Leírás a 007-es könyvelési számlára. Könyvelés mérlegen kívüli számlákon. Az alaptőkéhez való hozzájárulásként történő elszámolásra történő elfogadás

Dt 007 – a felszámolt rossz követelést mérlegen kívüli számlán tartják nyilván. A követelések mérlegen kívüli kivezetésének eljárásáról, az eljárást kísérő dokumentációról és a létrehozott tranzakciókról a „Követelések mérlegen kívüli számlára történő leírása” című cikkben olvashat bővebben. A követelések különböző üzleti tranzakciók eredményeként keletkeznek:

a szállító előleget kapott, de nem szállította ki az árut;
a vevő nem fizette vissza a leszállított áruk (megvásárolt szolgáltatások, elvégzett munka, átvett ingatlan) tartozását;
a hitelfelvevő megbízhatatlannak bizonyult stb.

A 007-es mérlegen kívüli számla minden leírt, a jövőben behajtható követelést tükröz, beleértve a munkavállalókat érintő üzleti tranzakciókból eredő tartozásokat is.

Mi kerül át a 007-es mérlegen kívüli számlára?

Hozzáadás a kedvencekhez Küldés e-mailben Mérlegen kívüli számla 007 - „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága.” Mi az a mérlegszámla, hogyan kell vele dolgozni, milyen információkat gyűjtenek a 007-es számlán, és milyen esetekben vezetnek rajta nyilvántartást, ebből a cikkből megtudhatja. Mérlegen kívüli számla általános jellemzői Könyvelés mérlegen kívüli számlán 007 Számlára nyilvántartott tárgyak leltározása 007 Eredmények Mérlegen kívüli számla általános jellemzői A szervezet tevékenysége következtében megjelennek olyan vagyontárgyak, amelyek nem tartoznak de ideiglenes használat vagy tárolás időtartamára szerepelnek a listán.
A mérlegen kívüli számlák az ilyen típusú eszközök elszámolására szolgálnak. Számvitelüket a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. számú rendeletével jóváhagyott Számlaterv és az ahhoz kapcsolódó utasítások határozzák meg.

Mennyi tartozás lógjon a 007-es számlán?

Mi az a mérlegszámla, hogyan kell vele dolgozni, milyen információkat gyűjtenek a 007-es számlán, és milyen esetekben vezetnek rajta nyilvántartást, ebből a cikkből megtudhatja. Mérlegen kívüli számla általános jellemzői Könyvelés mérlegen kívüli számlán 007 Számlára nyilvántartott tárgyak leltározása 007 Eredmények Mérlegen kívüli számla általános jellemzői A szervezet tevékenysége következtében megjelennek olyan vagyontárgyak, amelyek nem tartoznak de ideiglenes használat vagy tárolás időtartamára szerepelnek a listán. A mérlegen kívüli számlák az ilyen típusú eszközök elszámolására szolgálnak.
Számvitelüket a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. számú rendeletével jóváhagyott Számlaterv és az ahhoz kapcsolódó utasítások határozzák meg.

007 számla „veszteséggel leírt fizetésképtelen adósok adóssága”

Jogilag ez az időszak 3 év. Ez az adósság behajthatatlan követelésnek minősül, és vagy a kétes követelésekre képzett tartalékon, vagy egyéb ráfordításokon keresztül kerül leírásra. A behajthatatlan követelés leírása leltári jegyzőkönyv és a vezető utasítása mellett történik. A követelések leírásának eljárásáról a „Követelések leírásának eljárása” című cikkben olvashat bővebben.

A számviteli szabályok szerint az adósokra és azok összegére vonatkozó adatok nem veszhetnek el az adatok leírásának időszakában. A tartozást a leírástól számított további 5 évig mérlegen kívül kell tárolni, hogy az adós vagyoni helyzetében bekövetkezett változás esetén helyreálljon. Erre a célra a 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számla szolgál.

007 számla „veszteséggel leírt fizetésképtelen adósok adóssága”

A leírásra kerülő követeléseket a számviteli jogszabályok szerint 5 évig a 007-es mérlegen kívüli számlán kell megjeleníteni. Érvényes-e ez a követelmény a csődbe ment vállalkozások adósságának leírására, ha az adósságot az adósnak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából való kizárását igazoló kivonat alapján írták le? A 007 számlán lévő követelések szervezet általi elszámolásának eljárását a következők szabályozzák: - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i rendelete.

N 34n „Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi kimutatások vezetésére vonatkozó szabályzat jóváhagyásáról” – a továbbiakban: N 34n. - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n rendelete „A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlaterv jóváhagyásáról és az alkalmazására vonatkozó utasításokról” - a továbbiakban: N 94n. — A szervezet számviteli politikája. bekezdésnek megfelelően.

Ezt a tartozást a leírástól számított öt évig a mérlegben kell tükrözni, hogy az adós vagyoni helyzetében bekövetkező változás esetén figyelemmel lehessen kísérni a behajtás lehetőségét.” A Számlatükör használati útmutatója szerint jóváhagyva. A 94n számú végzés: „A 007-es „A fizetésképtelen adósok veszteségesen leírt adóssága” számla az adósok fizetésképtelensége miatt veszteségesen leírt követelések helyzetére vonatkozó információkat kívánja összefoglalni.

Ezt a tartozást a leírástól számított öt évig a mérlegben meg kell őrizni az adósok vagyoni helyzetének változása esetén behajtási lehetőségének figyelemmel kísérése érdekében: Analitikus könyvelés a 007-es „Fiósképtelen adósok tartozása” számla. veszteségesen írt le” minden olyan adós esetében, akinek az adósságát veszteségesen írták le, és minden olyan adósságot, amelyet veszteségesen írtak le.”
A nyilvántartó szervnek az inaktív jogi személy nyilvántartásból való kizárásáról szóló aktusa érvénytelennek nyilvánításának alapja ezen aktus törvénnyel, más jogi aktusokkal való összeegyeztethetetlensége, valamint a polgár jogainak és törvényesen védett érdekeinek megsértése jogalany (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 13. cikke). Így, ha a követeléskezelés során a szervezet (vagy más személyek) jogi szolgálatai érvénytelenítik a nyilvántartó hatóság jogi személynek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából való kizárásáról szóló aktusát, a vonatkozó dokumentumokat átkerült a szervezet számviteli osztályára. A szervezet számvitelében meghatározott bizonylatok alapján a korábban az adós felszámolásával összefüggésben leírt követeléseket helyre kell állítani.

Fontos

A szervezet számviteli politikája szabályozhatja az analitikus számvitel további jellemzőit, például a különböző típusú adósságok elkülönített elszámolását: előfordulás alapján, a bekövetkezés dátuma szerint stb. Következtetés A számviteli előírásoknak megfelelően a 007-es mérlegen kívüli számlán történő elszámolás magában foglalja: A) adós jelenlétét; B) tartozás jelenléte; C) lehetséges követelésbehajtás jelenléte. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 419. §-a szerint a jogi személy felszámolása esetén a kötelezettség megszűnik, kivéve azokat az eseteket, amikor a törvény vagy más jogi aktus a felszámolt jogi személy kötelezettségének teljesítését más személyre ruházza (követelésekre). életben vagy egészségben okozott kár megtérítésére stb.).

Mert

ezen információk rögzítésére rendelkezésre álló 5 éves időszak lejárt;
Az adósszervezetet felszámolták.

A 007-es számlán nyilvántartott tárgyak leltározása A leltár szükségességéről a cikkben már szó esett A szervezetnek ellenőriznie kell minden ingatlanának állapotát. Figyelem Ideértve azokat az ingatlanokat is, amelyek nem az övé, de a könyvelési nyilvántartásban szerepelnek, valamint olyan vagyontárgyakat is, amelyeket bármilyen okból nem vettek figyelembe. Tipikus helyzetek A jogi személyek egységes állami nyilvántartása az adós felszámolását jelenti, aminek a következménye a tartozás megszűnése, ezért a mérlegen kívüli számlán nincsenek megfelelő számviteli objektumok Következtetés Szervezet felszámolásakor , a 007 „Veszteséggel leírt fizetésképtelen adósok” mérlegen kívüli számlán nincsenek megjelenítendő számviteli objektumok (tartozás, adós), így nincs alapja a megfelelő számviteli nyilvántartások kialakításának. 8. bekezdése szerint

Figyelem

A 2001. augusztus 8-i szövetségi törvény 007-es számla „veszteségesen leírt fizetésképtelen adósok adóssága” Fontos Így minden mérlegen kívüli számlát leltárnak kell alávetni, beleértve a 007-es „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számlaszámát is. Milyen sorrendben történik a mérlegből kivett eszközök leltározása, milyen sajátosságai vannak ezen tárgyak leltározásának, ld.

Ezeket az információkat a mérlegben a leírástól számított 5 évig veszik figyelembe. A könyvelés adósonként és okonként külön-külön történik. Míg a tartozás mérlegen kívüli számlán szerepel, a szervezetnek figyelemmel kell kísérnie az adós vagyoni helyzetében bekövetkezett változásokat.

Következtetés A szervezet felszámolása során a 007 „Veszteségesen leírt fizetésképtelen adósok tartozása” mérlegen kívüli számlán nincsenek megjelenítendő számviteli objektumok (tartozás, adós), ezért nincs alapja a megfelelő számla kialakításának. számviteli nyilvántartások. 8. bekezdése szerint A 2001. augusztus 8-i N 129-FZ „A jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról” szóló szövetségi törvény 22. cikke: „Az inaktív jogi személyeknek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából való kizárása ellen fellebbezést nyújthatnak be a hitelezők vagy más olyan személyek, akiknek jogokat és jogos érdekeket érint az inaktív jogi személy egységes állami jogi személy-nyilvántartásból való kizárása, attól a naptól számított egy éven*(1) belül, amikor tudomást szereztek vagy tudniuk kellett volna jogai megsértéséről. ”

6.7. Mérlegen kívüli számlákon végzett tranzakciók elszámolása

A szervezetek tevékenységük során olyan ügyleteket bonyolítanak le, amelyek nem a tulajdonukban lévő vagyon felhasználásával, tárolásával járnak. Ezen kívül olyan szerződéseket kötnek, amelyek bizonyos kötelezettségeket írnak elő, ha azok nem teljesülnek.

Ezen tranzakciók elszámolása mérlegen kívüli számlákon, rendszeren kívül, azaz kettős könyvvitel nélkül történik. A mérlegen kívüli számla terhelése az értéktárgyak átvételét vagy a körülmények bekövetkezését, a jóváírás pedig az elidegenítést (leírást) tükrözi. Javasoljuk, hogy minden mérlegen kívüli számláról a megfelelő ingatlan vagy kötelezettség analitikus elszámolási kimutatásban vezessen nyilvántartást. Ezekhez a kimutatásokhoz használhatja a naplórendelési számviteli rendszerből vagy a kisvállalkozásoknak szánt egyszerűsített számviteli nyilvántartási rendszerből származó szabványos kimutatásokat és számítási táblázatokat, vagy a szervezet által önállóan kidolgozott nyomtatványokat. Például a lízingelt tárgyi eszközök elszámolásához és a bérleti díj fizetéséhez használhat egy f kimutatást. No. B-1 „Állóeszközök elszámolása, elhatárolt értékcsökkenés”, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium dolgozott ki kisvállalkozások számára; a letétben lévő készletek elszámolására - nyilatkozat f. 10. sz. „Anyagmozgások, valamint kis értékű és hordható tárgyak elszámolása” a naplórendelési elszámolási rendszerből.

Tekintsük ezen tranzakciók elszámolásának menetét a mérlegen kívüli számlák sorrendjében a szabványos számlatükör szerint.

A befektetett eszközöket a mérlegen kívül kell figyelembe venni, ha azokat bérleti (lízing) szerződés keretében használják fel. Ebben az esetben a számviteli eljárás a számviteli megállapodás típusától függ, és a következő számlákon hajtható végre:

001 „Lízingelt tárgyi eszközök”– bérlő szervezettől kötött bérleti szerződés alapján;

011 „Lízingbe adott tárgyi eszközök”– a bérbeadó szervezettel kötött lízingszerződés alapján.

Bérlői szervezetek lízingszerződés alapján átvett tárgyi eszközöket mérlegen kívül rögzíteni számla 001 a szerződésben megállapított értékelésben. Ebben az esetben a lízing lehet pénzügyi lízing vagy operatív lízing. A pénzügyi lízingben a lízingelt tárgyi eszközök lízingbevevő általi elszámolásának eljárása nem függ attól, hogy a lízingbeadó hogyan könyvel el, aki ezeket az ügyleteket a könyvelésben tevékenységként vagy egyéb bevételként és ráfordításként tükrözheti.

A lízingbevevő szervezet a tárgyi eszköz lízingügyleteit a következő bejegyzésekkel rögzíti:

001 terhelés „Lízingelt tárgyi eszközök”– tükrözi a lízingelt tárgyi eszközök bekerülési értékét;

Terhelés 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés” stb., Jóváírás 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” - a bérleti díjak megjelennek (áfa nélkül);

19. terhelés „Vásárolt eszközök általános forgalmi adója”, 76. jóváírás „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” - a bérleti díj áfája megjelenik;

76. terhelés „Megszerzett eszközök forgalmi adója”, 51. jóváírás „Folyószámlák”– a lakbérhátralékot törlesztik.

A bérleti díj korai fizetése esetén a következő bejegyzéseket kell tenni:

Terhelés 97 „Halasztott kiadások”, 51. jóváírás „Folyószámlák”– a bérleti díj összege olyan összegben jelenik meg, amely meghaladja az adott jelentési időszakra esedékes kifizetéseket;

Terhelés 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés” stb., Jóváírás 97 „Halasztott kiadások” - ezeket a költségeket a megfelelő beszámolási időszak kezdetén ráfordításként írják le;

20. terhelés „Fő termelés”, 23. „Kiegészítő termelés” Jóváírás 97 „Hallasztott kiadások”– ezeket a költségeket a megfelelő beszámolási időszak kezdetén költségként írják le;

Terhelés 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés” stb., Jóváírás 10 „Anyagok”, 23 „Segédtermelés” stb. – a lízingelt tárgyi eszközök karbantartási és javítási kiadásai jelennek meg.

Hitel 001 „Lízingelt tárgyi eszközök”– a lízingelt tárgyi eszközök bekerülési értéke a lízingből való átkerülésekor leírásra kerül.

Az operatív lízing során a lízingbeadó saját költségén vásárolja meg a lízingelt eszközt, és meghatározott időtartamra átadja a lízingbevevőnek. Az operatív lízing jellegénél fogva sok hasonlóságot mutat a pénzügyi lízinggel, de a lízingtárgy használatára vonatkozó törvényi korlátozásokkal. Ezen ügyletek lízingbevevő (lízingbevevő) általi elszámolása a pénzügyi lízing elszámolására megállapított módon történik.

A lízingbeadó szervezet az operatív lízingbe adott ingatlant mérlegből veszi figyelembe, ha a lízingtárgyak a lízingbevevő mérlegébe kerülnek. A következő bejegyzések készülnek:

91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” terhelés, 03. jóváírás „Anyagi eszközökbe történő befektetések”– a lízingelt tárgyi eszközök könyv szerinti értéke leírásra kerül;

011 terhelés „Lízingelt tárgyi eszközök”– a lízingelt tárgyi eszközök bekerülési értéke a mérlegben megjelenik;

76. terhelés „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” 91. jóváírás „Egyéb bevételek és kiadások”– a lízingdíjak tartozása megjelenik;

91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” terhelés, 68. „Elszámolások a költségvetéssel” jóváírás (76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”) – a lízingdíjak összegére vonatkozó áfa-tartozás a költségvetéssel szemben megjelenik;

91. terhelés „Egyéb bevételek és ráfordítások” 98. jóváírás „Halasztott bevételek”– a lízingdíjak teljes összege (tartozás) és a lízingelt tárgyi eszközök bekerülési értéke közötti különbözetet tükrözi;

20. terhelés „Fő termelés”, Credit 02, 10, 12, 23, 26, 69, 70– a lízingtevékenység végzésének költségei megjelennek;

90. terhelés „Értékesítés” 20. jóváírás „Fő termelés”– leírásra kerülnek a lízingtevékenység havi költségei.

Ha a szerződés a feldolgozó szervezet munkájáért az átvett anyagok egy részével történő fizetést írja elő, akkor az anyagok ezen részének átadását az előírt módon értékesítésként kell formálni.

A nyersanyagok és feldolgozási anyagok felhasználásával foglalkozó publikációk egyes szerzői azt javasolják, hogy szinte minden olyan anyagot, amelyet egyik szervezettől a másikhoz adnak át anélkül, hogy a tulajdonjogot átruháznák, díjfizetésnek tekintik. Nem veszik azonban figyelembe a fent meghatározott jogi normákat, sőt az anyagok elszámolásának alapvető szabályait sem. Ezért azt javasoljuk, hogy az építőiparban feldolgozásra használják fel az anyagokat, megfeledkezve arról, hogy ebben az iparágban:

Elmozdíthatatlan dolgokat előállítani;

Az építési és szerelési munkák költsége (CEM) tartalmazza az anyagköltséget;

Általános szabály, hogy az építési és szerelési munkák költsége meghaladja a felhasznált anyagok költségét (azaz a feldolgozás költségei meghaladják a vevő által szállított anyagok költségét);

Nagyon sok olyan anyagot használnak fel, amelyet nehéz a mérlegben elszámolni;

Mint az anyaggyártás bármely területén, a leírt anyagok mennyisége szigorúan függ az elvégzett munka mennyiségétől.

Ebben az esetben a megrendelőnek, mint tulajdonosnak a kivitelezés végéig mérlegen kívüli számlákon kell elszámolnia az átadott anyagokat (ez meglehetősen hosszú időszak is lehet), és a kész tárgy átvételekor meg kell írnia azokat. értékének növelése érdekében (08 „Befektetések befektetett eszközökbe” terhelés, 10. jóváírás „Anyagok”). De ebben az esetben:

A gyártás során fel nem használt anyagok ÁFA-ját a vevő költségére kell beszámítani;

Az olyan anyagok felhasználását, amelyek költségét az objektum költsége tartalmazza, a helyszínen végzett építési és szerelési munka tárgya nem igazolja;

Megsértik a gyártáshoz szükséges anyagok értékelésére és leírására vonatkozó szabályokat;

Ezen anyagok leltározási eredményei torzak, mivel valójában teljesen vagy részben hiányoznak mindkét résztvevőnél.

A feldolgozási szerződések megkötésekor célszerű abból kiindulni, hogy főszabály szerint a folyamatba bevont nyersanyagoknak és anyagoknak, mint vevő által szállított alapanyagoknak:

Megfeleljen az első kereskedelmi termék jellemzőinek (lásd az ásványkincs-bázis újratermelése miatti levonások elszámolásának szabályait);

Legyen homogén a feldolgozott termékekkel;

Feldolgozóipari vállalkozásokban használják;

A feldolgozási időszak nem haladhatja meg az egy hónapot.

Tekintettel az ilyen jellegű tevékenységek állandó jellegére és a szervezet számára jelentős jelentőségükre, felmerülhet azok elszámolásának kérdése, mint tevékenységének tárgya.

A kereskedelmi és közvetítő szervezetek megbízási szerződés alapján végezhetnek kereskedelmi műveleteket, amelyek szerint a közvetítő szervezet (bizományos) vállalja, hogy a másik fél (megbízó) nevében díj ellenében egy vagy több ügyletet saját nevében bonyolít le. , de a megbízó költségére. Ebben az esetben a közvetítő szervezet által jutalékos feltételekkel eladásra átvett áruk a mérlegen kívül kerülnek figyelembevételre számla 004 „Jutalékra átvett áru”. Ezeket az árukat a szerződésben meghatározott összegre értékelik. Ez az átvételi igazolásokon is megjelenik.

Ebben az esetben a közvetítő szervezet a következő elszámolásokat végzi:

004 terhelés „Jutalékért átvett áru”– a megbízási szerződés alapján eladásra átvett áruk költségét tükrözi – 1180 db. (180 egység ÁFA-val);

62. terhelés „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 76. jóváírás „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”– az eladott áruk kifizetéséről számlát mutattak be – 1400 db;

19. terhelés „Vásárolt eszközök általános forgalmi adója”, 76. jóváírás „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” - az ÁFA a megbízótól átvett áruk mennyiségén jelenik meg - 180 egység;

76. terhelés „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 68. jóváírás „Elszámolások a költségvetéssel”– ÁFA tartozás a jutalékba átvett áruk bekerülési értékén jelenik meg – 180 egység;

004-es jóváírás „Jutalékos áru átvétele”– az eladott áruk bekerülési értéke a könyvelésből le van írva – 1180 egység;

Terhelés 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”, 62. jóváírás „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”– az eladott áruk ellenértékeként kapott készpénz – 1400 egység;

76. terhelés „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 90. jóváírás „Eladások”– a közvetítő bevétele megjelenik a jutalék összegében – 220 egység;

90. terhelés „Értékesítés”, 68. jóváírás „Adók és díjak számítása”– a jutalék összegén megjelenik a költségvetéssel szembeni áfatartozás – 39,6 egység. (220 egység 18/100);

90. terhelés „Értékesítés”, 44. jóváírás „Értékesítési költségek”– a bizományos forgalmazási költségei le vannak írva – 100 egység;

Terhelés 90 „Értékesítés” (99 „Nyereség és veszteség”), 99. jóváírás „Nyereségek és veszteségek” (90 „Értékesítés)”– ennek a műveletnek a pénzügyi eredménye tükröződik – 80,4 egység. (220 db – 100 db – 39,6 db);

76. terhelés „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” 51. jóváírás „Elszámolási számlák”– a megbízó felé fennálló tartozás visszafizetésre kerül, levonva a bizományosnál felmerült jutalék és egyéb költségek (beleértve az adófizetést is) összegét – 1180 egység;

68. terhelés „Adó- és illetékkalkulációk” 19. jóváírás „Vásárolt eszközök általános forgalmi adója”– Leírják a megbízónak fizetett áruk bekerülési értékéhez tartozó áfát – 180 egység.

A mérlegben a kivitelező szervezet figyelembe veszi a megrendelő szervezetektől beszerelésre átvett berendezések költségét. Ebben az esetben a berendezés:

A létesítmény építésének becslésében szerepel;

Telepítést igényel, azaz olyan munkát igényel, amely az állandó működési helyen (épületek és építmények alapjához, padlóhoz, padlóközi födémhez vagy egyéb teherhordó szerkezetekhez való rögzítése) vagy összeszereléséhez szükséges;

Nem tartozik az építési szervezethez (a berendezés tulajdonjoga a megrendelő szervezetnél marad);

A vállalkozó mérlegen kívül számolja el számla 005 „Beszerelésre elfogadott berendezés”.

A kivitelező szervezet ezekről a berendezésekről vevőnként, berendezéstípusonként nyilvántartást vezet az ügyfél dokumentumaiban rögzített értékelésben. A berendezés megrendelő általi átadása a kivitelezőnek beszerelés céljából szabványos aktus alapján történik. OS-15 sz. „Berendezés átvételi és átadási tanúsítványa telepítéshez”. Ugyanakkor a berendezés továbbra is regisztrálva van az ügyfélnél számla 07 „Beszereléshez szükséges berendezések”.

Az építőipari szervezet a berendezéseket nyilvántartással rögzíti:

005 terhelés „Beszerelésre elfogadott berendezés”– tükrözi a beszerelésre átadott berendezések költségét;

20. terhelés „Fő termelés”, 10. jóváírás „Anyagok” stb.– a gyártáshoz szükséges anyagok leírása.

Amikor az építőipari szervezet beszerelést igénylő berendezést vásárol, azt a készletek elszámolására megállapított módon a mérlegében tartja nyilván. Ebben az esetben a megrendelő kifizeti a szervezetnek az elvégzett munka költségét a szerződésben rögzített összegben, figyelembe véve a telepített berendezések költségét.

A „Számvitelről szóló törvény” értelmében a szervezet által végrehajtott összes üzleti tranzakciót alátámasztó elsődleges dokumentumokkal kell dokumentálni, amelyek közül néhány szigorú jelentési űrlaphoz kapcsolódhat. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata előírja, hogy a szervezeteknek maguknak kell kialakítaniuk az elsődleges beszámolási űrlapok használatának és rögzítésének eljárását. Ezzel kapcsolatban tanácsos, hogy a szervezetek:

Az elévülési idő lejártakor és a megállapított értékek, elvégzett munkák és szolgáltatások kifizetésének nem érkezésekor. Az elévülési idő lehet speciális vagy általános (3 év). A különleges határidők rövidebbek vagy hosszabbak lehetnek, mint az általános időtartam, és a törvényben meghatározott egyedi követelésekre vonatkoznak;

Az adós fizetésképtelenségéről szóló bírósági határozat kézhezvételét követően.

Ebben az esetben a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell végrehajtani:

Terhelés 99 „Nyereség és veszteség”, 62. jóváírás „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” - a követeléseket veszteségként írják le;

007 terhelés „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága”– ugyanakkor ebben az összegben a követeléseket a leírástól számított 5 éven belül mérlegen kívüli elszámolásra fogadják. A meghatározott időtartam az adósok vagyoni helyzetének változása esetén a követelés behajtási lehetőségének figyelemmel kísérésére szolgál. Tartozás 5 éven belüli törlesztésekor a következő bejegyzéseket kell tenni:

Terhelés 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 01 „Befektetett eszközök” stb., Jóváírás 99 „Nyereségek és veszteségek”- a kapott pénzeszközök vagy ingatlanok költsége;

Hitel 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága”– a visszafizetett tartozás értékét a könyvelésből vagy a leírás napjától számított 5 év elteltével írják le.

A szervezetek a kapott kötelezettségeket és a kiadott garanciákat mérlegen kívül tartják nyilván. számlák 008 „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai”És 009 „Kibocsátott kötvények és fizetési értékpapírok”, amelyen figyelembe veszik a kapott kölcsönök biztosítására kibocsátott kötvényeket és váltókat:

Terhelés 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák” Hitel 66 „Rövid lejáratú hitelek”, 67 „Hosszú lejáratú hitelek”; 009 terhelés „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” – átvett értékek, munkák, szolgáltatások fizetésének biztosítására kiállított számlák;

Terhelés 10 „Anyagok”, 20 „Fő termelés” stb., Jóváírás 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 009 terhelés „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” - átvett kötvények és váltók a kibocsátott kölcsönök biztosítékaként;

58. terhelés „Pénzügyi befektetések”, 51. jóváírás „Devizaszámlák”, 52. „Devizaszámlák”; 008 terhelés „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai” – az eladott eszközök, munkák, szolgáltatások kifizetésének biztosítására kapott számlák;

62. terhelés „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, Jóváírás 90 „Értékesítés”, 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”; 008 terhelés „Kötelmek és beérkezett kifizetések értékpapírjai” – vásárolt vagy eladott opciók és warrantok:

A tartónál:

Terhelés 99 „Nyereségek és veszteségek”, Jóváírás 51 „Folyószámlák”– az opció (warrant) kifizetett ára megjelenik;

008 terhelés „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai”, „Vásárolt opciók” alszámla ( vagy warrantok);

A kibocsátótól (eladótól):

009 „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok” terhelése, „Saját opciós garanciák” alszámla(vagy warrant).

A kapott kötelezettségek vagy kiadott garanciák elszámolása azok névértékén, a kötelezettség vagy garancia értékén (vagy a szerződésben megállapított értékén) történik.

Azok a szervezetek, amelyek kezelésre (bizalmi) értékpapírt kaptak, valamint fedezetként vagyontárgyakat, ezeket a számlákon figyelembe veszik a szerződésben meghatározott értékelés során.

A kötelezettségek visszafizetésével vagy a kiadott garanciák lejártával azok értékét leírják számlák 008 „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai”És 009 „Kibocsátott kötvények és kifizetések értékpapírjai”.

A szervezet jelenlegi eljárási rendje szerint a lakhatásra és a külső szolgáltatásokra nem számítanak fel értékcsökkenést. Év végén azonban a tárgyak teljes helyreállítására vonatkozó amortizációs kulcsok szerint határozzák meg amortizációjukat, és azt a mérlegen kívüli számla terheléseként jelenítik meg. 010 „Befektetett eszközök értékcsökkenése”.

Ezeknek a tárgyaknak a selejtezése (leírása, eladása stb.) esetén az objektumok üzemeltetése során felhalmozott értékcsökkenési összegek leírásra kerülnek 010 „Befektetett eszközök értékcsökkenése” hitelszámla.

A Számvitelelmélet: Előadási jegyzetek című könyvből szerző Daraeva Julia Anatolevna

6. Készpénzes tranzakciók elszámolása A készpénzes tranzakciók a szervezet pénztárába a szolgáltató banktól kapott különféle pénzeszközök átvételével, tárolásával és kiadásával kapcsolatos műveletek. Pénzeszközök átvétele a pénztárba a könyvelésben lévő folyószámláról

A Számvitel elmélete című könyvből szerző Daraeva Julia Anatolevna

3. A bizalomkezelési műveletek elszámolása. A vagyonkezelésbe átadott vagyon elszámolása A vállalkozás meghatározott időre átadhatja vagyonát kezelés céljából egy másik vállalkozásnak (személynek), amely ezt az ingatlant kezeli.

A Számvitel című könyvből szerző Melnikov Ilya

19. Készpénzes tranzakciók elszámolása A készpénzes tranzakciók a szolgáltató banktól a szervezet pénztárába beérkezett különböző pénzeszközök átvételével, tárolásával és kiadásával kapcsolatos műveletek: 1) pénztári bevételi utalvány

A Számvitel a kereskedelemben című könyvből szerző Sosnauskiene Olga Ivanovna

KÉSZPÉNZMŰVELETEK ELSZÁMOLÁSA Vállalkozásnál a pénztárgép készpénz fogadására, tárolására és elköltésére szolgál. A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárását az Oroszországi Központi Bank utasításai szabályozzák. A vállalkozás pénztárában lévő készpénz mennyiségét korlátozza

Az 1C: Enterprise in Questions and Answers című könyvből szerző Arsentieva Alexandra Evgenievna

DEVIZA KÉSZPÉNZMŰVELETEK ELSZÁMOLÁSA ÉS DEVIZASZÁMLA MŰVELETEK A devizában történő tranzakciók elszámolására speciális pénztár kerül kialakításra, valamint a teljes egyéni pénzügyi felelősségvállalásról szóló megállapodás megkötése a valutapénztárral. A pénztárgépeket minden utasítással ellátni kell,

A Számvitel: Csalólap című könyvből szerző Szerzők csapata

2.11. A konténerekkel végzett műveletek elszámolása A konténerek a termékek, áruk és egyéb anyagi javak csomagolására, szállítására és tárolására szolgáló készletek az Orosz Föderáció, in

A Practical Audit: A Study Guide című könyvből szerző Sirotenko Elina Anatolevna

4.3. A banki műveletek elszámolása A bank olyan hitelintézet, amely jogosult átfogó (összesített) banki műveleteket végezni A bankokról és a banki tevékenységekről szóló, 1990. december 2-i 395-1 szövetségi törvény a banki műveletekre vonatkozik: 1) vonz

A Pénzügyi számvitel című könyvből szerző Kartashova Irina

8. Készpénzes tranzakciók elszámolása A készpénzes tranzakciókról szóló jelentések készítéséhez „Pénztárkönyv” jelentés áll rendelkezésre, amely pénztárbizonylatok alapján készül. A pénztári jegyzőkönyv a pénztárgépben lévő készpénz egyenlegek azonosítására és a készpénz ellenőrzésére szolgál

A Számvitel elmélete című könyvből. Csalólapok szerző Olsevszkaja Natalja

61. Devizaügyletek elszámolása A szervezet devizaszámláján rendelkezésre álló többlet deviza értékesítésének működését a következő bejegyzések írják le: Dt 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” Kt 52 „Devizaszámlák” - az eladott deviza leírása; Dt 51 „Folyószámla” Kt 91 „Egyéb” bevétel és

A Vezetői számvitel című könyvből. Csalólapok szerző Zaritsky Alekszandr Jevgenyevics

2.5. DEVIZASZÁMLA MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE A szabályozási és jogszabályi dokumentumoknak megfelelően egy vállalkozás egyidejűleg két devizaszámlát nyithat - a tranzitszámlán a tranzit és a nem rezidensek folyó devizabevételei kerülnek jóváírásra

A szerző könyvéből

2.6. EGYÉB BANKSZÁMLA MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE Az akkreditívek, csekkkönyvek, egyéb fizetési bizonylatok (kivéve a számlák) folyószámlákon, speciális és egyéb speciális számlákon történő pénzmozgások elszámolása, valamint a pénzeszközök mozgásának elszámolása. célzott finanszírozás be

A szerző könyvéből

2.2. Pénzeszközök elszámolása különböző bankszámlákon 2.2.1. Milyen szabályozó dokumentumok szabályozzák a folyószámlán történő tranzakciók lebonyolításának eljárását? Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2002. október 3-i szabályzata „A készpénz nélküli fizetésekről az Orosz Föderációban”.

A szerző könyvéből

16.1. A mérlegen kívüli számlák célja 16.1.1. Milyen értékek nem tartozhatnak egy szervezethez, de részt vehetnek annak tevékenységében, hogy a szervezetek tevékenységük végzéséhez nem csak vagyonukat, készleteiket használják fel, és azokkal rendelkeznek?

A szerző könyvéből

106. Készpénzes tranzakciók elszámolása A hatályos jogszabályokban meghatározott szabályok szerint minden vállalkozásnak – tulajdoni formától függetlenül – banki intézményben kell tartania pénzeszközét

A szerző könyvéből

115. ÁFA-tranzakciók elszámolása Az áfával kapcsolatos üzleti tranzakciók számviteli megjelenítéséhez a 19. aktív számlát „Megszerzett eszközök áfa” és a 68. „Adó- és díjkalkuláció” passzív számlát a 19. számla tartalmazza

A szerző könyvéből

83. Készpénzes ügyletek elszámolása A hatályos jogszabályokban meghatározott szabályok szerint minden vállalkozásnak – tulajdoni formától függetlenül – banki intézményben kell tartania pénzeszközét. A pénztárba beérkező készpénzt csak erre költik el

A „telepítéshez szükséges berendezések” különféle felszereléseket igényelnek. A szerelés a berendezések összeszerelése formázó alkatrészekből, a berendezés pótalkatrészeiből, a tartószerkezetekhez való rögzítésből stb. A fiókot elsősorban építőipari szervezetek használják.

Főszámla levelezés:

A telepítési munka magában foglalja:

berendezések összeszerelése és felszerelése az állandó üzemelés helyén;
technológiai ellátás (víz, levegő, kábelek és elektromos vezetékek szerelése stb.);
berendezés ellenőrzése;
szigetelés és festés;
stb.

A berendezés lehet termelési, energetikai, technológiai, stb. Az ilyen berendezések fő jellemzője, hogy összeszerelés (bekötés, konfiguráció) nélkül nem lehet üzembe helyezni. Minden szállítási, tárolási, beállítási stb. költséget szintén figyelembe veszünk a számlán a berendezés tényleges költségének meghatározásához.

Összeszerelést nem igénylő berendezések nem szerepeltethetők az elszámolásban.

Számviteli átvétel a szállítóktól

Példa

Az Alliance-Stroy LLC 2 006 000 rubel értékben vásárolt berendezést, amely 306 000 rubel áfát tartalmaz. A berendezések telepítésére szerződést kötöttek az AlfaProekt LLC-vel, a munka költsége 318 000 rubel volt, beleértve az áfát 48 000 rubel.

Hozzászólások

Az Alliance-Stroy LLC könyvelője a következő bejegyzéseket tette:

Dt	CT	Működési leírás	Összeg	Dokumentum
	60	A telepítést igénylő berendezések megérkeztek	1700000	Számla
19	60	Az igényelt áfa összege megjelenik	306000	Számla
68	19	Az áfa levonható	306000	Vásárlások könyve
08		A berendezés beszerelésre átadásra került	1700000	Átvételi és átadási tanúsítvány OS-15
08	60	A szerelési munkákat az ár tartalmazza	270000	Számviteli információk
19	60	A vállalkozó által igényelt áfa összege	48000	Számla
68	19	Az áfa levonható	48000	Vásárlások könyve
60		Fizetés a szerződés alapján és a berendezés szállítójával (2006000+318000)	2324000	Fizetési felszólítás
01	08	A berendezés OS (1700000+270000) elszámolásra elfogadott	1970000	Számviteli információk

Az alaptőkéhez való hozzájárulásként történő elszámolásra történő elfogadás

Az alapító által biztosított eszközöket a Dt - Kt 75 „Elszámolások alapítókkal” című művelet figyelembe veszi.

A berendezések nyugdíjazása

Néha előfordul, hogy a berendezést kidobják, mielőtt beszerelésre átadják. Például annak ellopása, megrongálása, átadása, stb.

Ártalmatlanítás műszaki alkalmatlanság miatt

Az Alliance-Stroy LLC 10 000 értékű (áfa nélkül) műszaki eszközt írt jóvá a számlán. A készüléket egy raktárból lopták el, melyről jegyzőkönyv készült. Ebben az esetben a következő tranzakciók jönnek létre:

Dt	CT	Működési leírás	Összeg	Dokumentum
		A felszerelés költsége hiányként kerül leírásra	10000	Leírási aktus

Eladás miatti ártalmatlanítás

Az Alliance-Stroy LLC tőkésítés után Természetesen adóvisszatérítés csak az ÁFA-köteles tevékenységekben használt berendezések után lehetséges. Ez azt jelenti, hogy ha egy szervezet a fő adózási rendszer szerinti tevékenységeket kombinálja az UTII-vel, akkor az áfa csak az OSNO számára vásárolt berendezések után téríthető vissza.

A 07 „Beépítési berendezések” számla az építés alatt álló épületekbe telepítendő berendezésekkel kapcsolatos információkra szolgál. A számla terhelése összegyűjti azokat a költségeket, amelyek a szervezetnél felmerült, mielőtt a berendezés beépítésre készen állna, majd 07-ről Dt 08-ra kerül leírásra.

Ha a szervezet által kapott berendezéseket üzembe helyezés előtt telepíteni kell, akkor az ilyen műveletek számlájára kerül sor. 07 „Felszerelés a telepítéshez”. Összegyűjti az összes adatot egy egységnyi műszaki berendezés költségeiről: vásárlás, szállítás, közvetítői jutalékok, vállalkozókkal kötött szerződések – vagyis olyan költségek, amelyek az eszköz kezdeti költségét képezik az összeszerelés és telepítés költsége nélkül. Ezután az összegek jóváírásra kerülnek a 08-as számlán, ahol annak értékét végül a beépítési költségek alkotják, 08-ról pedig a 01-es Dt-ra.

Számlafunkciók A 07 hasonlóak a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számla funkcióihoz, de vannak alapvető különbségek:

számlára A 07 nem veszi figyelembe azokat a műszaki berendezéseket, amelyek nem igényelnek üzembe helyezési és szerelési munkákat (autók, háztartási berendezések, számítógépek és irodai berendezések stb.): erre a célra a 08-as fiókot használják;
sch. A 07-et az építőipari cégek használják az újonnan épített vagy felújított épületek költségeinek elszámolására.

A 07-es számla aktív, vagyis a terhelés az operációs rendszer költségének növekedését és a telepítési, telepítési költségeket, a jóváírás pedig a csökkenést (üzembe helyezés vagy egyéb okból történő leírás) tükrözi.

A vásárolt eszköz bekerülési értékét, valamint beszerelésének, beépítésének költségeit a Dt 07 áfa nélkül rögzítjük: a számlán feltüntetett összeg felosztásra kerül a tárgy tényleges (Dt 01-ben nyilvántartott) árára és az áfa összegére (ben. Dt 19).

Normatív alap

Az alkalmazást a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94. sz. utasítása, PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” és egyéb dokumentumok által létrehozott Számlaterv és egyéb dokumentumok szabályozzák.

Feladások és műveletek

1. A felszerelés átvétele.

A beépítést igénylő műszaki berendezések átvétele történhet vásárlás, önszerelés, térítésmentes átruházás, alaptőke-befizetés eredményeként.

Kész a bejegyzésekkel:

Dt 07 Kt 60 - az eszköz beszerzése tükröződik; szállítási, beállítási, tárolási költségek harmadik felekkel kötött szerződések alapján;

Dt 68 Kt 19 - ÁFA levonható.

Az alapító hozzájárulása az alapkezelő társasághoz:

Dt 07 Kt 75.

2. Tovább a telepítéshez.

Amikor az operációs rendszer készen áll a telepítésre, a 08-as fiókra írják le:

Dt 08 Kt 07 - átadás beépítésre;

Dt 08 Kt 60 - a külső cégekkel kötött szerződések szerinti telepítési és telepítési költségeket figyelembe veszik;

Dt 01 Kt 08 - ingatlan tárgyi eszközként elszámolásra átveszik.

3. A felszerelés ártalmatlanítása a telepítéshez.

Néha olyan helyzet adódik, amikor a még be nem szerelt műszaki berendezéseket a beszerelés vagy tárgyi eszközként történő átvétel előtt ártalmatlanítják. Ilyen helyzetek a következők miatt alakulnak ki:

értékesítés,
kár,
lopás,
ingyenes átutalás stb.

Ha a tárgyi eszközt műszaki alkalmatlanság miatt kivonják, akkor a Dt 94-ben kerül leírásra:

Dt 94 Kt 07.

Ha úgy dönt, hogy eladja az eszközt, a bevétel a 91/1 „Egyéb bevétel” számlán kerül jóváírásra:

Dt 91/1 Kt 07.

áfa

Amikor a 07-es fiókkal dolgozik, a könyvelőknek gyakran vannak kérdéseik az áfa-visszatérítési eljárással kapcsolatban.

1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke előírja, hogy a beszerzett tárgyi eszközök áfáját levonják, amikor a tárgyat könyvelésre elfogadják. A Számlatervhez fűzött Útmutatóból az következik, hogy a műszaki eszköz számvitelben, mint szerelési eszközként való megjelenítése az eszköz könyvelésre történő átvételének is tekinthető, mert ez a beérkező tárgyi eszköz tételre vonatkozó információkat tükrözi.

Ebből az a következtetés vonható le, hogy az adó visszatéríthető a berendezés aktiválásakor (Dt 07 költség keletkezik):

Dt 07 Kt 60 - eszközbeszerzés tükröződik;

Dt 19 Kt 60 - előzetesen felszámított áfa;

Dt 68 Kt 19 - adó levonásra kerül bemutatásra;

Dt 08 Kt 07 - beépítésre átadott eszköz;

Dt 01 Kt 08 - berendezések aktiválásra kerültek.

Figyelem! ÁFA levonásra csak az áfaköteles tevékenységre szánt berendezéseket lehet. Vagyis ha egy szervezet például ötvözi az UTII-t és a hagyományos adózási rendszert, akkor az adót csak a hagyományos rendszer szerint adóztatott tevékenységet végző berendezések után lehet visszatéríteni.

Számviteli célokra mérleg és mérlegen kívüli számlák állnak rendelkezésre. Az elsőket úgy tartják fenn, hogy tükrözzék a készpénzt és a nem készpénzt, a kölcsönzött forrásokat, az elszámolásokat, a bevételeket és kiadásokat, a nyereséget és veszteséget.

A költségvetési intézményeknél mérlegen kívüli számlákat nyitnak az alábbiak elszámolására:

tárgyi eszközök (MT), amelyek nem a tulajdonuk, de ideiglenes használatban vannak (például bérelt vagy térítésmentesen bérelt tárgyi eszközök; feldolgozásra vagy megőrzésre vitt tárgyak stb.);
BSO, utalványok szanatóriumokba, nyaralókba;
teljesítésre váró kötelezettségek.

Mérlegen kívüli számlák a költségvetésben: általános rendelkezések

Az MC-k költségvetési elszámolása a mérlegben egyszerű módon történik: a bevételek a számlák terhelési oldalán, az elidegenítések a hitel oldalon tükröződnek. A megfelelő rekordok használatuk során nem kerülnek felhasználásra. A költségvetési szervezetek további mérlegen kívüli számlákat nyithatnak a vezetői számvitelhez és az ingatlanbiztonság belső ellenőrzéséhez szükséges információk gyűjtésére.

Az ingatlanvagyon mérlegben történő elszámolása ugyanazokkal az elsődleges dokumentumokkal és nyilvántartásokkal történik, amelyeket az MC mérlegben történő elszámolásánál használnak. A mérlegen kívüli alapok leltározása ugyanúgy történik, mint a mérlegszámlákon lévő tárgyak esetében.

01. mérlegen kívüli számla a költségvetési számvitelben

Bérleti szerződés alapján vagy térítésmentesen, üzemeltetési joggal átvett befektetett eszközök (befektetett eszközök) elszámolására szolgál anélkül, hogy operatív irányításra lenne utalva.

Az ünnepségre a kulturális intézmény jelmezeket bérelt. A szerződés szerint a bérbeadó 5 db öltönyt adott két hónapos használatra. A bérleti díj 12 500 rubel volt. Az ünnep után a jelmezek visszakerültek. A könyvelésben a 01-es mérlegen kívüli számla került felhasználásra:

ingatlantárgyakat béreltek - Dt 01 (12 500 RUB);
a bérelt ingatlant visszaadták - 01 Kt (12 500 RUB).

A működés alapja a bérleti szerződés és az átvételi okirat volt.

04-es mérlegen kívüli számla költségvetési intézményben

A költségvetési szervezetek az irreálisnak minősített tartozásokat a mérlegben is leírhatják behajtás céljából. Az ilyen típusú adósság elszámolásához a fizetésképtelen adósok 04-es mérlegen kívüli leírását használják (a 157n számú utasítás 339. pontja). Figyelni kell az adósságtörlesztés lehetőségét. Ha a behajtás folytatódik, vagy pénz érkezik az adósság visszafizetésére, az adósság leírásra kerül.

Nézzünk egy gyakorlati példát.

4570 RUB összegű tartozás elévülési ideje. 2017. november 25-én lejár. Az igazgató végzésével az adós fizetésképtelenné nyilvánítását igazoló dokumentumok alapján le kell írni. A 04-es mérlegen kívüli számla segítségével a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

az irreálisnak elismert adósság beszedés céljából - 2 401 20 273 Dt 2 206 31 000 Kt (4 570 RUB);

az adósság egyidejű elszámolása a mérlegben - Dt 04 (4570 RUB);

számlazárás – 2 401 30 000 Dt 2 401 20 273 Kt (4 570 RUB).

Tegyük fel, hogy 2017 decemberében az adós visszaadta neki az anyagszállításért előre adott pénzt. Az adósságot az alábbiak szerint kell visszafizetni:

számlatartozás helyreállítása – 2 401 20 273 Dt 2 206 31 000 Kt (4 570 RUB);

tartozás egyidejű leírása – 04 Kt (4570 RUB)

07. mérlegen kívüli számla a költségvetési számvitelben

Kétféle MC-t rögzít:

a nyertesek jutalmazására szolgáló díjak, kupák, transzparensek a költségvetési szervezetben való tartózkodásuk teljes időtartama alatt, feltételes elbírálás alapján;
szuvenírek és értékes ajándékok beszerzésük árán.

Nézzünk egy gyakorlati példát.

A sportintézmény 26 500 RUB értékben vásárolt értékes ajándékokat, amelyeket a verseny győzteseinek nyereményként használhat fel. A verseny eredményei alapján a sportolók ajándékokat kaptak. A vásárlásukkal és szállításukkal kapcsolatos tranzakciókat az alábbiak szerint kell tükrözni:

beszerzési költségek – 4 401 10 290 Dt 4 302 29 000 Kt (26 500 RUB);
a mérlegben szereplő értéktárgyak költsége – 07 Dt (26 500 RUB);
ajándék vásárolt MC-k fizetése – 4 302 29 000 Dt 4 201 11 000 Kt (26 500 RUB);
adományozott nyeremények terhelése a mérlegen kívüli számláról – 07 Kt (26 500 RUB).

09 mérlegen kívüli számla a költségvetésben

A számla az elhasználódott alkatrészek helyett kiadott járművek pótalkatrészeinek elszámolására szolgál. Így szabályozzák a pótalkatrészek használatát (157n. számú utasítás 349. pontja). Az MC-k konkrét listáját a szervezet számviteli politikája határozza meg.

Az alkatrészeket akkor tüntetik fel a számlán, amikor azokat a szállítási javítási munkákhoz a mérlegből kivezetik. A könyvelést a jármű részeként való működésük teljes időtartamára vezetik. Az ártalmatlanítás az elvégzett javítási munkák átvételi igazolása szerint történik.

17 és 18 mérlegen kívüli számlák

Ezeket a mérlegen kívüli számlákat a költségvetési intézményekben a pénz be- és kilépésekor használják.

A 17-es mérlegen kívüli számla az alábbiaktól származó bevételek elszámolására szolgál:

költségvetés (szövetségi, regionális, önkormányzati);
GRBS.

A 18-as számlát ezen pénzeszközök selejtezésére és az ilyen rendelkezés helyreállítására használják.

20. mérlegen kívüli számla a költségvetési számvitelben

Olyan összegek elszámolására tervezték, amelyekre nem nyújtottak be követelést, és amelyeket leltárral nem igazolnak a tartozások leírásától számított elévülési idő alatt.

A leírás a leltári bizottság határozatával történik a GRBS által meghatározott módon.

Mérlegen kívüli számla 21

A 3000 rubelt meg nem haladó értékű állóeszközök kiszámításakor használják, kivéve az ingatlanokat és a könyvtári tárgyakat (157n. számú utasítás 373. pontja).

A költségvetésben a mérlegen kívüli számlán lévő befektetett eszközöket az elsődleges bizonylat szerint veszik figyelembe, amely a költségvetési szervezet számviteli politikájában előírt eljárástól függően feltételes értékelésen vagy könyv szerinti értéken igazolja.

A mérlegen kívüli számlákon lévő befektetett eszközök intézményen belüli mozgása az elsődleges dokumentáció szerint kerül kimutatásra. Ebből a célból megváltozik a pénzügyileg felelős személy és (vagy) a raktár.

A tárgyi eszközök selejtezése átvételi okirat vagy leírás alapján történik mérlegen kívüli könyvelésre történő átvétel árán.

Mérlegen kívüli számla 22

Akkor használatos, ha az MC-t megkapják a szállítótól, mielőtt megkapják az értesítést és a dokumentáció fénymásolatát. Az átvett ingatlan csak a felhatalmazott végrehajtó szerv, a GRBS engedélyével használható fel.

A költségvetési intézmények egyéb mérlegen kívüli költségvetési számviteli számlákat is használnak: 2-6, 8, 11-16.