Daňové zatížení v ekonomice. Rozložení daňového zatížení. Daňové zatížení: co to je? Daňové břemeno

Nadměrná daňová zátěž

Daňoví poplatníci platí obrovské množství daňových plateb (fyzických i právnických osob), což vytváří nadměrné daňové zatížení. Ačkoli by teoreticky mělo zvýšení daní způsobit navýšení rozpočtu, v praxi tomu tak není.

Důsledkem nadměrného daňového zatížení bude situace, kdy prostě nebude mít kdo doplnit rozpočet. Nápadným příkladem této situace bylo zvýšení objemu pojistného, které je rovněž zohledněno, u fyzických osob podnikatelů v roce 2014.

Plánovalo se navýšení rozpočtu, ale ve skutečnosti to dopadlo jinak. Mnozí podnikatelé neunesli daňové zatížení a formálně zlikvidovali své organizační a právní postavení. Přesto aktivity prováděli, ale ne oficiálně. V důsledku toho se snížily rozpočtové příjmy.

Po této situaci se politika Ministerstva financí změnila směrem k podpoře malých podniků a podnikání.

Rozložení daňového zatížení

V obecném smyslu je rozložení daňové zátěže rozdělením daňových povinností mezi poplatníky na základě zásad účelnosti a spravedlnosti. V podstatě se jedná o přesun části daňové zátěže na jiného účastníka ekonomických vztahů.

Redistribuce může být:

poskytuje stát - týká se nepřímých daní (DPH a spotřební daně);
nezajištěné státem – např. vznikající na volném trhu.

Příkladem je situace, kdy podnikatel stanoví cenu výrobku včetně DPH. Ve skutečnosti firma vystupuje jako výběrčí daní a věcné břemeno nese kupující. Tento režim je výhodný pro stát, protože je jednodušší a spolehlivější vybírat daně od právnických osob.

Pokud vezmeme v úvahu situaci na volném trhu, bude fiskální zátěž záviset na elasticitě nabídky a poptávky. Při elastické nabídce tedy břemeno nepřímých daní nese kupující. A naopak při elastické poptávce utrpí výrobce či prodejce výraznější ztráty než spotřebitel.

Daňové zatížení je mírou ekonomických omezení vytvořených alokací finančních prostředků na placení daní.

Daňové zatížení - vyjádřeno v procentech, poměr výše daní odebraných za určité období k výši příjmů přijatých za stejné období

Daňové zatížení jsou celkové náklady v ekonomice na placení daní. Zahrnují nejen výši skutečně vybraných daní, ale také náklady na „mrtvý dluh“, jakož i dodatečné náklady spojené s dodržováním zákonů a pravidel pro vyměřování a vybírání daní. Ty zahrnují náklady na dodatečné účetnictví požadované kvůli povinnosti platit daně a zvláštní účetní náklady na vymýšlení způsobů, jak se daním „vyhnout“. Náklady mrtvého dluhu se zvyšují v důsledku ztrát spotřebitelského přebytku a přebytku výrobců. Spotřebitelský přebytek se ztrácí, když spotřebitelé oceňují zboží nad výrobními náklady, ale pod cenou včetně daní; přebytek producenta se ztrácí, když si lidé dávají hodnotu vzdát se volného času nižší než odměny za práci před zdaněním, ale vyšší než odměny po zdanění. Je však možné, že daně ze znečišťujících činností mohou snížit celkovou daňovou zátěž, pokud podněcují společnosti k opuštění činností, které způsobují velké externality.

Daňová zátěž:

1) míra, míra, míra ekonomických omezení vzniklých alokací finančních prostředků na placení daní, jejich odklon od jiných možných oblastí použití. Rozdělení daňového zatížení mezi poplatníky je založeno na dvou principech: a) propojení daně s výhodami z ní plynoucími, např. silniční daň platí majitelé vozidel. Tento přístup je velmi omezený, protože určité druhy vládních výdajů (řekněme dávky v nezaměstnanosti) nelze přenést na uživatele; b) princip platební schopnosti, podle kterého čím vyšší příjem má osoba, tím větší je její platební schopnost, tím vyšší by měla být daň, které osoba podléhá;
2) v širokém slova smyslu - břemeno uvalené jakoukoli platbou.

Daňové zatížení je částka daně zaplacené jednotlivcem nebo organizací. Tato částka se nemusí shodovat se skutečně zaplacenou daní, protože existují možnosti přesunu daně nebo normálního rozložení daňové zátěže. Jako příklad posledně jmenovaného uvádíme, že dědickou daň platí osobní zástupci zemřelého, ale daňově je zatížen dědic, protože v důsledku toho dochází ke snížení dědictví. Daňové zatížení je míra ekonomických omezení vytvořených alokací finančních prostředků na placení daní, které je odvádějí od jiných možných použití. Rozdělení daňové zátěže mezi poplatníky je založeno na dvou principech:

a) propojení daně s výhodami z ní získanými, např. silniční daň platí majitelé vozidel. Tento přístup je velmi omezený, protože určité druhy vládních výdajů (řekněme dávky v nezaměstnanosti) nelze přenést na uživatele;
b) princip platební schopnosti, podle kterého čím vyšší příjem má osoba, tím vyšší má být daň, které osoba podléhá.

Daňové zatížení podniku je třeba chápat jako poměr výše daní a srážek, jejichž skutečným plátcem je podnik, k výši zisku podniku. Skutečným plátcem daně je subjekt, který je: - vlastníkem předmětu daně, kdy povinnost platit daň vyplývá již ze samotné existence nebo vzniku předmětu daně; - uživatel zdanitelného předmětu, kdy povinnost platit daň vzniká až tehdy, je-li předmět v určitých podmínkách užívání.

Daňové zatížení - vyjádřeno v procentech, poměr výše daní zaplacených jednotlivcem nebo organizací za určité období k výši příjmů obdržených za stejné období, ale také nákladů na „mrtvý dluh“, jako i vícenáklady spojené s dodržováním zákonů a předpisů o výpočtu a výběru daní.

Užití daní je jedním z ekonomických způsobů řízení a zajištění úzkého propojení národních zájmů s obchodními zájmy podnikatelů a podniků bez ohledu na jejich resortní podřízenost druhů vlastnictví a organizačně-právní formu. Pomocí daní se zjišťuje vztah podnikatelů, podniků všech druhů majetku ke státním rozpočtům, k bankám, ale i k vyšším organizacím. Pomocí daní je regulována zahraniční ekonomická aktivita, včetně přitahování zahraničních investic, a jsou vytvářeny soběstačné příjmy a zisk podniku.

Prostřednictvím daní může stát provádět energickou politiku v rozvoji znalostně náročných odvětví a likvidaci nerentabilních podniků.

Daňová politika úzce souvisí s prováděním cenové politiky, která je hlavním regulátorem tržní ekonomiky.

Daňový systém by měl být co nejstabilnější a udržitelný, jinak je pro podnikatele nemožné předvídat důsledky přijatých rozhodnutí. To představuje překážku pro rozvoj podnikání, a tedy i pro vytváření tržních vztahů.

V samostatných konzultacích jsme hovořili o, ní a.

Jednou z klíčových otázek při vývoji každého daňového systému je stanovení optimální výše daňového zatížení. O tom, co se rozumí daňovým zatížením, si povíme v našem materiálu.

Pojem daňové zatížení

Současná daňová legislativa neobsahuje definici daňového zatížení. Jedná se spíše o obecnou ekonomickou kategorii, která charakterizuje dopad zaplacených daní, poplatků a dalších povinných plateb na poplatníka. Daňové zatížení se dotýká i státu, který musí zajistit takové rozložení daňového zatížení, které by zajistilo požadovanou úroveň rozpočtových příjmů a zároveň bylo spravedlivé. Zájmy daňových poplatníků a státu zastupovaného finančními úřady jsou však zpravidla rozdílné. Pokud mají poplatníci zájem na maximálním snížení daňové zátěže, pak se stát snaží udržet požadovanou úroveň daňových příjmů a spíše pouze přesune daňové zatížení z jedné skupiny poplatníků na jiné.

Míra daňového zatížení: vzorec

Pojem „daňové břemeno“ je blízký pojmu „daňové břemeno“, které je často považováno za synonyma. Daňovým zatížením se rozumí poměr daní zaplacených poplatníkem k výši jeho příjmů.

Například vydělením daně z příjmu fyzických osob zaměstnance jeho mzdou za určité období získáme odpověď na otázku, jaké je daňové zatížení zaměstnance za toto období. Přítomnost nadměrného daňového zatížení mohou potvrdit spíše relativní než absolutní ukazatele daňové zátěže. Vždyť například 100 000 rublů sražené daně bez souvislosti s výší příjmů, ze kterých byla sražena, nevypovídá o tom, zda je daňové zatížení vysoké nebo nízké. A teprve přičtením výše daně k příjmu můžeme vyvodit závěr o přiměřenosti zdanění.

Ukazatele daňové zátěže (T N) obecně pro typy ekonomické činnosti, které Federální daňová služba vypočítává, jsou určeny vzorcem (bod 1 dodatku č. 2 k nařízení Federální daňové služby č. MM-3-06/333 @ ze dne 30. května 2007):

N N = N U / V,

N U - výše daní zaplacených podle ohlašovacích údajů finančních úřadů;

B jsou příjmy organizací podle Rosstatu.

Jak vyhodnotit pravděpodobnost auditu podniku na místě na základě úrovně daňového zatížení

Výše uvedený ukazatel je počítán jako celek pro druh ekonomické činnosti a slouží finančním úřadům k výběru uchazečů o daňovou kontrolu na místě. Organizace si může takový ukazatel spočítat, porovnat jej s průměrem v oboru a tím nezávisle posoudit riziko provedení daňové kontroly na místě proti němu:

N P = N U / V P,

N P - výše daňového zatížení konkrétního podniku;

N U - výše daní, které zaplatil za vykazované období;

B je výnos podniku podle účetních údajů za stejné vykazované období.

Teorie daní jako ceny vládních služeb je v praxi realizována prostřednictvím procesu tvorby a plnění státního rozpočtu, ve kterém jsou vyrovnávány vládní výdaje a příjmy. Většina vládních příjmů pochází z daňových zdrojů (80–90 %). Cenový charakter daní se tedy přímo realizuje v podobě daňového zatížení, které vyrovnává poptávku státu po daních a nabídku zdrojů jejich placení od daňových poplatníků.

Daňové zatížení je jako ekonomický pojem a cenový ukazatel spojeno s procesy tvorby a užití hrubého a čistého domácího produktu (hrubé a čisté přidané hodnoty) země, s podíly jeho rozdělování a přerozdělování. Daňové zatížení „trhu“ veřejných služeb se může vyvíjet spontánně, pod vlivem státního monopolu na daně a veřejné statky, nebo může být regulováno a optimalizováno v rámci státní daňové politiky.

Na daňovou zátěž je třeba se dívat ze dvou hledisek:

za prvé jako forma monopolní ceny souhrnných veřejných statků, která vyjadřuje míru nákladů (hodnoty) veřejných služeb ve vztahu ke zdrojům placení daní;
za druhé jako kalkulovaný ukazatel kvantitativního měření cenových parametrů pro hodnocení vládních služeb podle přijaté metodiky.

Podstata daňového zatížení jako formy monopolní ceny za služby státu je vyjádřena v následujícím textu. Stát, jako jediný „prodejce“ veřejných statků a poskytovatel poptávky po daních (na vládní výdaje), má zájem na maximální výši daní, objemech a tempech růstu daňových příjmů. Daňoví poplatníci jako nucení „nákupci“ státních služeb, od nichž pochází přísun finančních prostředků na zdanění, mají zájem získat velké veřejné výhody (zejména sociálního charakteru) s minimálními daněmi (minimální cenou za tyto služby).

„Trh“ veřejných služeb je však zvláštní. Náklady (hodnota) veřejných statků se realizují a lze je odhadnout pouze prostřednictvím vládních výdajů a „pricing“ – tvorba souhrnného ekvivalentu hodnoty souhrnných veřejných služeb – se vyskytuje ve formě povinných daňových poplatků a má monopolního charakteru ze strany státu. Poplatníci jsou ze zákona povinni odvádět daně do státní pokladny (rozpočtových a mimorozpočtových fondů) v plné výši a včas, a to i v případě, že nesouhlasí s jejich hodnotou, sazbami a dalšími podmínkami pro jejich odvod nebo nemají zdroje plnit povinnosti vůči rozpočtovému systému. Daňoví poplatníci se snaží tento problém vyřešit vlastními silami tím, že skrývají předměty a příjmy před zdaněním nebo se daněmi vyhýbají úplně, čímž omezují nabídku finančních zdrojů. Samotný stát však v konečném důsledku nemá zájem na příliš vysokém zdanění, které podkopává základ budoucích daňových příjmů do rozpočtu a mimorozpočtových fondů. Analýzou fiskální efektivnosti zdanění prostřednictvím vztahu nákladů na výběr daní k částkám jejich skutečných rozpočtových příjmů, jakož i objemu a struktuře daňového dluhu, může stát pravidelně revidovat daňový systém, sazby a další prvky zdanění. jednotlivé fiskálně nevýhodné daňové platby snižující poptávku po daňových zdrojích .

V důsledku střetu zájmů v každé demokratické společnosti tak spontánně či vědomě postupem času vzniká agregátní rovnovážné daňové zatížení - rovnovážný podíl daní na souhrnném zdroji jejich placení (v hrubém nebo čistém produktu země), nebo jinými slovy rovnovážná agregovaná daňová sazba , která vychází z celkových výdajů státu na reprodukci jeho funkcí při zohlednění vztahu mezi poptávkou státu po daních a nabídkou zdrojů příjmů pro zdanění. daňovými poplatníky.

Monopolní povaha „trhu“ veřejných služeb však vyvolává subjektivismus a zasahuje do objektivního procesu utváření rovnovážného daňového zatížení a deformuje cenové proporce. Nejčastěji se to projevuje nafouknutou, nadlimitní úrovní zdanění (v nafouknuté státní poptávce po daních oproti objemu poskytovaných veřejných statků), dále např. ve výrazném překročení břemene daní vzniklých v souladu s legislativou, (požadovaných) daní a břemene daní skutečně zaplacených a přijatých rozpočtovým systémem. Břemeno vyměřených daní je zátěží vládní poptávky po zdrojích a zátěž placených daní je zátěží nabídky zdrojů pro zdanění. To druhé lze podmíněně nazvat rovnovážným daňovým zatížením (podmíněné, protože se vyvíjí na specifickém, monopolizovaném „trhu“).

„Nůžky“ potenciálního (naběhlého) a skutečného (podmínečně rovnovážného) daňového zatížení vznikají ze dvou důvodů: zaprvé z důvodu finanční nemožnosti daňových poplatníků platit daně splatné podle zákona v plné výši a včas; neochota subjektů platit přemrštěné daně (nadsazená cena veřejných statků). V důsledku toho se buď daňoví poplatníci zadlužují vůči rozpočtu a mimorozpočtovým fondům, nebo se rozvíjejí procesy vědomého obcházení daní ze strany daňových poplatníků. V podmínkách nafouknuté, supersilné poptávky státu po daňových zdrojích se finanční situace daňových poplatníků zhoršuje, rozpočtový systém také dostává méně daňových příjmů, protože daňoví poplatníci se hromadně snaží příjmy a předměty skrývat před zdaněním (záměrně omezují nabídku zdrojů pro placení daní). Snížení poptávky státu po daních úpravou jejich sazeb může vést k opačnému efektu – k rozšíření nabídky finančních zdrojů pro zdanění ze strany daňových poplatníků. Nadměrně nízké (pod minimálním daňovým limitem) daňové zatížení je sice také neefektivní, protože může způsobit značné nenapravitelné ztráty daňových příjmů pro rozpočet a objemu veřejných statků pro obyvatelstvo.

V každém případě však po uplynutí určité doby od zavedení nové nebo významné změny stávajícího daňového systému bude skutečné daňové zatížení odrážet určitou úroveň daňového zatížení celkových příjmů země, blízkou rovnovážné, které se může lišit od potenciálního (zákonem stanoveného, naběhlého) daňového zatížení.

Obsah daňového zatížení tedy z obecného ekonomického hlediska tvoří procesy tvorby souhrnné ceny veřejných služeb v podobě podílu daňových výběrů na celkových příjmech země, resp. přidaná hodnota, vytvořená pod vlivem zákonů tržní ekonomiky a soukromých daňových zákonů (náklady, nabídka a poptávka, daňový limit atd.).

Je-li potřebná daňová rovnováha nastolena v důsledku samovolného vyrovnávání poptávky po daních a nabídky zdrojů příjmů pro zdanění v podmínkách monopolního „trhu“ veřejných služeb a subjektivního posouzení objemu veřejných služeb daňovými poplatníky přijatého zboží, pak se tento proces protáhne na neurčitou dobu, během níž stát, daňoví poplatníci a společnost jako celek utrpí značné ztráty potenciálních příjmů a nedostatečnou spotřebu veřejných statků. Spotřebitelé veřejných služeb intuitivně určují, zda potenciální zátěž akumulovaných daní odpovídá nebo neodpovídá množství a kvalitě skutečně přijatých veřejných statků, protože ty lze měřit pouze nepřímo objemem rozpočtových výdajů, o nichž jsou údaje buď nedostupné. k většině daňových poplatníků, nebo samotné výdaje nejsou jimi vnímány jako relativní forma hodnoty a daně jako ekvivalent nákladů (hodnoty) vládních služeb. Právě toto subjektivní vnímání, kvantitativní a kvalitativní intuitivní hodnocení veřejných statků daňovými poplatníky ve vztahu k zátěži akumulovanými daněmi je základem jejich rozhodování o objemu legalizace příjmů a předmětů ke zdanění, o rozsahu zatajování příjmů a daňových úniků. . Například ve skandinávských zemích nejvyšší daňová zátěž v Evropě daňové poplatníky netrápí, jsou připraveni platit vysoké daně, protože skutečně pociťují vládní sociální a ekonomickou podporu v podobě sociálních dávek a ekonomických výhod (v těchto zemích se jedná o tzv. cca 80% je střední třída, což je velká zásluha státu).

Největšího fiskálního efektu pro stát a finančního efektu pro poplatníky však lze dosáhnout v kratším časovém období na základě realizace vládní regulační politiky a optimalizace daňové zátěže. Proces optimalizace zahrnuje legislativní ustavení rovnovážného stavu cenových parametrů daňového zatížení: daňové optimum v rámci dolní a horní hranice zdanění (daňové limity), optimální sazby základních daní atd., zajištění maximální možné fiskální , regulační a kontrolně-regulační efekt v ekonomice.

Optimální daňové zatížení spočívá v minimalizaci vlivu monopolního faktoru v procesu stanovení ceny služeb státu, vytváření podmínek pro organickou kombinaci zájmů všech subjektů daňových vztahů, pro růst příjmů státu a daňových poplatníků na základě obecných hospodářský růst. Optimální míra daňového zatížení je jeho rovnovážná úroveň, na které se daňoví poplatníci relativně bezbolestně za své finance zavazují platit stanovené daně z hlavních prvků zdanění (daňové sazby, předměty, základy), přičemž obdrží přiměřené množství a kvalitu veřejných statků. .

Proces daňové regulace, zejména optimalizace daňového zatížení, přímo souvisí s pojmy jako „daňové limity“, „daňové optimum“. Optimální rovnovážné daňové zatížení a daňové limity (spodní a horní úrovně osvobození od daně z přidané hodnoty) jsou svou hodnotou individuální pro každou jednotlivou zemi a časová období jejího vývoje. Výše daňového zatížení považovaná za optimální pro ekonomiku jedné země v daném časovém období může být nadhodnocena nebo podhodnocena pro ekonomiku jiné nebo stejné země v různých časových obdobích.

Nemohou existovat jednotné, univerzální pro různé ekonomiky, rovnovážné parametry daňového zatížení – daňové limity a optimum. Pro mnoho moderních vyspělých zemí tento závěr souvisí i s parametry slavné „Lafferovy křivky“ – 35–40 % hrubého národního produktu s bodem daňového optima 37,5 %, počítáno ještě v 70. letech pro americkou ekonomiku, ale přesto je mnohými odborníky přijímán jako základ pro srovnávací posouzení daňové zátěže. To potvrzuje rozložení úrovně daňového zatížení v různých vyspělých zemích od 22 % do 54 % (viz tabulka 2).

tabulka 2
Podíl daňových příjmů na HDP (daňové zatížení) v různých zemích, %*

* Tabulka sestavená podle: Panskov V.G. Daňové zatížení v ruském daňovém systému //Finance. 1998. č. 11; Ruská statistická ročenka. M., 2005.

Daňové limity (spodní a horní) jsou také individuální pro každou zemi. Je třeba je vypočítat, aby se určila optimální úroveň daňového zatížení. Spodní hranice zdanění ukazuje minimální cenovou hladinu, pod kterou stát nebude schopen plně uspokojit veřejné potřeby kolektivních statků podle standardu vyvinutého v této fázi rozvoje země. Neměli bychom zapomínat, že úroveň zdanění stanovená pod minimální hranicí může vést k nenapravitelným ztrátám potenciálních daňových příjmů pro stát a podspotřebě potenciálních veřejných statků obyvatelstvem.

Překročení horní hranice zdanění je spojeno s ještě závažnějšími důsledky, protože s sebou nese nejen ztrátu příjmů státu a daňových poplatníků, masivní daňové úniky a odchod legální ekonomiky do „stínu“, ale vyžaduje také poměrně dlouhou dobu. období pro poplatníky na přizpůsobení, kdy stát sníží daňové zatížení i na jeho optimální parametry.

V souladu s tím se hodnota daňového optima (bod rovnováhy) pohybuje mezi dolní a horní hranicí daňových osvobození hrubé nebo čisté přidané hodnoty (hrubého nebo čistého produktu společnosti).

Daňové břemeno, jakožto produkt „směny“, rozdělování a přerozdělování, samo o sobě podléhá rozdělování v souladu s přístupy (koncepty) vyvinutými světovou teorií a praxí k řešení tohoto důležitého problému budování daňového systému a daňového systému země. Celkové daňové zatížení se posuzuje a na základě určitých principů rozkládá mezi prvky hrubé přidané hodnoty (hrubý zisk, mzdy, ostatní příjmy, odpisy), napříč oblastmi, odvětvími a jednotlivými skupinami poplatníků.

Typicky existují dva hlavní přístupy (koncepty, základní principy) k rozložení daňové zátěže v ekonomice: princip přijímaných dávek (benefitů) a princip solventnosti.

První přístup (princip) rovněž poskytuje dva způsoby rozložení daňové zátěže.

Jedna z nich navrhuje, aby podnikatelé a domácnosti nakupovali vládní služby stejným způsobem, jako se prodávají běžné zboží a služby. Proto přímo V závislosti na objemu spotřebovaných veřejných statků by mělo být daňové zatížení rozděleno mezi subjekty reprodukce. Ti, kteří mají z takového zboží a služeb největší prospěch, musí platit přiměřené daně na financování souvisejících vládních výdajů. Tento princip slouží jako základ pro uvalování cílených daní a rozložení jejich zátěže - jednotná sociální daň, částečně daně za využívání přírodních zdrojů, daň z dopravy a další daně - zdroje tvorby státních silničních fondů, udělování licencí a registrace poplatky, cla a státní poplatky. Tyto a některé další daňové platby jsou obvykle přímo vázány na konkrétní typy vládních výdajů a (nebo) objemy konkrétního zboží (výhod).

Nejčastěji však není možné stanovit a v praxi používat přímý ekvivalentní vztah mezi množstvím konkrétních daňových plateb placených osobou a objemem konkrétních veřejných statků, výhod a služeb jím přijatých. Jak například přímo aplikovat princip přímého trhu získávání výhod pro jednotlivé fyzické či právnické osoby z oblasti bezpečnosti a obrany státu, činnosti služeb státní právní ochrany, požární ochrany apod.? V takových situacích bychom měli hovořit o metodě rovného, poměrného rozdělení daňového zatížení mezi subjekty, sféry a odvětví, tedy o principu jejich rovné daňové účasti na financování vládních výdajů ve vztahu ke stanovenému základu daně (příjmům , zisk, mzdy, majetek atd.). V tomto pořadí je rozloženo břemeno obecných (neúčelových) daní, které tvoří převážnou část všech daňových příjmů do rozpočtu. Zatížení těmito daněmi zpravidla není vázáno na konkrétní typy rozpočtových výdajů a (nebo) zboží, služeb a výhod. Neměli bychom však zapomínat, že na makroúrovni za finanční rok souhrnný daňový poplatník nakupuje souhrnné vládní služby v peněžní hodnotě souhrnných vládních výdajů za cenu souhrnné daně v relativní podobě souhrnného daňového zatížení. V tomto případě zůstává pravdivé tvrzení o pořizování veřejných služeb způsobem blízkým běžným tržním transakcím (s přihlédnutím ke specifikům a monopolnímu charakteru „trhu“ veřejných služeb).

Ať je princip přijímaných dávek (benefit) při rozdělování daňového zatížení posuzován z kterékoli strany, jeho uplatnění ve větší či menší míře závisí na solventnosti subjektů reprodukce. Například nemá smysl zdaňovat chudé, aby financovali státní výdaje na sociální zabezpečení a podporu stejné skupiny obyvatel, nebo nutit nezaměstnané platit daně, aby jim financovaly výplatu dávek v nezaměstnanosti. . Rozložení daňové zátěže proto musí zohledňovat zásadu solventnosti, která předpokládá, že přísnost daní by měla být závislá na finančních možnostech, výši přijatých příjmů a úrovni blahobytu daňových poplatníků, tj. na jejich skutečné schopnosti platit v plné výši a včas splatné daně a poplatky.

Daňové systémy zemí, v nichž přímé daně z příjmu zaujímají převažující postavení, například daňový systém USA, jsou z velké části založeny na konceptu solventnosti. Má se za to, že „hodnota“ částky vybrané ve formě daní pro chudého člověka je vyšší než „hodnota“ stejné výše daní pro bohatého člověka, protože ten první utrácí svůj příjem na nezbytné zboží a druhý - nejen na potřebné zboží, ale také na položky luxusní. Pro vyrovnání škod plynoucích z placení daní chudými a bohatými je proto stanoven princip rozložení daňového zatížení v souladu s výší příjmů poplatníků. Tento přístup je přímo implementován ve zdanění příjmů stanovením nezdanitelného minima, minimální daňové sazby a stupnice progresivních sazeb, dále ve zdanění majetku zohledněním podmíněné ziskovosti majetku (nemovitosti) v daňových sazbách resp. uplatněním nezdanitelného minima z jeho hodnoty. Sazby všech ostatních daní, včetně těch nepřímých, musí v konečném důsledku, alespoň nepřímo, také zohledňovat solventnost typického daňového poplatníka, což je nejdůležitější kritérium pro optimální velikost těchto sazeb.

Teoreticky se rozložení daňového zatížení na základě principu platební schopnosti jeví jako oprávněné a spravedlivé. V praxi však při jeho aplikaci vyvstává mnoho otázek: jak určit míru bohatství a kolikrát by měli bohatí platit více než chudí, jaké měřítko použít pro posouzení diferenciace daní atd. Existují jednoznačné a pouze na tyto a další otázky týkající se posuzování možností fyzických osob platit daně nebyly dosud nalezeny správné odpovědi. Proto je v praxi řešení těchto problémů obvykle založeno na empirickém přístupu, který zohledňuje priority socioekonomické politiky státu, rovnováhu politických sil v zemi a závažnost potřeb vlády po finančních zdrojích.

Vyspělé země tak při rozdělování daňové zátěže k zajištění rovnosti a spravedlnosti v daňové praxi využívají ve větší či menší míře oba základní principy, o nichž se diskutuje. Podle principu dávek celkové zaplacené daně odpovídají celkovým výhodám, které daňoví poplatníci získávají z poskytování státních služeb jim. To umožňuje propojit daňovou spravedlnost a spravedlnost se strukturou vládních výdajů. Princip platební schopnosti neváže daně na strukturu vládních výdajů, ale zavazuje každého daňového poplatníka přispívat do rozpočtu spravedlivým dílem ze svých příjmů v závislosti na jeho schopnosti platit stanovené daně.

Pojem „nadměrné daňové zatížení“ je spojen s rozložením daňové zátěže v nepřímém zdanění. Nadměrná zátěž podle amerických ekonomů znamená pro společnost ztrátu efektivity v důsledku zavedení daně. To je čistá ztráta pro společnost, protože spotřeba a výroba zdaněného statku klesnou pod předchozí rovnovážnou úroveň. Například za cenu bez daně 4 USD. pro láhev vína byla rovnovážná zásoba 15 milionů lahví. Se zavedením daně 1 c.u. tržní cena, která se zvýšila na 4,5 USD, snižuje rovnovážnou spotřebu vína na 12,5 milionů lahví. Daňové příjmy budou rovněž činit nikoli 15 milionů USD, ale pouze 12,5 milionů USD. V důsledku nedostatečné spotřeby a podprodukce v důsledku zavedení daně společnost přichází o 2,5 milionu USD. čistý příjem, i když je připravena zaplatit za nedostatečně spotřebovaných 2,5 milionu lahví vína, ale za cenu 4 c.u. za láhev.

Ve skutečnosti je negativní dopad nadměrného daňového zatížení na ekonomiku významnější. Celkové ztráty pro společnost jako celek by v daném příkladu neměly být 2,5 milionu USD, ale 10 milionů USD (2,5 milionu lahví po 4 USD). Pokud by bylo vyrobeno a spotřebováno 15 milionů lahví vína za cenu 4 USD, pak by mezní příjem společnosti byl 60 milionů USD a při nové ceně s daní 4,5 USD. a dodávka vína ve výši 12,5 mil. lahví – pouze 56,25 mil. USD. V tomto případě bude ztráta potenciálního mezního příjmu činit 3,75 milionu MJ, včetně ztráty potenciálního čistého daňového příjmu – 2,5 milionu MJ. Nadměrné daňové zatížení obou typů jmenovaných ztrát. Toto daňové zatížení je nadměrné, protože pro společnost znamená ztrátu potenciálního mezního a čistého příjmu.

Nejčastěji se nadměrné zatížení vypočítává z hlediska čistých ztrát příjmů. V našem příkladu je potenciální zátěž společnosti zaváděnou nepřímou daní (v našem příkladu 15 mil. USD) větší než její skutečné daňové příjmy do rozpočtu (12,5 mil. USD) o výši čistých ztrát příjmů ve výši 2,5 milionu USD Rozdíl mezi potenciálním zatížením nepřímé daně a jejími skutečnými příjmy do rozpočtu je tedy absolutní hodnotou nadměrného zatížení, tj.

Nadměrná zátěž = potenciální daň – daňový výnos

O nadměrné daňové zátěži lze uvažovat šířeji, a to nejen ve vztahu k nepřímým daním, ale i k celému úhrnu daní. V tomto případě se bude jednat o rozdíl mezi výší potenciálních, časově rozlišených daní a výší daní skutečně zaplacených a přijatých do rozpočtové soustavy (jednotlivé druhy nebo jejich úhrn). Takové nadměrné daňové zatížení bude charakterizovat i ztrátu příjmů pro společnost jako celek (daňové poplatníky, obyvatelstvo, stát).

Nadměrné celkové daňové zatížení v absolutní podobě lze tedy reprezentovat takto:

a) v absolutním tvaru:

c) relativní forma:

kde: НН – potenciální daně naběhlé ve stanovených sazbách k odpovídajícím daňovým základům;
FN – skutečné daňové příjmy do rozpočtové soustavy;
BP – základní ukazatel, vůči kterému se počítá daňové zatížení (HDP, přidaná hodnota);

- potenciální (naběhlé) a skutečné (podmíněně rovnovážné) daňové zatížení.

Nadměrné daňové zatížení do značné míry závisí na stupni daňové elasticity. Při relativní elasticitě je nadměrné zatížení výrazně větší než při relativní neelasticitě. Vzhledem k tomu, že nadměrné břemeno je vytvářeno daněmi s různou mírou elasticity poptávky po daňových zdrojích a nabídky zdrojů pro zdanění, nesou daně, které poskytují stejné rozpočtové příjmy, různé nadměrné zatížení a potenciální zatížení akruálních daní. Tato skutečnost by měla být zohledněna při daňové reformě a budování racionálního daňového systému.

Daňové zatížení je v ekonomice rozloženo podle prvků přidané hodnoty, oblastí, odvětví a předmětů zdanění. Proto je nutné její kvantitativní posouzení jako celku i strukturálně, stejně jako srovnávací analýza pro přijímání strategických rozhodnutí v oblasti daňové politiky.

Daňové zatížení jako cenový ukazatel, vypočtený na formalizovaném základě (podle přijaté metodiky), charakterizuje daňové zatížení zdroje platby daně. Výsledky jsou brány jako ukazatele ekonomické aktivity, které syntetizují různé typy příjmů v ekonomice. Na makroúrovni se jedná o ukazatele Systému národních účtů: hrubý domácí produkt (HDP), hrubá přidaná hodnota (HPH), přidaná nebo čistá přidaná hodnota (NV), jakož i základní prvky těchto ukazatelů (odpisy, mzdy, zisk v hospodářství), osobní příjem. Na mikroúrovni se jako základní ukazatele nejčastěji používají tržby podniků, jejich přidaná hodnota, zisk a mzdové náklady a peněžní příjmy obyvatelstva.

Daňové zatížení lze vypočítat pro celý soubor stanovených daní a poplatků, pro jejich jednotlivé skupiny a druhy, jakož i pro celkového poplatníka a jejich jednotlivé skupiny (organizace a fyzické osoby, podle odvětví a oboru činnosti).

Daňové zatížení se vypočítá jako poměr daňové hmotnosti k základnímu ukazateli, nejčastěji v procentech, méně často v kopejkách na 1 rubl. ekonomická základna.Čím vyšší je daňové zatížení, tím méně příjmů zůstává podnikům a obyvatelstvu pro průmyslovou, společenskou a osobní spotřebu a větší část nákladů na vytvořený produkt se koncentruje ve státě. A naopak.

Současná výše daňového zatížení ukazuje míru centralizace a socializace HDP a jeho složek, která na jedné straně nese punc subjektivního, monopolního jednání vlády, na druhé straně odráží objektivní tržní a daňové vzory, rysy ekonomického modelu a dosažená úroveň sociálně-ekonomického rozvoje země. Nadměrná daňová zátěž deprimuje tržní ekonomiku, brání podnikům v normálním fungování a snižuje životní úroveň většiny obyvatelstva. Příliš nízké daňové zatížení neumožňuje státu plně plnit své funkce zajišťovat obyvatelstvu a ekonomickým subjektům potřebné veřejné statky. K vyřešení tohoto dilematu je tedy nutné dosáhnout určitého optimální úroveň daňového zatížení, s přihlédnutím k veřejným, státním i soukromým (osobním) zájmům.

K tomu je však nutné především přesně posoudit skutečné daňové zatížení na základě kvalitativní, objektivní a spravedlivé metodiky jeho výpočtu, stanovit daňové limity a optimum a následně provést srovnávací kvantitativní a strukturální analýzu dodržení či nesouladu skutečné úrovně daňového zatížení s optimálními parametry.

Bohužel to musíme porovnat se skutečností Oficiální metodika výpočtu daňového zatížení, používaná orgány státní statistiky, výše uvedené požadavky zcela nesplňuje. Podle této metodiky je daňové zatížení (TB) definováno jako podíl (v procentech) skutečných daňových příjmů do rozpočtového systému (FN) na HDP, tj.

Ukazatel podílu zaplacených daní na HDP je vhodný pro účely provádění mezinárodní srovnávací analýzy daňového zatížení, ale neposkytuje úplný a objektivní obraz o jeho skutečné závažnosti v moderním Rusku. Proto je pro účely stanovení priorit efektivní daňové politiky nevhodný a vyžaduje úpravu.

Čitatel ukazatele daňové zátěže by měl odrážet výši daní naběhlých, nezaplacených (ve skutečnosti přijatých do rozpočtu). Ve skutečnosti není poplatník tolik zatížen břemenem daní, které souhlasí nebo již zaplatil, ale spíše břemenem plateb daní, které potenciálně ze zákona musí platit povinná osoba. Metodicky lze výši akruálních daní určit sečtením částek skutečně přijatých daňových plateb do rozpočtové soustavy a dluhů na daních a poplatcích. Ta nadále vyvíjí tlak na daňové poplatníky, protože ji musí splatit, přesouvají se do následujících účetních období a kumulují daňové sankce. Vzhledem k tomu, že daňové nedoplatky v Rusku v průběhu let dosahovaly v průměru asi 30 % skutečných daňových příjmů, měl by být podíl daní na HDP upraven (navýšen) o tuto částku.

Použití daňového zatížení jako základního ukazatele HDP ve výpočtech se rovněž zdá být nedostatečně odůvodněné, neboť nadhodnocuje skutečnou výši příjmů ke zdanění.

Nejprve se ukazatel HDP v Systému národních účtů vypočítá jako součet hrubé přidané hodnoty podle ekonomických sektorů a čistých (bez dotací) nepřímých daní z produktů a dovozů. HDP a HPH syntetizují celý úhrn příjmů v ekonomice, včetně jejich hrubé části – odpisů. Ten by neměl působit jako trvalý zdroj placení daně, má jiný ekonomický účel – být zdrojem financování výdajů na reprodukci opotřebovaného odpisovaného majetku. Zohlednění odpisů v základním ukazateli záměrně podhodnocuje skutečné zatížení daní ve vztahu ke zdrojům příjmů jejich placení.

Za druhé, podle akceptované metodiky výpočtu HDP statistickými úřady se tento ukazatel zvyšuje v průměru o 22–25 % díky podílu tzv. „stínového“ sektoru ekonomiky. Tato část ekonomiky neplatí vůbec žádné daně, takže její zahrnutí do výpočtu daňového zatížení jako součást základního ukazatele také uměle snižuje skutečné daňové zatížení.

Ve jmenovateli vzorce pro výpočet daňového zatížení je tedy nutné vzít ukazatel čisté přidané hodnoty v tržních cenách se zohledněním nepřímých daní, tedy hodnotu HDP bez podílu „stínu“ ekonomika mínus částka odpisů, nebo jinými slovy HPH vytvořená právním sektorem ekonomiky, plus čisté nepřímé daně z produktů a dovozu, mínus odpisy.

Takže v rozšířené podobě bude rafinovaný vzorec pro skutečné daňové zatížení vypadat takto:

kde: FN – skutečné daňové příjmy do rozpočtové soustavy;
ZN – dluh na daních a poplatcích;
Dt je podíl „stínové“ ekonomiky, v současnosti akceptovaný Státním statistickým výborem Ruské federace při výpočtu HDP;

НН – časově rozlišené daně a poplatky;
DSr = DSl + KN;
ДСр - přidaná hodnota v tržních cenách;
DSL – přidaná hodnota právního sektoru ekonomiky v základních cenách;
KN – čisté (bez dotací) nepřímé daně z produktů a dovozu (DPH, spotřební daně, cla).

Všechny nepřímé daně jsou přenášeny prostřednictvím cen na konečného spotřebitele (obyvatelstvo, vládní agentury a veřejné organizace, které poskytují bezplatné služby obyvatelstvu). V konečném důsledku jsou tyto daně placeny ze mzdy nebo ze zisku, pokud produkt nenajde konečného spotřebitele. To znamená, že konečným zdrojem platby nepřímých daní je čistá (bez odpisů a čistých nepřímých daní) přidaná hodnota právního sektoru ekonomiky (VA l). Proto má smysl kromě ukazatele NB 1 daňové zatížení (NB 2) ve vztahu k DS vypočítat podle vzorce:

Využití popsaných přístupů pro analytické účely a vývoj daňových rozhodnutí Můžete také vypočítat daňový tlak na jednotlivé složky HPH (hrubá přidaná hodnota) v Systému národních účtů: na mzdy (včetně pojistného nebo jednotné sociální daně), na hrubý zisk v ekonomice (včetně odpisů), na zisk a ostatní smíšený důchod v ekonomice (bez odpisů). V tomto případě by měl čitatel odrážet pouze ty časově rozlišené daně a poplatky, jejichž zdrojem platby je odpovídající základní ukazatel. Se mzdou souvisí daně jako daň z příjmu fyzických osob, jednotné sociální a obdobné daně, ostatní daňové odvody odváděné fyzickými osobami (daň z nemovitosti, daň dědická a darovací atd.). Zisk a ostatní smíšené důchody v ekonomice mohou být zdrojem placení většiny přímých i nepřímých daní placených daňovými poplatníky – organizacemi.

Existují vážné rozdíly ve stanovení daňové zátěže podniků (organizací) a fyzických osob (obyvatelstva).

K analýze daňového zatížení podniku se obvykle používají základní ukazatele, jako jsou tržby, zisk a mzdy. Výnosy však zahrnují kromě výnosů i náklady na materiál a ekvivalenty, včetně odpisů. Prostředky přijaté podniky na svůj běžný účet ve formě nákladové části výnosů mohou působit pouze jako dočasné, nikoli však trvalé zdroje placení daní. V opačném případě může po určité době takový podnik, který používá svůj vlastní provozní kapitál a odpisy nikoli k zamýšlenému účelu, ale především k placení daní, zkrachovat nebo se dostat do vážných finančních potíží. Pro výpočet celkového daňového zatížení příjmů konkrétního podniku (NBp) byste proto měli použít základní ukazatel přidané hodnoty:

kde: НН – časově rozlišené daně a poplatky (daně placené do rozpočtu plus dluh);
VP – hrubý zisk a příjem (před zdaněním);
ROT – mzdové náklady (před zdaněním);
FKN – nepřímé daně (DPH, spotřební daně) odváděné do rozpočtu;
B – celkové výnosy podniku (tržby z prodeje plus neprovozní výnosy) se zohledněním DPH a spotřebních daní;
MZ – věcné (jim ekvivalentní) náklady a neprovozní náklady;
A – odpisy;
VA – přidaná hodnota (bez odpisů).

Složitější bude zabývat se metodikou výpočtu daňového zatížení příjmů domácností. Daňové zatížení jednotlivců je obvykle spojeno pouze s břemenem příjmů a dalších daní přímo placených obyvatelstvem ze svých osobních příjmů. Nicméně není. Peněžní příjem jednotlivců, a nejen pracujících, je tlačen jak břemenem přímých osobních daní, tak břemenem nepřímých daní, které platí obyvatelstvo jako součást maloobchodních cen jimi nakupovaného zboží a služeb. Například v Rusku u nepřímých daní, které platí obyvatelstvo (domácnosti), jako hlavního konečného spotřebitele, je to asi 60–70 %.

Pro přesnější odhad skutečného daňového zatížení obyvatelstva (domácností) by se tedy měl použít následující vzorec:

kde: NLN – naběhlé daně fyzických osob od fyzických osob;
ICT – časově rozlišené nepřímé daně;
Kd – koeficient podílu nepřímých daní placených obyvatelstvem (pro moderní Rusko 0,6 – 0,7);
DNI – peněžní příjem obyvatelstva.

Posouzení skutečného daňového zatížení jako celku a jeho struktury na optimalitu by mělo být prováděno každoročně a optimální parametry by měly být stanoveny nejméně jednou za tři roky. Toto pravidlo platí pro všechny vyspělé země, včetně Ruska.

Nejdůležitějším rysem současné etapy daňové reformy v Rusku je vládní politika zajištění daňové rovnováhy prostřednictvím implementace opatření zaměřených na optimalizaci daňové zátěže. Bylo zrušeno mnoho neúčinných, nevýznamných daní a poplatků, které nejsou stanoveny v první části daňového řádu Ruské federace, jakož i daně, které jsou zdrojem tvorby silničních fondů (byly nahrazeny daní z dopravy a částí spotřební daně z ropných produktů). Namísto vícenásobných daní a plateb za využití podloží a reprodukci základny nerostných surovin byla zavedena daň z těžby nerostů. Zároveň byly zrušeny velké federální daně, jako jsou spotřební daně z ropy a zemního plynu, a také regionální daň z obratu. Místo tří majetkových daní (daň z pozemků, daně z majetku organizací a fyzických osob) se připravuje zavedení daně z nemovitosti. Sazby hlavních federálních daní byly výrazně sníženy: daň z příjmu právnických osob, DPH a jednotná sociální daň.

Skutečné daňové zatížení však zůstává nadhodnoceno ve srovnání s jeho optimální úrovní, která je navržena tak, aby zavedla efektivní daňovou politiku pro zrychlený hospodářský růst v Rusku. Taková optimální celková daňová zátěž by nyní měla být 27–28 % akruálních daní k čisté přidané hodnotě v rámci následujících daňových limitů: spodní daňový limit – 24 %, horní daňový limit – 31 %. Z hlediska zatížení HDP daněmi (oficiální přístup) budou jeho parametry: daňové optimum 17 - 18 % v mezích 14 až 21 %. Připomeňme, že oficiálně se podíl daňových příjmů na HDP za posledních 7 let pohyboval v průměru kolem 30 %. Z hlediska navržené zpřesněné metodiky se jedná o více než 40 % akruálních daní k čisté přidané hodnotě. Poslední parametr mluví sám za sebe.

Daňové zatížení peněžních příjmů obyvatelstva je v Rusku vysoké. Při zohlednění nepřímých daní se pohybuje v průměru kolem 45 % (podle výše uvedené metodiky). Pouze přímé odvody daně z příjmu fyzických osob a jednotné sociální daně ze mzdy tvoří více než 49 %, i když od roku 2005 se plánuje výrazné snížení sazeb jednotné sociální daně o 10 %. Pokud je břemeno nepřímých daní skryto v maloobchodních cenách, pak vysoká úroveň daňových poplatků na mzdy povzbuzuje zaměstnavatele, aby tento příjem před zdaněním skrývali.

Z výsledků analýzy daňové zátěže v moderním Rusku lze tedy vyvodit řadu závěrů týkajících se priorit daňové politiky.

Nejprve je nutné uvést celkové daňové zatížení na optimální parametry. To poskytne rozpočtu potřebné zdroje příjmů založené na obecném hospodářském a investičním růstu.

Za druhé, při snižování celkové daňové zátěže by se nemělo zapomínat na její spodní hranici. Úroveň zdanění pod touto hranicí je pro stát spojena s významnými nenahraditelnými daňovými ztrátami.

Za třetí by měla být optimalizována struktura celkového daňového zatížení, zejména s ohledem na daňové zatížení mezd formou jednotné sociální daně. Neměly by překročit přímé daňové zatížení zisků (24 %), aby se zabránilo zatajování příjmů daňovými poplatníky a umělému přesunu finančních prostředků z jedné formy příjmu do druhé pod vlivem rozdílů v daňové zátěži na ně.

Za čtvrté je nutné snižovat daňovou zátěž postupně a krok za krokem. Jednorázové prudké snížení celkového daňového zatížení povede pouze k vážným ztrátám běžných příjmů, ztíží státu plnění jeho funkcí a podkope základ pro další daňové reformy. Proto je nutné snižovat daňové zatížení o 3–4 % ročně, což umožní ekonomice bezbolestněji podstoupit dočasné přizpůsobení se novým podmínkám a proporcím distribuce sociálního produktu.

Daňová zátěž břemeno implikuje určité zatížení, tíhu. Na koho a co to padá, se podíváme v tomto článku.

Pojem daňové zatížení

Daňová zátěž— ekonomická omezení, která pro podnikatelské subjekty vznikají v důsledku daňových odpočtů. To znamená, že daně odebírají právnickým osobám a fyzickým osobám podnikatelům určitý podíl příjmů, které by mohli vynaložit na svůj rozvoj.

Koncept " daňová zátěž» by měla být určena na makro- a mikroekonomické úrovni. Protože daně v rámci státu jsou jedna věc a daně organizací a jednotlivců něco jiného.

V rámci země daňová zátěž rovnající se podílu celkové částky daňových odvodů za daný rok na hrubém národním produktu téhož roku.

Pro právnické osoby neexistuje přesná metodika výpočtu tohoto ukazatele. V odborné literatuře se doporučuje vypočítat tento ukazatel jako podíl daní na výnosech, zisku (rozvahovém nebo čistém). Navrhuje se zahrnout do tohoto ukazatele výdaje související s placením daní (např. na údržbu zaměstnanců podílejících se na přípravě výkazů pro finanční úřady, právní náklady atd.).

Obtížná je i situace u jednotlivců, protože obyvatelstvo platí nejen přímé daně, ale i nepřímé.

Daňové zatížení a daňové zatížení

Přes podobnost těchto pojmů daňové zatížení stále není synonymem daňová zátěž. Daňové zatížení je peněžní částka, kterou daňový poplatník zaplatí v rámci plnění svých povinností platit daně. Zatímco daňová zátěž- Jedná se o přímé a nepřímé povinnosti platit daně.

Důležité! Daňové zatížení je povinnost platit. Daňové zatížení je fait accompli placení daní.

Ukazatel „daňového zatížení“ používá Federální daňová služba Ruska jako jedno z kritérií pro posuzování daňových poplatníků při výběru kandidátů pro daňovou kontrolu na místě.

Tato kritéria jsou veřejně dostupná a byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. července 2007 č. MM-3-06/333@.

Důvodem kontroly tak může být daňové zatížení poplatníka, které je nižší než u jiných podnikatelských subjektů ve stejném odvětví nebo druhu činnosti (bod 1 Přílohy 2 k příkazu č. MM-3-06/333 @).

Výpočet daňové zátěže je poměrně jednoduchý:

Nn = dobře / V,

kde: Нн – zaplacené daně (podle finančních úřadů);

B - příjmy (podle Rosstatu).

Nadměrné daňové zatížení a jeho důsledky

Daňoví poplatníci v Ruské federaci mají povinnost platit poměrně velké množství daní. I jednotlivci platí nejen daň z příjmu fyzických osob, ale také dopravu, daň z pozemků a daň z nemovitosti. Organizace mají mnohem delší seznam.

Kromě daní jsou to i odvody na pojištění do mimorozpočtových fondů. To se přímo netýká daňová zátěž, ale také povinnost se všemi z toho vyplývajícími důsledky.

Zvýšení daní by teoreticky mělo zvýšit příjmy rozpočtu. Ale v životě se ukazuje, že exces daňová zátěž může utlumit jakoukoli činnost. To znamená, že nebude mít kdo odvádět daně do rozpočtu. V důsledku toho se pravděpodobně sníží rozpočtové příjmy.

Nápadným příkladem toho, jak zvýšení zátěže povinných plateb nevede ke zvýšení příjmů, ale k omezení činnosti podnikatelů, je pokus o zvýšení pojistného pro jednotlivé podnikatele v roce 2014. Po takovém manévru řada individuálních podnikatelů formálně zavřela. Ve své činnosti přitom pokračovali, ale neoficiálně. V důsledku toho nevyšlo plánované navýšení rozpočtových příjmů.

Daňové zatížení v Rusku v roce 2016

Ruské ministerstvo financí vyjádřilo své plány v „Hlavních směrech daňové politiky Ruské federace na rok 2016 a na plánovací období 2017 a 2018“ a uvedlo, že v daňové politice nedojde k žádným zásadním změnám.

Důležité! V roce 2016 nedojde ke zvýšení daňových sazeb.

Některé aktivity se plánují zvláště podporovat, např.

Nová výrobní zařízení, která spadají pod kritéria regionálních investičních projektů (článek 288.2 daňového řádu Ruské federace). Pro ně může být stanovena 0% sazba daně z příjmu pro část odváděnou do federálního rozpočtu a sazba daně odváděná do regionálního rozpočtu může být snížena na 10%.
Malý podnik. U některých typů činností, jejichž seznam se očekává rozšíření, se plánuje zavedení systému zdanění patentů. Pro „zjednodušené pracovníky“ a ty, kteří jsou v patentovém systému a pracují v oblasti spotřebitelských služeb, mohou být zavedeny 2leté daňové prázdniny.
Osoby samostatně výdělečně činné. Plánuje se pro ně zjednodušení postupu registrace a placení daní. Děje se tak s cílem zajistit, aby se osoby zabývající se podnikatelskou činností a neregistrované jako individuální podnikatelé stále registrovaly a platily daně. V důsledku toho získá rozpočet další příjem a jednotlivci získají záruku, že nebudou zodpovědní za provádění činností bez registrace.

Výsledek

Daňová zátěž nesou všechny ekonomické subjekty po celém světě. Bez placení daní je existence těch oblastí, které jsou financovány z rozpočtu, nemožná. Nejdůležitější věcí při stanovování daňových sazeb a pravidel placení daní je udržení rovnováhy mezi zátěží a možností existence komerčních organizací.

Nadměrný daňová zátěž může zpochybnit provozování činnosti mnoha organizací i jednotlivých podnikatelů. Pokud ekonomické subjekty dají lví podíl státu, nezbudou jim prostředky na rozvoj.

V současné době je politika ruského ministerstva financí zaměřena na naplnění rozpočtu nikoli zvyšováním daní, ale rozvojem výroby a podporou malého a středního podnikání. Organizace a jednotliví podnikatelé dostávají příležitost pracovat tak, aby mohli platit daně, a tím vytvářet příjmy pro rozpočty všech úrovní.