ ist = Anfang verbleibend [Guthaben] + Umsatz [Guthaben] - Umsatz[Soll]

In SALT können wir die Konten hervorheben, die für das Finanzergebnis verantwortlich sind. Zu diesen Buchhaltungskonten gehören Konten für „Einnahmen (Erträge) aus Verkäufen“ und „Konten für Buchhaltungskosten für die Durchführung von Tätigkeiten“, nämlich 90, 91 Konten.

Da das Finanzergebnis eine Zahl ist, die „Gewinn“ oder „Verlust“ sein kann, müssen wir diese eine Zahl aus dem „Umsatz“ erhalten, den wir auf Konto 99 erfassen.

Um das Finanzergebnis zusammenzufassen, hilft uns die Formel: „Einnahmen (Einnahmen) – Ausgaben.“
Wie Sie wissen, müssen wir die Beträge für die Formel auswählen. Einige Beträge fließen in den Indikator „Umsatz (Einnahmen) aus Verkäufen“, andere in den Indikator „Betriebskosten“.

Jedes Buchhaltungskonto 90, 91 enthält zwei Indikatoren: „Erlöse (Erträge) aus Verkäufen“ und „Kosten der Aktivitäten“. Wie können wir das sehen?

Alles ist sehr einfach.
Bei den Kreditumsätzen auf den Konten 90 und 91 wird „Umsatz (Einkommen)“ angezeigt. Darüber hinaus gilt dies nur für die ersten Unterkonten, d. h. KO(90,1) und KO(91,1). Besonders zu beachten ist, dass der Kreditumsatz (CR) auf den Unterkonten 90.1 und 91.1 bei jedem Verkauf innerhalb eines Monats erscheint. Das Gleiche gilt jedoch nicht für die Ausgaben.

Sollumsätze der Konten 90 und 91 dienen der Sammlung von Informationen über die Ausgaben des Unternehmens. Allerdings ist der Zeitpunkt, zu dem die Ausgaben im Laufe des Monats auf diesen Konten eingehen, nicht derselbe. Zum Zeitpunkt des Verkaufs fallen einige Kosten an. Bei diesen Kosten handelt es sich um die Kosten der verkauften Waren. Andere Ausgaben, die das Unternehmen im Rahmen seiner Aktivitäten hat, werden erst am Ende des Monats von den Ausgabenkonten auf die Ausgabenseite der Konten 90 und 91 „übergehen“, d. h. in den Sollumsatz umwandeln (DO90 und DO91). Die Unterkonten 90 und 91, auf denen die Ausgaben des Unternehmens erfasst werden, sind zwischen 2 und 8, je nachdem, was sie in den Einstellungen im Kontenplan haben.

Kehren wir zu unserem Umsatz zurück und schauen ihn uns genau an. Wir sollten auf die Konten achten, die für das Finanzergebnis verantwortlich sind. Aus dem Umsatz sehen wir 90, 91 und 26. Außerdem wissen wir bereits, dass der Betrag von Konto 26 auf die Aufwandsseite (Soll) eines der 90er oder 91er Konten gehen wird. Welches meinst du und warum?

Schauen wir uns unser Beispiel umgekehrt mit Zahlen an.
Wir haben eine Formel für Finanzergebnisse. Wir müssen lediglich die Zahlen aus dem SALT auswählen und sie in die entsprechenden Teile der Formel einsetzen. Probieren Sie es zuerst selbst aus und sehen Sie dann, was ich herausbekomme.

Meine Entscheidung
„Umsatzerlöse“= Kreditumsatz (CR)90,1 + Kreditumsatz (CR)91,1 = 2630450,50
„Aktivitätskosten“= Sollumsatz (DO)26 + DO91,2 = 878757,89

Was bedeutet also „Monatsende in der Buchhaltung“?

Die allgemeine Idee ist:

Erstens, Sammeln Sie die Ausgaben des aktuellen Monats auf den entsprechenden Konten (20, 25, 26, 44) und „übertragen“ Sie sie auf die Konten „Ausgaben-Unterkonten“ 90 und 91.

Zweitens, Durch die Übertragung von Beträgen von den Spesenkonten (20, 25, 26, 44) werden die Endsalden auf diesen Spesenkonten auf 0 gesetzt. Hier gibt es Ausnahmen . Beispielsweise wird Konto 20 für die Produktion, insbesondere für landwirtschaftliche Erzeuger, deren Produkte mehrere Monate lang wachsen und anfallen, nicht vollständig geschlossen, d. h. der Saldo wird nicht 0 sein. Ein anderes Beispiel wären Handelsorganisationen, die auf Konto 44 die Transportkosten für die Lieferung von Waren an sie berücksichtigen.

Über diese kleinen Ausnahmen sprechen wir später. Jetzt geht es vor allem darum, das Wesentliche zu verstehen: Spesenkonten werden beim „Monatsabschluss“ auf Null geschlossen, d.h. Am Ende des Monats sollten keine Guthaben vorhanden sein. (sofern es keine Ausnahmen gibt)

Drittens Nachdem wir Beträge von den Aufwandskonten auf das Konto 90 übertragen haben, berechnen wir die Endsalden für jedes Konto: Konten 90 und 91. Mit anderen Worten ermitteln wir die Differenz zwischen Soll und Haben für die Konten 90 und 91 und überweisen den resultierenden Betrag für jedes Konto auf das Konto 99. Dadurch werden auch die Endsalden der Konten 90 und 91 auf 0 gesetzt.

Wie dies speziell für Unterkonten geschieht, werden wir in anderen Artikeln besprechen. Hier gilt es vor allem Folgendes zu verstehen:

Am Monatsende sollten auf den Ausgabenkonten (20, 25, 26, 44) keine Salden vorhanden sein. Und 90 und 91 Konten sollten im Allgemeinen auch gleich 0 sein, d.h. keine Reste übrig haben.

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