Beim Verkauf der Transaktion wird Mehrwertsteuer erhoben. Buchhaltungseinträge für die Mehrwertsteuer: Beispiele. MwSt.: Einträge für gewährte Vorschüsse

In dem Artikel werden wir uns weiterhin mit der Mehrwertsteuer (MwSt.) befassen und überlegen, welche Buchungen im Zusammenhang mit der Berechnung, Zahlung und Rückerstattung der Mehrwertsteuer in der Buchhaltung berücksichtigt werden müssen.

Zur Abrechnung aller Arten von Steuern wird es verwendet, in dem ein separates Unterkonto 68.2 für die Umsatzsteuerabrechnung eröffnet wird. Die Belastung dieses Unterkontos spiegelt die abzugsfähige Mehrwertsteuer wider, und die Gutschrift spiegelt die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer wider.

Die Differenz zwischen Soll und Haben stellt den Steuerbetrag dar, der an den Haushalt abgeführt werden muss (oder vom Haushalt erstattet werden muss).

Buchungseinträge für die Mehrwertsteuerabrechnung

Eine Organisation steht vor Problemen beim Einkauf von Waren, Materialien (Dienstleistungen, Arbeiten) sowie beim Weiterverkauf. Über den Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung können Sie sich informieren.

Beim Wareneinkauf legt der Lieferant Begleitdokumente vor, zu denen auch eine Rechnung gehören sollte. Eine Rechnung wird bezahlt, wenn der Lieferant Mehrwertsteuerzahler ist.

Die ausgestellte Rechnung enthält Informationen über den Gesamtpreis der Ware inklusive Steuern, außerdem wird der Betrag der Mehrwertsteuer gesondert ausgewiesen. Die Käuferorganisation kann diese Mehrwertsteuer zum Abzug (zur Erstattung aus dem Budget) weiterleiten. Dies ist möglich, sofern die Organisation diese Steuer zahlt (nicht von der Mehrwertsteuer befreit) und über eine korrekt ausgestellte Rechnung verfügt.

Bei der Annahme von Waren (und anderen Wertgegenständen, Werken, Dienstleistungen) zur Abrechnung weist der Käufer den Mehrwertsteuerbetrag einem separaten Konto 19 „Mehrwertsteuer auf gekaufte Wertgegenstände“ zu und bringt die Ware mit den restlichen Kosten ins Lager.

Die entsprechende Verkabelung ist unten dargestellt.

Vom Lieferanten vorgelegte Buchungen zur Abrechnung der Mehrwertsteuer:

D19 K60 – Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte wird zugeordnet.

D41 (10, 08..) K60 – erworbene Vermögenswerte werden zu Anschaffungskosten abzüglich Mehrwertsteuer aktiviert.

D68.2 K19 – Die Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte ist abzugsfähig.

Beim Verkauf von Waren oder Produkten an eine Organisation berechnet der Verkäufer Mehrwertsteuer auf den zwischen Käufer und Verkäufer vereinbarten Wert der Wertgegenstände.

Die Vorgänge zur Berechnung der Mehrwertsteuer durch den Verkäufer sind wie folgt:

D90.3 K68.2 – Mehrwertsteuer, die auf die verkauften Werte zu zahlen ist (wenn der Verkauf über die Abwicklung erfolgt).

D91.2 K68.2 – Mehrwertsteuer, die auf verkaufte Sachanlagen und Materialien zu zahlen ist (wenn der Verkauf abgewickelt wird).

Im Unterkonto 68.2 wird bei der Lastschrift die Mehrwertsteuer auf alle gekauften Wertgegenstände eingezogen, bei der Kreditkarte wird die fällige Mehrwertsteuer auf alle verkauften Waren, Materialien, Produkte und anderen Wertgegenstände eingezogen.

Die Differenz zwischen Gutschrift und Belastung des Unterkontos 68.2 bestimmt den Steuerbetrag, den die Organisation gemäß dem Verfahren zur Zahlung dieser Steuer an den Haushalt abführen muss. Ist der Sollumsatz des Kontos 68.2 größer als der Habenumsatz, unterliegt die Mehrwertsteuer der Erstattung aus dem Haushalt.

Wenn eine Organisation einen Vorschuss an einen Lieferanten überweist oder einen Vorschuss von einem Käufer erhält, gibt es in diesem Fall einige Besonderheiten der Mehrwertsteuerbuchhaltung. Wir werden über diese Funktionen sprechen.

Zur Abrechnung des Verkaufs von Fertigprodukten, Waren und Dienstleistungen wird das Konto 90 „Umsatz“ verwendet. Konto 90 ist komplex und verfügt über mehrere Unterkonten. In diesem Artikel schauen wir uns an, wie dieses Konto aufgebaut ist und welche Buchungen auf das Konto 90 beim Verkauf von Produkten, Waren und Dienstleistungen vorgenommen werden.

Es hat eine ähnliche Struktur, die wir in naher Zukunft analysieren werden.

Struktur des Kontos 90 „Verkäufe“, Unterkonten

Das Konto 90 „Verkäufe“ besteht aus mehreren Unterkonten. Die wichtigsten Unterkonten, die immer verwendet werden, sind:

Unterkonto 1 – das Guthaben dieses Unterkontos spiegelt den Erlös aus dem Verkauf wider.
2 - Die Lastschrift spiegelt Waren und Dienstleistungen wider, also das, was wir verkaufen.
3 – Die Belastung spiegelt die Rückstellungen für verkaufte Produkte wider.
9 - Auf diesem Unterkonto wird das gesamte Finanzergebnis des Monats berechnet, die Belastung spiegelt den Gewinn des Monats wider und die Gutschrift spiegelt Verluste wider.

zweite Charge: Kosten 120.000 Rubel, Einnahmen 200.000 Rubel, Mehrwertsteuer 30.000 Rubel.

Summe	Lastschrift	Kredit	Operationsname
80000	90/2	43	Die erste Charge wurde zum Verkauf geschickt, die Kosten wurden abgeschrieben
100000	62	90/1	Der Erlös aus dem Verkauf der ersten Charge wird berücksichtigt
15000	90/3	68	Die Mehrwertsteuer wird auf die erste Charge erhoben
120000	90/2	43	Die Kosten für die zweite Charge werden abgeschrieben
200000	62	90/1	Der Erlös aus dem Verkauf der zweiten Charge wird berücksichtigt
30000	90/3	68	Für die zweite Charge wird Mehrwertsteuer erhoben
55000	90/9	99	Das Finanzergebnis für diesen Monat wird wiedergegeben

Algorithmus:

Innerhalb eines Monats erfassen wir alle Verkäufe und berechnen die Mehrwertsteuer.
Am Ende des Monats berechnen wir das Finanzergebnis. Finanzergebnis = Sollumsatz – Habenumsatz = (80.000 + 120.000) + (15.000 + 30.000) – (100.000 + 200.000) = – 55.000 Rubel. Gewinn machen. Der erhaltene Gewinn wird durch die Buchung D90/9 K99 widergespiegelt.

Stellen wir uns zur Verdeutlichung die Zählung vor. 90 und mehr 99 in tabellarischer Form und spiegeln alle Verkaufstransaktionen wider (der Endsaldo wird rot hervorgehoben, laufende Transaktionen werden schwarz hervorgehoben):

November:

Wir eröffnen im November ein neues Konto. 90 überweisen wir ab Oktober den Endsaldo für jedes Unterkonto, im November wird es der Eröffnungssaldo sein.

1. Charge: Kosten 90.000, Einnahmen 150.000, Mehrwertsteuer 23.000.

2. Charge: Kosten 180.000, Einnahmen 300.000, Mehrwertsteuer 46.000.

Algorithmus:

Die Beiträge werden denen des Vormonats ähneln, ich werde sie nicht wiederholen.
Finanzergebnis: (90.000 + 180.000) + (23.000 + 46.000) – (150.000 + 300.000) = – 111.000 – Gewinn.

Konto 90 und mehr 99 am Ende des Monats wird so aussehen (der Anfangssaldo ist grün markiert, der Endsaldo rot, die aktuellen Transaktionen schwarz):

Dezember:

Wir überweisen für jedes Unterkonto ab November den Endsaldo, für Dezember ist es der Anfangssaldo.

1. Charge: Kosten 75.000, Einnahmen 100.000, Mehrwertsteuer 15.000.

Algorithmus:

Wir führen die notwendigen Verkaufstransaktionen durch und berechnen die Mehrwertsteuer.
Finanzergebnis für den Monat = 75.000 + 15.000 - 100.000 = - 10.000 - Gewinn.
Wir schließen Konto 90. Ich möchte Sie daran erinnern, dass wir jedes Unterkonto für Unterkonto 9 schließen; in der Abbildung ist die Kontoschließung blau dargestellt. Durch die Schließung beträgt der Saldo aller Unterkonten 0.

Ich hoffe, dass die Frage der Bilanzierung des Verkaufs von Fertigprodukten, Waren und Dienstleistungen jetzt keine Schwierigkeiten bereitet. Im nächsten Artikel werden wir das Thema der Bilanzierung von Finanzergebnissen fortsetzen und die Bilanzierung anderer Einnahmen und Ausgaben auf dem Konto in Betracht ziehen. 91.

Der Verkauf von Waren oder Dienstleistungen ist die Haupteinnahmequelle eines Unternehmens. Der Verkauf wird entweder zum Zeitpunkt des Versands oder zum Zeitpunkt der Zahlung buchhalterisch berücksichtigt. Für jede Sendung sind eigene Buchungen erforderlich.

Warenverkäufe spiegeln sich in der Belastung des Unterkontos „Kosten“ () und der Gutschrift 41 des Kontos wider, deren Unterkonten durch die Art des Handels (Großhandel/Einzelhandel usw.) bestimmt werden:

Die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren werden in der Gutschrift des Unterkontos 90 „Einnahmen“ entsprechend dem Konto ausgewiesen.

Der Verkauf von Waren kann über einen Vermittler abgewickelt werden. Anschließend müssen Buchungen vorgenommen werden: Soll 45 Haben 41 „Waren in Lagern“. Beim Verkauf von Lagerbeständen werden Geschäftsbuchungen auf dem Belastungskonto 90 „Kosten“ und auf der Gutschrift vorgenommen. Beim Export von Waren werden die gleichen Transaktionen durchgeführt.

Im Hauptsteuersystem ist es erforderlich, auf Verkäufe Mehrwertsteuer zu zahlen. Die Steuer wird durch die Buchung einer Soll-Mehrwertsteuergutschrift berücksichtigt.

Im Einzelhandel werden Waren zum Verkaufspreis verkauft. Die Auszeichnung erfolgt gemäß . Beim Verkauf am Monatsende müssen Sie Stornobuchungen vornehmen:

Lastschrift 90 „Kosten“ Gutschrift 42.

Buchungen für den Verkauf von Waren im Großhandel

In der Regel kann die Zahlung per Vorkasse oder bei Versand der Ware erfolgen.

Per Vorkasse

Anschließend verschickte die Organisation Waren im Wert von 99.500 Rubel. (MwSt. RUB 15.178).

Beiträge:

Konto Dt	Kt-Konto	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
			99 500	Kontoauszug
		Ausstellung einer Rechnung gegen Vorkasse	15 178	Ref. Rechnung
		Berücksichtigt werden Erlöse aus oder Waren	99 500	Packliste
		Auf Verkäufe wird Mehrwertsteuer erhoben	15 178	Packliste
		Verkaufte Waren werden abgeschrieben	64 000	Packliste
		Vorschuss gutgeschrieben	99 500	Packliste
			99 500	Rechnung
		Vorsteuerabzug	15178	Rechnung

Per Versand

Die Organisation lieferte Waren im Wert von 32.000 RUB an den Käufer. (MwSt. 4881 Rubel). Die Zahlung erfolgte nach der Lieferung.

Beiträge:

Konto Dt	Kt-Konto	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
		Umsatzerlöse aus Warenverkäufen werden berücksichtigt	32 000	Packliste
		Auf Verkäufe wird Mehrwertsteuer erhoben	4881	Packliste
		Verkaufte Waren werden abgeschrieben	385	Packliste
		Eine Rechnung für den Verkauf wurde ausgestellt	32 000	Rechnung
		Zahlung vom Käufer erhalten	32 000	Kontoauszug

Einzelhandel mit Waren

Der Tagesumsatz im Laden belief sich auf 12.335 Rubel. Die Buchhaltung erfolgt zu Verkaufspreisen, die Organisation unterliegt dem UTII-Steuersystem und die Verkaufsstelle ist automatisiert. Das Geld wurde noch am selben Tag an der Kasse des Unternehmens eingezahlt.

Beiträge:

Konto Dt	Kt-Konto	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
		Erhalt des Erlöses aus dem Verkauf von Waren	9000	Bericht der Kassiererin
		Abschreibung der zum Verkaufspreis verkauften Waren	9000	Bericht der Kassiererin
		Der Erlös wird an der Kasse hinterlegt	9000	Erhalt einer Barbestellung
		Berechnung des Aufschlags auf verkaufte Waren	-3700	Hilfe – Berechnung der Markup-Abschreibung

Buchungen zum Verkauf oder zur Erbringung von Dienstleistungen

Beim Verkauf von Dienstleistungen handelt es sich um dieselben Konten, nur dass statt 41 Konten 20 Konten vorhanden sind, auf denen alle Kosten erfasst werden, aus denen sich die Kosten zusammensetzen.

Die Organisation erbrachte Dienstleistungen im Wert von 217.325 Rubel. Die Kosten für die Dienstleistung betrugen 50.000 Rubel.

Buchungen zur Erbringung von Dienstleistungen.

Alle Einnahmen aus der Vertriebs- und Nichtverkaufstätigkeit des Unternehmens unterliegen der Zahlung der Mehrwertsteuer. Seine Rückstellung und Übertragung auf den Haushalt muss sich nicht nur steuerlich, sondern auch buchhalterisch widerspiegeln. Mehrwertsteuereinträge sind erforderlich, um die Steuer bei der Durchführung verschiedener Transaktionen korrekt darzustellen. Betrachten wir die Grundregeln für ihre Bildung und typische Beispiele aus der Arbeit eines Buchhalters.

Um Transaktionen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer abzubilden, werden zwei Hauptkonten verwendet:

68.02 – „Mehrwertsteuer“ – wird verwendet, um die Ausgangssteuer widerzuspiegeln: Sie fällt für ein Darlehen an und wird per Lastschrift an die Staatskasse gezahlt (oder von dieser erstattet).
19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“ – wird zur Darstellung der Vorsteuerbeträge verwendet.

Innerhalb des Kontos 19 eröffnet der Buchhalter je nach Art der erworbenen Wertgegenstände separate Unterkonten.

Mehrwertsteuer: Transaktionen für Käufe und Verkäufe

Im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit verkauft das Unternehmen fertige Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an Auftraggeber oder Kunden und kauft Rohstoffe von seinen Lieferanten. Beide Vorgänge erfordern die Abrechnung der Ausgangs- und Vorsteuer.

Zur Berechnung der Steuer auf den Verkauf von Produkten werden folgende Einträge verwendet:

D 90 - K 68 oder D 91 - K 68.

Das mit diesem Vorgang verbundene Hauptdokument ist die an den Kunden ausgestellte Rechnung.

Die Wahl zwischen 90 und 91 Konten erfolgt je nach Art der verkauften Wertgegenstände. Im ersten Fall beziehen sie sich auf Vertriebsaktivitäten, im zweiten Fall auf nicht-verkaufsbezogene Aktivitäten.

Wenn ein Unternehmen umsatzsteuerpflichtige Waren und Dienstleistungen von seinen Lieferanten bezieht, muss der Buchhalter die folgenden Einträge verwenden:

D 19 – K 60.

Grundlage für die Buchung ist der Erhalt einer Rechnung des Lieferanten.

Die Organisation hat das Recht, die Vorsteuer aus dem Haushalt zu erstatten. Dies muss wie folgt widergespiegelt werden:

D 68 – K 19.

Wenn ein Buchhalter die Mehrwertsteuerabgrenzung in der Buchhaltung berücksichtigt, bilden die Buchungen Soll- und Habenumsätze auf Konto 68. Ist der Habenbetrag größer als der Sollbetrag, muss der Restbetrag an die Staatskasse überwiesen werden. Der umgekehrte Fall weist auf eine Überzahlung hin; das Unternehmen kann eine Entschädigung aus dem Budget fordern. Dazu muss sie dem Bundessteueramt ein Paket mit Dokumenten vorlegen, die das Rückgaberecht bestätigen, und auf eine Entscheidung warten.

Mehrwertsteuerrückerstattung: Buchungen

Das Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer entsteht in Fällen, in denen eine Organisation Exporttätigkeiten durchführt und Anspruch auf einen Satz von 0 % hat, und auch, wenn sie unterschiedliche Sätze für ausgehende und eingehende Transaktionen anwendet (z. B. 10 % und 1 % oder 0 % und 18). %).

– ein kompliziertes Verfahren, einschließlich der Sammlung der erforderlichen Dokumente und deren Übermittlung an die Finanzbehörden. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Inspektion treffen diese eine Entscheidung. Ist dieser positiv und hat das Unternehmen keine ausstehenden Steuerschulden, werden die Mittel auf sein Girokonto überwiesen.

Für die Erstattung wird folgende Verkabelung verwendet:

D 60 – K 19.

Grundlage für die Eintragung ist eine Rechnung, bei Exportgeschäften eine Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes.

Typische Transaktionen beim Verkauf von Waren

Schauen wir uns typische Transaktionen in Tabellenform an:

Traditionell wirft die Berechnung und das Verhalten der Mehrwertsteuer bei Buchhaltungsmitarbeitern viele Fragen auf. Die Kenntnis und korrekte Verwendung der Verkabelung ist ein wichtiger Bestandteil des ordnungsgemäßen Betriebs. Fehler in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung können zur Grundlage für staatliche Sanktionen werden.

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die Umsatzsteuerberechnungen auf dem Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ (Anleitung zum Kontenplan). Eröffnen Sie dazu ein Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ für das Konto 68.

Die Berechnung der Mehrwertsteuer umfasst:

Berechnung der Mehrwertsteuer;

Berücksichtigung der Vorsteuer;

Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug;

Steuerrückerstattung;

Zahlung der Mehrwertsteuer;

Steuerrückerstattung.

Das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer in der Buchhaltung hängt davon ab, auf welche Transaktionen die Steuer berechnet wird:

zum Verkauf (kostenlose Übergabe);

über erhaltene Anzahlungen für bevorstehende Lieferungen;

für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die für den Eigenbedarf übertragen werden;

für Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;

für Transaktionen, für die die Organisation als Steuerbevollmächtigte Mehrwertsteuer berechnet;

für unbestätigte Exporte;

beim Import.

Implementierung

Geben Sie die Abgrenzung der Mehrwertsteuer auf Verkäufe entsprechend dem Konto an, auf dem die Beträge der Verkaufserlöse (sonstige Einkünfte), aus denen die Steuer berechnet wurde, erfasst werden:

Soll 90-3 (91-2) Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) wird Mehrwertsteuer erhoben.

Wenn der Verkäufer (Auftragnehmer) eine Vorauszahlung für bevorstehende Lieferungen erhält, ist er verpflichtet, dem Käufer (Kunden) innerhalb von fünf Kalendertagen eine Rechnung auszustellen und auf den erhaltenen Betrag Mehrwertsteuer zu erheben (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation):

Unterkonto Lastschrift 76 „Berechnungen zur Mehrwertsteuer auf erhaltene Anzahlungen“ Unterkonto Gutschrift 68 „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“

- Für künftige Lieferungen wird auf den erhaltenen Vorschuss Mehrwertsteuer erhoben.

Bei der Versendung von Waren (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) aufgrund des erhaltenen Vorschusses sowie bei Vertragskündigung und Rückgabe des Vorschusses an den Käufer (Auftraggeber) zieht der Verkäufer (Auftragnehmer) die zuvor auf den Vorschuss angefallene Mehrwertsteuer ab (Ziffer 8 und 5 von Artikel 171 der Abgabenordnung RF):

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ Haben 76 Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer auf erhaltene Anzahlungen“

- Die zuvor auf den erhaltenen Vorschuss angefallene Mehrwertsteuer wurde zum Abzug anerkannt.

Diese Vorgehensweise ergibt sich aus der Anleitung zum Kontenplan (Konto 68).

Situation: Wie kann der dem Käufer beim Verkauf von Waren (eigenen Produkten) berechnete Mehrwertsteuerbetrag in der Buchhaltung berücksichtigt werden, wenn das Eigentum an diesen Waren (eigenen Produkten) nicht auf den Käufer übergegangen ist?

Berücksichtigen Sie die Mehrwertsteuer auf einem separaten Unterkonto, das für Konto 76 eröffnet wurde.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für umsatzsteuerpflichtige Umsätze spielt es keine Rolle, wann das Eigentum an der versandten Ware (eigenen Produkten) auf den Käufer übergeht. Wenn der Vertrag ein besonderes Verfahren für die Eigentumsübertragung vorsieht (z. B. nach Zahlung) und der Versand vor der Zahlung erfolgt, wird die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Versands berechnet. Als Versandtag gilt das Datum der ersten Erstellung des Primärdokuments, das dem Käufer ausgestellt wird (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 1. März 2012 Nr. 03-07-08/55 vom 13. Januar). , 2012 Nr. 03-07-11/08, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 28. Februar 2006 Nr. MM-6-03/202). In der Regel handelt es sich bei einem solchen Dokument um eine Rechnung (z. B. ein Frachtbrief im TORG-12-Formular).

Das Verfahren zur buchhalterischen Berücksichtigung der dem Käufer in Rechnung gestellten Mehrwertsteuerbeträge für Waren (eigene Produkte), deren Eigentum nicht auf ihn übergegangen ist, ist gesetzlich nicht geregelt. In diesem Zusammenhang kann die Organisation ein solches Verfahren selbstständig entwickeln (Absatz 9 der Anleitung zum Kontenplan). Da es in diesem Fall nicht möglich ist, die Mehrwertsteuerabgrenzung auf dem Konto 90 „Umsätze“ abzubilden (Absatz „d“, Absatz 12 der PBU 9/99), verwenden Sie hierfür das Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“. Sie können für dieses Konto separate Unterkonten eröffnen, zum Beispiel:

Unterkonto „Mehrwertsteuer auf Waren, deren Eigentum in besonderer Weise auf den Käufer übertragen wird“;

Unterkonto „Mehrwertsteuer auf Produkte, deren Eigentum auf besondere Weise auf den Käufer übertragen wird.“

Beachten Sie dann beim Versand von Waren (Produkten):

Unterkonto Lastschrift 76 „Mehrwertsteuer auf Waren (Produkte), deren Eigentum auf besondere Weise auf den Käufer übergeht“ Unterkonto Gutschrift 68 „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Die Mehrwertsteuer wird auf Waren (Produkte) erhoben, deren Eigentum auf besondere Weise auf den Käufer übertragen wird.

Nachdem der Käufer die Waren (Produkte) bezahlt und das Eigentum daran auf ihn übergegangen ist, schreiben Sie den aufgelaufenen Mehrwertsteuerbetrag zu Lasten des Kontos 90-3 (91-2):

Lastschrift 90-3 (91-2) Gutschrift 76 Unterkonto „Mehrwertsteuer auf Waren (Produkte), deren Eigentum auf besondere Weise auf den Käufer übertragen wird“

- Die Mehrwertsteuer wird auf den Verkaufserlös ausgewiesen.

Ein Beispiel für die buchhalterische Berücksichtigung des Mehrwertsteuerbetrags, der beim Verkauf von Produkten im Rahmen einer Vereinbarung mit einem besonderen Verfahren zur Eigentumsübertragung anfällt

LLC „Production Company „Master““ verkaufte am 20. Juli eine Reihe von Produkten an LLC „Alpha“. Verkaufspreis - 354.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 54.000 Rubel). Produktkosten - 200.000 Rubel. Das Eigentum an den Produkten geht vertragsgemäß mit der Bezahlung auf Alpha über. Alpha bezahlte die versandten Produkte am 6. August.

In der Buchhaltung „Master“ wurden folgende Buchungen vorgenommen.

Soll 45 Haben 43
- 200.000 Rubel. - spiegelt die Kosten der an den Käufer versandten Fertigprodukte wider;

Unterkonto Lastschrift 76 „Mehrwertsteuer auf Produkte, deren Eigentum auf besondere Weise auf den Käufer übertragen wird“ Unterkonto Gutschrift 68 „Mehrwertsteuerberechnungen“
- 54.000 Rubel. - Auf die Kosten der versendeten Produkte wird Mehrwertsteuer erhoben.

Soll 51 Haben 62
- 354.000 Rubel. - vom Käufer erhaltene Zahlung;

Lastschrift 62 Haben 90-1
- 354.000 Rubel. - Umsatzerlöse werden berücksichtigt;

Lastschrift 90-2 Gutschrift 45
- 200.000 Rubel. - die Kosten für versandte Produkte werden abgeschrieben;

Lastschrift 90-3 Gutschrift 76 Unterkonto „Mehrwertsteuer auf Produkte, deren Eigentum auf besondere Weise auf den Käufer übertragen wird“
- 54.000 Rubel. - Die Mehrwertsteuer wird auf den Verkaufserlös ausgewiesen.

Kostenloser Transfer

Berücksichtigen Sie die Entstehung der Mehrwertsteuer bei unentgeltlicher Überweisung, indem Sie Folgendes buchen:

- Auf die unentgeltliche Übertragung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) wird Mehrwertsteuer erhoben.

Bei der Übertragung von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen) für den Eigenbedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden, spiegeln Sie die Entstehung der Mehrwertsteuer wider, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 91-2 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Bei der Übertragung von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf wird Mehrwertsteuer erhoben.

Die Entstehung der Mehrwertsteuer bei der Erbringung von Bau- und Montagearbeiten für den Eigenverbrauch wird durch die Buchung berücksichtigt:

- Bei Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch wird Mehrwertsteuer erhoben.

Dieses Vorgehen ergibt sich aus der Anleitung zum Kontenplan (Konten 19, 68, 91-2).

Importieren

Berücksichtigen Sie die Entstehung der Mehrwertsteuer auf Einfuhren, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 19 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Bei der Einfuhr wird Mehrwertsteuer erhoben.

Unbestätigter Export

Berücksichtigen Sie die anfallende Mehrwertsteuer auf unbestätigte Exportlieferungen, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 19 Unterkonto „Mehrwertsteuer auf unbestätigte Ausfuhrlieferungen“ Gutschrift 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Bei unbestätigten Exporten wird Mehrwertsteuer erhoben.

Wird die Ausfuhr nachträglich bestätigt, ist die zuvor angefallene Steuer erstattungsfähig (Absatz 2, Absatz 9, Artikel 165 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Reflektieren Sie dies bei der Verkabelung:

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ Haben 19 Unterkonto „Mehrwertsteuer auf unbestätigte Exportlieferungen“

- Die auf unbestätigte Ausfuhrlieferungen angefallene Mehrwertsteuer in Höhe von 10 bzw. 18 Prozent wird zum Abzug akzeptiert.

Wenn der Export nicht innerhalb von drei Jahren nach dem Verkauf der Waren bestätigt wird, wird die zuvor angefallene Mehrwertsteuer als Aufwand abgeschrieben und verringert den steuerpflichtigen Gewinn (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Juli 2015 Nr. 03-03-06/1). /42961, Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 9. April 2013 Nr. 15047/12):

Soll 91-2 Haben 19 Unterkonto „Mehrwertsteuer auf unbestätigte Exportlieferungen“

- Die an den Haushalt gezahlte Mehrwertsteuer für eine unbestätigte Exportlieferung wird abgeschrieben.

Weitere Informationen zur Berechnung und Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf unbestätigte Exportlieferungen finden Sie unterWas tun, wenn die Ausfuhrumsatzsteuer nicht bestätigt wurde? .

Steuerberater

Wenn eine Organisation die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten für die Mehrwertsteuer wahrnimmt, dokumentieren Sie den Steuerabzug von den dem Verkäufer (Vermieter) geschuldeten Beträgen mithilfe der folgenden Einträge:

Soll 19 Haben 60

- Die vom Verkäufer (Vermieter) ausgewiesene Mehrwertsteuer wird berücksichtigt;

Soll 60 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Vom Steuerbevollmächtigten einbehaltene Mehrwertsteuer.

Wenn die Mehrwertsteuer auf eigene Kosten an den Haushalt überwiesen wird, nehmen Sie folgende Einträge vor:

Soll 19 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- spiegelt den vom Steuerbevollmächtigten auf eigene Kosten zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag wider;

Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 51

- Die Mehrwertsteuer wird zu Lasten der Eigenmittel abgeführt.

Wenn eine Organisation beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) an ausländische Organisationen (die in Russland nicht für Steuerzwecke registriert sind) im Rahmen von Agenturverträgen, Provisionen oder Agenturverträgen die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten wahrnimmt, nehmen Sie in der Buchhaltung folgende Buchungen vor:

Soll 62 Haben 76

- Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) einer ausländischen Organisation werden verkauft;

Soll 51 Haben 62

- Die Zahlung für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) ist eingegangen.

Soll 76 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

- Von den Einkünften einer ausländischen Organisation wird die Mehrwertsteuer einbehalten.

Diese Reihenfolge ergibt sich aus der Anleitung zum Kontenplan (Konten 19, 62, 68, 76).

Vorsteuer

Die von Lieferanten beim Kauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) ausgewiesenen Vorsteuerbeträge sollten durch die Buchung berücksichtigt werden:

Soll 19 Haben 60

- Die vom Lieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuer wird berücksichtigt.

Spiegeln Sie den Abzug der Vorsteuerbeträge wider, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 19

- zum Vorsteuerabzug zugelassen.

In manchen Fällen können Vorsteuerbeträge nicht abgezogen werden. Die Steuer muss in den Anschaffungskosten des erworbenen Eigentums (Arbeit, Dienstleistungen) enthalten sein (Ziffer 8 der PBU 6/01, Klausel 8 der PBU 14/2007).

Weitere Details anzeigen. Wann sollte die Vorsteuer in den Kaufpreis einer Immobilie einbezogen werden? .

Diese Vorgehensweise ergibt sich aus der Anleitung zum Kontenplan (Konten 19, 68).

Vereinfachte Organisationen, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, dürfen den Betrag der Vorsteuer nicht auf Konto 19 abbilden. Eine solche Regelung sollte, basierend auf dem Erfordernis der Rationalität, in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke vorgeschrieben werden (Absätze 6, 7 von PBU 1/2008).

Situation: Wie ist die Vorsteuer in der Buchhaltung abzubilden, wenn ihr Betrag (ein Teil des Betrags) in den Warenkosten (Arbeiten, Dienstleistungen) enthalten ist?

Abhängig von der Verwendung der gekauften Waren (Werke, Dienstleistungen) sind verschiedene Optionen möglich.

Beim Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen wird die in der Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer auf Konto 19 berücksichtigt. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus den Anweisungen zum Kontenplan. Dort heißt es insbesondere, dass auf Konto 19 die an den Lieferanten gezahlte oder zu zahlende Mehrwertsteuer berücksichtigt wird. Nehmen Sie daher beim Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen (Schutzrechten) folgende Buchungen in der Buchhaltung vor:

Soll 10 (08, 44, 20, 26...) Haben 60 (76)

- spiegelt den Eingang von Materialien, Waren, Arbeiten, Dienstleistungen usw. wider;

Soll 19 Haben 60 (76)

- spiegelt die vom Lieferanten vorgelegte Mehrwertsteuer wider.

Der Zeitpunkt, an dem eine Organisation die Mehrwertsteuerkosten in die Zusammensetzung von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen und Anlagevermögen einbeziehen kann, hängt vom Grund ab, warum die Mehrwertsteuer in den Kosten für Eigentum (Bauarbeiten, Dienstleistungen) berücksichtigt wird. Wenn eine Organisation beispielsweise ein erworbenes Anlagevermögen für zwei Arten von Tätigkeiten nutzt (steuerpflichtig und nicht umsatzsteuerpflichtig), kann die Vorsteuer, die in den Anschaffungskosten der Immobilie enthalten sein muss, erst am Ende ermittelt werden der Steuerzeitraum (Artikel 274 Absatz 9, Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu diesem Zeitpunkt wird die Organisation Folgendes veröffentlichen:

Lastschrift 08 Haben 19

- Die Vorsteuer ist in den Anschaffungskosten der Immobilie enthalten.

Wenn eine Organisation beispielsweise nur im Einzelhandel tätig ist und an UTII übertragen wird, kann die Mehrwertsteuer vom Konto 19 auf die Erhöhung der Warenkosten am Tag des Kaufs abgeschrieben werden.