Abrechnung von Transaktionen auf speziellen Bankkonten. Abrechnung von Transaktionen auf Sonderkonten im Bankkonto 55 3
Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ spiegelt die Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern wider
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
Währung der Russischen Föderation und auf dem Territorium der Russischen Föderation und im Ausland befindliche Fremdwährungen in Akkreditiven, Scheckbüchern, anderen Zahlungsdokumenten (außer Wechseln) auf Giro-, Sonder- und anderen Sonderkonten sowie die Bewegung gezielter Finanzierungen Gelder, die getrennt von anderen Geldern aufbewahrt werden müssen.
Für das Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ können folgende Unterkonten eröffnet werden:
55-01 „Akkreditive“;
55-02 „Scheckbücher“;
55-03 „Einlagenkonten“;
55-04 „Aktuelles Bankkonto“
55-05 „Konto zur Bilanzierung der Zielfinanzierung“;
55-06 „Sonstiges“.
Das Unterkonto 55-01 „Akkreditive“ berücksichtigt die in Akkreditiven enthaltenen Geldbewegungen.
Die Eingabe von Geldern in Akkreditive spiegelt sich in der Belastung des Unterkontos 55-01 „Akkreditive“ und der Gutschrift der Konten wider: 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Währungskonten“, 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Kredite“ und andere ähnliche Konten.
Beträge in Akkreditiven, die unter dem Unterkonto 55-01 „Akkreditive“ zur Abrechnung angenommen wurden, werden bei der Verwendung (laut Angaben des Kreditinstituts) in der Regel zu Lasten des Kontos 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und“ abgeschrieben Auftragnehmer“. Nicht verwendete Gelder in Akkreditiven nach der Wiederherstellung durch das Kreditinstitut auf dem Konto, von dem sie überwiesen wurden, werden im Guthaben des Unterkontos 55-01 „Akkreditive“ entsprechend dem Konto 51 „Währungskonten“ oder 52 „Währungskonten“ ausgewiesen. .
Für jedes von der Organisation ausgestellte Akkreditiv wird eine analytische Buchhaltung für das Unterkonto 55-01 „Akkreditive“ geführt.
Das Unterkonto 55-02 „Scheckbücher“ berücksichtigt die Geldbewegungen in Scheckbüchern.
Die Einzahlung von Geldern bei der Ausstellung von Scheckbüchern spiegelt sich in der Belastung des Unterkontos 55-02 „Scheckbücher“ und der Gutschrift der Konten wider: 51 „Währungskonten“, 52 „Währungskonten“, 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ und andere ähnliche Konten. Beträge aus Scheckbüchern, die Sie von einem Kreditinstitut erhalten haben, werden mit der Bezahlung der von der Organisation ausgestellten Schecks abgeschrieben, d. h. in Höhe der Rückzahlungsbeträge der ihm vorgelegten Schecks durch das Kreditinstitut (nach Angaben des Kreditinstituts) von der Gutschrift des Unterkontos 55-02 „Scheckbücher“ zur Belastung der Verrechnungskonten. Beträge für von einem Kreditinstitut ausgestellte, aber nicht bezahlte (nicht zur Zahlung vorgelegte) Schecks verbleiben im Unterkonto 55-02 „Scheckbücher“; Der Saldo im Unterkonto 55-02 „Scheckbücher“ muss mit dem Saldo in der Abrechnung des Kreditinstituts übereinstimmen. Beträge auf an das Kreditinstitut zurückgegebenen (nicht genutzten) Schecks werden in der Gutschrift des Unterkontos 55-02 „Scheckbücher“ entsprechend dem Konto 51 „Währungskonten“ bzw. 52 „Währungskonten“ ausgewiesen.
Für jede erhaltene Quittung wird eine analytische Buchhaltung für das Unterkonto 55-02 „Scheckbücher“ geführt
Das Unterkonto 55-03 „Einlagenkonten“ berücksichtigt die Bewegung der von der Organisation in Bank- und anderen Einlagen investierten Mittel.
Die Überweisung von Geldern auf Einlagen wird von der Organisation durch Belastung des Kontos 55 „Sonderkonten bei Banken“ entsprechend dem Konto 51 „Währungskonten“ oder 52 „Währungskonten“ abgebildet. Wenn ein Kreditinstitut Einlagenbeträge zurückgibt, werden Rückbuchungen in der Buchhaltung der Organisation vorgenommen.
Für jede Einzahlung wird eine analytische Buchhaltung für das Unterkonto 55-03 „Einlagenkonten“ geführt.
Mit dem Unterkonto 55-04 „Girokonto bei einer Bank“ können Informationen über den Cashflow von Filialen und Strukturbereichen abgebildet werden. Auf diesen Konten werden Gelder für planmäßige Lohnzahlungen, Geschäfts- und Reisekosten usw. gutgeschrieben.
Für jedes bei der Bank eröffnete Konto wird eine analytische Buchhaltung für das Unterkonto 55-04 „Aktuelles Bankkonto“ geführt.
Das Unterkonto 55-05 „Konto zur Abrechnung gezielter Finanzierungen“ spiegelt die Bewegung gezielter Finanzierungsmittel, insbesondere erhaltener Haushaltsmittel, wider.
Der Eingang von Mitteln zur gezielten Finanzierung spiegelt sich in der Belastung des Unterkontos 55-05 „Konto zur Abrechnung der gezielten Finanzierung“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (Unterkonto 28 „Abrechnungen mit dem Budget“) wider Konto 86 „Gezielte Finanzierung“. Unterkonto 55 5
Die Gutschrift auf dem „Konto zur Abrechnung gezielter Finanzierungen“ erfolgt auf Grundlage eines Kontoauszugs entsprechend unterschiedlichen Konten je nach Verwendungsrichtung der Mittel.
Für jede Art der Zielfinanzierung wird eine analytische Buchhaltung für das Unterkonto geführt.
Das Unterkonto 55-06 „Sonstige Sonderkonten bei Banken“ soll die Verfügbarkeit von W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru berücksichtigen. -
Bewegung der Gelder der Organisation, die auf anderen speziellen Bankkonten gehalten werden. Insbesondere erhaltene Haushaltsmittel, Mittel zur Finanzierung von Kapitalinvestitionen, die von der Organisation auf einem separaten Konto angesammelt und ausgegeben werden usw. Zum Beispiel zur Belastung des Unterkontos 55 6
„Sonstige Sonderkonten bei Banken“ aus dem Guthaben des Kontos 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ umfassen aus dem Haushalt erhaltene Beträge für die Zahlung von Entschädigungen an Mitarbeiter, die über spezielle Bescheinigungen für Behinderte verfügen, Bescheinigungen von Teilnehmern an der Liquidation der Folgen der Katastrophe im Kernkraftwerk Tschernobyl und Abzeichen.
Die Gutschrift des Unterkontos 55-06 „Sonstige Sonderkonten bei Banken“ spiegelt die Abschreibung von Geldern in Korrespondenz mit verschiedenen Konten wider.
Das Vorhandensein und die Bewegung von Geldern in Fremdwährungen werden auf dem Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ gesondert ausgewiesen. Der Aufbau einer analytischen Buchhaltung für dieses Konto soll die Möglichkeit bieten, Daten über die Verfügbarkeit und den Geldfluss in Akkreditiven, Scheckbüchern, Einlagen usw. zu erhalten. auf dem Territorium der Russischen Föderation und über ihre Grenzen hinaus.
Tabelle 5.4.
Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ entspricht den Konten Soll Haben 50 „Bargeld“ 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ 51 „Bargeldkonten“ 50 „Bargeld“ 52 Währungskonten“ 51 „Bargeldkonten“ 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ 52 „ Währungskonten“ 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ 66
Mütter „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ 61
Mütter „Berechnungen für langfristige Kredite und Anleihen“
" 66 „Abrechnungen für kurzfristige Darlehen und Anleihen“ 68 „Abrechnungen für Steuern und Gebühren“ 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ 68 „Abrechnungen für Steuern und Gebühren“ 75 „Abrechnungen mit Gründer“ 69 „Berechnungen zur Sozialversicherung“ und 76
mi“ „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern – 70 „Vergleiche mit Personal für Löhne“ 79 „Betriebsinterne Vergleiche“ 71 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen“ 80 „Genehmigtes Kapital“ 75 „Vergleiche mit Gründern“ 86 „Gezielte Finanzierung“ 76 „ Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ 79 „Geschäftsinterne Abrechnungen“ 98 „Abgrenzungsposten“ 80 „Genehmigtes Kapital“ 99 „Gewinne und Verluste“ 81 „Eigene Anteile (Aktien)“ 84 „Gewinnrücklagen ( ungedeckter Schaden)“
Das Buchhaltungskonto 55 ist „Sonderkonten bei Banken“. Es dient der Abrechnung von Geldern in russischer und ausländischer Währung, die einer gesonderten Buchführung bedürfen.
Analytische Konten berücksichtigen:
- Scheckbücher;
- Währungsgeschäfte;
- Kreditbriefe;
- Einlagen;
- sonstige Zahlungen (außer Wechsel).
Konto 55 ist aktiv.
Beispiel für Hauptbuchungen für Konto 55 mit Korrespondenz
Beispiel für Berechnungen mit Scheckbüchern
Beispiel
Für Abrechnungen mit Gegenparteien stellt Magistral LLC bei der Bank ein Scheckbuch mit einem Limit von 100 Schecks aus. Für diese Zwecke wurden 350.000 Rubel überwiesen. Für den Registrierungsservice wurden 320 Rubel an die Bank überwiesen.
Im September 2016 wurde das Buch für folgende Operationen verwendet:
- Bezahlung der von Alliance Project LLC durchgeführten Arbeiten - 5 Schecks über einen Gesamtbetrag von 180.000 Rubel;
- Zahlung für Materialien für die Produktion von JSC Quartz - 4 Schecks über einen Gesamtbetrag von 78.000 Rubel.
Der Restbetrag wurde von der Bank auf das Girokonto zurückgezahlt. Die Organisation gab die restlichen Schecks an die Bank zurück. Der Nennwert eines gebrauchten Schecks beträgt 3 Rubel.
Beiträge
Bei Magistral LLC:
| Dt | CT | Operationsbeschreibung | Summe | Dokumentieren |
| 91.2 | 76 | Bankgebühr für Scheckbuch | 320 | |
| 76 | Wird vom Girokonto der Bank für ein Scheckbuch abgebucht | 320 | Kontoauszug | |
| 55.2 | Für die Scheckausstellung eingezahlter Betrag | 350000 | Kontoauszug | |
| 60 | 55.2 | Für Abrechnungen mit Lieferanten werden Mittel von der Kaution abgeschrieben | 258000 | Kontoauszug |
| 55.2 | Eingezahlte, aber nicht genutzte Gelder werden dem Konto wieder gutgeschrieben | 92000 | Kontoauszug | |
| 006 | Das Scheckheft ist im Konto mit strengen Meldeformularen enthalten | 300 | Übergabe- und Abnahmebescheinigung | |
| 006 | Gebrauchte Schecks abgeschrieben (5+4)*3=27 | 27 | Abschreibungsgesetz | |
| 006 | Nicht verwendete Schecks abgeschrieben (100-9)*3=273 | 273 | Abschreibungsgesetz | |
Kreditkartenzahlungen
Beispiel
Im April 2016 wurde zwischen Delovoy Profile LLC und der Vympel Bank eine Vereinbarung zur Ausstellung einer Kreditkarte geschlossen. Gemäß der Bankvereinbarung wurde ein Darlehen in Höhe von 200.000 Rubel gewährt, die Rückzahlungsfrist betrug 18 Monate, der Zinssatz betrug 16 % pro Jahr. Die Zinsen werden einmal im Monat auf den tatsächlich ausgegebenen Betrag berechnet.
Im Juli wurde ein Mitarbeiter von Delovoy Profile LLC mit einer Vorauszahlung von 5.000 Rubel auf eine Geschäftsreise geschickt. Reise- und Reisekosten wurden per Kreditkarte bezahlt.
Beiträge
Bei Delovoy Profile LLC:
Zahlungen per Debitkarte
Beispiel
Kontur LLC hat im Juni eine Bankkarte für Zahlungen an Mitarbeiter auf Geschäftsreisen herausgegeben. Dazu wurden 50.000 Rubel vom Bankkonto auf das Sonderkonto „Kontour“ überwiesen. Im August bezahlte der Direktor von Kontur LLC auf einer Geschäftsreise mit dieser Karte ein Hotelzimmer – 15.000.
Beiträge
Bei Kontur LLC:
Transaktionen auf Einlagenkonten
Beispiel
Im September 2016 hinterlegte Triangle JSC bei der Vympel Bank eine Einlage in Höhe von 1.000.000 Rubel für einen Zeitraum von 2 Monaten, der Zinssatz betrug 9 % pro Jahr.
Beiträge
Bei Triangle JSC:
Transaktionen mit gedecktem Akkreditiv
Beispiel
LLC „Galfind“ und LLC „Demiurge“ haben einen Vertrag über die Lieferung von Materialien im Wert von 1.200.000 Rubel geschlossen. Die Vertragsbedingungen gehen davon aus, dass die Zahlung für die Lieferung von LLC Galfind mittels eines gedeckten Akkreditivs erfolgt. Zu diesem Zweck eröffnet Demiurge LLC bei der Bank ein Akkreditiv in Höhe von 1.200.000 Rubel.
Die Lieferung erfolgte nur in Höhe von 1.000.000 Rubel. Der Restbetrag wurde auf das Abrechnungskonto von Demiurge LLC zurückgezahlt.
Für die Bedienung des Akkreditivs erhebt die Bank eine Provision in Höhe von 0, % des Akkreditivbetrags.
Spezielle Bankkonten (Firmenkarten). Aktuelle Konten
- Diese Buchung spiegelt die Einzahlung von Geldern vom Girokonto (Abrechnungskonto) auf die Konten von Firmenkarten wider, die an Mitarbeiter für Firmenausgaben ausgegeben wurden.
Wird auf der Grundlage von Kontoauszügen durchgeführt.
Ein Mitarbeiter kann eine Firmenkarte direkt von der Bank erhalten, wenn es sich um eine Privatkarte handelt, oder an der Kasse der Organisation, wenn es sich um eine Inhaberkarte handelt und der Mitarbeiter keine Vollmacht von der Bank zum Erhalt der Karte erhalten hat. Darüber hinaus übermittelt der Firmenkarteninhaber bei Ausgaben regelmäßig Vorabberichte an die Buchhaltung. In diesem Fall wird die Vorabmeldung mit der Meldung der Bank zum entsprechenden Kartenkonto abgeglichen (die Bank stellt diese Meldungen für jede Karte unbedingt einmal im Monat zur Verfügung).
Schaltplan:
- Dt 55,4 Kt 51– Überweisung von Geldern auf das Kartenkonto;
weiter, je nach den Umständen: - Dt 71 Kt 57 – Ausstellung einer Karte an einen Mitarbeiter (wenn es sich um neu hergestellte Karten handelt) oder Anerkennung des aufgefüllten Betrags, der auf einem Bericht an den Mitarbeiter ausgestellt wurde, dem die Karte zugewiesen wurde (in dessen Namen sie ausgestellt wurde);
- Dt 10, 20, 25, 26... usw. Kt 71 – als Vorabmeldung an die Buchhaltung;
- .4 – Bankprovision;
- – Abbuchung des gesamten durch die Vorabmeldung und die Bankauskunft bestätigten Betrags auf dem entsprechenden Kartenkonto.
Werden in den Daten der Bankauskunft und der Vorabmeldung Unstimmigkeiten in den Salden festgestellt, so ist der Meldepflichtige verpflichtet, den fehlenden Betrag nachzuholen. Die Rückerstattung des Restbetrags nicht ausgegebener Mittel durch die verantwortliche Person kann a) an der Kasse der Organisation angenommen werden: ; b) einen Abzug vom Lohn ausstellen: , oder c) ihn verpflichten, das Kartenkonto selbstständig mit diesem Betrag aufzufüllen (siehe Kommentar zum Beitrag).
Die Regelung gilt auch für den Fall, dass mehrere Karten, aber ein Kartenkonto vorhanden sind. Die einfache Buchung von Dt 71 Kt 57 spiegelt den Betrag des festgelegten Ausgabenlimits der Karte wider, die dem Mitarbeiter ausgestellt wird.
In jedem Fall ist der gesamte Betrag auf der im Besitz des Inhabers befindlichen Karte als auf Rechnung ausgestellt zu berücksichtigen. Die verantwortliche Person, die die Karte erhalten hat, ist für den gesamten Geldbetrag verantwortlich, der auf dieser Karte aufgeführt ist, und nicht nur für den Betrag, den sie am Geldautomaten in bar erhält.
Mit Erhalt der Karte wird der Inhaber zur verantwortlichen Person, denn erhält das gesamte Geld, das sich auf dieser Karte befindet, in voller Höhe zur Verfügung. Das bedeutet, dass er nicht nur für deren bestimmungsgemäßen Gebrauch, sondern auch für die Sicherheit im Übrigen verantwortlich ist.
Um eine Doppelbuchung derselben Vermögenswerte (Bargeld auf Kartenkonten bei der Bank und gleichzeitig auf den Unterkonten der Karteninhaber) zu vermeiden, sollten Sie vor der Erstellung des Meldesaldos den Guthabensaldo auf Konto 57 und dem Konto eliminieren Sollsaldo auf Konto 71 um genau den gleichen Betrag Siehe obige Verkabelung Dt 71 Kt 57.
Zur Abrechnung von Geldern in Akkreditiven, Schecks und anderen Zahlungsdokumenten, die auf Sonder- und Sonderkonten der Bank hinterlegt sind, nutzen Organisationen das Konto 55. In unserem Artikel erfahren Sie alles Wissenswerte über die Regeln für die Nutzung des Kontos 55 und anschauliche Beispiele wird Ihnen helfen, buchhalterische Standardtransaktionen mit Sonderkonten zu verstehen.
Buchhaltungskonto 55: Nutzungsmerkmale
Konto 55 wird verwendet, um allgemeine Informationen über die Gelder widerzuspiegeln, die die Organisation auf Sonderkonten bei der Bank speichert. Um die analytische Buchhaltung zu organisieren, eröffnen Unternehmen im Rahmen der durchgeführten Vorgänge Unterkonten für Konto 55:
- Abrechnungen im Rahmen von Akkreditiven;
- Scheckbuchtransaktionen;
- Gelder in Fremdwährung;
- Bankdarlehen (Einlagen);
- sonstige Abrechnungen auf Sonderkonten.
Um Transaktionen zur Gutschrift von Geldern auf einem Sonderkonto abzubilden, verwenden Sie beim Abschreiben Dt 55; Buchungen erfolgen gemäß Kt 55.
Die einem Sonderkonto gutgeschriebenen Gelder können aus verschiedenen Quellen stammen. Betrachten wir die Operationen einiger davon:
| Lastschrift | Kredit | Beschreibung | Dokumentieren |
| 55 | 52 | Als Anzahlung erworbene Fremdwährungen werden einem Sonderkonto gutgeschrieben | Kontoauszug |
| 55 | 62 | Der Betrag der Forderungen aus gelieferter Ware wurde zurückgezahlt | Kontoauszug |
| 55 | 60 | Überbezahlte (irrtümlicherweise) an Lieferanten (Auftragnehmer) gezahlte Beträge werden gutgeschrieben | Kontoauszug |
| 55 | 68, 69… | Erhalt von Haushaltsmitteln in Höhe der zu viel gezahlten Steuern und Gebühren | Kontoauszug |
Die Abbuchung von Geldern vom Konto 55 erfolgt in der Regel zum Zweck der Abrechnung mit verantwortlichen Personen (Kredit-, Debitkarten) sowie zur Abrechnung von Krediten und Anleihen. Schauen wir uns die typische Verkabelung an:
| Lastschrift | Kredit | Beschreibung | Dokumentieren |
| 67 | 55 | Rückzahlung des Schuldenbetrags bei einem langfristigen Darlehen | Kontoauszug |
| 79 | 55 | Mittelübertragung zugunsten separater Strukturabteilungen | Kontoauszug |
| 71 | 55 | Ausgabe von Geldern für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen | Kontoauszug |
| 76 | 55 | Überweisung von Geldern für Abrechnungen mit anderen Gegenparteien | Kontoauszug |
Konto 55 in der Buchhaltung: Scheckbuchberechnungen
Für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern stellte Magistral JSC bei der Banker Plus Bank ein begrenztes Scheckbuch (120 Schecks) aus, weshalb 347.250 Rubel an die Bank überwiesen wurden. Für die Dienstleistungen der Buchregistrierung erhielt die Bank einen Betrag von 320 Rubel.
Ende August 2015 wurden anhand des Buches folgende Berechnungen durchgeführt:
- Zahlung für von Stroymontazh LLC durchgeführte Bauarbeiten - 5 Schecks über einen Gesamtbetrag von 185.500 Rubel;
- Abrechnungen mit LLC „Kantselaryaria“ für die Lieferung von Papier – 3 Schecks über einen Gesamtbetrag von 24.200 Rubel;
- Zahlung für Produktionsmaterialien von JSC „Magnit“ – 4 Schecks über einen Gesamtbetrag von 74.350 Rubel.
Der Restbetrag wurde von Banker Plus dem Girokonto von Magistral gutgeschrieben. Nicht verwendete Schecks wurden an die Bank zurückgegeben.
Zur Abrechnung von Schecks auf einem außerbilanziellen Konto wurde deren bedingter Wert verwendet - 3 Rubel / Stück.
Aufgrund dieser Transaktionen hat der Buchhalter von Magistral JSC die folgenden Einträge vorgenommen:
| Lastschrift | Kredit | Beschreibung | Summe | Dokumentieren |
| 91.2 | 76 | Die Höhe der Provision der Bank für Bucheintragsdienstleistungen ist im Aufwand enthalten | 320 Rubel. | Bankvereinbarung |
| 76 | 51 | Für die Bezahlung der Scheckbuch-Registrierungsdienste wurden Gelder vom Girokonto der Magistral JSC abgebucht | 320 Rubel. | Kontoauszug |
| 55.2 | 51 | Spiegelt den Betrag wider, der für die Abrechnung per Scheck eingezahlt wurde | 347.250 RUR | Kontoauszug |
| 006 | Das begrenzte Scheckbuch wird auf einem außerbilanziellen Konto verbucht (3 Rubel * 120 Stk.) | 360 Rubel. | Übergabe- und Abnahmebescheinigung | |
| 60 | 55.2 | Der Betrag der abgeschriebenen Mittel für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern wird berücksichtigt (185.500 RUB + 24.200 RUB + 74.350 RUB). | 284.050 RUB | Kontoauszug |
| 006 | Die Abschreibung von Schecks, die für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern verwendet werden, wird berücksichtigt ((5 Stk. + 3 Stk. + 4 Stk.) * 3 Rubel) | 36 Rubel. | Abschreibungsgesetz | |
| 51 | 55.2 | Zuvor eingezahlte, aber nicht verwendete Gelder werden dem Girokonto gutgeschrieben (RUB 347.250 – RUB 284.050) | 63.200 Rubel. | Kontoauszug |
| 006 | Die Abschreibung nicht verwendeter Schecks wird berücksichtigt (360 Rubel – 36 Rubel) | 324 Rubel. | Abschreibungsgesetz |
Konto 55: Transaktionen mit gedecktem Akkreditiv
Zwischen JSC „Flagman“ und LLC „Industrialist“ wurde ein Vertrag über die Lieferung von Ausrüstung für Handelsschiffe im Wert von 1.314.500 Rubel geschlossen. Die Vereinbarung sieht vor, dass die Zahlung zugunsten von Industrialist LLC durch ein gedecktes Akkreditiv erfolgt, in dessen Rahmen Flagman JSC bei der Omega Bank ein Akkreditiv in Höhe von 1.314.500 Rubel eröffnet hat.
Die Lieferung von Ausrüstung im Rahmen des Vertrags erfolgte teilweise in Höhe von 1.220.300 Rubel, wofür die entsprechenden Unterlagen vorgelegt wurden. Der Restbetrag wurde dem Flagman-Bankkonto gutgeschrieben.
Für die Bedienung des Akkreditivs berechnete die Omega Bank eine Provision von 0,05 % des Akkreditivbetrags.
Zahlungen im Rahmen des Liefervertrags erfolgten nach Vorlage von Transportdokumenten und Rechnungen von Industrialist LLC.
In der Buchhaltung der JSC „Flagman“ wurden folgende Einträge vorgenommen:
| Lastschrift | Kredit | Beschreibung | Summe | Dokumentieren |
| 55.1 | 51 | Zeigt den Betrag der für das gedeckte Akkreditiv hinterlegten Mittel an | 1.314.500 Rubel. | Kontoauszug |
| 08.4 | 60 | Von Promyshlennik LLC gekaufte Geräte wurden zur Abrechnung akzeptiert | 1.220.300 Rubel. | Packliste |
| 60 | 55.1 | Als Bezahlung für gekaufte Ausrüstung wurden Gelder zugunsten von Industrialist LLC überwiesen | 1.220.300 Rubel. | Zahlungsauftrag |
| 08.4 | 51 | Berücksichtigt wird die Höhe der Provision der Omega Bank für die Bedienung des Akkreditivs (RUB 1.314.500 * 0,05 %). | 657 Rubel. | Kontoauszug |
| 51 | 55.1 | Der Restbetrag der ungenutzten Mittel wird dem Girokonto von „Flagman“ gutgeschrieben (1.314.500 RUB – 1.220.300 RUB). | 94.200 Rubel. | Kontoauszug |
Konto 55: Kreditkartenzahlungen
Im April 2015 wurde zwischen Segment JSC und der Vostochny Bank eine Vereinbarung über die Ausgabe und Bedienung einer Kreditkarte geschlossen. Gemäß den Bedingungen der Vereinbarung:
- das Darlehen wurde in Höhe von 218.000 Rubel gewährt;
- Rückzahlungszeitraum – 18 Monate;
- Zinssatz – 15 % pro Jahr;
- Der Zinsbetrag wird monatlich berechnet (auf der Höhe der tatsächlich in der aktuellen Periode ausgegebenen Mittel).
Im Juni 2015 wurde ein Mitarbeiter des Segments JSC Savelyev K.P. wurde auf eine Geschäftsreise nach Krasnodar geschickt, wobei ihm ein Vorschuss in Höhe von 4.850 Rubel gewährt wurde. Savelyev bezahlte die Kosten für Reise und Unterkunft auf einer Geschäftsreise (4.850 Rubel) per Kreditkarte.
Der Buchhalter von Segment JSC spiegelte diese Transaktionen wie folgt wider:
| Lastschrift | Kredit | Beschreibung | Summe | Dokumentieren |
| 55 | 66 | Der erhaltene Kreditbetrag wird bei der Abhebung von Geldern von einer Kreditkarte berücksichtigt | 4.850 RUB | Kontoauszug |
| 71 | 55 | Savelyev K.P. Für eine Geschäftsreise nach Krasnodar wurde ein Vorschuss gewährt | 4.850 RUB | Antrag auf Vorauszahlung |
| 26 | 71 | Die Geschäftsreisekosten von Savelyev werden berücksichtigt | 4.850 RUB | Vorabbericht |
| 91.2 | 66 | Der Zinsbetrag für die Nutzung einer Kreditkarte wird als Aufwand abgeschrieben (4.850 RUB * 15 % / 12 Monate) | 61 Rubel. | Bankvereinbarung |
| 66 | 51 | Die Zahlung von Zinsen für die Verwendung einer Kreditkarte wird berücksichtigt | 61 Rubel. | Kontoauszug |
Konto 55: Debitkartenzahlungen
Für den Direktor von Condor JSC Timofeev V.S. Für Zahlungen während Geschäftsreisen wurde eine Bankkarte ausgestellt und daher 43.500 Rubel auf das spezielle Bankkonto von Condor JSC überwiesen.
Im August 2015 leistete Timofeev während einer Geschäftsreise nach Tula eine Zahlung per Bankkarte für einen Hotelaufenthalt (12.300 RUB).
Nach Erhalt des Vorabberichts von Timofeev nahm der Buchhalter von Condor JSC die folgenden Einträge in den Buchhaltungsunterlagen vor:
Lesen Sie mehr über die in den Artikeln verwendeten Konten: (Girokonto), (Abrechnung von Abrechnungen mit verantwortlichen Personen), (allgemeine Geschäftsausgaben).
Konto 55: Abrechnung von Transaktionen auf Einlagenkonten
Im März 2015 hinterlegte Sfera JSC eine Einlage bei der Zentralbank:
- Praktikumsdauer – 6 Monate;
- Einzahlungsbetrag – 145.000 Rubel;
- Zinsen – 22 % pro Jahr.
Der Buchhalter von Sfera JSC hat folgende Einträge gemacht:
| Lastschrift | Kredit | Beschreibung | Summe | Dokumentieren |
| 55.3 | 51 | JSC „Sfera“ überwies Geld für die Einzahlung bei der Bank „Central“ | 145.500 Rubel. | Kontoauszug |
| 76 | 91.1 | Erträge aus aufgelaufenen Zinsen werden berücksichtigt (RUB 145.000 * 22 % /12 Monate * 6 Monate) | 15.950 RUB | Bankvereinbarung |
| 51 | 76 | Dem Girokonto von Sfera JSC wurden Gelder gutgeschrieben, um die Schulden auf die aufgelaufenen Zinsen zurückzuzahlen | 15.950 RUB | Kontoauszug |
Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern in der Währung der Russischen Föderation und in Fremdwährungen, die in Akkreditiven, Scheckbüchern, anderen Zahlungsdokumenten (außer Wechseln), auf Giro-, Sonder- und Sonderkonten gehalten werden, sowie die Bewegung gezielter Finanzierungsmittel in der Teil, der einer gesonderten Lagerung unterliegt, wird berücksichtigt 55 „Spezielle Bankkonten“ - aktives Konto.
Eröffnungssaldo (per Lastschrift) – die Verfügbarkeit von Geldern auf speziellen Bankkonten zu Beginn des Berichtszeitraums;
Debitumsätze – Geldeingang auf Sonderkonten;
Kreditumschlag - Mittelausgabe von Sonderkonten;
Schlusssaldo (Soll) – der Saldo der Gelder auf speziellen Bankkonten am Ende des Berichtszeitraums.
Die synthetischen Abrechnungsregister für die Journalauftragsform der Abrechnung des Kontos 55 „Sonderkonten bei Banken“ sind Journalauftrag Nr. 3 (Habenumsatz) und Kontoauszug (Sollumsatz). Die Buchungen erfolgen auf der Grundlage von Kontoauszügen mit beigefügten relevanten Dokumenten, in denen analytische Aufzeichnungen geführt werden. Im Kontoauszug werden für jedes offene Sonderbankkonto analytische Konten eröffnet.
Wenn eine Organisation eine automatisierte Form der Buchhaltung mit dem Softwareprodukt 1C:Enterprise verwendet, sind die Register der synthetischen Buchhaltung der Umsatz von Konto 55 (Hauptbuch), die Analyse von Konto 55, die Journalreihenfolge für Konto 55, die Bilanz usw. Die Register der analytischen Buchhaltung sind Umsatz – Bilanz für Konto 55, Analyse von Konto 55 für Unterkonten, Umsatz zwischen Unterkonten, Kontokarte 55, Kontokarte 55 für Unterkonten usw.
Für das Konto 55 können folgende Unterkonten eröffnet werden:
55-1 „Akkreditive“;
55-2 „Scheckbücher“;
55-3 „Einlagenkonten“.
Das Unterkonto 55-1 „Akkreditive“ berücksichtigt die in Akkreditiven enthaltenen Geldbewegungen.
Akkreditiv ist ein spezielles Bankkonto, auf dem der Käufer Gelder für die Abrechnung mit dem Lieferanten reserviert. Für jeden Lieferanten (Auftragnehmer), mit dem abgerechnet wird, wird ein Akkreditiv eröffnet.
Akkreditive können sein:
Widerruflich und unwiderruflich;
Bedeckt und unbedeckt.
Überprüfbar Ein Akkreditiv gibt dem Käufer das Recht, es zu ändern oder zu stornieren. Darüber hinaus besteht keine Notwendigkeit, den Lieferanten hierüber zu informieren. Hierzu bedarf es lediglich einer schriftlichen Bestellung des Käufers. Unwiderruflich Das Akkreditiv kann nur mit Zustimmung des Lieferanten geändert oder aufgehoben werden.
Ein Akkreditiv ist bedeckt, wenn der Käufer ihm im Voraus Geld von seinem Girokonto überweist. Der Käufer kann nicht über das Geld auf dem Akkreditiv verfügen. Unbedeckt Ein Akkreditiv kommt in Betracht, wenn die Bank des Lieferanten vom Korrespondenzkonto der Bank des Käufers Geld in Höhe des Betrags abbucht, über den das Akkreditiv eröffnet wurde. Bis zur Abbuchung verbleibt das Guthaben des Käufers auf seinem Girokonto.
Nur der Käufer kann ein Akkreditiv eröffnen. Es wird bei der Bank eröffnet, bei der die Organisation ein Giro- oder Fremdwährungskonto hat. Um ein Akkreditiv zu eröffnen, müssen Sie einen Antrag ausfüllen.
Welche Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen werden müssen, hängt von der Art des Akkreditivs ab: gedeckt oder ungedeckt.
Wenn eine Organisation ein gedecktes Akkreditiv eröffnet hat, wird der Geldtransfer an sie wie folgt widergespiegelt:
Dt 55-1 Kt 51 - Gelder wurden vom Girokonto auf das Akkreditiv überwiesen;
Dt 55-1 Kt 66 – ein Akkreditiv wurde mit einem Bankdarlehen eröffnet.
Bei der Überweisung des Geldes aus dem Akkreditiv an den Lieferanten erfolgt eine Buchung:
Dt 60, 76 Kt 55-1 – Gelder wurden vom Akkreditiv auf das Konto des Lieferanten überwiesen.
Wenn das gedeckte Akkreditiv nicht in Anspruch genommen wird, wird das Geld auf das Girokonto der Organisation zurückgebucht oder zur Rückzahlung des Darlehens weitergeleitet:
Dt 51 Kt 55-1 – nicht verwendete Mittel wurden von der Bank auf das Girokonto zurückgezahlt;
Dt 66 Kt 55-1 – ungenutzte Mittel des Akkreditivs werden zur Rückzahlung eines zuvor aufgenommenen Bankdarlehens verwendet.
Wird ein ungedecktes Akkreditiv eröffnet, so wird dessen Betrag auf einem außerbilanziellen Konto verbucht 009 „Wertpapiere für ausgegebene Verbindlichkeiten und Zahlungen“. Abrechnungen über ein solches Akkreditiv werden durch den Eintrag abgebildet:
Dt 009 – ein ungedecktes Akkreditiv wurde eröffnet;
Dt 60, 76 Kt 51 – Geld wurde auf das Konto des Lieferanten überwiesen;
Kt 009 – das ungedeckte Akkreditiv ist aufgebraucht.
Das Unterkonto 55-2 „Scheckbücher“ berücksichtigt die Geldbewegungen in Scheckbüchern.
Überprüfen- Hierbei handelt es sich um ein Wertpapier, das einen Auftrag an die Bank enthält, der Person, die den Scheck vorgelegt hat, einen bestimmten Geldbetrag zur Zahlung auszustellen.
Zahlungsschecks werden in separaten Scheckbüchern gebunden. Schecks sind strenge Meldeformulare und werden auf einem außerbilanziellen Konto verbucht 006 „Strenge Meldeformulare.“ Schecks werden bei Verwendung vom Konto 006 ausgebucht.
Um ein Abrechnungsscheckbuch zu erhalten, reicht eine Organisation einen Antrag und einen Zahlungsauftrag bei der Bank ein, um Geld auf ein separates Privatkonto einzuzahlen. Nachdem die Bank die vorgelegten Dokumente überprüft hat, wird dem Antragsteller ein Scheckheft und ein Personalausweis ausgehändigt, der den Namen des Inhabers, die Kontonummer des Ausstellers und ein Muster seiner Unterschrift enthält.
Vor der Ausstellung von Schecks muss die Bank darin Folgendes angeben:
Standort und Name der Bank;
Bedingte Banknummer;
Die persönliche Kontonummer und der Name des Ausstellers;
Der Höchstbetrag (in Zahlen und Worten), über den ein durch Siegel und Unterschriften von Bankangestellten beglaubigter Scheck ausgestellt werden kann.
Bei Erhalt von Produkten oder Erbringung von Dienstleistungen stellt der Zahler (Käufer) dem Lieferanten, dem Transportunternehmen oder der Post einen Scheck über den entsprechenden Betrag aus, der der Bank spätestens 10 Tage nach dem Ausstellungsdatum zur Zahlung vorgelegt werden muss. Die Bank prüft die Schecks und bucht die Beträge vom Konto des Scheckbuchinhabers auf die Konten des Scheckinhabers ab.
Wenn das Limit des Scheckbuchs nicht ausgeschöpft ist und die Anzahl der darin enthaltenen Schecks vollständig aufgebraucht ist, kann die Bank der Organisation zusätzlich neue Schecks ausstellen. Besteht kein Bedarf, ordnet die Organisation der Bank die Rückgabe dieser Beträge an und schreibt sie dem Konto gut, von dem sie abgebucht wurden.
Der Erhalt eines Scheckbuchs von der Bank wird mit folgendem Eintrag dokumentiert:
Dt 55-2 Kt 51 – Mittel für die Scheckabrechnung wurden vom Girokonto der Organisation eingezahlt;
Dt 55-2 Kt 66 – Gelder wurden bei der Ausstellung von Scheckbüchern über einen Bankkredit eingezahlt;
Dt 006 – Von der Bank erhaltene Schecks wurden aktiviert.
Die Zahlung der von Ihrer Organisation ausgestellten Schecks erfolgt durch die Bank über ein bei dieser Bank eröffnetes Konto. Für den per Scheck gezahlten Betrag wird folgender Eintrag vorgenommen:
Dt 60, 76, 71 Kt 55-2 – Gelder werden von zur Zahlung vorgelegten Schecks abgeschrieben;
Kt 006 – gebrauchte Schecks werden abgeschrieben.
Nicht verwendete Schecks sollten an die Bank zurückgegeben werden. Der Restbetrag der eingezahlten Gelder wird dem Girokonto gutgeschrieben:
Dt 51 Kt 55-2 – ungenutzte Beträge, die zuvor zur Zahlung von Schecks eingezahlt wurden, werden dem Girokonto gutgeschrieben;
Kt 006 – An die Bank zurückgegebene Schecks werden abgeschrieben.
Für jedes erhaltene Scheckbuch wird eine analytische Buchhaltung für das Konto 55-2 „Scheckbücher“ geführt.