Operacijų specialiose banko sąskaitose apskaita. Operacijų specialiose sąskaitose banko sąskaitoje apskaita 55 3
55 sąskaita „Specialios sąskaitos bankuose“ atspindi lėšų prieinamumą ir judėjimą
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiutos, esančios Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje, akredityvuose, čekių knygelėse, kituose mokėjimo dokumentuose (išskyrus vekselius) einamosiose, specialiose ir kitose specialiose sąskaitose, taip pat tikslinio finansavimo judėjimas lėšos, kurios turi būti laikomos atskirai nuo kitų fondų.
Sąskaitoje 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ galima atidaryti šias subsąskaitas:
55-01 „Akredityvai“;
55-02 „Čekių knygelės“;
55-03 „Indėlių sąskaitos“;
55-04 „Einamosios banko sąskaitos“
55-05 „Tikslinio finansavimo apskaitos apskaita“;
55-06 „Kita“.
55-01 subsąskaitoje „Akredityvai“ atsižvelgiama į akredityvuose esančių lėšų judėjimą.
Lėšų įvedimas į akredityvus atsispindi subsąskaitos 55-01 „Akredityvai“ debete ir sąskaitų kredite: 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolos“ ir kitos panašios sąskaitos.
Lėšos akredityvuose, priimtuose į apskaitą pagal subsąskaitą 55-01 „Akredityvai“, nurašomos tada, kai jos naudojamos (pagal kredito įstaigos išrašus), paprastai į sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir tiekėjais“ debetą. rangovai“. Nepanaudotos lėšos akredityvuose po kredito įstaigos grąžinimo į sąskaitą, iš kurios jos buvo pervestos, atsispindi 55-01 subsąskaitos „Akredityvai“ kredite, susirašinėjant su 51 sąskaita „Valiutinės sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“. .
55-01 „Akredityvai“ subsąskaitos analitinė apskaita tvarkoma kiekvienam organizacijos išduotam akredityvui.
Subsąskaitoje 55-02 „Čekių knygelės“ atsižvelgiama į lėšų judėjimą čekių knygelėse.
Lėšų įnešimas išduodant čekių knygeles atsispindi subsąskaitos 55-02 „Čekių knygelės“ debete ir sąskaitų kredite: 51 „Valiutinės sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ ir kitos panašios sąskaitos. Iš kredito organizacijos gautos sumos iš čekių knygelių nurašomos, nes apmokami organizacijos išduoti čekiai, t.y. kredito įstaigos jai pateiktų čekių grąžinimo sumomis (pagal kredito įstaigos išrašus) iš subsąskaitos 55-02 „Čekių knygelės“ kredito į atsiskaitomųjų sąskaitų debetą. Sumos už kredito įstaigos išduotus, bet neapmokėtus čekius (nepateikti apmokėti) lieka subsąskaitoje 55-02 „Čekių knygelės“; likutis subsąskaitoje 55-02 „Čekių knygelės“ turi atitikti kredito įstaigos ataskaitoje esantį likutį. Kredito įstaigai grąžintų čekių sumos (likusios nepanaudotos) atsispindi 55-02 subsąskaitos „Čekių knygelės“ kredite korespondencijoje su 51 „Valiutų sąskaitos“ arba 52 „Valiutų sąskaitos“.
55-02 subsąskaitos „Čekių knygelės“ analitinė apskaita vedama už kiekvieną gautą kvitą
Subsąskaitoje 55-03 „Indėlių sąskaitos“ atsižvelgiama į organizacijos investuotų lėšų į banko ir kitus indėlius judėjimą.
Lėšų pervedimą į indėlius organizacija atspindi nurašydama sąskaitą 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ korespondencijai su 51 sąskaita „Valiutinės sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“. Kredito įstaigai grąžinus indėlių sumas, organizacijos apskaitoje daromi atvirkštiniai įrašai.
Kiekvienam indėliui tvarkoma 55-03 subsąskaitos „Indėlių sąskaitos“ analitinė apskaita.
Subsąskaita 55-04 „Einamosios sąskaitos banke“ gali būti naudojama informacijai apie filialų ir struktūrinių padalinių pinigų srautus atspindėti. Į tokias sąskaitas įskaitomos lėšos suplanuotoms darbo užmokesčio išmokoms, verslo ir kelionės išlaidoms ir kt.
Kiekvienai banke atidarytai sąskaitai tvarkoma 55-04 „Einamosios banko sąskaitos“ analitinė apskaita.
55-05 subsąskaita „Sąskaita tikslinio finansavimo apskaitai“ atspindi tikslinio finansavimo lėšų, ypač gautų biudžeto lėšų, judėjimą.
Tikslinio finansavimo lėšų gavimas atsispindi subsąskaitos 55-05 „Sąskaita tikslinio finansavimo apskaitai“ debete, atitinkančiame sąskaitos 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ kreditą (28 subsąskaita „Atsiskaitymai su biudžetu“) arba 86 sąskaitą „Tikslinis finansavimas“. Subsąskaita 55 5
„Sąskaita tikslinio finansavimo apskaitai“ įskaitoma pagal banko išrašą, susirašinėjant su skirtingomis sąskaitomis, priklausomai nuo lėšų panaudojimo krypties.
Kiekvienai tikslinio finansavimo rūšiai tvarkoma analitinė subsąskaitos apskaita.
Subsąskaita 55-06 „Kitos specialiosios sąskaitos bankuose“ skirta atsiskaityti už prieinamumą W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
organizacijos lėšų, laikomų kitose specialiose banko sąskaitose, judėjimas. Visų pirma, gautos biudžeto lėšos, organizacijos sukauptos ir išleistos iš atskiros sąskaitos lėšos kapitalo investicijoms finansuoti ir kt. Pavyzdžiui, į subsąskaitos debetą 55 6
„Kitos specialiosios sąskaitos bankuose“ iš 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ kredito apima sumas, gautas iš biudžeto kompensacijoms išmokėti darbuotojams, turintiems specialius neįgaliųjų pažymėjimus, likvidavimo dalyvių pažymas. Černobylio atominės elektrinės katastrofos padariniai ir ženkleliai.
Subsąskaitos 55-06 „Kitos specialios sąskaitos bankuose“ kreditas atspindi lėšų nurašymą korespondencijoje su skirtingomis sąskaitomis.
Lėšų užsienio valiuta buvimas ir judėjimas apskaitomas atskirai 55 sąskaitoje „Specialiosios sąskaitos bankuose“. Šios sąskaitos analitinės apskaitos kūrimas turėtų suteikti galimybę gauti duomenis apie lėšų prieinamumą ir srautą akredityvuose, čekių knygelėse, indėliuose ir kt. Rusijos Federacijos teritorijoje ir už jos sienų.
5.4 lentelė.
Sąskaita 55 "Specialios sąskaitos bankuose" atitinka sąskaitas Debeto kreditas 50 "Pinigai" 04 "Nematerialusis turtas" 51 "Pinigų sąskaitos" 50 "Pinigai" 52 Valiutinės sąskaitos" 51 "Pinigų sąskaitos" 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" 52 " Valiutinės sąskaitos“ 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ 66
mamos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ 61
mamos "Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai"
" 66 "Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas" 68 "Atsiskaitymai už mokesčius ir rinkliavas" 67 "Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas" 71 "Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis" 68 "Atsiskaitymai už mokesčius ir rinkliavas" 75 "Atsiskaitymai su steigėjai“ 69 „Socialinio draudimo paskaičiavimai“ ir 76
mi" "Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais - 70 "Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį" 79 "Atsiskaitymai tarp įmonių" 71 "Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis" 80 "Įstatinis kapitalas" 75 "Atsiskaitymai su steigėjais" 86 "Tikslinis finansavimas" 76 " Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais" 91 "Kitos pajamos ir sąnaudos" 79 "Verslo tarpusavio atsiskaitymai" 98 "Atidėtųjų terminų pajamos" 80 "Įstatinis kapitalas" 99 "Pelnas ir nuostoliai" 81 "Savos akcijos (akcijos)" 84 "Paskirstytas pelnas ( nepadengtas nuostolis)“
55 apskaitos sąskaita yra „Specialios sąskaitos bankuose“. Jis naudojamas apskaityti lėšas Rusijos ir užsienio valiuta, kurioms reikalinga atskira apskaita.
Analitinėse sąskaitose atsižvelgiama į:
- Čekių knygos;
- valiutos operacijos;
- akredityvai;
- indėliai;
- kiti mokėjimai (išskyrus vekselius).
55 paskyra aktyvi.
55 sąskaitos pagrindinių įrašų su korespondencija pavyzdys
Skaičiavimo naudojant čekių knygeles pavyzdys
Pavyzdys
Atsiskaitymams su sandorio šalimis Magistral LLC banke išduoda čekių knygelę su 100 čekių limitu. Šiems tikslams buvo pervesta 350 000 rublių. Už registracijos paslaugą bankui buvo pervesta 320 rublių.
2016 m. rugsėjo mėn. knyga buvo naudojama šioms operacijoms:
- apmokėjimas už „Alliance Project LLC“ atliktus darbus - 5 čekiai, kurių bendra suma yra 180 000 rublių;
- mokėjimas už medžiagas gamybai iš UAB „Quartz“ - 4 čekiai, kurių bendra suma yra 78 000 rublių.
Lėšų likutį bankas grąžino į einamąją sąskaitą. Likusius čekius organizacija grąžino bankui. Naudoto čekio nominali vertė – 3 rubliai.
Pranešimai
Magistral LLC:
| Dt | KT | Operacijos aprašymas | Suma | dokumentas |
| 91.2 | 76 | Banko mokestis už čekių knygą | 320 | |
| 76 | Nurašytas iš einamosios sąskaitos į banką už čekių knygelę | 320 | banko išrašas | |
| 55.2 | Suma, sumokėta už čekio išdavimą | 350000 | banko išrašas | |
| 60 | 55.2 | Lėšos nurašomos nuo užstato atsiskaitymams su tiekėjais | 258000 | banko išrašas |
| 55.2 | Įneštos, bet nepanaudotos lėšos nurašomos atgal į sąskaitą | 92000 | banko išrašas | |
| 006 | Čekių knygelė įtraukta į griežtų ataskaitų formų sąskaitą | 300 | Perdavimo ir priėmimo pažymėjimas | |
| 006 | Panaudoti nurašyti čekiai (5+4)*3=27 | 27 | Nurašymo aktas | |
| 006 | Nepanaudoti čekiai nurašyti (100-9)*3=273 | 273 | Nurašymo aktas | |
Atsiskaitymai kreditine kortele
Pavyzdys
2016 m. balandį tarp Delovoy Profile LLC ir Vympel Bank buvo sudaryta sutartis dėl kredito kortelės išdavimo. Pagal banko sutartį buvo išduota 200 000 rublių paskola, grąžinimo terminas 18 mėnesių, palūkanų norma 16% per metus. Palūkanos skaičiuojamos kartą per mėnesį nuo faktiškai išleistos sumos.
Liepos mėnesį Delovoy Profile LLC darbuotojas buvo išsiųstas į komandiruotę su 5000 rublių avansu. Kelionės ir kelionės išlaidas apmokėjo kreditine kortele.
Pranešimai
Delovoy Profile LLC:
Mokėjimai debeto kortele
Pavyzdys
Birželio mėnesį „Kontur LLC“ išdavė banko kortelę atsiskaitymams darbuotojams komandiruotėse. Norėdami tai padaryti, iš banko sąskaitos į specialią „Kontour“ sąskaitą buvo pervesta 50 000 rublių. Rugpjūčio mėnesį komandiruotėje „Kontur LLC“ direktorius šia kortele sumokėjo už viešbučio kambarį – 15 tūkst.
Pranešimai
Įmonėje Kontur LLC:
Sandoriai indėlių sąskaitose
Pavyzdys
2016 m. rugsėjį UAB „Triangle“ įnešė į „Vympel Bank“ 1 000 000 rublių indėlį 2 mėnesių laikotarpiui, palūkanų norma buvo 9% per metus.
Pranešimai
UAB „Triangle“:
Sandoriai su padengtu akredityvu
Pavyzdys
LLC "Galfind" ir LLC "Demiurge" sudarė 1 200 000 rublių medžiagų tiekimo sutartį. Sutarties sąlygose daroma prielaida, kad už LLC Galfind pristatymą atsiskaitoma naudojant padengtą akredityvą. Šiuo tikslu Demiurge LLC atidaro banke akredityvą, kurio suma yra 1 200 000 rublių.
Pristatymas buvo atliktas tik 1 000 000 rublių suma. Likusios lėšos buvo grąžintos į Demiurge LLC atsiskaitomąją sąskaitą.
Už akredityvo aptarnavimą bankas taikė 0,% komisinį mokestį nuo akredityvo sumos.
Specialios banko sąskaitos (Įmonės kortelės). Einamosios sąskaitos
- Šis įrašas atspindi lėšų įnešimą iš einamosios (atsiskaitymo) sąskaitos į darbuotojams išduodamų įmonių kortelių sąskaitas įmonės išlaidoms padengti.
Atliekama remiantis banko išrašais.
Darbuotojas įmonės kortelę gali gauti tiesiogiai iš banko, jei kortelė yra asmeninė, arba iš organizacijos kasos, jei kortelė yra turėtojas, o darbuotojas negavo įgaliojimo ją gauti iš banko. Be to, įmonės kortelės turėtojas, išleidęs, reguliariai teikia išankstines ataskaitas buhalterijai. Tokiu atveju avanso ataskaita tikrinama banko ataskaita apie atitinkamą kortelės sąskaitą (bankas tokias ataskaitas pateikia kiekvienai kortelei, be jokių problemų, kartą per mėnesį).
Elektros schema:
- 55,4 tūkst. 51 tūkst– lėšų pervedimas į kortelės sąskaitą;
toliau, priklausomai nuo aplinkybių: - Dt 71 Kt 57 – kortelės išdavimas darbuotojui (jei kalbame apie naujai pagamintas korteles) arba pažymoje išrašytos papildymo sumos pripažinimas darbuotojui, kuriam kortelė priskirta (kurio vardu ji išduota);
- Dt 10, 20, 25, 26... ir tt Kt 71 - kaip avanso ataskaita pateikiama buhalterijai;
- .4 – banko komisiniai;
- – visos avanso ataskaita ir banko ataskaita patvirtintos sumos nurašymas atitinkamoje kortelės sąskaitoje.
Jeigu banko ataskaitos ir avanso ataskaitos duomenyse nustatomi likučių neatitikimai, tai atskaitingas asmuo privalo kompensuoti trūkstamą sumą. Atsakingo asmens nepanaudotų lėšų likučio grąžinimas gali būti a) priimtas į organizacijos kasą: ; b) atlikti išskaitą iš darbo užmokesčio: arba c) įpareigoti jį savarankiškai papildyti kortelės sąskaitą šia suma (žr. skelbimo komentarą).
Schema taip pat taikoma tuo atveju, kai yra kelios kortelės, bet viena kortelės sąskaita. Paprasčiausias siuntimas Dt 71 Kt 57 atspindi darbuotojui išduodamos kortelės nustatyto išlaidų limito sumą.
Bet kokiu atveju, visa kortelės turėtojo rankose esanti suma turi būti įskaityta kaip išduota sąskaita. Atskaitingas asmuo, gavęs kortelę į rankas, atsako už visą pinigų sumą, kuri yra nurodyta šioje kortelėje, o ne tik už tuos, kuriuos gauna grynaisiais bankomate.
Gavęs kortelę jos turėtojas tampa atskaitingu asmeniu, nes savo žinioje gauna visus šioje kortelėje esančius pinigus. Tai reiškia, kad jis yra atsakingas ne tik už numatytą jų naudojimą, bet ir už likusių dalių saugumą.
Prieš sudarant ataskaitinį likutį, siekiant išvengti dvigubo to paties turto (pinigai kortelių sąskaitose banke ir tuo pačiu kortelių turėtojų subsąskaitose) apskaitymo, reikia panaikinti kredito likutį 57 sąskaitoje ir 71 sąskaitos debeto likutis lygiai tokia pat suma Žr virš laidų Dt 71 Kt 57.
Norėdami apskaityti lėšas akredityvuose, čekiuose ir kituose mokėjimo dokumentuose, kurie yra dedami į specialias ir specialias banko sąskaitas, organizacijos naudoja 55 sąskaitą. Mūsų straipsnyje bus pasakyta viskas, ką reikia žinoti apie 55 sąskaitos naudojimo taisykles, ir iliustruojančių pavyzdžių. padės suprasti apskaitos standartines operacijas su specialiomis sąskaitomis.
Apskaitos sąskaita 55: naudojimo ypatybės
55 sąskaita naudojama apibendrintai informacijai apie lėšas, kurias organizacija laiko specialiose banko sąskaitose, atspindėti. Analitinei apskaitai organizuoti įmonės atidaro subsąskaitas 55 sąskaitai atlikdamos operacijas:
- atsiskaitymai pagal akredityvus;
- čekių knygelės operacijos;
- lėšos užsienio valiuta;
- banko paskolos (indėliai);
- kiti atsiskaitymai, vykdomi specialiose sąskaitose.
Lėšų įskaitymo į specialią sąskaitą operacijoms atspindėti nurašant naudokite Dt 55, įrašai daromi pagal Kt 55;
Lėšos, įskaitytos į specialią sąskaitą, gali būti iš įvairių šaltinių. Panagrinėkime kai kurių iš jų operacijas:
| Debetas | Kreditas | apibūdinimas | dokumentas |
| 55 | 52 | Užsienio valiuta, įsigyta kaip indėlis, įskaitoma į specialią sąskaitą | banko išrašas |
| 55 | 62 | Gautinos sumos už išsiųstas prekes buvo grąžintos | banko išrašas |
| 55 | 60 | Tiekėjams (rangovams) permokėtos (klaidingai) sumokėtos lėšos įskaitomos | banko išrašas |
| 55 | 68, 69… | Mokesčių ir rinkliavų permokos dydžio biudžeto lėšų gavimas | banko išrašas |
Lėšos nurašomos iš 55 sąskaitos, kaip taisyklė, atsiskaitant su atskaitingais asmenimis (kredito, debeto kortelėmis), taip pat atsiskaitant už paskolas ir paskolas. Pažvelkime į tipinius laidus:
| Debetas | Kreditas | apibūdinimas | dokumentas |
| 67 | 55 | Skolos sumos grąžinimas už ilgalaikę paskolą | banko išrašas |
| 79 | 55 | Lėšų pervedimas atskirų struktūrinių padalinių naudai | banko išrašas |
| 71 | 55 | Lėšų atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis išdavimas | banko išrašas |
| 76 | 55 | Lėšų pervedimas atsiskaitymams su kitomis sandorio šalimis | banko išrašas |
55 sąskaita apskaitoje: čekių knygelės skaičiavimai
Atsiskaitymams su tiekėjais ir rangovais UAB „Magistral“ banke „Banker Plus“ išdavė ribotą čekių knygelę (120 čekių), todėl bankui buvo pervesta 347 250 rublių. Už knygos registravimo paslaugas bankui buvo sumokėta 320 rublių suma.
2015 m. rugpjūčio pabaigoje knyga buvo naudojama atliekant šiuos skaičiavimus:
- mokėjimas už Stroymontazh LLC atliktus statybos darbus - 5 čekiai, kurių bendra suma yra 185 500 rublių;
- atsiskaitymai su LLC „Kantselaryaria“ už popieriaus tiekimą – 3 čekiai bendrai 24 200 rublių sumai;
- apmokėjimas už gamybines medžiagas, gautas iš UAB „Magnit“ - 4 čekiai bendrai 74 350 rublių sumai.
Lėšų likutį Banker Plus įskaitė į Magistralio einamąją sąskaitą. Nepanaudoti čekiai buvo grąžinti bankui.
Apskaityti čekius nebalansinėje sąskaitoje buvo naudojama jų sąlyginė vertė - 3 rubliai / vnt.
Atsižvelgdama į šias operacijas, UAB „Magistral“ buhalterė padarė šiuos įrašus:
| Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma | dokumentas |
| 91.2 | 76 | Banko komisinio už knygų registravimo paslaugas suma yra įtraukta į sąnaudas | 320 rub. | Banko sutartis |
| 76 | 51 | Lėšos už čekių knygelės registravimo paslaugas buvo nurašytos iš UAB „Magistral“ einamosios sąskaitos | 320 rub. | banko išrašas |
| 55.2 | 51 | Atspindi lėšų sumą, įneštą atsiskaitymams čekiais | 347 250 RUB | banko išrašas |
| 006 | Riboto čekių knygelė apskaitoma nebalansinėje sąskaitoje (3 rubliai * 120 vnt.) | 360 rub. | Perdavimo ir priėmimo pažymėjimas | |
| 60 | 55.2 | Atsispindi nurašytų lėšų suma už atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais (185 500 RUB + 24 200 RUB + 74 350 RUB) | 284 050 RUB | banko išrašas |
| 006 | Atsispindi čekių, naudojamų atsiskaitymams su tiekėjais ir rangovais, nurašymas ((5 vnt. + 3 vnt. + 4 vnt.) * 3 rubliai) | 36 rub. | Nurašymo aktas | |
| 51 | 55.2 | Anksčiau įneštos, bet nepanaudotos lėšos įskaitomos į einamąją sąskaitą (347 250 RUB – 284 050 RUB) | 63 200 rub. | banko išrašas |
| 006 | Atsispindi nepanaudotų čekių nurašymas (360 rublių – 36 rubliai) | 324 rubliai. | Nurašymo aktas |
55 sąskaita: operacijos su padengtu akredityvu
Tarp UAB „Flagman“ ir LLC „Industrial“ buvo sudaryta sutartis dėl įrangos tiekimo prekybiniams laivams už 1 314 500 rublių. Sutartyje numatyta, kad apmokėjimas „Industrilist LLC“ naudai atliekamas padengtu akredityvu, dėl kurio „Flagman“ UAB „Omega Bank“ atidarė 1 314 500 rublių akredityvą.
Įrangos tiekimas pagal sutartį buvo atliktas iš dalies už 1 220 300 rublių, už tai buvo pateikti atitinkami dokumentai. Likusios lėšos buvo pervestos į Flagman banko sąskaitą.
Už akredityvo aptarnavimą Omega bankas taikė 0,05% komisinį mokestį nuo akredityvo sumos.
Mokėjimai pagal tiekimo sutartį buvo atlikti pateikus gabenimo dokumentus ir Industrialist LLC sąskaitas faktūras.
UAB „Flagman“ apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
| Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma | dokumentas |
| 55.1 | 51 | Atspindi lėšų, įneštų už padengtą akredityvą, sumą | 1 314 500 rub. | banko išrašas |
| 08.4 | 60 | Iš Promyshlennik LLC įsigyta įranga buvo priimta į apskaitą | 1 220 300 rub. | Pakavimo sąrašas |
| 60 | 55.1 | Lėšos buvo pervestos Industrialist LLC naudai kaip apmokėjimas už įsigytą įrangą | 1 220 300 rub. | Pirkimo užsakymas |
| 08.4 | 51 | Atsižvelgiama į „Omega Bank“ komisinį mokestį už akredityvo aptarnavimą (1 314 500 RUB * 0,05%). | 657 rubliai. | banko išrašas |
| 51 | 55.1 | Nepanaudotų lėšų likutis įskaitomas į „Flagman“ einamąją sąskaitą (1 314 500 RUB – 1 220 300 RUB) | 94 200 rub. | banko išrašas |
55 sąskaita: mokėjimai kredito kortele
2015 m. balandį tarp UAB „Segment“ ir „Vostochny Bank“ buvo sudaryta sutartis dėl kredito kortelės išdavimo ir aptarnavimo. Pagal sutarties sąlygas:
- paskola buvo išduota 218 000 rublių;
- grąžinimo laikotarpis – 18 mėnesių;
- palūkanų norma – 15% per metus;
- palūkanų suma kaupiama kas mėnesį (nuo lėšų sumos, kuri faktiškai buvo išleista einamuoju laikotarpiu).
2015 m. birželio mėnesį UAB „Segment“ darbuotojas Saveljevas K.P. buvo išsiųstas į komandiruotę į Krasnodarą, dėl to jam buvo suteiktas 4850 rublių avansas. Saveljevas kreditine kortele apmokėjo kelionės ir apgyvendinimo komandiruotėje išlaidas (4850 rublių).
UAB „Segment“ buhalteris šias operacijas atspindėjo taip:
| Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma | dokumentas |
| 55 | 66 | Į gautą paskolos sumą atsižvelgiama išimant lėšas iš kredito kortelės | 4850 rub. | banko išrašas |
| 71 | 55 | Saveljevas K.P. buvo išduotas avansas komandiruotėms į Krasnodarą | 4850 rub. | Prašymas sumokėti avansą |
| 26 | 71 | Atsižvelgiama į Saveljevo komandiruočių išlaidas | 4850 rub. | Išankstinė ataskaita |
| 91.2 | 66 | Palūkanų suma už naudojimąsi kredito kortele nurašoma kaip išlaidos (4850 RUB * 15% / 12 mėn.) | 61 rub. | Banko sutartis |
| 66 | 51 | Atsispindi palūkanų mokėjimas už naudojimąsi kredito kortele | 61 rub. | banko išrašas |
55 sąskaita: mokėjimai debeto kortele
UAB „Condor“ direktoriui Timofejevui V.S. buvo išduota banko kortelė atsiskaitymui komandiruočių metu, todėl į specialią UAB „Condor“ banko sąskaitą pervesta 43 500 rublių.
2015 m. rugpjūtį, komandiruotės į Tulą metu, Timofejevas banko kortele sumokėjo už viešnagę viešbutyje (12 300 rublių).
UAB „Condor“ buhalterė, gavusi Timofejevo avanso ataskaitą, padarė šiuos įrašus buhalterinėje apskaitoje:
Plačiau apie naudojamas sąskaitas skaitykite straipsniuose: (einamoji sąskaita), (atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita), (bendrosios veiklos sąnaudos).
55 sąskaita: operacijų indėlių sąskaitose apskaita
2015 m. kovo mėn. UAB „Sfera“ įnešė indėlį į centrinį banką:
- įdarbinimo laikotarpis – 6 mėnesiai;
- indėlio suma – 145 000 rublių;
- palūkanos – 22% per metus.
UAB „Sfera“ buhalterė padarė šiuos įrašus:
| Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma | dokumentas |
| 55.3 | 51 | UAB „Sfera“ pervedė lėšas už indėlį į banką „Central“ | 145 500 rublių. | banko išrašas |
| 76 | 91.1 | Atsispindi pajamos iš sukauptų palūkanų (145 000 RUB * 22 % / 12 mėnesių * 6 mėn.) | 15 950 RUB | Banko sutartis |
| 51 | 76 | Į UAB „Sfera“ atsiskaitomąją sąskaitą buvo įskaitytos lėšos skolai už sukauptas palūkanas grąžinti | 15 950 RUB | banko išrašas |
Lėšų Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta, laikomų akredityvuose, čekių knygelėse, kituose mokėjimo dokumentuose (išskyrus vekselius), einamosiose, specialiosiose ir specialiosiose sąskaitose, prieinamumas ir judėjimas, taip pat tikslinio finansavimo lėšų judėjimas atsižvelgiama į tą dalį, kuri turi būti saugoma atskirai 55 „Specialios banko sąskaitos“ – aktyvi paskyra.
Pradinis likutis (debetu) – lėšų buvimas specialiose banko sąskaitose ataskaitinio laikotarpio pradžioje;
Debeto apyvarta – lėšų gavimas į specialias sąskaitas;
Kredito apyvarta - lėšų iš specialiųjų sąskaitų išleidimas;
Galutinis likutis (debetas) – lėšų likutis specialiose banko sąskaitose ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
55 sąskaitos „Specialios sąskaitos bankuose“ apskaitos žurnalo užsakymo formos sintetiniai apskaitos registrai yra žurnalo užsakymas Nr. 3 (kredito apyvarta) ir išrašas (debeto apyvarta). Įrašai daromi pagal banko išrašus su pridedamais atitinkamais dokumentais, kuriuose vedama analitinė apskaita. Išraše kiekvienai atidarytai specialiajai banko sąskaitai atidaromos analitinės sąskaitos.
Kai organizacija naudoja automatizuotą apskaitos formą naudodama 1C:Enterprise programinės įrangos produktą, sintetinės apskaitos registrai yra 55 sąskaitos apyvarta (Didžioji knyga), 55 sąskaitos analizė, 55 sąskaitos žurnalo užsakymas, balansas ir kt. analitinės apskaitos registrai yra apyvarta - 55 sąskaitos balansas, subsąskaitų 55 sąskaitos analizė, apyvartos tarp subsąskaitų, sąskaitos kortelė 55, sąskaitos kortelė 55 subsąskaitoms ir kt.
55 sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas:
55-1 „Akredityvai“;
55-2 „Čekių knygelės“;
55-3 „Indėlių sąskaitos“.
55-1 subsąskaitoje „Akredityvai“ atsižvelgiama į akredityvuose esančių lėšų judėjimą.
Akredityvas yra speciali banko sąskaita, kurioje pirkėjas rezervuoja lėšas atsiskaitymams su tiekėju. Kiekvienam tiekėjui (rangovui), su kuriuo atsiskaitoma, atidaromas akredityvas.
Akredityvai gali būti:
Atšaukiamas ir neatšaukiamas;
Uždengtas ir nepridengtas.
Galima peržiūrėti akredityvas suteikia pirkėjui teisę jį pakeisti arba atšaukti. Be to, apie tai nereikia informuoti tiekėjo. Tam reikalingas tik raštiškas pirkėjo užsakymas. Neatšaukiamas akredityvas gali būti pakeistas arba atšauktas tik tiekėjo sutikimu.
Akredityvas yra uždengtas, jei pirkėjas iš savo atsiskaitomosios sąskaitos jam perveda pinigus iš anksto. Pirkėjas negali disponuoti akredityve esančiais pinigais. Atidengta akredityvas laikomas, jei tiekėjo bankas nurašo pinigus iš pirkėjo banko korespondentinės sąskaitos neviršijant sumos, kuriai buvo atidarytas akredityvas. Pirkėjo lėšos lieka jo einamojoje sąskaitoje iki tokio nurašymo.
Tik pirkėjas gali atidaryti akredityvą. Jis atidaromas banke, kuriame organizacija turi einamąją ar užsienio valiutos sąskaitą. Norėdami atidaryti akredityvą, turite užpildyti paraišką.
Įrašai, kuriuos reikia daryti apskaitoje, priklauso nuo akredityvo tipo: padengto ar nepadengto.
Jei organizacija atidarė padengtą akredityvą, tada lėšų pervedimas jai atsispindi:
Dt 55-1 Kt 51 - lėšos buvo pervestos iš atsiskaitomosios sąskaitos į akredityvą;
Dt 55-1 Kt 66 – akredityvas buvo atidarytas naudojant banko paskolą.
Kai pinigai iš akredityvo pervedami tiekėjui, daromas įrašas:
Dt 60, 76 Kt 55-1 - lėšos buvo pervestos iš akredityvo į tiekėjo sąskaitą.
Jei padengtas akredityvas nepanaudojamas, pinigai grąžinami į organizacijos einamąją sąskaitą arba siunčiami paskolai grąžinti:
Dt 51 Kt 55-1 - nepanaudotas lėšas bankas grąžino į atsiskaitomąją sąskaitą;
Dt 66 Kt 55-1 – nepanaudotos akredityvo lėšos naudojamos anksčiau paimtai banko paskolai grąžinti.
Jei atidaromas nepadengtas akredityvas, tada į jo sumą atsižvelgiama nebalansinėje sąskaitoje 009 „Išleisti vertybiniai popieriai įsipareigojimams ir mokėjimams“. Atsiskaitymai naudojant tokį akredityvą atsispindi įraše:
Dt 009 – atidarytas nepadengtas akredityvas;
Dt 60, 76 Kt 51 – pinigai buvo pervesti į tiekėjo sąskaitą;
Kt 009 – nepadengtas akredityvas išnaudotas.
55-2 subsąskaitoje „Čekių knygelės“ atsižvelgiama į lėšų judėjimą čekių knygelėse.
Patikrinti- tai vertybinis popierius, kuriame yra nurodymas bankui išduoti tam tikrą pinigų sumą asmeniui, pateikusiam čekį apmokėti.
Mokėjimo čekiai surišti į atskiras čekių knygeles. Čekiai yra griežtos ataskaitų formos ir apskaitomi nebalansinėje sąskaitoje 006 „Griežtos ataskaitų formos“.Čekiai nurašomi nuo 006 sąskaitos, kai jie naudojami.
Norėdama gauti atsiskaitymo čekių knygelę, organizacija pateikia bankui prašymą ir mokėjimo nurodymą įnešti lėšas į atskirą asmeninę sąskaitą. Bankui patikrinus pateiktus dokumentus, pareiškėjui išduodama čekių knygelė ir asmens tapatybės kortelė, kurioje nurodoma jo savininko pavardė, davėjo sąskaitos numeris, parašo pavyzdys.
Prieš išduodant čekius, bankas juose turi nurodyti:
banko vieta ir pavadinimas;
Sąlyginis banko numeris;
Stalčiaus asmeninės sąskaitos numeris ir pavadinimas;
Didžiausia suma (skaičiais ir žodžiais), už kurią gali būti išrašytas čekis, patvirtintas banko pareigūnų antspaudu ir parašais.
Mokėtojas (pirkėjas), priimdamas prekes ar teikdamas paslaugas, tiekėjui, transporto organizacijai ar paštui išduoda atitinkamos sumos čekį, kurį ne vėliau kaip per 10 dienų nuo jo išdavimo dienos turi pateikti bankui apmokėti. Bankas patikrina čekius ir nurašo sumas iš čekių knygelės savininko sąskaitos į čekio turėtojo sąskaitas.
Neišnaudojus čekių knygelės limito ir visiškai išnaudojus jame esantį čekių skaičių, bankas gali papildomai duoti organizacijai naujų čekių. Jei tokio poreikio nėra, organizacija išduoda bankui nurodymą grąžinti šias sumas ir įskaito jas į sąskaitą, iš kurios jos buvo nurašytos.
Čekių knygelės gavimas iš banko patvirtinamas tokiu įrašu:
Dt 55-2 Kt 51 – lėšos čekių atsiskaitymams įneštos iš organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos;
Dt 55-2 Kt 66 – lėšos buvo įneštos išduodant čekių knygeles per banko paskolą;
Dt 006 - iš banko gauti čekiai kapitalizuoti.
Jūsų organizacijos išduotus čekius apmoka bankas iš šiame banke atidarytos sąskaitos. Įrašas čekiu sumokėtų lėšų suma:
Dt 60, 76, 71 Kt 55-2 – lėšos nurašomos nuo apmokėti pateiktų čekių;
Kt 006 – panaudoti čekiai nurašomi.
Nepanaudotus čekius reikia grąžinti į banką. Įneštų lėšų likutis įskaitomas į einamąją sąskaitą:
Dt 51 Kt 55-2 - nepanaudotos lėšos, anksčiau įneštos čekių apmokėjimui, įskaitomos į einamąją sąskaitą;
Kt 006 – bankui grąžinti čekiai nurašomi.
55-2 sąskaitos „Čekių knygelės“ analitinė apskaita vedama už kiekvieną gautą čekių knygelę.