Kapitał banku: definicja, znaczenie i rodzaje. Kapitał banku komercyjnego. Kapitał własny banku Minimalna wysokość funduszy własnych banku komercyjnego
Zanim przystąpimy do bardziej szczegółowego podejścia do analizy działalności banku, należy ustalić kolejność jej realizacji, tak aby systematycznie budując etapy badania wyeliminować powtórzenia i przerwy w logice analizy.
Wracając więc do faktu, że bank jest instytucją finansową, która przyciąga i lokuje zasoby pieniężne we własnym imieniu i na własny koszt, możemy powiedzieć, że bank może lokować jedynie to, co przyciągnął lub już posiada w postaci swoich fundusze własne. Zatem, jakość i ilość zobowiązań determinuje jakość i ilość aktywów. W związku z tym bardzo logiczne jest rozpoczęcie analizy banku od jego części pasywnej.
Najpierw zdefiniujmy pojęcia, którymi będziemy się posługiwać podczas naszej lekcji.
Zobowiązania banku- całość środków zapisanych na rachunkach pasywnych bilansu banku i charakteryzująca źródła środków bankowych.
Operacje pasywne- jest to działalność banku mająca na celu wytwarzanie własnych i pozyskanych źródeł środków finansowych w celu ich dalszego wykorzystania w celu generowania dochodu.
Słuszność- są to fundusze banku, będące jego własnością i utworzone albo kosztem właścicieli lub inwestorów, albo kosztem zysków banku.
Kapitał regulacyjny- jest to kwota kapitału własnego niezbędna bankowi na pokrycie strat związanych z wystąpieniem zdarzeń ryzykownych i obliczona zgodnie z wymogami organu regulacyjnego (Banku Rosji).
Podwyższony kapitał- są to środki pozyskane przez bank od osób prawnych i osób fizycznych na warunkach spłaty w celu wprowadzenia tych środków do obrotu.
Zatem pasywa banku to ogólne pojęcie, które obejmuje wszystkie źródła zasobów banku, a bank może otrzymywać środki pieniężne zarówno z własnych źródeł, na przykład zysku lub środków właścicieli, jak i od swoich klientów. Dlatego też analizę zobowiązań banku należy rozpocząć od pogrupowania zasobów na Fundusze własne i Fundusze pożyczone (w literaturze zamiast słowa „fundusze” używa się najczęściej określenia „kapitał”). Grupowanie jest konieczne, ponieważ środki otrzymywane przez bank z różnych źródeł pełnią odmienne funkcje, dlatego ich analiza i ocena będą różne. Jeśli zatem środki otrzymane przez bank od klientów w trybie pilnym, płatność i spłata są dla banku niezbędne do ich dalszego zyskownego lokowania, tj. aby pełnić funkcję redystrybucyjną, wówczas zasoby własne oprócz tego pełnią także funkcje ochronne, regulacyjne i operacyjne, o czym zostanie mowa poniżej.
Rozpoczynając analizę zobowiązań banku należy wskazać cechy lektury formularzy sprawozdawczych, z którymi spotkają się nasi czytelnicy przeprowadzając własną analizę i ocenę. Aby uzyskać dane niezbędne do analizy, można skorzystać z takich formularzy sprawozdawczych, jak „Bilans (opublikowany formularz nr 0409806), „Raport o poziomie adekwatności kapitałowej, wysokości rezerw na wątpliwe kredyty i inne aktywa (opublikowany formularz nr 0409806). 0408908). Jednak pierwszym pytaniem, które czytelnik zada sobie korzystając z tych formularzy, będzie to, jaką kwotę środków własnych banku wykorzystać do analizy, gdyż zobaczy dwa z nich, różniące się od siebie znaczeniem.
Poniżej przykładowe wyciągi z dwóch wskazanych formularzy sprawozdawczych jednego z banków regionalnych. W obu formularzach wskazane są zasadniczo te same wskaźniki, lecz mające różne wartości ilościowe: z Bilansu Banku otrzymujemy kapitał własny w wysokości 2 437 037 tys. rubli, a w Raporcie Adekwatności Kapitałowej ten sam wskaźnik wynosi 2 772 426 tys. rubli. (oczywiście raportowanie prezentowane jest dla jednego dnia, co eliminuje błąd).
Wyciąg z wyciągów „Bilans (formularz opublikowany)”,
Formularz nr 0409806
Bank OJSC Avtovazbank na dzień 01.07.2009
| Numer zamówienia | Tytuł artykułu | Dane na dzień sprawozdawczy | Dane na odpowiedni dzień sprawozdawczy roku poprzedniego |
| III. ŹRÓDŁA ŚRODKÓW WŁASNYCH | |||
| 19. | Fundusze akcjonariuszy (uczestników) | 999 924 | 999 924 |
| 20. | 0 | 0 | |
| 21. | Udostępnij premię | 499 924 | 499 924 |
| 22. | Fundusz rezerwowy | 574 697 | 445 928 |
| 23. | Przeszacowanie do wartości godziwej papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży | -64 607 | 9 495 |
| 24. | Aktualizacja wyceny środków trwałych | 326 722 | 341 114 |
| 25. | Zyski zatrzymane (niepokryte straty) z lat ubiegłych | 79 828 | 82 710 |
| 26. | Niewykorzystany zysk (strata) za okres sprawozdawczy | 20 549 | 77 824 |
| 27. | Łączne źródła środków własnych | 2 437 037 | 2 456 919 |
Wyciąg z raportu „Raport o poziomie adekwatności kapitałowej, wysokości rezerw na kredyty wątpliwe i inne aktywa (formularz opublikowany)”,
Formularz nr 0408908
Bank OJSC Avtovazbank na dzień 01.07.2009
| Numer zamówienia | Nazwa wskaźnika | Dane na początek okresu sprawozdawczego |
Dane na odpowiedni dzień okresu sprawozdawczego |
| 1 | Fundusze własne (kapitał), (w tysiącach rubli), ogółem, w tym: | 2 772 426 | 2 793 045 |
| 1.1 | Kapitał autoryzowany instytucji kredytowej, w tym: |
999 924 | 999 924 |
| 1.1.1 | Wartość nominalna akcji zwykłych imiennych (akcji) | 999 848 | 999 848 |
| 1.1.2 | Wartość nominalna akcji imiennych uprzywilejowanych | 76 | 76 |
| 1.1.3 | Niezarejestrowana wysokość kapitału docelowego nieakcyjnych organizacji kredytowych | 0 | 0 |
| 1.2 | Akcje własne (akcje) nabyte od akcjonariuszy (uczestników) | 0 | 0 |
| 1.3 | Udostępnij premię | 499 924 | 499 924 |
| 1.4 | Fundusz rezerwowy organizacji kredytowej | 445 928 | 574 697 |
| 1.5 | Zyski zatrzymane (niepokryte straty): | 205 154 | 97 024 |
| 1.5.1 | poprzednie lata | 85 673 | 79 828 |
| 1.5.2 | rok sprawozdawczy | 119 481 | 17 196 |
| 1.6 | Wartości niematerialne | 0 | 0 |
| 1.7 | Pożyczka podporządkowana (pożyczka, depozyt, emisja obligacji) według wartości rezydualnej | 299 116 | 299 116 |
| 1.8 | Źródła (część źródeł) kapitału, do tworzenia których inwestorzy wykorzystali nieodpowiednie aktywa | 0 | 0 |
Przyczyną tych różnic jest tylko jedno – metodologia obliczania kapitałów własnych banku. W drugim przypadku (formularz nr 0408908) kapitał własny oblicza się zgodnie z wymogami Banku Rosji, który regulował księgowanie w kapitale własnym takich pozycji, jak na przykład pożyczka podporządkowana oraz szereg innych pozycje pomniejszające i podwyższające kapitał własny (więcej szczegółów na temat tej metodologii omówimy poniżej), natomiast w Bilansie Banku (druk nr 0409806) pozycje te nie są uwzględniane. Dlatego kapitał własny wskazany w formularzu nr 0408908 nazywany jest kapitałem regulacyjnym. Zasadniczo kapitał regulacyjny to ten sam kapitał własny banku, ale obliczony z pewnymi dodatkowymi korektami, które organ regulacyjny uważa za prawidłowe.
Dlatego już na początku lekcji należy podjąć decyzję, że do analizy wykorzystamy kapitał własny wykazany w bilansie Banku (druk nr 0409806), gdyż Nie jest możliwe samodzielne obliczenie kapitału regulacyjnego przy zastosowaniu metodologii Banku Rosji ze względu na brak informacji.
Zatem mając dane o kwocie zobowiązań ogółem i ich pokryciach (kapitale podwyższonym i własnym) będziemy analizować zobowiązania Banku X.
| Indeks | 01.01.07, tysiące rubli. | 01.01.08, tysiące rubli. | Tempo wzrostu, % | 01.01.09, tysiące rubli. | Tempo wzrostu, % | |
| 1 | Pasywa ogółem (waluta bilansowa), w tym | 2 545 077 | 4 456 785 | 75,11 | 5 938 662 | 33,25 |
| 2 | Słuszność | 345 000 | 500 339 | 45,02 | 648 766 | 29,67 |
| Udział kapitału własnego w pasywach, % | 13,56 | 11,23 | - | 10,92 | - | |
| 3 | Podwyższony kapitał | 2 200 007 | 3 956 446 | 79,83 | 5 289 886 | 33,72 |
* do wypełnienia tabeli można skorzystać z ogólnodostępnych formularzy:
- wiersz „Pasywa ogółem (waluta bilansowa)” - formularz 409806 „Bilans Banku” w celu uzyskania wartości pasywów ogółem należy zsumować wyniki Rozdziału II (Pasywa) i Rozdziału III (Źródła funduszy własnych)
- wiersz „Kapitał własny"- dane z formularza 0409806, Rozdział III
- wiersz „Przyciągnięty kapitał” obliczona jako różnica między wierszami 1 i 3 powyższej tabeli
Jak widać z tabeli, w analizowanych okresach następuje wzrost wolumenu zobowiązań ogółem, jednak na tle wzrostu tego wskaźnika w wartościach bezwzględnych jego wzrost w ujęciu względnym maleje z 75,1% do 33,3% , co sugeruje, że występują pewne problemy w zakresie tworzenia bazy zasobowej: bank ogranicza aktywność na rynku. Dużą część pasywów zajmuje przyciągnięty kapitał, o którym decyduje istota banku i jego rola na rynku. Jednocześnie z biegiem czasu rośnie udział kapitału pozyskanego, a odpowiednio maleje udział kapitału własnego, co w przyszłości może skutkować problemami z adekwatnością kapitału własnego. Tak w przybliżeniu można ocenić bank, biorąc pod uwagę strukturę jego zobowiązań w powiększonej grupie. Aby uzyskać bardziej szczegółowy obraz banku, trzeba głęboko wniknąć w jego zobowiązania, a zwłaszcza w kapitał własny.
Tak dużą wagę przywiązujemy do kapitału własnego, ponieważ klienci coraz częściej stawiają pewne wymagania temu wskaźnikowi działalności bankowej, ponieważ ten element pasywów banku słusznie uznawany jest za ważny i charakteryzuje wiarygodność banku.
Poruszając temat wyboru banku przez klienta, chciałbym skomentować wyniki ankiety przeprowadzonej przez serwis. Zatem, zgodnie z wynikami badania, respondenci wskazali czynnik „Bank działa na rynku od dłuższego czasu” jako jeden z głównych czynników wyboru banku, który utożsamiają z wiarygodnością banku. Rozumiejąc istotę wiarygodności, należy stwierdzić, że jedną z jej głównych cech jest kapitał własny, który daje bankowi „zielone światło” do prowadzenia działalności na rynku.
W teorii bankowości kapitał własny banku odgrywa również ważną rolę ze względu na funkcje, jakie pełni. Na przykład teoretycznie istnieją trzy główne funkcje: ochronny, operacyjny I regulujący. Funkcja ochronna polega na tym, że kapitał pełni rolę swego rodzaju „poduszki” ochronnej i pozwala bankowi kontynuować działalność w przypadku dużych, nieoczekiwanych strat lub wydatków. Aby sfinansować takie koszty, w kapitale własnym tworzone są różne fundusze rezerwowe. Funkcja operacyjna obejmuje inwestowanie środków własnych na zakup gruntów, budynków, urządzeń, a także tworzenie rezerwy finansowej na wypadek nieprzewidzianych strat. Funkcja regulacyjna wiąże się ze szczególnym zainteresowaniem społeczeństwa pomyślnym funkcjonowaniem banków. Wykorzystując wskaźnik adekwatności kapitałowej banku (N1), agencje rządowe oceniają i monitorują działalność banków;
Funkcja rezerwy finansowej;
Funkcja utrzymania zaufania publicznego;
Funkcja ochrony interesów posiadaczy depozytów, którzy nie posiadają pełnego ubezpieczenia;
Pełnić funkcję źródła środków finansowych na rozwój banku.
Ogólnie rzecz biorąc, podsumowując powyższe, można powiedzieć, że główną funkcją kapitału jest utrzymanie stabilności i pokrycie strat, chroniąc w ten sposób wierzycieli i inwestorów .
Ponieważ funkcje kapitału własnego banku są istotne, jego obliczaniu, analizie i ocenie przywiązuje się dużą wagę zarówno przez organ regulacyjny – Bank Rosji, jak i przez użytkowników usług bankowych.
W pierwszej kolejności rozważymy instrukcje regulatora dotyczące wyliczenia kapitału zakładowego banku. Zgodnie z dokumentami Banku Rosji kapitał własny to obliczona wartość obejmująca te pozycje środków własnych i pożyczonych, które z ekonomicznego punktu widzenia mogą pełnić funkcje kapitału własnego. W Rosji jego wartość ustala się zgodnie z rozporządzeniem Banku Rosji „W sprawie metodyki ustalania funduszy własnych (kapitału) instytucji kredytowych” nr 215-P.
Minimalny kapitał zakładowy nowo zarejestrowanego banku wynosi 180 milionów rubli;
Minimalna wysokość funduszy własnych (kapitału) banku wynosi 180 milionów rubli;
Minimalna wysokość kapitału własnego banku ubiegającego się o licencję generalną wynosi 900 milionów rubli;
Nowo zarejestrowany bank lub bank, od daty jego rejestracji państwowej minęły mniej niż dwa lata, aby uzyskać prawo do przyciągania środków od osób fizycznych w formie depozytów, musi posiadać kapitał zakładowy (środki własne (kapitał) w wysokości co najmniej co najmniej 3 miliardy 600 milionów rubli.
Kapitał zakładowy banku ujmowany jest na rachunkach 10207, 10208.
2. Nadwyżka akcyjna (część kapitału zapasowego banku) to kapitał, którego źródłem jest sprzedaż akcji po cenie przekraczającej wartość nominalną. Nadwyżka akcyjna to dodatnia różnica między wartością nominalną akcji banku a ceną jej sprzedaży, która w istocie jest kapitałem docelowym, ale rozliczana na osobnym rachunku (konto 10602 ).
3. Kapitał rezerwowy bank komercyjny tworzy bezwzględnie z zysku netto, jeżeli bank działa w formie spółki akcyjnej. Minimalną wielkość tego funduszu określa statut banku, nie może ona jednak być mniejsza niż 15% jego kapitału docelowego (konto 107).
4. Zysk banku. Kapitał własny banku obejmuje zysk z lat ubiegłych oraz część zysku uzyskanego przez bank w okresie sprawozdawczym.
Zysk z lat ubiegłych zaliczany do kapitału trwałego definiuje się jako dodatni wynik zmniejszenia sald (części sald) wykazanych na kontach bilansowych 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, według kwoty sald (części sald), wykazanych na kontach bilansowych 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70712, 70711, 70802.
Na szczególną uwagę zasługują zyski zatrzymane, które zwiększają kapitały własne banku. Zyski zatrzymane to część zysku netto, która nie podlega podziałowi, lecz jest zatrzymywana przez bank, zwykle w celu reinwestycji w jego działalność. Określony zysk stanowi źródło kapitału własnego pochodzenia wewnętrznego. Tworzy się go jako saldo zysku netto po naliczeniu dywidend, odpisów na kapitał zapasowy, kapitał rezerwowy i inne fundusze (rezerwy) utworzone zgodnie z uchwałami walnego zgromadzenia uczestników (założycieli, uczestników) banku lub zgodnie z art. aktualne ustawodawstwo.
Zysk roku bieżącego, zaliczany do kapitału trwałego, ustala się jako dodatni wynik zmniejszenia sald (części sald) wykazanych na kontach bilansowych 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, według kwoty sald (części sald), wykazanych na kontach bilansowych 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70612, 70611, 50905, 61401, 61403
Przy obliczaniu własnego kapitału trwałego od jego wartości odejmuje się wydatki bankowe. . Do takich wydatków zaliczają się:
Wartości niematerialne pomniejszone o naliczoną amortyzację oraz inwestycje w tworzenie (wytwarzanie) i nabywanie wartości niematerialnych i prawnych;
Akcje własne nabyte przez bank od akcjonariuszy (lub akcje nabyte przez bank od właścicieli);
Niepokryte straty z lat ubiegłych;
Straty roku bieżącego;
Inwestycje Banku w akcje (udziały udziałowe);
Kapitał zakładowy (jego część) i inne źródła kapitału własnego (emisja, zysk, fundusz rezerwowy) (jego część), w celu utworzenia których inwestorzy (akcjonariusze, uczestnicy i inne osoby zaangażowane w tworzenie źródeł funduszy własnych spółki instytucja kredytowa) wykorzystała niewłaściwe aktywa.
Część dodatkowy kapitał obejmują fundusze, które mają mniej trwały charakter i jedynie w określonych okolicznościach mogą zostać skierowane do pełnienia powyższych funkcji.
1. Zwiększenie wartości majątku instytucji kredytowej w wyniku przeszacowania kwoty (część kapitału dodatkowego) (konto 10601).
2. Pożyczka podporządkowana (depozyt, pożyczka, emisja obligacji).
Zgodnie z Dyrektywą Banku Rosji nr 2241-U z dnia 1 czerwca 2009 roku przez pożyczkę podporządkowaną rozumie się pożyczkę spełniającą jednocześnie następujące warunki:
Pożyczka podporządkowana udzielana jest na okres co najmniej 30 lat;
Bank pożyczający ma prawo nie zwrócić niezapłaconych odsetek od kredytu, jeżeli wykazuje oznaki upadłości;
Bank pożyczający ma prawo pokryć część swoich strat pożyczką podporządkowaną w przypadku wystąpienia oznak upadłości;
Bank pożyczający ma możliwość wcześniejszej spłaty zadłużenia z tytułu kredytu podporządkowanego nie wcześniej niż po upływie 10 lat od dnia zaliczenia pożyczki podporządkowanej do kapitałów własnych;
Jeżeli bank-kredytobiorca nie spłaci wcześniej pożyczki podporządkowanej, oprocentowanie tej pożyczki nie może zostać podwyższone o więcej niż 100 punktów procentowych i nie więcej niż o 50% stopy pierwotnej;
Bank Rosji ma prawo zawiesić spłatę kwoty głównej i (lub) odsetek na podstawie umowy pożyczki podporządkowanej, jeżeli regularne płatności na rzecz wierzycieli prowadzą do oznak bankructwa pożyczkobiorcy.
Kwota pożyczki podporządkowanej z dodatkowymi warunkami zaliczana do źródeł środków trwałych nie może przekroczyć 15% kwoty źródeł środków trwałych.
Pożyczki podporządkowane (depozyty, pożyczki, emisje obligacji) zaliczane są do źródeł kapitału dodatkowego na podstawie danych z kont bilansowych 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41907, , 42007 , 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006
Szczegóły dotyczące warunków pożyczki podporządkowanej znajdziesz tutaj.
3. Zysk okresu bieżącego i poprzednich okresów, niepotwierdzony przez firmę audytorską.
4. Część funduszu rezerwowego utworzona z niepotwierdzonych przez firmę audytorską zysków.
Wielkość źródeł kapitału dodatkowego pomniejsza się o te źródła (część źródeł) kapitału dodatkowego (kapitał docelowy, zysk, fundusz rezerwowy, pożyczka podporządkowana), do utworzenia których inwestorzy (akcjonariusze, uczestnicy i inne osoby) wykorzystali niewłaściwie aktywa.
Dokładnie w ten sposób Bank Rosji reguluje mechanizm obliczania kapitału własnego banku. Techniki tej nie może jednak zastosować w praktyce zwykły użytkownik usług bankowych, gdyż część informacji jest dla niego po prostu niedostępna. Przykładowo, formularze udostępnione w domenie publicznej nie pozwalają na uzyskanie danych takich jak wysokość rezerwy na ewentualne straty na kredytach kategorii jakościowych II – V, która nie została utworzona przez bank w porównaniu z kwotą wymaganą przez Bank Rosji lub zysk za okres bieżący i poprzedni niepotwierdzony przez firmę audytorską. Ponadto użytkownik nie może uzyskać informacji o kapitale docelowym i innych źródłach środków własnych, do powstania których wykorzystano nieodpowiednie aktywa.
Dlatego rozważymy bardziej uproszczoną metodę obliczania kapitału własnego banku, którą można zastosować jedynie w przypadku czytelnego formularza nr 101.
Słuszność =10207 + 10208 - 10501 - 10502 + 10601 + 10602 + 10603 - 10605 + 10701 + 10801 - 10901 - 70612 - 70611 - 70712 - 70711 + 70601 + 70602 + 70603 + 70604 + 70605 - 70606 - 70607 - 70608 - 70609 - 70610 + 70701 + 70702 + 70703 + 70704 + 70705 - 70706 - 70707 - 70708 - 70709 - 70710 + 70801 - 70802.
Od razu zastrzegam, że uzyskana w ten sposób wartość kapitałów własnych będzie miała wartość bardzo przybliżoną i oczywiście w żaden sposób nie będzie odpowiadała jej wartości obliczonej według metodologii Banku Rosji. Wyjaśnia to fakt, że w tych wyliczeniach nie możemy uwzględniać takich pozycji, jak pożyczki podporządkowane, inwestycje banków w udziały, rezerwy na ewentualne straty itp., ponieważ nie można tego zrobić ze względu na niewystarczającą ilość informacji dostępnych w domenie publicznej.
Spróbujmy zatem zastosować tę technikę w praktyce i wspólnie z czytelnikiem określić, który bank najlepiej byłoby wybrać jako serwisanta.
Załóżmy, że o wyborze banku do złożenia depozytu Klient będzie decydował pomiędzy trzema bankami: Bankiem A, Bankiem B, Bankiem C. Każdy z banków ma swoje zalety dla klienta, np. Bank A oferuje wyższe oprocentowania depozytów krótkoterminowych, Bank B działa na rynku od dawna i budzi zaufanie klienta, a Bank B jest małym bankiem „kieszonkowym” powstałym w ramach grupy finansowo-przemysłowej, której organizatorem jest duży zakład, co niektórym klientom kojarzy się ze stabilnością działalności zbliżoną do przedsiębiorstwa-matki. (Należy zaznaczyć, że analizowane banki są fikcyjne, a wszelkie podobieństwa pomiędzy ich wskaźnikami finansowymi a bankami rosyjskimi są przypadkowe).
Jedynym podobnym warunkiem wyboru jest to, że wszystkie banki są członkami Stowarzyszenia Ubezpieczeń Depozytów i tym samym gwarantują deponentowi zwrot zainwestowanych środków.
Aby określić pozycję wybranych do analizy banków na rynku, przeanalizujemy dynamikę wolumenów ich zobowiązań i określimy główne trendy w rozwoju tych banków.
| Bank | 2007 | 2008 | 2009 | ||||||
| VB* | Komputer* | SK* | WB | komputer | SK | WB | komputer | SK | |
| Słoik | 18136550 | 15960164 | 2176386 | 21706982 | 19319213 | 2387768 | 19722907 | 17158929 | 2563978 |
| Banku B | 24500361 | 21315314 | 3185047 | 26138892 | 22740836 | 3398056 | 28452390 | 19400173 | 3423560 |
| Banku B | 5408884 | 4381196 | 1027688 | 5608638 | 4553651 | 1054987 | 8219910 | 6658172 | 1561783 |
* WB – waluta bilansowa banku; PC - kapitał pozyskany przez bank; SK – kapitał własny banku
Analiza wolumenu zobowiązań pozwoliła wyłonić lidera wśród badanych banków – jest to Bank B, którego waluta bilansowa na początku 2009 roku wynosiła 28 452 390 tys. rubli. Bank ten można nazwać stale rosnącym (równe roczne stopy wzrostu), co pozwala pozytywnie ocenić jego działalność.
Najaktywniej rozwijający się bank można nazwać Bankiem B, dynamika wzrostu jego waluty bilansowej w latach 2008/2009 wyniosła 46,6%. Bank A na początku 2009 roku zmniejszył tempo swojego rozwoju i wolumen zobowiązań. spadł o 9,1%.
| Tempo wzrostu waluty bilansowej, % | 2008/2007 | 2009/2008 |
| Słoik | 19,6 | Minusem 9,1 |
| Banku B | 6,7 | 8,9 |
| Banku B | 3,6 | 46,6 |
Przyczyną zmniejszenia zobowiązań Banku A było zmniejszenie wolumenu pozyskiwanych środków. Można zatem przyjąć, że bank traci bazę klientów i tym samym zawęża swój zasięg rynkowy, co można nazwać niekorzystnym czynnikiem w jego działalności.
Wysokość kapitałów własnych banków obliczymy metodą uproszczoną. Niezależne wyliczenie jest konieczne, gdyż informacja o wielkości kapitału własnego banku, prezentowana w prasie ogólnodostępnej, nie pozwala określić, z jakich źródeł kapitał ten powstał, natomiast to właśnie składniki kapitału własnego pozwalają na zasługuje na jak najbardziej obiektywną ocenę. Jeśli więc np. w kapitale własnym banku największy udział ma kapitał docelowy, a bank działa na rynku od dłuższego czasu, to z jednej strony wpływa to pozytywnie na kondycję banku, ponieważ Kapitał docelowy to akcje najwyższej jakości. Z drugiej jednak strony można założyć, że właściciele banku odbierają zyski, nie dając bankowi możliwości organicznego wzrostu. Szczególną uwagę należy zwrócić na udział zysku w kapitale własnym banku, a analiza porównawcza pomiędzy bankami pozwoli wybrać bank, który ma największy zysk. Na szczególną uwagę zasługują także takie pozycje kapitału własnego jak: „Przychody i wydatki banku”, „Fundusz rezerwowy” oraz „Agimalizacja”.
Przeprowadźmy zatem badanie składu i struktury kapitałów własnych banków objętych próbą.
| Pozycje kapitałowe | Słoik | Banku B | Banku B | |||
| Tysiąc rubli | Dokładna waga, % | Tysiąc rubli | Dokładna waga, % | Tysiąc rubli | Dokładna waga, % | |
| 1. Kapitał zakładowy instytucji kredytowych utworzonych w formie spółki akcyjnej (plus 10207) | 999 937 | 38,9 | 1 200 924 | 35,07 | 896 924 | 57,4 |
| 1.1 Akcje własne nabyte od akcjonariuszy (plus 10501) | --- | --- | --- | |||
| 2. Kapitał dodatkowy (2,1+2,2+2,3-2,4) m.in. | 771 320 | 30,1 | 754 786 | 22,04 | 29 813 | 1,9 |
| 2.1 Zwiększenie wartości nieruchomości w trakcie przeszacowania ( plus 10601) | 341 226 | 126 738 | 59 736 | |||
| 2.2 Premia za udział (plus 10602) | 499 924 | 719 024 | --- | |||
| 2.3 Pozytywna przecena papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży (plus 10603) | 15 404 | 660 | 3 628 | |||
| 2.4 Ujemna rewaluacja papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży (minus 10605) | 85234 | 91 636 | 33 551 | |||
| 3. Fundusz rezerwowy (plus 10701) | 320 928 | 12,5 | 445 928 | 13,02 | 574 697 | 36 , 7 |
| 4. Zyski zatrzymane (plus 10801) | 79 418 | 3,1 | 85 677 | 2,5 | 79 815 | 5,1 |
| 5. Zysk okresu bieżącego i poprzednich okresów (5,1+5,2+5,3+5,4+5,5-5,6-5,7-5,8-5,9-5,10), w tym: | 40 044 | 1,56 | 825 556 | 24,11 | 12 413 | 1,0 |
| 5.1 Przychody (plus 70601; 70701) | 674 987 | 1 423 233 | 387 622 | |||
| 5.2 Przychody z aktualizacji wyceny papierów wartościowych (plus 70602; 70702) | --- | --- | --- | |||
| 5.3 Pozytywna rewaluacja środków w walucie obcej (plus70603; 70703 ) | 104 908 | 425 906 | 43 572 | |||
| 5.4 Pozytywna rewaluacja metali szlachetnych ( plus 70604; 70704) | ---- | --- | --- | |||
| 5.5 Przychody z tytułu stosowania wbudowanych instrumentów pochodnych, których nie można oddzielić od umowy zasadniczej (plus 70605; 70705) | ---- | --- | --- | |||
| 5.6 Koszty ( minus 70606; 70706) | 635 116 | 582 567 | 376 734 | |||
| 5.7 Koszty z tytułu aktualizacji wyceny papierów wartościowych ( minus 70607; 70707 ) | --- | --- | ||||
| 5.8 Ujemna rewaluacja środków w walucie obcej ( minus 70608; 70708 ) | 104 735 | 441 016 | 42 047 | |||
| 5.9 Ujemna rewaluacja metali szlachetnych ( minus 70609; 70709) | --- | --- | ||||
| 5.10 Koszty stosowania wbudowanych instrumentów pochodnych, których nie można oddzielić od umowy głównej ( minus 70610; 70710 ) | --- | --- | ||||
| 6. Podatek dochodowy (minus 70611, 70711) | --- | 12 215 | 0.3 | --- | ||
| 7. Zysk za ubiegły rok (plus 70801) | --- | 122 904 | 3.5 | --- | ||
| Całkowity kapitał własny | 2 563 978 | 3 423 560 | 1 561 783 | |||
Analiza uzyskanych danych wykazała, że największą ilością kapitału własnego dysponuje Bank B, co tłumaczy jego długą obecność na rynku – bank działa stabilnie i efektywnie, a co za tym idzie, jego zysk rośnie, zwiększając kapitał własny.
Badając dynamikę tempa wzrostu kapitału własnego, można stwierdzić, że Banki A i B charakteryzują się malejącą dynamiką wzrostu kapitału własnego, natomiast Bank B zwiększał kapitał w stosunkowo wysokim tempie. (Analiza struktury kapitałów własnych w 2008 roku ujawniłaby przyczyny tak gwałtownego wzrostu, ale format artykułu na to nie pozwala).
„Regulacje działalności bankowej w dokumentach regulacyjnych (z komentarzami)”, 2006, N 12
NOWOŚĆ W PROCEDURZE USTALANIA MINIMALNEGO ROZMIARU
ŚRODKI WŁASNE (KAPITAŁ) INSTYTUCJI KREDYTOWYCH
1 stycznia 2007 r. Weszły w życie zmiany w ustawie federalnej z dnia 2 grudnia 1990 r. nr 395-1 „O bankach i działalności bankowej” oraz w ustawie federalnej z dnia 10 lipca 2002 r. nr 86-FZ „O banku centralnym Federacja Rosyjska” weszła w życie (Bank Rosji)”, przyjęta ustawą federalną nr 60-FZ z dnia 3 maja 2006 r. Główne zmiany będą dotyczyć minimalnej wysokości kapitału własnego dla nowo tworzonych i obecnie działających instytucji kredytowych.
Ustawa federalna z dnia 3 maja 2006 r. N 60-FZ „W sprawie zmian w ustawie federalnej „O bankach i działalności bankowej” oraz ustawie federalnej „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” wprowadza zmiany w podstawowych przepisach regulacyjnych dokumenty regulujące sektor bankowy.
Podstawą opracowania ustawy był Program rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej w średnim okresie (2003–2005), zatwierdzony rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 sierpnia 2003 r. N 1163-r oraz Strategia Rozwoju sektora bankowego Federacji Rosyjskiej na okres do 2008 roku, przyjęta w dniu 5 kwietnia 2005 roku przez Rząd Federacji Rosyjskiej i Bank Rosji. Dokumenty te wskazywały na potrzebę doskonalenia praktyki legislacyjnej i egzekwowania prawa w sektorze bankowym.
Jak wiadomo, ustawa federalna nr 395-1 z dnia 2 grudnia 1990 r. „O bankach i działalności bankowej” jest podstawowym aktem prawnym regulującym funkcjonowanie sektora bankowego w Federacji Rosyjskiej w skali globalnej. W szczególności art. 11 wspomnianej ustawy określa zasady tworzenia i wielkości kapitału docelowego instytucji kredytowych. Aktualna wersja rozpatrywanej normy zawiera szereg przepisów, które w szczególności stanowią, że Bank Rosji, w zależności od rodzaju organizacji kredytowej, określa minimalną wielkość kapitału zakładowego nowo zarejestrowanej organizacji. Jednocześnie ustawa ta nie określa kwoty mniejszej niż kapitał docelowy organizacji kredytowej, odwołując się do przepisów Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Przy takim podejściu powstała sytuacja, w której tak istotna dla powstania i funkcjonowania sektora bankowego kwestia została rozstrzygnięta nie na poziomie aktu prawnego, ale na poziomie regulacji regulaminowych. Trudno uznać taką sytuację za zadowalającą.
Wraz z wejściem w życie rozpatrywanych zmian zmianie ulegnie procedura obliczania i ustalania minimalnej wysokości kapitału docelowego instytucji kredytowych.
Po pierwsze, ustalona zostanie wysokość minimalnego kapitału docelowego banku i niebankowej organizacji kredytowej, co pozwoli na ustalenie ściśle określonej wysokości kapitału docelowego, niezależnej od zmian gospodarczych, warunków rynkowych i innych czynników zmian sytuacji finansowej sytuacja w Rosji. Co więcej, takie utrwalenie zostało dokonane właśnie na poziomie aktu prawnego, co znacząco podniesie wartość prawną tego przepisu.
Warto zauważyć, że obecnie istnieje podejście ekonomicznie zbliżone do nowo przyjętej regulacji dotyczącej ustalania minimalnej wysokości funduszy własnych instytucji kredytowej. Ustawa federalna „O bankach i działalności bankowej” stanowi, że Bank Rosji ustanawia standard minimalnej kwoty kapitału docelowego nowo zarejestrowanej organizacji kredytowej, maksymalnej kwoty wkładów niepieniężnych do kapitału docelowego organizacji kredytowej , a także wykaz rodzajów majątku niepieniężnego wniesionych na pokrycie kapitału docelowego. Minimalną wielkość kapitału docelowego organizacji kredytowej można ustalić w zależności od rodzaju organizacji kredytowej. Jednocześnie stwierdza się, że kapitał docelowy organizacji kredytowej składa się z kwoty depozytów jej uczestników i określa minimalną kwotę majątku gwarantującą interesy jej wierzycieli.
Ponadto wskazano, że decyzja Banku Rosji o zmianie minimalnej kwoty kapitału docelowego wchodzi w życie nie wcześniej niż 90 dni od dnia jej oficjalnej publikacji. W przypadku nowo zarejestrowanych organizacji kredytowych Bank Rosji stosuje minimalny standard kapitału docelowego obowiązujący w dniu złożenia dokumentów do rejestracji i uzyskania licencji. Jednakże Bank Rosji nie ma prawa żądać, aby wcześniej zarejestrowane instytucje kredytowe zmieniły swój kapitał docelowy, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez prawo federalne.
Procedurę obliczania minimalnej kwoty kapitału docelowego ustala się odrębnie. Należy zatem zauważyć, że zgromadzonych środków nie można wykorzystać do utworzenia kapitału docelowego organizacji kredytowej. W celu oceny środków wniesionych na pokrycie kapitału docelowego organizacji kredytowej Bank Centralny ma prawo ustalić procedurę i kryteria oceny sytuacji finansowej jej założycieli (uczestników).
Ponadto środki z budżetu federalnego i stanowych funduszy pozabudżetowych, dostępne fundusze i inny majątek będący własnością organów rządu federalnego nie mogą być wykorzystywane do tworzenia kapitału docelowego organizacji kredytowej, z wyjątkiem niektórych przypadków. Jednakże na podstawie odpowiedniego aktu prawnego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej lub decyzji organu samorządu terytorialnego środki pochodzące z budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, budżetów lokalnych, środki dostępne i inne przedmioty majątkowe objęte art. jurysdykcja organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i organów samorządu terytorialnego.
Po drugie, nowo wprowadzone zmiany na poziomie legislacyjnym ustaliły kwotę równą równowartości w rublu 5 milionów euro jako minimalny poziom kapitału docelowego utworzonych instytucji kredytowych.
Obecnie, zgodnie z Dyrektywą Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2003 r. N 1346-U „W sprawie minimalnej kwoty kapitału docelowego dla utworzonych instytucji kredytowych, wysokość kapitału własnego (kapitału) istniejących instytucji kredytowych jako warunek utworzenia ich spółek zależnych na terytorium obcego państwa i (lub) otwarcia ich oddziałów, wysokość środków własnych (kapitału) dla niebankowych organizacji kredytowych ubiegających się o status banku” równowartość w rublu kwoty minimalnej kapitału docelowego Bank Rosji ustala kwartalnie, za bieżący kwartał, nie później niż trzeciego dnia roboczego pierwszego miesiąca tego kwartału, w oparciu o kurs euro do rubla rosyjskiego, ustalany przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej na ostatni dzień roboczy ostatniego miesiąca poprzedniego kwartału. Okres ważności ekwiwalentu rubla trwa do dnia ustalenia przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej odpowiednich wskaźników na kolejny kwartał. Obecnie taki ekwiwalent ustanawia Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 3 października 2006 r. N 127-T „W sprawie ustalenia ekwiwalentów rublowych wskaźników przewidzianych w dyrektywie Banku Rosji z dnia 1 grudnia 2003 r. N 1346-U.” W przypadku nowo utworzonych banków, niezależnie od udziału w nich kapitału zagranicznego, w dniu złożenia dokumentów w siedzibie terytorialnej Banku Rosji musi to być co najmniej 170 142 000 rubli, a dla utworzonych niebankowych organizacji kredytowych na dzień złożenia dokumentów w biurze terytorialnym Banku Rosji, nie może być mniejszy niż 17 014 200 rubli.
Pozostałe kryteria ustalania minimalnej wysokości funduszy własnych (kapitału) będą stosowane do już istniejących instytucji kredytowych. Tym samym banki, które w dniu wejścia w życie tych zmian będą posiadały środki własne (kapitał) w wysokości poniżej wymaganej minimalnej kwoty równowartości 5 mln euro w rublu, będą miały prawo kontynuować swoją działalność, pod warunkiem aby wysokość kapitałów własnych (kapitału) takiego banku nie uległa zmniejszeniu w porównaniu do poziomu osiągniętego na dzień 1 stycznia 2007 r. Specjalna procedura przyjętych zmian wiąże się z koniecznością zwiększenia przez większość działających banków kwoty środków własnych (kapitału). Wynika to z faktu, że od 1 kwietnia 2005 r. wysokość kapitału własnego (kapitału) zaledwie 42,1% instytucji kredytowych przekracza próg równowartości rubla wynoszący 5 milionów euro.
Ustalono również minimalną kwotę kapitału docelowego nowo zarejestrowanej niebankowej organizacji kredytowej, która w dniu złożenia wniosku o rejestrację państwową i wydanie zezwolenia na prowadzenie działalności bankowej musi wynosić co najmniej równowartość rubla kwoty 500 tysięcy euro.
Opisane powyżej wymagania będą miały zastosowanie do istniejących instytucji kredytowych jako warunek utworzenia spółki zależnej lub otwarcia oddziałów na terytorium obcego państwa, uzyskania statusu banku przez niebankową instytucję kredytową, a także uzyskania Generalnego Zezwolenia na prowadzenie działalności bankowej .
Warto zauważyć, że art. 20 ustawy federalnej „O bankach i działalności bankowej”. Obejmują one:
- dla banków, których wysokość kapitałów własnych (kapitału) na dzień 1 stycznia 2007 r. jest wyższa niż równowartość w rublu 5 milionów euro - zmniejszenie wysokości kapitału własnego (kapitału) banku przez trzy kolejne miesiące poniżej wymaganej kwoty minimalnej;
- dla banków, których wielkość kapitałów własnych (kapitału) na dzień 1 stycznia 2007 r. jest niższa od równowartości w rublu 5 mln euro, - zmniejszenie wysokości kapitałów własnych (kapitału) poniżej poziomu osiągniętego przez nie na dzień 1 stycznia 2007 r.
Powyższe podstawy oraz brak wniosku banku do Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej o zmianę jego statusu na status niebankowej organizacji kredytowej stanowią podstawę do cofnięcia zezwolenia na prowadzenie działalności bankowej, z wyjątkiem przypadków zmniejszenie wysokości funduszy własnych w związku ze zmianą metodyki ich ustalania.
Ponadto Bank Rosji będzie zobowiązany do cofnięcia licencji w następujących przypadkach:
- jeżeli bank, który na dzień 1 stycznia 2007 r. posiadał środki własne (kapitał) w wysokości równowartości w rublu równowartości 5 milionów euro lub więcej, a w wyniku zmiany dopuścił do spadku tej kwoty poniżej wymaganego poziomu minimalnego, w metodologii ustalania wysokości funduszy własnych (kapitału), w ciągu 12 miesięcy nie osiągnął określonej minimalnej kwoty kapitału własnego (kapitału) i nie złożył wniosku do Banku Rosji o zmianę statusu na status pozabankowa organizacja kredytowa;
- jeżeli bank, który na dzień 1 stycznia 2007 r. posiadał środki (kapitał) własne w wysokości poniżej równowartości w rublu 5 mln euro i pozwolił na zmniejszenie wysokości środków (kapitału) własnych w porównaniu do poziomu osiągniętego na dzień 1 stycznia 2007 roku w związku ze zmianą metodyki ustalania wysokości funduszy własnych (kapitału) w ciągu 12 miesięcy nie osiągnął kwoty środków własnych (kapitału) przysługującej mu na dzień 1 stycznia 2007 roku i nie złożył złożenie wniosku o zmianę statusu na status pozabankowej organizacji kredytowej.
Wprowadzane są także zmiany w art. Sztuka. 62 i 63 ustawy federalnej „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” w części dotyczącej zniesienia prawa Banku Rosji do ustalania wysokości funduszy własnych (kapitału) istniejących instytucji kredytowych jako warunek utworzenia ich spółek zależnych (oddziałów, przedstawicielstw) na terytorium obcego państwa). Do 1 stycznia 2007 r. nadal obowiązywać będzie procedura, zgodnie z którą wysokość kapitału własnego (kapitału) działającej organizacji kredytowej jako warunek utworzenia jej spółek zależnych w obcym państwie i (lub) otwarcia jej oddziałów, uzyskania status banku przez niebankową organizację kredytową, a także to, czy organizacja kredytowa uzyska status banku zależnego banku zagranicznego, ustala się w sposób określony w przepisach Banku Rosji. Wraz z wejściem w życie rozważanych zmian Bank Rosji utraci to prawo.
Oprócz wspomnianych już zmian należy zauważyć, że warunki państwowej rejestracji instytucji kredytowych i wydawania im licencji na prowadzenie działalności bankowej, zapisane w art. 12 ustawy federalnej „O bankach i działalności bankowej”. Tym samym, zgodnie z obowiązującą procedurą, za rozpatrzenie sprawy wydania zezwolenia pobierana jest opłata licencyjna. Obecnie wysokość takiej opłaty ustala Instrukcja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 stycznia 2004 r. N 109-I „W sprawie procedury podejmowania przez Bank Rosji decyzji w sprawie państwowej rejestracji instytucji kredytowych i wydawania licencji na prowadzenie działalności bankowej” i wynosi nie więcej niż 1 procent zadeklarowanej kapitałowej organizacji kredytowej. Od początku przyszłego roku zniesiona zostanie opłata licencyjna pobierana za rozpatrzenie kwestii wydania zezwolenia na prowadzenie działalności bankowej organizacji kredytowej, która wcześniej trafiała do budżetu federalnego.
Według twórców wejście w życie rozważanych zmian w prawie bankowym pomoże zwiększyć konkurencyjność rosyjskich instytucji kredytowych i zwiększyć stabilność sektora bankowego, wzmocni ochronę interesów deponentów i innych wierzycieli banków.
E.B.Danilova
Radca prawny
Podobnie jak na całym świecie, w Rosji sektor bankowy generuje zyski z pożyczonych środków, których udział stanowi około 85-90% wszystkich zasobów. Udział środków własnych rzadko przekracza 12-15% wszystkich zobowiązań organizacji i składa się z:
- kapitał docelowy;
- różne fundusze bankowe;
- otrzymane w roku bieżącym, ale zyski zatrzymane.
Kapitał autoryzowany
Przy rejestracji dowolnej osoby prawnej wymagany jest kapitał docelowy. Są to fundusze i zobowiązania niefinansowe, których wysokość jest określona w dokumentach założycielskich. Są potrzebne, aby pokryć ewentualne ryzyko wierzycieli, którzy będą współpracować z nowo utworzoną organizacją. Im wyższa kwota, tym organizacja jest atrakcyjniejsza dla inwestorów. Można powiedzieć, że jest to minimalne saldo w bilansie, które w przypadku upadłości może pokryć straty wierzycieli.Prawo stanowi, że aby zarejestrować bank, kapitał docelowy musi wynosić co najmniej 180 milionów rubli. Aby uzyskać ogólną licencję od Banku Centralnego, kwota ta będzie musiała zostać zwiększona do 900 milionów rubli. Jeśli zarejestrowana jest niebankowa organizacja kredytowa, wystarczy 90 milionów rubli. Kapitał zakładowy banku powstaje początkowo z wkładów założycieli i majątku, który przenoszą na własność organizacji. Jednocześnie nie można tam wprowadzać wartości niematerialnych i prawnych oraz funduszy kredytowych.
Fundusz rezerwowy
Drugą część środków własnych banku stanowi fundusz rezerwowy. Jego obecność jest również obowiązkowa, a jego wielkość nie może być mniejsza niż 15% kapitału docelowego. Tworzenie funduszu rezerwowego odbywa się z zysku uzyskanego w ciągu roku w kwotach zatwierdzonych na walnym zgromadzeniu wspólników. Celem tych pieniędzy jest pokrycie ewentualnych strat w przypadku spadku zysków oraz innych nieprzewidzianych okoliczności. Ponadto można je przeznaczyć na podwyższenie kapitału zakładowego. Jednocześnie co najmniej 15% nowej kwoty tego kapitału musi pozostać w funduszu rezerwowym.Inne fundusze bankowe
Istnienie innych środków w banku nie jest konieczne, ale jest pożądane dla udanego i bezpiecznego działania. Na przykład fundusz zachęt ekonomicznych pozwala nie zmniejszać zysków w niekorzystnych warunkach rynkowych. Istnieją fundusze mające na celu wygładzenie inflacji i różnic w kursach par walutowych. Należą do nich środki z tytułu aktualizacji wyceny zarówno środków trwałych, jak i aktywów dewizowych. Ich objętość stale się zmienia i w razie potrzeby może osiągnąć większe rozmiary. Podwyżka jest szczególnie istotna w czasie kryzysów gospodarczych, aby złagodzić ich negatywne skutki.zyski zatrzymane
W procesie działalności komercyjnej część zysku banku jest wypłacana w formie dywidend dla akcjonariuszy, wynagrodzeń pracowników oraz przeznaczana na opłacenie obowiązkowych opłat i podatków. Pozostała część pozostaje w bilansie w celu reinwestycji w swoją działalność i rozwój biznesu. Jest to więc zysk zatrzymany, który dotyczy także funduszy własnych banku. Jego wielkość ustala zgromadzenie wspólników.Choć pożyczone przez bank środki są podstawą zysku organizacji, kapitał własny gwarantuje stabilne działanie, a jego wielkość jest najważniejszym kryterium wiarygodności organizacji kredytowej.
4.2. środków własnych banku komercyjnego
Fundusze własne banku komercyjnego obejmują kapitał zakładowy, nadwyżkę akcyjną, kwotę aktualizacji wyceny środków trwałych, środki utworzone w wyniku odliczeń od zysków oraz zyski zatrzymane.
Kapitał docelowy stanowi główne zabezpieczenie zobowiązań banku i składa się z akcji zwykłych i uprzywilejowanych; może być uzupełniany albo poprzez podwyższenie wartości nominalnej akcji (akcji), albo poprzez ich dodatkową emisję. Statut organizacji kredytowej określa: liczbę, wartość nominalną udziałów nabywanych przez akcjonariuszy (udziały uplasowane) oraz prawa, jakie dają te udziały; liczbę, wartość nominalną, kategorie (rodzaje) akcji, które instytucja kredytowa ma prawo uplasować oprócz akcji uplasowanych, oraz prawa przyznane przez te akcje. Jeżeli postanowienia te nie są zawarte w statucie instytucji kredytowej, nie ma ona prawa uplasować dodatkowych akcji.
Nadwyżkę akcyjną można otrzymać na dwa sposoby: po pierwsze, jako różnicę między wartością nominalną akcji a kwotą wkładu na kapitał zakładowy w walucie obcej, przeliczoną na ruble według oficjalnego kursu wymiany Centralnego Banku Rosji Federacja w dniu wniesienia wkładu; po drugie, jako różnica między wartością nominalną a wartością sprzedaży akcji w rublach. To drugie może być albo zasługą samego banku, albo efektem korzystnych warunków rynkowych. W niektórych przypadkach premia za akcje może być kilkakrotnie wyższa niż kapitał docelowy instytucji kredytowej (tj. wartość nominalna wszystkich sprzedanych akcji);
Wysokość aktualizacji wyceny środków trwałych co do zasady nie jest uzależniona od działalności instytucji kredytowej i stanowi znikomą część funduszy własnych banku. Często jest ona nierealna i służy fikcyjnemu podwyższeniu kapitału, szacując wartość przeszacowywanego przedmiotu na znacznie wyższą od wartości rynkowej. Obecnie zwiększenie wartości środka trwałego w wyniku przeszacowania może zostać zaliczone do jego kapitału nie częściej niż raz na trzy lata: tylko wtedy, gdy wartość księgowa przeszacowywanego przedmiotu jest rzeczywista i odpowiada wartości rynkowej podobnego przedmiotu środek trwały. Jednak od niedawna można go zdobyć w wyniku wydania bonusu. Emisja premii wynika z faktu, że rezerwy z aktualizacji wyceny utworzone na pokrycie różnicy pomiędzy wartością rynkową a księgową środków trwałych banku mogą następnie zostać kapitalizowane w formie bezpłatnego plasowania akcji pomiędzy akcjonariuszami banku. Nowe akcje podwyższają zatem kapitał zakładowy, ale nie powodują rozproszenia własności ani zmniejszenia wartości akcji wcześniej wyemitowanych.
Fundusze utworzone w drodze potrąceń z zysków obejmują rezerwę, spożycie, oszczędności itp. W szczególności fundusz rezerwowy tworzony jest poprzez odliczenia z zysków i służy pokryciu strat wynikających z podstawowej działalności banku. Jego minimalną wartość ustala się na nie mniej niż 5% kapitału docelowego. Poprzez odliczenia od zysków banki komercyjne mogą tworzyć fundusze konsumpcyjne, fundusze akumulacyjne itp.
Zyski zatrzymane stanowią część zysków zakumulowanych w trakcie działalności i niepodzielonych z podziału pomiędzy akcjonariuszy. Obejmuje „Środki i niewykorzystane zyski z lat ubiegłych, którymi dysponuje instytucja kredytowa” oraz „Zysk (stratę) do podziału za okres sprawozdawczy” pomniejszone o wydatki poniesione po zakończeniu roku sprawozdawczego na wypłatę dywidendy dla akcjonariuszy, a także zysk pozostały po dokonaniu wpłat do budżetu, odpisów na rezerwę i innych funduszy. Wysokość zysków zatrzymanych roku sprawozdawczego oraz wysokość środków utworzonych z zysków muszą zostać potwierdzone przez audytorów.
Jakość i struktura zasobów własnych banku w dużej mierze zależy od sposobów (kierunków) wykorzystania wypracowanego przez bank zysku. Dla zapewnienia stabilności banku pod względem kapitałowym ważne jest:
wiedzieć, w jakich proporcjach jest on rozdzielany pomiędzy fundusze banku;
ustalić, jaką część stanowi zysk roku bieżącego i zyski zatrzymane z lat ubiegłych;
monitorować ruch tych wskaźników w ich dynamice;
zbadanie wpływu niepodzielonej części zysku na kształtowanie się funduszy własnych banku.
Rozwiązywanie typowych problemów
Zadanie 1. W tabeli. Tabela 4.1 przedstawia dane dotyczące wysokości funduszy własnych banku komercyjnego. Wymagany:
określić udział pozycji funduszy własnych banku w ogólnej strukturze pasywów;
analizować strukturę funduszy własnych;
wyciągać wnioski.
Wyniki obliczeń
Rozwiązanie. Określmy udział poszczególnych pozycji funduszy własnych banku w ogólnej strukturze pasywów i pokażmy wyniki obliczeń w tabeli (tabela 4.2).
Jak pokazano w tym zadaniu, udział środków uczestników banku komercyjnego (spółki nieakcyjnej) wynosi 75%, udział zysków zatrzymanych wynosi 42%. Bank, o którym mowa, nie ma premii za akcje, ponieważ nie jest akcją. Można stwierdzić, że taka struktura funduszy własnych banku jest tradycyjna dla banków rosyjskich.
Zadanie 2. W tabeli. Tabela 4.3 przedstawia dane dotyczące dynamiki funduszy (zasobów) własnych banku komercyjnego. Wymagany:
1) scharakteryzować daną strukturę i dynamikę zasobów własnych banku komercyjnego;
analizować odchylenie kapitałów własnych od poprzedniego okresu;
wyciągać wnioski.
Rozwiązanie. Wyniki obliczeń dynamiki i struktury funduszy własnych banku prezentujemy w tabeli. 4.4.
Z powyższych danych wynika, że dynamika i struktura funduszy własnych banku uległy znacznemu pogorszeniu, choć łączna kwota zobowiązań za ten okres wzrosła w wyniku wzrostu wolumenu pożyczonych środków. Bank powinien zwiększać wysokość funduszy własnych, aby zapewnić stabilność i niezawodność swojej pracy.
Problemy do samodzielnego rozwiązania
Zadanie 1. W tabeli. Tabela 4.5 przedstawia dane dotyczące wysokości funduszy własnych banku komercyjnego. Wymagany:
Fundusze własne banku
określić odchylenie bezwzględnych kwot funduszy własnych banku dla dwóch okresów;
określić udział poszczególnych pozycji funduszy własnych banku w ogólnej strukturze pasywów na dwa okresy;
przeanalizuj strukturę swoich funduszy własnych i wyciągnij wnioski.
Zadanie 2. W tabeli. Tabela 4.6 przedstawia dane dotyczące dynamiki funduszy własnych banku komercyjnego. Wymagany:
1) scharakteryzować daną dynamikę i strukturę zasobów własnych banku komercyjnego;
2) określić ciężar właściwy składników samodzielnie
środki w pasywach banku komercyjnego;
analizować odchylenie kapitałów własnych od poprzedniego okresu;
wyciągać wnioski.
Tabela 4.6 Dane dotyczące dynamiki funduszy własnych banku
|
Pozycje zobowiązań |
Kwota, tysiąc rubli |
Środek ciężkości, \% |
Odchylenie na dzień 01.01.07 |
|||
|
Fundusze własne: |
||||||
Test z dyscypliny „Pieniądze, kredyt, banki” – Czelabińsk: SUSU, 2009.
W artykule zbadano pojęcie kapitału własnego, proces powstawania i wykorzystania, strukturę, ocenę adekwatności kapitału banku, a także analizę kapitału własnego banku komercyjnego, tj. analizy funduszy i zysków banków, podano niektóre współczynniki, za pomocą których przeprowadzana jest ta analiza.
adnotacja
Wstęp
Wniosek
Literatura
Wstęp
Dla oceny wiarygodności banków zasadnicze znaczenie ma adekwatność kapitałowa, rozumiana jako minimalna bezwzględna wysokość kapitałów własnych instytucji bankowych oraz jako stosunek kapitałów własnych do aktywów z uwzględnieniem ryzyka. Oddzielenie funduszy własnych od pasywów banków objętych próbą nastręczało szereg trudności i kwestii kontrowersyjnych, zarówno ze względu na specyfikę rachunkowości w rosyjskich bankach, jak i niejednoznaczność funkcji, jakie kapitał pełni w działalności banków.
Adekwatność kapitałowa uznawana jest przez organy nadzoru bankowego za najważniejsze kryterium stabilności finansowej banków.
Do obliczeń niezwiązanych ze współczynnikiem wypłacalności wykorzystano wskaźnik kapitału własnego bilansu, którego skład zostanie szczegółowo opisany w tej pracy. Wybrany przeze mnie temat jest bardzo ciekawy ze względu na fakt, że kapitał własny jest po prostu niezastąpiony w działalności banku w jego początkowej fazie i odgrywa ważną rolę w ocenie kondycji finansowej banku.
1. Pojęcie kapitału własnego banku
Źródłem środków finansowych banku jest kapitał własny banku komercyjnego. Banki wykorzystując kapitał własny pokrywają około 12-20% całkowitego zapotrzebowania na środki. Jest niezastąpiony na początkowych etapach działalności banku, kiedy założyciele ponoszą szereg początkowych wydatków, bez których bank po prostu nie może rozpocząć swojej działalności. Nie mniej istotna jest rola kapitału własnego jako źródła finansowania wydatków banku na kolejnych etapach rozwoju działalności bankowej. Odgrywają także ważną rolę w ocenie sytuacji finansowej banku. Im większa wolna rezerwa, tym bank jest stabilniejszy, ale i mniejszy zysk.
Jeszcze w latach 80. organy nadzoru nad wiarygodnością bazy finansowej banków światowych stanęły przed zadaniem określenia metodyki obliczania bazy kapitałowej banku. W lipcu 1988 roku czołowe kraje kapitalistyczne świata podpisały Porozumienie w sprawie ujednolicenia metod pomiaru kapitału bankowego, które określiło podstawowe zasady funkcjonowania kapitału bankowego w zależności od stopnia, w jakim jego poszczególne elementy mogą uczestniczyć w pokrywaniu zobowiązań banku. Kluczowym elementem kapitału banku, czyli kapitału bazowego, musi być wpłacony kapitał zakładowy i zadeklarowane rezerwy (rysunek 1).
Rys.2.1 Skład kapitału zakładowego banku
Kapitał podstawowy banku można łatwo ustalić na podstawie wyciągów bankowych. Ma istotny wpływ na kształtowanie rentowności działalności bankowej i konkurencyjności. To właśnie ta część kapitału banku jest rekomendowana do obliczenia współczynnika wypłacalności.
Kapitał zakładowy banku jest równy wartości nominalnej emitowanych przez niego akcji (kapitał zakładowy wpłacony). Zyski zatrzymane to pozycja bilansu banku, charakteryzująca nadwyżkę jego dochodów nad wydatkami. Kapitał zapasowy tworzy się z zysku założyciela uzyskanego z emisji kapitału zakładowego (tj. różnicy pomiędzy wartością nominalną wyemitowanych akcji a rzeczywistymi wpływami uzyskanymi z ich sprzedaży) oraz corocznych odpisów z zysków bieżących.
Oprócz kapitału podstawowego ogólna struktura kapitału banku musi zawierać także dodatkowe elementy, których wiarygodność jest nieco mniejsza. Połączenie tych elementów nazywa się kapitałem dodatkowym.
Ogólna struktura kapitału przedstawia się następująco:
1. Kapitał podstawowy (kapitał I stopnia):
Kapitał zakładowy wpłacony.
Rezerwy otwarte zadeklarowane (są to rezerwy utworzone i powiększone z zysków akcjonariuszy, rezerwy ogólne i oficjalne otrzymane lub utworzone w roku sprawozdawczym).
2. Kapitał dodatkowy:
Rezerwy ukryte (niepublikowane).
Rezerwy powstałe z aktualizacji wyceny aktywów.
Przepisy ogólne dotyczące długów wątpliwych.
Ukryty dochód.
Papiery wartościowe i pożyczki podporządkowane na czas nieokreślony.
Informujemy, że w celu zwiększenia wiarygodności kapitału banku w powyższej umowie przyjęto następujące wymagania dotyczące jego struktury:
1. Wysokość kapitału podstawowego musi wynosić co najmniej 50% całkowitego kapitału banku. Ponadto kapitał podstawowy powinien być ustalany po opłaceniu podatku od zysków.
2. Wysokość zobowiązań pomocniczych nie powinna przekraczać 50% całkowitej kwoty kapitału podstawowego.
3. Jeżeli w funduszach rezerwy ogólnej na straty kredytowe znajdują się aktywa o zaniżonej wartości, to ich wielkość nie powinna przekraczać 1,25 punktu procentowego, a w wyjątkowych przypadkach 2 punktów procentowych wielkości aktywów narażonych na ryzyko.
4. Jeżeli rezerwy z aktualizacji wyceny mają postać ukrytych dochodów z niezrealizowanych papierów wartościowych, wówczas podlegają one dyskontowi w wysokości 55%.
Biorąc pod uwagę zmiany gospodarcze zachodzące w naszym kraju, konieczne jest uwzględnienie tych wymagań w procesie opracowywania przepisów regulujących działalność bankową. Ponadto dość wyraźna jest tendencja do integrowania naszego systemu bankowego z systemem globalnym, dla czego bezpośrednio odnoszą się omówione powyżej zasady.
Oprócz powyższego należy mieć na uwadze, że w celu uregulowania działalności bankowej konieczne jest określenie najważniejszych składników kapitału ze względu na stopień ich gotowości do pokrycia strat. Takie podejście pozwala zapewnić jednolitość w obliczaniu adekwatności kapitałowej różnych instytucji bankowych.
2. Adekwatność kapitałowa banku
Termin „adekwatność kapitałowa” odzwierciedla ogólną ocenę wiarygodności banku. Określa zależność pomiędzy wysokością kapitału a ekspozycją banku na ryzyko. Stąd zasada: im wyższy udział aktywów ryzykownych w bilansie banku, tym większy powinien być jego kapitał własny. Jeśli np. kredyty banku będą obarczone większym ryzykiem, wówczas bank będzie potrzebował większych środków kapitałowych, niż gdyby prowadził ostrożniejszą politykę kredytową. Można zatem powiedzieć, że kapitał banku jest najważniejszym funduszem ubezpieczeniowym pokrywającym ewentualne roszczenia na wypadek upadłości banku i źródłem finansowania rozwoju działalności bankowej. W tym zakresie banki dążą do podwyższania kapitału. Jednak nadmierna „kapitalizacja” banku, wyemitowanie nadmiernej liczby akcji w porównaniu z optymalnym zapotrzebowaniem na środki własne nie jest rzeczą dobrą, a wręcz przeciwnie, wpływa negatywnie na działalność banku. Mobilizacja środków pieniężnych poprzez emisję i plasowanie akcji jest relatywnie kosztowną i nie zawsze akceptowalną dla banku (z punktu widzenia kontroli) metodą finansowania. Z reguły taniej i bardziej opłaca się pozyskać środki od inwestorów, niż powiększać własny kapitał. Określenie wysokości kapitału nie jest łatwe, ale jest bardzo ważne. Aby bank mógł się rozwijać, zwiększać swoje depozyty i dochodowe aktywa, musi zwiększać kapitał, utrzymując jednocześnie poziom ryzyka. Konieczne jest zatem znalezienie optymalnej relacji pomiędzy wysokością kapitału a pozostałymi pozycjami bilansu banku.
Niestety w praktyce banków rosyjskich nie ma podziału kapitału własnego na elementy podstawowe i dodatkowe (patrz paragraf 2.2). Dlatego też obecna metodyka obliczania adekwatności kapitałowej nie uwzględnia struktury jakościowej kapitału docelowego banku oraz innych elementów wchodzących w skład kapitału własnego.
W celu utrzymania płynności bilansu na właściwym poziomie oraz zapewnienia stabilności ekonomicznej swojej pracy, Centralny Bank Rosji wprowadził wskaźniki (standardy) adekwatności kapitałowej. Adekwatność kapitałową ustala się poprzez ustalenie minimalnej dopuszczalnej wielkości kapitału docelowego banku oraz stosunku jego kapitału całkowitego do wartości aktywów; ważone z uwzględnieniem stopnia ryzyka utraty części ich wartości. Zgodnie z Instrukcją nr 1 „W sprawie trybu regulowania działalności banków” od 1 stycznia 2006 roku przyjęto następujące wartości minimalnej wielkości kapitału docelowego dla nowo tworzonych instytucji kredytowych – 4 mln ECU, od 1 lipca 2006 r. – 5 milionów ECU. Minimalna wysokość kapitału własnego banków działających, określona jako suma kapitału docelowego, funduszy instytucji kredytowej i zysków zatrzymanych, ustalana jest od 1 stycznia 2007 roku do kwoty stanowiącej równowartość 5 milionów ECU. W tym przypadku możemy uznać, że topnienie wielkości kapitału docelowego zostało przeniesione na poziom międzynarodowy.
3. Analiza funduszy własnych (kapitału) banku komercyjnego
Fundusze własne banku komercyjnego to środki będące własnością samego banku. Strukturę funduszy własnych można przedstawić następująco.
1. Kapitał i fundusze banku:
1.1 Kapitał autoryzowany (konta 102, 103);
1.2 Akcje własne nabyte od akcjonariuszy (konto 104);
1.3 Kapitał dodatkowy (konto 106);
1.4 Fundusze bankowe (konto 107);
1.5 Rezerwy na ewentualne straty na kredytach (dla I grupy ryzyka) (kod 8968). " 2. Przychody przyszłych okresów:
2.1 Aktualizacja wartości funduszy własnych w walucie obcej (konto 61305);