예산 시스템의 효율성을 평가하는 방법. 대학의 예산 시스템 형성. 개선이 필요한 지표

콘텐츠
소개 4
1 기업의 재정 및 경제 활동 시스템의 예산 책정 6
1.1 재무 관리 시스템에서 예산 편성 위치 6
1.2 예산 책정의 목표, 목표 및 기본 원칙 10

1.3 기업의 예산 과정 단계 14

재정 상태를 최적화하는 2가지 방법예산에 기반한 LLC "섬유"
기업에서 17
2.2 Tekstil LLC 22의 예산 시스템 개발
3 기업의 예산 시스템 구현의 경제적 효율성 평가 29
결론 38
사용된 소스 목록 42

소개

수년 동안 기업은 예산을 향후 연간 수익과 비용에 대한 구속력 있는 추정치로만 여겼습니다. 이제 시장이 더 큰 경쟁력을 요구하고 기업이 더욱 역동적이어야 함에 따라 이러한 태도는 빠르게 변화하고 있습니다. 성공적인 기업은 향후 운영 및 관련 리소스 요구 사항에 대한 예측의 정확성을 지속적으로 향상시킵니다. 이는 예산 책정 및 계획의 중요성을 높일 뿐만 아니라 다양한 스프레드시트, 예산 책정 시스템 및 독점 소프트웨어의 전통적인 역할도 변화시킵니다.
경영행정연구소(Institute of Management and Administration)에서 실시한 연구에 따르면 기업에 대한 예산 책정 및 계획의 중요성이 어떻게 지속적으로 증가하고 있는지 보여줍니다. 대기업 및 중소기업 임원을 대상으로 주요 직무에 대해 설문조사를 실시한 결과, 약 59%가 예산 편성을 주요 업무로 꼽았습니다.
동일한 연구에 따르면 이제 예산 책정 프로세스에는 조직 내의 더 많은 다양한 요소와 인력이 포함됩니다. 즉, 본사에서 소수의 사람들이 고립되어 예산을 작성하던 시절은 빠르게 과거의 일이 되어가고 있습니다. 예산 책정은 조직의 다양한 부분의 기능이 되었습니다. 관리자들에게 통제 책임 확대에 대한 질문을 했을 때, 응답자들은 예산 통제와 전략 기획이 그들의 책임 중에서 선두적인 위치를 차지하고 있다고 언급했습니다. 이는 또한 예산 책정 및 계획의 복잡성이 증가하는 지속적인 추세를 확인시켜 줍니다.
현재 우리나라는 공공 생활의 모든 영역에 대한 급격한 구조 조정과 관련하여 엄청난 변화를 겪고 있습니다. 개혁을 꿈꾸는 사람들에 의해 야기된 완전한 혼란과 “심연 위의 균형”의 시대는 지나갔습니다.
오늘날 눈에 띄는 성장과 함께 경제는 국가의 구조적이고 필수적인 부분으로 부활하고 있습니다. 러시아 비즈니스는 "야생 자본주의"시대의 원칙을 점차적으로 버리고 있습니다. 이 과정이 불완전함에도 불구하고 이미 비즈니스 구조에서 문명화된 업무 수행 경향이 있습니다.
경제의 안정된 상황 덕분에 러시아 기업은 특정 관점(월, 분기, 연도 등)에 대한 발전 벡터를 설정할 수 있는 기회를 갖게 되었습니다. 이는 결과적으로 사업 운영의 안정성, 예측 가능성 및 러시아와 해외 투자자의 매력을 높이는 형태의 연쇄 반응을 불러일으킵니다.
이와 관련하여 상업 예산 개발 문제의 중요성은 의심의 여지가 없습니다. 왜냐하면 이는 개별 기업과 경제 전체의 안정성을 보장하기 때문입니다.
따라서 예산은 특정 지표, 목표, 목표 달성을 위한 대안, 목표에 대한 대안 출현의 결과, 관리 결정 구현의 실제 결과, 계획된 결과와의 편차로 표현됩니다. 이는 기업이 자산 유입 및 유출의 적절성을 평가하는 의사 결정 프로세스라고도 정의할 수 있습니다.
최종 적격 작업의 연구 주제는 기업의 재정을 조직하기 위한 기초로서 예산을 책정하는 것입니다.
연구의 목적은 Tekstil LLC의 기존 예산 시스템입니다.
이 작업의 목적은 예산 책정의 이론적 측면을 연구하고 현 단계에서 기업의 예산 책정 시스템을 설정하는 방법론과 이와 관련된 주요 문제를 연구하는 것입니다.
1 기업의 재무 및 경제 활동 시스템의 예산 책정

1.1 재무 관리 시스템에서 예산 편성 위치

행정 경제에서 시장 경제로의 전환 조건에서 기업의 재무 및 경제 활동에 대한 회계, 통제, 계획 및 분석 과정이 근본적인 변화를 겪었습니다. 효과적인 관리 활동은 관리 프로세스의 네 가지 기능적 작업의 통일성을 전제로 합니다. 과학 문헌에서 통제는 정보 흐름을 모니터링하고 상업 조직의 전략 및 운영 목표 달성을 조직하는 것을 기반으로 관리 기능을 효과적으로 구현하기 위한 시스템으로 이해됩니다. 회사 내 통제의 구조는 그림 1에 개략적으로 표시되어 있습니다.

그림 1 - 회사 내 통제 구조

엄격한 규제와 시장 상황에서 기업 발전을 위한 전략 및 운영 전술적 목표에 대한 지속적인 모니터링, 통제 및 조정이 부족한 지시 계획 시스템은 그 자체를 정당화하지 못했습니다. 따라서 시장 경제에서 기업의 목표와 목표를 충족하고 효과적인 경영 활동을 수행하는 데 도움이 되는 새로운 시스템을 개발할 필요성이 생겼습니다. 물론 이 시스템은 시장 환경에서 금융 및 경제 계획 분야에서 다년간의 경험을 가진 외국 기업에서 사용하는 접근 방식과 기술을 기반으로 해야 합니다.
계획의 필요성은 유인 자원의 효과적인 사용을 달성하고 마지막으로 불리한 상황을 예측하고 가능한 경제적 위험을 분석하고 제공하기 위해 기업의 목표를 구성하고 목표 달성의 타당성을 평가하는 타당성에 의해 결정됩니다. 이를 줄이기 위한 구체적인 조치.
재무 계획은 기업의 재무 자원 생성, 분배, 재분배 및 사용 프로세스를 관리하며 세부 재무 계획에 구현됩니다. 재무 계획은 전체 계획 프로세스의 필수적인 부분이므로 기업 경영진이 수행하는 관리 프로세스입니다. 주요 단계는 다음과 같습니다.
- 회사가 이용할 수 있는 투자 기회 및 자금 조달 기회 분석
- 놀라움을 피하고 현재 결정과 미래 결정 사이의 관계를 이해하기 위해 현재 결정의 결과를 예측합니다.
- 다양한 가능한 솔루션 중에서 선택한 옵션에 대한 정당성(이 옵션은 계획의 최종 버전에 표시됩니다)
- 재무 계획에 설정된 목표와 비교하여 회사가 달성한 결과를 평가합니다.
재무 계획은 기업의 마케팅, 생산 및 기타 계획과 밀접하게 관련되어 이에 의존하며 기업의 사명과 전반적인 전략의 적용을 받습니다. 생산 및 마케팅 결정이 완료될 때까지 재무 예측은 실질적인 가치를 얻지 못합니다. 설정된 마케팅 목표를 달성할 수 없으면 재무 계획은 비현실적일 수 있으며, 장기적으로 목표 재무 지표 달성 조건이 기업에 불리하면 재무 계획이 수용되지 않을 수 있습니다. 일반적인 관점에서 재무 계획의 수준은 장기 계획과 단기 계획으로 구분할 수 있습니다. 장기 계획은 장기간 사용할 예정인 고정 자산의 취득과 관련이 있습니다. 분할은 다음 기준에 따라 이루어집니다.
- 재무 계획 문제(장기 부채)와 관련된 자산 및 부채 그룹
- 장기 재무 계획 결정은 중단하기 쉽지 않으며 오랫동안 회사 활동에 영향을 미칩니다.
- 기획기간(원칙적으로 단기 기획은 최대 12개월, 장기 기획은 1년 이상, 보통 3년 이상).
재무 계획의 효율성이 좌우되는 조건은 이 프로세스의 목표와 원하는 최종 결과에서 발생합니다. 이러한 의미에서 재무 계획에는 세 가지 주요 조건이 있습니다.
재무계획은 결정요인을 가장 정확하게 예측하여 작성해야 합니다. 이 경우 예측은 수학적 통계 장치(수학적 기대치, 추세선 등), 예측 모델(요인 간의 관계 및 외부 요인 간의 관계를 고려한 통계 모델)의 결과를 사용하여 과거 정보를 기반으로 할 수 있습니다. 요인), 전문가 평가 등
최적의 재무 계획을 선택하는 것은 회사 관리자에게 매우 중요한 포인트입니다. 현재까지 관리자가 가능한 대안 중 어느 것을 받아들여야 할지 결정할 수 있는 모델은 없습니다. 전문적인 경험과 어쩌면 경영진의 직관을 바탕으로 대안을 모색한 후에 결정이 내려집니다.
재정 계획의 이행을 통제합니다. 이러한 장기 계획에 종속된 지속적인 계획 없이는 장기 계획을 달성하는 것이 불가능합니다.
위에서 공식화된 조건은 상당히 일반적인 형태를 갖습니다. 동시에 재무 계획은 궁극적으로 특수 기술을 사용하여 계산하고 예측해야 하는 일련의 재무 지표라는 점을 인식해야 합니다. 재무 계획의 기본 원칙을 공식화합시다.
규정 준수의 원칙은 유동 자산(운전 자본)의 취득이 주로 단기적인 출처에서 계획되어야 한다는 것입니다. 즉, 기업이 물품 위탁 구매를 계획하는 경우 해당 거래 자금 조달을 위해 채권 발행에 의존해서는 안 됩니다. 단기 은행 대출이나 공급 업체의 상업 대출을 활용해야합니다. 동시에, 장비군을 현대화하기 위해 장기적인 자금 조달원을 유치해야 합니다.
운전 자본(자체 운전 자본)이 지속적으로 필요하다는 원칙은 기업의 예상 대차대조표에서 기업의 운전 자본 금액이 단기 부채 금액을 초과해야 한다는 사실로 귀결됩니다. 기업의 "약한 유동성" 대차대조표를 계획할 수는 없습니다. 이 원칙은 매우 실용적인 의미를 갖고 있습니다. 즉, 기업 운전 자본의 특정 부분은 장기적인 자금(장기 부채 및 자본)에서 조달되어야 합니다. 이 경우 회사는 운전 자본 부족을 경험할 위험이 적습니다.
초과 자금의 원칙 - 계획 과정에서 현금 계정을 "0"으로 설정하지 않고, 지불인 중 누군가가 계획에 비해 지불을 늦게 하는 경우 안정적인 지불 규율을 보장하기 위해 특정 자금 준비금을 보유한다고 가정합니다. 실제로 기업의 자금이 일정 수준 이상으로 지나치게 커지는 경우 기업은 유동성이 높은 유가증권을 매입할 수 있습니다.
계획은 최종 결과입니다. 그러나 그 발전 과정은 그 자체로 가치가 있다. 첫째, 계획은 재무 관리자가 재무 결정의 결과와 함께 투자 결정의 누적 효과를 고려하도록 강요합니다. 둘째, 계획은 재무 관리자가 회사의 성공을 방해할 수 있는 사건을 연구하고 예상치 못한 상황이 발생할 경우 대체 대응으로 간주되는 전략을 비축하도록 강제합니다.

1.2 예산 책정의 목표, 목표 및 기본 원칙

예산 책정은 다음 작업을 수행하는 것을 목표로 하는 조직 활동에 대한 재무 통제 도구입니다.
- 조직에 속한 부서의 관리자 수준에서 자금 지출 승인(승인)
- 달성해야 할 궁극적인 목표를 명확하게 정의하여 부서의 기능을 측정합니다.
조직의 활동을 계획하는 것은 조직이 올바른 방향으로 나아가는 데 도움이 됩니다. 명확한 계획이 없으면 조직은 목적 없이 방황하게 될 것이며 부서장과 직원은 자신의 목표와 책임에 대해 알 수 없게 됩니다.
일반적으로 예산은 운영 계획의 일부로 생성됩니다. 회사의 전략적 목표에 따라 예산은 조직의 처분에 따라 경제적 자원을 할당하는 문제를 해결합니다. 예산 개발은 회사의 존재에 대해 선택된 전망에 정량적 확실성을 제공합니다.
예산 책정의 주요 업무는 다음과 같습니다.
- 현재 계획을 보장합니다.
- 기업 부문의 조정, 협력 및 의사소통을 보장합니다.
- 기업 비용의 정당화;
- 기업 계획을 평가하고 모니터링하기 위한 기반을 마련합니다.
- 법률 및 계약의 요구 사항을 준수합니다.
고품질 예산 책정 및 구현 제어의 이점은 구현 및 개발 비용을 지불하는 것 이상입니다. 물론 기업 활동의 세부 사항에 따라 많은 것이 달라지지만 소규모 회사라도 예산 책정(예: 축약 버전)을 사용하는 것이 좋습니다.
예산은 구조적 부서와 회사 전체를 위해 작성됩니다. 부서의 예산은 주 예산 또는 헤드 예산이라고 하는 기업의 단일 예산으로 결합됩니다. 미국 재무 관리자들은 Master Budget이라고 말합니다.
주요 예산 작성을 위한 문서 준비 순서의 관점에서 보면 예산 책정에는 두 가지 구성 요소가 있으며 각 구성 요소는 완전한 계획 단계입니다.
1) 재정예산 준비

운영 예산 준비.

운영 예산 목록은 일반적으로 다음 목록으로 제한됩니다.
- 판매예산
- 생산 예산
- 재고 예산;
- 재료의 직접 비용에 대한 예산
- 생산 간접비 예산
- 직접 인건비 예산
- 상업비 예산
- 관리비 예산
재정 예산에는 다음이 포함됩니다.
- 투자 예산
- 예측 이익 보고서.
- 현금 예산;
- 예측 잔액.
대부분의 경우 예산 책정은 판매예산을 작성하는 것부터 시작됩니다. 판매예산을 기준으로 생산예산이 결정되며, 생산능력, 인력, 원자재, 자재 수요, 서비스 부서의 유지관리에 필요한 비용예산이 산정됩니다. 그런 다음 생산예산(생산비예산, 직접비예산이라고도 함)과 조달예산이 편성된다. 다음으로 판매(상업)비와 관리(관리)비가 계산됩니다. 기타 - 수입 및 지출 예산을 받을 때까지. 그 후 투자예산, 현금흐름예산, 대차대조표 예산이 작성됩니다.
예산 책정 철학의 몇 가지 측면을 살펴보겠습니다.
- 설정된 마케팅 및 생산 목표를 달성할 수 없는 경우 예산을 달성하지 못할 수 있습니다.
- 목표 달성 조건이 기업에 불리한 경우 예산이 허용되지 않을 수 있습니다.
- 채택된 예산의 효율성은 기업의 상태를 진단하는 과정에서 평가됩니다.
- 예산을 작성할 때 재무보고 문서와 형식 및 구조가 유사한 문서에 의존해야 합니다.
재무 계획에 사용되는 예산 유형은 네 가지 주요 그룹으로 나눌 수 있습니다.
- 주요 예산(수입 및 지출 예산, 현금 흐름 예산, 대차대조표)
- 운영예산(판매예산, 직접재료비예산, 관리비예산 등)
-보조예산(세금예산, 자본(초기)지출계획, 신용계획 등)
-추가(특별) 예산(이익 분배 예산, 개별 프로젝트 및 프로그램 예산).
기본 예산은 실제로 기업의 재정을 관리하고 위에서 설명한 모든 관리 작업을 수행하기 위해 비즈니스의 재무 상태를 평가하기 위한 것입니다. 기본 예산을 통해 관리자는 회사의 재무 상태를 평가하고 변화를 모니터링하고 비즈니스의 재정적 생존 가능성과 프로젝트의 투자 매력을 평가하는 데 필요한 모든 정보를 얻을 수 있습니다. 그렇기 때문에 본격적인 예산 편성을 위해서는 세 가지 주요 예산을 모두 편성하는 것이 필요합니다.
운영 및 보조 예산은 주로 자연 계획 지표를 비용과 연결하고, 기본 예산을보다 정확하게 작성하고, 기본 예산을 작성할 때 고려해야 할 가장 중요한 비율, 제한 사항 및 가정을 결정하는 데 필요합니다. 기본 예산 세트가 필수인 경우(재무 계획뿐만 아니라 회사의 일반적인 재무 관리에 대한 진지한 공식화를 위해) 운영 및 보조 예산의 구성은 기업 또는 회사의 관리자가 주로 기반으로 결정할 수 있습니다. 직면한 목표와 목표의 성격, 사업의 세부 사항, 재무 및 경제 계획 서비스 직원의 자격 수준, 기업 또는 회사의 방법론적, 조직적, 기술적 준비 정도.
목표지표와 재정계획 기준을 보다 정확하게 결정하고 지방세 세부사항을 보다 정확하게 고려하려면 특별예산(보조예산, 추가예산)이 필요합니다. 일련의 특별 예산과 운영 예산은 경제 활동의 세부 사항에 따라 기업 또는 회사의 관리자가 독립적으로 결정할 수 있습니다.

1.3 기업의 예산 프로세스 단계

예산 책정의 주요 의미는 양적으로 결정된 최종 결과를 달성하기 위해 모든 부서의 노력을 조정함으로써 기업의 재정적, 경제적 효율성과 재정적 안정성을 높이는 것입니다.
예산 시스템을 구현하면 기업은 다음을 수행할 수 있습니다.
- 재정 및 경제 활동에 대한 현실적인 예측을 합니다.
- 다변량 분석 도구를 사용하여 기업 관리에서 가장 큰 병목 현상을 적시에 감지합니다.
- 재무 모델을 사용하여 계획된 계획에서 발생할 수 있는 편차의 경제적 결과를 신속하게 계산하고 효과적인 관리 결정을 내립니다.
- 설정된 목표를 달성하기 위해 구조 단위 및 서비스의 작업을 조정합니다.
- 계획과의 실제 편차를 신속하게 추적하고 시기적절한 의사결정을 통해 회사의 관리 효율성을 높입니다.
예산 책정 구현 후 예상 결과:
- 정기적인 재정 계획 및 예산 집행 통제 절차를 도입합니다.
- 재무 계획 및 분석 기술에 대한 금융 서비스 전문가 교육
- 기업의 연간 예산을 작성합니다.
- 회사 관리자에게 권한을 부여하고 책임을 확립하며 조직 구조를 개선하여 회사의 관리 효율성을 향상시킵니다.
- 재무 계획 및 통제 시스템을 개선하여 회사의 재무 성과를 개선합니다.
예산 시스템의 주요 기능: 계획된 재정 및 경제 목표 설정; 실제 결과와 계획된 결과를 적시에 비교하여 계획된 목표 달성을 모니터링합니다. 편차를 일으킨 원인 분석; 계획 조정. 예산 책정을 설정할 때 경영 결정을 내리기 위한 재무 계획의 일반적인 목적을 이해하는 것뿐만 아니라 특정 기업이나 회사의 상황에서 예산 책정이 해결하려는 작업이 무엇인지 이해하는 것이 중요합니다. 우선, 회사의 주요 목표에 해당하는 업무에 대해 이야기하고 있습니다. 따라서 예산을 설정할 때 다음을 수행해야 합니다.
- 주요 재무 및 비재무 목표를 수립합니다.
- 이러한 목표 달성을 모니터링하는 데 사용할 수 있는 지표를 식별합니다.
- 예산 편성을 통해 해결할 수 있는 작업(주요 목표 달성 보장)을 식별합니다.
기업 예산은 국가 예산과 마찬가지로 항상 예산 기간이라고 하는 특정 기간 동안 개발됩니다. 기업은 예산 기간(현재 분기별 예산, 중기 연간 예산, 3~5년의 장기 "개발 예산" 등)이 다른 여러 예산을 동시에 작성할 수 있습니다. 예산 기간의 올바른 선택은 예산 계획 시스템 전체의 효율성을 위한 중요한 전제 조건 중 하나입니다.
또한 예산과 예산 책정의 개념을 구별해야 합니다. 이미 언급했듯이 예산은 정량적 지표가 풍부한 문서, 더 간단히 말하면 기업이 비즈니스 활동을 수행하는 데 사용되는 종이입니다. 예산 책정은 회사의 실제 활동에서 이 문서를 작성하고 구현하는 과정입니다.

재정 상태를 최적화하는 2가지 방법

예산에 기반한 LLC "섬유"

2.1 기업에서 예산 시스템을 설정하는 과정
Tekstil LLC의 예산 책정 시스템은 2008년에 도입되기 시작했습니다. 이 시스템은 2009년에 완전히 작동되었습니다. 그러나 기업의 재정 상태를 개선하려면 특정 조정이 필요합니다.
예산 책정, 각 서비스, 각 관리 수준, 각 구조 단위는 "그 기동", 기능 및 책임, 권한 범위 및 책임 범위를 알아야 합니다. 예산 편성 기능의 적절한 분배는 효과적인 예산 관리 및 재무 지표 최적화를 위한 필수 조건 중 하나입니다.
일반적인 관리 활동 및 특히 관리 기술과 마찬가지로 예산 책정에도 특정 관리 장치가 필요합니다. 소규모 회사의 경우 전체 관리 장치를 회사 예산 집행에 대한 개발, 조정, 승인 및 통제에 근무 시간의 전부 또는 일부를 바치는 한 명의 공무원으로 축소할 수 있습니다. 대기업에서 예산 책정 프로세스를 관리하려면 전문 서비스를 만드는 것뿐만 아니라 모든 작업을 조정하는 메커니즘도 필요합니다.
따라서 예산을 관리하려면 다음을 수행해야 합니다.
- 모든 유형의 회사 예산에 대한 작성, 조정 및 승인, 실행 평가 및 통제의 모든 단계를 책임지는 다양한 수준의 관리직과 서비스 세트를 결정합니다.
- 기능과 업무 책임, 역량과 책임 영역을 그들 사이에 분배합니다.
- "중재자"를 결정합니다. 즉 최종 예산 결정 준비 및 발생하는 이해 상충의 해결과 관련된 모든 문제에 대한 최종 결정을 담당할 회사의 임원
- 예산 문서 흐름의 후속 구성에 필요한 동일한 관리 수준의 다양한 서비스 간 및 서로 다른 관리 수준의 서비스 간 상호 작용을 위한 절차를 수립합니다.
- 회사의 내부 규제 문서 시스템에서 기능, 책임 및 권한의 분배를 통합합니다.
일반경영의 원칙에 따라 최고경영층의 권한은 하위에 위임할 수 있으나 책임은 이양할 수 없습니다. 회사 예산 승인은 항상 회사 최고 공무원의 특권이며 중앙 연방 지구(CFD) 예산 승인은 관련 구조 부서장의 특권입니다. 그들은 또한 첫 번째는 회사 소유자에게, 두 번째는 최고 경영자에게 예산 집행을 담당합니다.
효과적인 예산 편성을 위해서는 전체 예산 프로세스와 회사 전체의 관리를 하나의 기능적 구조 단위로 집중시키는 것이 매우 중요합니다.
중앙 연방 지구에서는 재정 계획 시스템을 구성하기 위해 특별 부서를 만들거나 예산 편성(하향식 계획)을 담당하는 전문가를 임명할 수도 있습니다. 전문가 그룹 또는 한 명의 전문가가 중앙 연방 지구의 회계 부서 또는 기획 서비스에 포함될 수 있습니다. 그들은 풀타임 또는 파트타임으로 예산 책정에 참여할 수 있습니다. 예산 준비에 대한 통제권은 중앙연방관청장이나 그의 대리인에게 있습니다.
재무 계획 및 분석에 참여하는 Tekstil LLC의 특수 부서가 없는 경우 이러한 기능은 계획 및 경제 부서 및 회계 부서의 특별히 지정된 직원 그룹이 도면에 필요한 정보를 제공해야 하는 다른 서비스와 상호 작용하여 수행됩니다. 예산을 늘리십시오. Tekstil LLC(중앙 연방 지구의 경제학자)의 경제 계획 서비스는 예산을 작성하고 예산 기간 내에 조정합니다. 중앙 연방 구역의 예산과 집행 보고서는 특별히 지정되고 훈련된 전문가, 즉 중앙 연방 구역의 경제학자 기획자 및 회계사에 의해 작성됩니다.

예산 편성 시 서비스 간 상호 작용 절차.

중앙 연방 지구의 예산. 예산은 회사가 승인한 예산규정 및 예산형식에 따라 편성됩니다. 요약은 다음 기간의 예산 조정과 동시에 수행됩니다. 새로 조정된 예산과 지난 기간의 실제 예산 집행에 대한 데이터는 승인을 위해 중앙 연방 지구 장에게 제출됩니다. 그 후 통합예산(PEO) 준비와 관련된 서비스에 제출됩니다.
중앙 연방 지구 예산 집행 결과와 초기 예산 매개변수 사이에 심각한 불일치가 있는 경우, 예산 개발자는 불일치에 대한 공식적인 이유에 대한 메모도 준비합니다(지출 항목 및 초과 비율, 지표 표시). 또는 이익 기준 및 충족되지 않은 비율 등)
예산 책정을 설정하려면 방법론적 문제를 유능하게 해결하는 것뿐만 아니라 개별 구조 단위와 기업 관리 간의 모든 관계 문제를 규제하는 적절한 조직 절차를 개발하는 것도 필요합니다. 기업 재정 관리의 주관성을 줄이려면 명확한 명령과 예산 규정이 필요합니다.
예산 규정은 예산 편성(개발), 발표(이전), 조정, 통합, 계획 사실 분석 수행, 다양한 유형 및 수준의 예산 집행 평가를 위해 조직에서 확립한 절차입니다. 구성 요소는 다음과 같습니다.
- 조직이 채택한 예산 기간(예산이 작성되는 기간) 및 최소 예산 기간(즉, 예산 기간 내에서 개별 예산을 하위 기간으로 분류)
- 다양한 수준의 예산 개발, 조정, 발표, 통합 및 승인을 위한 시기(일정) 및 절차
- 예산 주기 또는 재무 계획 단계. 이는 예산 집행에 대한 보고서(하나 이상의 최소 예산 기간일 수 있음)가 작성되고, 계획 사실 분석이 수행되며, 남은 예산 기간 동안 예산이 조정되는 기간입니다.
- 예산 통제의 주기화, 즉 예산 기간 동안 관리 효율성을 분석하고 평가하기 위해 고안된 절차의 전체 구조를 포함하는 내부 통제 및 예산 집행 평가 시스템입니다.
예산 규정의 주요 임무는 다양한 유형 및 관리 수준의 예산 집행 진행 상황을 모니터링하는 능력을 보장하는 것입니다. 예산 규정은 재정 규율을 확립하는 방법입니다.
처음에는 회사의 개별 구조 부서에 대한 예산이 작성됩니다. 모든 사업 단위와 구조 부서가 예산을 제출한 후 기업 전체의 통합 예산은 확립된 예산 규정에 따라 편성됩니다.
예산 규정의 기본 원칙은 예산 기간의 매달 또는 분기가 끝날 때마다 예산 개요를 지속적으로 조정하는 순환 개발 일정입니다.
예산 규정을 개발하고 시행할 때 우선 예산 기간, 즉 기업의 재무 계획 기간을 결정하는 것이 필요합니다.
예산기간은 예산이 편성되고 예산이 조정되고 집행이 모니터링되는 기간이다. 서로 다른 예산에는 통일된 예산 기간이 있어야 한다는 점을 기억해야 합니다. 다른 문제는 각 예산을 기간별로 분류하는 것입니다. 최소 예산 기간 결정. 비즈니스의 세부 사항에 따라 예산 유형에 따라 최소 예산 기간이 다를 수 있습니다.
예산 기간을 결정한 후에는 구조 단위(CFD, CFU) 예산 작성, 제시, 승인, 전체 기업 예산으로의 통합 및 후속 승인을 위한 메커니즘과 절차를 개발해야 합니다. 우선 통일된 기한과 통일된 절차의 도입이다.
또한 회사 관리자는 예산 주기를 설정해야 합니다. 예산기간 내 예산 집행의 중간 결과를 언제 집계하고 남은 기간 동안 조정할 것인지 결정합니다.
확립된 예산 주기에 따라 예산 관리 절차가 결정됩니다. 즉, 예산 기간 내 예산 집행에 대한 지속적인 모니터링 및 주기적인 평가, 회사가 현재 지급 능력과 지속 가능한 경제 성장을 유지하도록 보장하는 주요 매개변수에 대한 지속적인 조정이 결정됩니다.
기업의 예산 규정을 개발할 때 다음 기능이 고려되었습니다.
- 기업의 특성
- 기업 예산은 지주 회사 예산의 필수적인 부분입니다.
규정의 주요 조항은 다음과 같습니다. 예산 기간은 분기별, 월별별로 분류하여 지난 12개월까지 도입됩니다. 동시에 중앙 연방 지구의 수입 및 지출 예산과 현금 흐름은 월별 수입 및 지출 예산과 빈도와 관련된 수십 년 (각각 10 일)의 현금 흐름 예산으로 분류되어 개발됩니다. 예산 지불.
새해 예산은 이전에 준비된 분기별 견적을 고려하여 승인됩니다.
예산 조정 시 실제 예산 집행에 관한 자료를 제공합니다(보고월의 다음달 15일까지).
예산 규제가 경영 기술의 일부로 회사에서 작동하려면 이를 내부 규제 문서에 명시해야 합니다. 이는 예산 책정이 회사의 메커니즘으로 기능하는 데 필요합니다.

2.2 Tekstil LLC의 예산 시스템 개발

수입 및 지출 예산(BI&R) 또는 손익 예산은 우리 실무에서 가장 일반적이며 모든 관리 수준의 관리자에게 가장 친숙합니다. B&R의 포맷팅은 회사 관리를 제공하고 다음을 가능하게 합니다:
- 기간별, 사업의 개별 구조적 부문별 수입 및 지출 변화를 비교합니다.
- 생산 수익성을 결정하고 비교합니다.
- 사업의 개별 구조적 부문에 대한 반고정 비용 한도를 설정합니다.
- 조건부 가변 비용에 대한 표준을 수립하고 기업의 개별 구조 부문에 대한 준수 여부를 모니터링합니다.
Tekstil LLC의 수입 및 지출 예산은 표 1에 나와 있습니다.

1 번 테이블 - 2010년 수입지출예산
기사 BDR 생산	나는 분기	II 분기	III 분기	IV 분기	2010
이익 손실	972	1350	1034	975	4331
소득	64550	71560	75710	75190	287010
판매수입 및 지출	64535	71545	75695	75175	286950
상품 판매	64250	71300	75450	74900	285900
제3자에게	5250	7500	7850	8800	29400
조직	59000	63800	67600	66100	256500
서비스 판매	285	245	245	275	1050
FER 판매 서비스	180	140	140	170	630
부동산 임대	45	45	45	45	180
운송 서비스	60	60	60	60	240
매출을 제외한 수입과 지출	15	15	15	15	60
기타 수입과 지출	15	15	15	15	60
경비	63578	70210	74676	74215	282679
생산 단가	61759	68224	72816	72282	275081
원자재 비용	52150	57910	62330	61510	233900
원자재(기본재료)	45500	51000	55200	54300	206000
보조재료	1160	1160	1165	1165	4650
화학(염료)	340	340	340	340	1360
장비	500	510	515	510	2035
포장재	320	310	310	315	1255
	5490	5750	5965	6045	23250
전기	4600	5000	5300	5200	20100
열에너지	760	615	525	720	2620
공업용수, 지하수, 하수도	130	135	140	125	530
	8949	9448	9704	10216	38317
인건비	6900	7200	7400	7800	29300
	1934	2018	2074	2186	8212
	115	115	115	115	460
노동 보호 비용	95	95	95	95	380
기타 사회 보장 비용	20	20	20	20	80
기타 인건비					0
	510	706	602	396	2214
고정자산의 감가상각	110	106	102	96	414
	400	600	500	300	1800
					0
기타 비용	150	160	180	160	650
운송비	150	160	180	160	650
기타 비용					0
관리 및 상업 비용	1819	1986	1860	1933	7598
인건비	530	530	530	530	2120
인건비	400	400	400	400	1600
급여 관련 세금 및 보험	110	110	110	110	440
사회 보장 비용	20	20	20	20	80
					0
비유동자산 소유비용	80	108	77	75	340
고정자산의 감가상각	30	28	27	25	110
OS설비의 수리 및 유지보수에 필요한 자재	50	80	50	50	230
OS설비의 수리 및 유지보수 서비스					0
현재 활동을 지원하는 비용	1184	1318	1223	1293	5018
	50	60	60	65	235
	20	20	20	20	80
	51	55	60	60	226
	668	788	688	753	2897
소득세 납부 비용	300	425	330	400	1455
재산세 납부 비용	160	155	150	145	610
토지세 납부 비용	188	188	188	188	752
기타 세금 및 수수료 지불 비용	20	20	20	20	80
	395	395	395	395	1580
법적 비용(감사 포함)	35	35	35	35	140
보안비용(보안)	60	60	60	60	240
재산 보험 비용	25	25	25	25	100
여행 경비	120	120	120	120	480
정보 비용	75	75	75	75	300
사업비	50	50	50	50	200
현재 활동을 지원하기 위한 기타 비용	30	30	30	30	120
상업 비용	25	30	30	35	120
	25	30	30	35	120
					0

BDDS 형식은 기업 활동의 세부 사항에 따라 달라질 수 있습니다. 그러나 모든 경우에 BDDS의 항목은 BD&R 형식, 자본 지출 계획 및 신용 계획과 상호 연결됩니다. BDDS와 BD&R 형식의 차이점은 후자에서는 모든 비용 항목이 판매량에 따른 발생 방식에 따라 표시되고 첫 번째에서는 적립 방식(즉, 결제에 해당함)에 따라 표시된다는 점입니다. 채권 및 채무 일정).
자금 사용 방향을 결정할 때 BDDS의 이 부분도 수입 및 지출 예산 및 기타 예산과 밀접한 관련이 있다는 점을 고려할 필요가 있습니다.
BDDS의 자금 사용은 세 가지 주요 범주로 나뉩니다.
- 운영 활동(현재 운영)
- 투자 활동(자본 지출)
- 금융활동(신용계획)
현금 흐름 예산은 표 2에 나와 있습니다.

표 2 - 2010년 현금 흐름 예산
CFDS(현금흐름예산) 항목	나는 분기	II 분기	III 분기	IV 분기	2010
폐쇄 균형	341	28	49	8	8
기초 잔액	500	341	28	49	49
총 화폐흐름	-159	-313	21	-41	-41
주요 활동	-239	257	1 411	-151	1 278
DS 영수증	70 950	80 100	86 520	84 260	321 830
제품이나 서비스 판매에서	70 700	79 800	86 200	83 900	320 600
외부	6 200	7 500	8 350	9 800	31 850
국내의	64 500	72 300	77 850	74 100	288 750
기타	250	300	320	360	1 230
외부	250	300	320	360	1 230
국내의

DS의 처분	71 189	79 843	85 109	84 411	320 552
원자재, 재료, 상품 또는 서비스에 대한 지불	58 490	66 045	71 000	70 185	265 720
원자재(기본재료)	51 550	58 660	63 300	62 390	235 900
외부
국내의	51 550	58 660	63 300	62 390	235 900
보조재료	490	600	650	620	2 360
화학(염료)	400	400	400	400	1 600
외부
국내의	400	400	400	400	1 600
장비	600	580	560	570	2 310
포장재	380	360	360	370	1 470
연료 및 에너지 자원	6 450	6 785	7 050	7 175	27 460
전기	5 400	5 900	6 250	6 150	23 700
열에너지	900	725	620	850	3 095
연료(가스, 연료유 등)
공업용수, 지하수, 하수도	150	160	180	175	665
예산 비용 지불	12 699	13 798	14 109	14 226	54 832
직원 비용 지불	9 469	9 853	10 109	10 621	40 052
인건비	7 300	7 600	7 800	8 200	30 900
급여 관련 세금 및 보험	2 044	2 128	2 184	2 296	8 652
사회 보장 비용	125	125	125	125	500
기타 인건비
비유동자산 소유에 따른 비용 지급	500	800	700	400	2 400
고정 자산 임대 비용
OS설비의 수리 및 유지보수에 필요한 자재	500	800	700	400	2 400
OS설비의 수리 및 유지보수 서비스
현재 활동을 보장하기 위한 비용 지불	2 680	3 095	3 250	3 155	12 180
현금 관리 서비스 비용	50	60	60	65	235
차입 자금 유치 및 서비스 비용	20	20	20	20	80
통신수단 이용비용	60	65	70	70	265
납세의무 이행 비용	2 100	2 500	2 650	2 600	9 850
현재 활동을 지원하기 위한 기타 비용	350	350	350	300	1 350
상업비 지급	50	50	50	50	200
상품(서비스) 판매 비용	50	50	50	50	200
상품(서비스) 홍보 비용
금융 활동	-420	-420	-490	-490	-1 820
대출 받기	3 000	3 000	3 500	3 500	13 000
대출 상환	3 420	3 420	3 990	3 990	14 820
투자 활동	500	-150	-900	600	50
고정자산 매각	500	850	600	600	2 550
고정자산 취득		1 000	1 500		2 500

운영예산

형식은 말할 것도 없고 일련의 운영 예산을 결정하는 것은 순전히 예산 회사 자체의 내부 문제입니다. 예산 운영의 주요 포인트는 모든 주요 예산(주로 BD&R 및 BDDS)에 대한 원본 데이터를 보다 철저하게 준비하는 것뿐만 아니라 계획된 지표를 자연 측정 단위(표준 시간, 개수, 톤 등)에서 예산 단위로 변환하는 것입니다. 비용 지표의 언어. 운영예산 편성에서 중요한 특징은 완제품의 단가당 다양한 유형의 비용을 반영하는 것입니다. 기업은 다음과 같은 유형의 운영 예산을 개발합니다.
1) 생산 예산은 예산 기간 동안 (물리적 측면에서) 명칭과 생산량을 결정하는 생산 프로그램입니다. 생산예산은 가장 중요한 운영예산 중 하나이다.
이는 판매 예산을 기준으로 생산 능력, 재고 증가 또는 감소, 외부 구매 금액을 고려합니다. 생산 계획 작성을 위한 초기 데이터는 생산 능력 가용성, 충분한 직원 수, 해당 제품에 대한 수요 및 판매 시장입니다. 수요, 요구 사항을 연구하고 기업의 생산 능력을 파악한 상위 조직은 소비자와 계약을 체결합니다. 그 후 그는 회색 직물과 상업용 원사의 생산 범위와 양을 기업에 제공합니다.
어려운 점은 기간이 끝날 때 최적의 제품 재고를 결정하는 것입니다. 한편으로는 대량의 제품 재고가 예상치 못한 수요 급증과 원자재 공급 중단에 대응하는 데 도움이 되는 반면, 재고에 투자한 돈은 수익을 창출하지 못합니다. 일반적으로 기말 완제품 재고는 다음 기간 매출의 백분율로 표시됩니다. 이 값은 판매량 예측의 오류와 고객과의 관계 이력을 고려해야 합니다. 저희 회사에서는 40% 정도 인정됩니다.
2) 재고 예산;
3) 재료의 직접 비용에 대한 예산;
4) 직접 인건비 예산;
5) 일반 생산 간접비 예산;
6) 상업비 예산
7) 관리비 예산
등.................

박사. 이콘. 과학, 교수,
경제 개발 부총장
톰스크 폴리테크닉 대학교(TPU).

즈다노바 A.B.,
TPU 경영학과 대학원생

1. 대학 예산 시스템의 일반적인 개념

일반적으로 "예산"이라는 개념은 주, 연방, 지방 예산과 같은 정의와 연관되어 있습니다. 대학과 관련하여 '예산'이라는 용어는 약간 다른 의미로 사용됩니다.

대학의 예산은 대학의 목표 달성을 위해 경제적으로 지속 가능한 발전을 위한 계획을 재정적, 양적으로 표현한 것입니다.

대학경영의 가장 중요한 기능은 기획이다. 계획은 교육 기관의 개발 목표와 이를 달성하기 위한 방법 개발을 정량적으로 표현한 것으로 간주되어야 합니다. 이런 점에서 프로세스로서의 계획은 목표 달성의 수단이 됩니다. 경쟁이 치열한 환경에서 사전에 고려하고 경제적으로 건전한 개발 계획 없이 자신만의 다양한 교육 서비스를 제공하여 시장에 진입하는 것은 매우 문제가 됩니다.

대학의 주요 재정계획은 통합예산이다.

통합예산은 한 해 동안 교육기관의 수입과 지출을 균형있게 통합한 재정계획입니다.

예산 편성 시스템과 이를 기반으로 한 부서별 예산 관리 시스템을 예산이라고 한다.

대학 예산의 기본 요구 사항

계획이 그 기능을 수행하고 대학의 경제적 지속가능성을 보장하려면 다음과 같은 특정 요구 사항을 충족해야 합니다.

목적과의 조화대학 발전.
유연성,계획-사실 분석 결과를 기반으로 조정 메커니즘을 구현할 가능성. 편성된 예산은 최대한 현실에 가까워야 하지만, 그럼에도 불구하고 일부 지표를 수정해야 한다는 사실에 대비해야 합니다.
정확성,예산 편성을 위한 절차 및 규칙에 의해 달성되는 계획 수립의 명확성, 간결성: 예산을 편성하는 기간, 개발 시기 및 절차, 제어 시스템 등. 이 모든 정보는 다음과 같이 상세해야 합니다. 가능하고 가장 작은 세부 사항까지 생각했습니다. 예산에는 사용자에게 유용할 수 있는 꼭 필요한 정보만 포함되어야 합니다. 너무 많은 정보는 방해가 될 뿐입니다.
복잡성그리고 계획의 완전성. 모든 예산은 엄격한 순서에 따라 편성되어야 합니다. 즉, 각 예산은 이전 예산에 포함된 정보를 기반으로 해야 하며 이전 예산과 "분리"될 수 없습니다.
출연자 참여계획 개발 시 모든 수준의 관리자의 권리, 의무 및 책임 측면에서 차별화됩니다.
제어 가능성, 예비(입력), 후속 및 최종 감사 등 모든 유형의 감사를 수행할 수 있는 능력. 예산 집행을 정기적으로 모니터링해야 합니다. 계획된 지표를 실제 지표와 비교해야 합니다. 이러한 통제 결과에 따라 가능할 때마다 예산이 조정됩니다.
계획을 실행하는 직원에게 동기를 부여(처벌)합니다.

대학 예산관리의 목표

예산에는 다음과 같은 목표가 있습니다.

컨셉 개발대학의 지속가능한 발전.
계획일정 기간 동안 대학의 재정 및 경제 활동.
최적화자원 분배.
조정다양한 구조 부서 및 재정적 책임 센터의 활동.
의사소통– 다양한 수준의 관리자에게 예산 지표를 제공합니다.
동기 부여대학의 발전 목표를 달성하기 위해 지역 지도자들이 참여합니다.
제어 및 평가실제 데이터를 예산 기준과 비교하여 현지 관리자의 작업.
요구 사항 식별재정 자원에서 들어오는 현금 흐름의 최적화.
능률자원 사용.

대학의 예산 책정 원칙

예산이 제대로 작동하려면 전체 예산 계획 프로세스가 특정 원칙을 준수해야 합니다. 대학의 예산 계획 시스템은 다음 원칙을 기반으로 합니다.

대학 학술위원회가 채택한 법률의 형태로 예산을 의무적으로 제출하는 원칙,예산 집행을 의무화하기 위한 요건을 의미합니다.
예산 자금의 목표 사용 원칙.
예산의 완전성 원칙이는 모든 수입과 지출이 예산에 전액 반영되어야 함을 의미합니다. 구조 단위에는 예산에 규정된 것 이외의 비용이 있어서는 안 됩니다.
예산 통일의 원칙소득과 지출의 단일 분류와 예산 문서의 통일성을 사용하여 통합 예산을 작성할 수 있다는 표현을 찾습니다.
예산의 완전성 및 통일성의 원칙 하에서만 신청이 가능합니다. 공공지출 우선주의 원칙,이는 대학의 기능 수행이 수입액에 직접적으로 좌우되지 않는다는 사실에 근거합니다. 공공 지출 금액과 방향을 결정할 때 대학 발전과 예산 및 예산 외 자원의 분배를 위한 우선 방향을 선택하는 것이 필요합니다.
예산의 신뢰성과 가시성의 원칙대학 구조 부서의 예산 프로젝트에 대한 가장 효과적인 논의와 예산 정책의 투명성을 보장하는 데 사용됩니다. 투명성의 원칙은 구조 부문에서 예산안 초안에 대한 사전 논의가 의무화되고, 이후 경제부 및 행정 부문의 구조 부문 책임자와 예산에 대한 논의가 이루어지는 것을 전제로 합니다. 또한 이 원칙에는 의회에서 승인된 예산을 채택한 후 이를 발표하고 집행 진행 상황에 대한 월별 및 분기별 정보를 제공하는 것도 포함됩니다.
연간 예산 승인 원칙대학 예산 시스템 기능의 중요한 특징이다. 우리나라에서는 한 회계연도에 예산을 편성하는 것이 원칙이다.
예산 균형의 원칙예산의 수입과 지출 부분의 균형이 필요함을 의미합니다. 예를 들어, 주 예산의 균형을 유지해야 한다는 요구 사항은 최대 예산 적자 설정으로 표현되었습니다. 이 경우 적자를 메우기 위해 대학 자체의 추가 수입을 계획해야 하기 때문에 이는 대학에서는 용납될 수 없습니다(다른 출처: 대출, 유가 증권 발행 등은 대학에서 법으로 금지되어 있습니다).
대학의 구조적 부서 간 수입과 지출을 분리하는 원칙이는 해당 유형의 소득(전부 또는 일부)과 승인된 예산 내에서 해당 수준의 비용을 집행할 수 있는 권한을 확보하는 것을 의미합니다.
예산 독립의 원칙제공됨:
- 대학의 각 구조 부서에서 독립적으로 예산을 구성하고 승인할 수 있는 권리;
- 예산 및 예산 외 자금의 사용 및 지출 방향을 결정할 권리
- 각 구조 단위에 자체 예산 수입원이 있습니다.

동시에, 예산결정과정에서 추가로 받은 소득, 예산지출을 초과하는 수입액, 예산지출 저축액 등을 인출할 수 없다는 점을 규범적으로 판단하여야 한다. 또한 대학은 학술회의 승인을 받은 예산 변경과 관련된 경우를 제외하고 연간 예산 집행 중에 발생한 소득 손실 및 추가 비용에 대해 다른 구조 부서의 예산에서 보상할 수 없음을 설정해야 합니다. .

실제로 이러한 조건은 위반되었으며 현재 예산 독립 원칙이 실제 확인을 받지 못하고 있다는 점에 유의해야 합니다.

11. 예산 수입·지출 반영완전성 원칙대학의 모든 구조적 부서 예산의 모든 수입과 지출이 반드시 예산에 전액 반영된다는 의미입니다. 이 경우 모든 비용은 통합예산에 적립된 자금으로 조달된다.

12. 예산사용의 효율성과 경제성의 원칙구조단위의 예산을 편성하고 집행할 때 최소한의 자금을 사용하여 특정 결과를 달성하거나, 예산에서 결정된 자금을 사용하여 최상의 결과를 달성해야 한다고 가정합니다.

13. 총 비용 충당 원칙모든 예산 지출은 예산 수입 총액으로 충당되어야 함을 의미합니다.

대학예산의 기능

대학의 경제적 지속가능성을 관리하는 전체 시스템에서 예산의 역할과 위치는 예산의 기능에 따라 완전히 결정됩니다.

이러한 기본 기능을 살펴보겠습니다.

1. 현재 및 이전 기간의 대학 재정 상태 분석.

이러한 분석은 다음 회계연도 예산 편성을 결정하는 데 필요합니다. 실제 결과와 예산 데이터 간의 편차를 분석하면 우선적으로 주의가 필요한 문제 영역을 식별하고 예산 개발 프로세스에 포함되지 않은 새로운 기회를 식별할 수 있습니다.

2. 대학의 기능과 발전 목표 달성을 보장하기 위한 운영을 계획합니다.

대학 발전에 관한 주요 결정은 대개 대학이 채택한 전략에 부합하는 프로그램과 프로젝트를 준비하는 과정에서 이루어집니다. 예산 개발 과정 자체는 본질적으로 이러한 계획의 재정적 개선이자 한계입니다.

3. 각종 활동의 조정(규제) 대학 전체와 그 구조적 부서를 위해 개별 재정 책임 센터(FRC)의 이익과 대학 전체의 이익을 조정합니다.

모든 수행자가 이러한 계획의 내용을 이해할 때까지 경영진의 계획은 실행되지 않을 것이라고 주장할 수 있습니다. 예산 계획에는 모든 출처와 양을 고려한 수입과 비용에 대한 특정 항목이 포함됩니다. 지출 항목에는 임금, 수리, 재료 및 기술 기반 개발, 관리비 및 기타 비용 분야에 지출할 수 있는 최대 금액을 전체 목록에 따라 표시해야 합니다. 대학 전체의 활동은 각 중앙 연방 지구의 업무에 따라 달라집니다. 각 구조 단위의 작업은 다른 단위의 작업에 따라 달라집니다. 대학 예산을 편성하는 과정에서 모든 부서가 조화롭게 협력하여 공동의 목표를 달성하도록 노력하는 방식으로 개별 활동이 조정됩니다. 예산 편성은 해당 학과의 활동과 일부 중앙 연방 지구와 다른 중앙 연방 지구 간의 관계는 물론 대학 및 행정의 중앙 집중식 서비스에 대한 자세한 연구를 용이하게 합니다.

4. 구조부문장에 대한 인센티브 CFD의 목표를 달성하기 위해

예산의 자극적인 역할은 팀이 개발에 참여할 때 나타납니다. 동시에 각 관리자는 대학 경영진이 자신의 구조 단위에서 무엇을 기대하는지 정확히 알아야 합니다. 예산을 작성할 때 개발자는 달성된 결과에 의존하고 현재 상태와 개발 목표를 고려합니다.

5. 대학의 현재 활동을 모니터링하고, 계획된 규율을 보장합니다. 신중하게 준비된 예산이 최고의 기준입니다. 달성된 결과는 그것과 비교됩니다. 여기에는 개발 당시 예측된 모든 변수의 효과에 대한 추정치가 포함됩니다. 실제 데이터와 예산 데이터를 비교하면 중점 분야와 필요한 조치가 표시됩니다.

부서의 예산은 대학 구조 단위의 각 책임자의 활동에 대한 운영 통제 및 평가 문서입니다. 분기별로 결정되는 예산 편차는 일년 내내 통제 목적으로 사용됩니다. 해당 연도의 실제예산자료와 계획예산자료를 비교하는 것은 각 중앙금융권역과 그 기관장을 평가하는 주요 요소이다.

대학의 재정 책임 센터(FRC) 결정

실습에 따르면 대학의 경제적으로 지속 가능한 발전을 위한 중요한 조건 중 하나는 기능을 분배하고 직위에 대한 권리와 책임을 할당하는 신중한 조직 구조입니다. 결과적으로 그러한 조직 구조의 요소는 다음과 같습니다. 재정적 책임 센터(CFD) – 대학의 구조적 부서. 각 센터의 장은 행정적 권리와 일정한 재정적 독립성을 가지며 자신의 권한 내에서 내려진 결정의 편의를 책임집니다. Tomsk Polytechnic University에서는 이러한 재정적 책임 센터가 구조적 부서입니다.

비용 구조의 유사성을 기반으로 중앙 연방 구역(예: 기능적, 영토)을 식별하는 다양한 예가 있습니다. Tomsk Polytechnic University에서는 중앙 연방 지구를 구별할 때 이러한 센터가 대학의 조직 구조를 준수한다는 원칙이 구현되었습니다. 다음 조건이 고려되었습니다.

각 구조 단위(SF)에는 운영 비용을 측정하고 분배하기 위한 활동 계획이 있어야 합니다.
각 구조 단위(SFD)에는 개발 비용을 측정하고 분배하기 위한 개발 목표 달성을 위한 개발 계획 및 지표가 있어야 합니다.
각 센터에는 중앙 연방 지구 팀과 대학 경영진(일반적으로 구조 부서의 책임자)에 대한 결정을 책임지는 권리와 책임이 부여된 책임자가 있어야 합니다.
각 센터에는 대학 품질 관리 시스템 및 재정적 책임에 따라 활동을 규제하는 규정이 있어야 합니다.
각 중앙 금융 구역의 활동에 대한 회계 세부 수준은 분석에 충분해야 합니다.

실습에 따르면 대학의 조직 구조에서 재정적 책임 센터를 식별하고 QMS(품질 관리 시스템) 프레임워크 내에서 규제 문서 패키지를 개발하여 활동을 규제 및 규제하는 것이 예산 시스템.

2. 대학 경영의 과정적 접근과 예산과의 연관성

대학에서의 프로세스 접근 방식

충분한 과학적, 기술적 잠재력과 자격을 갖춘 전문가를 갖춘 러시아 대학은 국제 교육 서비스 시장에 진출할 준비가 되어 있습니다. 그러나 글로벌 대학 커뮤니티의 정회원이 되기 위해서는 러시아 대학이 국제 품질 기준을 충족하는 교육 서비스를 제공할 뿐만 아니라 세계 관행에 부합하는 관리 방법을 적용해야 합니다. 이를 위해 러시아는 ISO 9000:2000 표준 계열을 포함하는 국제 품질 관리 시스템 표준을 적극적으로 시행하고 있습니다. 현대 국제 경영 표준의 기본 원칙은 조직이 고객 요구 사항 충족을 목표로 하는 일련의 프로세스로 제시되는 프로세스 접근 방식입니다.

프로세스특정 기술을 사용하여 소비자에게 가치 있는 "입력"과 "출력"을 변환하는 안정적이고 의도적인 상호 연관 및 상호 작용 활동 세트입니다. 따라서 프로세스는 조직의 구조 단위에서 수행되는 일련의 반복 작업입니다.

조직의 모든 프로세스는 주(비즈니스 프로세스)와 보조 프로세스로 분류됩니다. 대학의 특성과 프로세스를 주 및 보조로 나누는 본질을 기반으로 대학의 프로세스 개념을 공식화하는 것이 가능합니다.

기초적인대학의 (부가가치) 프로세스는 교육 서비스를 제공하고 과학 및 기술 제품을 창출하는 것을 목표로 하는 프로세스입니다. 이는 시장 조사부터 대학원 취업 및 대학원 교육까지 일련의 프로세스를 나타냅니다. 결국 외부 소비자에게 초점을 맞추는 것은 바로 그들입니다.

러시아의 대부분의 주립대학은 기본적으로 교육 서비스 제공과 연구 활동이라는 두 가지 활동 영역을 가지고 있습니다. 결과적으로 프로세스 접근이라는 용어에 초점을 맞추면 대학의 활동은 두 가지 주요 프로세스로 표현됩니다.

교육과정,
연구 과정.

주요 프로세스 외에도 주요 프로세스의 활동을 보장하기 위한 여러 가지 보조 프로세스가 있습니다.

보조자(부가가치) 프로세스 – 주요 프로세스의 운영을 지원하는 프로세스입니다. 이러한 프로세스는 직접적으로 가치를 추가하지는 않지만 서비스나 제품의 비용을 증가시킵니다.

대학의 조직 구조에 따라 이러한 프로세스 목록이 다를 수 있습니다. 지원 프로세스에는 문서 관리, 법적 지원, 노동 보호, 물류, 행정 및 경제 활동, 도서관 서비스, 출판 활동, 정보 기술 활동, 교육 활동, 대학 예비 교육 조직, 직원 자격 채용 및 승진, 졸업생의 취업 및 배분 등

일반적으로 대학의 프로세스 맵은 그림 1에 나와 있습니다.

쌀. 1. 대학 과정의 대략적인 지도

프로세스 접근 방식의 본질은 전략적 목표 달성에 초점을 맞춘 조직 관리 시스템을 형성하는 것입니다. 프로세스 접근 방식을 구현하려면 주요 전략 목표를 명확하게 공식화하고 목표 달성 정도를 나타내는 지표 시스템을 개발해야 합니다. 명확하게 정의된 목표와 특정 지표까지 자세히 설명하면 목표 달성을 위한 메커니즘을 더 자세히 이해할 수 있습니다. 동시에 승인된 지표 구현을 담당하는 담당자가 결정됩니다. 이 접근 방식의 장점은 전략적 관리와 운영 관리가 상호 연결될 수 있다는 것입니다. 이를 통해 전략적 목표를 이를 달성하기 위한 구체적인 조치, 구현 지표와 연결하고 조직의 전반적인 재무 구조에서 활동에 대한 재무 조사를 수행할 수 있습니다.

러시아 최고의 대학 중 하나인 톰스크 폴리테크닉 대학교(TPU)는 재무 관리 시스템 형성에 많은 관심을 기울이고 있습니다. 재무 관리의 목적은 대학의 전략적 개발 프로그램의 구현을 보장하는 것입니다. TPU는 5년간 대학 발전 프로그램 준비를 바탕으로 전략 기획 분야에서 15년의 경험을 보유하고 있습니다. TPU의 전략적 개발 개념은 다음과 같습니다. 2006~2010년 기간 동안의 종합 대학 발전 프로그램.(KPR TPU – 2010).

전략적 목표 2006~2010년 톰스크 폴리테크닉 대학교. 과학 연구를 수행하고 전문 활동 분야, 궁극적으로 러시아의 경제 및 사회 영역에서 긍정적인 변화를 보장할 수 있는 세계적 수준의 전문가를 양성하는 혁신적인 대학으로서의 형성 및 발전입니다.

종합 대학 개발 프로그램(TPU CDP - 2010)은 5개의 종합 개선 프로그램(CIP)으로 분해됩니다.

과학 활동의 개선,
교육활동의 개선,
경영활동 개선,
금융 및 경제 활동 개선,
생산 및 경제 활동 개선;

그리고 일곱 타겟 프로그램대학 발전(UPD)의 우선순위 영역:

혁신적이고 엘리트 교육,
과학 기술 개발 및 교육 제품의 상업화,
기업문화와 인재육성,
정보화와 지식관리,
국제화와 국제협력,
다국어 및 다문화 환경, 대학 교직원의 삶의 질. Tomsk Polytechnic University는 품질 관리 시스템을 도입하고 ISO 9000:2000 인증을 획득했습니다. Tomsk Polytechnic University의 품질 관리 정책은 소비자에게 글로벌 시장이 요구하는 수준의 서비스를 지속적으로 제공하고 소비자, 공급업체 및 직원의 효과적인 피드백을 기반으로 품질을 지속적으로 개선하는 것을 목표로 합니다.

TPU에 프로세스 접근 방식을 도입하면서 주요 활동 영역에 부서가 생겼습니다.

교육 부서 – TPU의 모든 학부와 교육 기관을 통합합니다.
과학적 관리 - 연구 센터를 통합합니다.
행정 및 경제 관리 – 대학의 기능을 보장하는 부서를 통합합니다.
전략적 관리 – 대학 발전을 담당하는 부서를 통합합니다.

이들 부서의 상호작용을 기반으로 한 조직구조의 형성으로 주요 프로세스를 명확하게 정의하고, 행정·경제관리와 전략관리로 대표되는 보조 프로세스가 주요 프로세스(학사관리, 과학적 관리)에 미치는 영향을 반영할 수 있게 됐다. ) 대학 프로세스 간 재정 흐름 분배를 위한 기반을 마련합니다.

TPU는 대학의 발전 목표와 예산 관리 원칙을 바탕으로 대학의 재정을 관리하기 위한 예산 계획(예산) 시스템을 도입했습니다. 예산 시스템은 특정 활동별로 세부적인 전략 계획을 재무 계획 시스템과 연계할 수 있는 시스템입니다.

대학의 프로세스 예산 편성

재무 계획 시스템은 조직의 관리 시스템을 완전히 준수해야 합니다. 교육 서비스의 품질을 지속적으로 개선하고 전략적 지표를 달성하는 데 초점을 맞춘 통합 관리 시스템은 대학 관리 시스템에 프로세스 예산 책정을 도입함으로써 구현될 수 있습니다. 예산 계획 시스템은 대학의 주요 프로세스에 따라 구축됩니다. 각 프로세스에는 자체 비용(비용)이 있습니다. 보조 프로세스에 대한 예산은 제공되는 서비스의 양에 따라 주요 프로세스의 비용 부분에 포함됩니다. 프로세스 접근 방식에서는 주 프로세스와 보조 프로세스 사이에 클라이언트-실행자 관계가 설정됩니다. 결과적으로, 제공되는 서비스의 양에 따라 보조 프로세스의 비용이 주 프로세스의 비용에 포함됩니다. 보조 프로세스는 주 프로세스에 서비스를 제공하므로 주 프로세스의 책임자는 제공되는 서비스의 품질, 시기 및 비용을 제어하여 보조 프로세스에 영향을 미칠 수 있습니다. 그림 2, 3은 두 가지 주요 프로세스의 프로세스 예산 책정을 위한 예산 형성 계획을 보여줍니다.

쌀. 2. 대학의 교육 과정 기능을 위한 예산 편성 계획

쌀. 3. 대학의 과학 과정 기능을 위한 예산 편성 계획

다양한 전문 분야에서 학생을 훈련하는 데 드는 비용이 다르다는 것은 잘 알려져 있지만 기존의 훈련 비용 계산 방법을 사용하면 이러한 차이가 평준화됩니다. 프로세스 예산을 사용하면 훈련 프로세스 비용이 전문 분야별로 차별화되며 이에 따라 특정 전문 분야의 학생 교육 비용이 결정될 수 있습니다.

과정접근에 중점을 둔 종합예산시스템 구축의 주요 과제 중 하나는 대학 발전을 위한 재정 지원이다. TPU의 전략적 개발 목표와 목표는 5년마다 승인되는 "종합 개발 프로그램"에 따라 형성됩니다. 이 문서는 대학의 발전 목표와 이러한 목표를 달성하기 위한 활동을 명확하게 정의합니다. 적절한 자금 조달 없이는 어떤 활동도 실현 가능하지 않으므로 이러한 활동에 자금을 지원하기 위해 대학의 통합 예산에 별도의 개발 예산이 구성됩니다.

개발 예산은 개발을 위해 할당된 통합 예산의 일부와 개별 개발 프로그램의 목표 자금 조달로 구성됩니다(그림 4). 개발예산은 통합예산의 수익측면과 운영비(운영예산)의 차액으로 정의된다.

쌀. 4. 프로세스 접근법을 이용한 개발예산 편성

대학의 예산 책정 과정 활동은 "대학의 통합 예산 편성 방법" 및 "구조적 단위의 예산 책정 비즈니스 프로세스에 대한 규정" 문서로 규제됩니다. TPU에서는 이러한 규정을 표적 기능 프로그램(Targeted Functioning Program)이라고 합니다. 부서 내 정보 수집 및 제공 활동은 해당 부서의 업무 프로세스를 설명하는 관련 문서로 규제되어야 합니다. 이러한 규정은 계획된 정보 수집 활동뿐만 아니라 자금 조달이 필요한 부서의 주요 프로세스를 설명합니다. 부서장은 프로세스 규정을 승인하고 해당 규정의 구현을 보장해야 합니다. 부서에서 수집된 정보는 관리자가 비즈니스 프로세스를 분석하고 개선하는 데 사용됩니다. 예산 업무 프로세스의 경계는 프로세스의 입력(대학의 구조 부서로부터 받은 문서)에 의해 결정되며 주요 출력은 대학 예산 초안입니다. 따라서 우리는 대학 내에서 프로세스를 현지화합니다. 경제 개발 부총장은 예산 과정의 책임자이며, 집행자는 대학 과정의 소유자(구조 부문 책임자)입니다.

TPU는 대학 예산 관리 시스템을 개발하고 개선하고 있습니다. 2006년부터 TPU의 재무 계획은 프로세스 예산 책정 원칙에 따라 수행되었습니다. 잡지의 다음 호에 게재될 "대학 통합 예산 편성 기술" 기사에서 대학 통합 예산 편성 경험을 숙지하시기 바랍니다.

문학

1. Repin V.V., Eliferov V.G. 관리에 대한 프로세스 접근 방식. 비즈니스 프로세스 모델링. 2판 M.: RIA "표준 및 품질", 2005.

2. 2006-2010년 톰스크 폴리테크닉 대학교의 종합 개발 프로그램. 톰스크: 출판사 톰스크. 공예 학교 대학, 2006.

3. 러시아 연방 예산 코드: 공식. 텍스트: 에드. 러시아 연방법. 2005년 12월 26일자 연맹 번호 189-FZ.

4. 예산 회계 지침. 승인됨 2006년 2월 10일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 25n.

5. 연간, 분기별, 월별 예산 보고서 작성 및 제출 절차에 대한 지침. 승인됨 2006년 2월 10일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 25n.

소개 4

1 기업의 재정 및 경제 활동 시스템의 예산 책정 6

1.1 재무 관리 시스템에서 예산 편성 위치 6

1.2 예산 책정의 목표, 목표 및 기본 원칙 10

1.3 기업의 예산 과정 단계 14

재정 상태를 최적화하는 2가지 방법예산에 기반한 LLC "섬유"

2.1 기업에서 예산 시스템을 설정하는 과정 17

2.2 Tekstil LLC 22의 예산 시스템 개발

3 기업의 예산 시스템 구현의 경제적 효율성 평가 29

결론 38

사용된 소스 목록 42

소개

경영행정연구소(Institute of Management and Administration)에서 실시한 연구에 따르면 기업에 대한 예산 책정 및 계획의 중요성이 어떻게 지속적으로 증가하고 있는지 보여줍니다. 대기업 및 중소기업 임원을 대상으로 주요 직무에 대해 설문조사를 실시한 결과, 약 59%가 예산 편성을 주요 업무로 꼽았습니다.

동일한 연구에 따르면 이제 예산 책정 프로세스에는 조직 내의 더 많은 다양한 요소와 인력이 포함됩니다. 즉, 본사에서 소수의 사람들이 고립되어 예산을 작성하던 시절은 빠르게 과거의 일이 되어가고 있습니다. 예산 책정은 조직의 다양한 부분의 기능이 되었습니다. 관리자들에게 통제 책임 확대에 대한 질문을 했을 때, 응답자들은 예산 통제와 전략 기획이 그들의 책임 중에서 선두적인 위치를 차지하고 있다고 언급했습니다. 이는 또한 예산 책정 및 계획의 복잡성이 증가하는 지속적인 추세를 확인시켜 줍니다.

현재 우리나라는 공공 생활의 모든 영역에 대한 급격한 구조 조정과 관련하여 엄청난 변화를 겪고 있습니다. 개혁을 꿈꾸는 사람들에 의해 야기된 완전한 혼란과 “심연 위의 균형”의 시대는 지나갔습니다.

오늘날 눈에 띄는 성장과 함께 경제는 국가의 구조적이고 필수적인 부분으로 부활하고 있습니다. 러시아 비즈니스는 "야생 자본주의"시대의 원칙을 점차적으로 버리고 있습니다. 이 과정이 불완전함에도 불구하고 이미 비즈니스 구조에서 문명화된 업무 수행 경향이 있습니다.

경제의 안정된 상황 덕분에 러시아 기업은 특정 관점(월, 분기, 연도 등)에 대한 발전 벡터를 설정할 수 있는 기회를 갖게 되었습니다. 이는 결과적으로 사업 운영의 안정성, 예측 가능성 및 러시아와 해외 투자자의 매력을 높이는 형태의 연쇄 반응을 불러일으킵니다.

이와 관련하여 상업 예산 개발 문제의 중요성은 의심의 여지가 없습니다. 왜냐하면 이는 개별 기업과 경제 전체의 안정성을 보장하기 때문입니다.

따라서 예산은 특정 지표, 목표, 목표 달성을 위한 대안, 목표에 대한 대안 출현의 결과, 관리 결정 구현의 실제 결과, 계획된 결과와의 편차로 표현됩니다. 이는 기업이 자산 유입 및 유출의 적절성을 평가하는 의사 결정 프로세스라고도 정의할 수 있습니다.

최종 적격 작업의 연구 주제는 기업의 재정을 조직하기 위한 기초로서 예산을 책정하는 것입니다.

연구의 목적은 Tekstil LLC의 기존 예산 시스템입니다.

이 작업의 목적은 예산 책정의 이론적 측면을 연구하고 현 단계에서 기업의 예산 책정 시스템을 설정하는 방법론과 이와 관련된 주요 문제를 연구하는 것입니다.

1 기업의 재무 및 경제 활동 시스템의 예산 책정

1.1 재무 관리 시스템에서 예산 편성 위치

그림 1 - 회사 내 통제 구조

계획의 필요성은 유인 자원의 효과적인 사용을 달성하고 마지막으로 불리한 상황을 예측하고 가능한 경제적 위험을 분석하고 제공하기 위해 기업의 목표를 구성하고 목표 달성의 타당성을 평가하는 타당성에 의해 결정됩니다. 이를 줄이기 위한 구체적인 조치.

재무 계획은 기업의 재무 자원 생성, 분배, 재분배 및 사용 프로세스를 관리하며 세부 재무 계획에 구현됩니다. 재무 계획은 전체 계획 프로세스의 필수적인 부분이므로 기업 경영진이 수행하는 관리 프로세스입니다. 주요 단계는 다음과 같습니다.

회사가 이용할 수 있는 투자 기회 및 자금 조달 기회 분석

놀라움을 피하고 현재 결정과 미래 결정 간의 관계를 이해하기 위해 현재 결정의 결과를 예측합니다.

다양한 가능한 솔루션 중에서 선택한 옵션의 정당성(이 옵션은 계획의 최종 버전에 표시됩니다)

재무 계획에 설정된 목표와 비교하여 회사가 달성한 결과를 평가합니다.

재무 계획은 기업의 마케팅, 생산 및 기타 계획과 밀접하게 관련되어 이에 의존하며 기업의 사명과 전반적인 전략의 적용을 받습니다. 생산 및 마케팅 결정이 완료될 때까지 재무 예측은 실질적인 가치를 얻지 못합니다. 설정된 마케팅 목표를 달성할 수 없으면 재무 계획은 비현실적일 수 있으며, 장기적으로 목표 재무 지표 달성 조건이 기업에 불리하면 재무 계획이 수용되지 않을 수 있습니다. 일반적인 관점에서 재무 계획의 수준은 장기 계획과 단기 계획으로 구분할 수 있습니다. 장기 계획은 장기간 사용할 예정인 고정 자산의 취득과 관련이 있습니다. 분할은 다음 기준에 따라 이루어집니다.

재무 계획 문제(장기 부채)와 관련된 자산 및 부채의 집합입니다.

장기 재무 계획 결정은 보류하기 쉽지 않으며 오랫동안 회사 운영에 영향을 미칩니다.

계획기간(원칙적으로 단기계획은 최대 12개월, 장기계획은 1년 이상, 보통 3년 이상).

재무 계획의 효율성이 좌우되는 조건은 이 프로세스의 목표와 원하는 최종 결과에서 발생합니다. 이러한 의미에서 재무 계획에는 세 가지 주요 조건이 있습니다.

재무계획은 결정요인을 가장 정확하게 예측하여 작성해야 합니다. 이 경우 예측은 수학적 통계 장치(수학적 기대치, 추세선 등), 예측 모델(요인 간의 관계 및 외부 요인 간의 관계를 고려한 통계 모델)의 결과를 사용하여 과거 정보를 기반으로 할 수 있습니다. 요인), 전문가 평가 등

최적의 재무 계획을 선택하는 것은 회사 관리자에게 매우 중요한 포인트입니다. 현재까지 관리자가 가능한 대안 중 어느 것을 받아들여야 할지 결정할 수 있는 모델은 없습니다. 전문적인 경험과 어쩌면 경영진의 직관을 바탕으로 대안을 모색한 후에 결정이 내려집니다.

재정 계획의 이행을 통제합니다. 이러한 장기 계획에 종속된 지속적인 계획 없이는 장기 계획을 달성하는 것이 불가능합니다.

위에서 공식화된 조건은 상당히 일반적인 형태를 갖습니다. 동시에 재무 계획은 궁극적으로 특수 기술을 사용하여 계산하고 예측해야 하는 일련의 재무 지표라는 점을 인식해야 합니다. 재무 계획의 기본 원칙을 공식화합시다.

규정 준수의 원칙은 유동 자산(운전 자본)의 취득이 주로 단기적인 출처에서 계획되어야 한다는 것입니다. 즉, 기업이 물품 위탁 구매를 계획하는 경우 해당 거래 자금 조달을 위해 채권 발행에 의존해서는 안 됩니다. 단기 은행 대출이나 공급 업체의 상업 대출을 활용해야합니다. 동시에, 장비군을 현대화하기 위해 장기적인 자금 조달원을 유치해야 합니다.

운전 자본(자체 운전 자본)이 지속적으로 필요하다는 원칙은 기업의 예상 대차대조표에서 기업의 운전 자본 금액이 단기 부채 금액을 초과해야 한다는 사실로 귀결됩니다. 기업의 "약한 유동성" 대차대조표를 계획할 수는 없습니다. 이 원칙은 매우 실용적인 의미를 갖고 있습니다. 즉, 기업 운전 자본의 특정 부분은 장기적인 자금(장기 부채 및 자본)에서 조달되어야 합니다. 이 경우 회사는 운전 자본 부족을 경험할 위험이 적습니다.

초과 자금의 원칙 - 계획 과정에서 현금 계정을 "0"으로 설정하지 않고, 지불인 중 누군가가 계획에 비해 지불을 늦게 하는 경우 안정적인 지불 규율을 보장하기 위해 특정 자금 준비금을 보유한다고 가정합니다. 실제로 기업의 자금이 일정 수준 이상으로 지나치게 커지는 경우 기업은 유동성이 높은 유가증권을 매입할 수 있습니다.

계획은 최종 결과입니다. 그러나 그 발전 과정은 그 자체로 가치가 있다. 첫째, 계획은 재무 관리자가 재무 결정의 결과와 함께 투자 결정의 누적 효과를 고려하도록 강요합니다. 둘째, 계획은 재무 관리자가 회사의 성공을 방해할 수 있는 사건을 연구하고 예상치 못한 상황이 발생할 경우 대체 대응으로 간주되는 전략을 비축하도록 강제합니다.

1.2 예산 책정의 목표, 목표 및 기본 원칙

예산 책정은 다음 작업을 수행하는 것을 목표로 하는 조직 활동에 대한 재무 통제 도구입니다.

달성할 최종 목표를 명확하게 정의하여 부서 활동의 기능을 측정합니다.

조직의 활동을 계획하는 것은 조직이 올바른 방향으로 나아가는 데 도움이 됩니다. 명확한 계획이 없으면 조직은 목적 없이 방황하게 될 것이며 부서장과 직원은 자신의 목표와 책임에 대해 알 수 없게 됩니다.

일반적으로 예산은 운영 계획의 일부로 생성됩니다. 회사의 전략적 목표에 따라 예산은 조직의 처분에 따라 경제적 자원을 할당하는 문제를 해결합니다. 예산 개발은 회사의 존재에 대해 선택된 전망에 정량적 확실성을 제공합니다.

오늘날 러시아에서는 관리 기술로서의 예산 책정(방법론적 지원부터 조직 및 행정 문서 시스템까지)과 재무 계획 자동화를 위한 소프트웨어 사이에 명확한 관계가 없습니다. 대부분의 컨설팅 개발 및 컴퓨터 프로그램은 자체적으로 존재하므로 러시아 기업의 예산 책정 및 재무 계획이 상당히 복잡해집니다. 이는 통일된 개념적 틀이 부족하거나 더 간단히 말하면 예산 책정이 무엇인지, 왜 필요한지, 관리 회계가 회계와 어떻게 다른지에 대한 이해가 부족하기 때문에 발생합니다.

관리 회계 시스템에서 계획을 구성하는 문제

우선 재무 계획 시스템 구성과 관련된 문제를 살펴보겠습니다(그림 1에서는 이러한 문제가 중요도에 따라 분포되어 있음).

쌀. 1. 기업의 계획 시스템 구성과 관련된 문제

이 분야의 가장 중요한 문제는 재정 계획이 수립되고 있는 현실 V. 실제로 기업의 실질적이고 효과적인 경영은 1년, 1분기 등 충분히 오랜 기간 동안 건전한 계획이 있어야만 가능합니다. 계획의 비현실성은 일반적으로 불합리한 계획 판매 데이터, 계산시 계획된 현금 지분, 미수금 상환 기간의 과소 평가, "부풀려진"자금 조달 요구 (유지 보수를위한 분할 비용, 주요 수리, 일반 사업 비용 등)로 인해 발생합니다. .) . 결과적으로 상당한 노력을 들여 얻은 계획은 다양한 현재 항목 간의 운전 자본의 주관적인 분배를 통해 이전과 같이 수행되는 실제 관리 도구가 아닙니다. 그 주요 이유 중 하나는 재무 계획 작성과 관련된 부서의 기능적 분리입니다.

두 번째 문제는 계획 수립의 효율성. 따라서 둘째 주 말까지 승인된 월간 계획은 처음부터 그 실용성에 의문을 제기한다.

메모!효율성이 낮은 이유는 관리자들에게 잘 알려져 있습니다. 계획된 정보를 준비하고 부서 간 전송을 위한 명확한 시스템이 부족하고, 계획을 반복적으로 승인하기 위한 긴 절차가 필요하며, 정보가 부족하고 신뢰할 수 없기 때문입니다. 재무 계획 작성 절차는 부서 간 문서화되지 않은 관계, 전화 통화, 비표준 문서 등을 기반으로 하는 경우가 많습니다.

이 두 가지 문제는 필연적으로 세 번째 문제를 야기합니다. 경영계획의 '투명성'. 이는 재무 계획 수립에 대한 명확한 내부 기준이 부족하여 발생한 자연스러운 결과입니다.

두 가지 문제를 더 살펴보겠습니다. 계획의 타당성그리고 그들의 복잡성. 러시아 기업의 관행에 따르면 최대 30~60%의 적자 규모의 재정 계획이 실행되는 경우가 매우 많습니다. 계획이 복잡하다는 것은 재무 부서의 모든 직원이 선호하는 수입 및 지출 계획 외에도 손익, 부채 변경 및 계획된 잔액에 대한 실제 계획도 필요하다는 것을 의미합니다. 이 모든 계획은 관리자에게 편리한 형태로 구성되어야 합니다.

메모!주요 계획 지표(수익, 가격, 원자재 비용 등)가 변경될 때 이벤트 개발에 대한 가능한 시나리오를 평가하려면 요인 분석 도구를 사용하는 것이 좋습니다.

재무 계획은 실행을 신속하게 모니터링할 수 있는 경우에만 회사 관리를 위한 실제 도구가 될 수 있습니다. 이를 위해서는 사실적인 정보가 필요합니다. 여기서 우리는 기업이 심각하게 직면하고 있는 관리회계 문제를 살펴볼 필요가 있습니다(그림 2).

쌀. 2. 관리 회계 분야 기업의 일반적인 문제

관리회계 분야의 주요 문제는 수신된 데이터의 신뢰성이 낮고 효율성이 부족하다는 것입니다. 모든 재무 이사나 최고 회계사는 비용과 이익에 대한 운영 정보를 갖고 싶어하지만, 그들이 가지고 있는 정보로는 이를 만족시키지 못합니다. 이러한 문제는 기본 회계 문서 획득의 효율성 부족, 기업 부문의 영토적 원격성, 의사소통 문제, 분석 회계 시스템과 관리 업무의 불일치, 인적 및 물적 자원 부족 등 다양한 이유 때문에 발생합니다.

그러나 자동화 자체의 문제는 일반적으로 생각되는 것만큼 심각하지 않습니다. 주요 문제는 관리 회계 시스템의 개념 개발과 기업의 모든 이해 관계자의 적절한 인식에 있습니다. 두 번째는 공식화된 회계 프로세스의 존재입니다. 여기서 가장 발전된 프로세스는 생산 및 회계라는 점에 유의해야 합니다. 운영 재무 회계 프로세스는 국가에 의해 규제되지 않으며 그 정교함은 전적으로 기업에 달려 있습니다. 이는 종종 회계 절차와 운영 및 회계 기록부 사이의 불일치 문제를 야기합니다.

재무 계획 및 통제, 관리 회계 분야에서 이러한 상황이 발생하는 이유는 주로 최종 결과에 대한 지향성 부족, 전송 중 정보 손실 및 왜곡, 문제를 포함하는 전통적인 기능 조직의 단점에 있습니다. 기능부서 간 인터페이스, 내부 정치 갈등, 결정 합의를 위한 절차의 지나친 시간, 기능의 중복, 책임의 희석 등

운영 효율성을 높이고 기업의 고객 중심을 강화하려면 새로운 관리 표준, 특히 활동 조직에 대한 프로세스 접근 방식을 사용해야 합니다.

Akvarel LLC의 관리 회계 시스템 계획 조직

다른 기업과 마찬가지로 Akvarel LLC에서도 각 부서는 자체 기능을 수행합니다. 이러한 기능과 각 부서에 해당하는 인력은 표에 나와 있습니다. 1.

표 1. 부서의 기능
재분	주요 기능	직원
가죽 및 모피 의류 생산 워크숍	가죽 및 모피 제품 절단; 가죽 및 모피 제품 봉제	커터; 가죽과 모피 재단사
주문할 옷을 쇼핑하세요	개별 주문에 따른 절단 및 재봉 제품; 조직 및 기관을 위한 소량 제품 절단 및 재봉; 의류 수선 작업 수행; 복잡한 자수	커터; 재단사; 수리 감독; 자수가
리셉션 살롱	고객접수; 작업지시 등록; 주문 비용 계산; 피팅을 위해 고객에게 전화	관리자
디자인 부서	새로운 가죽 및 모피 의류 컬렉션 개발; 컬렉션을 위한 원자재, 자재 및 액세서리 선택; 직물 선택, 모델 및 스케치 실행에 대해 고객에게 조언	디자이너
디자인 부서	완성된 스케치에 따라 가죽과 모피로 만든 의류 디자인을 그리는 단계; 패턴 만들기; 테스트 모델 제작	건설자
회계	회계; 세무 회계	회계사
관리부서	기업의 전략적 방향 개발; 조직 문제 해결; 신병 모집; 공급업체 및 구매자 검색 마케팅 활동	감독; 부국장; 프로덕션 디렉터

재무 관리는 기업 자체에 없습니다. 기업의 회계 조직은 이사에게 직접 보고하는 두 명의 회계사가 수행합니다. 회계 작업은 수익 및 비용의 실제 회계, 공급업체, 주 및 직원과의 정산, 자재 자산 이동 기록 유지 및 생산 비용 계산으로 귀결됩니다.

기업의 재무 계획도 사용되지 않으므로 재무 문제가 주기적으로 발생합니다(대부분 자금 부족).

기업을 위한 예산 시스템 개발

Akvarel LLC의 경우 기업 규모가 작고 조직 구조가 단순하기 때문에 하향식 예산 책정 원칙이 제안되었지만 주된 이유는 관리를 분산화하기 위한 경영진의 준비가 부족하기 때문입니다.

예산 시스템 개발의 다음 단계는 기업의 재무 구조를 결정하는 것입니다.

Akvarel LLC에서는 다양한 제품에도 불구하고 두 가지 주요 활동 영역을 구분할 수 있습니다. 첫째, 가죽 및 모피로 만든 의류를 회사 매장을 통해 생산 및 판매하고, 둘째, 개별 주문에 맞게 의류를 재단합니다(자수 포함). .

이 구분은 판매용 의류를 생산할 때 일반적으로 비용에 포함되는 거의 모든 유형의 비용이 있지만 재봉 주문의 경우 원재료 비용이 비용에 포함되지 않는다는 사실로 인해 정당화됩니다. 따라서 기업의 효율성을 계산할 때는 활동 영역(일부 기업)을 구분해야 합니다. 같은 이유로 사업별 목표지표와 벤치마크 지표도 다르다(표 2).

표 2. Akvarel LLC의 예산 벤치마크
아니요.	벤치마크	생산	사진관
	판매량	25~30% 증가	수익 30% 증가
	완제품 재고 기준	판매량의 최대 30%까지 재고 감소
	한계, 영업, 대차대조표 및 순이익의 기준 및 가중치
	자산 수익률
	가장 중요한 유형의 리소스에 대한 비용 요율	한도 설정
	지급 계정 금액	감소하다

예산 책정 작업 중 하나는 비즈니스 효율성을 향상시키는 것이므로 LLC "Akvarel"의 예산 개발 중에 기업을 위기에서 벗어나 재정 상태를 개선하는 데 도움이 되는 여러 가지 조치를 개발해야 합니다. . Akvarel LLC의 재정 상태를 개선하기 위한 제안이 표에 나와 있습니다. 삼.

표 3. Akvarel LLC의 재정 상태 개선을 위한 제안
개선이 필요한 지표	효율성 향상을 위한 제안	변화를 반영할 예산
	1) 판매량 증가: 고객 유치를 위한 프로그램(프로모션, 판매, 할인)을 개발합니다. 효과적인 광고 캠페인을 실시합니다. 소매점과 협력하여 제품을 판매합니다. 2) 추가 이익을 얻기 위해 임대 건물의 일부를 전대 임대로 양도	판매예산, BD&R BDiR, BDDS
가격	다음을 통해 생산 비용 절감: 원자재 비용 절감(새로운 공급업체 검색 또는 기존 공급업체와의 할인 합의) 재료 소비 및 허용 편차에 대한 표준을 개발하는 데 필요한 원자재 소비 제한 설정 간접비 절감(한도 설정)	직접재료비 예산, 간접비 예산, OBD
고정비	1) 판매 촉진을 위해 개발된 마케팅 캠페인의 한도 내에서 사업 비용 한도를 설정합니다. 2) 관리비 절감 (생산공간의 일부를 전대 이전하여 임대료가 절감됨)	상업비예산, 관리비예산, 예산 및 재무회계, BDDS
	1) 수익 증가(1항 참조) 2) 비용 절감(2, 3항 참조) 3) 영업 레버리지의 사용; 4) 수익성 지표 제어	BDiR, BDDS, 밸런스
유동성, 지급능력	1) 가장 유동적인 자산(현금)의 증가; 2) 미수금 감소; 3) 재고 감소; 4) 미지급금 감소; 5) 장기부채 활용을 통한 운전자본 확보	BDDS, 밸런스
재정적 독립, 재정적 안정	1) 자기자본과 차입자본의 비율을 통제합니다. 2) 경영에 재무 레버리지를 활용합니다. 3) 재고 감소; 4) 불변 자본 형성의 주요 원천으로서의 이윤 증가

기업의 예산 책정을 개발하기 위해 "생산"과 "아틀리에"라는 두 개의 재무 회계 센터(FAC)가 할당되었습니다. Aquarel LLC의 현금 흐름 예산의 예가 표에 나와 있습니다. 4.

표 4. 현금흐름예산
색인	보고연도	1월	2월	3월	II 분기	III 분기	IV 분기	총 1년 안에
CFU "생산"
기초 잔액
수령된 자금
매출총계
포함:
현금으로
이전에 배송된 제품에 대한 영수증
신용, 대출
송금된 자금
상품 및 서비스에 대한 결제
포함:
원료
기타 직접 비용
간접비
샐러리
예산을 이용한 계산
대출이자 지급
대출 상환
현금증가(감소)
폐쇄 균형
CFU "아틀리에"
기초 잔액
수령된 자금
매출총계
송금된 자금
간접비
샐러리
예산을 이용한 계산
현금증가(감소)
폐쇄 균형
두 디지털 금융 기관의 현금 흐름
두 금융기관의 현금증가(감소)
최종 잔액 합계

기업의 예산 편성 구현 효과 평가

예산 편성 사용은 회사가 재무 성과를 크게 향상시킬 계획인지 여부에 관계없이 효과가 있습니다. 가장 중요한 것은 예산 책정을 통해 비즈니스와 무엇보다도 재무 부분을 효과적으로 관리할 수 있다는 것입니다.

Akvarel LLC의 재무 관리자를 위한 가장 중요한 관리 도구로 BDDS를 편집한 결과, 연말에 상당한 이익을 얻었음에도 불구하고 회사는 몇 달 동안 마이너스 현금 잔고를 갖고 있는 것으로 나타났습니다. 이러한 상황을 없애기 위해 계획 기간의 마지막 달에 현금 수령이 가장 집중될 예정이므로 연말 전에 회사가 상환할 수 있는 대출을 받는 것이 제안되었습니다. 계획이 부족하면 재정적 어려움이 발생할 수 있습니다.

또한 예산 편성을 통해 기업 전체의 효율성뿐만 아니라 개별 부서(사업 단위, 제품 그룹)의 효율성도 고려할 수 있으며, 이를 통해 구색 및 가격 정책에 영향을 미칠 수 있습니다.

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