Δείγμα αίτησης επιστροφής χρημάτων στην εφορία. Αίτηση για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου: λεπτομέρειες συμπλήρωσης. Κανόνες για τη συμπλήρωση μιας αίτησης

Πότε πρέπει να υποβληθεί αίτηση για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου το 2019; Πότε θα επιστραφεί η υπερκαταβολή φόρων; Τι έντυπο πρέπει να χρησιμοποιήσω για να υποβάλω αίτηση για επιστροφή χρημάτων; Ισχύει το νέο έντυπο αίτησης επιστροφής από τις 31 Μαρτίου; Θα απαντήσουμε στις πιο συνηθισμένες ερωτήσεις και θα παρέχουμε ένα δείγμα αίτησης επιστροφής φόρου που μπορεί να υποβληθεί το 2019.

Πότε μπορεί να επιστραφεί μια υπερπληρωμή;

Υπάρχει δυνατότητα επιστροφής του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου από το σύστημα προϋπολογισμού! Ωστόσο, οι ιδιαιτερότητες αυτής της διαδικασίας εξαρτώνται από τον λόγο για τον οποίο ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υπερπληρωμή και πώς θέλετε να το επιστρέψετε. Μπορεί να υπάρχουν τρεις επιλογές:

• ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέβαλε κατά λάθος ένα επιπλέον ποσό στον προϋπολογισμό και σχεδιάζει να το συμψηφίσει με φόρους (καθυστερούμενες ή μελλοντικές)·
• ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνέβαλε κατά λάθος ένα επιπλέον ποσό στον προϋπολογισμό και θέλει να το επιστρέψει στον τρέχοντα (προσωπικό) λογαριασμό.
• Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει εισπράξει ένα επιπλέον ποσό φόρων από έναν οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία και θέλει να το επιστρέψει (ή να το συμψηφίσει).

Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε λεπτομερώς την κατάσταση όταν ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας θέλει να επιστρέψει μια υπερπληρωμή στον τρεχούμενο λογαριασμό του. Πώς να το κάνετε αυτό το 2019; Ακολουθούν λεπτομέρειες και παραδείγματα.

Πώς μαθαίνετε για μια υπερπληρωμή;

Τόσο ο ίδιος ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας όσο και η εφορία μπορούν να βρουν αν υπάρχει υπερπληρωμή φόρων.

Εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ήταν η πρώτη που έμαθε για την υπερπληρωμή, τότε εντός των επόμενων 10 εργάσιμων ημερών οι φορολογικές αρχές πρέπει να ενημερώσουν τον φορολογούμενο σχετικά γραπτώς (ρήτρα 3 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το έντυπο του μηνύματος εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. ММВ-7-8/182.

Μπορείτε επίσης να μάθετε για την παρουσία υπερπληρωμών σε φόρους με βάση τα αποτελέσματα μιας συμφιλίωσης με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Έτσι, ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός έχει μάθει ότι έχει πληρώσει υπερβολικά οποιοδήποτε φόρο (για παράδειγμα, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII ή ΦΠΑ). Τι πρέπει να κάνω για να επιστρέψω τα χρήματα στον λογαριασμό μου; Για να γίνει αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε και να υποβάλετε ειδική αίτηση στην εφορία.

Αίτηση επιστροφής χρημάτων: Έντυπο 2019

Για να επιστρέψετε την υπερπληρωμή του φόρου στον τρέχοντα (προσωπικό) λογαριασμό του οργανισμού, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην εφορία (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το έντυπό του εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. ММВ-7-8/182. Αυτό το έντυπο ισχύει από τις 31 Μαρτίου 2017. Μπορείτε να υποβάλετε μια νέα φόρμα αίτησης σε μορφή Excel. Το νέο έντυπο μπορεί επίσης να βρεθεί στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας "Nalog.ru" https://www.nalog.ru

Η μορφή των νέων αιτήσεων έχει γίνει περισσότερο παρόμοια με τις φορολογικές δηλώσεις: κάθε αριθμός και γράμμα βρίσκονται σε ξεχωριστό κελί. Η αίτηση επιστροφής φόρων και εισφορών αποτελείται πλέον από τρία φύλλα. Το πρώτο αναφέρει τον ΑΦΜ και την επωνυμία της εταιρείας (IP), τη ΣΣΕ του φόρου με υπερπληρωμή και την περίοδο εμφάνισής του, το ποσό και τον αριθμό των φύλλων των εγγράφων αίτησης. Στο δεύτερο φύλλο αναφέρετε τα στοιχεία του λογαριασμού - όνομα, αριθμό και τράπεζα. Εάν ο φόρος επιστραφεί από ιδιώτη, τότε πρέπει να συμπληρώσετε το τρίτο φύλλο. Ωστόσο, η κύρια αλλαγή είναι ότι αυτά τα έντυπα σας επιτρέπουν πλέον να επιστρέψετε υπερπληρωμή όχι μόνο για φόρους, αλλά και για συντάξεις, ιατρικές εισφορές, καθώς και εισφορές για προσωρινή αναπηρία και μητρότητα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι από το 2017 οι εφορίες είναι αυτές που διαχειρίζονται τα ασφάλιστρα.

Προθεσμία υποβολής αίτησης

Μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για επιστροφή χρημάτων εντός τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής του υπερβάλλοντος φόρου (ρήτρες 6 και 7 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρακάτω παρέχουμε ένα δείγμα αίτησης για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, το οποίο υποβλήθηκε στην εφορία το 2019 σε τρέχον έντυπο. Μπορείτε να κατεβάσετε το παραπάνω δείγμα ως πραγματικό παράδειγμα.

Η αίτηση μπορεί να υποβληθεί στην επιθεώρηση σε χαρτί ή ηλεκτρονικά (με βελτιωμένη ειδική υπογραφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών στην εγκεκριμένη μορφή).

Περίοδος επιστροφής

Η φορολογική επιθεώρηση υποχρεούται να επιστρέψει την υπερπληρωμή εντός ενός μηνός από την ημέρα που έλαβε αίτηση από οργανισμό ή επιχειρηματία (άρθρο 6, άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι νέες εφαρμογές είναι κατάλληλες μόνο για εισφορές που καταβάλλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για συμψηφισμό και επιστροφή εισφορών για τραυματισμούς, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων έχει άλλες μορφές.

Εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αρνηθεί: τι να κάνετε το 2019

Μπορείτε να ασκήσετε ένσταση για την άρνηση επιστροφής σε ανώτερη φορολογική αρχή και, στη συνέχεια, στο δικαστήριο (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 138 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Επίσης, σε περίπτωση άρνησης ή αν δεν έχετε λάβει απάντηση από την επιθεώρηση, μπορείτε να πάτε στο δικαστήριο για επιστροφή φόρου (ρήτρα 33 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Ιουλίου 2013 N 57 ). Η περίοδος για αυτό είναι τρία χρόνια από την ημέρα που μάθατε ή έπρεπε να μάθετε για την παραβίαση του δικαιώματος επιστροφής σας (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/01/2016 N 03-02-08/4405, παράγραφος 79 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30/07/2013 N 57).
Στο δικαστήριο, θα πρέπει να αποδείξετε ότι η περίοδος των τριών ετών δεν έχει λήξει ακόμη, καθώς και ότι έχετε πραγματικά υπερπληρωμή. Διαφορετικά, η επιστροφή χρημάτων σας θα απορριφθεί.

Κατά την εκπλήρωση των καθηκόντων του, ένας φορολογούμενος μπορεί να αντιμετωπίσει μια κατάσταση όπου έχει καταβάλει υπερβολικά ποσά φόρου στον προϋπολογισμό. Επιπλέον, η ίδια η φορολογική αρχή μπορεί να διαγράψει ποσά εσφαλμένα, γεγονός που θα οδηγήσει σε υπερπληρωμή. Η νομοθεσία προβλέπει το δικαίωμα μιας επιχειρηματικής οντότητας να επιστρέψει αυτά τα ποσά για να το κάνει αυτό, πρέπει να συμπληρώσει μια αίτηση για την επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου.

Η υπερπληρωμή φόρων μπορεί να εντοπιστεί τόσο από την ίδια την εταιρεία όσο και από τις φορολογικές αρχές.

Εάν διαπιστώθηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, τότε ο επιθεωρητής που διευθύνει την εταιρεία πρέπει να ενημερώσει σχετικά την επιχειρηματική οντότητα. Μπορεί να τηλεφωνήσει, να γράψει ένα γράμμα κ.λπ.

Εάν ελήφθησαν πληροφορίες σχετικά με υπερπληρωμή μέσω τηλεφώνου, πρέπει να λάβετε μέτρα για να καταγράψετε τα στοιχεία του συνομιλητή, την ώρα και την ημερομηνία της κλήσης, για ποιο φόρο προέκυψαν τα υπερπληρωμένα ποσά κ.λπ.

Μερικές φορές, για να διευκρινιστεί η κατάσταση, ο επιθεωρητής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μπορεί να ζητήσει πρόσθετα έγγραφα. Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές συχνά αγνοούν αυτή την ευθύνη επειδή δεν θέλουν να επιστρέψουν χρήματα από τον προϋπολογισμό.

Μπορείτε να μάθετε για την υπερπληρωμή χρησιμοποιώντας τον προσωπικό σας λογαριασμό, ο οποίος βρίσκεται στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (nalog.ru). Για να γίνει αυτό, πρέπει να έχετε μια εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία. Η υπηρεσία σας ενημερώνει αμέσως με την είσοδο στον λογαριασμό σας ότι ο φορολογούμενος έχει υπερπληρώσει φόρους.

Προσοχή!Ωστόσο, η υπερπληρωμή του φόρου δεν ισχύει πάντα. Δεδομένου ότι πολλές υποχρεωτικές πληρωμές κλείνουν στο τέλος του έτους, το σύστημα αφορά τις προκαταβολές μέχρι την υποβολή της ετήσιας δήλωσης ως υπερπληρωμή.

Ένας άλλος τρόπος εντοπισμού υπερπληρωμών είναι η υποβολή ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Οι περισσότερες φορολογικές εκθέσεις περιέχουν πληροφορίες για προκαταβολές που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου, καθώς και υπολογισμούς του ετήσιου φόρου. Συμπληρώνοντάς τα, μπορείτε να καθορίσετε το ποσό του φόρου που θα επιστραφεί.

Ανάλογη είναι η κατάσταση και με υπερπληρωμές που προκύπτουν λόγω διευκρίνισης δηλώσεων που οδηγούν σε μείωση του φόρου. Τις περισσότερες φορές, η υπερπληρωμή του φόρου μπορεί να συμβεί λόγω σφαλμάτων στα έγγραφα πληρωμής. Μπορείτε να μάθετε για αυτό πραγματοποιώντας περιοδικές συμφωνίες με τον προϋπολογισμό σύμφωνα με υπολογισμούς.

Σε ποια περίπτωση μπορεί να επιστραφεί μια υπερπληρωμή;

Αίτηση για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου μπορεί να υποβληθεί μόνο σε περίπτωση που οι επιθεωρητές συμφωνούν με αυτό και η εταιρεία το γνωρίζει. Εάν το γεγονός της υπερκαταβολής φόρου αποκαλύφθηκε από τον επιθεωρητή, πρέπει να ενημερώσει σχετικά την εταιρεία εντός 10 ημερών. Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός λαμβάνει επιστολή επιστροφής φόρου από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων. Όταν η ίδια η εταιρεία δηλώνει την ύπαρξη υπερβάλλοντος καταβληθέντος ποσού, πρέπει να είναι έτοιμη να παράσχει όλα τα απαραίτητα έγγραφα για επιβεβαίωση.

Κατά τη λήψη της απόφασης, η εφορία λαμβάνει επίσης υπόψη ότι η επιστροφή του εσφαλμένα καταβληθέντος φόρου πρέπει να γίνει εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος.

Εάν η υπερκαταβολή οφειλόταν σε υπαιτιότητα του φορολογούμενου, οφείλει να υποβάλει αίτηση για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού φόρου εντός τριών ετών από την ημερομηνία πραγματοποίησης αυτής της πληρωμής.

Εάν οι φορολογικές αρχές διέγραψαν εσφαλμένα ποσά φόρου, τότε σε αυτήν την περίπτωση υπάρχει προθεσμία για την υποβολή αίτησης εντός ενός μηνός από την ημερομηνία που ο φορολογούμενος έλαβε γνώση αυτού.

Προσοχή!Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν θα επιστρέψει χρήματα εάν παραβιαστούν οι προθεσμίες αξίωσης. Ο μόνος τρόπος σε αυτή την περίπτωση για να επιστρέψετε τα χρήματα είναι να προσπαθήσετε να αποδείξετε μέσω του δικαστηρίου ότι η ημερομηνία κατά την οποία η εταιρεία έλαβε γνώση της υπερπληρωμής αναφέρεται σε μεταγενέστερες περιόδους.

Σε ποια περίπτωση είναι δυνατός μόνο ο συμψηφισμός;

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου είναι αδύνατη εάν ο φορολογούμενος έχει καθυστερήσεις σε άλλες πληρωμές στον προϋπολογισμό. Σε αυτή την περίπτωση, ο επιθεωρητής πρέπει να πραγματοποιήσει συμψηφισμό χωρίς αποδοχή, ειδοποιώντας μόνο την εταιρεία σχετικά.

Μπορεί να προκύψει μια κατάσταση ότι η φορολογική οφειλή είναι μικρότερη από την υπερπληρωμή που έχει προκύψει. Στη συνέχεια, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα συμψηφίσει το ποσό των καθυστερούμενων οφειλών και για τη διαφορά θα ζητήσει από την εταιρεία είτε αίτηση για επιστροφή του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου είτε συμψηφισμό με περαιτέρω πληρωμές.

Πώς να υποβάλετε αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία

Η συμπληρωμένη αίτηση μπορεί να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τους ακόλουθους τρόπους:

• Αυτοπροσώπως ή μέσω νόμιμου εκπροσώπου. Στην τελευταία περίπτωση θα χρειαστεί πληρεξούσιο.
• Μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου μέσω Διαδικτύου. Αλλά ταυτόχρονα, πρέπει να έχετε εγγεγραμμένο προσωπικό λογαριασμό στον ιστότοπο nalog.ru.
• Στείλτε μια πολύτιμη επιστολή με μια λίστα συνημμένων μέσω ταχυδρομείου.

Κατεβάστε ένα δείγμα αίτησης για νέα επιστροφή φόρου για το 2019

Λήψη, excel.

Προσοχή!Η νέα αίτηση εγκρίθηκε σύμφωνα με την εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Νοεμβρίου 2018 N ММВ-7-8/670@.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά τη νέα φόρμα αίτησης το 2019

Εξετάστε πώς να συμπληρώσετε μια αίτηση για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, ένα δείγμα της νέας φόρμας. Αυτό το έντυπο πρέπει να χρησιμοποιείται χωρίς αποτυχία από τις 31 Μαρτίου 2017.

Τίτλος σελίδας

Η πλήρωση γίνεται με την ακόλουθη σειρά. Στο επάνω μέρος της φόρμας πρέπει να αναφέρετε τους κωδικούς TIN και KPP. Εάν η αίτηση γίνεται από έναν οργανισμό, τα δύο τελευταία κελιά στο πεδίο ΑΦΜ πρέπει να διαγράφονται, εάν ένας επιχειρηματίας, το πεδίο του σημείου ελέγχου πρέπει να διαγραφεί.

Ο αριθμός φύλλου υποδεικνύεται δίπλα του - για τη σελίδα τίτλου είναι "001".

Το πεδίο "Αριθμός εφαρμογής" υποδεικνύει πόσες φορές κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους ο οργανισμός υπέβαλε αίτηση για επιστροφή φόρου. Συμπληρώστε το πρώτο κελί, όλα τα άλλα διαγράφονται.

Σε κοντινή απόσταση υπάρχει ένα πεδίο στο οποίο αναγράφεται ο κωδικός της φορολογικής αρχής όπου αποστέλλεται το έντυπο.

Στο επόμενο πεδίο πρέπει να σημειώσετε το κεφάλαιο από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει του οποίου υποβάλλεται το αίτημα επιστροφής χρημάτων, για παράδειγμα:

• Το "78" εισάγεται εάν ζητηθεί επιστροφή του υπερμεταφερόμενου ποσού.
• «79» – εάν υπήρξε εσφαλμένη είσπραξη από την εφορία.
• Το «330,40» αναγράφεται κατά την επιστροφή του κρατικού δασμού.

Βάλτε μια παύλα σε άδεια κελιά.

• "1" - εάν υπήρχε υπερπληρωμή,
• «2» – εάν υπήρξε υπερβολική ανάκαμψη από κυβερνητική υπηρεσία,
• «3» – εάν το ποσό του φόρου υπόκειται σε επιστροφή (αναφέρεται στον ΦΠΑ).

Στο επόμενο πεδίο πρέπει να υποδείξετε με κωδικό από το 1 έως το 5 ποια πληρωμή ζητείται για επιστροφή χρημάτων. Η αποκωδικοποίηση των κωδικών δίνεται δίπλα στο πεδίο.

Στη συνέχεια, πρέπει να υποδείξετε τη φορολογική περίοδο για την οποία έγινε η υπερπληρωμή.

Η στήλη αποτελείται από τρία μπλοκ, τα οποία συμπληρώνονται ως εξής:

• Τα δύο πρώτα κελιά δείχνουν την περίοδο: "MS" - μήνας, "Q" - τρίμηνο, "PL" - εξάμηνο, "GD" - έτος.
• Στα δύο δεύτερα κελιά καθορίζεται η περίοδος. Εάν επιλέχθηκε ένας μήνας, τότε ο αριθμός του εισάγεται εδώ από το 01 έως το 12. Εάν επιλέχθηκε ένα τρίμηνο, ο αριθμός του είναι από 01 έως 04. Εάν επιλέχθηκε ένα εξάμηνο - 01 ή 02. Για το έτος, υποδεικνύονται μηδενικά και στα δύο κύτταρα.
• Το τελευταίο μπλοκ τεσσάρων κελιών είναι ο αριθμός έτους.

Σε κοντινή απόσταση υπάρχει μια στήλη για ένδειξη.

Στο παρακάτω πεδίο καταγράφεται η BCC της πληρωμής για την οποία έγινε η υπερπληρωμή.

Το κάτω μέρος της φόρμας χωρίζεται σε δύο στήλες μόνο η αριστερή. Είναι απαραίτητο να εισαγάγετε έναν κωδικό - ποιος υποβάλλει το έγγραφο, το πλήρες ονοματεπώνυμό του, τηλέφωνο επικοινωνίας, ημερομηνία ολοκλήρωσης.

Εάν το έντυπο υποβάλλεται από εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπο, είναι απαραίτητο να αναγράφονται τα στοιχεία του πληρεξουσίου. Στην αίτηση πρέπει να επισυναφθεί αντίγραφο του πληρεξουσίου. Στο κατάλληλο πεδίο, αναφέρετε τον αριθμό των συνημμένων εγγράφων.

Προσοχή!Όταν ένας επιχειρηματίας συμπληρώνει τη φόρμα, τοποθετείται μια παύλα στο πεδίο πλήρους ονόματος, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υπογράφει το έγγραφο και υποδεικνύεται η ημερομηνία υπογραφής.

Φύλλο 2

Τα τραπεζικά στοιχεία καταγράφονται στο δεύτερο φύλλο. Η κεφαλίδα συμπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο όπως η σελίδα τίτλου. Μόνο ο αριθμός του φύλλου αναφέρεται εδώ ως "002".

Υπερπληρωμένα κεφάλαια για διάφορους φόρους και τέλη (ΦΠΑ, κέρδη, ασφάλιστρα) μπορούν να επιστραφούν ή να συμψηφιστούν ως μελλοντικές πληρωμές υποβάλλοντας αντίστοιχη αίτηση στην εδαφική Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (υποπαράγραφος 5, ρήτρα 1, άρθρο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Επιπλέον, εάν διαπιστωθεί σφάλμα στο τέλος του έτους κατά την κατάρτιση του ετήσιου ισολογισμού ενός δημοσιονομικού ιδρύματος, ο λογιστής δεν θα πρέπει επίσης να αναστατωθεί. Το ερώτημα είναι πώς να το κάνουμε σωστά. Ας υπολογίσουμε πότε να συμπληρώσετε μια αίτηση για πίστωση για το ποσό του υπερπληρωμένου φόρου.

Τι μπορείτε να κάνετε για την υπερπληρωμή;

Στη διαδικασία επιστροφής φόρου ή συμψηφισμού, υπάρχουν δύο επιλογές για την εξέλιξη των γεγονότων:

1. Η πρώτη κατάσταση είναι όταν πρέπει να αφεθεί η υπερπληρωμή. Εάν υπάρχουν τρέχουσες κυρώσεις και πρόστιμα ή καθυστερήσεις για αυτήν την ομάδα φόρων, πρέπει να εξουσιοδοτήσετε μια συμφωνία με τη φορολογική αρχή από την τρέχουσα ημερομηνία (ρήτρα 5 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με βάση τα αποτελέσματα θα γίνει διακανονισμός. Δεν χρειάζεται να επικοινωνήσετε με τις εφορίες, απλά πρέπει να προσκομίσετε μια επιστολή που να ζητά συμβιβασμό. Εάν υπάρχει υπερπληρωμή μετά τον συμψηφισμό, μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για επιστροφή χρημάτων. Επιπλέον, εάν ένας ειδικός από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ανακαλύψει μια υπερπληρωμή που έχει συμβεί σε ένα ίδρυμα και ταυτόχρονα η επιχείρηση έχει συγκεντρώσει καθυστερούμενες οφειλές του ίδιου φορολογικού επιπέδου ή κυρώσεων, τότε ο επιθεωρητής έχει το δικαίωμα να λάβει ανεξάρτητα απόφαση σχετικά με συμψηφισμός (ρήτρα 5 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Εάν η επιχείρηση δεν έχει απλήρωτες ποινές, καθυστερήσεις και ποινές, τότε πρέπει να επικοινωνήσει με την επιθεώρηση και να υποβάλει αίτηση για πίστωση για την υπερπληρωμή φόρων - η αίτηση υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή η αποπληρωμή πραγματοποιείται έναντι μελλοντικών πληρωμών φόρων ή πρόστιμα (ρήτρα 4 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Οι εδαφικοί επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας επιτρέπουν έως και δέκα ημέρες για να λάβουν μια απόφαση και άλλες πέντε για να ειδοποιήσουν για την απόφαση που ελήφθη (εκ νέου καταμέτρηση ή άρνηση). Οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας πρέπει να καταβάλουν το επιβεβαιωμένο ποσό, ή μάλλον, να μεταφέρουν χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό, εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής των εγγράφων της αίτησης.

Εάν οι φορολογικές αρχές απαιτήσουν έλεγχο γραφείου για τη διενέργεια διαδικασιών συμψηφισμών ή επιστροφής χρημάτων, ο έλεγχος της υποβληθείσας τεκμηρίωσης μπορεί να διαρκέσει τρεις μήνες.

Οι φορολογικές αρχές δέχονται έγγραφα για επιστροφή χρημάτων ή πίστωση χρημάτων εντός τριών ετών από την ημέρα κατά την οποία έγινε η υπερβολική μεταφορά (ρήτρα 2, 7, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πού να υποβάλετε έγγραφα για πίστωση

Όλες οι αιτήσεις πρέπει να αποστέλλονται στα εδαφικά γραφεία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας προσωπικά από τον αιτούντα - τον επικεφαλής ή τον άμεσο εκπρόσωπό του, ενεργώντας με πληρεξούσιο.

Εάν ένας οργανισμός προϋπολογισμού διαθέτει προσωπικό λογαριασμό στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή παρέχει περιοδικές αναφορές σε ηλεκτρονική μορφή, είναι δυνατό να δημιουργηθεί ηλεκτρονική ένσταση. Τα χρήματα θα αποσταλούν σε τρεχούμενο λογαριασμό, ο οποίος είναι εγγεγραμμένος στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Όσον αφορά τα εξειδικευμένα λογιστικά συστήματα διαχείρισης ηλεκτρονικών εγγράφων, με βάση το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 23ης Μαΐου 2017 Αρ. ММВ-7-8/478@, επιτρέπεται η υποβολή αιτήσεων και προσφυγών από ιδρύματα μέσω υπηρεσιών ηλεκτρονικής αναφοράς . Οι υπεύθυνοι ειδικοί και λογιστές μπορούν να ευχαριστήσουν τις σύγχρονες τεχνολογίες, γιατί τώρα μπορείτε να δημιουργήσετε και να στείλετε μια αίτηση ηλεκτρονικά, υπογράφοντας την με βελτιωμένη ειδική ψηφιακή υπογραφή, χωρίς να φύγετε από το γραφείο σας.

Elena Lefterova, Outsource Bureau Lefterova:
Είναι, φυσικά, πιο κερδοφόρο να επιστρέψετε την υπερπληρωμή. Το κεφάλαιο κίνησης δεν βλάπτει ποτέ. Αλλά αυτό μπορεί να γίνει εάν η εταιρεία δεν έχει χρέη για άλλες πληρωμές στον προϋπολογισμό. Υπάρχουν μόνο δύο συστάσεις:

• κατά την υποβολή αίτησης, ξεκινά αμέσως ένας έλεγχος γραφείου για τον φόρο για τον οποίο ζητάτε επιστροφή χρημάτων, επομένως πρέπει να είστε σίγουροι ότι όλα είναι εντάξει στην αναφορά.
• Πριν υποβάλετε αίτηση για επιστροφή χρημάτων, κάντε μια κατάσταση διακανονισμών με τον προϋπολογισμό, βεβαιωθείτε ότι δεν υπάρχουν χρέη.

Σήμερα δεν υπάρχουν δυσκολίες στην επιστροφή της υπερπληρωμής. Κατά τον έλεγχο γραφείου, η εφορία δεν θίγει άλλες πτυχές της δραστηριότητάς σας, εκτός από αυτές που αναφέρονται παραπάνω. Εάν όλα είναι εντάξει, τα χρήματα επιστρέφονται εντός 10 ημερών. Επιπλέον, αν κάνατε λάθος στο ποσό της υπερπληρωμής, η εφορία θα το υπολογίσει και θα επιστρέψει όσο πρέπει.

Υποχρεωτικές απαιτήσεις για τη μορφή και το περιεχόμενο

Από τις 31 Μαρτίου 2017 (Αρ. Παραγγελίας ММВ-7-8/182@ με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2017), υπήρξαν σημαντικές αλλαγές στο επίσημο σχέδιο στα έντυπα για πίστωση ή επιστροφή. Η κύρια είδηση ​​ήταν η προσθήκη των ασφαλιστικών εισφορών σε εξωδημοσιονομικά ταμεία στην κύρια ομάδα φόρων που υπόκεινται σε επιστροφή και συμψηφισμό.

Η αίτηση πρέπει να υποβληθεί χρησιμοποιώντας την ενοποιημένη φόρμα:

• επιστροφή κεφαλαίων - έντυπο σύμφωνα με το KND 1150058.
• συμψηφισμός υπερκαταβληθέντων ποσών - έντυπο κατά ΚΝΔ 1150057.

Μπορείτε να βρείτε αυτές τις δηλώσεις τόσο στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όσο και στην πύλη μας.

Κάθε έγγραφο πρέπει να φέρει την υπογραφή του επικεφαλής του ιδρύματος και σφραγίδα.

Ορισμένοι τοπικοί επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας δέχονται αιτήματα σε οποιαδήποτε μορφή. Στην επιστολή πρέπει να αναφέρετε τον παραλήπτη της προσφυγής, από τον οποίο γίνεται, να αναφέρετε λεπτομερώς τι ακριβώς χρειάζεται: να συμψηφίσει ή να επιστρέψει το υπερπληρωμένο ποσό και επίσης να δηλώσετε το ακριβές ποσό, να καταχωρίσετε το KBK και το OKTMO.

Το έντυπο αίτησης για υπερπληρωμή φόρου είναι διαθέσιμο για λήψη στον ιστότοπό μας.

Οδηγίες για το γέμισμα

Ας εξετάσουμε έναν αλγόριθμο βήμα προς βήμα για τη συμπλήρωση μιας αίτησης για αντιστάθμιση υπερπληρωμής φόρου. Οι ακόλουθες πληροφορίες πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην ενοποιημένη μορφή:

• Αρχικά, συμπληρώστε τον ΑΦΜ και το KPP.
• Στη συνέχεια, πρέπει να δώσετε έναν αύξοντα αριθμό στο έγγραφο (η λογιστική πραγματοποιείται από την αρχή του τρέχοντος έτους).
• κωδικός της εδαφικής Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία θα υποβληθεί η αίτηση·
• δίνεται το πλήρες όνομα του οργανισμού προϋπολογισμού·
• σημειώνεται το ρυθμιστικό άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - άρθρο 78.
• η βάση για τον συμψηφισμό είναι μια υπερκαταβολή φόρου, μια υπέρβαση του ποσού που εισπράχθηκε ή ένας φόρος που υπόκειται σε επιστροφή·
• το ποσό των υπερβολικά μεταφερθέντων κεφαλαίων σε αριθμούς·
• Εισάγεται η περίοδος κατά την οποία έλαβε χώρα η υπερπληρωμή των φόρων (οι οδηγίες στη φόρμα υποδεικνύουν τους κανόνες για τη συμπλήρωση αυτού του κελιού): έτος (YY), έξι μήνες (PL), τρίμηνο (Q), μήνα (MS).
• Καθορίζονται οι κωδικοί BC και OKTMO για υπερπληρωμή (μπορείτε να βρείτε στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας).
• αναφέρεται ο κωδικός της εδαφικής επιθεώρησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, στην οποία πιστώθηκε αυτή η πληρωμή·
• ορίζεται ένα ποσό που αντιστοιχεί στην περαιτέρω ενέργεια: είτε αποπληρωμή των καθυστερούμενων οφειλών (1), είτε συμψηφισμός ως μελλοντικές πληρωμές (2).
• Κωδικοί BC και OKTMO, καθώς και η περίοδος κατά την οποία πρέπει να συμψηφιστεί το υπερβάλλον φόρο.
• αναφέρεται ο ακριβής αριθμός των φύλλων της ενοποιημένης φόρμας και ολόκληρου του πακέτου των εγγράφων που παρέχονται·
• πληροφορίες για τον ίδιο τον αιτούντα, το πλήρες όνομά του. και αριθμός τηλεφώνου, κατάσταση στον οργανισμό και διαθεσιμότητα πληρεξουσίου.

Η φόρμα συμπληρώνεται είτε χειρόγραφα - με κεφαλαία γράμματα (οι χαρακτήρες δεν εκτείνονται πέρα ​​από τα κελιά) είτε ηλεκτρονικά. Τα άδεια κελιά είτε δεν συμπληρώνονται είτε επισημαίνονται με παύλες.

Τα υποβληθέντα έγγραφα πρέπει να συνοδεύονται από έγγραφο που να επιβεβαιώνει το προκύπτον πλεόνασμα, επικυρωμένο από τον επικεφαλής του ιδρύματος ή μεμονωμένο επιχειρηματία.

Νομικά πρόσωπα και μεμονωμένοι επιχειρηματίες συμπληρώνουν μόνο την πρώτη σελίδα της φόρμας. Η σελίδα 2 έχει σχεδιαστεί ειδικά για άτομα που δεν είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Εάν το έντυπο παρέχεται από άτομο, τότε πρέπει να συμπληρώσει το ΑΦΜ του στη σελίδα τίτλου και στη σελίδα 3 να υποδείξει τα τρέχοντα δεδομένα διαβατηρίου και τη διεύθυνση κατοικίας.

Υπάρχει δυνατότητα επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου;

Είναι δυνατή η επιστροφή του υπερβάλλοντος ποσού των πληρωμών στην εφορία, αλλά οι εφορίες δεν επιδιώκουν να βοηθήσουν τους πληρωτές σε αυτή τη διαδικασία. Πριν επικοινωνήσετε με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, πρέπει να ελέγξετε εάν ο οργανισμός έχει κυρώσεις, κυρώσεις ή καθυστερήσεις, παραγγέλνοντας μια έκθεση συμφωνίας που ισχύει την ημερομηνία της υπερπληρωμής από την εδαφική επιθεώρηση.

Εάν δεν βρεθούν κυρώσεις, πρέπει να υποβάλετε αίτηση για επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου. Η επιθεώρηση επιστρέφει τα χρήματα εντός ενός μηνός από την επίσημη ημερομηνία υποβολής της αίτησης.

Οι κρατικοί υπάλληλοι εμφανίζουν τις ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

• Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 («Υπολογισμοί για πληρωμές σε προϋπολογισμούς» (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).

Ταυτόχρονα, η απόδειξη θα πρέπει να απεικονίζεται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 18 (290).

Για μη εμπορικούς οργανισμούς καλωδιώσεις: Dt 51 Kt 68.

Πώς να υποβάλετε αίτηση για πίστωση ή επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων

Το μητρώο υποβάλλεται με τον τρόπο και τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. ММВ-7-8/182@ με ημερομηνία 14/02/2017.

Ένας λογιστής μπορεί να επιλέξει έναν από τους τρεις υπάρχοντες τρόπους για να υποβάλει αίτηση για πίστωση φόρου ή επιστροφή χρημάτων:

• προσωπικά ή μέσω αντιπροσώπου - με την υποχρεωτική εκτέλεση πληρεξουσίου.
• ταχυδρομικώς, επισυνάπτοντας στην επιστολή κατάλογο του πακέτου των παρεχόμενων εγγράφων·
• μέσω ηλεκτρονικών καναλιών επικοινωνίας, υπογράφοντας το αρχείο με ενισχυμένη ειδική ηλεκτρονική ψηφιακή υπογραφή.

Το έντυπο συντάσσεται σε δύο αντίγραφα - το ένα υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, το άλλο παραμένει στον φορολογούμενο. Το έντυπο μητρώο υπογράφεται από τον διευθυντή ή άλλο υπεύθυνο πρόσωπο και αναγράφεται η ημερομηνία σύνταξης. Το έγγραφο πιστοποιείται με σφραγίδα εάν το χρησιμοποιεί το ίδρυμα.

Μια υπερπληρωμή φόρων, έστω και πολύ μικρή, μοιάζει με την παροιμία: «Είναι μια μικρή ατυχία, αλλά δεν σε αφήνει να κοιμηθείς». Η πλήρης εμβάπτιση στο θέμα θα καταστήσει εύκολη την αποκατάσταση της ισορροπίας στις φορολογικές πληρωμές προτού η παραγραφή το κάνει βασανιστικά επώδυνο.

Σε γενικές γραμμές, το σχέδιο δράσης είναι απλό: ανακαλύφθηκε ⇒ επέλεξε: επιστροφή χρημάτων ή συμψηφισμό ⇒ υπέβαλε αίτηση στην εφορία ⇒ έλαβε επιστροφή χρημάτων ή συμψηφισμό της υπερπληρωμής.

ΚΕΝΑ ΚΑΙ ΜΟΡΦΕΣ για το θέμα

Ετσι, υπερπληρωμή φόρου: πώς να επιστρέψετε; – διαβάστε παρακάτω αναλυτικά και με εικονογραφήσεις. (το άρθρο μιλάει κυρίως για υπερπληρωμή «φόρου», αλλά όλα όσα αναφέρονται ισχύουν και για πρόστιμα και ποινές για φόρους – περίπου. συντακτικό προσωπικό)

Το περιεχόμενο του άρθρου Νομοθετική βάση: σύνδεσμοι με νόμους και διευκρινίσεις τμημάτων

Τι να κάνετε εάν υπάρχει υπερπληρωμή φόρων;

Η υπερπληρωμή του φόρου μπορεί να συμβεί σε δύο περιπτώσεις:

• κάνετε λάθος - αυτό είναι περιττό επί πληρωμήφόρος;
• η φορολογική αρχή έκανε ένα λάθος - αυτό είναι περιττό απαιτήθηκεφόρος.

Στη δεύτερη περίπτωση - το ποσό του υπερβάλλοντος φόρου που εισπράχθηκε επιστρέφεται με τόκους(από την επόμενη ημέρα της είσπραξης έως την ημέρα επιστροφής ή συμψηφισμού με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας που ισχύει κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου).

Το διακριτικό κριτήριο είναι η βάση για τη μεταφορά στον προϋπολογισμό.

Υπερπληρωμένος φόροςσχηματίζεται εάν πληρώσατε ποσό μεγαλύτερο από αυτό που ορίζει ο νόμος. Οι λόγοι μπορεί να είναι διαφορετικοί, για παράδειγμα:

• ο ίδιος ο επιχειρηματίας (χωρίς τη "βοήθεια" των φορολογικών αρχών) υπολόγισε εσφαλμένα το ποσό του φόρου.
• σφάλμα στην πληρωμή (λανθασμένο ποσό, λανθασμένα στοιχεία, επαναλαμβανόμενη πληρωμή κ.λπ.)
• αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς (για παράδειγμα, στα μέσα του έτους χάθηκε το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και είχαν ήδη γίνει προκαταβολές), αλλαγές στη νομοθεσία.
• Στο τέλος του έτους, το τελικό ποσό φόρου είναι μικρότερο από τις προκαταβολές που έγιναν.

Η κοινή βάση για αυτούς τους λόγους είναι ότι η υπερπληρωμή έγινε από τον επιχειρηματία χωρίς τη συμμετοχή της φορολογικής αρχής. Αν η εφορία πήρε απόφαση, έκανε απαίτηση και την πλήρωσες, έστω και οικειοθελώς, αυτός είναι ήδη υπερβολικά εισπραχθέντος φόρος.

Υπερχρεωμένος φόρος– μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό περισσότερα από όσα ορίζει ο νόμος και αυτό προκλήθηκε από τις ενέργειες της εφορίας. Για παράδειγμα:

• η επιθεώρηση εκτίμησε πρόσθετους φόρους και ο επιχειρηματίας τους αμφισβήτησε στο δικαστήριο, αλλά κατά τη στιγμή της απόφασης του δικαστηρίου τα χρήματα είχαν ήδη μεταφερθεί στον προϋπολογισμό.
• η φορολογική αρχή υπολόγισε φόρους, πρόστιμα, πρόστιμα, το αντανακλούσε στην απόφαση με βάση τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου και (ή) στο αίτημα, τα ποσά μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό, μετά τα οποία εντοπίστηκαν σφάλματα. Δεν έχει σημασία αν ο επιχειρηματίας πλήρωσε οικειοθελώς τα υπερβάλλοντα ποσά ή αυτά εισπράχθηκαν αναγκαστικά, είναι σημαντικό ότι η βάση ήταν οι «υπολογισμοί» της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• Οι φορολογικές αρχές εντόπισαν αχρεωστήτως καταβολή φόρων και πραγματοποίησαν ανεξάρτητα συμψηφισμό με τα καθυστερούμενα, αργότερα αποδείχθηκε ότι υπήρχε υπερπληρωμή, αλλά οι οφειλές κατά την αποπληρωμή των οποίων συμψηφίστηκε η αχρεωστήτως καταβολή (παράνομος συμψηφισμός από την ημερομηνία. της εφαρμογής του μπορεί να θεωρηθεί υπερβολικά εισπραχθέν ποσό).

Η προκύπτουσα υπερπληρωμή μπορεί να είναι:

1. συμψηφισμός με υφιστάμενες φορολογικές οφειλές (πρόστιμα, πρόστιμα).
2. συμψηφισμός με μελλοντικές πληρωμές·
3. επιστροφή στον τραπεζικό λογαριασμό.

Η διαδικασία "συμψηφισμού" μιας υπερπληρωμής είναι απλούστερη από την επιστροφή χρημάτων κατά κανόνα, οι φορολογικές αρχές είναι πιο πρόθυμες να το συμψηφίσουν. Αλλά οι συμψηφισμοί είναι δυνατοί μόνο μεταξύ φόρων του ίδιου επιπέδου (δείτε το επόμενο θέμα).

Εάν υπάρχουν φορολογικές οφειλές (κυρώσεις, πρόστιμα) που μπορούν να συμψηφιστούν, πρώτα θα γίνει συμψηφισμός για την εξόφλησή τους.

Εάν υπάρχουν οφειλές που μπορούν να συμψηφιστούν, οι φορολογικές αρχές μπορούν ανεξάρτητα να κατευθύνουν την προκύπτουσα υπερπληρωμή για την εξόφληση της οφειλής, χωρίς την αίτησή σας, ειδοποιώντας σας «εκ των υστέρων». Αλλά δεν δείχνουν πάντα τέτοια ανεξαρτησία. Επομένως, δεν χρειάζεται να περιμένετε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να πάρετε την πρωτοβουλία: η δοκιμή θα ολοκληρωθεί πιο γρήγορα - λιγότερες ποινές.

Εάν η υπερπληρωμή είναι περιττή ανακτήθηκεποσό, δεν υπάρχουν φορολογικές οφειλές, και θέλετε συμψηφίζει ποσά με μελλοντικές πληρωμές– μπορεί να προκύψει ερώτημα, αφού ο Φορολογικός Κώδικας δεν αναφέρει άμεσα τη δυνατότητα τέτοιου συμψηφισμού (μόνο ορίζει την επιστροφή τέτοιων ποσών). Τα εγκεκριμένα έντυπα αιτήσεων για αυτήν την «επιλογή» απαιτούν μικρές προσαρμογές. Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να συμφωνήσουν σε αυτό (οι εσωτερικοί κανονισμοί τους επιτρέπουν τέτοιο συμψηφισμό). Αλλά είναι καλύτερα να συμβουλευτείτε πρώτα την επιθεώρηση.

Για να επιστρέψετε ή να συμψηφίσετε υπερπληρωμή φόρου, πρέπει να στείλετε αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Τα έντυπα αιτήσεων εγκρίνονται με την παραγγελία αριθ. ММВ-7-8/09 (βλ. παρακάτω).

Ποιοι φόροι μπορούν να συμψηφιστούν;

Όλοι οι φόροι χωρίζονται σε ομάδες (τύποι): ομοσπονδιακοί, περιφερειακοί και τοπικοί. Η κατανομή αυτή καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα (άρθρα 12 – 15).

Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη:

• φόροι βάσει ειδικών φορολογικών καθεστώτων (STS, UTII, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, Ευρεσιτεχνία)
• Φόρος Προστιθέμενης Αξίας;
• ειδικοί φόροι κατανάλωσης·
• προσωπικός φόρος εισοδήματος;
• εταιρικός φόρος εισοδήματος;
• φόρος εξόρυξης ορυκτών·
• φόρος νερού?
• τέλη για τη χρήση αντικειμένων του ζωικού κόσμου και για τη χρήση αντικειμένων υδρόβιων βιολογικών πόρων·
• Εθνικός φόρος.

Περιφερειακοί φόροι:

• εταιρικός φόρος ιδιοκτησίας?
• φόρος τυχερών παιχνιδιών?
• φόρος μεταφοράς.

Τοπικοί φόροι και τέλη:

• φόρος γης?
• φόρος περιουσίας για ιδιώτες·
• εμπορική αμοιβή.

Η υπερπληρωμή μπορεί να συμψηφιστεί μόνο μεταξύ φόρων της ίδιας ομάδας (τύπου), ανεξάρτητα από τον προϋπολογισμό σε ποιον προϋπολογισμό πηγαίνουν τα έσοδα και σε ποιο BCC (κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού).

Επιπλέον, ένας επιχειρηματίας μπορεί να ενεργήσει ως φορολογικός πράκτορας: για παράδειγμα, να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό από τους μισθούς των υπαλλήλων του. Είναι επίσης αδύνατο να γίνει συμψηφισμός μεταξύ φόρων για τους οποίους ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ενεργεί ως φορολογικός αντιπρόσωπος και φόρων για τους οποίους ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι ο φορολογούμενος.

Αίτηση συμψηφισμού υπερκαταβληθέντος ή εισπραχθέντος φόρου (έντυπο/κενό, δείγμα)

Επίθ. Νο. 9 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Μαρτίου 2015 Αρ. ММВ-7-8/90@: ανοιχτό για προβολή ή συμπλήρωση (έγγραφο, 32KB).

Αίτηση επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος ή εισπραχθέντος φόρου (έντυπο/κενό, δείγμα)

Επίθ. Νο. 8 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Μαρτίου 2015 Αρ. ММВ-7-8/90@: ανοιχτό για προβολή ή συμπλήρωση (έγγραφο, 34KB).

Δείγμα φόρμας με σχόλια.

Πού να πάτε για συμψηφισμό ή επιστροφή φόρων, κυρώσεων και προστίμων;

Κατά γενικό κανόνα, πρέπει να επικοινωνήσετε με τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής (δηλαδή, στον τόπο εγγραφής).

Εάν ένας επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος σε πολλές φορολογικές επιθεωρήσεις (στον τόπο της επιχείρησης, στην τοποθεσία της ακίνητης περιουσίας), είναι καλύτερο να στείλετε την αίτηση στη φορολογική αρχή όπου εντοπίστηκε η υπερπληρωμή - αυτή είναι η γνώμη του Υπουργείου Χρηματοδότηση. Αν και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ορισμένες περιπτώσεις πιστεύει ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να επιλέξει ανεξάρτητα με ποια φορολογική υπηρεσία είναι πιο βολικό για αυτόν να επικοινωνήσει.

Εάν διαπιστωθεί λάθος μετά από αλλαγή εφορίας, όλες οι αιτήσεις υποβάλλονται στον τόπο της τρέχουσας φορολογικής εγγραφής.

Μπορεί να προκύψει κάποια σύγχυση εάν υπήρξε φορολογική αλλαγή κατά την περίοδο κατά την οποία η έκδοση πίστωσης/επιστροφής χρημάτων ήταν «σε διαδικασία». Για παράδειγμα, ένας επιχειρηματίας υπέβαλε αίτηση και άλλαξε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πριν λάβουν απόφαση οι φορολογικές αρχές. Σε μια τέτοια κατάσταση, η φορολογική αρχή στον παλιό τόπο εγγραφής πρέπει να ολοκληρώσει το ζήτημα - αυτό δεν ορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά προκύπτει από τη δικαστική πρακτική.

Εάν η φορολογική αρχή έλαβε απόφαση σχετικά με την «παλιά» εγγραφή και ο επιχειρηματίας την αμφισβήτησε στο δικαστήριο, το δικαστήριο μπορεί να υποχρεώσει τη φορολογική επιθεώρηση να εκπληρώσει την υποχρέωση επιστροφής/συμψηφισμού, τόσο στον παλιό όσο και στον νέο τόπο εγγραφής (από το από την άποψη του δικαστηρίου, οι φορολογικές αρχές είναι συγκεντρωτικό σύστημα).

Μπορείτε επίσης να επιστρέψετε/συμψηφίσετε την υπερπληρωμή στο δικαστήριο.

Ταυτόχρονα, για τα αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά, είναι απαραίτητο να επικοινωνήσετε πρώτα με τη φορολογική αρχή εάν ληφθεί άρνηση ή δεν ληφθεί καθόλου απόφαση, είναι απαραίτητο να υποβάλετε καταγγελία σε ανώτερη αρχή και μόνο μετά από αυτό. το δικαστήριο.

Όσον αφορά τους φόρους που εισπράττονται υπερβολικά, μπορείτε να απευθυνθείτε απευθείας στο δικαστήριο, αλλά μπορείτε επίσης να στείλετε πρώτα αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ποια είναι η προθεσμία υποβολής αίτησης για πίστωση ή επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων;

Υπερπληρωμένος φόρος

Η προθεσμία υποβολής αξίωσης στην εφορία είναι 3 έτη. Γενικά, η περίοδος αρχίζει να μετράει από τη στιγμή της πληρωμής.

Ιδιαιτερότητες:

• Εάν η υπερπληρωμή συνέβη κατά τη μεταφορά προκαταβολών (δηλαδή, στο τέλος του έτους τα ποσά του φόρου αποδείχθηκαν μικρότερα από τις προκαταβολές που έχουν ήδη μεταφερθεί), τότε η τριετία αρχίζει από την ημερομηνία υποβολής της ετήσιας δήλωσης. Ή από την νόμιμη ημερομηνία υποβολής της δήλωσης εάν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα.
• Εάν ο φόρος καταβλήθηκε τμηματικά (πολλές πληρωμές) και υπήρξε υπερπληρωμή, η περίοδος υπολογίζεται για κάθε πληρωμή ξεχωριστά.

Κανόνες για τον υπολογισμό της περιόδου:

• η θητεία λήγει την αντίστοιχη ημερομηνία και μήνα του τελευταίου έτους της θητείας (δηλαδή την ίδια ημερομηνία του ίδιου μήνα τρία χρόνια αργότερα)·
• Εάν η ημερομηνία λήξης είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, η ημερομηνία λήξης μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Για παράδειγμα: πραγματοποιήθηκε λανθασμένη πληρωμή στις 28 Οκτωβρίου 2014, καθώς η 28η Οκτωβρίου 2017 είναι Σάββατο, τότε πρέπει να υποβάλετε αίτηση για επιστροφή (συμψηφισμό) της υπερπληρωμής μέχρι τις 30 Οκτωβρίου 2017 συμπεριλαμβανομένων.

Η προθεσμία προσφυγής στο δικαστήριο κατά την προσβολή απόφασης των φορολογικών αρχών είναι 3 μήνες από την ημέρα που η φορολογική αρχή αρνήθηκε τον συμψηφισμό (επιστροφή χρημάτων) ή δεν έλαβε απόφαση για τον συμψηφισμό (επιστροφή χρημάτων) εντός της προθεσμίας που ορίζει ο φορολογικός κώδικας ( αυτό είναι 10 εργάσιμες ημέρες).

Μπορείτε επίσης να πάτε στο δικαστήριο με υλική απαίτησηεπί συμψηφισμού ή επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, δηλ. υποβάλλει αίτηση στο δικαστήριο για να μην ασκήσει έφεση κατά της απόφασης της φορολογικής αρχής, αλλά για επιστροφή (συμψηφισμό) του υπερκαταβληθέντος ποσού φόρου. Στην περίπτωση αυτή η γενική παραγραφή είναι 3 έτη. Υπάρχει μια λεπτή γραμμή εδώ, μια νομική: εάν αυτή είναι η περίπτωσή σας, επικοινωνήστε με έναν δικηγόρο.

Υπερχρεωμένος φόρος

Η προθεσμία επικοινωνίας με την εφορία είναι 1 μήνας από την ημέρα που μάθατε για την είσπραξη ή την έναρξη ισχύος της δικαστικής πράξης για την παράνομη είσπραξη φόρων.

Η περίοδος προσφυγής στο δικαστήριο είναι 3 χρόνια από την ημέρα που μάθατε ή θα έπρεπε να γνωρίζετε για την είσπραξη των επιπλέον πληρωμών.

ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ. Έχετε κάνει τα πάντα και περιμένετε επιστροφή χρημάτων ή πίστωση; Κάνε υπομονή...

Πότε θα επιστρέψει (συμψηφίσει) η επιθεώρηση την υπερκαταβολή φόρων;

Η εφορία πρέπει να λάβει απόφαση συμψηφισμού ή επιστροφής ποσών εντός 10 εργάσιμων ημερών από την παραλαβή της αίτησής σας. Οι φορολογικές αρχές πρέπει να κοινοποιήσουν την απόφασή τους εντός 5 εργάσιμων ημερών από την έγκρισή της.

Εάν η απόφαση είναι θετική, διενεργούνται τα εξής:

• πίστωση - εντός 10 εργάσιμων ημερών.
• επιστροφή - εντός ενός μηνός.

Η περίοδος υπολογίζεται γενικά από την ημερομηνία που η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία λαμβάνει την αίτηση του φορολογούμενου.

Αλλά. Εάν εντοπιστεί υπερπληρωμή από έναν επιχειρηματία, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να μην το πιστέψει αμέσως και να κινήσει πρόσθετες διαδικασίες:

• συμβιβάσει τις πληρωμές φόρων - όχι περισσότερο από 15 εργάσιμες ημέρες (εάν δεν υπάρχουν αποκλίσεις - 10 εργάσιμες ημέρες).
• διενεργήστε έλεγχο γραφείου (εάν η παρουσία υπερπληρωμής προκύπτει από δήλωση, για παράδειγμα, ετήσια ή διευκρινιστική) - όχι περισσότερο από 3 μήνες.

Και αφού ολοκληρωθούν αυτές οι διαδικασίες, αρχίζει η αντίστροφη μέτρηση για να αποφασίσει η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να συμψηφίσει και να επιστρέψει την υπερπληρωμή, δηλ. συν 10 εργάσιμες ημέρες για πίστωση ή συν ένα μήνα για επιστροφή χρημάτων.

• Άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Μέρος 1) "Πίστωση ή επιστροφή ποσών αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, τελών, κυρώσεων, προστίμων"
• Άρθρο 79 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Μέρος 1) "Επιστροφή ποσών υπερβολικά εισπραχθέντων φόρων, τελών, κυρώσεων και προστίμων"
• Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ «Σχετικά με την έγκριση των εντύπων εγγράφων που χρησιμοποιούνται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διενέργεια συμψηφισμού και επιστροφής ποσών αχρεωστήτως καταβληθέντων (εισπραζόμενων) φόρων, τελών, κυρώσεων, πρόστιμα"
• Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2010 N 03-02-07/1-315 (ο συμψηφισμός και η επιστροφή των πλεονασματικών πληρωμών στον προϋπολογισμό πραγματοποιείται από την επιθεώρηση στον τόπο της εγγραφής σας που εντόπισε την υπερπληρωμή )
• Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2013 N 57, παράγραφος 33 (για πληρωμές που καταβάλλονται αχρεωστήτως, η προσφυγή στο δικαστήριο είναι δυνατή μόνο αφού η επιθεώρηση αρνηθεί να ικανοποιήσει την αξίωση ή την αφήσει αναπάντητη)
• Μέρος 4 Άρθ. 198 του Κώδικα Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (η περίοδος προσφυγής στο δικαστήριο κατά την αμφισβήτηση απόφασης ή ενέργειας (αδράνειας) των φορολογικών αρχών είναι τρεις μήνες)