A költségvetési rendszer hatékonyságának értékelési módszerei. Költségvetési rendszer kialakítása az egyetemen. Javítást igénylő mutató

Tartalom
Bevezetés 4
1 Költségvetés a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek rendszerében 6
1.1 A költségvetés helye a pénzügyi kontrolling rendszerben 6
1.2 A költségvetés-tervezés céljai, célkitűzései és alapelvei 10

1.3 A költségvetési folyamat szakaszai a vállalkozásnál 14

2 módszer pénzügyi helyzetének optimalizálásáraLLC "Textile" a költségvetés tervezése alapján
a vállalkozásnál 17
2.2 A Tekstil LLC költségvetési rendszerének kidolgozása 22
3 A költségvetési rendszer bevezetésének gazdasági hatékonyságának felmérése egy vállalkozásnál 29
38. következtetés
A felhasznált források listája 42

Bevezetés

Sok éven át a vállalatok költségvetésüket egyszerűen a közelgő éves bevételek és költségek kötelező becslésének tekintették. Most ez a hozzáállás gyorsan változik, mivel a piac nagyobb versenyképességet követel, és a vállalkozások dinamikusabbá válnak. A sikeres vállalatok folyamatosan javítják a jövőbeli működésre és a kapcsolódó erőforrásigényekre vonatkozó előrejelzéseik pontosságát. Ez nemcsak a költségvetés-tervezés jelentőségét növeli, hanem megváltoztatja a különféle táblázatok, költségvetési rendszerek és saját szoftverek hagyományos szerepét is.
A Menedzsment és Adminisztráció Intézete által készített tanulmány azt mutatja, hogy a vállalatok költségvetésének és tervezésének jelentősége folyamatosan növekszik. A kis- és nagyvállalatok vezérigazgatóit megkérdezték fő munkaköri feladataikról, és mintegy 59%-uk kiemelt feladatként jelölte meg a költségvetést.
Ugyanez a kutatás azt mutatja, hogy a költségvetési folyamat ma már sokkal több különböző elemet és személyt foglal magában a szervezeten belül. Más szóval, az a nap, amikor a vállalati központban néhány ember elszigetelten készíti el a költségvetést, gyorsan a múlté: a költségvetés a szervezet különböző részeinek funkciója lett. Amikor a vezetőket az ellenőrzési feladatkörük bővítéséről kérdezték, a válaszadók megjegyezték, hogy a költségvetés-ellenőrzés és a stratégiai tervezés vezető szerepet tölt be feladataik között. Ez is megerősíti a költségvetés-tervezés és -tervezés bonyolultabbá váló tendenciáját.
Hazánkban jelenleg óriási változások zajlanak, amelyek a közélet minden területének radikális átalakulásával járnak. Elmúltak a teljes káosz és a „szakadék felett egyensúlyozás” napjai, amelyeket a leendő reformerek okoztak.
Napjainkban a gazdaság az állam strukturális és szerves részeként az érezhető emelkedés mellett újjáéled. Az orosz üzletág fokozatosan kidobja a „vadkapitalizmus” idejéből származó elveit. Ennek a folyamatnak a befejezetlensége ellenére az üzleti struktúrákban már ma is megfigyelhető a civilizált ügyvitelre irányuló tendencia.
A gazdaság stabil helyzetének elérésének köszönhetően az orosz üzletágnak lehetősége van fejlődésének vektorát egy bizonyos perspektívára (hónap, negyedév, év stb.) beállítani. Ez pedig láncreakciót vált ki az üzleti működés stabilitásának, kiszámíthatóságának és vonzerejének növelése formájában a befektetők számára mind Oroszországban, mind külföldön.
E tekintetben a kereskedelmi költségvetés fejlesztésének fontossága kétségtelen, hiszen az egyes vállalatok és a gazdaság egésze számára stabilitási garanciákat jelent.
A költségvetés tehát konkrét mutatókban kifejezve reprezentálja a célokat, a célok elérésének alternatíváit, az alternatívák megjelenésének a célokra gyakorolt következményeit, a vezetői döntések végrehajtásának tényleges eredményeit, a tervezett eredményektől való eltéréseket. Meghatározható úgy is, mint az a döntéshozatali folyamat, amelynek során a gazdálkodó értékeli az eszközök be- és kiáramlásának megfelelőségét.
A záró minősítő munka kutatásának tárgya a költségvetés tervezés, mint egy vállalkozás gazdálkodásának megszervezésének alapja.
A tanulmány tárgya a Tekstil LLC meglévő költségvetési rendszere.
Ennek a munkának a célja a költségvetés elméleti vonatkozásainak tanulmányozása, valamint egy vállalkozás jelenlegi költségvetési rendszerének felállításának módszertanának és az ezzel kapcsolatos főbb problémák tanulmányozása.
1 Költségvetés a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek rendszerében

1.1 A költségvetés helye a pénzügyi kontrolling rendszerben

Az adminisztratív gazdaságról a piacgazdaságra való átmenet körülményei között a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteli, ellenőrzési, tervezési és elemzési folyamata alapvető változásokon ment keresztül. A hatékony irányítási tevékenység a vezetési folyamat négy funkcionális feladatának egységét feltételezi. A tudományos irodalomban controlling alatt a vezetési funkciók hatékony végrehajtását szolgáló rendszert értik, amely az információáramlás nyomon követésén és a kereskedelmi szervezet stratégiai és működési céljai elérésének megszervezésén alapul. A vállalaton belüli kontrolling felépítését az 1. ábra mutatja vázlatosan.

1. ábra - A vállalaton belüli kontrolling felépítése

A szigorú előírásokkal járó direktíva tervezési rendszere, valamint a stratégiai és operatív-taktikai célok folyamatos nyomon követésének, ellenőrzésének és piaci viszonyok között történő fejlesztésének hiánya nem indokolta magát. Így felmerült az igény egy olyan új rendszer kidolgozására, amely megfelel a piacgazdasági vállalkozás céljainak és célkitűzéseinek, segíti a hatékony irányítási tevékenység végzését. Természetesen ennek a rendszernek olyan megközelítésekre és technológiákra kell épülnie, amelyeket olyan külföldi vállalkozásoknál alkalmaznak, amelyek sok éves tapasztalattal rendelkeznek a piaci környezetben történő pénzügyi és gazdasági tervezésben.
A tervezés szükségességét az határozza meg, hogy a vállalkozás céljainak strukturálása és megvalósíthatóságának felmérése a vonzott erőforrások hatékony felhasználása, végül a kedvezőtlen helyzetek előrejelzése, a lehetséges gazdasági kockázatok elemzése, valamint a rendelkezésre bocsátás érdekében lehetséges-e. egyedi intézkedések ezek csökkentésére.
A pénzügyi tervezés a pénzügyi források létrehozásának, elosztásának, újraelosztásának és felhasználásának folyamatainak irányítása egy vállalkozásban, részletes pénzügyi tervekben megvalósítva. A pénzügyi tervezés az átfogó tervezési folyamat, így a vállalatvezetés által végrehajtott irányítási folyamat szerves része. Fő szakaszai a következők:
- a társaság rendelkezésére álló befektetési és finanszírozási lehetőségek elemzése;
- a jelenlegi döntések következményeinek előrejelzése a meglepetések elkerülése és a jelenlegi és jövőbeli döntések közötti kapcsolat megértése érdekében;
- a választott lehetőség indoklása számos lehetséges megoldás közül (ez a lehetőség a terv végleges változatában kerül bemutatásra);
-a társaság által elért eredmények értékelése a pénzügyi tervben meghatározott célokhoz képest.
A pénzügyi tervezés szorosan kapcsolódik a vállalkozás marketing-, termelési és egyéb terveihez, és azokra támaszkodik, és a vállalkozás küldetésének és átfogó stratégiájának függvénye: a pénzügyi előrejelzések nem nyernek gyakorlati értéket, amíg a termelési és marketing döntéseket ki nem dolgozták. A pénzügyi tervek irreálisak, ha a kitűzött marketingcélok elérhetetlenek, a pénzügyi tervek elfogadhatatlanok lehetnek, ha a célzott pénzügyi mutatók elérésének feltételei hosszú távon kedvezőtlenek a vállalkozás számára. Általános szempontból a pénzügyi tervezés következő szintjei különböztethetők meg: hosszú távú és rövid távú tervezés. A hosszú távú tervezés a hosszú távú használatra tervezett tárgyi eszközök beszerzéséhez kapcsolódik. A felosztás a következő kritériumok szerint történik:
- eszközök és kötelezettségek csoportja, amelyek pénzügyi tervezési kérdésekhez kapcsolódnak (hosszú lejáratú kötelezettségek);
- a hosszú távú pénzügyi tervezési döntéseket nem könnyű felfüggeszteni, hosszú ideig befolyásolják a cég tevékenységét;
- tervezési időszak (általában a rövid távú tervezés legfeljebb 12 hónap, a hosszú távú tervezés több mint egy év, általában több mint három év).
A feltételek, amelyektől a pénzügyi tervezés eredményessége függ, ennek a folyamatnak a céljaiból és a kívánt végeredményből fakadnak. Ebben az értelemben a pénzügyi tervezésnek három fő feltétele van:
A pénzügyi terveket a meghatározó tényezők legpontosabb előrejelzésével kell elkészíteni. Ebben az esetben az előrejelzés történhet történeti információkon, felhasználva a matematikai statisztika apparátusát (matematikai várakozás, trendvonal stb.), előrejelző modellek eredményeit (a tényezők egymáshoz és külsőhöz való viszonyát figyelembe vevő statisztikai modellek). tényezők), szakértői értékelések stb.
Az optimális pénzügyi terv kiválasztása nagyon fontos szempont a cégvezetők számára. A mai napig nincs olyan modell, amely eldönthetné a vezető számára, hogy a lehetséges alternatívák közül melyiket kell elfogadni. A döntés az alternatívák feltárása után, szakmai tapasztalatok és talán vezetői intuíció alapján születik.
A pénzügyi terv végrehajtásának ellenőrzése. A hosszú távú tervek megvalósítása lehetetlen a hosszú távú terveknek alárendelt folyamatos tervezés nélkül.
A fent megfogalmazott feltételek meglehetősen általános formájúak. Ugyanakkor be kell látni, hogy a pénzügyi terv végső soron pénzügyi mutatók összessége, amelyet speciális technológiák segítségével kell kiszámítani és előre jelezni. Fogalmazzuk meg a pénzügyi tervezés alapelveit.
A megfelelés elve, hogy a forgóeszközök (forgóeszköz) beszerzését elsősorban rövid távú forrásból kell tervezni. Más szóval, ha egy vállalkozás áruszállítmány vásárlását tervezi, nem szabad kötvénykibocsátáshoz folyamodnia ennek a tranzakciónak a finanszírozására. Szükséges rövid lejáratú banki hitel, vagy beszállítói kereskedelmi hitel igénybevétele. Ugyanakkor az eszközpark korszerűsítéséhez hosszú távú finanszírozási forrásokat kell bevonni.
Az állandó forgótőke-szükséglet (saját forgótőke) elve abból adódik, hogy a vállalkozás tervezett mérlegében a vállalkozás forgótőkéjének összegének meg kell haladnia a rövid lejáratú tartozásait, pl. Nem tervezhet egy vállalkozás „gyengén likvid” mérlegét. Ennek az elvnek kifejezett pragmatikus jelentése van - a vállalkozás működő tőkéjének egy részét hosszú távú forrásokból (hosszú távú adósság és saját tőke) kell finanszírozni. Ebben az esetben a vállalatnál kisebb a kockázata annak, hogy működőtőke-hiányt tapasztal.
A többletforrás elve - a tervezési folyamat során azt feltételezi, hogy a készpénzszámlát nem nullázzuk le, hanem bizonyos pénztartalékot kell biztosítani a megbízható fizetési fegyelem biztosítására azokban az esetekben, amikor a fizetők bármelyike késik a fizetéssel a tervhez képest. Abban az esetben, ha a gyakorlatban egy vállalkozás pénzösszege túlzottan nagyra (egy bizonyos küszöbérték fölé) kerül, a vállalkozás magas likviditású értékpapírok vásárlásához folyamodhat.
A terv a végeredmény. Kialakulásának folyamata azonban önmagában is értékes. Először is, a tervezés arra kényszeríti a pénzügyi vezetőt, hogy mérlegelje a befektetési döntések kumulatív hatását a pénzügyi döntések eredményeivel együtt. Másodszor, a tervezés arra kényszeríti a pénzügyi vezetőt, hogy tanulmányozza azokat az eseményeket, amelyek megzavarhatják a vállalat sikerét, és olyan stratégiákat gyűjtsön össze, amelyek váratlan körülmények esetén tartalék válasznak tekinthetők.

1.2 A költségvetés-tervezés céljai, célkitűzései és alapelvei

A költségvetés-tervezés egy szervezet tevékenységeinek pénzügyi ellenőrzésére szolgáló eszköz, amelynek célja a következő feladatok elvégzése:
- a pénzeszközök kiadásának engedélyezése (jóváhagyása) a szervezet részét képező osztályok vezetői szintjén;
- a főosztályok működésének mérése az elérendő végső cél egyértelmű meghatározásával.
A szervezet tevékenységeinek megtervezése segíti a megfelelő irányba való elmozdulást. Világos terv nélkül a szervezet céltalan bolyongásra lesz ítélve, az osztályvezetők és a dolgozók nem kapnak tájékoztatást céljaikról és felelősségükről.
A költségvetések általában az operatív tervezés részeként készülnek. A költségvetések a vállalat stratégiai céljai alapján megoldják a szervezet rendelkezésére álló gazdasági erőforrások elosztásának problémáját. A költségvetések alakulása mennyiségi biztonságot ad a kiválasztott vállalati létkilátásokhoz.
A költségvetés tervezésének fő feladatai a következők:
- aktuális tervezés biztosítása;
- a vállalkozási részlegek koordinációjának, együttműködésének és kommunikációjának biztosítása;
- a vállalkozási költségek indoklása;
- alapot teremteni a vállalati tervek értékeléséhez és nyomon követéséhez;
- a jogszabályok és szerződések követelményeinek betartása.
A minőségi költségvetés és a végrehajtásuk ellenőrzésének előnyei többet jelentenek, mint a megvalósítás és a fejlesztés költségei. Természetesen sok függ a vállalkozás tevékenységének sajátosságaitól, de még a kis cégeknek is ajánlott a költségvetés (például rövidített változat) használata.
A költségvetést mind a strukturális részlegekre, mind a vállalat egészére vonatkozóan elkészítik. Az osztályok költségvetését a vállalkozás egyetlen költségvetésébe vonják össze, amelyet fő- vagy főköltségvetésnek neveznek. Az amerikai pénzügyi vezetők azt mondják, Master Budget.
A fő költségvetés elkészítéséhez szükséges dokumentumok elkészítésének sorrendje szempontjából a költségvetés két összetevője van, amelyek mindegyike egy teljes tervezési szakasz:
1) a pénzügyi költségvetés elkészítése;

működési költségvetés elkészítése.

A működési költségvetések listája általában a következő listára korlátozódik:
- értékesítési költségvetés;
- gyártási költségvetés;
- leltári költségvetés;
- a közvetlen anyagköltségek költségvetése;
- termelési rezsi költségvetés;
- a közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;
- kereskedelmi kiadások költségvetése;
- gazdálkodási költségek költségvetése;
A pénzügyi költségvetések tartalmazzák
- beruházási költségvetés;
- előrejelzési eredményjelentés.
- készpénzes költségvetés;
- előrejelzési mérleg.
A legtöbb esetben a költségvetés tervezése az értékesítési költségvetés összeállításával kezdődik. Az értékesítési költségvetés alapján kerül meghatározásra a termelési költségvetés, valamint a termelési kapacitás-, személyi-, alapanyag- és kellékszükséglet, valamint a szerviz részlegek fenntartásának költségkerete. Ezután gyártási költségvetés (termelési költségkeret, más néven közvetlen költség költségvetés) és beszerzési költségvetés alakul ki. Ezt követően az értékesítési (kereskedelmi) és adminisztratív (menedzsment) költségeket számítják ki. És így tovább - amíg meg nem kapja a bevételek és kiadások költségvetését. Ezt követően beruházási költségvetés, pénzforgalmi költségvetés és mérleg költségvetés készül.
Nézzük meg a költségvetési filozófia néhány aspektusát:
- a költségvetések elérhetetlenek lehetnek, ha a kitűzött marketing és termelési célok elérhetetlenek;
- a költségvetés elfogadhatatlan lehet, ha a célok elérésének feltételei a vállalkozás számára kedvezőtlenek;
- az elfogadott költségvetések hatékonyságát a vállalkozás állapotának felmérése során értékelik;
- a költségvetések összeállításakor olyan dokumentumokra kell támaszkodni, amelyek formai és szerkezeti szempontból közel állnak a pénzügyi beszámolási dokumentumokhoz
A pénzügyi tervezésben használt költségvetési típusok négy fő csoportra oszthatók:
-fő költségvetések (bevételek és kiadások költségvetése, pénzforgalmi költségvetés, mérleg);
-működési költségvetések (értékesítési költségvetés, közvetlen anyagköltség költségvetés, gazdálkodási kiadások költségvetése stb.);
-kiegészítő költségvetések (adóköltségvetés, tőke(kezdeti) kiadási terv, hitelterv stb.);
-kiegészítő (speciális) költségvetések (nyereségfelosztási költségvetés, egyedi projektek és programok költségvetése).
Az alapköltségvetések tulajdonképpen a vállalkozás pénzügyeinek menedzselésére, a vállalkozás pénzügyi helyzetének felmérésére szolgálnak a fent tárgyalt irányítási feladatok mindegyikének elvégzése érdekében. Az alapköltségvetések lehetővé teszik a vezetők számára, hogy minden szükséges információval rendelkezzenek a vállalat pénzügyi helyzetének felméréséhez és változásainak nyomon követéséhez, a vállalkozás pénzügyi életképességének és a projekt befektetési vonzerejének felméréséhez. Éppen ezért a teljes értékű költségvetés elkészítéséhez mindhárom fő költségvetés összeállítása szükséges.
A működési és kiegészítő költségvetések elsősorban a természetes tervezési mutatók költségekkel való összekapcsolásához, az alapköltségvetések pontosabb elkészítéséhez, a legfontosabb arányok, megszorítások, feltételezések meghatározásához szükségesek, amelyeket az alapköltségvetések összeállításakor figyelembe kell venni. Ha kötelező az alapköltségvetések készlete (nem csak a pénzügyi tervezés, hanem a vállalat általános pénzügyi gazdálkodásának komoly megfogalmazásához), akkor a működési és a kiegészítő költségvetés összetételét egy vállalkozás vagy cég vezetői határozhatják meg, elsősorban bázison. az előtte álló célok és célkitűzések természetéről, a vállalkozás sajátosságairól, valamint a pénzügyi és gazdasági tervezési szolgáltatások alkalmazottainak képzettségi szintjéről, a vállalkozás vagy cég módszertani, szervezési és műszaki felkészültségének fokáról.
Külön költségvetések (kiegészítő és kiegészítő) szükségesek a célmutatók és a pénzügyi tervezési standardok pontosabb meghatározásához, valamint a helyi (regionális) adózás sajátosságainak pontosabb figyelembevételéhez. A külön költségvetések egy sorát, valamint a működési költségvetést a gazdasági tevékenység sajátosságaitól függően a vállalkozás vagy cég vezetői önállóan határozhatják meg.

1.3 A költségvetési folyamat szakaszai a vállalkozásnál

A költségvetés-tervezés fő értelme a vállalkozás pénzügyi-gazdasági hatékonyságának és pénzügyi stabilitásának növelésében rejlik azáltal, hogy az összes részleg erőfeszítéseit összehangolja a végső, mennyiségileg meghatározott eredmény elérése érdekében.
A költségvetési rendszer bevezetése lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy:
- reális előrejelzéseket készíteni a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről;
- többváltozós elemzési eszközök segítségével időben felismerni a legtöbb szűk keresztmetszetet a vállalatirányításban;
- pénzügyi modellek segítségével gyorsan kiszámítani a tervezett tervtől való esetleges eltérések gazdasági következményeit és hatékony vezetői döntéseket hozni;
- koordinálja a szerkezeti egységek, szolgálatok munkáját a kitűzött cél elérése érdekében;
- a vállalat irányíthatóságának növelése a tervektől való tényleges eltérések azonnali nyomon követésével és időben történő döntéshozatallal.
A költségvetés végrehajtását követően várható eredmények:
- a rendszeres pénzügyi tervezést és a költségvetés végrehajtásának ellenőrzését szolgáló eljárások bevezetése;
- pénzügyi szolgáltató szakemberek képzése a pénzügyi tervezési és elemzési technikák terén;
- a vállalkozás éves költségvetésének elkészítése;
- a vállalat irányíthatóságának javítása felhatalmazással, a cégvezetők felelősségének megállapításával és a szervezeti struktúra fejlesztésével;
- a társaság pénzügyi teljesítményének javítása a pénzügyi tervezési és ellenőrzési rendszer fejlesztésével.
A költségvetési rendszer fő funkciói: tervezett pénzügyi-gazdasági célok kitűzése; a tervezett célok elérésének nyomon követése a tényleges és tervezett eredmények időbeni összehasonlításával; az eltéréseket okozó okok elemzése; tervek kiigazítása. A költségvetés felállításakor nem csak az a fontos, hogy megértsük a pénzügyi tervezés általános célját a vezetői döntések meghozatalához, hanem azt is, hogy egy adott vállalkozás vagy cég körülményei között milyen feladatokat hivatott megoldani a költségvetés. Mindenekelőtt olyan feladatokról beszélünk, amelyek megfelelnek a vállalat fő céljainak. Ezért a költségvetés beállításakor a következőket kell tennie:
- megfogalmazni a főbb pénzügyi és nem pénzügyi célokat;
- azonosítsa azokat a mutatókat, amelyek segítségével nyomon követhető e célok elérése;
- meghatározza a költségvetés készítésével megoldható feladatokat (a fő célok elérését biztosítva).
A vállalati költségvetés, az állami költségvetéshez hasonlóan, mindig egy bizonyos időintervallumra készül, amelyet költségvetési időszaknak nevezünk. Egy vállalkozás egyidejűleg több, a költségvetési időszak időtartama szerint eltérő költségvetést készíthet (aktuális negyedéves költségvetés, középtávú éves költségvetés, hosszú távú 3-5 évre szóló „fejlesztési költségvetés” stb.). A költségvetési időszak időtartamának helyes megválasztása a költségvetési tervezési rendszer egészének eredményességének egyik fontos előfeltétele.
Különbséget kell tenni a költségvetés és a költségvetés fogalma között is. A költségvetés, mint már említettük, mennyiségi mutatókban gazdag dokumentum, vagy egyszerűbben egy papírdarab, amelynek megfelelően egy vállalkozás üzleti tevékenységét végzi. A költségvetés-tervezés a jelen dokumentum elkészítésének és a vállalat gyakorlati tevékenységében történő megvalósításának folyamata.

2 módszer pénzügyi helyzetének optimalizálására

LLC "Textile" a költségvetés tervezése alapján

2.1 A költségvetési rendszer felállításának folyamata egy vállalkozásnál
A Tekstil LLC költségvetési rendszerét 2008-ban kezdték bevezetni. Ez a rendszer 2009-ben vált teljes mértékben működőképessé, azonban bizonyos módosításokat igényel, ami lehetővé teszi a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítását.
A költségvetés-tervezés során minden szolgálatnak, minden egyes vezetési szintnek, minden egyes szerkezeti egységnek ismernie kell az úgynevezett „manőverét”, funkcióit és felelősségét, hatáskörét és felelősségét. A költségvetés-tervezésben a funkciók megfelelő elosztása a hatékony költségvetés-ellenőrzés és a pénzügyi mutatók optimalizálásának egyik elengedhetetlen feltétele.
Mint minden irányítási tevékenység általában, és különösen az irányítási technológia, a költségvetés-készítés is megkövetel egy bizonyos irányítási apparátust. Egy kis cégnél a teljes vezetői apparátus egy tisztviselőre szűkíthető, aki munkaidejének egy részét vagy egészét a vállalat költségvetésének kidolgozására, koordinálására, jóváhagyására és végrehajtásának ellenőrzésére fordítja. Egy nagyvállalatnál a költségvetési folyamat irányítása nem csak speciális szolgáltatások létrehozását igényli, hanem az összes munka koordinálását szolgáló mechanizmusokat is.
Ezért a költségvetés kezeléséhez a következőkre van szükség:
- meghatározza a szolgálatok és tisztviselők körét a vezetés különböző szintjein, amelyek felelősek a vállalati költségvetések minden típusának összeállításáért, koordinálásáért és jóváhagyásáért, a végrehajtás értékeléséért és ellenőrzéséért;
- megosztani közöttük a funkciókat és a munkaköri feladatokat, az illetékességi és felelősségi területeket;
- határozza meg a „döntőbírót”, azaz. a cégnél olyan tisztségviselő, aki a végleges költségvetési döntések előkészítésével és a felmerülő összeférhetetlenségek megoldásával kapcsolatos valamennyi kérdésben a végső döntés meghozataláért lesz felelős;
- kialakítani egy eljárást az azonos vezetői szintű szolgáltatások és a különböző vezetési szintű szolgáltatások közötti interakcióra, amely a költségvetési dokumentumáramlás utólagos megszervezéséhez szükséges;
- megszilárdítani a funkciók, felelősségek és hatáskörök megoszlását a társaság belső szabályozó dokumentumainak rendszerében.
Az általános irányítás elvének megfelelően a legmagasabb szintű vezetés jogköre alacsonyabb szintre ruházható át, felelősség azonban nem ruházható át. A vállalati költségvetések jóváhagyása mindig a vállalat vezető tisztségviselőjének, a központi szövetségi körzet (CFD) költségvetésének jóváhagyása pedig a megfelelő strukturális részlegek vezetőinek joga. A költségvetések végrehajtásáért is ők felelnek - elsőként a cég tulajdonosainak, a másodiknak pedig a cég vezérigazgatójának.
A hatékony költségvetési tervezéshez kiemelten fontos, hogy a teljes költségvetési folyamat és annak vállalati szintű irányítása összességében egy kézben, egy funkcionális szerkezeti egységben összpontosuljon.
A központi szövetségi körzetben külön osztályok is létrehozhatók a pénzügyi tervezési rendszer megszervezésére vagy a költségvetések összeállításáért felelős szakemberek kijelölésére (top-down tervezés). Szakemberek egy csoportja vagy egy szakember tagja lehet a központi szövetségi körzet számviteli osztályának vagy tervezési szolgálatának. Teljes munkaidőben vagy részmunkaidőben is részt vehetnek a költségvetés tervezésében. A költségvetés előkészítésének ellenőrzése a központi szövetségi körzet vezetője vagy helyettese kezében van.
A Tekstil LLC-nél pénzügyi tervezéssel és elemzéssel foglalkozó speciális egység hiányában ezeket a funkciókat a tervezési és gazdasági osztály, valamint a számviteli osztály dolgozóinak speciálisan kijelölt csoportja látja el, együttműködve más szolgáltatásokkal, amelyeknek biztosítaniuk kell a rajzoláshoz szükséges információkat. fel a költségvetéseket. A Tekstil LLC (a Központi Szövetségi Körzet közgazdászai) gazdasági tervezési szolgálata költségvetést készít és módosít a költségvetési időszakon belül. A központi szövetségi körzet költségvetését és a végrehajtásukról szóló jelentéseket speciálisan erre kijelölt és képzett szakemberek: egy közgazdász-tervező és a központi szövetségi körzet könyvelője állítják össze.

A szolgáltatások közötti interakció eljárása a költségvetések összeállításakor.

A központi szövetségi körzet költségvetése. A költségvetést a társaság által jóváhagyott költségvetési előírásoknak és költségvetési formátumoknak megfelelően állítják össze. Az összegzés a következő időszakok költségvetésének módosításával egyidejűleg történik. Az új korrigált költségvetéseket és az elmúlt időszakok tényleges költségvetési végrehajtásának adatait jóváhagyásra benyújtják a központi szövetségi körzet vezetőinek. Ezt követően benyújtják az összevont költségvetés készítésével foglalkozó szolgálathoz (PEO).
A központi szövetségi körzet költségvetésének végrehajtási eredményei és a kezdeti költségvetési paraméterek közötti súlyos eltérések esetén a költségvetés kidolgozói feljegyzéseket is készítenek az eltérések formai okairól (megjelölve a kiadási tételeket és azt, hogy hány százalékkal haladták meg azokat, feltüntetve a mutatókat vagy profitnormák, és hány százalékban nem teljesültek stb.)
A költségvetés kialakításához nemcsak a módszertani problémák szakszerű megoldására van szükség, hanem megfelelő szervezeti eljárások kidolgozására is, amelyek szabályozzák az egyes szerkezeti egységek és a vállalkozás vezetése közötti kapcsolatok minden kérdését. A szubjektivitás csökkentéséhez egy vállalkozás pénzügyeinek kezelésében világos rendre, költségvetési szabályozásra van szükség.
A költségvetési szabályzat a szervezetben a különböző típusú és szintű költségvetések elkészítésére (kidolgozására), bemutatására (átadásra), koordinálására, konszolidációjára, terv-tényelemzés elvégzésére, valamint a költségvetés végrehajtásának értékelésére kialakított eljárás. Alkotó elemei a következők:
- a szervezet által elfogadott költségvetési időszak (az az időszak, amelyre a költségvetés készül) és a minimális költségvetési időszak (azaz az egyes költségvetések alidőszakokra bontása a költségvetési időszakon belül);
- a költségvetések különböző szintű kidolgozásának, koordinációjának, bemutatásának, konszolidációjának és jóváhagyásának ütemezése (ütemezése) és eljárása;
- költségvetési ciklus vagy pénzügyi tervezési lépés. Ez az az időszak, amely után (és ez lehet egy vagy több minimális költségvetési időszak is) összeállítják a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentéseket, terv-tényelemzést végeznek, és a költségvetést módosítják a költségvetési időszak hátralévő részére;
- a költségvetési kontrolling periodizálása, i.e. a költségvetés végrehajtásának belső ellenőrzési és értékelési rendszere, amely magában foglalja a költségvetési időszak alatti gazdálkodás eredményességének elemzésére és értékelésére szolgáló eljárások teljes struktúráját.
A költségvetési rendeletek fő feladata, hogy biztosítsák a különböző típusú és gazdálkodási szintű költségvetések végrehajtásának nyomon követését. A költségvetési szabályozás a pénzügyi fegyelem megteremtésének egyik módja.
Kezdetben költségvetést készítenek a vállalat egyes strukturális részlegeire. Miután minden üzletág és strukturális részleg benyújtotta költségvetését, a megállapított költségvetési előírásoknak megfelelően összeállítják a vállalkozás egészének összevont költségvetését.
A költségvetési szabályozás alapelve a gördülő fejlesztési ütemterv, amely a költségvetési vázlatok folyamatos módosítását jelenti a költségvetési időszak minden hónapjának, negyedévének végén.
A költségvetési rendeletek kidolgozásakor és végrehajtása során mindenekelőtt meg kell határozni a költségvetési időszakot, vagy más néven a vállalkozás pénzügyi tervezési horizontját.
A költségvetési időszak az az időszak, amelyre a költségvetést elkészítik, és amely során a költségvetést kiigazítják és a végrehajtást figyelemmel kísérik. Nem szabad elfelejteni, hogy a különböző költségvetéseknek egységes költségvetési időszakkal kell rendelkezniük. Más kérdés az egyes költségvetések időszakokra bontása, pl. a minimális költségvetési időszak meghatározása. A vállalkozás sajátosságaitól függően a különböző típusú költségvetések eltérő minimális költségvetési időszakokkal rendelkezhetnek.
A költségvetési időszak meghatározása után mechanizmusokat és eljárásokat kell kidolgozni a szerkezeti egységek költségvetésének (CFD, CFU) összeállítására, bemutatására, jóváhagyására, a teljes vállalkozás költségvetésébe történő konszolidálására és az azt követő jóváhagyásra. Ez mindenekelőtt egységes határidők és egységes eljárások bevezetését jelenti.
Emellett a cégvezetőknek költségvetési ciklust kell kialakítaniuk, pl. dönti el, hogy a költségvetési időszakon belüli költségvetés végrehajtásának időközi eredményeit mikor összegzik, és az időszak hátralévő részére korrekciókat hajtanak végre.
A kialakított költségvetési ciklus alapján kerül meghatározásra a költségvetési kontrolling eljárások, azaz a költségvetési időszakon belüli költségvetés végrehajtásának folyamatos nyomon követése és időszakos értékelése, a főbb paraméterek folyamatos módosítása, amelyek biztosítják a társaság jelenlegi fizetőképességének és fenntartható gazdasági növekedésének megőrzését.
Egy vállalkozás költségvetési szabályzatának kidolgozásakor a következő jellemzőket vették figyelembe:
- a vállalkozás sajátosságai;
- a vállalati költségvetés a holdingtársaság költségvetésének szerves része.
A szabályzat főbb rendelkezései a következők: a költségvetési időszak 12 hónaposra kerül bevezetésre negyedéves és havi bontásban. Ugyanakkor a központi szövetségi körzet bevételi és kiadási költségvetését, valamint pénzforgalmát a bevételi és kiadási költségvetés havi bontásával, a pénzforgalmi költségvetés évtizedekre (mindegyik 10 napra) történő bontásával dolgozzák ki, ami a gyakorisághoz kapcsolódik. költségvetési kifizetések.
Az új év költségvetését a korábban elkészített negyedéves proformok figyelembevételével fogadják el.
A költségvetések kiigazításánál a költségvetések tényleges teljesítésének adatait adjuk meg (a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig).
Ahhoz, hogy a költségvetési szabályozás a menedzsmenttechnológia részeként működjön egy vállalatnál, szükséges azt belső szabályozó dokumentumokban rögzíteni. Ez szükséges ahhoz, hogy a költségvetés-tervezés mechanizmusként működjön a vállalatban.

2.2 A Tekstil LLC költségvetési rendszerének kidolgozása

A bevételek és kiadások költségvetése (BI&R) vagy az eredmény költségvetése a legelterjedtebb gyakorlatunkban, és vezetőink számára a legismertebb a vezetés bármely szintjén. A B&R formázása vállalatirányítást biztosít, és lehetővé teszi:
- összehasonlítani a bevételek és ráfordítások változásait időszakonként és az egyes üzletágakonként;
- meghatározni és összehasonlítani a termelés jövedelmezőségét;
- korlátozza a félig fix költségeket az egyes strukturális üzletágakra vonatkozóan;
- a feltételesen változó kiadásokra vonatkozó szabványok megállapítása és az egyes strukturális üzletágaknak való megfelelés ellenőrzése.
A Tekstil LLC bevételeinek és kiadásainak költségvetését az 1. táblázat mutatja be.

Asztal 1 - 2010. évi bevételek és kiadások költségvetése
Cikkek BDR gyártás	I negyed	II negyed	III negyed	IV negyed	2010
Profit veszteség	972	1350	1034	975	4331
JÖVEDELEM	64550	71560	75710	75190	287010
Értékesítési bevételek és kiadások	64535	71545	75695	75175	286950
Termékek értékesítése	64250	71300	75450	74900	285900
harmadik feleknek	5250	7500	7850	8800	29400
szervezetek	59000	63800	67600	66100	256500
Szolgáltatások értékesítése	285	245	245	275	1050
FER értékesítési szolgáltatások	180	140	140	170	630
Ingatlan bérbeadása	45	45	45	45	180
Szállítási szolgáltatások	60	60	60	60	240
Bevételek és kiadások értékesítés nélkül	15	15	15	15	60
Egyéb bevételek és kiadások	15	15	15	15	60
KÖLTSÉGEK	63578	70210	74676	74215	282679
Gyártási költségek	61759	68224	72816	72282	275081
Nyersanyag és kellékek költségei	52150	57910	62330	61510	233900
Nyersanyagok (alapanyagok)	45500	51000	55200	54300	206000
Segédanyagok	1160	1160	1165	1165	4650
Kémia (festékek)	340	340	340	340	1360
Felszerelés	500	510	515	510	2035
Csomagolóanyag	320	310	310	315	1255
	5490	5750	5965	6045	23250
Elektromosság	4600	5000	5300	5200	20100
Hőenergia	760	615	525	720	2620
Ipari víz, artézi víz, csatorna	130	135	140	125	530
	8949	9448	9704	10216	38317
Munka költségek	6900	7200	7400	7800	29300
	1934	2018	2074	2186	8212
	115	115	115	115	460
Munkavédelmi költségek	95	95	95	95	380
Egyéb társadalombiztosítási költségek	20	20	20	20	80
Egyéb személyi költségek					0
	510	706	602	396	2214
Befektetett eszközök értékcsökkenése	110	106	102	96	414
	400	600	500	300	1800
					0
Egyéb költségek	150	160	180	160	650
Szállítási költségek	150	160	180	160	650
Egyéb költségek					0
Adminisztratív és kereskedelmi költségek	1819	1986	1860	1933	7598
Személyi költségek	530	530	530	530	2120
Munka költségek	400	400	400	400	1600
Béradók és biztosítás	110	110	110	110	440
Társadalombiztosítási költségek	20	20	20	20	80
					0
Befektetett eszközök tulajdonlásának költségei	80	108	77	75	340
Befektetett eszközök értékcsökkenése	30	28	27	25	110
Anyagok az operációs rendszer létesítményeinek javításához és karbantartásához	50	80	50	50	230
OS létesítmények javításával és karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások					0
A jelenlegi tevékenységek támogatásának költségei	1184	1318	1223	1293	5018
	50	60	60	65	235
	20	20	20	20	80
	51	55	60	60	226
	668	788	688	753	2897
Jövedelemadó fizetési költségek	300	425	330	400	1455
Az ingatlanadó fizetésének költségei	160	155	150	145	610
Telekadó fizetésének költségei	188	188	188	188	752
Egyéb adók és díjak fizetésének költségei	20	20	20	20	80
	395	395	395	395	1580
Jogi költségek (beleértve az auditot is)	35	35	35	35	140
Biztonsági költségek (biztonság)	60	60	60	60	240
Ingatlanbiztosítási költségek	25	25	25	25	100
Útiköltség	120	120	120	120	480
Információs költségek	75	75	75	75	300
Vállalkozási költségek	50	50	50	50	200
A folyó tevékenységek egyéb kiadásai	30	30	30	30	120
Kereskedelmi költségek	25	30	30	35	120
	25	30	30	35	120
					0

A BDDS formátumok a vállalkozás tevékenységének sajátosságaitól függően változhatnak. A BDDS tételei azonban minden esetben összekapcsolódnak a BD&R formátummal, a beruházási tervvel és a hiteltervvel. A BDDS és a BD&R formátumok között az a különbség, hogy az utóbbiban minden költségtétel az értékesítési volumentől függő felhalmozási mód szerint, az elsőben pedig a jóváírás módja szerint (azaz a fizetésnek felel meg) szerepel. követelések és kötelezettségek ütemezése).
A forrásfelhasználás irányának meghatározásakor figyelembe kell venni, hogy a BDDS ezen része is szorosan összefügg a bevételek és kiadások költségvetésével, valamint egyéb költségvetésekkel.
A BDDS-ben a pénzeszközök felhasználása három fő kategóriába sorolható:
- operatív tevékenységek (jelenlegi műveletek)
- beruházási tevékenység (tőkekiadások)
- pénzügyi tevékenység (hitelterv)
A pénzforgalmi költségvetést a 2. táblázat mutatja be

2. táblázat - 2010. évi pénzforgalmi költségvetés
CFDS (Cash Flow Budget) tételek	I negyed	II negyed	III negyed	IV negyed	2010
Záróegyenleg	341	28	49	8	8
Nyitó állomány	500	341	28	49	49
Összes pénz folyam	-159	-313	21	-41	-41
Elsődleges tevékenység	-239	257	1 411	-151	1 278
DS nyugták	70 950	80 100	86 520	84 260	321 830
Termékek vagy szolgáltatások értékesítéséből	70 700	79 800	86 200	83 900	320 600
Külső	6 200	7 500	8 350	9 800	31 850
Belföldi	64 500	72 300	77 850	74 100	288 750
Mások	250	300	320	360	1 230
Külső	250	300	320	360	1 230
Belföldi

A DS ártalmatlanításai	71 189	79 843	85 109	84 411	320 552
Nyersanyagok, anyagok, áruk vagy szolgáltatások fizetése	58 490	66 045	71 000	70 185	265 720
Nyersanyagok (alapanyagok)	51 550	58 660	63 300	62 390	235 900
Külső
Belföldi	51 550	58 660	63 300	62 390	235 900
Segédanyagok	490	600	650	620	2 360
Kémia (festékek)	400	400	400	400	1 600
Külső
Belföldi	400	400	400	400	1 600
Felszerelés	600	580	560	570	2 310
Csomagolóanyag	380	360	360	370	1 470
Üzemanyag és energiaforrások	6 450	6 785	7 050	7 175	27 460
Elektromosság	5 400	5 900	6 250	6 150	23 700
Hőenergia	900	725	620	850	3 095
Üzemanyag (gáz, fűtőolaj stb.)
Ipari víz, artézi víz, csatorna	150	160	180	175	665
Költségvetési kiadások kifizetése	12 699	13 798	14 109	14 226	54 832
Személyi költségek kifizetése	9 469	9 853	10 109	10 621	40 052
Munka költségek	7 300	7 600	7 800	8 200	30 900
Béradók és biztosítás	2 044	2 128	2 184	2 296	8 652
Társadalombiztosítási költségek	125	125	125	125	500
Egyéb személyi költségek
Befektetett eszközök tulajdonlásával kapcsolatos költségek kifizetése	500	800	700	400	2 400
Befektetett eszközök bérbeadásának költségei
Anyagok az operációs rendszer létesítményeinek javításához és karbantartásához	500	800	700	400	2 400
OS létesítmények javításával és karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások
A folyó tevékenységek biztosításának költségeinek kifizetése	2 680	3 095	3 250	3 155	12 180
A készpénzkezelési szolgáltatások költségei	50	60	60	65	235
A kölcsönzött források bevonásának és kiszolgálásának költségei	20	20	20	20	80
A kommunikációs eszközök használatának költségei	60	65	70	70	265
Adókötelezettségek teljesítésének költségei	2 100	2 500	2 650	2 600	9 850
Egyéb költségek a jelenlegi tevékenységek támogatására	350	350	350	300	1 350
Kereskedelmi költségek kifizetése	50	50	50	50	200
Áruk (szolgáltatások) értékesítésének költségei	50	50	50	50	200
Az áruk (szolgáltatások) reklámozásának költségei
Pénzügyi tevékenységek	-420	-420	-490	-490	-1 820
Kölcsönszerzés	3 000	3 000	3 500	3 500	13 000
Hitelek visszafizetése	3 420	3 420	3 990	3 990	14 820
Befektetési tevékenységek	500	-150	-900	600	50
Befektetett eszközök értékesítése	500	850	600	600	2 550
Befektetett eszközök beszerzése		1 000	1 500		2 500

Működési költségvetések

A működési költségvetések meghatározása, nem beszélve a formátumukról, pusztán a költségvetést készítő cég belső ügye. A működési költségvetések lényege a kiindulási adatok alaposabb elkészítése minden fő költségvetéshez, elsősorban a BD&R és BDDS esetében, valamint a tervezett mutatók lefordítása természetes mértékegységekből (normál óra, darab, tonna stb.) a költségmutatók nyelve. A működési költségvetések elkészítésének fontos jellemzője a késztermékek egységköltségére vetített különféle költségek tükrözése. A vállalkozás a következő típusú működési költségvetéseket dolgozza ki:
1) a termelési költségvetés olyan gyártási program, amely meghatározza a költségvetési időszakban a termelés nómenklatúráját és mennyiségét (fizikai értelemben). A termelési költségvetés az egyik legfontosabb működési költségvetés.
Az értékesítési költségvetésen alapul, figyelembe veszi a termelési kapacitást, a készletek növekedését vagy csökkenését, valamint a külső beszerzések mennyiségét. A termelési terv elkészítésének kezdeti adatai a termelési kapacitás rendelkezésre állása, a megfelelő számú alkalmazott, ezen termékek iránti kereslet és értékesítési piacok. Egy magasabb szervezet, miután megvizsgálta a keresletet, igényt és ismerve a vállalkozás termelési képességeit, szerződést köt a fogyasztókkal. Ezt követően a szürke szövetek és kereskedelmi fonalak kínálatát és mennyiségét hozza a vállalkozásokba.
A nehéz pont az optimális termékkészlet meghatározása az időszak végén. Egyrészt a nagy termékkészlet segít reagálni a kereslet váratlan megugrására és az alapanyag-ellátás megszakadásaira, másrészt a készletekbe fektetett pénz nem termel bevételt. A befejező késztermék-készletet általában a következő időszak értékesítésének százalékában fejezik ki. Ennek az értéknek figyelembe kell vennie az értékesítési volumen előrejelzésének hibáját és az ügyfelekkel fennálló kapcsolatok történetét. Cégünknél 40%-ban elfogadják
2) leltári költségvetés;
3) a közvetlen anyagköltségek költségvetése;
4) a közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;
5) az általános termelési rezsiköltségek költségvetése;
6) a kereskedelmi kiadások költségvetése;
7) a kezelési költségek költségvetése;
stb.................

dr. közgazdász. tudományok, professzor,
gazdaságfejlesztési rektorhelyettes
Tomszki Politechnikai Egyetem (TPU).

Zsdanova A.B.,
Posztgraduális hallgató, TPU Menedzsment Tanszék

1. Az egyetemi költségvetési rendszer általános fogalmai

A „költségvetés” fogalma általában olyan definíciókhoz kapcsolódik, mint az állami, szövetségi és helyi költségvetés. Egy egyetem kapcsán a „költségvetés” kifejezést kissé más értelemben használják.

Az egyetem költségvetése annak a tervnek a pénzügyi, mennyiségi kifejeződése, hogy céljai elérése érdekében gazdaságilag fenntartható fejlődését célozza.

Az egyetemi menedzsment legfontosabb funkciója a tervezés. A tervet úgy kell tekinteni, mint az oktatási intézmény fejlesztési céljainak mennyiségi kifejeződését és azok megvalósítási módjainak kidolgozását. Ebben a tekintetben a tervezés mint folyamat a célok elérésének eszközévé válik. Versenykörnyezetben nagyon problematikus saját oktatási szolgáltatási kínálattal a piacra lépés, előre átgondolt, gazdaságilag megalapozott fejlesztési terv nélkül.

Az egyetem fő pénzügyi terve az összevont költségvetés.

Az összevont költségvetés egy oktatási intézmény évre szóló bevételeinek és kiadásainak összevont, kiegyensúlyozott pénzügyi terve.

A költségvetés-tervezési rendszert és az arra épülő tanszéki költségvetés-gazdálkodási rendszert költségvetésnek nevezzük.

Az egyetemi költségvetés alapvető követelményei

Ahhoz, hogy a terv betölthesse funkcióit és biztosítsa az egyetem gazdasági fenntarthatóságát, bizonyos követelményeknek meg kell felelnie:

Összhang a célokhoz egyetemi fejlesztés.
Rugalmasság, a terv-tényelemzés eredményei alapján kiigazítási mechanizmus megvalósításának lehetősége. A kialakított költségvetéseknek a lehető legközelebb kell állniuk a valósághoz, de ennek ellenére fel kell készülni arra, hogy egyes mutatókat felül kell vizsgálni.
Pontosság, a tervalkotások egyértelműsége, tömörsége, amit a költségvetés kialakításának eljárása és szabályai érnek el: milyen időszakra készítjük a költségvetést, a kidolgozásának ütemezése és eljárása, az ellenőrzési rendszer stb. lehetséges és a legapróbb részletekig átgondolt. A költségvetés csak valóban szükséges információkat tartalmazzon, amelyek hasznosak lehetnek a felhasználók számára. A túl sok információ csak az útjába áll.
Bonyolultságés a terv teljessége. Minden költségvetést szigorú sorrendben kell összeállítani. Más szóval, minden költségvetésnek a korábbi költségvetésekben szereplő információkon kell alapulnia, és nem lehet „elválasztani” azoktól.
Az előadók részvétele a terv kidolgozásánál a vezetők jogai, kötelességei és felelősségi köre szerinti differenciálás minden szinten.
Irányíthatóság, minden típusú ellenőrzés elvégzésének képessége: előzetes (input), utólagos és végleges. A költségvetés végrehajtását rendszeresen ellenőrizni kell: a tervezett mutatókat össze kell hasonlítani a ténylegesekkel. Az ilyen ellenőrzések eredményei alapján a költségvetést lehetőség szerint módosítják.
A tervet végrehajtó alkalmazottak motiválása (büntetése).

Az egyetemi költségvetés-gazdálkodás céljai

A költségvetés-tervezésnek a következő céljai vannak.

Koncepció fejlesztés az egyetem fenntartható fejlődése.
Tervezés az egyetem pénzügyi és gazdasági tevékenységét egy bizonyos ideig.
Optimalizálás erőforrás-elosztás.
Koordináció különböző strukturális részlegek és pénzügyi felelősségi központok tevékenysége.
Kommunikáció– a költségvetési mutatók felhívása a különböző szintű vezetők figyelmébe.
Motiváció helyi vezetőket az egyetem fejlesztési céljainak elérése érdekében.
Ellenőrzés és értékelés a helyi vezetők munkáját a tényleges adatok költségvetési standardokkal való összehasonlításával.
Az igények azonosítása pénzügyi forrásokban, a bejövő pénzáramlások optimalizálása.
Hatékonyság erőforrás felhasználás.

A költségvetés elvei az egyetemen

Ahhoz, hogy a költségvetés működjön, a teljes költségvetés-tervezési folyamatnak be kell tartania bizonyos elveket. Az egyetem költségvetési tervezési rendszere a következő elveken alapul.

A költségvetés törvényi formában történő kötelező bemutatásának elve, amelyet az egyetem Tudományos Tanácsa fogad el, kötelező költségvetés-végrehajtás követelményét jelenti.
A költségvetési források célzott felhasználásának elve.
A költségvetés teljességének elve azt jelenti, hogy minden bevételt és kiadást teljes egészében be kell mutatni a költségvetésben. A szerkezeti egységeknek a költségvetésben előirányzottakon kívül más kiadása nem lehet.
A költségvetési egység elve az egységes bevétel-kiadás-besorolás alkalmazásában és a költségvetési dokumentáció egységességében fejeződik ki, amely lehetővé teszi az összevont költségvetés elkészítését.
Csak a költségvetés teljessége és egységessége elve alapján lehet alkalmazni a közkiadások elsőbbségének elve, amely azon alapul, hogy az egyetemi funkciók végrehajtása nem függ közvetlenül a kapott bevétel mértékétől. A közkiadások összegének és irányának meghatározásakor az egyetem fejlesztésének, a költségvetési és költségvetésen kívüli források elosztásának kiemelt irányait kell kiválasztani.
A költségvetés megbízhatóságának és láthatóságának elve az egyetem strukturális részlegeinek költségvetési projektjeinek leghatékonyabb megvitatására és költségvetési politikája átláthatóságának biztosítására szolgál. Az átláthatóság elve feltételezi a költségvetési tervezet kötelező előzetes megvitatását a strukturális osztályokon, majd a költségvetés megtárgyalását a gazdasági osztályon és a közigazgatáson belüli strukturális osztályok vezetőivel. Ezen túlmenően ez az elv magában foglalja a jóváhagyott költségvetésnek a tanács általi elfogadása utáni közzétételét, valamint a végrehajtás előrehaladásáról szóló tájékoztatást hónaponként és negyedévenként.
Az éves költségvetés jóváhagyásának elve az egyetemi költségvetési rendszer működésének fontos jellemzője. Hazánkban általános szabály, hogy egy pénzügyi évre határozzák meg a költségvetést.
A költségvetési egyensúly elve a költségvetés bevételi és kiadási részének egyensúlyának szükségességét jelenti. Például az államháztartás egyensúlyának követelménye a maximális költségvetési hiány megállapításában fejeződött ki. Ez egy egyetemen elfogadhatatlan, mert ebben az esetben magától az egyetemtől többletbevételt kell tervezni a hiány fedezésére (egyéb források: hitel, értékpapír-kibocsátás stb., törvény tiltja az egyetem számára).
A bevételek és kiadások szétválasztásának elve az egyetem strukturális részlegei között a megfelelő bevételtípusok (teljes vagy részleges) biztosítását, valamint a kiadások megfelelő szintű jóváhagyott költségvetésen belüli elszámolási jogosultságát jelenti.
A költségvetési függetlenség elve biztosítani:
- az egyetem egyes szervezeti egységei önálló költségvetésének kialakításának és jóváhagyásának joga;
- a költségvetési és költségvetésen kívüli források felhasználási és kiadási irányainak meghatározásának joga;
- saját költségvetési bevételi forrásainak jelenléte az egyes szerkezeti egységekben.

Ugyanakkor normatívan meg kell határozni, hogy a költségvetési döntések végrehajtása során pótlólagosan befolyt bevételek, a költségvetési kiadásokon felüli bevételek összege és a költségvetési kiadásokon keletkező megtakarítás mértéke nem vonható ki. Ezenkívül az egyetemnek meg kell állapítania az éves költségvetés végrehajtása során keletkezett bevételkiesések és többletkiadások más strukturális részlegek költségvetéséből történő megtérítésének megengedhetetlenségét, kivéve az Akadémiai Tanács által jóváhagyásra tett költségvetési módosításokkal kapcsolatos eseteket. .

Megjegyzendő, hogy a gyakorlatban ezek a feltételek sérülnek, és a költségvetési függetlenség elve jelenleg nem kap valódi megerősítést.

11. A költségvetési bevételek és kiadások tükrözésének teljességének elve azt jelenti, hogy az egyetem valamennyi strukturális részlegének költségvetésének minden bevételét és kiadását feltétlenül és teljes mértékben tükrözni kell a költségvetésben. Ebben az esetben minden kiadás az összevont költségvetésben felhalmozott forrásból finanszírozandó.

12. A hatékonyság és gazdaságosság elve a költségvetés felhasználásában feltételezi, hogy a strukturális egységek költségvetésének összeállításakor és végrehajtásakor a meghatározott eredmények elérését a legkevesebb forrás felhasználásával, vagy a legjobb eredmény elérését a költségvetésben meghatározott keretösszeg felhasználásával kell megvalósítani.

13. Teljes költség fedezet elve azt jelenti, hogy minden költségvetési kiadást a költségvetési bevételek főösszegéből kell fedezni.

Az egyetemi költségvetés funkciói

A költségvetés szerepét és helyét az egyetem gazdasági fenntarthatóságának irányítási rendszerében teljes mértékben a költségvetés funkciói jellemzik.

Nézzük meg ezeket az alapvető funkciókat.

1. Az egyetem jelenlegi és korábbi időszaki pénzügyi helyzetének elemzése.

Egy ilyen elemzés szükséges a következő pénzügyi év költségvetésének kialakításával kapcsolatos döntések meghozatalához. A tényleges eredmények és a költségvetési adatok közötti eltérések elemzése lehetővé teszi, hogy: azonosítson egy kiemelt figyelmet igénylő problématerületet, és azonosítson olyan új lehetőségeket, amelyek nem szerepeltek a költségvetés kialakításának folyamatában.

2. Műveletek tervezése az egyetem működésének és fejlődésének céljainak elérését biztosító.

Az egyetem fejlesztésével kapcsolatos fontosabb döntések általában az egyetem elfogadott stratégiájának megfelelő programok, projektek előkészítése során születnek. Maga a költségvetés kialakítási folyamata lényegében ezeknek a terveknek a pénzügyi finomítása és korlátozása.

3. Különféle tevékenységek összehangolása (szabályozása). az egyetem egésze és strukturális részlegei számára az egyes pénzügyi felelősségi központok (FRC) és az egyetem egészének érdekeinek összehangolása.

Vitatható, hogy a menedzsment tervei addig nem valósulnak meg, amíg minden előadó meg nem értette e tervek tartalmát. A költségvetési terv konkrét tételeket tartalmaz mind a bevételekre, minden forrást és mennyiséget figyelembe véve, mind a kiadásokra vonatkozóan. A kiadási rovatban kimerítő felsorolás szerint fel kell tüntetni a munkabérre, javításra, anyagi-technikai bázis fejlesztésre, adminisztrációs kiadásokra és egyéb kiadási területekre fordítható maximális összegeket. Az egyetem egészének tevékenysége minden egyes központi szövetségi körzet munkájától függ. Az egyes szerkezeti egységek munkája a többi egység munkájától függ. Az egyetemi költségvetés kialakítása során az egyéni tevékenységeket úgy hangolják össze, hogy minden tanszék összhangban, közös célok elérésére törekedjen. A költségvetés-tervezés lehetővé teszi tanszékei tevékenységének, egyes központi szövetségi körzetek másokkal, valamint az egyetem központosított szolgáltatásaival és adminisztrációjával való kapcsolatának részletes tanulmányozását.

4. Strukturális osztályok vezetőinek ösztönzése hogy elérjék CFD-jeik céljait.

A költségvetés ösztönző szerepe abban nyilvánul meg, ha a csapat részt vesz a fejlesztésében. Ugyanakkor minden vezetőnek pontosan tudnia kell, mit vár el az egyetem vezetése a szervezeti egységétől. A költségvetés elkészítésekor a fejlesztők az elért eredményekre támaszkodnak, figyelembe veszik az aktuális állapotot és a fejlesztési célokat.

5. Az egyetem jelenlegi tevékenységének figyelemmel kísérése, tervszerű fegyelem biztosítása. A gondosan elkészített költségvetés a legjobb szabvány. Az elért eredményeket összehasonlítják vele, mert tartalmazza az összes olyan változó hatásának becslését, amelyet a fejlesztésekor előrejeleztek. A tényleges adatok és a költségvetési adatok összehasonlítása azt jelzi, hogy milyen területekre kell összpontosítani és szükség van a cselekvésre.

A tanszék költségvetése az egyetem egyes szervezeti egységei vezetőinek működési ellenőrzésének és tevékenységének értékelésének dokumentuma. A költségvetéstől való, negyedévente meghatározott eltérések egész évben ellenőrzési célokat szolgálnak. Az egyes központi pénzügyi körzetek és azok vezetőinek értékelése során a fő szempont az év tényleges és tervezett költségvetési adatainak összehasonlítása.

Pénzügyi felelősségi központok (FRC) meghatározása az egyetemen

A gyakorlat azt mutatja, hogy az egyetem gazdaságilag fenntartható fejlődésének egyik fontos feltétele az átgondolt szervezeti felépítés a funkciók elosztásával, a jogok és felelősségek beosztásokhoz való hozzárendelésével. Következésképpen egy ilyen szervezeti struktúra elemei válnak pénzügyi felelősségi központok(CFD) – az egyetem strukturális részlegei. Minden ilyen központ vezetője adminisztratív jogokkal, bizonyos pénzügyi függetlenséggel rendelkezik, és felelős a hatáskörébe tartozó döntések célszerűségéért. A Tomszki Politechnikai Egyetem ilyen pénzügyi felelősségi központjai a strukturális részlegei.

Különféle példák vannak a központi szövetségi körzetek azonosítására, például funkcionálisan, területileg, a költségstruktúra hasonlósága alapján. A Tomszki Politechnikai Egyetemen a Központi Szövetségi Körzet megkülönböztetésekor végrehajtották azt az elvet, hogy ezek a központok megfeleljenek az egyetem szervezeti felépítésének. A következő feltételeket vették figyelembe:

minden szerkezeti egységnek (SF) rendelkeznie kell tevékenységi tervvel a működési költségek mérésére és elosztására;
minden strukturális egységnek (SFD) rendelkeznie kell fejlesztési tervekkel és mutatókkal a fejlesztési célok elérésére a fejlesztési költségek mérésére és elosztására;
minden központnak rendelkeznie kell egy felelős, jogokkal és kötelezettségekkel felruházott személyrel, aki felelős mind a központi szövetségi körzet csapata, mind az egyetem vezetése felé hozott döntésekért (általában ezek a szervezeti részlegek vezetői);
minden központnak rendelkeznie kell az Egyetemi Minőségirányítási Rendszerrel és a pénzügyi felelősséggel összhangban végzett tevékenységét szabályozó Szabályzattal;
az egyes központi pénzügyi körzetek tevékenységeinek elszámolásának részletességi szintjének elegendőnek kell lennie az elemzéshez.

A gyakorlat azt mutatja, hogy az egyetem szervezeti felépítésében a pénzügyi felelősségi központok azonosítása és a minőségirányítási rendszer (Quality Management System) keretein belül a tevékenységüket szabályozó és szabályozó szabályozó dokumentumcsomag kidolgozása az alapja az egyetemi intézményrendszer kialakításának. költségvetési rendszer.

2. Folyamatszemlélet az egyetemi menedzsmentben és kapcsolata a költségvetés-tervezéssel

Folyamatszemlélet az egyetemen

Az elegendő tudományos és műszaki potenciállal és képzett szakemberekkel rendelkező orosz egyetemek készek belépni az oktatási szolgáltatások nemzetközi piacaira. Ahhoz azonban, hogy a globális egyetemi közösség teljes jogú tagja lehessen, az orosz egyetemeknek nemcsak a nemzetközi minőségi szabványoknak megfelelő oktatási szolgáltatásokat kell nyújtaniuk, hanem a világgyakorlattal összhangban lévő irányítási módszereket is alkalmazniuk kell. Ennek érdekében Oroszország aktívan alkalmazza a nemzetközi minőségirányítási rendszer szabványait, amelyek magukban foglalják az ISO 9000:2000 szabványcsaládot. A modern nemzetközi irányítási szabványok alapelve a folyamatszemlélet, amelyben a szervezetet folyamatok összességeként mutatják be, amelyek célja az ügyfelek igényeinek kielégítése.

Folyamat egymással összefüggő és kölcsönhatásban álló tevékenységek stabil, célirányos halmaza, amely egy bizonyos technológia segítségével átalakítja a fogyasztó számára értékes „inputokat” és „outputokat”. Így a folyamatok ismétlődő cselekvések összessége, amelyeket egy szervezet szerkezeti egységei hajtanak végre.

A szervezet összes folyamata fő (üzleti folyamatok) és segédfolyamatokba sorolható. Az egyetem sajátosságai és a fő- és segédfolyamatok felosztásának lényege alapján lehetőség nyílik az egyetemre vonatkozó folyamatfogalmak megfogalmazására.

Alapvető Az egyetemi (értéknövelő) folyamatok olyan folyamatok, amelyek célja az oktatási szolgáltatások nyújtása, valamint a tudományos-műszaki termék létrehozása. A piackutatástól a diplomás foglalkoztatásig és a posztgraduális képzésig folyamatok láncolatát képviselik. Végső soron ők azok, akik a külső fogyasztókra összpontosítanak.

A legtöbb oroszországi állami egyetem alapvetően két tevékenységi területtel rendelkezik: oktatási szolgáltatások nyújtása és kutatási tevékenység. Ebből következően a folyamatszemlélet terminológiájára fókuszálva az egyetem tevékenységét két fő folyamat képviseli:

oktatási folyamat,
kutatási folyamat.

A főfolyamatok mellett számos segédfolyamat létezik, amelyek célja a főfolyamatok tevékenységének biztosítása.

Kiegészítő(értéknövelő) folyamatok – a fő folyamatok működését támogató folyamatok. Ezek a folyamatok nem közvetlenül hozzáadnak értéket, hanem növelik a szolgáltatás vagy termék költségét.

Az egyetem szervezeti felépítésétől függően ezeknek a folyamatoknak a listája eltérő lehet. A támogató folyamatok a következő folyamatokat foglalhatják magukban: dokumentáció menedzsment, jogi támogatás, munkavédelem, logisztika, adminisztratív és gazdasági tevékenység, könyvtári szolgáltatás, kiadói tevékenység, információtechnológiai tevékenység, oktatási tevékenység, egyetemet előkészítő képzés szervezése, alkalmazottak felvétele és előléptetése, végzettek foglalkoztatása és elosztása stb.

Általában véve az egyetemi folyamatok térképét az 1. ábra mutatja be.

Rizs. 1. Az egyetemi folyamatok hozzávetőleges térképe

A folyamatszemlélet lényege a stratégiai célok elérésére összpontosító szervezetirányítási rendszer kialakítása. A folyamatszemlélet megvalósításához egyértelműen meg kell fogalmazni a fő stratégiai célokat, és ki kell dolgozni a célok elérésének mértékét jellemző mutatórendszert. A világosan meghatározott célok, egészen konkrét indikátorokig, lehetővé teszik az elérésének mechanizmusának részletesebb megértését. Ezzel egyidejűleg meghatározzák a jóváhagyott mutatók végrehajtásáért felelős személyeket. Ennek a megközelítésnek az az előnye, hogy a stratégiai irányítás és az operatív irányítás összekapcsolható. Ez lehetővé teszi a stratégiai célok összekapcsolását a megvalósításukhoz szükséges konkrét intézkedésekkel, a megvalósításuk mutatóival, valamint a tevékenységek pénzügyi vizsgálatának elvégzését a szervezet teljes pénzügyi struktúrájában.

A Tomsk Polytechnic University (TPU), mint Oroszország egyik vezető egyeteme, nagy figyelmet fordít a pénzügyi irányítási rendszer kialakítására. A pénzügyi gazdálkodás célja az egyetem stratégiai fejlesztési programjának megvalósítása. A TPU tizenöt éves tapasztalattal rendelkezik az Egyetemi Fejlesztési Programok 5 éves időszakra történő elkészítésére épülő stratégiai tervezésben. A TPU stratégiai fejlesztésének koncepcióját rögzíti Átfogó egyetemfejlesztési program a 2006–2010 közötti időszakra.(KPR TPU – 2010).

Stratégiai cél Tomszki Politechnikai Egyetem a 2006–2010 közötti időszakra. innovatív egyetemként való megalakítása és fejlesztése, amely tudományos kutatásokat végez és világszínvonalú szakembereket képez, amelyek képesek pozitív változásokat biztosítani szakmai tevékenységük területén, és végső soron Oroszország gazdaságában és szociális szférájában.

Az átfogó egyetemi fejlesztési program (TPU CDP - 2010) öt átfogó fejlesztési programra (CIP) bomlik:

a tudományos tevékenység fejlesztése,
az oktatási tevékenység javítása,
a vezetői tevékenység javítása,
a pénzügyi és gazdasági tevékenységek fejlesztése,
a termelés és a gazdasági tevékenységek javítása;

és hét célzott programok az egyetemfejlesztés kiemelt területein (UPD):

innovatív és elit oktatás,
tudományos és műszaki fejlesztések és oktatási termékek kereskedelmi forgalomba hozatala,
vállalati kultúra és személyzetfejlesztés,
informatizálás és tudásmenedzsment,
nemzetközivé válás és nemzetközi együttműködés,
többnyelvű és multikulturális környezet, az egyetemi dolgozók életminősége. A Tomszki Műszaki Egyetem minőségirányítási rendszert vezetett be, és megszerezte az ISO 9000:2000 tanúsítványt. A Tomszki Politechnikai Egyetem minőségirányítási politikája arra irányul, hogy fogyasztóinak folyamatosan a globális piac által megszabott színvonalon szolgáltatásokat nyújtson, és minőségüket folyamatosan javítsa a fogyasztóktól, beszállítóktól és alkalmazottaktól kapott hatékony visszajelzések alapján.

A folyamatszemlélet bevezetése a TPU-nál tanszékek létrehozásához vezetett a fő tevékenységi területeken:

oktatási osztály – egyesíti a TPU összes karát és oktatási intézményét;
tudományos menedzsment – egyesíti a kutatóközpontokat;
adminisztratív és gazdasági irányítás – egyesíti az egyetem működését biztosító tanszékeket;
stratégiai menedzsment – egyesíti az egyetem fejlesztéséért felelős tanszékeket.

Az ezen osztályok kölcsönhatásán alapuló szervezeti struktúra kialakítása lehetővé tette a fő folyamatok egyértelmű meghatározását, és az adminisztratív és gazdasági irányítás, valamint a stratégiai menedzsment által képviselt segédfolyamatok befolyását a fő folyamatokra (akadémiai vezetés és tudományos menedzsment). ) és alapot teremteni az egyetemi folyamatok közötti pénzügyi áramlások elosztásához .

Az egyetem fejlesztési céljaira és a költségvetési gazdálkodás elveire építve a TPU költségvetési tervezési (költségvetési) rendszert vezetett be az egyetem pénzügyeinek kezelésére. A költségvetési rendszer az a rendszer, amely lehetővé teszi a konkrét tevékenységekre részletezett stratégiai tervek és a pénzügyi tervezési rendszer összekapcsolását.

Költségvetési folyamat egy egyetemen

A pénzügyi tervezési rendszernek teljes mértékben meg kell felelnie a szervezet irányítási rendszerének. Az oktatási szolgáltatások minőségének folyamatos javítására és a stratégiai mutatók elérésére fókuszáló integrált irányítási rendszer valósítható meg a folyamat-költségvetés egyetemi irányítási rendszerbe történő bevezetésével. A költségvetési tervezési rendszer az egyetem fő folyamatainak megfelelően épül fel. Minden folyamatnak megvan a maga költsége (költségei). A segédfolyamatok költségvetését a fő folyamatok költségrésze tartalmazza, a nyújtott szolgáltatások mennyiségétől függően. A folyamatszemléletben az Ügyfél-Végrehajtó kapcsolat jön létre a fő- és a segédfolyamatok között. Ennek eredményeként a segédfolyamat költsége a főfolyamat költségében szerepel, a nyújtott szolgáltatások mennyiségétől függően. A segédfolyamatok szolgáltatásokat nyújtanak a főfolyamatnak, ezért a főfolyamat vezetője a nyújtott szolgáltatás minőségének, időzítésének és költségének ellenőrzésével befolyásolhatja a segédfolyamatokat. A 2. és 3. ábra két fő folyamat folyamat-költségvetésének költségvetés-képzési sémáját mutatja be.

Rizs. 2. Az egyetemi oktatási folyamat működéséhez szükséges költségvetés kialakításának sémája

Rizs. 3. Az egyetemi tudományos folyamat működéséhez szükséges költségvetés kialakításának sémája

Köztudott, hogy a hallgatók képzésének költsége a különböző szakokon eltérő, de a képzési költségek számításának meglévő módszereivel ezek a különbségek kiegyenlítődnek. A folyamat-költségvetésnél a képzési folyamat költsége szakonként differenciált, és ennek megfelelően meghatározható egy adott szakon a hallgatók képzésének költsége.

A folyamatszemléletű, átfogó költségvetési rendszer kiépítésének egyik fő feladata az egyetem fejlesztésének anyagi támogatása. A stratégiai fejlesztés céljai és célkitűzései a TPU-nál az ötévente jóváhagyott „Átfogó Fejlesztési Program” szerint alakulnak. Ez a dokumentum egyértelműen meghatározza az egyetem fejlesztési céljait és az e célok elérését szolgáló tevékenységeket. Mivel megfelelő finanszírozás nélkül semmilyen tevékenység nem kivitelezhető, az egyetem összevont költségvetésében külön fejlesztési költségvetés kerül kialakításra, amely a tevékenységek finanszírozását szolgálja.

A fejlesztési költségvetés az összevont költségvetés fejlesztésre és egyedi fejlesztési programok célfinanszírozására elkülönített részéből alakul ki (4. ábra). A fejlesztési költségvetés az összevont költségvetés bevételi oldala és a működési kiadások (működési költségvetés) különbözete.

Rizs. 4. Fejlesztési költségvetés kialakítása folyamatszemlélettel

Az egyetemen a költségvetési folyamat tevékenységét az „Egyetem összevont költségvetésének elkészítésének módszertana” és a „Struktúraegységi költségvetés-készítés üzleti folyamatának szabályzata” című dokumentumok szabályozzák. A TPU-ban az ilyen szabályozásokat célzott működési programnak nevezik. Az osztályokon belüli információgyűjtési és -szolgáltatási tevékenységeket az osztályok üzleti folyamatait leíró vonatkozó dokumentumokkal kell szabályozni. Ezek a szabályozások nemcsak és nem annyira a tervezett információgyűjtési tevékenységeket írják le, hanem az osztályok finanszírozást igénylő főbb folyamatait. Az osztályvezetők jóváhagyják a folyamatszabályzatot, és kötelesek gondoskodni azok végrehajtásáról. Az osztályokon gyűjtött információkat a vezetők az üzleti folyamatok elemzésére és fejlesztésére használják fel. A költségvetési üzleti folyamat határait a folyamat inputjai (az egyetem strukturális részlegeitől kapott dokumentumok) határozzák meg, a fő output pedig az egyetemi költségvetés tervezete. Így az egyetemen belül lokalizáljuk a folyamatot. A gazdaságfejlesztési rektorhelyettes a költségvetési folyamat vezetője, amelynek végrehajtói az egyetemi folyamatok tulajdonosai (strukturális részlegek vezetői).

A TPU egyetemi költségvetés-gazdálkodási rendszert fejlesztett ki és fejleszt. 2006 óta a pénzügyi tervezés a TPU-nál a folyamat-költségvetés elvei alapján történik. Javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az egyetemek összevont költségvetésének kialakításával kapcsolatos tapasztalatainkkal „Az egyetemi összevont költségvetés kialakításának technológiája” című cikkben, amely a folyóirat egyik következő számában jelenik meg.

IRODALOM

1. Repin V.V., Eliferov V.G. A menedzsment folyamatszemlélete. Üzleti folyamatok modellezése. 2. kiadás M.: RIA „Szabványok és minőség”, 2005.

2. A Tomszki Politechnikai Egyetem átfogó fejlesztési programja 2006-2010. Tomszk: Tomszk kiadó. Politechnikai Egyetem, 2006.

3. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe: hivatalos. üzent. Oroszország szövetségi törvénye. 2005. december 26-án kelt 189-FZ Szövetségi sz.

4. Útmutató a költségvetési elszámoláshoz. Jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 10-én kelt 25n.

5. Útmutató az éves, negyedéves és havi költségvetési beszámolók összeállításának és benyújtásának rendjéhez. Jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 10-én kelt 25n.

Bevezetés 4

1 Költségvetés a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek rendszerében 6

1.1 A költségvetés helye a pénzügyi kontrolling rendszerben 6

1.2 A költségvetés-tervezés céljai, célkitűzései és alapelvei 10

1.3 A költségvetési folyamat szakaszai a vállalkozásnál 14

2 módszer pénzügyi helyzetének optimalizálásáraLLC "Textile" a költségvetés tervezése alapján

2.1 A költségvetési rendszer felállításának folyamata egy vállalkozásnál 17

2.2 A Tekstil LLC költségvetési rendszerének kidolgozása 22

3 A költségvetési rendszer bevezetésének gazdasági hatékonyságának felmérése egy vállalkozásnál 29

38. következtetés

A felhasznált források listája 42

Bevezetés

A Menedzsment és Adminisztráció Intézete által készített tanulmány azt mutatja, hogy a vállalatok költségvetésének és tervezésének jelentősége folyamatosan növekszik. A kis- és nagyvállalatok vezérigazgatóit megkérdezték fő munkaköri feladataikról, és mintegy 59%-uk kiemelt feladatként jelölte meg a költségvetést.

Ugyanez a kutatás azt mutatja, hogy a költségvetési folyamat ma már sokkal több különböző elemet és személyt foglal magában a szervezeten belül. Más szóval, az a nap, amikor a vállalati központban néhány ember elszigetelten készíti el a költségvetést, gyorsan a múlté: a költségvetés a szervezet különböző részeinek funkciója lett. Amikor a vezetőket az ellenőrzési feladatkörük bővítéséről kérdezték, a válaszadók megjegyezték, hogy a költségvetés-ellenőrzés és a stratégiai tervezés vezető szerepet tölt be feladataik között. Ez is megerősíti a költségvetés-tervezés és -tervezés bonyolultabbá váló tendenciáját.

Hazánkban jelenleg óriási változások zajlanak, amelyek a közélet minden területének radikális átalakulásával járnak. Elmúltak a teljes káosz és a „szakadék felett egyensúlyozás” napjai, amelyeket a leendő reformerek okoztak.

Napjainkban a gazdaság az állam strukturális és szerves részeként az érezhető emelkedés mellett újjáéled. Az orosz üzletág fokozatosan kidobja a „vadkapitalizmus” idejéből származó elveit. Ennek a folyamatnak a befejezetlensége ellenére az üzleti struktúrákban már ma is megfigyelhető a civilizált ügyvitelre irányuló tendencia.

A gazdaság stabil helyzetének elérésének köszönhetően az orosz üzletágnak lehetősége van fejlődésének vektorát egy bizonyos perspektívára (hónap, negyedév, év stb.) beállítani. Ez pedig láncreakciót vált ki az üzleti működés stabilitásának, kiszámíthatóságának és vonzerejének növelése formájában a befektetők számára mind Oroszországban, mind külföldön.

E tekintetben a kereskedelmi költségvetés fejlesztésének fontossága kétségtelen, hiszen az egyes vállalatok és a gazdaság egésze számára stabilitási garanciákat jelent.

A költségvetés tehát konkrét mutatókban kifejezve reprezentálja a célokat, a célok elérésének alternatíváit, az alternatívák megjelenésének a célokra gyakorolt következményeit, a vezetői döntések végrehajtásának tényleges eredményeit, a tervezett eredményektől való eltéréseket. Meghatározható úgy is, mint az a döntéshozatali folyamat, amelynek során a gazdálkodó értékeli az eszközök be- és kiáramlásának megfelelőségét.

A záró minősítő munka kutatásának tárgya a költségvetés tervezés, mint egy vállalkozás gazdálkodásának megszervezésének alapja.

A tanulmány tárgya a Tekstil LLC meglévő költségvetési rendszere.

Ennek a munkának a célja a költségvetés elméleti vonatkozásainak tanulmányozása, valamint egy vállalkozás jelenlegi költségvetési rendszerének felállításának módszertanának és az ezzel kapcsolatos főbb problémák tanulmányozása.

1 Költségvetés a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek rendszerében

1.1 A költségvetés helye a pénzügyi kontrolling rendszerben

1. ábra - A vállalaton belüli kontrolling felépítése

A tervezés szükségességét az határozza meg, hogy a vállalkozás céljainak strukturálása és megvalósíthatóságának felmérése a vonzott erőforrások hatékony felhasználása, végül a kedvezőtlen helyzetek előrejelzése, a lehetséges gazdasági kockázatok elemzése, valamint a rendelkezésre bocsátás érdekében lehetséges-e. egyedi intézkedések ezek csökkentésére.

A pénzügyi tervezés a pénzügyi források létrehozásának, elosztásának, újraelosztásának és felhasználásának folyamatainak irányítása egy vállalkozásban, részletes pénzügyi tervekben megvalósítva. A pénzügyi tervezés az átfogó tervezési folyamat, így a vállalatvezetés által végrehajtott irányítási folyamat szerves része. Fő szakaszai a következők:

A társaság rendelkezésére álló befektetési és finanszírozási lehetőségek elemzése;

A jelenlegi döntések következményeinek előrejelzése a meglepetések elkerülése és a jelenlegi és a jövőbeli döntések közötti kapcsolat megértése érdekében;

A választott lehetőség indoklása számos lehetséges megoldás közül (ez a lehetőség a terv végleges változatában kerül bemutatásra);

Értékeli a vállalat által elért eredményeket a pénzügyi tervben meghatározott célokhoz képest.

A pénzügyi tervezés szorosan kapcsolódik a vállalkozás marketing-, termelési és egyéb terveihez, és azokra támaszkodik, és a vállalkozás küldetésének és átfogó stratégiájának függvénye: a pénzügyi előrejelzések nem nyernek gyakorlati értéket, amíg a termelési és marketing döntéseket ki nem dolgozták. A pénzügyi tervek irreálisak, ha a kitűzött marketingcélok elérhetetlenek, a pénzügyi tervek elfogadhatatlanok lehetnek, ha a célzott pénzügyi mutatók elérésének feltételei hosszú távon kedvezőtlenek a vállalkozás számára. Általános szempontból a pénzügyi tervezés következő szintjei különböztethetők meg: hosszú távú és rövid távú tervezés. A hosszú távú tervezés a hosszú távú használatra tervezett tárgyi eszközök beszerzéséhez kapcsolódik. A felosztás a következő kritériumok szerint történik:

Eszközök és kötelezettségek csoportja, amelyek pénzügyi tervezési kérdésekhez kapcsolódnak (hosszú távú kötelezettségek);

A hosszú távú pénzügyi tervezési döntéseket nem könnyű felfüggeszteni, és hosszú ideig befolyásolják a vállalat működését;

Tervezési időszak (általában a rövid távú tervezés legfeljebb 12 hónap, a hosszú távú tervezés több mint egy év, általában több mint három év).

A feltételek, amelyektől a pénzügyi tervezés eredményessége függ, ennek a folyamatnak a céljaiból és a kívánt végeredményből fakadnak. Ebben az értelemben a pénzügyi tervezésnek három fő feltétele van:

A pénzügyi terveket a meghatározó tényezők legpontosabb előrejelzésével kell elkészíteni. Ebben az esetben az előrejelzés történhet történeti információkon, felhasználva a matematikai statisztika apparátusát (matematikai várakozás, trendvonal stb.), előrejelző modellek eredményeit (a tényezők egymáshoz és külsőhöz való viszonyát figyelembe vevő statisztikai modellek). tényezők), szakértői értékelések stb.

Az optimális pénzügyi terv kiválasztása nagyon fontos szempont a cégvezetők számára. A mai napig nincs olyan modell, amely eldönthetné a vezető számára, hogy a lehetséges alternatívák közül melyiket kell elfogadni. A döntés az alternatívák feltárása után, szakmai tapasztalatok és talán vezetői intuíció alapján születik.

A pénzügyi terv végrehajtásának ellenőrzése. A hosszú távú tervek megvalósítása lehetetlen a hosszú távú terveknek alárendelt folyamatos tervezés nélkül.

A fent megfogalmazott feltételek meglehetősen általános formájúak. Ugyanakkor be kell látni, hogy a pénzügyi terv végső soron pénzügyi mutatók összessége, amelyet speciális technológiák segítségével kell kiszámítani és előre jelezni. Fogalmazzuk meg a pénzügyi tervezés alapelveit.

A megfelelés elve, hogy a forgóeszközök (forgóeszköz) beszerzését elsősorban rövid távú forrásból kell tervezni. Más szóval, ha egy vállalkozás áruszállítmány vásárlását tervezi, nem szabad kötvénykibocsátáshoz folyamodnia ennek a tranzakciónak a finanszírozására. Szükséges rövid lejáratú banki hitel, vagy beszállítói kereskedelmi hitel igénybevétele. Ugyanakkor az eszközpark korszerűsítéséhez hosszú távú finanszírozási forrásokat kell bevonni.

Az állandó forgótőke-szükséglet (saját forgótőke) elve abból adódik, hogy a vállalkozás tervezett mérlegében a vállalkozás forgótőkéjének összegének meg kell haladnia a rövid lejáratú tartozásait, pl. Nem tervezhet egy vállalkozás „gyengén likvid” mérlegét. Ennek az elvnek kifejezett pragmatikus jelentése van - a vállalkozás működő tőkéjének egy részét hosszú távú forrásokból (hosszú távú adósság és saját tőke) kell finanszírozni. Ebben az esetben a vállalatnál kisebb a kockázata annak, hogy működőtőke-hiányt tapasztal.

A többletforrás elve - a tervezési folyamat során azt feltételezi, hogy a készpénzszámlát nem nullázzuk le, hanem bizonyos pénztartalékot kell biztosítani a megbízható fizetési fegyelem biztosítására azokban az esetekben, amikor a fizetők bármelyike késik a fizetéssel a tervhez képest. Abban az esetben, ha a gyakorlatban egy vállalkozás pénzösszege túlzottan nagyra (egy bizonyos küszöbérték fölé) kerül, a vállalkozás magas likviditású értékpapírok vásárlásához folyamodhat.

A terv a végeredmény. Kialakulásának folyamata azonban önmagában is értékes. Először is, a tervezés arra kényszeríti a pénzügyi vezetőt, hogy mérlegelje a befektetési döntések kumulatív hatását a pénzügyi döntések eredményeivel együtt. Másodszor, a tervezés arra kényszeríti a pénzügyi vezetőt, hogy tanulmányozza azokat az eseményeket, amelyek megzavarhatják a vállalat sikerét, és olyan stratégiákat gyűjtsön össze, amelyek váratlan körülmények esetén tartalék válasznak tekinthetők.

1.2 A költségvetés-tervezés céljai, célkitűzései és alapelvei

A költségvetés-tervezés egy szervezet tevékenységeinek pénzügyi ellenőrzésére szolgáló eszköz, amelynek célja a következő feladatok elvégzése:

A tanszéki tevékenységek működőképességének mérése az elérendő végcél egyértelmű meghatározásával.

A szervezet tevékenységeinek megtervezése segíti a megfelelő irányba való elmozdulást. Világos terv nélkül a szervezet céltalan bolyongásra lesz ítélve, az osztályvezetők és a dolgozók nem kapnak tájékoztatást céljaikról és felelősségükről.

A költségvetések általában az operatív tervezés részeként készülnek. A költségvetések a vállalat stratégiai céljai alapján megoldják a szervezet rendelkezésére álló gazdasági erőforrások elosztásának problémáját. A költségvetések alakulása mennyiségi biztonságot ad a kiválasztott vállalati létkilátásokhoz.

Ma Oroszországban nincs egyértelmű kapcsolat a költségvetés mint irányítási technológia (a módszertani támogatástól a szervezeti és adminisztratív dokumentációs rendszerig) és a pénzügyi tervezés automatizálására szolgáló szoftverek között. A legtöbb tanácsadói fejlesztés és számítógépes program önmagában létezik, ami jelentősen megnehezíti a költségvetés-tervezést és a pénzügyi tervezést az orosz vállalatoknál. Ennek oka az egységes fogalmi keret hiánya, vagy leegyszerűsítve annak megértése, hogy mi a költségvetés, miért van rá szükség, és miben különbözik a vezetői számvitel a számviteltől.

A tervezés megszervezésének problémái a vezetői számviteli rendszerben

Térjünk rá mindenekelőtt a pénzügyi tervezési rendszer szervezésével kapcsolatos problémákra (az 1. ábrán ezek a problémák fontossági sorrendben vannak elosztva).

Rizs. 1. A tervezési rendszer szervezésével kapcsolatos problémák a vállalkozásnál

A legfontosabb probléma ezen a területen az a készülő pénzügyi tervek valósága V. Valójában egy vállalat valódi hatékony irányítása csak akkor lehetséges, ha van egy megalapozott terv kellően hosszú időre - egy évre, negyedévre. A tervek valószerűtlenségét általában az indokolatlan tervezett értékesítési adatok, a készpénz tervezett aránya a számításokban, a kintlévőségek alulbecsült törlesztési ideje, a „felfújt” finanszírozási igények (karbantartási költségek, nagyjavítások, általános üzleti költségek stb.) okozzák. .) . Ebből kifolyólag a jelentős ráfordítás árán megszerzett tervek nem valódi menedzsment eszköz, amely a korábbiak szerint - a forgótőke különböző aktuális tételek közötti szubjektív elosztásával - valósul meg. Ennek egyik fő oka a pénzügyi tervek készítésében részt vevő osztályok funkcionális szétválasztása.

A második probléma az a tervek elkészítésének hatékonysága. Így a második hét végére jóváhagyott havi terv már a kezdetektől kétségeket ébreszt gyakorlati hasznosságával kapcsolatban.

Jegyzet! Az alacsony hatékonyság okait jól ismerik a vezetők - a tervezett információk osztályról osztályra történő előkészítésének és továbbításának egyértelmű rendszerének hiánya, a tervek iteratív jóváhagyásának hosszú eljárások szükségessége, az információk hiánya és megbízhatatlansága. Nagyon gyakran a pénzügyi terv elkészítésének eljárásai az osztályok közötti dokumentálatlan kapcsolatokon, telefonhívásokon, nem szabványos dokumentumokon stb.

Ez a két probléma elkerülhetetlenül egy harmadikat okoz, a gazdálkodási tervek „átláthatósága”.. Ez természetes következménye a pénzügyi tervek kialakítására vonatkozó világos belső standardok hiányának.

Jegyezzünk meg még két problémát: a tervek megvalósíthatóságaÉs összetettségük. Az orosz vállalkozások gyakorlata azt mutatja, hogy a 30-60%-os deficittel rendelkező pénzügyi terveket nagyon gyakran elfogadják végrehajtásra. A tervek összetettsége azt jelenti, hogy a pénzügyi részlegek minden dolgozója által kedvelt bevételi és kiadási terv mellett szükség van valódi nyereség- és veszteségtervekre, adósságváltozásokra és tervezett egyenlegre is. Mindezeket a terveket a vezetők számára kényelmes formában kell kialakítani.

Jegyzet! A legfontosabb tervezett mutatók (bevétel, ár, alapanyag költség stb.) változása esetén az események alakulásának lehetséges forgatókönyveinek felméréséhez faktorelemzési eszközöket célszerű használni.

A pénzügyi terv csak akkor lesz valódi eszköz a cégvezetés számára, ha a végrehajtása gyorsan nyomon követhető. Ehhez tényszerű információkra van szükség. Itt ki kell térnünk a vezetői számvitel problémáira, amelyek a vállalkozásokat is akutan érintik (2. ábra).

Rizs. 2. Vállalkozások jellemző problémái a vezetői számvitel területén

A vezetői számvitel területén a fő probléma a beérkező adatok alacsony megbízhatósága és nem megfelelő hatékonysága: minden pénzügyi igazgató vagy főkönyvelő szeretne operatív információkat kapni a költségekről és a nyereségről, de amivel rendelkezik, az nem elégíti ki. Ezek a problémák különböző okokra vezethetők vissza: az elsődleges számviteli bizonylatok beszerzésének elégtelen hatékonysága, a vállalati részlegek területi távolsága, kommunikációs problémák, az analitikus számviteli rendszer inkonzisztenciája a vezetési feladatokkal, humán és anyagi erőforrások hiánya stb.

Maga az automatizálás problémája azonban nem olyan akut, mint általában hiszik. A fő problémák a vezetői számviteli rendszer koncepciójának kidolgozásában és annak megfelelő felfogásában rejlenek a vállalkozás összes érintettje számára. A második helyen a formalizált számviteli folyamatok jelenléte áll. Itt kell megjegyezni, hogy a legfejlettebb folyamatok a termelés és a könyvelés. Az operatív pénzügyi számvitel folyamatait állam nem szabályozza, azok kidolgozása teljes mértékben a vállalkozásra tartozik. Ez gyakran felveti a számviteli eljárások és a működési és számviteli nyilvántartások közötti következetlenség problémáját.

Ennek oka a pénzügyi tervezés és ellenőrzés, vezetői számvitel területén elsősorban a hagyományos funkcionális szervezet hiányosságaiban rejlik, amelyek közé tartozik: a végeredményre való orientáció hiánya, információvesztés és annak torzulása az átvitel során, problémák. a funkcionális osztályok közötti határfelületeken belpolitikai harc, túlzottan elhúzódó döntési egyeztetési eljárások, feladatok megkettőzése, felelősség felhígulása stb.

A működés hatékonyságának növelése és a vállalkozás ügyfélközpontúságának erősítése érdekében új irányítási szabványok alkalmazására van szükség, különös tekintettel a folyamatok megszervezésére.

A tervezés szervezése az Akvarel LLC vezetői számviteli rendszerében

Mint minden vállalkozásnál, az Akvarel LLC-nél is minden részleg ellátja a saját funkcióit. Ezeket a funkciókat, valamint az egyes részlegekhez tartozó személyzetet a táblázat tartalmazza. 1.

1. táblázat Az osztályok funkciói
Felosztás	Fő funkciók	Személyzet
Műhely bőr és szőrme ruházat gyártásához	bőr- és szőrmetermékek vágása; bőr- és szőrmetermékek varrása	vágó; bőr- és szőrmeszabó
Vásároljon rendelésre szabott ruhákat	szabás- és varrástermékek egyedi megrendelések szerint; vágási és varrási termékek kis tételben szervezetek és intézmények számára; ruhajavítási munkák elvégzése; bármilyen bonyolultságú hímzés	vágó; Szabó; javító művezető; hímző
Recepció szalon	ügyfelek fogadása; munkarendelés regisztrációja; a megrendelés költségének kiszámítása; ügyfelek felhívása szerelvényekért	adminisztrátor
Tervezési osztály	új bőrből és szőrméből készült ruhakollekciók fejlesztése; nyersanyagok, anyagok és kiegészítők kiválasztása kollekciókhoz; tanácsadás az ügyfeleknek a szövet, a modell és a vázlat kivitelezésében	tervező
Tervezési osztály	bőrből és szőrméből készült ruhatervek készítése kész vázlatok alapján; minták készítése; tesztmodellek gyártása	konstruktőr
Könyvelés	Könyvelés; adó számvitel	Könyvelő
Menedzsment Osztály	stratégiai irányok kidolgozása a vállalkozás számára; szervezési kérdések megoldása; toborzás; beszállítók és vevők keresése; marketing tevékenység	rendező; Igazgatóhelyettes; termelési igazgató

Ami a pénzügyi irányítást illeti, ez mint olyan hiányzik a vállalkozásból. A számvitel megszervezését a vállalkozásnál két könyvelő végzi, akik közvetlenül az igazgatónak számolnak be. A számvitel munkája a bevételek és költségek tényleges elszámolására, a beszállítókkal, az állammal és a személyzettel való elszámolásra, az anyagi javak mozgásának nyilvántartására és a termelési költségek kiszámítására vonatkozik.

A vállalkozás pénzügyi tervezését szintén nem használják, ezért rendszeresen felmerülnek pénzügyi problémák (leggyakrabban pénzhiány).

Vállalkozás költségvetési rendszerének kidolgozása

Az Akvarel LLC esetében a felülről lefelé irányuló költségvetési elvet javasolták, mivel a vállalkozás kicsi és egyszerű szervezeti felépítésű, de ennek fő oka a menedzsment felkészületlensége a menedzsment decentralizálására.

A költségvetési rendszer kialakításának következő lépése a vállalkozás pénzügyi szerkezetének meghatározása.

Az Akvarel LLC-nél a nagy termékválaszték ellenére két fő tevékenységi terület különíthető el: egyrészt bőrből és szőrméből készült ruházati termékek gyártása és értékesítése egy céges bolton keresztül, másrészt ruhák szabása egyedi rendelésre (beleértve a hímzést is) .

Ezt a felosztást az indokolja, hogy az eladásra szánt ruhák előállítása során szinte minden költségtípus megtalálható, amit általában az önköltségbe beleszámítanak, míg varrásrendelésnél az alapanyagköltséget nem tartalmazza a költség. Ezért egy vállalkozás hatékonyságának számításakor el kell különíteni a tevékenységi területeit (vállalkozások kiválasztása). Ugyanebből az okból kifolyólag az egyes vállalkozások cél- és benchmark mutatói is eltérőek lesznek (2. táblázat).

2. táblázat: Az Akvarel LLC költségvetés-tervezési referenciaértékei
Nem.	Benchmarkok	Termelés	Stúdió
	Az értékesítés volumene	25-30%-os növekedés	30%-os bevételnövekedés
	Késztermék készletszabvány	Csökkentse a készletet az értékesítési mennyiség akár 30%-ával
	A marginális, működési, mérleg szerinti és nettó eredmény normája és súlya
	Eszközarányos megtérülés
	Költségarányok a legfontosabb erőforrástípusokhoz	Határok beállítása
	A fizetendő számlák összege	Csökken

Mivel a költségvetés-tervezés egyik feladata az üzleti tevékenység hatékonyságának javítása, az LLC „Akvarel” költségvetésének fejlesztése során számos olyan intézkedést kell kidolgozni, amelyek segítik a vállalkozást kihozni a válságból és javítani pénzügyi helyzetét. . Az Akvarel LLC pénzügyi helyzetének javítására vonatkozó javaslatokat a táblázat tartalmazza. 3.

3. táblázat: Javaslatok az Akvarel LLC pénzügyi helyzetének javítására
Javítást igénylő mutató	Javaslatok a hatékonyság növelésére	Költségvetés, hogy tükrözze a változásokat
	1) az értékesítési mennyiség növekedése: program kidolgozása az ügyfelek vonzására (promóciók, eladások, kedvezmények); hatékony reklámkampány lebonyolítása; együttműködés a kiskereskedelmi üzletekkel a bennük lévő termékek értékesítése érdekében; 2) a bérelt helyiségek egy részének átadása további haszonszerzés céljából	Értékesítési költségvetés, BD&R BDiR, BDDS
Kiadás	A gyártási költségek csökkentése a következők miatt: a nyersanyagköltségek csökkentése (új beszállítók keresése vagy a meglévő szállítókkal megegyezés a kedvezményekről); a nyersanyag-felhasználás határértékeinek meghatározása, amelyekhez az anyagfelhasználásra és a megengedett eltérésekre vonatkozó szabványok kidolgozása szükséges; rezsiköltségek csökkentése (korlátok meghatározása)	Közvetlen anyagköltségek költségvetése, rezsiköltségek költségvetése, OBD
Fix költségek	1) korlátozza az üzleti kiadásokat az értékesítés ösztönzésére kidolgozott marketingkampány keretein belül; 2) kezelési költségek csökkenése (a termelőterület egy részének albérletbe adása miatt a bérleti díj csökken)	Kereskedelmi kiadások költségvetése, gazdálkodási költségek költségvetése, költségvetési és pénzügyi elszámolás, BDDS
	1) a bevétel növekedése (lásd az 1. pontot); 2) költségcsökkentés (lásd a 2. és 3. bekezdést); 3) működési tőkeáttétel alkalmazása; 4) a jövedelmezőségi mutatók ellenőrzése	BDiR, BDDS, egyensúly
Likviditás, fizetőképesség	1) a leglikvidebb eszközök (készpénz) növekedése; 2) a vevőállomány csökkentése; 3) a készletek csökkentése; 4) szállítói kötelezettségek csökkentése; 5) forgótőke biztosítása hosszú lejáratú kötelezettségek felhasználásával	BDDS, egyensúly
Pénzügyi függetlenség, pénzügyi stabilitás	1) a saját tőke és a kölcsöntőke arányának ellenőrzése; 2) pénzügyi tőkeáttétel alkalmazása a menedzsmentben; 3) a készletek csökkentése; 4) a profit növekedése, mint az állandó tőke képzésének fő forrása

A vállalkozás költségvetésének fejlesztéséhez két pénzügyi számviteli központot (FAC) jelöltek ki - a „Termelés” és az „Atelier”. A táblázatban bemutatunk egy példát az Aquarel LLC pénzforgalmi költségvetésére. 4.

4. táblázat: Pénzforgalmi költségvetés
Index	Beszámolási év	január	február	március	II negyed	III negyed	IV negyed	Teljes egy évben
CFU "termelés"
NYITÓ ÁLLOMÁNY
Beérkezett pénzeszközök
Árbevétel, összesen
Beleértve:
készpénzben
a korábban kiszállított termékek nyugtái
Hitelek, kölcsönök
Pénzeszközök elküldve
Áruk és szolgáltatások fizetése
Beleértve:
nyersanyagok
egyéb közvetlen kiadások
általános költségek
Fizetés
Számítások a költségvetéssel
Hitelkamatok fizetése
Hitelek visszafizetése
Készpénz növekedés (csökkenés)
Záróegyenleg
CFU "Atelier"
NYITÓ ÁLLOMÁNY
Beérkezett pénzeszközök
Árbevétel, összesen
Pénzeszközök elküldve
Általános költségek
Fizetés
Számítások a költségvetéssel
Készpénz növekedés (csökkenés)
Záróegyenleg
Pénzforgalom két digitális pénzintézettől
Készpénznövekedés (csökkenés) két pénzintézettől
Végső egyenleg összesen

A költségvetés végrehajtásának hatékonyságának értékelése egy vállalkozásban

A költségvetés alkalmazása attól függetlenül hat, hogy a vállalat tervezi-e pénzügyi teljesítményének jelentős növelését vagy sem. A legfontosabb, hogy a költségvetés lehetővé teszi vállalkozása és mindenekelőtt pénzügyi részének hatékony irányítását.

A BDDS, mint az Akvarel LLC pénzügyi vezetőjének legfontosabb irányítási eszközének összeállításakor kiderült, hogy az év végi jelentős nyereség ellenére a társaság több hónapon át negatív pénzmaradványt mutatott. Ennek a körülménynek a kiküszöbölésére olyan hitel felvételét javasolták, amelyet a társaság az év vége előtt vissza tud fizetni, mivel a legnagyobb pénzbevétel-koncentrációt a tervezési időszak utolsó hónapjaiban tervezik. A tervezés hiánya pénzügyi nehézségekhez vezethet.

Ezenkívül a költségvetés segítségével nemcsak a vállalkozás egészének, hanem az egyes részlegek (üzleti egységek, termékcsoportok) hatékonyságát is figyelembe veheti, ami viszont lehetővé teszi a választék és az árpolitika befolyásolását.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Hasonló dokumentumok

A költségvetés-tervezés lényege a vállalkozástervezési rendszerben. A költségvetések osztályozása és elkészítésének módja. Pénzügyi tevékenységek elemzése és a vállalati költségvetés tervezésének tanulmányozása. A minőség javítása és a költségvetés tervezésének javítása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2012.11.03

A pénzügyi tervezés lényege, céljai és célkitűzései. A pénzügyi tervezés szakaszainak elemzése és értékelése az OAO Nefteavtomatika példáján. A költségvetési folyamat az orosz vállalatoknál. A pénzügyi tervezési rendszer javításának módjai.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.12.08

A pénzügyi tervezés fogalma és lényege. A költségvetések főbb típusai és elkészítésének módjai. A költségvetési ciklus szakaszai. A vállalkozás műszaki és gazdasági mutatóinak elemzése. Intézkedések az OJSC "TBF" költségvetési és irányítási rendszerének javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2017.03.31

Költségvetési rendszer kiépítése. A pénzügyi tervezés lényege, alapelvei. A költségvetés céljai és funkciói. Vállalati költségvetési rendszer. Költségvetés a ZAO FC ZENIT számára A költségvetési rendszer fejlesztésének kilátásai.

szakdolgozat, hozzáadva: 2008.07.26

Egy vállalkozás pénzügyi tevékenységének lényege, típusai, szerepe, funkciói, tervezési és költségvetési elvei, módszerei. A "Port Kambarka" OJSC tevékenységének általános jellemzői. Főbb mutatóinak felmérése, bevétel és kiadás tervezési rendszerének elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.05.03

A cash flow kimutatás fogalma. A pénzügyi tervezés céljai, célkitűzései, típusai és módszerei. A strukturális divíziók és az egész vállalkozás tevékenységének költségvetési tervezésének elvei. Nemzetközi pénzügyi tervezési és költségvetési tapasztalat.

tanfolyami munka, hozzáadva 2014.05.27

A pénzügyi tervezés jelentése és módszertana. A BPO „Együttműködő” pénzügyi és gazdasági tevékenységének jellemzői. A vállalkozás pénzügyi stabilitásának elemzése. A teljesítménymutatók pénzügyi tervezésének javításának általános megközelítései.

szakdolgozat, hozzáadva: 2013.10.07