Bankkapital: Definition, Bedeutung und Arten. Kapital einer Geschäftsbank. Eigenkapital der Bank Mindestbetrag der Eigenmittel einer Geschäftsbank

Bevor mit der Analyse der Aktivitäten der Bank näher begonnen wird, muss die Reihenfolge ihrer Umsetzung festgelegt werden, um durch den systematischen Aufbau der Phasen der Studie Wiederholungen und Unterbrechungen in der Logik der Analyse zu vermeiden.

Wenn wir also auf die Tatsache zurückkommen, dass es sich bei einer Bank um ein Finanzinstitut handelt, das im eigenen Namen und auf eigene Kosten Geldmittel anzieht und anlegt, können wir sagen, dass die Bank nur das anlegen kann, was sie angezogen hat oder bereits hat, in Form von Geldmitteln Eigenmittel. Auf diese Weise, Die Qualität und Quantität der Verbindlichkeiten bestimmt die Qualität und Quantität der Vermögenswerte. In diesem Zusammenhang ist es sehr logisch, die Analyse der Bank mit ihrem passiven Teil zu beginnen.

Definieren wir zunächst die Konzepte, die wir in unserer Lektion verwenden werden.

Bankverbindlichkeiten- die Gesamtheit der auf Passivkonten der Bankbilanz erfassten Mittel, die die Quellen der Bankressourcen charakterisieren.

Passiver Betrieb- Dies ist die Tätigkeit einer Bank, die darauf abzielt, eigene und eingeworbene Geldquellen für deren weitere Verwendung zur Erzielung von Erträgen zu erschließen.

Eigenkapital- Hierbei handelt es sich um die Mittel der Bank, die ihr gehören und entweder auf Kosten der Eigentümer oder Anleger oder auf Kosten der Gewinne der Bank gebildet werden.

Regulatorisches Kapital- Hierbei handelt es sich um die Höhe des Eigenkapitals, die die Bank zur Deckung von Verlusten im Zusammenhang mit dem Eintreten von Risikoereignissen benötigt und gemäß den Anforderungen der Regulierungsbehörde (Bank of Russia) berechnet wird.

Kapital eingesammelt- Hierbei handelt es sich um Mittel, die die Bank von juristischen Personen und natürlichen Personen zu Rückzahlungsbedingungen einnimmt, um diese Mittel auf den Markt zu bringen.

Die Verbindlichkeiten der Bank sind also ein allgemeiner Begriff, der alle Ressourcenquellen der Bank umfasst, und die Bank kann monetäre Ressourcen sowohl aus ihren eigenen Quellen, beispielsweise Gewinnen oder Mitteln der Eigentümer, als auch von ihren Kunden erhalten. Daher sollte die Analyse der Verbindlichkeiten der Bank mit der Gruppierung der Ressourcen in Eigenmittel und Fremdmittel beginnen (in der Literatur wird am häufigsten der Begriff „Kapital“ anstelle des Wortes „Fonds“ verwendet). Die Gruppierung ist notwendig, da die Ressourcen, die die Bank aus verschiedenen Quellen erhält, unterschiedliche Funktionen erfüllen und daher unterschiedlich analysiert und bewertet werden. Wenn also die Gelder, die die Bank von Kunden unter den Bedingungen der Dringlichkeit erhält, Zahlung und Rückzahlung für die Bank für ihre weitere gewinnbringende Platzierung erforderlich sind, d. h. Um die Umverteilungsfunktion zu erfüllen, erfüllen die eigenen Ressourcen darüber hinaus auch Schutz-, Regulierungs- und Betriebsfunktionen, auf die im Folgenden eingegangen wird.

Zu Beginn einer Analyse der Verbindlichkeiten einer Bank ist es notwendig, auf die Besonderheiten beim Lesen von Berichtsformularen hinzuweisen, auf die unsere Leser bei der Durchführung ihrer eigenen Analyse und Bewertung stoßen werden. Um die für die Analyse erforderlichen Daten zu erhalten, können Sie Berichtsformulare wie „Bilanz“ (veröffentlichtes Formular Nr. 0409806), „Bericht über die Höhe der Kapitaladäquanz, die Höhe der Rücklagen für zweifelhafte Kredite und andere Vermögenswerte“ (veröffentlichtes Formular Nr . 0408908). Die erste Frage, die sich der Leser bei der Verwendung dieser Formulare stellen wird, ist jedoch, wie viel Eigenmittel der Bank für die Analyse verwendet werden sollen, denn er wird zwei davon sehen, die sich in ihrer Bedeutung unterscheiden.

Nachfolgend finden Sie beispielhaft Auszüge aus den beiden angegebenen Meldeformularen einer der Regionalbanken. In beiden Formularen werden im Wesentlichen die gleichen Indikatoren angegeben, jedoch mit unterschiedlichen quantitativen Werten: Aus der Bilanz der Bank erhalten wir Eigenkapital in Höhe von 2.437.037.000 Rubel, und im Kapitaladäquanzbericht beträgt derselbe Indikator 2.772.426.000 Rubel. (Selbstverständlich erfolgt die Berichterstattung für ein Datum, wodurch Fehler vermieden werden.)

Auszug aus den Erklärungen „Bilanz (veröffentlichte Form)“,

Formular Nr. 0409806

Bank OJSC Avtovazbank zum 01.07.2009

Bestellnummer Artikelüberschrift Daten zum Stichtag Daten zum entsprechenden Stichtag des Vorjahres
III. Eigenmittelquellen
19. Mittel der Aktionäre (Teilnehmer) 999 924 999 924
20. 0 0
21. Kapitalrücklage 499 924 499 924
22. Rücklagen 574 697 445 928
23. Neubewertung zum beizulegenden Zeitwert der zur Veräußerung verfügbaren Wertpapiere -64 607 9 495
24. Neubewertung des Anlagevermögens 326 722 341 114
25. Einbehaltene Gewinne (ungedeckte Verluste) der Vorjahre 79 828 82 710
26. Nicht genutzter Gewinn (Verlust) für den Berichtszeitraum 20 549 77 824
27. Gesamte Eigenmittelquellen 2 437 037 2 456 919

Auszug aus dem Bericht „Bericht über die Höhe der Kapitaladäquanz, die Höhe der Rückstellungen für zweifelhafte Kredite und andere Vermögenswerte (veröffentlichte Form)“,

Formular Nr. 0408908

Bank OJSC Avtovazbank zum 01.07.2009

Bestellnummer Indikatorname Daten
zu Beginn des Berichtszeitraums		 Daten zum entsprechenden Datum des Berichtszeitraums
1 Eigenmittel (Kapital), (in Tausend Rubel), insgesamt, einschließlich: 2 772 426 2 793 045
1.1 Genehmigtes Kapital eines Kreditinstituts,
einschließlich:		 999 924 999 924
1.1.1 Nennwert der Namensstammaktien (Aktien) 999 848 999 848
1.1.2 Nennwert der Namensvorzugsaktien 76 76
1.1.3 Nicht registrierter Betrag des genehmigten Kapitals von Kreditorganisationen, die keine Aktiengesellschaften sind 0 0
1.2 Von Aktionären (Teilnehmern) erworbene eigene Aktien (Aktien) 0 0
1.3 Kapitalrücklage 499 924 499 924
1.4 Reservefonds einer Kreditorganisation 445 928 574 697
1.5 Einbehaltene Gewinne (ungedeckte Verluste): 205 154 97 024
1.5.1 in den letzten Jahren 85 673 79 828
1.5.2 Berichtsjahr 119 481 17 196
1.6 Immaterielle Vermögenswerte 0 0
1.7 Nachrangiges Darlehen (Darlehen, Einlage, Anleiheemission) zum Restwert 299 116 299 116
1.8 Kapitalquellen (Teile der Kapitalquellen), für deren Bildung Anleger ungeeignete Vermögenswerte verwendeten 0 0

Der Grund für diese Unterschiede liegt nur in einer Sache – der Methodik zur Berechnung des Eigenkapitals der Bank. Im zweiten Fall (Formular Nr. 0408908) wird das Eigenkapital gemäß den Anforderungen der Bank von Russland berechnet, die die Bilanzierung von Posten wie beispielsweise einem nachrangigen Darlehen und einer Reihe anderer im Eigenkapital regelt Posten, die das Eigenkapital reduzieren und erhöhen (weitere Einzelheiten zu dieser Methodik werden wir weiter unten sehen), während diese Posten in der Bilanz der Bank (Formular Nr. 0409806) nicht berücksichtigt werden. Daher wird das im Formular Nr. 0408908 angegebene Eigenkapital als regulatorisches Kapital bezeichnet. Im Wesentlichen entspricht das regulatorische Kapital dem Eigenkapital der Bank, wird jedoch mit einigen zusätzlichen Anpassungen berechnet, die die Regulierungsbehörde für richtig hält.

Daher muss zu Beginn der Lektion entschieden werden, dass wir für die Analyse das in der Bilanz der Bank (Formular Nr. 0409806) angegebene Eigenkapital verwenden, weil Aufgrund fehlender Informationen ist es nicht möglich, das regulatorische Kapital mithilfe der Methodik der Bank of Russia unabhängig zu berechnen.

Da wir also Daten über den Wert der gesamten Verbindlichkeiten und deren Höhe (eingesammeltes Kapital und Eigenkapital) haben, werden wir die Verbindlichkeiten der Bank X analysieren.

Index 01.01.07, Tausend Rubel. 01.01.08, Tausend Rubel. Wachstumsrate, % 01.01.09, Tausend Rubel. Wachstumsrate, %
1 Gesamtverbindlichkeiten (Bilanzwährung), davon 2 545 077 4 456 785 75,11 5 938 662 33,25
2 Eigenkapital 345 000 500 339 45,02 648 766 29,67
Anteil des Eigenkapitals an den Verbindlichkeiten, % 13,56 11,23 - 10,92 -
3 Kapital eingesammelt 2 200 007 3 956 446 79,83 5 289 886 33,72

* Zum Ausfüllen der Tabelle können Sie öffentlich zugängliche Formulare verwenden:

- Zeile „Gesamtverbindlichkeiten (Bilanzwährung).)“ – Formular 409806 „Bilanz der Bank“ Um den Wert der gesamten Verbindlichkeiten zu erhalten, müssen die Ergebnisse von Kapitel II (Verbindlichkeiten) und Kapitel III (Quellen der Eigenmittel) zusammengefasst werden.

- Zeile „Eigenkapital"- Daten aus Formular 0409806, Kapitel III

- Zeile „Angezogenes Kapital“ berechnet als Differenz zwischen den Zeilen 1 und 3 der obigen Tabelle

Wie aus der Tabelle hervorgeht, ist in den analysierten Zeiträumen ein Anstieg des Volumens der Gesamtverbindlichkeiten zu verzeichnen, jedoch sinkt vor dem Hintergrund eines Anstiegs dieses Indikators in absoluten Zahlen sein Anstieg in relativen Zahlen von 75,1 % auf 33,3 % , was darauf hindeutet, dass es einige Probleme bei der Bildung einer Ressourcenbasis gibt: Die Bank reduziert die Aktivität auf dem Markt. Ein großer Teil der Verbindlichkeiten wird durch eingeworbenes Kapital eingenommen, das durch das Wesen der Bank und ihre Rolle auf dem Markt bestimmt wird. Gleichzeitig wächst mit der Zeit der Anteil des eingeworbenen Kapitals und dementsprechend sinkt der Anteil des Eigenkapitals, was in Zukunft zu Problemen mit der Angemessenheit des Eigenkapitals führen kann. Dies ist in etwa die Einschätzung, die der Bank angesichts der Struktur ihrer Verbindlichkeiten in einem erweiterten Konzern gegeben werden kann. Um ein detaillierteres Bild der Bank zu erhalten, müssen Sie sich eingehend mit ihren Verbindlichkeiten und insbesondere mit ihrem Eigenkapital befassen.

Wir widmen dem Eigenkapital so viel Aufmerksamkeit, weil die Kunden zunehmend bestimmte Anforderungen an diesen Indikator der Banktätigkeit stellen, denn Dieses Element der Bankverbindlichkeiten wird zu Recht als wichtig angesehen und kennzeichnet die Zuverlässigkeit der Bank.

Da ich das Thema der Bankwahl eines Kunden bespreche, möchte ich auf die Ergebnisse der von der Website durchgeführten Umfrage eingehen. Den Umfrageergebnissen zufolge nannten die Befragten den Faktor „Die Bank ist schon lange am Markt tätig“ als einen der Hauptfaktoren für die Wahl einer Bank, den sie mit der Zuverlässigkeit der Bank identifizieren. Wenn man das Wesen der Zuverlässigkeit versteht, sollte man sagen, dass eines ihrer Hauptmerkmale das Eigenkapital ist, das der Bank „grünes Licht“ für die Durchführung von Geschäften auf dem Markt gibt.

Auch in der Banktheorie spielt das Eigenkapital der Bank aufgrund der von ihm erfüllten Funktionen eine wichtige Rolle. Theoretisch gibt es beispielsweise drei Hauptfunktionen: schützend, betriebsbereit Und regulierend. Die Schutzfunktion besteht darin, dass das Kapital als eine Art schützendes „Polster“ fungiert und es der Bank ermöglicht, den Betrieb im Falle großer unerwarteter Verluste oder Kosten fortzusetzen. Zur Finanzierung dieser Kosten sind im Eigenkapital verschiedene Rücklagen enthalten. Die operative Funktion umfasst die Anlage eigener Mittel für den Erwerb von Grundstücken, Gebäuden, Anlagen sowie die Bildung einer finanziellen Rücklage für den Fall unvorhergesehener Verluste. Mit der Regulierungsfunktion ist das besondere Interesse der Gesellschaft am erfolgreichen Funktionieren von Banken verbunden. Anhand des Kapitaladäquanzindikators (N1) der Bank bewerten und überwachen staatliche Stellen die Aktivitäten der Banken;

Finanzielle Reservefunktion;

Funktion zur Aufrechterhaltung des öffentlichen Vertrauens;

Die Funktion, die Interessen von Einlagenbesitzern zu schützen, die nicht über eine Vollversicherung verfügen;

Funktion als Geldquelle für die Entwicklung der Bank.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Hauptfunktion des Kapitals darin besteht, die Stabilität aufrechtzuerhalten und Verluste abzudecken und so Gläubiger und Anleger zu schützen .

Da die Funktionen des Eigenkapitals einer Bank von großer Bedeutung sind, wird seiner Berechnung, Analyse und Bewertung sowohl von der Regulierungsbehörde – der Bank von Russland – als auch von den Nutzern von Bankdienstleistungen große Bedeutung beigemessen.

Zunächst betrachten wir die Anweisungen der Aufsichtsbehörde zur Berechnung des regulatorischen Kapitals der Bank. Gemäß den Unterlagen der Bank von Russland handelt es sich bei Eigenkapital um einen berechneten Wert, der diejenigen Eigen- und Fremdmittel umfasst, die wirtschaftlich gesehen die Funktionen von Eigenkapital erfüllen können. In Russland wird sein Wert gemäß der Verordnung der Bank von Russland „Über die Methodik zur Bestimmung der Eigenmittel (Kapital) von Kreditinstituten“ Nr. 215-P bestimmt.

Das genehmigte Mindestkapital einer neu registrierten Bank beträgt 180 Millionen Rubel;

Der Mindestbetrag der Eigenmittel (Kapital) der Bank beträgt 180 Millionen Rubel;

Der Mindestbetrag des Eigenkapitals (Kapital) einer Bank, die eine Generallizenz beantragt, beträgt 900 Millionen Rubel;

Eine neu registrierte Bank oder eine Bank, deren staatliche Registrierung weniger als zwei Jahre zurückliegt, muss, um das Recht zu erhalten, Gelder von Privatpersonen als Einlagen anzuziehen, über ein genehmigtes Kapital (Eigenmittel (Kapital)) von at verfügen mindestens 3 Milliarden 600 Millionen Rubel.

Das genehmigte Kapital der Bank wird auf den Konten 10207, 10208 verbucht.

2. Das Aktienagio (Teil des zusätzlichen Kapitals der Bank) ist Kapital, dessen Quelle der Verkauf von Aktien zu einem über dem Nennwert liegenden Preis ist. Die Aktienprämie ist die positive Differenz zwischen dem Nennwert einer Bankaktie und ihrem Verkaufspreis, die im Wesentlichen das genehmigte Kapital darstellt, jedoch auf einem separaten Konto (Konto 10602) verbucht wird ).

3. Das Reservekapital wird von einer Geschäftsbank unbedingt aus dem Nettogewinn gebildet, wenn die Bank in Form einer Aktiengesellschaft tätig ist. Die Mindestgröße dieses Fonds wird durch die Satzung der Bank bestimmt, sie darf jedoch nicht weniger als 15 % ihres genehmigten Kapitals (Konto 107) betragen.

4. Bankgewinn. Das Eigenkapital der Bank umfasst den Gewinn der Vorjahre und einen Teil des Gewinns, den die Bank im Berichtszeitraum erzielt hat.

Der Gewinn aus Vorjahren, der in die Berechnung des Anlagekapitals einbezogen wird, ist definiert als positives Ergebnis aus der Reduzierung der Salden (Teile der Salden), die auf den Bilanzkonten 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801 aufgeführt sind. nach der Höhe der Salden (Teilsalden), aufgeführt auf den Bilanzkonten 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70712, 70711, 70802.

Besonderes Augenmerk sollte auf die Gewinnrücklagen gelegt werden, die das Eigenkapital der Bank erhöhen. Einbehaltene Gewinne sind der Teil des Nettogewinns, der nicht ausgeschüttet wird, sondern von der Bank einbehalten wird, in der Regel zum Zwecke der Reinvestition in ihre Aktivitäten. Der angegebene Gewinn ist eine Eigenkapitalquelle internen Ursprungs. Er entsteht als Saldo des Nettogewinns nach Abgrenzung von Dividenden, Beiträgen zu allgemeinen Reserven, Reservekapital und anderen Mitteln (Reserven), die gemäß Beschlüssen der Hauptversammlung der Teilnehmer (Gründer, Teilnehmer) der Bank oder gemäß aktuelle Gesetzgebung.

Der Gewinn des laufenden Jahres, der in die Berechnung des Anlagekapitals einbezogen wird, ist definiert als positives Ergebnis aus der Reduzierung der Salden (Teile der Salden), die auf den Bilanzkonten 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301 aufgeführt sind. 61304, nach der Höhe der Salden (Teile der Salden), aufgeführt auf den Bilanzkonten 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70612, 70611, 50905, 61401, 61403

Bei der Berechnung Ihres eigenen Anlagekapitals werden die Bankkosten von dessen Wert abgezogen. . Zu diesen Ausgaben gehören:

Immaterielle Vermögenswerte abzüglich aufgelaufener Abschreibungen sowie Investitionen in die Schaffung (Herstellung) und den Erwerb immaterieller Vermögenswerte;

Eigene Aktien, die die Bank von Aktionären gekauft hat (oder von der Bank von den Eigentümern gekaufte Aktien);

Ungedeckte Verluste aus Vorjahren;

Verluste des laufenden Jahres;

Bankinvestitionen in Aktien (Partizipationsanteile);

Genehmigtes Kapital (Teil davon) und andere Eigenkapitalquellen (Aktienprämie, Gewinn, Reservefonds) (Teil davon), zu deren Bildung Investoren (Aktionäre, Teilnehmer und andere an der Bildung von Eigenkapitalquellen beteiligte Personen) a Kreditinstitut) unangemessene Vermögenswerte verwendet.

Teil zusätzliches Kapital Hierzu zählen Mittel, die weniger dauerhafter Natur sind und nur unter bestimmten Umständen zur Erfüllung der oben genannten Funktionen eingesetzt werden können.

1. Wertsteigerung des Vermögens des Kreditinstituts durch Neubewertung in Höhe des Betrags (Teil des Zusatzkapitals) (Konto 10601).

2. Nachrangdarlehen (Einlage, Darlehen, Anleiheemission).

Gemäß der Richtlinie Nr. 2241-U der Bank of Russia vom 1. Juni 2009 wird unter einem nachrangigen Darlehen ein Darlehen verstanden, das gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt:

Ein Nachrangdarlehen wird für mindestens 30 Jahre gewährt;

Die kreditnehmende Bank hat das Recht, ausstehende Kreditzinsen nicht zurückzuzahlen, wenn sie Anzeichen einer Insolvenz aufweist;

Bei Anzeichen einer Insolvenz hat die kreditnehmende Bank das Recht, einen Teil ihrer Verluste durch ein Nachrangdarlehen abzudecken;

Die kreditnehmende Bank hat die Möglichkeit, Schulden aus einem nachrangigen Darlehen frühestens 10 Jahre nach Einbeziehung des nachrangigen Darlehens in ihr Eigenkapital vorzeitig zurückzuzahlen;

Wenn die kreditnehmende Bank das Nachrangdarlehen nicht vorzeitig zurückzahlt, kann der Zinssatz dafür nicht um mehr als 100 Prozentpunkte bzw. um höchstens 50 % des ursprünglichen Zinssatzes erhöht werden;

Die Bank von Russland hat das Recht, die Zahlung von Kapital und (oder) Zinsen im Rahmen eines nachrangigen Darlehensvertrags auszusetzen, wenn regelmäßige Zahlungen an Gläubiger zu Anzeichen einer Insolvenz des Kreditnehmers führen.

Der Betrag eines nachrangigen Darlehens mit zusätzlichen Bedingungen, das in den Anlagekapitalquellen enthalten ist, darf 15 % des Betrags der Anlagekapitalquellen nicht überschreiten.

Nachrangige Darlehen (Einlagen, Darlehen, Anleiheemissionen) werden auf der Grundlage der Daten aus den Bilanzkonten 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907 in die Quellen für zusätzliches Kapital einbezogen. 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 520 06

Details zu den Konditionen des Nachrangdarlehens finden Sie hier.

3. Gewinn der aktuellen und vorherigen Periode, nicht von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft bestätigt.

4. Ein Teil des Rücklagefonds, der aus nicht von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft bestätigten Gewinnen gebildet wird.

Die Höhe der zusätzlichen Kapitalquellen verringert sich um diejenigen Quellen (Teile der Quellen) zusätzlichen Kapitals (genehmigtes Kapital, Gewinn, Reservefonds, nachrangiges Darlehen), für deren Bildung Anleger (Aktionäre, Teilnehmer und andere Personen) unangemessen eingesetzt haben Vermögenswerte.

Genau so regelt die Bank von Russland den Mechanismus zur Berechnung des Bankeigenkapitals. Allerdings kann diese Technik von einem einfachen Nutzer von Bankdienstleistungen in der Praxis nicht angewendet werden, da ihm einige der Informationen einfach nicht zur Verfügung stehen. Beispielsweise erlauben es öffentlich zugängliche Formulare nicht, Daten wie die Höhe der Rückstellung für mögliche Verluste bei Krediten der Qualitätskategorien II – V zu erhalten, die von der Bank im Vergleich zu der von der Bank geforderten Höhe nicht gebildet wurde Russland oder der Gewinn der aktuellen und früheren Perioden, nicht von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft bestätigt. Darüber hinaus kann der Nutzer keine Informationen wie genehmigtes Kapital und andere Eigenmittelquellen erhalten, für deren Bildung unangemessene Vermögenswerte verwendet wurden.

Daher betrachten wir eine vereinfachte Methode zur Berechnung des Eigenkapitals einer Bank, die nur mit dem lesbaren Formular Nr. 101 verwendet werden kann.

Eigenkapital =10207 + 10208 - 10501 - 10502 + 10601 + 10602 + 10603 - 10605 + 10701 + 10801 - 10901 - 70612 - 70611 - 70712 - 70711 + 70601 + 70602 + 70603 + 70604 + 70605 - 70606 - 70607 - 70608 - 70609 - 70610 + 70701 + 70702 + 70703 + 70704 + 70705 - 70706 - 70707 - 70708 - 70709 - 70710 + 70801 - 70802.

Ich möchte sofort einen Vorbehalt anbringen, dass der resultierende Wert des Eigenkapitals bei diesem Ansatz einen sehr ungefähren Wert haben wird und natürlich in keiner Weise seinem nach der Methodik der Bank von Russland berechneten Wert entsprechen wird. Dies erklärt sich dadurch, dass wir in dieser Berechnung Posten wie Nachrangdarlehen, Bankbeteiligungen an Beteiligungsanteilen, Rücklagen für mögliche Verluste usw. nicht berücksichtigen können, weil Dies ist aufgrund unzureichender öffentlich zugänglicher Informationen nicht möglich.

Versuchen wir also, diese Technik in der Praxis anzuwenden und gemeinsam mit dem Leser die Bank zu bestimmen, die als Servicer am besten geeignet wäre.

Nehmen wir an, dass die Wahl der Bank für die Einzahlung vom Kunden zwischen drei Banken bestimmt wird: Bank A, Bank B, Bank C. Jede der Banken hat ihre eigenen Vorteile für den Kunden, zum Beispiel bietet Bank A höhere Angebote Zinssätze für kurzfristige Einlagen, Bank B ist seit langem auf dem Markt tätig und schafft Vertrauen beim Kunden, und Bank B ist eine kleine „Taschenbank“, die im Rahmen einer Finanz- und Industriegruppe gegründet wurde, deren Organisator ist ein großes Werk, das einige Kunden mit einer ähnlichen Stabilität der Aktivitäten wie das Mutterunternehmen assoziieren. (Es ist zu beachten, dass die analysierten Banken fiktiv sind und etwaige Ähnlichkeiten zwischen ihren Finanzkennzahlen und denen russischer Banken zufällig sind.)

Die einzige vergleichbare Auswahlvoraussetzung besteht darin, dass alle Banken Mitglieder des Einlagensicherungsverbandes sind und dem Einleger dadurch eine Rückzahlung seiner investierten Mittel garantieren.

Um die Marktpositionen der für die Analyse ausgewählten Banken zu bestimmen, analysieren wir die Dynamik der Volumina ihrer Verbindlichkeiten und ermitteln die wichtigsten Trends in der Entwicklung dieser Banken.

Bank 2007 2008 2009
VB* PC* SK* WB PC SK WB PC SK
Krug 18136550 15960164 2176386 21706982 19319213 2387768 19722907 17158929 2563978
Bank B 24500361 21315314 3185047 26138892 22740836 3398056 28452390 19400173 3423560
Bank B 5408884 4381196 1027688 5608638 4553651 1054987 8219910 6658172 1561783

* WB ist die Währung der Bankbilanz; PC – das von der Bank angezogene Kapital; SK – Eigenkapital der Bank

Die Analyse des Verbindlichkeitenvolumens ermöglichte es, den Spitzenreiter unter den untersuchten Banken zu identifizieren – diese Bank ist Bank B, deren Bilanzwährung Anfang 2009 28.452.390 Tausend Rubel betrug. Diese Bank kann als stetig wachsend (jährlich gleiche Wachstumsraten) bezeichnet werden, was uns eine positive Bewertung ihrer Aktivitäten ermöglicht.

Die sich am aktivsten entwickelnde Bank kann als Bank B bezeichnet werden, die Wachstumsrate ihrer Bilanzwährung betrug im Zeitraum 2008/2009 46,6 %. Bank A reduzierte Anfang 2009 das Tempo ihrer Entwicklung und das Volumen ihrer Verbindlichkeiten. um 9,1 % gesunken.

Wachstumsrate der Bilanzwährung, % 2008/2007 2009/2008
Krug 19,6 Minus 9,1
Bank B 6,7 8,9
Bank B 3,6 46,6

Der Grund für die Reduzierung der Verbindlichkeiten der Bank A war ein Rückgang des aufgenommenen Mittelvolumens. Somit ist davon auszugehen, dass die Bank ihren Kundenstamm verliert und dadurch ihren Marktumfang einschränkt, was als ungünstiger Faktor ihrer Tätigkeit bezeichnet werden kann.

Lassen Sie uns die Höhe des Eigenkapitals der Banken mit einer vereinfachten Methode berechnen. Es ist notwendig, eine unabhängige Berechnung durchzuführen, da Informationen über die Höhe des Eigenkapitals einer Bank, die in der öffentlichen Presse präsentiert werden, keine Rückschlüsse darauf ermöglichen, aus welchen Quellen das Kapital gebildet wurde, während es die Eigenkapitalbestandteile sind, die dies ermöglichen es ist eine möglichst objektive Beurteilung erforderlich. Wenn also beispielsweise am Eigenkapital der Bank der größte Anteil dem genehmigten Kapital entfällt und die Bank schon lange am Markt tätig ist, dann wirkt sich dies einerseits positiv auf die Lage aus die Bank, weil Das genehmigte Kapital ist der Bestand höchster Qualität. Andererseits ist jedoch davon auszugehen, dass die Eigentümer der Bank Gewinne wegnehmen und der Bank keine Möglichkeit geben, organisch zu wachsen. Besonderes Augenmerk muss auf den Gewinnanteil am Eigenkapital der Bank gelegt werden, und eine vergleichende Analyse zwischen Banken ermöglicht es Ihnen, die Bank auszuwählen, die den größten Gewinn erzielt. Besondere Aufmerksamkeit verdienen auch Eigenkapitalposten wie „Erträge und Aufwendungen der Bank“, „Reservefonds“ und „Aktienprämie“.

Lassen Sie uns also die Zusammensetzung und Struktur des Eigenkapitals der in der Stichprobe zusammengefassten Banken untersuchen.

Eigenkapitalposten Krug Bank B Bank B
Tausend Rubel Bestimmtes Gewicht, % Tausend Rubel Bestimmtes Gewicht, % Tausend Rubel Bestimmtes Gewicht, %
1. Genehmigtes Kapital von Kreditinstituten, die in Form einer Aktiengesellschaft gegründet wurden (plus 10207) 999 937 38,9 1 200 924 35,07 896 924 57,4
1.1 Von Aktionären erworbene eigene Aktien (plus 10501) --- --- ---
2. Zusätzliches Kapital (2.1+2.2+2.3-2.4), inkl. 771 320 30,1 754 786 22,04 29 813 1,9
2.1 Wertsteigerung der Immobilie bei Neubewertung ( plus 10601) 341 226 126 738 59 736
2.2 Aktienprämie (plus 10602) 499 924 719 024 ---
2.3 Positive Neubewertung der zur Veräußerung verfügbaren Wertpapiere (plus 10603) 15 404 660 3 628
2.4 Negative Neubewertung von zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren (minus 10605) 85234 91 636 33 551
3. Reservefonds (plus 10701) 320 928 12,5 445 928 13,02 574 697 36 , 7
4. Gewinnrücklagen (plus 10801) 79 418 3,1 85 677 2,5 79 815 5,1
5. Gewinn der aktuellen und vorherigen Periode (5,1+5,2+5,3+5,4+5,5-5,6-5,7-5,8-5,9-5,10), inkl. 40 044 1,56 825 556 24,11 12 413 1,0
5.1 Einnahmen (plus 70601; 70701) 674 987 1 423 233 387 622
5.2 Erträge aus Neubewertung von Wertpapieren (plus 70602; 70702) --- --- ---
5.3 Positive Neubewertung von Geldern in Fremdwährung (Plus70603; 70703 ) 104 908 425 906 43 572
5.4 Positive Neubewertung von Edelmetallen ( plus 70604; 70704) ---- --- ---
5.5 Erträge aus der Nutzung eingebetteter Derivate, die nicht vom Basisvertrag trennbar sind (plus 70605; 70705) ---- --- ---
5.6 Aufwendungen ( minus 70606; 70706) 635 116 582 567 376 734
5.7 Aufwendungen aus Neubewertung von Wertpapieren ( Minus 70607; 70707 ) --- ---
5.8 Negative Neubewertung von Geldern in Fremdwährung ( Minus 70608; 70708 ) 104 735 441 016 42 047
5.9 Negative Neubewertung von Edelmetallen ( minus 70609; 70709) --- ---
5.10 Kosten aus dem Einsatz eingebetteter Derivate, die nicht vom Hauptvertrag trennbar sind ( Minus 70610; 70710 ) --- ---
6. Einkommensteuer (minus 70611, 70711) --- 12 215 0.3 ---
7. Gewinn des letzten Jahres (plus 70801) --- 122 904 3.5 ---
Gesamtkapital 2 563 978 3 423 560 1 561 783

Die Analyse der erhaltenen Daten ergab, dass Bank B über das größte Eigenkapital verfügt, was ihre lange Präsenz auf dem Markt erklärt – die Bank arbeitet stabil und effizient, und daher wächst ihr Gewinn, was ihr Eigenkapital erhöht.

Wenn wir die Dynamik der Wachstumsrate des Eigenkapitals untersuchen, können wir sagen, dass die Wachstumsrate des Eigenkapitals der Banken A und B abnimmt, während Bank B ihr Kapital relativ stark erhöht hat. (Eine Analyse der Struktur des Eigenkapitals nach Posten im Jahr 2008 würde die Gründe für einen so starken Anstieg aufdecken, das Format des Artikels lässt dies jedoch nicht zu.)

„Regulierung des Bankgeschäfts in Regulierungsdokumenten (mit Kommentaren)“, 2006, N 12
NEU IM VERFAHREN ZUR BESTIMMUNG DER MINDESTGRÖSSE
EIGENMITTEL (KAPITAL) DER KREDITINSTITUTIONEN
Am 1. Januar 2007 wurden Änderungen des Bundesgesetzes vom 2. Dezember 1990 Nr. 395-1 „Über Banken und Bankgeschäfte“ und des Bundesgesetzes vom 10. Juli 2002 Nr. 86-FZ „Über die Zentralbank der Russische Föderation“ in Kraft getreten (Bank of Russia), angenommen durch das Bundesgesetz Nr. 60-FZ vom 3. Mai 2006. Die wesentlichen Änderungen betreffen die Mindesthöhe des Eigenkapitals für neu gegründete und bestehende Kreditinstitute.
Das Bundesgesetz vom 3. Mai 2006 N 60-FZ „Über Änderungen des Bundesgesetzes „Über Banken und Bankaktivitäten“ und des Bundesgesetzes „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank von Russland)“ führt Änderungen der grundlegenden Regulierung ein Dokumente, die den Bankensektor regeln.
Grundlage für die Entwicklung des Gesetzes war das mittelfristige Programm zur sozioökonomischen Entwicklung der Russischen Föderation (2003 - 2005), genehmigt durch die Verordnung der Regierung der Russischen Föderation vom 15. August 2003 N 1163-r und die Entwicklungsstrategie des Bankensektors der Russischen Föderation für den Zeitraum bis 2008, angenommen am 5. April 2005 von der Regierung der Russischen Föderation und der Bank von Russland. In diesen Dokumenten wurde die Notwendigkeit einer Verbesserung der Gesetzgebungs- und Strafverfolgungspraxis im Bankensektor dargelegt.
Wie Sie wissen, ist das Bundesgesetz Nr. 395-1 vom 2. Dezember 1990 „Über Banken und Bankaktivitäten“ ein grundlegender Gesetzgebungsakt, der die Funktionsweise des Bankensektors in der Russischen Föderation auf globaler Ebene regelt. Insbesondere Art. 11 des genannten Gesetzes legt die Grundsätze für die Bildung und Größe des genehmigten Kapitals von Kreditinstituten fest. Die aktuelle Fassung der betrachteten Norm enthält eine Reihe von Bestimmungen, die insbesondere festlegen, dass die Bank von Russland je nach Art der Kreditorganisation die Mindestgröße des genehmigten Kapitals einer neu eingetragenen Organisation festlegt. Gleichzeitig bestimmt dieses Gesetz nicht die Höhe des Betrags, unter dem das genehmigte Kapital eines Kreditinstituts nicht liegen darf, und verweist die Strafverfolgungsbehörden auf die Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation. Mit diesem Ansatz entstand eine Situation, in der eine so wichtige Frage für die Schaffung und das Funktionieren des Bankensektors nicht auf der Ebene eines Gesetzgebungsakts, sondern auf der Ebene der Verordnung gelöst wurde. Es ist unwahrscheinlich, dass eine solche Situation als zufriedenstellend angesehen werden kann.
Mit Inkrafttreten der betrachteten Änderungen wird das Verfahren zur Berechnung und Bestimmung des Mindestbetrags des genehmigten Kapitals von Kreditinstituten geändert.
Erstens wird die Größe des genehmigten Mindestkapitals einer Bank und eines Nichtbank-Kreditinstituts festgelegt, sodass ein streng definierter Betrag des genehmigten Kapitals festgelegt werden kann, unabhängig von wirtschaftlichen Veränderungen, Marktbedingungen und anderen Faktoren der Finanzveränderung Situation in Russland. Darüber hinaus wurde eine solche Fixierung gerade auf der Ebene eines Gesetzgebungsakts vorgenommen, was den rechtlichen Wert dieser Bestimmung erheblich erhöhen wird.
Bemerkenswert ist, dass es derzeit einen Ansatz gibt, der der neu verabschiedeten Verordnung zur Bestimmung der Mindesthöhe der Eigenmittel eines Kreditinstituts wirtschaftlich nahe kommt. Das Bundesgesetz „Über Banken und Bankaktivitäten“ legt fest, dass die Bank von Russland einen Standard für den Mindestbetrag des genehmigten Kapitals einer neu registrierten Kreditorganisation und den Höchstbetrag der nichtmonetären Einlagen in das genehmigte Kapital einer Kreditorganisation festlegt , sowie eine Liste der Arten von Vermögenswerten in nicht-monetärer Form, die zur Zahlung des genehmigten Kapitals eingebracht wurden. Die Mindestgröße des genehmigten Kapitals eines Kreditinstituts kann je nach Art des Kreditinstituts festgelegt werden. Gleichzeitig wird festgestellt, dass sich das genehmigte Kapital eines Kreditinstituts aus der Höhe der Einlagen seiner Teilnehmer zusammensetzt und den Mindestvermögensbetrag bestimmt, der die Interessen seiner Gläubiger gewährleistet.
Darüber hinaus wird darauf hingewiesen, dass die Entscheidung der Bank von Russland, den Mindestbetrag des genehmigten Kapitals zu ändern, frühestens 90 Tage nach dem Tag ihrer offiziellen Veröffentlichung in Kraft tritt. Für neu registrierte Kreditinstitute wendet die Bank von Russland den Mindeststandard für das genehmigte Kapital an, der am Tag der Einreichung der Dokumente zur Registrierung und zum Erhalt einer Lizenz gilt. Die Bank von Russland ist jedoch nicht berechtigt, von zuvor registrierten Kreditinstituten eine Änderung ihres genehmigten Kapitals zu verlangen, außer in Fällen, die durch Bundesgesetze festgelegt sind.
Das Verfahren zur Berechnung des Mindestbetrags des genehmigten Kapitals wird gesondert festgelegt. Daher wird darauf hingewiesen, dass eingeworbene Mittel nicht zur Bildung des genehmigten Kapitals einer Kreditorganisation verwendet werden können. Um die zur Begleichung des genehmigten Kapitals einer Kreditorganisation eingezahlten Mittel zu beurteilen, hat die Zentralbank das Recht, das Verfahren und die Kriterien für die Beurteilung der Finanzlage ihrer Gründer (Teilnehmer) festzulegen.
Auch Mittel aus dem Bundeshaushalt und außerbudgetären Mitteln der Länder, verfügbare Mittel und sonstiges Eigentum von Bundesbehörden können mit Ausnahme bestimmter Fälle nicht zur Bildung des genehmigten Kapitals einer Kreditorganisation verwendet werden. Auf der Grundlage des entsprechenden Gesetzgebungsakts einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation oder eines Beschlusses einer lokalen Regierungsbehörde werden jedoch Mittel aus den Haushalten der konstituierenden Körperschaften der Russischen Föderation, lokale Haushalte, verfügbare Mittel und andere Vermögensgegenstände im Rahmen der Zuständigkeit der staatlichen Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und der lokalen Regierungsbehörden.
Zweitens wurde durch die neu eingeführten Änderungen auf Gesetzesebene ein Betrag in Höhe des Rubel-Äquivalents von 5 Millionen Euro als Mindesthöhe des genehmigten Kapitals der gegründeten Kreditinstitute festgelegt.
Derzeit gilt gemäß der Richtlinie der Zentralbank der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2003 N 1346-U „Über den Mindestbetrag des genehmigten Kapitals für gegründete Kreditinstitute die Höhe des Eigenkapitals (Kapital) für bestehende Kreditinstitute als.“ Voraussetzung für die Gründung ihrer Tochtergesellschaften auf dem Territorium eines ausländischen Staates und (oder) die Eröffnung ihrer Filialen ist die Höhe der Eigenmittel (Kapital) für Nichtbank-Kreditinstitute, die den Bankstatus beantragen, der Rubel-Äquivalent des Mindestbetrags Das genehmigte Kapital wird von der Bank von Russland vierteljährlich für das laufende Quartal, spätestens am dritten Werktag des ersten Monats dieses Quartals, auf der Grundlage des von der Zentralbank festgelegten Wechselkurses des Euro gegenüber dem russischen Rubel festgelegt der Russischen Föderation zum letzten Werktag des letzten Monats des Vorquartals. Die Gültigkeitsdauer des Rubeläquivalents dauert bis zu dem Datum, an dem die Zentralbank der Russischen Föderation die entsprechenden Indikatoren für das nächste Quartal festlegt. Derzeit wird ein solches Äquivalent durch das Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 3. Oktober 2006 N 127-T „Über die Festlegung von Rubeläquivalenten von Indikatoren gemäß der Richtlinie der Bank von Russland vom 1. Dezember 2003“ festgelegt N 1346-U.“ Für neu gegründete Banken muss dieser am Tag der Einreichung der Dokumente beim Territorialbüro der Bank von Russland, unabhängig vom Anteil des ausländischen Kapitals, mindestens 170.142.000 Rubel betragen, und für gegründete Nichtbank-Kreditorganisationen am Am Tag der Einreichung der Dokumente beim Territorialbüro der Bank von Russland muss dieser mindestens 17.014.200 Rubel betragen.
Für bereits bestehende Kreditinstitute werden weitere Kriterien zur Bestimmung der Mindesthöhe der Eigenmittel (Kapital) herangezogen. Somit haben Banken, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieser Änderungen über Eigenmittel (Kapital) in Höhe von weniger als dem erforderlichen Mindestbetrag des Rubel-Gegenwerts von 5 Millionen Euro verfügen, das Recht, ihre Tätigkeit fortzusetzen, sofern dies der Fall ist dass sich die Höhe des Eigenkapitals (Kapital) einer solchen Bank im Vergleich zum Stand zum 1. Januar 2007 nicht verringert. Die besondere Vorgehensweise bei den beschlossenen Änderungen ist für die Mehrheit der operativen Banken mit der Notwendigkeit verbunden, den Betrag zu erhöhen aus eigenen Mitteln (Kapital). Dies ist darauf zurückzuführen, dass zum 1. April 2005 die Höhe des Eigenkapitals (Kapital) nur von 42,1 % der Kreditinstitute die Rubel-Gegenwertschwelle von 5 Millionen Euro überschreitet.
Außerdem wurde der Mindestbetrag des genehmigten Kapitals eines neu registrierten Nichtbank-Kreditinstituts festgelegt, das am Tag der Einreichung eines Antrags auf staatliche Registrierung und Erteilung einer Lizenz zur Ausübung von Bankgeschäften mindestens den Rubel-Äquivalent betragen muss von 500.000 Euro.
Die oben beschriebenen Anforderungen gelten für bestehende Kreditinstitute als Voraussetzung für die Gründung von Tochtergesellschaften oder die Eröffnung von Zweigstellen im Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates, für die Erlangung des Bankstatus durch ein Nichtbank-Kreditinstitut sowie für die Erlangung einer Allgemeinen Lizenz zur Ausübung von Bankgeschäften .
Es ist wichtig zu beachten, dass Art. 20 des Bundesgesetzes „Über Banken und Bankgeschäfte“. Diese beinhalten:
- für Banken, deren Eigenkapital (Kapital) zum 1. Januar 2007 höher als der Rubel-Äquivalent von 5 Millionen Euro ist – eine Verringerung des Eigenkapitals (Kapitals) der Bank in drei aufeinanderfolgenden Monaten unter den erforderlichen Mindestbetrag;
- für Banken, deren Eigenkapital (Kapital) zum 1. Januar 2007 unter dem Rubel-Gegenwert von 5 Millionen Euro liegt, - eine Verringerung des Eigenkapitals (Kapital) unter das Niveau, das sie zum 1. Januar 2007 erreicht haben.
Die oben genannten Gründe und das Fehlen eines Antrags einer Bank bei der Zentralbank der Russischen Föderation auf Änderung ihres Status in den Status eines Nichtbank-Kreditinstituts sind Gründe für den Widerruf einer Lizenz zur Ausübung von Bankgeschäften, außer in den Fällen von a Verringerung der Höhe der Eigenmittel aufgrund einer Änderung der Methodik zu ihrer Bestimmung.
Darüber hinaus ist die Bank von Russland in folgenden Fällen verpflichtet, die Lizenz zu widerrufen:
- wenn eine Bank am 1. Januar 2007 über Eigenmittel (Kapital) in Höhe des Rubel-Gegenwerts von 5 Millionen Euro oder mehr verfügte und zugelassen hat, dass dieser Betrag aufgrund einer Änderung unter das erforderliche Mindestniveau sinkt in der Methodik zur Bestimmung der Höhe seiner Eigenmittel (Kapital) innerhalb von 12 Monaten den festgelegten Mindestbetrag an Eigenkapital (Kapital) nicht erreicht hat und bei der Bank von Russland keinen Antrag auf Änderung seines Status in den Status von gestellt hat eine Nichtbank-Kreditorganisation;
- wenn eine Bank zum 1. Januar 2007 über Eigenmittel (Kapital) in Höhe von weniger als dem Rubel-Gegenwert von 5 Millionen Euro verfügte und eine Verringerung der Höhe ihrer Eigenmittel (Kapital) gegenüber dem am Stand erreichten Niveau zuließ 1. Januar 2007, aufgrund einer Änderung in der Methodik zur Bestimmung der Höhe der Eigenmittel (Kapital), innerhalb von 12 Monaten nicht die Höhe der Eigenmittel (Kapital) erreicht, die ihm zum 1. Januar 2007 zur Verfügung stand, und keine Einreichung eingereicht hat einen Antrag auf Änderung seines Status in den Status eines Nichtbank-Kreditinstituts.
Es gibt auch Änderungen an Art. Kunst. 62 und 63 des Bundesgesetzes „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank von Russland)“ im Teil über die Abschaffung des Rechts der Bank von Russland, die Höhe der Eigenmittel (Kapital) für bestehende Kreditinstitute festzulegen als Voraussetzung für die Gründung ihrer Tochtergesellschaften (Zweigniederlassungen, Repräsentanzen) im Hoheitsgebiet eines fremden Staates). Bis zum 1. Januar 2007 gilt weiterhin das Verfahren, bei dem die Höhe des Eigenkapitals (Kapital) für ein operierendes Kreditinstitut als Voraussetzung für die Gründung seiner Tochtergesellschaften in einem ausländischen Staat und (oder) die Eröffnung seiner Filialen eingeholt wird Der Status einer Bank durch ein Nichtbank-Kreditinstitut und auch die Frage, ob ein Kreditinstitut den Status einer Tochterbank einer ausländischen Bank erhält, wird in der durch die Vorschriften der Bank von Russland festgelegten Weise bestimmt. Mit Inkrafttreten der betrachteten Änderungen verliert die Bank von Russland dieses Recht.
Zusätzlich zu den bereits erwähnten Änderungen ist zu beachten, dass die in Art. 12 des Bundesgesetzes „Über Banken und Bankgeschäfte“. Somit wird nach dem derzeitigen Verfahren für die Prüfung der Frage der Erteilung einer Lizenz eine Lizenzgebühr erhoben. Heute wird die Höhe einer solchen Gebühr durch die Anweisung der Zentralbank der Russischen Föderation vom 14. Januar 2004 N 109-I „Über das Verfahren für die Bank von Russland, Entscheidungen über die staatliche Registrierung von Kreditinstituten und die Ausgabe von Kreditinstituten zu treffen“ festgelegt Lizenzen für Bankgeschäfte“ und beträgt nicht mehr als 1 Prozent des erklärten genehmigten Kapitals Kreditorganisation. Ab Anfang nächsten Jahres entfällt die Lizenzgebühr für die Prüfung der Erteilung einer Lizenz zur Ausübung von Bankgeschäften eines Kreditinstituts, die bisher dem Bundeshaushalt zugute kam.
Den Entwicklern zufolge wird das Inkrafttreten der in Betracht gezogenen Änderungen der Bankengesetzgebung dazu beitragen, die Wettbewerbsfähigkeit russischer Kreditinstitute zu steigern, die Stabilität des Bankensektors zu erhöhen und den Schutz der Interessen von Einlegern und anderen Bankgläubigern zu stärken.
E. B. Danilova
Rechtsberater

Wie überall auf der Welt erwirtschaftet der Bankensektor in Russland seine Gewinne aus Fremdmitteln, deren Anteil etwa 85-90 % aller Ressourcen ausmacht. Der Anteil der Eigenmittel übersteigt selten 12-15 % aller Verbindlichkeiten der Organisation und besteht aus:

  • genehmigtes Kapital;
  • verschiedene Bankfonds;
  • im laufenden Jahr erhaltene, aber einbehaltene Gewinne.
Der erzielte Gewinn macht in der Regel etwa die Hälfte des gesamten Eigenkapitals des Kreditinstituts aus. Der Prozentsatz ändert sich im Laufe des Jahres je nach Marktsituation ständig.

Genehmigtes Kapital

Bei der Registrierung einer juristischen Person ist ein genehmigtes Kapital erforderlich. Hierbei handelt es sich um Mittel und nichtfinanzielle Verbindlichkeiten, deren Höhe in den Gründungsdokumenten angegeben ist. Sie werden benötigt, um mögliche Risiken von Gläubigern abzudecken, die mit der neu gegründeten Organisation zusammenarbeiten. Je höher der Betrag, desto attraktiver ist die Organisation für Investoren. Wir können sagen, dass dies der Mindestsaldo in der Bilanz ist, der die Verluste der Gläubiger im Falle einer Insolvenz decken kann.

Das Gesetz legt fest, dass für die Registrierung einer Bank das genehmigte Kapital mindestens 180 Millionen Rubel betragen muss. Um eine allgemeine Lizenz von der Zentralbank zu erhalten, muss dieser Betrag auf 900 Millionen Rubel erhöht werden. Wenn ein Nichtbank-Kreditinstitut registriert ist, reichen 90 Millionen Rubel. Das genehmigte Kapital der Bank wird zunächst aus Einlagen der Gründer und dem Vermögen gebildet, das diese in das Eigentum der Organisation übertragen. Gleichzeitig können dort immaterielle Vermögenswerte und Kreditfonds nicht erfasst werden.

Rücklagen

Der zweite Teil der Eigenmittel der Bank ist der Reservefonds. Seine Anwesenheit ist ebenfalls obligatorisch und seine Größe darf 15 % des genehmigten Kapitals nicht unterschreiten. Die Bildung des Reservefonds erfolgt aus dem im Laufe des Jahres erzielten Gewinn in den von der Hauptversammlung genehmigten Beträgen. Der Zweck dieses Geldes besteht darin, mögliche Verluste im Falle eines Gewinnrückgangs und anderer unvorhergesehener Umstände abzudecken. Darüber hinaus können sie zur Erhöhung des genehmigten Kapitals verwendet werden. Gleichzeitig müssen mindestens 15 % des neuen Betrags dieses Kapitals im Reservefonds verbleiben.

Andere Bankfonds

Das Vorhandensein weiterer Mittel in der Bank ist nicht notwendig, aber für einen erfolgreichen und sicheren Betrieb wünschenswert. Ein Wirtschaftsanreizfonds ermöglicht es Ihnen beispielsweise, die Gewinne bei negativen Marktbedingungen nicht zu schmälern. Es gibt Fonds, die darauf abzielen, die Inflation und Unterschiede in den Wechselkursen der Währungspaare auszugleichen. Dazu gehören Mittel zur Neubewertung sowohl des Anlagevermögens als auch der Fremdwährungsvermögenswerte. Ihr Volumen ändert sich ständig und kann bei Bedarf größere Größen erreichen. Die Erhöhung ist insbesondere in Wirtschaftskrisen wichtig, um deren negative Folgen abzumildern.

Gewinnrücklagen

Im Rahmen der Geschäftstätigkeit wird ein Teil des Gewinns der Bank in Form von Dividenden an die Aktionäre, Gehälter an die Mitarbeiter ausgezahlt und für die Zahlung von Pflichtzahlungen und Steuern verwendet. Der andere Teil verbleibt in der Bilanz und kann in die eigenen Aktivitäten und die Geschäftsentwicklung reinvestiert werden. Es handelt sich also um einbehaltene Gewinne, die auch die Eigenmittel der Bank betreffen. Seine Größe wird von der Gesellschafterversammlung festgelegt.

Obwohl die Fremdmittel der Bank die Grundlage für den Gewinn der Organisation sind, garantiert Eigenkapital einen stabilen Betrieb und seine Größe ist das wichtigste Kriterium für die Zuverlässigkeit einer Kreditorganisation.

4.2. Eigenmittel einer Geschäftsbank

Zu den Eigenmitteln einer Geschäftsbank zählen das genehmigte Kapital, die Aktienprämie, der Betrag der Neubewertung des Anlagevermögens, durch Gewinnabzüge geschaffene Mittel und einbehaltene Gewinne.

Das genehmigte Kapital dient als wesentliche Absicherung der Verbindlichkeiten der Bank und wird aus Stamm- und Vorzugsaktien gebildet; es kann entweder durch Erhöhung des Nennwerts der Aktien (Aktien) oder durch deren zusätzliche Ausgabe wieder aufgefüllt werden. Die Satzung eines Kreditinstituts bestimmt: die Anzahl, den Nennwert der von den Aktionären erworbenen Aktien (platzierte Aktien) und die durch diese Aktien gewährten Rechte; Anzahl, Nennwert, Kategorien (Arten) von Aktien, die ein Kreditinstitut zusätzlich zu den platzierten Aktien platzieren darf, sowie die durch diese Aktien gewährten Rechte. Sind diese Bestimmungen nicht in der Satzung eines Kreditinstituts enthalten, ist dieses nicht berechtigt, zusätzliche Anteile zu platzieren.

Die Aktienprämie kann auf zwei Arten erhalten werden: Erstens als Differenz zwischen dem Nennwert der Aktien und dem Betrag der Einlage in das genehmigte Kapital in Fremdwährung, umgerechnet in Rubel zum offiziellen Wechselkurs der russischen Zentralbank Föderation zum Zeitpunkt der Einbringung; zweitens als Differenz zwischen Nominal- und Verkaufswert der Aktien in Rubel. Letzteres kann entweder das Verdienst der Bank selbst oder das Ergebnis günstiger Marktbedingungen sein. In manchen Fällen kann die Aktienprämie um ein Vielfaches höher sein als das genehmigte Kapital eines Kreditinstituts (d. h. der Nennwert aller verkauften Aktien);

Die Höhe der Neubewertung des Anlagevermögens hängt in der Regel nicht von der Tätigkeit des Kreditinstituts ab und macht einen unbedeutenden Teil der Eigenmittel der Bank aus. Es ist oft unrealistisch und dient der fiktiven Kapitalerhöhung, wobei der Wert des aufgewerteten Objekts weit über dem Marktwert liegt. Derzeit kann die Wertsteigerung des Anlagevermögens infolge der Neubewertung höchstens alle drei Jahre in das Kapital einbezogen werden, und zwar nur dann, wenn der Buchwert des neu bewerteten Gegenstands real ist und dem Marktwert eines ähnlichen Gegenstands entspricht Anlagevermögen. Seit Kurzem ist es jedoch durch eine Bonusausgabe erhältlich. Die Bonusausgabe ist darauf zurückzuführen, dass die zur Deckung der Differenz zwischen Markt- und Buchwert des Anlagevermögens der Bank gebildeten Neubewertungsrücklagen anschließend in Form einer kostenlosen Aktienplatzierung zwischen den Aktionären der Bank aktiviert werden können. Somit erhöhen neue Aktien das Grundkapital, führen jedoch nicht zu einer Eigentumsverteilung und verringern auch nicht den Wert der zuvor ausgegebenen Aktien.

Zu den durch Gewinnabzüge gebildeten Mitteln zählen Reserven, Konsum, Ersparnisse usw. Der Reservefonds wird insbesondere durch Gewinnabzüge gebildet und dient der Deckung von Verlusten, die sich aus der Haupttätigkeit der Bank ergeben. Sein Mindestwert beträgt mindestens 5 % des genehmigten Kapitals. Durch Gewinnabzüge können Geschäftsbanken Konsumfonds, Akkumulationsfonds usw. bilden.

Einbehaltene Gewinne stellen den Teil des Gewinns dar, der während des Betriebs angesammelt und von der Ausschüttung an die Aktionäre zurückgehalten wird. Darin enthalten sind „dem Kreditinstitut zur Verfügung stehende Mittel und ungenutzte Gewinne früherer Jahre“ und „Ausschüttungsgewinn (Verlust) für den Berichtszeitraum“ abzüglich der nach Ende des Berichtsjahres angefallenen Aufwendungen für die Ausschüttung von Dividenden an die Aktionäre sowie verbleibender Gewinn nach Zahlungen an den Haushalt, Beiträgen zur Rücklage und anderen Mitteln. Die Höhe der einbehaltenen Gewinne des Berichtsjahres und die Höhe der aus den Gewinnen gebildeten Mittel müssen von Wirtschaftsprüfern bestätigt werden.

Die Qualität und Struktur der Eigenmittel der Bank hängen maßgeblich von der Art und Weise (Richtung) der Verwendung der von der Bank erzielten Gewinne ab. Um die Kapitalstabilität der Bank zu gewährleisten, ist es wichtig:

wissen, in welchem ​​Verhältnis es auf die Mittel der Bank verteilt wird;

Bestimmen Sie, welcher Teil davon der Gewinn des laufenden Jahres und die Gewinnrücklagen aus früheren Jahren ist.

die Bewegung dieser Indikatoren in ihrer Dynamik überwachen;

den Einfluss des nicht ausgeschütteten Teils ihres Gewinns auf die Bildung der Eigenmittel der Bank zu untersuchen.

Typische Probleme lösen

Aufgabe 1. In der Tabelle. Tabelle 4.1 enthält Daten zur Höhe der Eigenmittel einer Geschäftsbank. Erforderlich:

Bestimmen Sie den Anteil der Eigenmittel der Bank an der Gesamtstruktur der Verbindlichkeiten.

die Struktur der Eigenmittel analysieren;

Schlussfolgerungen.

Berechnungsergebnisse

Lösung. Ermitteln wir den Anteil einzelner Posten der Eigenmittel der Bank an der Gesamtstruktur der Verbindlichkeiten und stellen wir die Berechnungsergebnisse in der Tabelle dar (Tabelle 4.2).

Wie in diesem Problem gezeigt, beträgt der Anteil der Mittel der Teilnehmer einer Geschäftsbank (Nicht-Aktiengesellschaft) 75\%, der Anteil der einbehaltenen Gewinne beträgt 42\%. Die betreffende Bank hat keine Aktienprämie, da es sich nicht um eine Aktienaktie handelt. Daraus lässt sich schließen, dass diese Struktur der Eigenmittel der Bank für russische Banken traditionell ist.

Aufgabe 2. In der Tabelle. Tabelle 4.3 zeigt Daten zur Dynamik der Eigenmittel (Ressourcen) einer Geschäftsbank. Erforderlich:

1) die gegebene Struktur und Dynamik der Eigenmittel einer Geschäftsbank charakterisieren;

Analysieren Sie die Abweichung des Eigenkapitals von der Vorperiode.

Schlussfolgerungen.

Lösung. Lassen Sie uns die Ergebnisse der Berechnungen zur Dynamik und Struktur der Eigenmittel der Bank in der Tabelle darstellen. 4.4.

Aus den oben genannten Daten geht hervor, dass sich die Dynamik und Struktur der Eigenmittel der Bank erheblich verschlechtert hat, obwohl der Gesamtbetrag der Verbindlichkeiten für diesen Zeitraum aufgrund eines Anstiegs des Fremdkapitalvolumens gestiegen ist. Um die Stabilität und Zuverlässigkeit ihrer Arbeit zu gewährleisten, sollte die Bank ihre Eigenmittel erhöhen.

Probleme, die selbstständig gelöst werden müssen

Aufgabe 1. In der Tabelle. Tabelle 4.5 zeigt Daten zur Höhe der Eigenmittel einer Geschäftsbank. Erforderlich:

Eigenmittel der Bank

die Abweichung der absoluten Beträge der Eigenmittel der Bank für zwei Zeiträume ermitteln;

den Anteil einzelner Posten der Eigenmittel der Bank an der Gesamtstruktur der Verbindlichkeiten für zwei Zeiträume ermitteln;

Analysieren Sie die Struktur Ihrer eigenen Mittel und ziehen Sie Schlussfolgerungen.

Aufgabe 2. In der Tabelle. Tabelle 4.6 zeigt Daten zur Dynamik der Eigenmittel einer Geschäftsbank. Erforderlich:

1) die gegebene Dynamik und Struktur der Eigenmittel einer Geschäftsbank charakterisieren;

2) Bestimmen Sie das spezifische Gewicht der Komponenten selbst

Mittel in der Haftung einer Geschäftsbank;

Analysieren Sie die Abweichung des Eigenkapitals von der Vorperiode.

Schlussfolgerungen.

Tabelle 4.6 Daten zur Dynamik der Eigenmittel der Bank

Haftpflichtartikel

Betrag, tausend Rubel

Spezifisches Gewicht, \%

Abweichung zum 01.01.07

Eigenmittel:

Test zur Disziplin „Geld, Kredit, Banken“ – Tscheljabinsk: SUSU, 2009.

Der Beitrag untersucht den Begriff des Eigenkapitals, den Entstehungs- und Verwendungsprozess, die Struktur, die Beurteilung der Angemessenheit des Bankkapitals sowie eine Analyse des Eigenkapitals einer Geschäftsbank, d.h. Bei der Analyse von Geldern und Bankgewinnen werden einige Koeffizienten angegeben, mit deren Hilfe diese Analyse durchgeführt wird.

Anmerkung

Einführung

Abschluss

Literatur

Einführung

Für die Beurteilung der Zuverlässigkeit von Banken ist die Kapitaladäquanz, definiert als die absolute Mindesthöhe des Eigenkapitals von Bankinstituten und als Verhältnis von Eigenkapital zu Vermögenswerten unter Berücksichtigung des Risikos, von grundlegender Bedeutung. Die Trennung der Eigenmittel von den Verbindlichkeiten der Stichprobenbanken warf eine Reihe von Schwierigkeiten und kontroversen Fragen auf, sowohl aufgrund der Besonderheiten der Rechnungslegung in russischen Banken als auch aufgrund der Mehrdeutigkeit der Funktionen, die das Kapital bei der Geschäftstätigkeit der Banken spielt.

Die Kapitaladäquanz wird von den Bankenaufsichtsbehörden als wichtigstes Kriterium für die finanzielle Stabilität von Banken angesehen.

Für Berechnungen, die sich nicht auf die Kapitaladäquanzquote beziehen, wurde die Kennzahl des bilanziellen Eigenkapitals verwendet, deren Zusammensetzung in dieser Arbeit ausführlich beschrieben wird. Das von mir gewählte Thema ist sehr interessant, da Eigenkapital in der Anfangsphase der Tätigkeit einer Bank einfach unersetzlich ist und eine wichtige Rolle bei der Beurteilung der finanziellen Lage der Bank spielt.

1. Das Konzept des Bankeigenkapitals

Das Eigenkapital einer Geschäftsbank ist die Quelle der finanziellen Ressourcen der Bank. Mit ihrem Eigenkapital decken Banken etwa 12–20 % des gesamten Ressourcenbedarfs. Es ist in der Anfangsphase der Tätigkeit einer Bank unverzichtbar, wenn die Gründer eine Reihe anfänglicher Ausgaben tätigen, ohne die die Bank ihre Tätigkeit einfach nicht aufnehmen kann. Nicht weniger wichtig ist die Rolle des Eigenkapitals als Finanzierungsquelle für Bankausgaben in späteren Phasen der Entwicklung des Bankgeschäfts. Sie spielen auch eine wichtige Rolle bei der Beurteilung der Finanzlage der Bank. Je größer die freie Reserve ist, desto stabiler ist die Bank, aber desto geringer ist auch ihr Gewinn.

Bereits in den 80er Jahren standen die Aufsichtsbehörden über die Zuverlässigkeit der Finanzbasis der Weltbanken vor der Aufgabe, eine Methodik zur Berechnung der Kapitalbasis der Bank festzulegen. Im Juli 1988 unterzeichneten die führenden kapitalistischen Länder der Welt ein Abkommen über die Vereinheitlichung der Methoden zur Messung des Bankkapitals, das die Grundprinzipien des Bankkapitals in Abhängigkeit davon festlegte, inwieweit seine einzelnen Elemente zur Deckung der Verbindlichkeiten der Bank beitragen können. Das Schlüsselelement des Kapitals oder Grundkapitals einer Bank müssen das eingezahlte Aktienkapital und die deklarierten Rücklagen sein (Abbildung 1).

Abb.2.1 Zusammensetzung des Grundkapitals der Bank

Das Grundkapital einer Bank lässt sich leicht anhand von Kontoauszügen ermitteln. Es hat einen erheblichen Einfluss auf die Gestaltung der Rentabilität des Bankbetriebs und der Wettbewerbsfähigkeit. Dieser Teil des Eigenkapitals der Bank wird für die Berechnung der Kapitaladäquanzquote empfohlen.

Das eigene Aktienkapital der Bank entspricht dem Nennwert der von ihr ausgegebenen Aktien (eingezahltes Aktienkapital). Einbehaltene Gewinne sind die Bilanzposition einer Bank, die den Überschuss ihrer Einnahmen über ihre Ausgaben charakterisiert. Das Reservekapital wird aus dem Gewinn des Gründers aus der Ausgabe von Aktienkapital (d. h. der Differenz zwischen dem Nennwert der ausgegebenen Aktien und dem tatsächlichen Erlös aus deren Verkauf) und jährlichen Abzügen vom laufenden Gewinn gebildet.

Die Gesamtstruktur des Bankkapitals muss neben dem Grundkapital auch weitere Elemente enthalten, deren Verlässlichkeit etwas geringer ist. Die Kombination dieser Elemente wird als zusätzliches Kapital bezeichnet.

Die allgemeine Kapitalstruktur stellt sich wie folgt dar:

1. Grundkapital (Tier-1-Kapital):

Eingezahltes Stammkapital.

Deklarierte offene Rücklagen (dies sind Rücklagen, die aus Aktionärsgewinnen gebildet und erhöht wurden, allgemeine und offizielle Rücklagen, die im Berichtsjahr erhalten oder geschaffen wurden).

2. Zusätzliches Kapital:

Stille (unveröffentlichte) Reserven.

Rücklagen aus der Neubewertung von Vermögenswerten.

Allgemeine Bestimmungen für zweifelhafte Schulden.

Verstecktes Einkommen.

Wertpapiere und nachrangige Darlehen mit unbestimmter Laufzeit.

Bitte beachten Sie, dass zur Erhöhung der Zuverlässigkeit des Kapitals der Bank in der oben genannten Vereinbarung folgende Anforderungen an ihre Struktur festgelegt wurden:

1. Die Höhe des Grundkapitals muss mindestens 50 % des Gesamtkapitals der Bank betragen. Darüber hinaus sollte das Grundkapital nach Abzug der Gewinnsteuern ermittelt werden.

2. Die Höhe der Nebenverbindlichkeiten soll 50 % des Gesamtbetrags des Grundkapitals nicht überschreiten.

3. Sind in den allgemeinen Rücklagen für Kreditverluste unterbewertete Vermögenswerte enthalten, so darf deren Volumen 1,25 %-Punkte, in Ausnahmefällen 2 %-Punkte der Höhe der risikobehafteten Vermögenswerte nicht überschreiten.

4. Handelt es sich bei den Rücklagen aus der Neubewertung um stille Erträge aus nicht realisierten Wertpapieren, so unterliegen sie einem Abschlag von 55 %.

Angesichts der wirtschaftlichen Veränderungen in unserem Land ist es notwendig, diese Anforderungen bei der Entwicklung von Vorschriften zur Regulierung der Bankaktivitäten zu berücksichtigen. Darüber hinaus ist die Tendenz zur Integration unseres Bankensystems in das globale System recht offensichtlich, für die die oben diskutierten Prinzipien unmittelbar relevant sind.

Darüber hinaus ist zu berücksichtigen, dass es zur Regulierung der Banktätigkeit erforderlich ist, die wichtigsten Kapitalbestandteile nach dem Grad ihrer Verlustdeckungsbereitschaft zu bestimmen. Dieser Ansatz ermöglicht es, eine Einheitlichkeit bei der Berechnung der Kapitaladäquanz verschiedener Bankinstitute sicherzustellen.

2. Angemessenheit des Bankkapitals

Der Begriff „Kapitaladäquanz“ spiegelt die Gesamtbeurteilung der Zuverlässigkeit der Bank wider. Es bestimmt das Verhältnis zwischen der Höhe des Kapitals und der Risikoexposition der Bank. Daher gilt: Je höher der Anteil risikoreicher Vermögenswerte in der Bilanz der Bank, desto höher sollte ihr Eigenkapital sein. Wenn beispielsweise die Kredite einer Bank mit einem höheren Risiko verbunden sind, benötigt die Bank mehr Kapitalmittel, als wenn sie eine umsichtigere Kreditvergabepolitik verfolgen würde. Somit kann man sagen, dass das Kapital der Bank der wichtigste Versicherungsfonds zur Abdeckung möglicher Ansprüche im Falle einer Bankinsolvenz und eine Finanzierungsquelle für die Entwicklung des Bankgeschäfts ist. In diesem Zusammenhang streben Banken danach, ihr Kapital zu erhöhen. Eine übermäßige „Kapitalisierung“ der Bank und die Ausgabe einer übermäßigen Anzahl von Aktien im Vergleich zum optimalen Eigenmittelbedarf sind jedoch keine gute Sache, sondern wirken sich im Gegenteil negativ auf die Aktivitäten der Bank aus. Die Mobilisierung monetärer Ressourcen durch die Ausgabe und Platzierung von Aktien ist eine relativ teure und nicht immer akzeptable Finanzierungsmethode für die Bank (aus Sicht der Kontrolle). In der Regel ist es günstiger und profitabler, Gelder von Investoren einzuwerben, als das eigene Kapital zu erhöhen. Die Höhe des Kapitals zu bestimmen ist nicht einfach, aber sehr wichtig. Damit eine Bank wachsen kann, ihre Einlagen und profitablen Vermögenswerte steigen, muss sie ihr Kapital erhöhen und gleichzeitig das gleiche Risikoniveau aufrechterhalten. Daher ist es notwendig, das optimale Verhältnis zwischen der Höhe des Kapitals und anderen Posten der Bankbilanz zu finden.

Leider gibt es in der Praxis russischer Banken keine Aufteilung des Eigenkapitals in Grund- und Zusatzelemente (siehe Abschnitt 2.2). Daher berücksichtigt die aktuelle Methodik zur Berechnung der Kapitaladäquanz nicht die qualitative Struktur des genehmigten Kapitals der Bank und andere im Eigenkapital enthaltene Elemente.

Um die Bilanzliquidität auf dem richtigen Niveau zu halten und die wirtschaftliche Nachhaltigkeit ihrer Arbeit sicherzustellen, hat die Zentralbank Russlands Kapitaladäquanzindikatoren (Standards) eingeführt. Die Kapitaladäquanz wird bestimmt, indem die akzeptable Mindestgröße des genehmigten Kapitals der Bank und das Verhältnis ihres Gesamtkapitals zur Höhe der Vermögenswerte festgelegt werden. gewichtet unter Berücksichtigung des Ausmaßes des Risikos, einen Teil ihres Wertes zu verlieren. Gemäß der Weisung Nr. 1 „Über das Verfahren zur Regulierung der Tätigkeit von Banken“ wurden ab dem 1. Januar 2006 folgende Werte für die Mindestgröße des genehmigten Kapitals für neu gegründete Kreditinstitute festgelegt – 4 Millionen ECU, Stand: 1. Juli 2006: 5 Millionen ECU. Der Mindestbetrag an Eigenmitteln (Kapital) für operative Banken, definiert als die Summe aus genehmigtem Kapital, Mitteln des Kreditinstituts und einbehaltenen Gewinnen, wird ab dem 1. Januar 2007 auf einen Betrag von 5 Mio. ECU festgelegt. In diesem Fall können wir davon ausgehen, dass die Reduzierung der Größe des genehmigten Kapitals auf die internationale Ebene übertragen wurde.

3. Analyse der Eigenmittel (Kapital) einer Geschäftsbank

Eigenmittel einer Geschäftsbank sind Mittel, die der Bank selbst gehören. Die Struktur der Eigenmittel lässt sich wie folgt darstellen.

1. Kapital und Mittel der Bank:

1.1 Genehmigtes Kapital (Konten 102, 103);

1.2 Von Aktionären erworbene eigene Aktien (Konto 104);

1.3 Zusätzliches Kapital (Konto 106);

1.4 Bankguthaben (Konto 107);

1.5 Rückstellungen für mögliche Kreditausfälle (für Risikogruppe I) (Code 8968). „ 2. Rechnungsabgrenzungsposten:

2.1 Neubewertung der Eigenmittel in Fremdwährung (Konto 61305);