คำร้องขอคืนเงินภาษีตัวอย่างให้กับกรมสรรพากร การขอคืนภาษีที่ชำระเกิน: รายละเอียดการกรอก กฎเกณฑ์ในการกรอกใบสมัคร

จะต้องยื่นขอคืนภาษีที่ชำระเกินในปี 2562 เมื่อใด ภาษีส่วนเกินจะได้คืนเมื่อใด? ฉันควรใช้แบบฟอร์มใดในการขอคืนเงิน? แบบฟอร์มการขอคืนสินค้าใหม่ใช้ตั้งแต่วันที่ 31 มีนาคมหรือไม่? เราจะตอบคำถามที่พบบ่อยที่สุดและจัดเตรียมตัวอย่างใบสมัครขอคืนภาษีที่สามารถยื่นได้ในปี 2562

เงินที่ชำระเกินสามารถขอคืนได้เมื่อใด?

สามารถขอคืนภาษีที่ชำระเกินจากระบบงบประมาณได้! อย่างไรก็ตาม ลักษณะเฉพาะของขั้นตอนนี้ขึ้นอยู่กับสาเหตุที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายมีการจ่ายเงินมากเกินไปและคุณต้องการคืนสินค้าอย่างไร อาจมีสามตัวเลือก:

• องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายงบประมาณส่วนเกินโดยไม่ตั้งใจและวางแผนที่จะหักล้างภาษี (ค้างชำระหรือในอนาคต)
• องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายบริจาคงบประมาณเพิ่มเติมโดยไม่ได้ตั้งใจและต้องการส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบัน (ส่วนตัว)
• Federal Tax Service ได้รวบรวมภาษีส่วนเกินจากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย และต้องการคืนภาษี (หรือชดเชย)

ในบทความนี้เราจะพิจารณารายละเอียดสถานการณ์เมื่อองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายต้องการคืนเงินที่ชำระมากเกินไปไปยังบัญชีปัจจุบันของตน จะทำอย่างไรในปี 2562? ด้านล่างนี้คือรายละเอียดและตัวอย่าง

คุณจะรู้ได้อย่างไรเกี่ยวกับการจ่ายเงินมากเกินไป?

ทั้งองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลและสำนักงานสรรพากรสามารถค้นหาได้ว่ามีการชำระภาษีมากเกินไปหรือไม่

หาก Federal Tax Service เป็นคนแรกที่เรียนรู้เกี่ยวกับการจ่ายเงินมากเกินไป ภายใน 10 วันทำการถัดไป เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้เป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 3 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แบบฟอร์มข้อความได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ ММВ-7-8/182

นอกจากนี้คุณยังสามารถค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีมากเกินไปโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของการกระทบยอดกับ Federal Tax Service

ดังนั้น สมมติว่าองค์กรได้เรียนรู้ว่าได้ชำระภาษีใดๆ มากเกินไป (เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือ VAT) ฉันควรทำอย่างไรเพื่อคืนเงินเข้าบัญชีของฉัน? ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องกรอกและส่งใบสมัครพิเศษไปที่สำนักงานสรรพากร

การขอคืนเงิน: แบบฟอร์ม 2019

หากต้องการคืนภาษีที่ชำระมากเกินไปไปยังบัญชีปัจจุบัน (ส่วนตัว) ขององค์กรคุณต้องส่งใบสมัครไปที่สำนักงานสรรพากร (ข้อ 6 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ ММВ-7-8/182 แบบฟอร์มนี้มีผลใช้บังคับ ณ วันที่ 31 มีนาคม 2017 คุณสามารถส่งแบบฟอร์มใบสมัครใหม่ในรูปแบบ Excel แบบฟอร์มใหม่สามารถพบได้บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service “Nalog.ru” https://www.nalog.ru

รูปแบบของใบสมัครใหม่มีความคล้ายคลึงกับการคืนภาษีมากขึ้น: แต่ละตัวเลขและตัวอักษรอยู่ในเซลล์ที่แยกจากกัน การขอคืนภาษีและเงินสมทบขณะนี้ประกอบด้วยสามแผ่น อันแรกระบุ TIN และชื่อบริษัท (IP), BCC ของภาษีที่มีการชำระเกินและระยะเวลาที่เกิดขึ้น, จำนวนและจำนวนแผ่นเอกสารการสมัคร ในแผ่นที่สองระบุรายละเอียดบัญชี - ชื่อหมายเลขและธนาคาร หากบุคคลธรรมดาส่งคืนภาษี คุณยังคงต้องกรอกเอกสารแผ่นที่สาม อย่างไรก็ตาม การเปลี่ยนแปลงหลักคือ ขณะนี้แบบฟอร์มเหล่านี้อนุญาตให้คุณคืนเงินที่จ่ายเกินได้ไม่เพียงแต่สำหรับภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงินบำนาญ เงินสมทบค่ารักษาพยาบาล ตลอดจนเงินสมทบสำหรับทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตรด้วย เนื่องจากตั้งแต่ปี 2560 หน่วยงานภาษีเป็นผู้บริหารจัดการเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2560

กำหนดเวลาในการยื่นใบสมัคร

คุณสามารถยื่นคำร้องขอคืนเงินได้ภายในสามปีนับจากวันที่ชำระภาษีส่วนเกิน (ข้อ 6 และ 7 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้านล่างนี้ เรามีตัวอย่างใบสมัครขอคืนภาษีที่ชำระเกิน ซึ่งได้ส่งไปยังสำนักงานสรรพากรในปี 2019 โดยใช้แบบฟอร์มปัจจุบัน คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างข้างต้นเป็นตัวอย่างจริงได้

สามารถส่งใบสมัครไปตรวจสอบบนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ (พร้อมลายเซ็นที่ผ่านการรับรองขั้นสูงผ่านช่องทางโทรคมนาคมในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติ)

ระยะเวลาเดินทางกลับ

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีหน้าที่ต้องคืนเงินที่ชำระมากเกินไปภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากองค์กรหรือผู้ประกอบการ (ข้อ 6 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใบสมัครใหม่เหมาะสำหรับเงินสมทบที่คุณจ่ายให้กับ Federal Tax Service เท่านั้น เพื่อชดเชยและคืนเงินสมทบค่าบาดเจ็บ กองทุนประกันสังคมมีรูปแบบอื่น

หาก Federal Tax Service ปฏิเสธ: จะทำอย่างไรในปี 2562

คุณสามารถอุทธรณ์การปฏิเสธที่จะกลับไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นจากนั้นไปที่ศาล (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 138 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้ หากถูกปฏิเสธหรือหากคุณไม่ได้รับการตอบกลับจากผู้ตรวจ คุณสามารถไปที่ศาลเพื่อขอคืนภาษีได้ (ข้อ 33 ของมติที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 N 57 ). ระยะเวลานี้คือสามปีนับจากวันที่คุณได้เรียนรู้หรือควรได้เรียนรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิ์ในการคืนสินค้าของคุณ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/01/2559 N 03-02-08/4405 ย่อหน้า มติที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30/07/2556 N 57)
ในศาล คุณจะต้องพิสูจน์ว่าระยะเวลาสามปียังไม่หมดลง และคุณยังได้รับค่าจ้างมากเกินไปจริงๆ มิฉะนั้นการคืนเงินของคุณจะถูกปฏิเสธ

ในขณะที่ปฏิบัติหน้าที่ของตน ผู้เสียภาษีอาจเผชิญกับสถานการณ์ที่เขาจ่ายภาษีเกินงบประมาณ นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีเองอาจตัดจำนวนเงินไม่ถูกต้องซึ่งจะนำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไป กฎหมายกำหนดสิทธิขององค์กรธุรกิจในการคืนจำนวนเงินเหล่านี้ ในการดำเนินการนี้ เขาจะต้องกรอกใบสมัครขอคืนภาษีที่ชำระเกิน คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่างและแบบฟอร์มสำหรับปี 2019 ได้ที่ด้านล่างนี้

การชำระภาษีมากเกินไปสามารถตรวจพบได้ทั้งโดยบริษัทเองและหน่วยงานด้านภาษี

หากพบโดย Federal Tax Service ผู้ตรวจสอบที่ดำเนินการบริษัทจะต้องแจ้งให้องค์กรธุรกิจทราบ เขาสามารถโทร เขียนจดหมาย ฯลฯ

หากได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายเงินเกินทางโทรศัพท์ คุณจะต้องใช้มาตรการในการบันทึกข้อมูลของคู่สนทนา เวลาและวันที่ของการโทร ว่าภาษีที่จำนวนเงินที่ชำระเกินเกิดขึ้น ฯลฯ

บางครั้ง เพื่อชี้แจงสถานการณ์ ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางอาจขอเอกสารเพิ่มเติม อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษีมักเพิกเฉยต่อความรับผิดชอบนี้ เนื่องจากไม่ต้องการคืนเงินจากงบประมาณ

คุณสามารถค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายเงินมากเกินไปได้โดยใช้บัญชีส่วนตัวของคุณซึ่งตั้งอยู่บนเว็บไซต์ Federal Tax Service (nalog.ru) ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องมีบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล บริการจะแจ้งให้คุณทราบทันทีเมื่อเข้าสู่บัญชีของคุณว่าผู้เสียภาษีได้ชำระภาษีเกิน

ความสนใจ!อย่างไรก็ตาม การชำระภาษีมากเกินไปนั้นไม่เป็นความจริงเสมอไป เนื่องจากการชำระเงินภาคบังคับจำนวนมากถูกปิดในช่วงปลายปี ระบบจึงถือว่าการชำระเงินล่วงหน้าจนกว่าจะมีการส่งการประกาศประจำปีเป็นการชำระเงินส่วนเกิน

อีกวิธีหนึ่งในการระบุการจ่ายเงินมากเกินไปคือการยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี รายงานภาษีส่วนใหญ่ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับเงินทดรองจ่ายในระหว่างงวด ตลอดจนการคำนวณภาษีประจำปี คุณสามารถกำหนดจำนวนภาษีที่จะขอคืนได้โดยการกรอกรายละเอียดเหล่านี้

สถานการณ์คล้ายกับการจ่ายเงินเกินที่เกิดขึ้นเนื่องจากการชี้แจงการประกาศที่นำไปสู่การลดภาษี บ่อยครั้งที่การชำระภาษีมากเกินไปอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากข้อผิดพลาดในเอกสารการชำระเงิน คุณสามารถหาข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งนี้ได้โดยดำเนินการกระทบยอดเป็นระยะกับงบประมาณตามการคำนวณ

เงินที่ชำระเกินสามารถขอคืนได้ในกรณีใดบ้าง?

การขอคืนภาษีที่ชำระเกินสามารถยื่นได้เฉพาะในกรณีที่ผู้ตรวจสอบเห็นด้วยกับสิ่งนี้และบริษัททราบเท่านั้น หากผู้ตรวจเปิดเผยข้อเท็จจริงของการชำระภาษีมากเกินไปเขาจะต้องแจ้งให้บริษัททราบภายใน 10 วัน ในกรณีนี้ องค์กรจะได้รับจดหมายขอคืนภาษีจากกรมสรรพากร เมื่อบริษัทแจ้งเกิดจำนวนเงินส่วนเกินที่ชำระไปแล้วจะต้องเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อยืนยัน

เมื่อทำการตัดสินใจสำนักงานสรรพากรจะคำนึงถึงว่าการขอคืนภาษีที่จ่ายไปโดยไม่ถูกต้องจะต้องดำเนินการภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด

ถ้าการชำระเกินนั้นเกิดจากความผิดของผู้เสียภาษีต้องยื่นคำขอขอคืนภาษีที่ชำระเกินภายในสามปีนับแต่วันที่ชำระเงินนี้

หากหน่วยงานด้านภาษีตัดจำนวนภาษีไม่ถูกต้อง ในกรณีนี้จะมีกำหนดเวลาในการยื่นคำขอภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษีทราบเรื่องนี้

ความสนใจ! Federal Tax Service จะไม่คืนเงินหากมีการละเมิดกำหนดเวลาการเรียกร้อง วิธีเดียวในสถานการณ์นี้ที่จะคืนเงินคือพยายามพิสูจน์ผ่านศาลว่าวันที่บริษัททราบเรื่องการจ่ายเงินเกินนั้นหมายถึงช่วงต่อๆ ไป

ในกรณีใดที่สามารถชดเชยได้เท่านั้น?

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการขอคืนภาษีที่ชำระมากเกินไปนั้นเป็นไปไม่ได้หากผู้เสียภาษีค้างชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณ ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะต้องดำเนินการชดเชยโดยไม่ยอมรับโดยแจ้งให้บริษัททราบเท่านั้น

สถานการณ์อาจเกิดขึ้นได้ว่าหนี้ภาษีน้อยกว่าการชำระเกินที่เกิดขึ้น จากนั้น Federal Tax Service จะชดเชยจำนวนเงินที่ค้างชำระและสำหรับส่วนต่างจะขอให้ บริษัท ยื่นขอคืนเงินภาษีที่ชำระเกินหรือเพื่อชดเชยการชำระเงินเพิ่มเติม

วิธีส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service

สามารถส่งใบสมัครที่กรอกเสร็จแล้วไปยัง Federal Tax Service ได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนทางกฎหมาย ในกรณีหลังนี้จะต้องมีหนังสือมอบอำนาจ
• ผ่านบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษีผ่านทางอินเทอร์เน็ต แต่ในขณะเดียวกัน คุณต้องมีบัญชีส่วนตัวที่ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ nalog.ru ด้วยเช่นกัน
• ส่งจดหมายอันมีค่าพร้อมรายการไฟล์แนบทางไปรษณีย์

ดาวน์โหลดตัวอย่างคำขอขอคืนภาษีใหม่ประจำปี 2562

ดาวน์โหลด, เอ็กเซล.

ความสนใจ!ใบสมัครใหม่ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2018 N ММВ-7-8/670@

วิธีกรอกแบบฟอร์มใบสมัครใหม่อย่างถูกต้องในปี 2562

พิจารณาวิธีการกรอกใบสมัครขอคืนภาษีชำระเกินตัวอย่างแบบฟอร์มใหม่ ต้องใช้แบบฟอร์มนี้โดยไม่ล้มเหลวตั้งแต่วันที่ 31 มีนาคม 2017

หน้าชื่อเรื่อง

การเติมจะเกิดขึ้นตามลำดับต่อไปนี้ ที่ด้านบนของแบบฟอร์มคุณจะต้องระบุรหัส TIN และ KPP หากแอปพลิเคชันจัดทำโดยองค์กร จะต้องขีดฆ่าสองเซลล์สุดท้ายในช่อง TIN หากเป็นผู้ประกอบการ จะต้องขีดฆ่าช่องจุดตรวจสอบ

ถัดจากหมายเลขแผ่นงาน - สำหรับหน้าชื่อเรื่องคือ "001"

ช่อง "หมายเลขใบสมัคร" ระบุจำนวนครั้งในระหว่างปีปัจจุบันที่องค์กรยื่นขอคืนภาษี กรอกข้อมูลลงในเซลล์แรก ส่วนเซลล์อื่นๆ ทั้งหมดจะถูกขีดฆ่าออก

บริเวณใกล้เคียงเป็นฟิลด์ที่มีการเขียนรหัสของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ส่งแบบฟอร์ม

ในฟิลด์ถัดไปคุณจะต้องเขียนบทจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่มีการขอคืนเงินตัวอย่างเช่น:

• ป้อน “78” หากมีการขอคืนเงินตามจำนวนที่โอนเกิน
• “79” – หากมีการเก็บภาษีที่ผิดพลาดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี
• “330.40” จะถูกระบุเมื่อมีการคืนอากรของรัฐ

ใส่เส้นประในเซลล์ว่าง

• “1” – หากมีการจ่ายเงินมากเกินไป
• “2” – หากมีการฟื้นตัวของหน่วยงานของรัฐมากเกินไป
• “3” – หากจำนวนภาษีต้องได้รับการขอคืน (หมายถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในช่องถัดไป คุณจะต้องระบุด้วยรหัสตั้งแต่ 1 ถึง 5 ว่าต้องการการชำระเงินใดเพื่อขอเงินคืน การถอดรหัสรหัสจะได้รับถัดจากฟิลด์

จากนั้นคุณจะต้องระบุระยะเวลาภาษีที่เกิดการชำระเงินเกิน

คอลัมน์ประกอบด้วยสามช่วงตึกซึ่งกรอกดังนี้:

• สองเซลล์แรกระบุช่วงเวลา: “MS” – เดือน, “Q” – ไตรมาส, “PL” – ครึ่งปี, “GD” – ปี
• ในสองเซลล์ที่สองจะมีการระบุระยะเวลา หากเลือกเดือน ระบบจะป้อนหมายเลขดังกล่าวที่นี่ตั้งแต่ 01 ถึง 12 หากเลือกไตรมาส หมายเลขของเดือนคือตั้งแต่ 01 ถึง 04 หากเลือกครึ่งปี - 01 หรือ 02 สำหรับปีจะมีการระบุศูนย์ ในทั้งสองเซลล์
• บล็อกสุดท้ายของสี่เซลล์คือหมายเลขปี

ใกล้ๆกันมีคอลัมน์สำหรับระบุ

ในฟิลด์ด้านล่าง จะมีการบันทึก BCC ของการชำระเงินที่มีการจ่ายเงินเกินเกิดขึ้น

ส่วนล่างของแบบฟอร์มแบ่งออกเป็นสองคอลัมน์ กรอกด้านซ้ายเท่านั้น จำเป็นต้องป้อนรหัส - ใครเป็นผู้ส่งเอกสาร, ชื่อเต็ม, หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ, วันที่ดำเนินการเสร็จสิ้น

หากตัวแทนที่ได้รับอนุญาตเป็นผู้ส่งแบบฟอร์มจำเป็นต้องระบุรายละเอียดหนังสือมอบอำนาจ ต้องแนบสำเนาหนังสือมอบอำนาจมากับใบสมัคร ในช่องที่เหมาะสม ให้ระบุจำนวนเอกสารที่แนบมาด้วย

ความสนใจ!เมื่อผู้ประกอบการกรอกแบบฟอร์ม ให้ใส่เครื่องหมายขีดในช่องชื่อเต็ม ผู้ประกอบการแต่ละรายลงนามในเอกสารและระบุวันที่ลงนาม

แผ่นที่ 2

รายละเอียดธนาคารจะถูกบันทึกไว้ในแผ่นที่สอง ส่วนหัวถูกกรอกในลักษณะเดียวกับหน้าชื่อเรื่อง เฉพาะหมายเลขแผ่นงานเท่านั้นที่จะระบุที่นี่เป็น “002”

เงินที่ชำระเกินสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ (VAT, กำไร, เบี้ยประกัน) สามารถคืนหรือชดเชยเป็นการชำระเงินในอนาคตได้โดยส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางในดินแดน (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 ข้อ 21 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) นอกจากนี้หากพบข้อผิดพลาด ณ สิ้นปีเมื่อรวบรวมงบดุลประจำปีของสถาบันงบประมาณนักบัญชีก็ไม่ควรอารมณ์เสียเช่นกัน คำถามคือทำอย่างไรให้ถูกต้อง มาดูกันว่าเมื่อใดจะต้องกรอกใบสมัครขอเครดิตสำหรับจำนวนภาษีที่ชำระเกิน

คุณสามารถทำอะไรเกี่ยวกับการจ่ายเงินมากเกินไป?

ในขั้นตอนการขอคืนภาษีหรือการชดเชย มีสองตัวเลือกสำหรับการพัฒนากิจกรรม:

1. สถานการณ์แรกคือเมื่อต้องจ่ายเงินมากเกินไป หากมีบทลงโทษและค่าปรับหรือค้างชำระสำหรับภาษีกลุ่มนี้ในปัจจุบัน คุณต้องอนุมัติการกระทบยอดกับหน่วยงานด้านภาษี ณ วันที่ปัจจุบัน (ข้อ 5 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากผลการแข่งขันจะมีการตกลงกัน ไม่จำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษี คุณเพียงแค่ต้องส่งจดหมายเพื่อขอการกระทบยอด หากมีการชำระเงินเกินเหลือหลังจากการหักล้าง คุณสามารถขอเงินคืนได้ ยิ่งกว่านั้นหากผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ค้นพบการจ่ายเงินเกินที่เกิดขึ้นในสถาบันและในขณะเดียวกันองค์กรก็ค้างชำระในระดับภาษีหรือค่าปรับเดียวกันผู้ตรวจสอบก็มีสิทธิ์ตัดสินใจอย่างอิสระ ชดเชย (ข้อ 5 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. หากองค์กรไม่มีค่าปรับ การค้างชำระ และค่าปรับที่ยังไม่ได้ชำระ จะต้องติดต่อผู้ตรวจและขอเครดิตสำหรับการชำระภาษีมากเกินไป - ส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service หรือชำระคืนจากการชำระภาษีในอนาคตหรือ ค่าปรับ (ข้อ 4 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางในอาณาเขตจะให้เวลาสูงสุดสิบวันในการตัดสินใจ และอีกห้าวันเพื่อแจ้งเกี่ยวกับการตัดสินใจ (นับใหม่หรือปฏิเสธ) ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะต้องชำระเงินตามจำนวนที่ยืนยันหรือโอนเงินไปยังบัญชีปัจจุบันภายใน 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียนเอกสารการสมัคร

หากหน่วยงานด้านภาษีกำหนดให้มีการตรวจสอบบัญชีเพื่อดำเนินการขั้นตอนการชดเชยหรือคืนเงิน การตรวจสอบเอกสารที่ส่งมาอาจใช้เวลาสามเดือน

เจ้าหน้าที่ภาษียอมรับเอกสารสำหรับการคืนเงินหรือเครดิตเงินภายในสามปีนับจากวันที่ทำการโอนมากเกินไป (ข้อ 2, 7, บทความ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานที่ยื่นเอกสารขอสินเชื่อ

ใบสมัครทั้งหมดจะต้องถูกส่งไปยังสำนักงานอาณาเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียเป็นการส่วนตัวโดยผู้สมัคร - หัวหน้าหรือตัวแทนโดยตรงของเขาซึ่งทำหน้าที่มอบฉันทะ

หากองค์กรงบประมาณมีบัญชีส่วนตัวบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service หรือมีการรายงานเป็นระยะในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ก็สามารถสร้างการอุทธรณ์ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ เงินจะถูกส่งไปยังบัญชีกระแสรายวันซึ่งลงทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร

สำหรับระบบบัญชีเฉพาะทางสำหรับการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2017 เลขที่ ММВ-7-8/478@ นั้น อนุญาตให้ส่งใบสมัครและการอุทธรณ์จากสถาบันผ่านบริการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ . ผู้เชี่ยวชาญและนักบัญชีที่มีความรับผิดชอบสามารถขอบคุณเทคโนโลยีสมัยใหม่ได้ เพราะตอนนี้คุณสามารถสร้างและส่งใบสมัครออนไลน์ ลงนามด้วยลายเซ็นดิจิทัลที่ผ่านการรับรองที่ได้รับการปรับปรุง โดยไม่ต้องออกจากสำนักงานของคุณ

Elena Lefterova สำนักเอาท์ซอร์ส Lefterova:
แน่นอนว่าการคืนเงินที่จ่ายมากเกินไปจะทำกำไรได้มากกว่า เงินทุนหมุนเวียนไม่เคยเจ็บ แต่สามารถทำได้หากบริษัทไม่มีหนี้สินจากการชำระอื่น ๆ ตามงบประมาณ มีเพียงสองคำแนะนำเท่านั้น:

• เมื่อส่งใบสมัคร การตรวจสอบโต๊ะจะเริ่มต้นทันทีสำหรับภาษีที่คุณขอเงินคืน ดังนั้นคุณต้องแน่ใจว่าทุกอย่างเป็นไปตามลำดับในการรายงาน
• ก่อนยื่นคำร้องขอคืนเงิน ให้จัดทำใบแจ้งยอดการชำระหนี้พร้อมงบประมาณ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีหนี้สิน

วันนี้ไม่มีปัญหาในการคืนเงินที่ชำระมากเกินไป ในระหว่างการตรวจสอบบัญชี สำนักงานสรรพากรจะไม่แตะต้องกิจกรรมด้านอื่นๆ ของคุณ ยกเว้นกิจกรรมที่กล่าวถึงข้างต้น หากทุกอย่างเรียบร้อย เงินจะคืนภายใน 10 วัน นอกจากนี้ หากคุณทำผิดพลาดเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระเกิน สำนักงานสรรพากรจะคำนวณและคืนเงินให้มากที่สุดเท่าที่ควร

ข้อกำหนดบังคับสำหรับแบบฟอร์มและเนื้อหา

ตั้งแต่วันที่ 31 มีนาคม 2017 (หมายเลขคำสั่งซื้อ ММВ-7-8/182@ ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017) มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในแผนอย่างเป็นทางการในรูปแบบเครดิตหรือการคืนสินค้า ข่าวหลักคือการเพิ่มเงินสมทบประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณให้กับกลุ่มภาษีหลักที่ต้องขอคืนและชดเชย

ต้องส่งใบสมัครโดยใช้แบบฟอร์มรวม:

• การคืนเงิน - แบบฟอร์มตาม KND 1150058
• ชดเชยจำนวนเงินที่ชำระเกิน - แบบฟอร์มตาม KND 1150057

คุณสามารถค้นหาคำชี้แจงเหล่านี้ได้ทั้งบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service และบนพอร์ทัลของเรา

เอกสารแต่ละฉบับต้องมีลายเซ็นของหัวหน้าสถาบันและประทับตรา

ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางในท้องถิ่นจำนวนหนึ่งของรัสเซียยอมรับคำขอในรูปแบบใดก็ได้ ในจดหมายคุณต้องระบุผู้รับคำอุทธรณ์ซึ่งกำลังดำเนินการอยู่ระบุรายละเอียดว่าเขาต้องการอะไร: เพื่อชดเชยหรือคืนจำนวนเงินที่ชำระเกินและระบุจำนวนเงินที่แน่นอนให้ลงทะเบียน KBK และ OKTMO

แบบฟอร์มคำร้องขอชำระภาษีเกินมีให้ดาวน์โหลดบนเว็บไซต์ของเรา

คำแนะนำในการกรอก

พิจารณาอัลกอริธึมทีละขั้นตอนในการกรอกใบสมัครเพื่อชดเชยการชำระภาษีมากเกินไป ข้อมูลต่อไปนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในรูปแบบรวม:

• ขั้นแรก กรอก TIN และ KPP
• ถัดไปคุณจะต้องระบุหมายเลขซีเรียลให้กับเอกสาร (การบัญชีดำเนินการตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน)
• รหัสของบริการภาษีของรัฐบาลกลางในอาณาเขตที่จะส่งใบสมัคร
• ให้ชื่อเต็มขององค์กรงบประมาณ
• บทความควบคุมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ - บทความ 78;
• พื้นฐานสำหรับการชดเชยคือการชำระภาษีมากเกินไป ส่วนเกินของจำนวนเงินที่รวบรวม หรือภาษีที่ต้องชำระคืน
• จำนวนเงินที่โอนมากเกินไปเป็นตัวเลข
• ระยะเวลาที่ป้อนการชำระภาษีมากเกินไป (คำแนะนำในแบบฟอร์มระบุกฎสำหรับการกรอกเซลล์นี้): ปี (ปป) หกเดือน (PL) ไตรมาส (Q) เดือน (MS);
• มีการระบุรหัส BC และ OKTMO สำหรับการจ่ายเงินมากเกินไป (สามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service)
• รหัสการตรวจสอบอาณาเขตของ Federal Tax Service ซึ่งมีการระบุการชำระเงินนี้
• ตัวเลขถูกตั้งค่าให้สอดคล้องกับการดำเนินการต่อไป: การชำระหนี้ที่ค้างชำระ (1) หรือชดเชยเป็นการชำระเงินในอนาคต (2)
• รหัส BC และ OKTMO รวมถึงระยะเวลาที่ต้องชดเชยการชำระภาษีส่วนเกิน
• ระบุจำนวนแผ่นงานที่แน่นอนของแบบฟอร์มรวมและชุดเอกสารทั้งหมดที่ให้ไว้
• ข้อมูลเกี่ยวกับตัวผู้สมัครเอง ชื่อเต็มของเขา และหมายเลขโทรศัพท์ สถานะในองค์กร และความพร้อมของหนังสือมอบอำนาจ

แบบฟอร์มนี้กรอกด้วยลายมือ - เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ (อักขระต้องไม่เกินเซลล์) หรือกรอกด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ เซลล์ว่างไม่ได้ถูกเติมหรือมีเครื่องหมายขีดกลาง

เอกสารที่ส่งมาจะต้องมาพร้อมกับเอกสารยืนยันผลส่วนเกินที่ได้รับการรับรองโดยหัวหน้าสถาบันหรือผู้ประกอบการแต่ละราย

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายกรอกเฉพาะหน้าแรกของแบบฟอร์มเท่านั้น เพจ 2 ได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล

หากบุคคลเป็นผู้กรอกแบบฟอร์ม เขาจะต้องกรอก TIN ในหน้าชื่อเรื่อง และในหน้า 3 ระบุข้อมูลหนังสือเดินทางปัจจุบันและที่อยู่ที่พำนัก

สามารถคืนภาษีที่ชำระเกินได้หรือไม่?

คุณสามารถคืนจำนวนเงินที่ชำระส่วนเกินให้กับสำนักงานสรรพากรได้ แต่หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้พยายามช่วยเหลือผู้ชำระเงินในขั้นตอนนี้ ก่อนที่จะติดต่อ Federal Tax Service คุณต้องตรวจสอบว่าองค์กรมีบทลงโทษ บทลงโทษ หรือค้างชำระหรือไม่ โดยการสั่งซื้อรายงานการกระทบยอดที่ถูกต้องในวันที่ชำระเงินเกินจากผู้ตรวจอาณาเขต

หากไม่พบบทลงโทษต้องยื่นคำร้องขอขอคืนภาษีจำนวนที่ชำระเกิน การตรวจสอบจะคืนเงินภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สมัครอย่างเป็นทางการ

พนักงานของรัฐแสดงรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

• Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 (“การคำนวณการชำระงบประมาณ” (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)

ในเวลาเดียวกัน ใบเสร็จรับเงินควรจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล 18 (290)

สำหรับการเดินสายขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์: Dt 51 Kt 68

วิธีการขอเครดิตหรือขอคืนภาษีที่ชำระเกิน

การลงทะเบียนจะถูกส่งในลักษณะและแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ММВ-7-8/182@ ลงวันที่ 14/02/2017

นักบัญชีสามารถเลือกหนึ่งในสามวิธีที่มีอยู่เพื่อขอเครดิตภาษีหรือการขอคืนเงิน:

• เป็นการส่วนตัวหรือผ่านตัวแทน - โดยมีการดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ
• ทางไปรษณีย์โดยแนบรายการแพ็คเกจเอกสารที่จัดเตรียมไว้ในจดหมาย
• ผ่านช่องทางการสื่อสารอิเล็กทรอนิกส์ การลงนามไฟล์ด้วยลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับการปรับปรุง

แบบฟอร์มนี้จัดทำขึ้นเป็นสองชุด - ชุดหนึ่งถูกส่งไปยัง Federal Tax Service และอีกชุดหนึ่งยังคงอยู่กับผู้เสียภาษี ทะเบียนที่พิมพ์ออกมานั้นลงนามโดยผู้จัดการหรือผู้รับผิดชอบอื่น ๆ และระบุวันที่รวบรวม เอกสารได้รับการรับรองโดยประทับตราหากสถาบันใช้

การจ่ายภาษีมากเกินไป แม้จะเพียงเล็กน้อยก็ตาม ก็เหมือนกับสุภาษิตที่ว่า “มันเป็นโชคร้ายเล็กๆ น้อยๆ แต่มันไม่ยอมให้คุณนอนหลับ” การหมกมุ่นอยู่กับหัวข้อนี้อย่างเต็มที่จะทำให้การคืนความสมดุลในการชำระภาษีเป็นเรื่องง่ายก่อนที่อายุความจะเจ็บปวดแสนสาหัส

โดยทั่วไปแผนปฏิบัติการนั้นเรียบง่าย: ค้นพบ ⇒ เลือก: คืนเงินหรือชดเชย ⇒ ส่งใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากร ⇒ ได้รับเงินคืนหรือชดเชยการจ่ายเงินมากเกินไป

ช่องว่างและแบบฟอร์มในหัวข้อ

ดังนั้น, การชำระภาษีมากเกินไป: จะคืนได้อย่างไร? – อ่านรายละเอียดทั้งหมดด้านล่างพร้อมภาพประกอบ- (บทความส่วนใหญ่พูดถึงการจ่าย "ภาษี" มากเกินไป แต่ทุกอย่างที่ระบุก็เป็นจริงเช่นกันสำหรับค่าปรับและค่าปรับภาษี – ประมาณ. เจ้าหน้าที่กองบรรณาธิการ)

เนื้อหาของบทความ รากฐานด้านกฎหมาย: เชื่อมโยงกับกฎหมายและการชี้แจงของแผนก

จะทำอย่างไรถ้ามีการชำระภาษีมากเกินไป?

การชำระภาษีมากเกินไปอาจเกิดขึ้นได้สองกรณี:

• คุณคิดผิด - นี่ไม่จำเป็น จ่ายภาษี;
• หน่วยงานจัดเก็บภาษีทำผิดพลาด - สิ่งนี้ไม่จำเป็น ถูกต้องภาษี.

ในกรณีที่สอง - จำนวนภาษีส่วนเกินที่เรียกเก็บสามารถขอคืนพร้อมดอกเบี้ย(นับจากวันถัดจากการเรียกเก็บเงินจนถึงวันที่ส่งคืนหรือหักกลบกับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลใช้บังคับในช่วงเวลานี้)

เกณฑ์ที่โดดเด่นเป็นพื้นฐานสำหรับการโอนไปยังงบประมาณ

ภาษีที่ชำระเกินจะเกิดขึ้นหากคุณชำระเงินเกินกว่าที่กฎหมายกำหนด เหตุผลอาจแตกต่างกัน เช่น:

• ผู้ประกอบการเอง (โดยไม่ได้รับความช่วยเหลือจากหน่วยงานด้านภาษี) คำนวณจำนวนภาษีไม่ถูกต้อง
• ข้อผิดพลาดในการชำระเงิน (จำนวนเงินไม่ถูกต้อง รายละเอียดไม่ถูกต้อง การชำระเงินซ้ำ ฯลฯ );
• การเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี (เช่นในช่วงกลางปีสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไปและได้มีการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว) การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย
• ณ สิ้นปี จำนวนภาษีสุดท้ายจะน้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้า

พื้นฐานทั่วไปสำหรับเหตุผลเหล่านี้คือการที่ผู้ประกอบการจ่ายเงินมากเกินไปโดยไม่ได้รับการมีส่วนร่วมจากหน่วยงานด้านภาษี หากหน่วยงานด้านภาษีทำการตัดสินใจ เรียกร้อง และคุณชำระเงินแม้จะสมัครใจก็ตาม นี่ถือเป็นภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไปแล้ว

ภาษีที่เรียกเก็บเกิน– มีการโอนไปยังงบประมาณมากกว่าที่กฎหมายกำหนดและเกิดจากการกระทำของหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น:

• ผู้ตรวจสอบประเมินภาษีเพิ่มเติมและผู้ประกอบการท้าทายพวกเขาในศาล แต่ในขณะที่ศาลตัดสินเงินได้ถูกโอนไปยังงบประมาณแล้ว
• หน่วยงานด้านภาษีประเมินภาษี ค่าปรับ บทลงโทษ สะท้อนให้เห็นสิ่งนี้ในการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษีและ (หรือ) ในคำขอจำนวนเงินจะถูกโอนไปยังงบประมาณหลังจากนั้นระบุข้อผิดพลาด ไม่สำคัญว่าผู้ประกอบการจะจ่ายเงินส่วนเกินโดยสมัครใจหรือถูกรวบรวมโดยการบังคับหรือไม่ สิ่งสำคัญคือ "การคำนวณ" ของ Federal Tax Service เป็นพื้นฐาน
• เจ้าหน้าที่ภาษีระบุการชำระภาษีมากเกินไปและดำเนินการชดเชยการค้างชำระอย่างเป็นอิสระ ต่อมาปรากฎว่ามีการชำระภาษีมากเกินไป แต่หนี้ในการชำระคืนที่ได้รับการชดเชยการชำระเกินนั้นเกิดขึ้นอย่างผิดพลาด (การชดเชยที่ผิดกฎหมายนับจากวันที่ ของการดำเนินการถือได้ว่าเป็นจำนวนเงินที่รวบรวมมากเกินไป)

การจ่ายเงินเกินที่เกิดขึ้นอาจเป็น:

1. ชดเชยหนี้ภาษีที่มีอยู่ (ค่าปรับ, บทลงโทษ);
2. ชดเชยการชำระเงินในอนาคต
3. กลับไปที่บัญชีธนาคาร

ขั้นตอน "การหักล้าง" การจ่ายเงินเกินนั้นง่ายกว่าการคืนเงิน ตามกฎแล้วหน่วยงานด้านภาษียินดีจะหักล้างมากกว่า แต่การชดเชยสามารถทำได้ระหว่างภาษีในระดับเดียวกันเท่านั้น (ดูหัวข้อถัดไป)

หากมีหนี้ภาษี (ค่าปรับ ค่าปรับ) ที่สามารถหักล้างได้ ขั้นแรกจะมีการชดเชยเพื่อชำระหนี้ส่วนที่เหลือให้เป็นไปตามดุลยพินิจของคุณเอง

หากมีหนี้ที่สามารถหักล้างได้ หน่วยงานภาษีสามารถสั่งการการชำระเงินเกินที่เกิดขึ้นเพื่อชำระหนี้ได้อย่างอิสระ โดยไม่ต้องยื่นคำร้องจากคุณ โดยแจ้งให้คุณทราบ "หลังจากข้อเท็จจริง" แต่พวกเขาไม่ได้แสดงความเป็นอิสระเช่นนั้นเสมอไป ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องรอ Federal Tax Service และเริ่มดำเนินการ: การทดสอบจะเสร็จสิ้นเร็วขึ้น - บทลงโทษน้อยลง

หากการจ่ายเงินมากเกินไปนั้นไม่จำเป็น ฟื้นตัวแล้วจำนวนไม่มีหนี้ภาษีและคุณต้องการ ชดเชยจำนวนเงินกับการชำระเงินในอนาคต– อาจมีคำถามเกิดขึ้นเนื่องจากรหัสภาษีไม่ได้ระบุโดยตรงถึงความเป็นไปได้ของการชดเชยดังกล่าว (กำหนดเพียงการคืนจำนวนเงินดังกล่าวเท่านั้น) แบบฟอร์มใบสมัครที่ได้รับอนุมัติสำหรับ "ตัวเลือก" นี้จำเป็นต้องมีการปรับเปลี่ยนเล็กน้อย อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษีอาจเห็นด้วยกับสิ่งนี้ (กฎระเบียบภายในอนุญาตให้มีการชดเชยดังกล่าวได้) แต่ควรปรึกษากับผู้ตรวจก่อนดีกว่า

หากต้องการคืนหรือชดเชยการชำระภาษีเกิน คุณต้องส่งใบสมัครไปที่ Federal Tax Service แบบฟอร์มใบสมัครได้รับการอนุมัติตามคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-8/09 (ดูด้านล่าง)

ภาษีใดบ้างที่สามารถหักล้างได้?

ภาษีทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่ม (ประเภท): รัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น การแจกจ่ายนี้กำหนดขึ้นโดยรหัสภาษี (มาตรา 12 – 15)

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง:

• ภาษีภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (STS, UTII, ภาษีเกษตรแบบครบวงจร, สิทธิบัตร)
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีสรรพสามิต;
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ภาษีการสกัดแร่
• ภาษีน้ำ;
• ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ
• ภาษีของประเทศ

ภาษีภูมิภาค:

• ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล
• ภาษีการพนัน
• ภาษีการขนส่ง

ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น:

• ภาษีที่ดิน
• ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา
• ค่าธรรมเนียมการค้า

การจ่ายเงินมากเกินไปสามารถหักล้างระหว่างภาษีของกลุ่มเดียวกัน (ประเภท) เท่านั้น โดยไม่คำนึงว่ารายได้จะไปที่งบประมาณใดและ BCC ใด (รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณ)

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการสามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีได้ เช่น โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณจากเงินเดือนของพนักงาน นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะหักล้างระหว่างภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีและภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้เสียภาษี

คำขอชดเชยภาษีที่ชำระเกินหรือภาษีที่เก็บได้ (แบบฟอร์ม/ช่องว่าง, ตัวอย่าง)

ปรับ หมายเลข 9 ของคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 3 มีนาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-8/90@: เปิดให้ชมหรือกรอกรายละเอียด (doc, 32KB)

คำร้องขอขอคืนภาษีที่ชำระเกินหรือภาษีที่เรียกเก็บ (แบบฟอร์ม/ช่องว่าง, ตัวอย่าง)

ปรับ หมายเลข 8 ของคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 3 มีนาคม 2015 หมายเลข ММВ-7-8/90@: เปิดให้ชมหรือกรอกรายละเอียด (doc, 34KB)

ตัวอย่างแบบฟอร์มพร้อมข้อคิดเห็น

จะชดเชยหรือขอคืนภาษี ค่าปรับ และค่าปรับได้ที่ไหน?

ตามกฎทั่วไป คุณจะต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน (เช่น สถานที่ที่จดทะเบียน)

หากผู้ประกอบการจดทะเบียนกับผู้ตรวจสอบภาษีหลายแห่ง ( ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์) จะเป็นการดีกว่าถ้าส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ระบุการจ่ายเงินเกิน - นี่คือความเห็นของกระทรวง การเงิน. แม้ว่าในบางกรณี Federal Tax Service เชื่อว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เลือกสำนักงานภาษีแห่งใดที่สะดวกกว่าในการติดต่อได้อย่างอิสระ

หากพบข้อผิดพลาดหลังจากเปลี่ยนสำนักงานสรรพากร ใบสมัครทั้งหมดจะถูกส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนภาษีปัจจุบัน

อาจเกิดความสับสนหากมีการเปลี่ยนแปลงภาษีในช่วงเวลาที่ปัญหาเครดิต/การคืนเงิน “อยู่ในระหว่างดำเนินการ” ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการยื่นใบสมัครและเปลี่ยนแปลง Federal Tax Service ก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจ ในสถานการณ์เช่นนี้ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนเดิมจะต้องแก้ไขปัญหาให้เสร็จสิ้น - นี่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ตามมาจากการพิจารณาคดี

หากหน่วยงานด้านภาษีได้ตัดสินใจเกี่ยวกับการจดทะเบียน "เก่า" และผู้ประกอบการโต้แย้งต่อศาล ศาลอาจกำหนดให้ผู้ตรวจภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการคืน/ชดเชย ทั้ง ณ สถานที่จดทะเบียนเก่าและใหม่ (จาก มุมมองของศาล เจ้าหน้าที่ภาษีเป็นระบบรวมศูนย์)

คุณสามารถคืน/หักเงินที่จ่ายเกินในศาลได้

ในเวลาเดียวกันสำหรับจำนวนเงินที่ชำระเกินจำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีก่อน หากได้รับการปฏิเสธหรือไม่ได้รับการตัดสินใจเลยจำเป็นต้องยื่นเรื่องร้องเรียนกับหน่วยงานที่สูงกว่าและหลังจากนั้น - ถึง ศาล.

เกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บมากเกินไป คุณสามารถไปที่ศาลได้โดยตรง แต่คุณสามารถส่งใบสมัครไปที่ Federal Tax Service ก่อนได้

กำหนดเวลาในการยื่นขอเครดิตหรือขอคืนภาษีที่ชำระเกินคือเมื่อใด

ภาษีที่ชำระเกิน

ระยะเวลาในการยื่นคำร้องต่อหน่วยงานด้านภาษีคือ 3 ปี โดยทั่วไประยะเวลาจะเริ่มนับจากช่วงเวลาที่ชำระเงิน

ลักษณะเฉพาะ:

• หากการชำระเงินเกินเกิดขึ้นเมื่อโอนเงินล่วงหน้า (นั่นคือ ณ สิ้นปีจำนวนภาษีกลายเป็นน้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปแล้ว) ระยะเวลาสามปีจะเริ่มนับจากวันที่ยื่นคำประกาศประจำปี หรือนับจากวันที่ตามกฎหมายในการยื่นแบบคืนหากการส่งคืนล่าช้า
• หากมีการชำระภาษีเป็นบางส่วน (ชำระหลายครั้ง) และมีการชำระเงินเกิน ระยะเวลาจะคำนวณสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้งแยกกัน

กฎสำหรับการคำนวณช่วงเวลา:

• ระยะเวลาจะสิ้นสุดในวันที่และเดือนของปีสุดท้ายของระยะเวลา (เช่น วันเดียวกันของเดือนเดียวกันในสามปีต่อมา)
• หากวันหมดอายุตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันหมดอายุจะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

ตัวอย่างเช่น: การชำระเงินที่ผิดพลาดเกิดขึ้นในวันที่ 28 ตุลาคม 2014 เนื่องจากวันที่ 28 ตุลาคม 2017 เป็นวันเสาร์ คุณจะต้องขอคืนเงิน (ชดเชย) ของการชำระเงินเกินจนถึงวันที่ 30 ตุลาคม 2017 รวมอยู่ด้วย

กำหนดเวลาในการขึ้นศาลเมื่อท้าทายคำตัดสินของหน่วยงานภาษีคือ 3 เดือนนับจากวันที่หน่วยงานภาษีปฏิเสธการชดเชย (คืนเงิน) หรือไม่ได้ทำการตัดสินใจในการชดเชย (คืนเงิน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี ( นี่คือ 10 วันทำการ)

คุณยังสามารถไปศาลได้ ด้วยความต้องการวัสดุเพื่อชดเชยหรือคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน เช่น ยื่นคำร้องต่อศาลที่จะไม่อุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษี แต่เพื่อคืน (ชดเชย) จำนวนภาษีที่ชำระเกิน ในกรณีนี้ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือ 3 ปี มีเส้นแบ่งตรงนี้ ทางกฎหมาย หากเป็นกรณีของคุณ โปรดติดต่อทนายความ

ภาษีที่เรียกเก็บเกิน

กำหนดเวลาในการติดต่อหน่วยงานด้านภาษีคือ 1 เดือนนับจากวันที่คุณทราบเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีหรือเมื่อการดำเนินการทางศาลเกี่ยวกับการเก็บภาษีที่ผิดกฎหมายมีผลใช้บังคับ

ระยะเวลาในการขึ้นศาลคือ 3 ปี นับจากวันที่ทราบหรือควรทราบเรื่องการเรียกเก็บหนี้ส่วนเกิน

ป.ล. คุณทำทุกอย่างแล้วและกำลังรอการคืนเงินหรือเครดิตหรือไม่? อดทนไว้...

เจ้าหน้าที่ตรวจจะคืน (ชดเชย) การชำระภาษีส่วนเกินเมื่อใด

สำนักงานสรรพากรจะต้องตัดสินใจเรื่องการหักกลบหรือคืนเงินภายใน 10 วันทำการหลังจากได้รับใบสมัครของคุณ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งการตัดสินใจภายใน 5 วันทำการหลังจากการนำไปใช้

หากการตัดสินใจเป็นบวก ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้:

• เครดิต – ภายใน 10 วันทำการ
• ส่งคืน - ภายในหนึ่งเดือน

โดยทั่วไประยะเวลาดังกล่าวจะนับจากวันที่ Federal Tax Service ได้รับใบสมัครของผู้เสียภาษี

แต่. หากผู้ประกอบการตรวจพบการจ่ายเงินมากเกินไป หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่เชื่อในทันทีและเริ่มดำเนินการขั้นตอนเพิ่มเติม:

• กระทบยอดการชำระภาษี - ไม่เกิน 15 วันทำการ (หากไม่มีความแตกต่าง - 10 วันทำการ)
• ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ (หากมีการจ่ายเงินเกินตามการประกาศเช่นรายปีหรือชี้แจง) - ไม่เกิน 3 เดือน

และหลังจากขั้นตอนเหล่านี้เสร็จสิ้น การนับถอยหลังจะเริ่มขึ้นเพื่อให้ Federal Tax Service ตัดสินใจและชดเชยและคืนเงินที่ชำระเกิน เช่น บวก 10 วันทำการสำหรับเครดิตหรือบวกหนึ่งเดือนสำหรับการคืนเงิน

• มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 1) “เครดิตหรือการคืนเงินจำนวนภาษีที่ชำระเกิน ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และค่าปรับ”
• มาตรา 79 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 1) “การคืนเงินภาษี ค่าธรรมเนียม บทลงโทษ และค่าปรับที่เรียกเก็บมากเกินไป”
• คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารที่ใช้โดยหน่วยงานภาษีเมื่อดำเนินการชดเชยและคืนเงินจำนวนภาษีที่ชำระเกิน (รวบรวม) ค่าธรรมเนียมค่าปรับ ค่าปรับ"
• จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2553 N 03-02-07/1-315 (การชดเชยและการคืนการชำระเงินส่วนเกินให้กับงบประมาณจะดำเนินการโดยการตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของคุณซึ่งระบุการจ่ายเงินมากเกินไป )
• การลงมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 N 57 วรรค 33 (สำหรับการจ่ายเงินเกินการอุทธรณ์ต่อศาลจะทำได้เฉพาะหลังจากที่การตรวจสอบปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องหรือปล่อยให้ไม่ได้รับคำตอบ)
• ส่วนที่ 4 ศิลปะ ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการมาตรา 198 ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ระยะเวลาในการขึ้นศาลเมื่อท้าทายการตัดสินใจหรือการกระทำ (เฉย) ของหน่วยงานด้านภาษีคือสามเดือน)