거래 판매에는 VAT가 부과됩니다. VAT 회계 항목: 예. VAT: 발행된 선지급 항목

이 기사에서는 부가가치세(VAT)를 계속해서 이해하고 VAT 계산, 지불 및 환급과 관련된 항목이 회계에 반영되어야 하는지 고려할 것입니다.

모든 유형의 세금을 설명하기 위해 VAT 회계를 위해 별도의 하위 계정 68.2가 개설되는 데 사용됩니다. 이 하위 계정의 차변에는 VAT 공제가 반영되고 대변에는 예산에 지불해야 하는 VAT가 반영됩니다.

차변과 대변의 차이는 예산에 납부해야 하는(또는 예산에서 환급을 받아야 하는) 세액을 나타냅니다.

VAT 회계에 대한 회계 항목

조직은 상품, 자재(서비스, 작업)를 구매할 때뿐 아니라 추가 판매 중에도 문제에 직면합니다. VAT 과세 대상에 대해 읽을 수 있습니다.

상품을 구매할 때 공급업체는 송장을 포함하는 첨부 문서를 제시합니다. 공급업체가 VAT 납부자인 경우 송장이 지급됩니다.

발행된 송장에는 세금을 포함한 상품의 총 가격에 대한 정보가 포함되어 있으며 VAT 금액도 별도로 할당됩니다. 구매자 조직은 공제(예산 환급)를 위해 이 VAT를 보낼 수 있습니다. 이는 해당 조직이 해당 세금(VAT 면제 대상 아님)을 납부하고 올바르게 작성된 송장이 있는 경우에 수행할 수 있습니다.

회계를 위해 상품(및 기타 귀중품, 작업, 서비스)을 수락할 때 구매자는 VAT 금액을 별도의 계정 19 "구매한 귀중품에 대한 부가가치세"에 할당하고 나머지 비용은 상품을 창고로 가져옵니다.

관련 배선은 아래와 같습니다.

공급자가 제시한 VAT 회계 전기:

D19 K60 – 구매한 자산에 대한 VAT가 할당됩니다.

D41 (10, 08..) K60 – 취득한 자산은 VAT를 뺀 비용으로 자본화됩니다.

D68.2 K19 – 취득한 자산에 대한 VAT는 공제됩니다.

상품이나 제품을 조직에 판매할 때 판매자는 구매자와 판매자 간에 합의된 귀중품의 가치에 대해 VAT를 부과합니다.

판매자가 VAT를 계산하는 거래는 다음과 같습니다.

D90.3 K68.2 – 판매된 가치에 대해 지불해야 하는 VAT(판매가 처리된 경우).

D91.2 K68.2 – 판매된 고정 자산 및 자재에 대해 납부해야 하는 VAT(판매가 처리되는 경우).

하위 계정 68.2에서 차변은 구매한 모든 귀중품에 대해 VAT를 징수하고, 대변은 판매된 모든 상품, 자재, 제품 및 기타 귀중품에 대해 지불할 VAT를 징수합니다.

하위 계정 68.2의 대변과 차변의 차이에 따라 조직이 이 세금 납부 절차에 따라 예산에 납부해야 하는 세금 금액이 결정됩니다. 계정 68.2의 차변 회전율이 대변 회전율보다 큰 경우 VAT는 예산에서 상환됩니다.

조직이 공급자에게 선지급을 양도하거나 구매자로부터 선지급을 받는 경우 이 경우 VAT 회계의 일부 기능이 있습니다. 이러한 기능에 대해서는 에서 설명하겠습니다.

완제품, 상품, 서비스 판매를 설명하기 위해 계정 90 "판매"가 사용됩니다. 계정 90은 여러 하위 계정이 있어 복잡합니다. 이 기사에서는 이 계정이 어떻게 구성되어 있는지, 그리고 제품, 상품 및 서비스를 판매할 때 계정 90에 어떤 전기가 이루어지는지 살펴보겠습니다.

이는 구조가 유사하며 가까운 시일 내에 분석해 보겠습니다.

계정 90 "판매"의 구조, 하위 계정

계정 90 "판매"는 여러 하위 계정으로 구성되며, 항상 사용되는 기본 하위 계정은 다음과 같습니다.

• 하위 계정 1 - 이 하위 계정의 크레딧은 판매 수익금을 반영합니다.
• 2 - 차변에는 상품, 서비스, 즉 우리가 판매하는 상품이 반영됩니다.
• 3 - 차변에는 판매된 제품에 대해 발생한 금액이 반영됩니다.
• 9 - 이 하위 계정에서는 해당 월의 총 재무 결과가 계산되고 차변에는 해당 월의 이익이 반영되며 대변에는 손실이 반영됩니다.

두 번째 배치: 비용 120,000 루블, 수익 200,000 루블, VAT 30,000 루블.

합집합	직불	신용 거래	작업 이름
80000	90/2	43	첫 번째 배치가 판매용으로 발송되었으며 비용이 상각되었습니다.
100000	62	90/1	첫 번째 배치 판매 수익이 반영됩니다.
15000	90/3	68	첫 번째 배치에 부과되는 VAT
120000	90/2	43	두 번째 배치 비용이 상각됩니다.
200000	62	90/1	두 번째 배치 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
30000	90/3	68	두 번째 배치에 부과되는 VAT
55000	90/9	99	이번달 실적이 반영됩니다.

연산:

1. 한 달 이내에 모든 매출을 기록하고 VAT를 부과합니다.
2. 월말에 재무 결과를 계산합니다. 재무 결과 = 차변 회전율 - 신용 회전율 = (80,000 + 120,000) + (15,000 + 30,000) - (100,000 + 200,000) = – 55,000 루블. 수익을 냈습니다. 받은 이익은 D90/9 K99를 게시하여 반영됩니다.

명확성을 위해 개수를 상상해 봅시다. 90개 이상 99를 테이블 형식으로 표시하고 모든 판매 거래를 반영합니다(최종 잔액은 빨간색으로 강조 표시되고 현재 거래는 검은색으로 강조 표시됨).

십일월:

11월에 새 계좌를 개설할 예정입니다. 90을 기준으로 10월부터 각 하위 계정의 최종 잔액을 이체하고 11월에 기초 잔액이 됩니다.

첫 번째 배치: 비용 90,000, 수익 150,000, VAT 23,000.

두 번째 배치: 비용 180,000, 수익 300,000, VAT 46,000.

연산:

1. 게시 내용은 지난달과 유사하므로 반복하지 않겠습니다.
2. 재무 결과: (90,000 + 180,000) + (23,000 + 46,000) - (150,000 + 300,000) = – 111,000 - 이익.

계정 90개 이상 월말의 99는 다음과 같습니다(초기 잔액은 녹색, 기말 잔액은 빨간색, 현재 거래는 검은색으로 표시됨).

12월:

11월부터 각 서브계정의 기말 잔액을 이체해 12월의 시작 잔액이 됩니다.

첫 번째 배치: 비용 75,000, 수익 100,000, VAT 15,000.

연산:

1. 필요한 판매 거래를 수행하고 VAT를 계산합니다.
2. 해당 월의 재무 결과 = 75,000 + 15,000 - 100,000 = - 10,000 - 이익.
3. 우리는 계정 90을 폐쇄합니다. 각 하위 계정을 하위 계정 9로 폐쇄한다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 그림에서 계정 폐쇄는 파란색으로 표시됩니다. 폐쇄 결과, 모든 하위 계정의 잔액은 0이 됩니다.

이제 완제품, 상품, 서비스 판매 회계 문제로 인해 어려움이 발생하지 않기를 바랍니다. 다음 기사에서는 재무 결과 회계에 대한 주제를 계속 다루고 계정의 기타 수입 및 지출 회계를 고려합니다. 91.

상품이나 서비스의 판매는 회사의 주요 수입원입니다. 판매는 선적시 또는 지불시 회계에 반영됩니다. 각 배송에는 자체 전기가 포함됩니다.

상품 판매는 거래 유형(도매/소매 등)에 따라 결정되는 하위 계정인 "비용" 하위 계정()의 차변과 계정의 크레딧 41에 반영됩니다.

• 상품 판매로 인한 수익은 계정에 해당하는 계정 90 하위 계정 "수익"의 크레딧에 반영됩니다.

상품 판매는 중개자를 통해 이루어질 수 있습니다. 그런 다음 차변 45 크레딧 41 "창고에 있는 상품"을 입력해야 합니다. 재고 품목이 판매되면 계정 90 "원가"와 대변 차변에 비즈니스 항목이 입력됩니다. 물품을 수출할 때도 동일한 거래가 이루어집니다.

주요 과세 시스템에서는 판매에 대한 부가가치세를 납부해야 합니다. 세금은 차변 VAT 공제를 전기하여 반영됩니다.

소매업에서는 상품이 판매 가격으로 판매됩니다. 마크업은 에 따라 이루어집니다. 월말에 판매하는 경우 역분개 항목을 작성해야 합니다.

• 차변 90 "비용"크레딧 42.

도매업에 있어서 물품의 판매를 위한 게시물

일반적으로 선불로 결제하거나 상품 배송 시 결제할 수 있습니다.

선불로

그런 다음 조직은 99,500 루블 상당의 상품을 배송했습니다. (부가가치세 RUB 15,178).

게시물:

계정 Dt	KT계좌	배선 설명	거래금액	문서 기반
			99 500	은행 명세서
		선불 청구서 발행	15 178	참조. 송장
		수익 또는 상품이 고려됩니다.	99 500	포장 목록
		판매시 VAT가 부과됩니다	15 178	포장 목록
		판매된 상품이 상각됨	64 000	포장 목록
		사전 적립	99 500	포장 목록
			99 500	송장
		사전 VAT 공제	15178	송장

배송으로

조직은 구매자에게 RUB 32,000 상당의 상품을 배송했습니다. (VAT 4881 문지름). 배송 후 결제가 이루어졌습니다.

게시물:

계정 Dt	KT계좌	배선 설명	거래금액	문서 기반
		상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.	32 000	포장 목록
		판매시 VAT가 부과됩니다	4881	포장 목록
		판매된 상품이 상각됨	385	포장 목록
		판매계산서가 발행되었습니다	32 000	송장
		구매자로부터 결제 완료	32 000	은행 명세서

상품 소매 판매

당일 매장의 거래 수익은 12,335 루블에 달했습니다. 회계는 판매 가격으로 유지되고 조직은 UTII 과세 시스템을 사용하며 매장은 자동화됩니다. 돈은 당일 회사 현금창구에 입금됐다.

게시물:

계정 Dt	KT계좌	배선 설명	거래금액	문서 기반
		상품 판매 수익금 수령	9000	계산원의 보고서
		판매 가격으로 판매된 상품의 상각	9000	계산원의 보고서
		수익금은 금전 등록기에 입금됩니다.	9000	현금영수증 주문
		판매된 상품에 대한 마크업 계산	-3700	도움말 - 마크업 상각 계산

판매 또는 서비스 제공을 위한 게시물

서비스를 판매할 때 동일한 계정이 관련되며, 41개의 계정 대신 20개의 계정만 있어 비용을 구성하는 모든 비용을 수집합니다.

조직은 217,325 루블의 서비스를 수행했습니다. 서비스 비용은 50,000 루블이었습니다.

서비스 제공을 위한 게시물

회사의 판매 및 비판매 활동으로 인한 모든 수익은 부가가치세 납부 대상입니다. 예산의 발생 및 이전은 세금뿐만 아니라 회계에도 반영되어야 합니다. 다양한 거래를 수행할 때 세금을 정확하게 반영하려면 VAT 항목이 필요합니다. 회계사 작업의 일반적인 예와 형성에 대한 기본 규칙을 고려해 봅시다.

부가가치세와 관련된 거래를 반영하기 위해 두 가지 주요 계정이 사용됩니다.

1. 68.02 - "VAT" - 매출세를 반영하는 데 사용됩니다. 대출에 대해 발생하고 차변을 통해 주 재무부에 지불(또는 상환)됩니다.
2. 19 "취득 가치에 대한 VAT" – 매입세 금액을 반영하는 데 사용됩니다.

계정 19 내에서 회계사는 구매한 귀중품 유형에 따라 별도의 하위 계정을 개설합니다.

VAT: 구매 및 판매 거래

사업 활동의 일환으로 회사는 완제품(작업, 서비스)을 고객 또는 고객에게 판매하고 공급업체로부터 원자재를 구매합니다. 이 두 가지 작업 모두 매출 및 매입 VAT를 설명해야 함을 의미합니다.

제품 판매에 대한 세금을 계산하려면 다음 항목이 사용됩니다.

D 90 - K 68 또는 D 91 - K 68.

이 작업과 관련된 기본 문서는 고객에게 발행된 송장입니다.

판매되는 귀중품의 유형에 따라 90개와 91개 계정 중에서 선택됩니다. 첫 번째 경우에는 영업 활동과 관련되고, 두 번째 경우에는 비판매 활동과 관련됩니다.

회사가 공급업체로부터 VAT가 적용되는 상품 및 서비스를 구매할 때 회계사는 다음 항목을 사용해야 합니다.

D 19 – K 60.

항목을 작성하는 기준은 공급업체로부터 송장을 받는 것입니다.

조직은 예산에서 매입세금을 상환할 권리가 있습니다. 이는 다음과 같이 반영되어야 합니다.

D 68 – K 19.

회계사가 회계에 VAT 발생을 반영하면 계정 68에 차변 및 대변 회전율이 입력됩니다. 차변 금액보다 대변 금액이 더 많은 경우 잔액을 주 재무부로 이체해야 합니다. 반대 상황은 초과 지불 사실을 나타내며 회사는 예산에서 보상을 청구할 수 있습니다. 이를 위해 그녀는 반품 권리를 확인하고 결정을 기다려야 함을 확인하는 문서 패키지를 연방세 서비스에 제출해야합니다.

VAT 회수: 전기

부가가치세(VAT)를 회수할 권리는 조직이 수출 활동을 수행하고 0% 세율을 받을 자격이 있는 경우, 그리고 나가는 거래와 들어오는 거래에 대해 서로 다른 세율을 적용하는 경우(예: 10%와 1% 또는 0%와 18세) 발생합니다. %).

– 필요한 서류를 수집하여 재정 당국에 제출하는 등 복잡한 절차가 필요합니다. 검사 결과에 따라 후자가 결정을 내립니다. 긍정적이고 회사에 기타 세금에 대한 미결제 부채가 없으면 자금이 당좌 계좌로 이체됩니다.

환급에는 다음 배선이 사용됩니다.

D 60 – K 19.

항목 작성의 기초는 송장이며, 수출 작업의 경우 연방세청의 결정입니다.

상품 판매 시 일반적인 거래

테이블 형식으로 일반적인 트랜잭션을 살펴보겠습니다.

전통적으로 VAT의 계산과 행위는 회계 직원들 사이에서 많은 질문을 제기합니다. 배선에 대한 지식과 올바른 사용은 올바른 작동의 중요한 요소입니다. 회계 및 세무 회계상의 오류는 국가 제재의 근거가 될 수 있습니다.

회계에서 계정 68 "세금 및 수수료 계산"(계정과목표 지침)에 VAT 계산을 반영합니다. 이렇게 하려면 계정 68에 대한 하위 계정 "VAT 계산"을 개설하세요.

VAT 계산에는 다음이 포함됩니다.

• 부가가치세 계산;

• 매입세 반영;

• 공제를 위한 VAT 수락;

• 세금 복원;

• 부가가치세 납부;

• 세금 환급.

회계에서 VAT를 계산하는 절차는 세금이 계산되는 거래에 따라 다릅니다.

• 판매 중 (무료 전송)

• 다가오는 배송에 대해 받은 선지급금;

• 자신의 필요에 따라 양도된 상품(작업, 서비스)의 경우

• 자체 소비를 위해 수행되는 건설 및 설치 작업

• 조직이 세무 대리인으로서 VAT를 부과하는 거래의 경우

• 확인되지 않은 수출의 경우;

• 수입시.

구현

세금이 계산된 판매 수익(기타 소득) 금액이 기록된 계정에 해당하는 판매에 대한 VAT 발생을 반영합니다.

차변 90-3 (91-2) 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 상품 판매(저작물, 서비스, 재산권)에 대해 VAT가 부과됩니다.

판매자(계약자)가 예정된 배송에 대해 선지급을 받은 경우 달력일 기준 5일 이내에 구매자(고객)에게 송장을 발행하고 받은 금액에 대해 VAT를 부과해야 합니다(세법 제168조 3항). 러시아 연방):

차변 76 하위 계정 "수취한 대출금에 대한 VAT 계산" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 향후 배송을 위해 수령한 선불 금액에 VAT가 부과됩니다.

수령한 선불금으로 물품을 배송(작업 수행, 서비스 제공)할 때, 계약을 종료하고 선불금을 구매자(고객)에게 반환할 때 판매자(계약자)는 선불금에 대해 이전에 발생한 VAT를 공제합니다(8항). 및 세금 코드 RF 제171조의 5):

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 76 하위 계정 "받은 선불에 대한 VAT 계산"

- 이전에 수령한 선불금에 대해 발생한 VAT가 공제 대상으로 승인되었습니다.

이 절차는 계정과목표(계정 68) 지침을 따릅니다.

상황: 해당 상품(자체 상품)의 소유권이 구매자에게 이전되지 않은 경우 상품(자체 상품)을 판매할 때 구매자에게 부과되는 VAT 금액을 회계에 반영하는 방법은 무엇입니까?

계정 76에 개설된 별도의 하위 계정에 VAT를 반영합니다.

VAT 대상 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 배송된 상품(자체 상품)의 소유권이 구매자에게 언제 이전되는지는 중요하지 않습니다. 계약에 소유권 이전을 위한 특별 절차(예: 결제 후)가 규정되어 있고 배송이 결제보다 먼저 이루어지면 배송 시 VAT가 부과됩니다. 배송일은 구매자에게 발행된 기본 문서의 첫 번째 작성 날짜입니다(2012년 3월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-08/55, 1월 13일자). , 2012 No. 03-07-11/08, 2006년 2월 28일자 러시아 연방세청 No. MM-6-03/202). 일반적으로 이러한 문서는 송장입니다(예: TORG-12 형식의 운송장).

소유권이 구매자에게 이전되지 않은 상품(자체 제품)에 대해 구매자에게 부과되는 VAT 금액을 회계에 반영하는 절차는 법률로 규제되지 않습니다. 이와 관련하여 조직은 그러한 절차를 독립적으로 개발할 수 있습니다 (계정과 목표 지침 문단 9). 이 경우 계정 90 "판매"(PBU 9/99의 하위 단락 "d", 단락 12)에 VAT 발생을 반영하는 것이 불가능하므로 이를 위해 계정 76 "다양한 채무자와 채권자와의 정산"을 사용하십시오. 이 계정에 대해 별도의 하위 계정을 열 수 있습니다. 예:

• 하위 계정 "상품에 대한 VAT, 소유권이 특별한 방식으로 구매자에게 이전됩니다";

• 하위 계정 "제품에 대한 VAT, 소유권이 특별한 방식으로 구매자에게 이전됩니다."

그런 다음 상품(제품) 배송 시 다음 사항을 메모해 두세요.

차변 76 하위 계정 "상품 (제품)에 대한 VAT, 소유권이 특별한 방식으로 구매자에게 이전됩니다"크레디트 68 하위 계정 "VAT 계산"

- VAT는 상품(제품)에 부과되며, 그 소유권은 특별한 방식으로 구매자에게 이전됩니다.

구매자가 상품(제품) 대금을 지불하고 해당 상품의 소유권이 구매자에게 이전된 후 발생한 VAT 금액을 계정 90-3(91-2) 차변에 기록합니다.

차변 90-3 (91-2) 크레딧 76 하위 계정 "상품 (제품)에 대한 VAT, 소유권이 특별한 방식으로 구매자에게 이전됩니다"

- 매출대금에는 부가가치세가 반영됩니다.

소유권 이전을위한 특별 절차에 따른 계약에 따라 제품 판매시 발생하는 VAT 금액을 회계에 반영하는 예

LLC "생산 회사 "Master"는 7월 20일 LLC "Alpha"에 제품 배치를 판매했습니다. 판매 가격 - 354,000 루블. (VAT 포함-54,000 루블). 제품 비용 - 200,000 루블. 계약에 따라 제품의 소유권은 결제 시점에 Alpha에 이전됩니다. 알파는 8월 6일에 배송된 제품에 대한 대금을 지불했습니다.

"주인" 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 45 대변 43
- 200,000 문지름. - 구매자에게 배송된 완제품 비용을 반영합니다.

차변 76 하위 계정 "특별한 방식으로 소유권이 구매자에게 이전되는 제품에 대한 VAT"크레디트 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 54,000 문지름. - 상품 배송 비용에는 VAT가 부과됩니다.

차변 51 대변 62
- 354,000 문지름. - 구매자로부터 지불금을 받았습니다.

차변 62 대변 90-1
- 354,000 문지름. - 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-2 대변 45
- 200,000 문지름. - 배송된 제품의 비용이 상각됩니다.

차변 90-3 크레딧 76 하위 계정 "제품에 대한 VAT, 소유권이 특별한 방식으로 구매자에게 이전됨"
- 54,000 문지름. - 매출대금에는 부가가치세가 반영됩니다.

무료 환승

다음을 게시하여 무상 양도 시 VAT 발생을 반영합니다.

- 상품(작업, 서비스)의 무료 양도에는 부가가치세가 부과됩니다.

소득세 계산 시 비용이 고려되지 않은 자신의 필요에 따라 상품(작업, 서비스)을 양도할 때 다음을 게시하여 VAT 발생을 반영합니다.

차변 91-2 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 자신의 필요에 따라 상품(작업, 서비스)을 양도할 때 VAT가 부과됩니다.

자체 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행할 때 발생하는 VAT는 다음 게시에 반영됩니다.

- 자체 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행하는 경우 VAT가 부과됩니다.

이 절차는 계정과목표(계정 19, 68, 91-2) 지침을 따릅니다.

수입

다음을 게시하여 수입품에 대한 VAT 발생을 반영합니다.

차변 19 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 수입시 VAT가 부과됩니다.

미확인 수출

다음을 게시하여 확인되지 않은 수출 공급품에 대한 VAT 발생을 반영합니다.

차변 19 하위 계정 "미확인 수출 공급에 대한 VAT" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 확인되지 않은 수출에 대해서는 VAT가 부과됩니다.

나중에 수출이 확인되면 이전에 발생한 세금이 환급됩니다(러시아 연방 세법 제165조 2항, 9항). 이를 배선에 반영합니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 19 하위 계정 "미확인 수출 공급에 대한 VAT"

- 확인되지 않은 수출 공급품에 대해 10~18%의 부가가치세(VAT)가 공제 대상이 됩니다.

상품 판매 후 3년 이내에 수출이 확인되지 않으면 이전에 발생한 VAT가 비용으로 공제되고 과세 대상 이익이 감소합니다(2015년 7월 27일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1). /42961, 2013년 4월 9일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문 No. 15047/12):

차변 91-2 대변 19 하위 계정 "미확인 수출 공급에 대한 VAT"

- 확인되지 않은 수출 공급에 대해 예산에 납부된 부가가치세는 상각됩니다.

확인되지 않은 수출 공급품에 대한 VAT 계산 및 환급에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요.수출 VAT가 확인되지 않은 경우 어떻게 해야 합니까? .

세무 대리인

조직이 VAT 세무 대리인의 직무를 수행하는 경우 다음 항목을 사용하여 판매자(임대인)에게 지급해야 할 금액에서 원천징수되는 세금을 문서화합니다.

차변 19 대변 60

- 판매자(임대인)가 제시한 VAT가 고려됩니다.

차변 60 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 세무사가 원천징수한 VAT.

VAT가 귀하의 비용으로 예산으로 이전되는 경우 다음 항목을 입력하십시오.

차변 19 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 세무 대리인이 자신의 비용으로 납부해야 하는 VAT 금액을 반영합니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 51

- VAT는 자체 자금으로 이전됩니다.

조직이 대행사 계약, 커미션 또는 대행사 계약에 따라 외국 조직(러시아에서 세금 목적으로 등록되지 않은)에 상품(작업, 서비스, 재산권)을 판매할 때 세무 대리인의 직무를 수행하는 경우 회계에 다음을 입력하십시오.

차변 62 대변 76

- 외국 조직에 속한 상품(작업, 서비스, 재산권)이 판매됩니다.

차변 51 대변 62

- 상품(작업, 서비스, 재산권)에 대한 대금이 수령되었습니다.

차변 76 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"

- VAT는 외국 기관의 소득에서 원천징수됩니다.

이 순서는 계정과목표(계정 19, 62, 68, 76) 지침을 따릅니다.

입력 VAT

상품(저작물, 서비스, 재산권)을 구매할 때 공급업체가 제시한 입력 VAT 금액은 다음을 게시하여 반영해야 합니다.

차변 19 대변 60

- 공급자가 제시한 VAT가 고려됩니다.

다음을 게시하여 매입 VAT 금액 공제를 반영합니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19

- VAT 공제가 허용됩니다.

경우에 따라 매입 VAT 금액을 공제할 수 없습니다. 세금은 취득한 재산(작업, 서비스) 비용에 포함되어야 합니다(PBU 6/01의 8항, PBU 14/2007의 8항).

자세한 내용보기. 구매한 부동산 비용에 매입 부가가치세(VAT)를 언제 포함해야 합니까? .

이 절차는 계정과목표(계정 19, 68) 지침을 따릅니다.

VAT 공제 권한이없는 단순화 된 조직은 계정 19의 매입 세액을 반영하지 않을 수 있습니다. 합리성의 요구 사항에 따라 이러한 규칙은 회계 목적으로 회계 정책에 규정되어야합니다 (6 항, 7 항) PBU 2008년 1월).

상황: 해당 금액(금액의 일부)이 상품(작업, 서비스) 비용에 포함될 경우 회계에 입력 VAT를 반영하는 방법은 무엇입니까?

구매한 상품(저작물, 서비스)의 용도에 따라 다양한 옵션이 가능합니다.

상품, 작업, 서비스 구매 시 송장에 할당된 VAT는 계정 19에서 고려됩니다. 이 결론은 계정과목표 지침에 따릅니다. 특히 계정 19에는 공급자에게 지불했거나 지불해야 하는 VAT가 고려된다고 나와 있습니다. 따라서 상품, 저작물, 서비스(재산권)를 구매할 때 회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 10(08, 44, 20, 26...) 대변 60(76)

- 자재, 상품, 작업, 서비스 등의 수령을 반영합니다.

차변 19 대변 60 (76)

- 공급자가 제시한 VAT를 반영합니다.

조직이 상품, 저작물, 서비스, 고정 자산 구성에 VAT 비용을 포함할 수 있는 순간은 재산(저작물, 서비스) 비용에서 VAT가 고려되는 이유에 따라 다릅니다. 예를 들어, 조직이 취득한 고정 자산을 두 가지 유형의 활동(과세 대상 및 VAT 대상이 아님)에 사용하는 경우 자산의 초기 비용에 포함되어야 하는 투입 VAT는 연말에만 결정될 수 있습니다. 세금 기간(러시아 연방 조세법 제274조 9항, 제170조 4항). 이 시점에서 조직은 다음을 게시합니다.

차변 08 대변 19

- 매입 부가가치세(VAT)는 부동산 초기 비용에 포함되어 있습니다.

예를 들어, 조직이 소매업에만 종사하고 UTII로 이전된 경우 구매 당일 상품 비용 증가에 대한 VAT가 계정 19에서 공제될 수 있습니다.