Zamknięcie roku: zapisy księgowe. Zamknięcie miesiąca: wpisy i przykłady Zamówienie zamknięcia miesiąca w księgowości

O tym, jakie wpisy pojawiają się przy zamknięciu miesiąca, rozmawialiśmy podczas naszych konsultacji. W tym materiale porozmawiamy o zamknięciu roku finansowego.

Zamknięcie kont 90 i 91

31 grudnia każdego roku, po ustaleniu wyniku finansowego ze zwykłej działalności i innych operacji, konieczne jest zresetowanie subkont do kont 90 „Sprzedaż” i 91 „Inne przychody i wydatki” ().

Konta syntetyczne (zwinięte) 90 i 91 nie powinny posiadać żadnych sald w momencie zamknięcia subkont. Brak sald na tych rachunkach osiąga się poprzez identyfikację wyniku finansowego odpowiednio na subkontach 90-9 i 91-9. W związku z tym do czasu zamknięcia subkont, subkonta 90-9 i 91-9 wykazują skumulowany zysk lub stratę za dany rok, odpowiednio ze zwykłej działalności lub innych operacji.

Przy zamknięciu roku transakcje generowane są zazwyczaj automatycznie w używanym programie księgowym.

Pokażemy Ci jakie zapisy księgowe należy dokonać:

Jeżeli dla rachunków 90, 91 otwarto inne subkonta i zgromadzono na nich salda debetowe, zamyka się je w ten sam sposób: są one zapisywane w debecie odpowiednio subkont 90-9 lub 91-9.

W wyniku dokonanych zapisów wszystkie subkonta do rachunków 90 i 91 zostają zamknięte.

Zamknięcie konta 99

Po zresetowaniu wszystkich subkont do rachunków 90 i 91, do zamknięcia pozostaje jedynie konto 99 „Zyski i straty”. Przecież na początku przyszłego roku też nie powinien mieć salda (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n).

Saldo kredytowe rachunku 99 (zysk za rok) lub saldo debetowe (strata roczna) przypisuje się do rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”:

Obciążenie rachunku 99 - Uznanie rachunku 84 - Odzwierciedlony jest zysk za rok

Obciążenie rachunku 84 - Uznanie rachunku 99 - Odzwierciedlona strata na podstawie wyników pracy za rok

Zamknięcie roku w rachunkowości nazywane jest inaczej „reformą bilansu”. Możesz przeglądać księgowania dotyczące reformy bilansu dotyczące warunkowych danych cyfrowych w.

Zapisy księgowe przy zamknięciu roku obrotowego dla osób prawnych sporządzane są w następującej kolejności:

1. Zamknięcie rachunków do rachunku kosztów (w tym kosztów pośrednich).
2. Zamknięcie 90 kont, kalkulacja zysków firmy.
3. Reformacja bilansu: zamknięcie ksiąg głównych w celu rozliczenia przychodów i wydatków firmy, analiza kondycji finansowej przedsiębiorstwa, efektywności działalności gospodarczej, uzyskanie wskaźnika zysku lub straty netto organizacji.

 

Zamknięcie roku stanowi podsumowanie wyników finansowych organizacji na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego.

Przed zamknięciem należy dwukrotnie sprawdzić wszystkie podstawowe dane i przeprowadzić obowiązkowe operacje regulacyjne:

1. Uzgadniaj rozliczenia z kontrahentami, analizuj dokumentację księgową, przywracaj kolejność wyświetlania działań biznesowych (analiza rachunków, , , 62, 76 itp.).
2. Oblicz płace pracowników, podatki i składki na ubezpieczenie na koniec roku (konta, ,).
3. Analizuj salda towarów i zapasów (konta, 10, 43). Przeprowadź inwentaryzację magazynu i w razie potrzeby dostosuj dane.
4. Oblicz amortyzację środków trwałych, przeprowadź przeszacowanie (konto).
5. Sprawdź poniesione koszty (konta monitorujące, , , itp.).
6. Oblicz wszystkie otrzymane dochody i wydatki firmy (salda z kont 90 i 91 są odpisywane na konto 99).

Coś, o czym warto pamiętać! Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej składanie sprawozdań finansowych organom podatkowym odbywa się przed 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. Wszelkie działania weryfikacyjne przed końcem roku powinny być jednak prowadzone stopniowo przez cały IV kwartał.

Po zakończeniu czynności przygotowawczych następuje zamknięcie roku – przeformułowanie bilansu, w którym wykazany zostaje zysk lub strata netto spółki.

Podstawowe zapisy księgowe do zamknięcia roku

Analiza sprzedaży

Aby podsumować wyniki działalności organizacji w zakresie zwykłych działań, należy przeanalizować subkonta konta:

• 90.1: na tym subkoncie wyświetlane są wszystkie rachunki otrzymane przez firmę za sprzedane towary. Saldo subkonta stanowi przychód uzyskany za okres:

  Dt50.51 Kt90.01 - płatność otrzymana;

  Dt62 Kt90.01 - uwzględniono przychody ze sprzedaży;

• 90.02: koszt towarów sprzedanych przy sprzedaży:

  Dt90.02 Kt41 - odpis wartości księgowej towaru;

  Dt90.02 Kt20 – koszt wykonanej pracy;

• 90.03: Wyświetlany jest podatek VAT naliczony do zapłaty organom regulacyjnym:

  Dt90.03 Kt68.

Co miesiąc porównywane są dane subkonta, a saldo przekazywane jest na subkonto 90.09, na którym prezentowane są wyliczone wyniki finansowe: Dt – strata; Kt - zysk.

Po zamknięciu okresu salda 90,09 obciążają rachunek 99 z zyskiem uzyskanym ze zwykłych rodzajów działalności gospodarczej i zasilają rachunek. 99 za nieopłacalną pracę.

Analiza działalności nieoperacyjnej

W przypadku transakcji niezwiązanych z normalną działalnością biznesową organizacji analiza przeprowadzana jest w oparciu o monitorowanie subkont rachunku:

• 91.01: subkonto przeznaczone jest do przechowywania informacji o pozostałych dochodach firmy. Mogą to być: różnice kursowe, nadwyżki zapasów powstałe w wyniku zapasów, dochody z pożyczonych środków przekazanych kontrahentom itp.:

  Dt50.51 Kt91.01 - dochód uzyskany ze sprzedaży własnego sprzętu;

  Dt73 Kt91.01 - dochody z pożyczek udzielonych w formie zapłaconych odsetek;

• 91.02: tutaj gromadzone są informacje o wszystkich kosztach pozaoperacyjnych: prowizjach bankowych, brakach towarów, karach i karach podatkowych itp.:

  Dt91.02 Kt66.67 - zapłata odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków;

  Dt91.02 Kt01 - obniżenie kosztu wyposażenia na podstawie wyników przeszacowania.

Co miesiąc porównywane są dane subkonta, a saldo przekazywane jest na subkonto 91.09, na którym prezentowane są wyliczone wyniki finansowe: Dt – strata; Kt - zysk.

Po zamknięciu okresu salda 90,09 trafiają na konto 99 z tytułu zysku uzyskanego ze zwykłych rodzajów działalności gospodarczej i obciążają rachunek. 99 za nieopłacalną pracę.

Reformacja równowagi

Po zamknięciu wszystkich rachunków głównych zgodnie z zasadami rachunkowości i przeanalizowaniu wszystkich zebranych informacji następuje reforma bilansu - identyfikowanie ogólnego wyniku finansowego i przypisanie go do rachunku. do późniejszej dystrybucji. Przeprowadzona reformacja może powiedzieć o efektywności wykorzystania zasobów pracy i materiałów przez organizację:

1. Dt99 Kt84 - wyświetlenie niepodzielonego zysku w ciągu roku;
2. Dt84 Kt99 - informacja o niepokrytych stratach.

Dodatek autora! Rachunkowość na koncie 84 prowadzona jest na zasadzie memoriałowej. Decyzje o podziale zysku lub sposobie pokrycia strat zapadają na walnym zgromadzeniu właścicieli po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego.

Praktyczny przykład przygotowania transakcji zamknięcia roku

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Kolosok” zajmuje się sprzedażą krzeseł biurowych zakupionych od dostawców za kwotę 3000 rubli (z VAT 18% - 457,62). W ciągu roku cena zakupu nie uległa zmianie, więc cena sprzedaży pozostała stała: 5000 rubli (w tym 18% VAT - 762,71). W ciągu roku sprzedano cały towar (40 sztuk).

Ponadto firma płaci za usługi bankowe, które wyniosły 890 rubli.

Zapisy księgowe dla zakończonych transakcji biznesowych:

• Dt41 Kt60: 101 694,20 rubli - przyjęcie mebli biurowych do magazynu w celu dalszej sprzedaży;
• Dt19.03 Kt60: 18 305,80 rub. - VAT od dostawcy;
• Dt51 Kt90.01: 200 000 rubli - wpływy ze sprzedaży krzeseł;
• Dt91.02 Kt41: 101 694,20 rub. - odpisanie kosztów krzeseł (koszt Kolosok LLC obejmuje wyłącznie cenę zakupu dostawców);
• Dt90.03 Kt68.02: 30508,47 RUB - obliczenie podatku VAT należnego organom podatkowym;
• Dt91.02 Kt51: 890 rub. - prowizje bankowe.

Wyniki dla konta 90 na koniec miesiąca:

Dt: 101.694,20 RUB + 30 508,47 rub. = 132 202,67 rub.

Kt: 200 000 rub.

Saldo końcowe: 67 797,33 rubli - zysk uzyskany ze sprzedaży.

Wyniki dla 91 kont na koniec miesiąca:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - strata.

Zamknięcie roku:

Dt90.09 Kt99: 67 797,33 rub. - wyświetlany jest zysk ze zwykłych rodzajów działalności gospodarczej.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - strata z działalności nieoperacyjnej.

Na koniec roku sprawozdawczego Kolosok LLC uzyskała zysk, który zostanie uwzględniony w niepodzielonym zysku:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rub. - ustalenie wyników finansowych życia gospodarczego spółki na koniec roku, według stanu na dzień 31 grudnia.

Zamknięciem miesiąca jest zestawienie obowiązkowych transakcji i zapisów dokonanych w celu ustalenia śródrocznego wyniku finansowego. Przyjrzyjmy się podstawowym transakcjom ręcznego zamknięcia miesiąca na przykładzie.

Procedura zamknięcia miesiąca w księgowości obejmuje:

• Ustalanie kosztów i wpisywanie ich w koszty;
• Zamykanie ksiąg sprzedaży i ustalanie wyników finansowych;
• Zamknięcie rachunków przychodów i kosztów oraz ustalenie podstawy opodatkowania.

Krok 1: Określ koszty miesięczne

Wydatki firmy odzwierciedlane są na aktywnych kontach 20, 23, 25, 26, 44 itd. - wszystkie te konta mają wspólną nazwę „konta kosztów”.

Rodzaje kosztów przedsiębiorstwa:

• Koszty produkcji;
• Koszty produkcji pomocniczej;
• Ogólne koszty eksploatacji;
• Koszty produkcji itp.

Załóżmy, że zapisy księgowe Buttercup LLC w styczniu 2016 roku odzwierciedlają następujące transakcje:

1. Opłata amortyzacyjna za miesiąc - 96 000 rubli;
2. Obliczanie wynagrodzeń pracowników w warsztacie - 780 000 rubli;
3. Płace personelu administracyjnego i zarządzającego - 250 000 RUB;
4. Odzwierciedlony jest zakup od usługodawcy (prąd) - 17 000 RUB. (bez VAT);
5. Produkty sprzedane za kwotę 1 062 000 RUB, m.in. VAT 162 000 rub.

Księgowy odzwierciedla te transakcje za pomocą księgowań:

Odbicie przychodów:

Etap 2. Zamknięcie rachunków na koniec miesiąca księgowego

Do obliczenia kosztu można zastosować dwie metody: klasyczny odpis kosztów oraz rachunek kosztów bezpośrednich:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

• Zamknięcie kosztu pierwszą metodą może nastąpić przy zastosowaniu rachunkowości po cenach dyskontowych, czyli przy użyciu konta 40 lub bez jego użycia.
• Druga metoda oznacza, że ​​ogólne wydatki biznesowe nie są wliczane do kosztu własnego, lecz odpisywane jako przychód. Organizacja sama wybiera metodę i uwzględnia ją w swoich zasadach rachunkowości.

Rozważmy obie opcje zamknięcia ceny kosztu danych Buttercup LLC.

Księgowania zamknięcia kont wydatków na koniec miesiąca w przypadku stosowania odpisów bezpośrednich na wydatki:

Księgowania przy odpisywaniu kosztów metodą rachunku kosztów bezpośrednich:

Dt	CT	Opis operacji	Ilość, pocierać.	Dokument
90.8	26	Odpis ogólnych wydatków służbowych	250 000	Buh. odniesienie
90.2	20	Odpisanie kosztów produkcji (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Buh. odniesienie

Zamknięcie konta pocztowego 90:

Dt	CT	Opis operacji	Ilość, pocierać.	Dokument
90.9	90.2	Spisane wydatki (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Buh. odniesienie
90.1	90.9	Dochód (przychód) odpisany	1 062 000	Buh. odniesienie

Etap 3. Ustalenie wyników finansowych

Wynik finansowy ustala się poprzez porównanie obrotów na rachunkach sprzedaży (90) i przychodów i kosztów (91) oraz przeniesienie salda na tych rachunkach na rachunek 99 Zyski i straty.

Na wynik finansowy składają się:

1. Płetwa. kwoty ogółem dla głównych działań;
2. Inne dochody (wydatki);
3. Wydatki na sytuacje awaryjne w przedsiębiorstwie;
4. Płatności podatkowe.

Liczba 99 jest aktywna-pasywna. Konto odpowiada:

• Przy ustalaniu wyniku finansowego głównej działalności konto odpowiada rachunkowi 90;
• Aby określić wynik dla innych działań - z 91 zliczeniami;
• Przy ustalaniu wyników sytuacji awaryjnych konto 99 odpowiada rachunkom centrum kosztów, gotówki, rozliczeniom z personelem itp.;
• Przy obliczaniu podatku dochodowego konto odpowiada kontu 68.

Zamknięcie rachunków 90, 91, 99 transakcji na koniec miesiąca

Na koniec miesiąca na subkontach rachunków 90 i 91 gromadzone są wyniki gospodarstw domowych. działalności przedsiębiorstwa. Niektóre subkonta są aktywne, inne pasywne. Wynik obliczamy porównując obroty na rachunku dla Dt i Kt.

Jeżeli Dt przekracza Kt, wówczas saldo jest odzwierciedlane zgodnie z Kt 90.9. Oznacza to, że na koniec okresu jako całości nie powinno być salda na koncie 90.

Zamknięcie miesiąca sprawozdawczego i ustalenie wyniku finansowego Buttercup LLC za styczeń:

Wynik zliczenia 91 ustala się według podobnego schematu.

Po zamknięciu kont 90 i 91 saldo na tych rachunkach jest odzwierciedlone na koncie 99:

Na koncie 99 w ciągu roku wyniki finansowe działalności gospodarczej ujmowane są na zasadzie memoriałowej. Konto to zamykane jest raz w roku, w ostatni dzień roku.

Operacje zamknięcia miesiąca przeprowadzane są w celu podsumowania i ustalenia wyniku finansowego bieżącego okresu sprawozdawczego. Czym jest zamknięcie miesiąca i jakich zapisów należy dokonać na koniec okresu – o tym dowiesz się z naszego artykułu.

Procedura zamknięcia miesiąca i jego główne etapy

Procedura zamknięcia miesiąca obejmuje operacje księgowe, których głównym celem jest ustalenie wyniku finansowego organizacji.

Procedura zamknięcia miesiąca składa się z kilku etapów:

1. scena. Na tym etapie uwzględnia się odpisanie całkowitej kwoty wydatków na produkcję i sprzedaż produktów. Kwotę wydatków odpisuje się na ciężar sprzedanych produktów.
2. scena, na którym przeprowadzana jest analiza salda otwartych subkont. Na tym etapie należy ustalić, czy istnieje dodatnia czy ujemna różnica pomiędzy wysokością sald na tych rachunkach
3. scena. Na końcowym etapie zamknięcia miesiąca odzwierciedlany jest wynik finansowy, którego wysokość jest brana pod uwagę. Jeżeli saldo na koncie 90 przekracza saldo na koncie 91, a organizacja osiąga zysk, wówczas jego kwota jest odpisywana na kredyt na rachunku 99. Jeżeli na koniec miesiąca okaże się, że firma działała ze stratą , wówczas kwota strat jest odzwierciedlana w obciążeniu rachunku 99.

W przypadku organizacji, które korzystają, jedną z niezbędnych operacji przy zamykaniu miesiąca jest uwzględnienie warunkowego wydatku (przychodu). Aby określić kwotę do zaksięgowania, użyj:

Warunkowy wydatek/przychód dla NP = saldo całkowite dla subkont 90/9 i 91/9 * stawka podatku 20%.

Wynik obliczony według wzoru i odzwierciedlony w zapisach księgowych musi odpowiadać kwocie wskazanej w zeznaniu podatkowym. Dlatego też, aby sprawdzić poprawność zamknięcia miesiąca, należy dokonać analizy kwot obrotów w korespondencji z rachunkami 99 (subkonta (aktywa) PNO i obciążenie/dochód warunkowego podatku dochodowego). Miesiąc zostaje poprawnie zamknięty, jeżeli różnica pomiędzy obrotami Dt i Kt na tych rachunkach jest równa kwocie wskazanej w deklaracji (wiersz 180).

Przykład zamknięcia miesiąca

Gulliver LLC świadczy usługi informacyjne i doradcze. Na podstawie wyników z lutego 2016 roku spółka:

• sprzedano usługi za kwotę 1 214 000 RUB;
• pracowników w wysokości 712 000 rubli, wysokość składek ubezpieczeniowych wynosi 198 000 rubli.

W dniu 12.02.2016 r. do działu księgowości Gulliver LLC przekazano raport zaliczkowy pracownika Petrenko S.P., zgodnie z którym poniósł on wydatki w wysokości 32 700 rubli. Wydatki zostały Petrenko zwrócone w całości. Kalkulacja uwzględnia wydatki na rozrywkę w wysokości 480 rubli. (712 000 rubli × 4%).

Według stanu na luty 2016 r. nie wypłacono dochodów, nie dokonano wypłat na rzecz pracowników, nie przekazano do budżetu składek na ubezpieczenia.

Na podstawie wyników z lutego 2016 r. Księgowy Gulliver LLC dokonał następujących zapisów w księgowości przy zamknięciu miesiąca:

Dt	CT	Opis	Suma	Dokument
62	90/1	Pod uwagę brana jest kwota ze sprzedaży usług informacyjnych i doradczych	1 214 000 rubli	Certyfikaty wykonanych usług
68 Podatek dochodowy		Uwzględnia się rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego od kwoty sprzedaży (1 214 000 RUB * 20%)	242 800 rubli	Certyfikaty wykonanych usług
		Lista płac pracowników za luty 2016 r	712 000 rubli.
	68 Podatek dochodowy	Uwzględnia się rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego od kwoty wynagrodzeń (712 000 RUB * 20%)	142 400 rubli	Arkusz płac
	69	Naliczanie składek na ubezpieczenia społeczne	198 000 rubli.	Arkusz płac
	68 Podatek dochodowy	Uwzględniane od kwoty składek ubezpieczeniowych (198 000 RUB * 20%)	39 600 rubli	Arkusz płac
	71	Kwota wydatków na rozrywkę poniesionych przez Petrenko została odpisana	32 700 rubli	Raport z wyprzedzeniem
99 PNO	68 Podatek dochodowy	Uwzględnia się stałe zobowiązanie podatkowe od kwoty wydatków na reprezentację (32 700 RUB * 20%)	6540 rubli	Raport z wyprzedzeniem
90/2		Uwzględniono odpis usług sprzedanych w lutym 2016 roku (712 000 RUB + 198 000 RUB + 32 700 RUB)	942 700 rubli	Certyfikaty wykonanych usług
90/9	99	Wpis odzwierciedlający zysk uzyskany na koniec lutego (1 214 000 RUB - 942 700 RUB)	271 300 rubli	Bilans obrotów
99 Warunkowe obciążenie/przychód z tytułu podatku dochodowego	68 Podatek dochodowy	Naliczony został warunkowy podatek dochodowy (271 300 RUB * 20%)	54260 rubli	Bilans obrotów
	68 Podatek dochodowy	Uwzględnia się kwotę aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na straty nieujęte w bieżącym okresie (480 RUB * 20%)	5696 RUR	Bilans obrotów

Ostatnim etapem pracy głównego księgowego jest akcja zwana „zamknięciem miesiąca”. Większość przedsiębiorstw wykonuje tę czynność co miesiąc. Dziś dowiemy się, co oznacza „zamknięcie miesiąca”.

Wyobraźmy sobie działające przedsiębiorstwo. Wszystkie jego działania za pomocą narzędzi księgowych będą rejestrowane na kontach księgowych. Wyniki rozliczeń księgowych zobaczymy w raportach SALT.

Przyjrzyjmy się pokrótce „obrotom” prawdziwego przedsiębiorstwa aż do „zamknięcia miesiąca”. Obrót wykonałem dla rachunków jako całości tj. bez korzystania z subkont. Zrobiłem to, żeby było łatwiej zrozumieć. Kiedy znaczenie procesu „zamknięcia miesiąca” będzie jasne, wówczas możliwe będzie spojrzenie na SALT z subkontami.

Kilka komentarzy do raportu

• Patrząc na listę rachunków (kod i nazwa) widzimy, jakie obszary księgowości były objęte.
• Brak rachunków 41 i 44 pokazuje, że nie jest to firma zajmująca się obrotem towarowym.
• Nie ma 43, 40, 25 i 20, rachunki nie są produkcyjne.
• Nie ma jednej faktury 20 - to nie jest zakończenie pracy
• Pozostaje świadczenie usług. Tak właśnie jest w naszym przykładzie.
• Raport został wygenerowany za miesiąc „20XX listopada”
• OSV składa się z trzech grup wskaźników:

- Na początku miesiąca: od 31.10.XX do 23.59.59
- Miesięcznie (OBRÓT) od 01.11.XX 00.00.00 do 30.11.XX do 23.59.59
- Pod koniec miesiąca. Do każdego konta dodawane są według następujących zasad:

• Jeśli konto księgowe jest „Aktywne” = Saldo początkowe [Debet] + Obrót [Debet] - Obrót [Kredyt]
• Jeśli konto jest „Pasywne” = Początek Pozostały [Kredyt] + Obrót [Kredyt] - Obrót [Debet]

W SALT możemy wyróżnić konta odpowiedzialne za wynik finansowy. Do takich rachunków księgowych zaliczają się rachunki „Przychodów (przychodów) ze sprzedaży” oraz „Rachunki wydatków księgowych za prowadzenie działalności”, czyli 90, 91 kont.

Ponieważ wynik finansowy to jedna liczba, która może oznaczać „Zysk” lub „Stratę”, musimy uzyskać tę jedną liczbę z „obrotu”, który zapiszemy na koncie 99.

Podsumowując wynik finansowy, pomoże nam formuła: „Przychody (dochody) - Wydatki”.
Jak rozumiesz, musimy wybrać kwoty dla formuły. Niektóre kwoty trafią do wskaźnika „Przychody (przychody) ze sprzedaży”, inne – „Koszty operacyjne”

Każde konto księgowe 90, 91 zawiera dwa wskaźniki: „Przychody (dochody) ze sprzedaży” i „Koszty działalności”. Jak możemy to zobaczyć?

Wszystko jest bardzo proste.
Obrót kredytowy na rachunkach 90 i 91 pokaże „Przychody (dochód)”. Co więcej, będzie to dotyczyć tylko pierwszych subkont, tj. KO (90,1) i KO (91,1). Na szczególną uwagę zasługuje fakt, że obrót kredytowy (CR) na subkontach 90.1 i 91.1 pojawia się w ciągu miesiąca w przypadku każdej sprzedaży. Ale tego samego nie można powiedzieć o wydatkach.

Obroty debetowe rachunków 90 i 91 mają na celu gromadzenie informacji o wydatkach przedsiębiorstwa. Jednak czas, w którym wydatki wpływają na te konta w ciągu miesiąca, nie jest taki sam. Niektóre wydatki zostaną poniesione w momencie sprzedaży. Wydatki te będą stanowić koszt sprzedanych towarów. Pozostałe wydatki, które firma posiada w swojej działalności, „przeniosą” dopiero na koniec miesiąca z kont wydatków na konta kosztowe 90 i 91, tj. do obrotu debetowego (DO90 i DO91). Subkonta 90 i 91, na których zbierane są wydatki firmy, będą miały numer od 2 do 8, w zależności od tego, co mają w ustawieniach planu kont.

Wróćmy do naszych obrotów i przyjrzyjmy się im uważnie. Warto zwrócić uwagę na konta odpowiedzialne za wynik finansowy. Z obrotów widzimy 90, 91 i 26. Ponadto wiemy już, że kwota z konta 26 trafi na stronę rozchodową (debet) jednego z 90 lub 91 rachunków. Jak myślisz, który i dlaczego?

Spójrzmy na nasz przykład w odwrotnej kolejności z liczbami.
Mamy wzór na wyniki finansowe. Wystarczy, że wybierzemy liczby z SALT i podstawimy je w odpowiednie części wzoru. Najpierw spróbuj sam, a potem zobacz, co wymyślę.

Moja decyzja
„Przychody ze sprzedaży”= Obrót kredytowy (CR)90,1 + Obrót kredytowy (CR)91,1 = 2630450,50
„Wydatki na działalność”= Obrót debetowy (DO) 26 + DO91.2 = 878757,89

Jakie jest zatem znaczenie „końca miesiąca w księgowości”?

Ogólna idea jest taka:

Po pierwsze, zbieraj Wydatki z bieżącego miesiąca na odpowiednich kontach (20, 25, 26, 44) i „przenieś” je na konta „Subkonta wydatków” 90 i 91.

Po drugie, W wyniku przeniesienia kwot z kont wydatków (20, 25, 26, 44) salda końcowe na tych rachunkach wydatków staną się równe 0. Są tu wyjątki . Np. dla produkcji, zwłaszcza dla producentów rolnych, których produkty rosną i trwają kilka miesięcy, konto 20 nie zostanie zamknięte całkowicie, tj. saldo nie będzie wynosić 0. Innym przykładem mogą być organizacje handlowe, które na koncie 44 uwzględniają koszty transportu w celu dostarczenia im towarów.

O tych małych wyjątkach porozmawiamy później. Teraz najważniejsze jest zrozumienie istoty - konta wydatków przy „zamykaniu miesiąca” są zamknięte na zero, tj. na koniec miesiąca nie powinno być na nich salda. (chyba że są wyjątki)

Trzeci, po przeniesieniu kwot z kont wydatków na konto 90, obliczamy salda końcowe dla każdego konta: rachunków 90 i 91. Innymi słowy, znajdujemy różnicę między Debetem a Kredytem dla kont 90 i 91 i przekazujemy uzyskaną kwotę dla każdego konta na konto 99. W rezultacie konta 90 i 91, ich salda końcowe, również staną się równe 0.

Jak to się robi specjalnie dla subkont, omówimy w innych artykułach. Tutaj najważniejsze jest zrozumienie, co następuje:

Podczas zamykania miesiąca na kontach Kosztów (20, 25, 26, 44) nie powinno być żadnych sald. Ogólnie konta 90 i 91 również powinny być równe 0, tj. nie mają żadnych resztek.

Teraz mamy jeden z najbardziej obszernych, a czasem bardzo złożonych tematów. Być może nawet w ciągu pięciu, a nawet dziesięciu wizyt nie da się przestudiować wszystkiego. Dziś porozmawiamy tylko o......

Materiały w przedsiębiorstwie to obiekty świata rzeczywistego, które można zobaczyć i dotknąć. Przyporządkowanie obiektów do nazw materiałów następuje zgodnie z ich rolą.......