Při prodeji transakce je účtována DPH. Účetní zápisy pro DPH: příklady. DPH: záznamy pro vydané zálohy

V článku budeme nadále rozumět dani z přidané hodnoty (DPH) a zvážit, které položky související s výpočtem, platbou a vrácením DPH je nutné promítnout do účetnictví.

Pro účtování všech druhů daní slouží, ve kterém je otevřen samostatný podúčet 68.2 pro účtování DPH. Debet tohoto podúčtu odráží odpočitatelnou DPH a kredit odráží DPH splatnou do rozpočtu.

Rozdíl mezi debetem a kreditem představuje částku daně, která musí být zaplacena do rozpočtu (nebo obdržet náhradu z rozpočtu).

Účetní zápisy pro účtování DPH

Organizace se potýká s problémy při nákupu zboží, materiálů (služeb, prací) i při jejich dalším prodeji. Můžete si přečíst o předmětu zdanění DPH.

Při nákupu zboží dodavatel předkládá průvodní doklady, jejichž součástí by měla být faktura. Faktura se platí, pokud je dodavatel plátcem DPH.

Vystavená faktura obsahuje informace o celkové ceně zboží včetně daně a zvlášť je přidělována i výše DPH. Kupující organizace může zaslat tuto DPH k odpočtu (pro vrácení z rozpočtu). To lze provést za předpokladu, že organizace je plátcem této daně (není osvobozena od DPH), jakož i v případě, že má správně vystavenou fakturu.

Při převzetí zboží (a jiných cenností, prací, služeb) k zaúčtování kupující částku DPH připíše na samostatný účet 19 „Daň z přidané hodnoty z nakoupených cenností“ a zbývající náklady doveze zboží na sklad.

Příslušné zapojení je zobrazeno níže.

Účtování pro vyúčtování DPH předložené dodavatelem:

D19 K60 – Přiděluje se DPH z nakoupených aktiv.

D41 (10, 08..) K60 – pořízený majetek je aktivován v pořizovací ceně snížené o DPH.

D68.2 K19 – DPH z nabytého majetku je odpočitatelná.

Při prodeji zboží nebo výrobků organizaci účtuje prodávající DPH z hodnoty cenin dohodnuté mezi kupujícím a prodávajícím.

Transakce pro výpočet DPH prodávajícím jsou následující:

D90.3 K68.2 – DPH splatná z prodaných hodnot (pokud je prodej zpracován).

D91.2 K68.2 – DPH splatná z prodaného dlouhodobého majetku a materiálu (při zpracování prodeje).

Na podúčtu 68.2 se debet inkasuje DPH ze všech nakoupených cenností a kredit inkasuje DPH splatnou ze všeho prodaného zboží, materiálu, výrobků a jiných cenností.

Rozdíl mezi dobropisem a vrubem podúčtu 68.2 určuje výši daně, kterou je organizace povinna odvést do rozpočtu v souladu s postupem pro placení této daně. Pokud je debetní obrat účtu 68.2 větší než kreditní obrat, pak DPH podléhá refundaci z rozpočtu.

Pokud organizace převede zálohu na dodavatele nebo obdrží zálohu od kupujícího, pak v tomto případě existují některé rysy účtování DPH. O těchto funkcích si povíme.

Pro zaúčtování prodeje hotových výrobků, zboží, služeb se používá účet 90 „Tržby“. Účet 90 je složitý a má několik podúčtů. V tomto článku se podíváme, jak je tento účet strukturován a jaká účtování na účet 90 se provádí při prodeji výrobků, zboží a služeb.

Je to podobné ve struktuře, kterou budeme analyzovat v blízké budoucnosti.

Struktura účtu 90 „Tržby“, podúčty

Účet 90 „Prodej“ se skládá z několika podúčtů, hlavní podúčty, které se vždy používají, jsou:

podúčet 1 - kredit tohoto podúčtu odráží výnosy z prodeje.
2 - debet odráží zboží, služby, tedy to, co prodáváme.
3 - debet odráží naběhlé na prodané produkty.
9 - na tomto podúčtu je vypočítán celkový finanční výsledek za měsíc, debet odráží zisk za měsíc a kredit odráží ztráty.

druhá várka: náklady 120 000 rublů, výnos 200 000 rublů, DPH 30 000 rublů.

Součet	Debetní	Kredit	Název operace
80000	90/2	43	První várka byla odeslána k prodeji, náklady byly odepsány
100000	62	90/1	Odrážejí se příjmy z prodeje první várky
15000	90/3	68	DPH účtovaná na první várku
120000	90/2	43	Náklady na druhou dávku jsou odepsány
200000	62	90/1	Promítne se výnos z prodeje druhé várky
30000	90/3	68	DPH účtována na druhou várku
55000	90/9	99	Je zohledněn finanční výsledek za tento měsíc

Algoritmus:

Do měsíce evidujeme veškeré tržby a účtujeme DPH.
Na konci měsíce vypočítáme finanční výsledek Finanční výsledek = debetní obrat - kreditní obrat = (80 000 + 120 000) + (15 000 + 30 000) - (100 000 + 200 000) = – 55 000 rublů. dosáhl zisku. Přijatý zisk se projeví zaúčtováním D90/9 K99.

Pro názornost si hrabě představme. 90 a stále přibývají 99 ve formě tabulky a odrážejí všechny prodejní transakce (konečný zůstatek je zvýrazněn červeně, aktuální transakce jsou zvýrazněny černě):

Listopad:

V listopadu otevíráme nový účet. 90, od října převádíme konečný zůstatek pro každý podúčet, v listopadu to bude počáteční zůstatek.

1. várka: náklad 90 000, tržba 150 000, DPH 23 000,-.

2. várka: náklad 180 000, tržba 300 000, DPH 46 000,-.

Algoritmus:

Příspěvky budou podobné jako v předchozím měsíci, nebudu je opakovat.
Finanční výsledek: (90 000 + 180 000) + (23 000 + 46 000) - (150 000 + 300 000) = – 111 000 - zisk.

Účet 90 a stále přibývají 99 na konci měsíce bude vypadat takto (počáteční zůstatek je označen zeleně, konečný zůstatek červeně, aktuální transakce černě):

Prosinec:

Konečný zůstatek pro každý podúčet převádíme od listopadu, bude to počáteční zůstatek za prosinec.

1. várka: náklad 75 000, tržba 100 000, DPH 15 000,-.

Algoritmus:

Provádíme potřebné prodejní transakce a kalkulujeme DPH.
Finanční výsledek za měsíc = 75 000 + 15 000 - 100 000 = - 10 000 - zisk.
Uzavřeme účet 90. Připomínám, že uzavíráme každý podúčet do podúčtu 9, na obrázku je uzavření účtu znázorněno modře. V důsledku uzavření je zůstatek všech podúčtů 0.

Doufám, že nyní problematika účtování prodeje hotových výrobků, zboží a služeb nezpůsobuje potíže. V dalším článku budeme pokračovat v tématu účtování výsledků hospodaření, zvažte účtování ostatních příjmů a výdajů na účtu. 91.

Prodej zboží nebo služeb je hlavním zdrojem příjmů společnosti. Prodej se promítne do účetnictví buď v okamžiku odeslání nebo v okamžiku platby. Každá zásilka zahrnuje vlastní odeslání.

Prodej zboží se odráží na vrub podúčtu „Náklady“ () a Kredit 41 účtu, jehož podúčty jsou určeny typem obchodu (velkoobchod/maloobchod atd.):

Tržba z prodeje zboží se promítne do Kredit podúčtu účtu 90 „Tržba“ v souladu s účtem.

Prodej zboží lze realizovat prostřednictvím zprostředkovatele. Poté je nutné provést zápisy Debet 45 Kredit 41 „Zboží na skladech“. Při prodeji inventárních položek jsou obchodní zápisy prováděny na vrub účtu 90 „Náklady“ a ve prospěch. Při vývozu zboží se provádějí stejné transakce.

V hlavním daňovém systému je nutné platit DPH z prodeje. Daň se projeví zaúčtováním debetního kreditu DPH.

V maloobchodě se zboží prodává za prodejní cenu. Označení je provedeno podle . Při prodeji na konci měsíce musíte provést obrácené záznamy:

Debet 90 „Cost“ Kredit 42.

Podklady pro prodej zboží ve velkoobchodě

Obvykle to lze provést platbou předem nebo při odeslání zboží.

Platbou předem

Organizace poté odeslala zboží v hodnotě 99 500 rublů. (DPH 15 178 RUB).

Příspěvky:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka transakce	Základ dokumentu
			99 500	výpis z bankovního účtu
		Vystavení faktury na platbu předem	15 178	Ref. faktura
		Berou se v úvahu výnosy nebo zboží	99 500	Seznam balení
		Při prodeji se účtuje DPH	15 178	Seznam balení
		Prodané zboží odepsáno	64 000	Seznam balení
		Připsána záloha	99 500	Seznam balení
			99 500	Faktura
		Odpočet zálohové DPH	15178	Faktura

Zásilkou

Organizace odeslala kupujícímu zboží v hodnotě 32 000 RUB. (DPH 4881 rub.). Platba byla přijata po doručení.

Příspěvky:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka transakce	Základ dokumentu
		Odrážejí se tržby z prodeje zboží	32 000	Seznam balení
		Při prodeji se účtuje DPH	4881	Seznam balení
		Prodané zboží odepsáno	385	Seznam balení
		Byla vystavena faktura za prodej	32 000	Faktura
		Platba přijata od kupujícího	32 000	výpis z bankovního účtu

Maloobchodní prodej zboží

Za den činily tržby z obchodování v obchodě 12 335 rublů. Účetnictví je vedeno v prodejních cenách, organizace je v daňovém systému UTII a prodejna je automatizovaná. Peníze byly ještě téhož dne uloženy na pokladně společnosti.

Příspěvky:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka transakce	Základ dokumentu
		Příjem výtěžku z prodeje zboží	9000	Zpráva pokladníka
		Odepsání zboží prodaného za prodejní cenu	9000	Zpráva pokladníka
		Výtěžek uložen na pokladně	9000	Příjem hotovostního příkazu
		Výpočet přirážky na prodané zboží	-3700	Nápověda - výpočet přirážkového odpisu

Zaúčtování prodeje nebo poskytování služeb

Při prodeji služeb jde o stejné účty, jen místo 41 účtů je 20 účtů, které shromažďují všechny náklady tvořící náklady.

Organizace provedla služby ve výši 217 325 rublů. Náklady na službu byly 50 000 rublů.

Příspěvky pro poskytování služeb.

Veškeré výnosy z prodejní i neprodejní činnosti společnosti podléhají odvodu daně z přidané hodnoty. Jeho časové rozlišení a převod do rozpočtu se musí promítnout nejen daňově, ale i účetní. Účty DPH jsou nezbytné pro správné zohlednění daně při provádění různých transakcí. Podívejme se na základní pravidla pro jejich tvorbu a typické příklady z práce účetního.

K vyjádření transakcí souvisejících s daní z přidané hodnoty se používají dva hlavní účty:

68.02 – „DPH“ – používá se k vyjádření daně na výstupu: vzniklé z půjčky a placené do státní pokladny (nebo z ní hrazené) debetem.
19 „DPH z nabytých hodnot“ – používá se k vyjádření částek daně na vstupu.

V rámci účtu 19 si účetní otevírá samostatné podúčty v závislosti na druhu nakupovaných cenin.

DPH: transakce za nákupy a prodeje

V rámci své podnikatelské činnosti společnost prodává hotové výrobky (práce, služby) klientům nebo zákazníkům a nakupuje suroviny od svých dodavatelů. Z obou těchto operací vyplývá nutnost účtovat DPH na výstupu a na vstupu.

Pro výpočet daně z prodeje produktů se používají následující položky:

D 90 - K 68 nebo D 91 - K 68.

Primárním dokladem spojeným s touto operací je faktura vystavená klientovi.

Výběr mezi 90 a 91 účty se provádí na základě typu prodávaných cenností. V prvním případě se týkají prodejní činnosti, ve druhém - neprodejní činnosti.

Když společnost nakupuje zboží a služby podléhající DPH od svých dodavatelů, musí účetní použít následující položky:

D 19 – K 60.

Základem pro provedení zápisů je obdržení faktury od dodavatele.

Organizace má právo na vrácení daně na vstupu z rozpočtu. To je třeba odrážet takto:

D 68 – K 19.

Když účetní promítne časové rozlišení DPH do účetnictví, zápisy tvoří debetní a kreditní obrat na účtu 68. Pokud je na kreditu větší částka než na debetu, je nutné zůstatek převést do státní pokladny. Opačná situace svědčí o přeplatku, firma může požadovat náhradu z rozpočtu. K tomu musí předložit Federální daňové službě balíček dokumentů potvrzujících právo na návrat a čekat na rozhodnutí.

Vrácení DPH: zaúčtování

Nárok na vrácení DPH vzniká v případech, kdy organizace provádí exportní činnosti a má nárok na 0% sazbu, a také tehdy, když uplatňuje různé sazby pro odchozí a příchozí transakce (například 10 % a 1 % nebo 0 % a 18 %).

– složitý postup včetně shromažďování potřebných dokumentů a jejich předkládání finančním úřadům. Na základě výsledků kontroly se posledně jmenovaní rozhodnou. Pokud je kladná a společnost nemá žádné neuhrazené dluhy na jiných daních, jsou prostředky převedeny na její běžný účet.

K úhradě se používají následující kabely:

D 60 – K 19.

Základem pro provedení zápisu je faktura a pro vývozní operace - rozhodnutí Federální daňové služby.

Typické transakce při prodeji zboží

Podívejme se na typické transakce ve formě tabulky:

Již tradičně vyvolává výpočet a chování DPH mezi účetními mnoho otázek. Znalost a správné použití elektroinstalace je důležitým prvkem správného provozu. Chyby v účetnictví a daňovém účetnictví se mohou stát podkladem pro sankce ze strany státu.

V účetnictví promítnout výpočty DPH na účet 68 „Výpočty daní a poplatků“ (Pokyny k účtovému rozvrhu). Chcete-li to provést, otevřete podúčet „Výpočty DPH“ pro účet 68.

Výpočty DPH zahrnují:

výpočet DPH;

odraz daně na vstupu;

přijetí DPH pro odpočet;

vrácení daní;

platba DPH;

refundace daní.

Postup výpočtu DPH v účetnictví závisí na tom, ze kterých transakcí se daň počítá:

na prodej (bezplatný převod);

o přijatých zálohách na nadcházející dodávky;

za zboží (práce, služby) převedené pro vlastní potřebu;

za stavební a instalační práce prováděné pro vlastní spotřebu;

u transakcí, u kterých organizace účtuje DPH jako daňový agent;

pro nepotvrzené vývozy;

při dovozu.

Implementace

Promítněte časové rozlišení DPH z prodeje v souladu s účtem, na kterém jsou zaúčtovány částky výnosů z prodeje (ostatní příjmy), ze kterých byla daň vypočtena:

Debet 90-3 (91-2) Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH se účtuje při prodeji zboží (práce, služby, vlastnická práva).

Pokud prodávající (zhotovitel) obdrží zálohu na nadcházející dodávky, je povinen do pěti kalendářních dnů vystavit kupujícímu (odběrateli) fakturu a účtovat DPH z přijaté částky (článek 3 § 168 daňového řádu Ruská Federace):

Podúčet Debet 76 „Výpočty DPH z přijatých záloh“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH se účtuje z přijaté zálohy na budoucí dodávky.

Při expedici zboží (provádění prací, poskytování služeb) na účet přijaté zálohy, jakož i při ukončení smlouvy a vrácení zálohy kupujícímu (zákazníkovi) prodávající (zhotovitel) odečte DPH dříve naúčtovanou na zálohu (odstavce 8 a 5 článku 171 daňového řádu RF):

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 76 podúčet „Výpočty DPH z přijatých záloh“

- DPH dříve naběhlá na přijatou zálohu byla přijata k odpočtu.

Tento postup vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu (účet 68).

Situace: Jak promítnout do účetnictví výši DPH účtované kupujícímu při prodeji zboží (vlastních výrobků), pokud vlastnictví tohoto zboží (vlastních výrobků) nepřešlo na kupujícího?

Promítněte DPH na samostatný podúčet otevřený k účtu 76.

Při zjišťování základu daně u plnění podléhajících DPH není podstatné, kdy přechází vlastnické právo k odeslanému zboží (vlastním výrobkům) na kupujícího. Pokud smlouva stanoví zvláštní postup pro převod vlastnictví (například po zaplacení) a odeslání předchází platbě, pak se DPH účtuje v okamžiku odeslání. Dnem odeslání je datum prvního vyhotovení primárního dokumentu, který je vystaven kupujícímu (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 1. března 2012 č. 03-07-08/55, ze dne 13. ledna , 2012 č. 03-07-11/08, Federální daňová služba Rusko ze dne 28. února 2006 č. MM-6-03/202). Takovým dokladem je zpravidla faktura (například nákladní list ve tvaru TORG-12).

Postup při promítání částek DPH účtovaných kupujícímu ze zboží (vlastních výrobků), k němuž na něj nepřešlo vlastnictví, není zákonem upraven. V tomto ohledu může organizace takový postup samostatně vypracovat (odst. 9 Pokynů k účtové osnově). Vzhledem k tomu, že v tomto případě nelze promítnout časové rozlišení DPH na účet 90 „Tržby“ (pododstavec „d“, odstavec 12 PBU 9/99), použijte k tomu účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. Pro tento účet můžete otevřít samostatné podúčty, například:

podúčet „DPH ze zboží, jehož vlastnické právo přechází na kupujícího zvláštním způsobem“;

podúčet „DPH z produktů, jejichž vlastnictví přechází na kupujícího zvláštním způsobem“.

Poté při zasílání zboží (produktů) uveďte do poznámky:

Debet 76 podúčet „DPH ze zboží (produktů), jehož vlastnictví přechází zvláštním způsobem na kupujícího“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH se účtuje ke zboží (výrobkům), jehož vlastnické právo přechází na kupujícího zvláštním způsobem.

Poté, co kupující zaplatí za zboží (produkty) a přejde na něj vlastnictví, odepište naběhlou částku DPH na vrub účtu 90-3 (91-2):

Debet 90-3 (91-2) Kredit 76 podúčet „DPH ze zboží (produktů), jehož vlastnictví přechází zvláštním způsobem na kupujícího“

- DPH se promítá do výnosů z prodeje.

Příklad zohlednění částky DPH vzniklé při prodeji výrobků na základě smlouvy se zvláštním postupem při převodu vlastnictví v účetnictví

LLC „Produkční společnost „Master““ prodala 20. července šarži produktů společnosti LLC „Alpha“. Prodejní cena - 354 000 rublů. (včetně DPH - 54 000 rublů). Cena produktu - 200 000 rublů. Podle dohody přechází vlastnictví produktů na Alfu okamžikem platby. Alfa zaplatila za odeslané produkty 6. srpna.

V „Magisterském“ účetnictví byly provedeny následující zápisy.

Debet 45 Kredit 43
- 200 000 rublů. - odráží náklady na hotové výrobky odeslané kupujícímu;

Debet 76 podúčet „DPH z produktů, jejichž vlastnictví přechází zvláštním způsobem na kupujícího“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 54 000 rublů. - DPH je účtována k ceně zaslaných produktů.

Debet 51 Kredit 62
- 354 000 rublů. - platba přijatá od kupujícího;

Debet 62 Kredit 90-1
- 354 000 rublů. - jsou zohledněny tržby z prodeje;

Debet 90-2 Kredit 45
- 200 000 rublů. - náklady na odeslané produkty jsou odepsány;

Debet 90-3 Kredit 76 podúčet „DPH z produktů, jejichž vlastnictví přechází na kupujícího zvláštním způsobem“
- 54 000 rublů. - DPH se promítá do výnosů z prodeje.

Převod zdarma

Promítněte časové rozlišení DPH při bezúplatném převodu zaúčtováním:

- DPH se účtuje při bezplatném převodu zboží (práce, služby).

Při převodu zboží (práce, služby) pro vlastní potřebu, na jehož náklady se při výpočtu daně z příjmu nepočítá, promítněte časové rozlišení DPH zaúčtováním:

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH se účtuje při převodu zboží (práce, služby) pro vlastní potřebu.

Časové rozlišení DPH při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu se promítne zaúčtováním:

- DPH se účtuje při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu.

Tento postup vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu (účty 19, 68, 91-2).

Import

Promítněte přírůstek DPH u dovozu zaúčtováním:

Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH se účtuje při dovozu.

Nepotvrzený export

Promítněte přírůstek DPH u nepotvrzených vývozních dodávek zaúčtováním:

Debet 19 podúčet „DPH z nepotvrzených exportních dodávek“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH se účtuje na nepotvrzené vývozy.

Pokud je vývoz následně potvrzen, podléhá dříve vzniklá daň vrácení (odst. 2, odstavec 9, článek 165 daňového řádu Ruské federace). Promítněte to kabeláží:

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19 podúčet „DPH z nepotvrzených vývozních dodávek“

- DPH vzniklá v sazbě 10 nebo 18 procent z nepotvrzených vývozních dodávek je přijímána k odpočtu.

Pokud vývoz není potvrzen do tří let po prodeji zboží, je dříve naběhlá DPH odepsána do nákladů a snižuje zdanitelný zisk (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. července 2015 č. 03-03-06/1 /42961, usnesení Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 9. dubna 2013 č. 15047/12):

Debet 91-2 Kredit 19 podúčet „DPH z nepotvrzených vývozních dodávek“

- DPH zaplacená do rozpočtu z nepotvrzené vývozní dodávky je odepsána.

Více informací o výpočtu a vrácení DPH u nepotvrzených vývozních dodávek vizCo dělat v případě, že vývozní DPH nebyla potvrzena .

Daňoví agenti

Pokud organizace plní povinnosti daňového agenta pro DPH, doložte srážkovou daň z částek dlužných prodejci (pronajímateli) pomocí následujících záznamů:

Debet 19 Kredit 60

- je zohledněna DPH předložená prodávajícím (pronajímatelem);

Debet 60 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH sražená daňovým agentem.

Pokud je DPH převedena do rozpočtu na vlastní náklady, proveďte následující položky:

Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- odráží výši DPH splatné daňovým agentem na vlastní náklady;

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 51

- DPH se převádí na náklady vlastních prostředků.

Pokud organizace plní povinnosti daňového agenta při prodeji zboží (práce, služby, vlastnická práva) zahraničním organizacím (neregistrovaným pro daňové účely v Rusku) na základě smluv o zastoupení, provize nebo dohody o zastoupení, proveďte v účetnictví následující položky:

Debet 62 Kredit 76

- prodává se zboží (dílo, služby, majetková práva) patřící zahraniční organizaci;

Debet 51 Kredit 62

- byla přijata platba za zboží (práce, služby, vlastnická práva);

Debet 76 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- Z příjmů zahraniční organizace se sráží DPH.

Toto pořadí vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu (účty 19, 62, 68, 76).

DPH na vstupu

Částky DPH na vstupu předložené dodavateli při nákupu zboží (práce, služby, vlastnická práva) by měly být zohledněny zaúčtováním:

Debet 19 Kredit 60

- DPH předložená dodavatelem je zohledněna.

Odpočet částek DPH na vstupu zohledněte zaúčtováním:

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19

- přijato pro odpočet DPH.

V některých případech nelze částky DPH na vstupu odečíst. Daň musí být zahrnuta do ceny pořízeného majetku (práce, služby) (bod 8 PBU 6/01, bod 8 PBU 14/2007).

Zobrazit další podrobnosti. Kdy by měla být DPH na vstupu zahrnuta do pořizovací ceny nemovitosti? .

Tento postup vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu (účty 19, 68).

Zjednodušené organizace, které nemají právo na odpočet DPH, nesmí promítnout částku daně na vstupu na účet 19. Takové pravidlo by na základě požadavku racionality mělo být předepsáno v účetních postupech pro účely účetnictví (odstavce 6, 7 PBU 1/2008).

Situace: Jak promítnout DPH na vstupu do účetnictví, pokud bude její výše (část částky) zahrnuta do nákladů na zboží (práce, služby)?

Jsou možné různé možnosti v závislosti na použití zakoupeného zboží (práce, služby).

V okamžiku nákupu zboží, prací, služeb je DPH přidělená ve faktuře zohledněna na účtu 19. Tento závěr vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu. Tam se zejména říká, že účet 19 zohledňuje DPH zaplacenou nebo splatnou dodavateli. Proto při nákupu zboží, prací, služeb (majetkových práv) proveďte v účetnictví následující zápisy:

Debet 10 (08, 44, 20, 26...) Kredit 60 (76)

- odráží příjem materiálu, zboží, prací, služeb atd.;

Debet 19 Kredit 60 (76)

- odrážela DPH předloženou dodavatelem.

Okamžik, kdy může organizace zahrnout náklady na DPH do skladby zboží, prací, služeb, dlouhodobého majetku, závisí na důvodu, proč je DPH zohledněna v ceně majetku (práce, služby). Pokud například organizace používá pořízený dlouhodobý majetek ve dvou typech činností (zdanitelných a nepodléhajících DPH), pak DPH na vstupu, která musí být zahrnuta do počáteční ceny majetku, může být stanovena až na konci zdaňovací období (článek 9 článku 274, článek 4 článek 170 daňového řádu Ruské federace). V tomto okamžiku organizace provede odeslání:

Debet 08 Kredit 19

- DPH na vstupu je zahrnuta v počáteční ceně nemovitosti.

Pokud se například organizace zabývá pouze maloobchodem, převedeným na UTII, lze DPH odepsat z účtu 19 na zvýšení nákladů na zboží v den jeho nákupu.