Žádost o vrácení peněz na finanční úřad vzor. Žádost o vrácení přeplatku na dani: údaje k vyplnění. Pravidla pro vyplnění žádosti

Kdy je třeba podat žádost o vrácení přeplatku na dani v roce 2019? Kdy bude vrácen přeplatek na daních? Jaký formulář mám použít k žádosti o vrácení peněz? Platí nový formulář žádosti o vrácení od 31. března? Odpovíme na nejčastější dotazy a poskytneme vzor žádosti o vrácení daně, kterou lze podat v roce 2019.

Kdy je možné vrátit přeplatek?

Je možné vrátit částku přeplatku na dani z rozpočtového systému! Specifika tohoto postupu však závisí na důvodu, proč má organizace nebo jednotlivý podnikatel přeplatek a jak jej chcete vrátit. Mohou existovat tři možnosti:

organizace nebo jednotlivý podnikatel omylem zaplatil nadměrnou částku do rozpočtu a plánuje ji započítat proti daním (nedoplatky nebo budoucí);
organizace nebo jednotlivý podnikatel omylem přispěl do rozpočtu částkou navíc a chce ji vrátit na běžný (osobní) účet;
Federální daňová služba vybrala nadměrnou částku daní od organizace nebo jednotlivého podnikatele a chtějí ji vrátit (nebo kompenzovat).

V tomto článku se budeme podrobně zabývat situací, kdy chce organizace nebo individuální podnikatel vrátit přeplatek na svůj běžný účet. Jak to udělat v roce 2019? Níže jsou uvedeny podrobnosti a příklady.

Jak zjistíte přeplatek?

Zjistit, zda nedochází k přeplatku na daních, může jak organizace nebo jednotlivý podnikatel, tak i finanční úřad.

Pokud se Federální daňová služba dozvěděla o přeplatku jako první, musí o tom daňové úřady do 10 pracovních dnů poplatníka písemně informovat (článek 3 článku 78 daňového řádu Ruské federace). Forma zprávy byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. února 2017 č. ММВ-7-8/182.

Můžete se také dozvědět o přítomnosti přeplatků na daních na základě výsledků odsouhlasení s Federální daňovou službou.

Předpokládejme tedy, že se organizace dozvěděla, že přeplatila jakoukoli daň (například daň z příjmu fyzických osob, zjednodušený daňový systém, UTII nebo DPH). Co mám udělat, abych vrátil peníze na můj účet? K tomu je potřeba vyplnit a podat zvláštní žádost na finanční úřad.

Žádost o vrácení peněz: Formulář 2019

Chcete-li vrátit přeplatek na dani na běžný (osobní) účet organizace, musíte podat žádost finančnímu úřadu (článek 6 článku 78 daňového řádu Ruské federace). Jeho podoba byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. února 2017 č. ММВ-7-8/182. Tento formulář je platný od 31. března 2017. Novou přihlášku můžete odeslat ve formátu Excel. Nový formulář lze nalézt také na webových stránkách Federální daňové služby „Nalog.ru“ https://www.nalog.ru

Forma nových aplikací se více přiblížila daňovým přiznáním: každé číslo a písmeno je v samostatné buňce. Žádost o vrácení daní a příspěvků se nyní skládá ze tří listů. První uvádí DIČ a název společnosti (IP), BCC daně s přeplatkem a období jeho vzniku, množství a počet listů dokumentů žádosti. Na druhém listu uveďte podrobnosti o účtu - jméno, číslo a banka. Pokud daň vrací fyzická osoba, musíte ještě vyplnit třetí list. Hlavní změnou však je, že tyto formuláře nově umožňují vracet přeplatky nejen na daních, ale také na důchodovém, zdravotním, ale i na příspěvku při dočasné invaliditě a mateřství. Je to dáno tím, že od roku 2017 spravují pojistné právě finanční úřady.

Termín pro podání přihlášky

Žádost o vrácení můžete podat do tří let ode dne zaplacení nadměrné daně (články 6 a 7 článku 78 daňového řádu Ruské federace).

Níže uvádíme vzor žádosti o vrácení přeplatku na dani, která byla podána na finanční úřad v roce 2019 na aktuálním formuláři. Výše uvedenou ukázku si můžete stáhnout jako reálný příklad.

Žádost lze podat k inspekci v listinné podobě nebo elektronicky (se zaručeným kvalifikovaným podpisem prostřednictvím telekomunikačních kanálů ve schváleném formátu).

Doba návratu

Daňový inspektorát je povinen vrátit přeplatek do jednoho měsíce ode dne, kdy obdržel žádost od organizace nebo podnikatele (článek 6, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Nové aplikace jsou vhodné pouze pro příspěvky, které platíte Federální daňové službě. Pro vyrovnání a vrácení příspěvků na úrazy má Fond sociálního pojištění jiné formy.

Pokud federální daňová služba odmítne: co dělat v roce 2019

Proti zamítnutí návratu se můžete odvolat k vyššímu daňovému úřadu a poté k soudu (odstavce 1, 2 článku 138 daňového řádu Ruské federace).
V případě odmítnutí nebo pokud jste neobdrželi odpověď od inspektorátu, můžete se také obrátit na soud se žádostí o vrácení daně (bod 33 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 N 57 ). Lhůta k tomu je tři roky ode dne, kdy jste se dozvěděli nebo měli dozvědět o porušení svého práva na návrat (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2.1.2016 N 03-02-08/4405, odst. 79 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30.7.2013 N 57).
U soudu budete muset prokázat, že ještě neuplynula tříletá lhůta, a také to, že skutečně máte přeplatek. V opačném případě vám bude vrácení peněz zamítnuto.

Při plnění svých povinností se poplatník může dostat do situace, kdy má daňový přeplatek oproti rozpočtu. Kromě toho může správce daně sám odepsat částky nesprávně, což povede k přeplatku. Právní úprava stanoví právo podnikatelského subjektu tyto částky vrátit, k tomu musí vyplnit žádost o vrácení částky přeplatku na dani, vzor formuláře a formuláře za rok 2019 si můžete stáhnout níže.

Přeplatek na daních může odhalit jak samotná společnost, tak finanční úřady.

Pokud to zjistila Federální daňová služba, musí o tom inspektor, který společnost řídí, informovat podnikatelský subjekt. Může zavolat, napsat dopis atd.

Pokud byly informace o přeplatku obdrženy telefonicky, musíte přijmout opatření k zaznamenání informací o partnerovi, čase a datu hovoru, za jakou daň vznikly přeplatky atd.

Někdy může inspektor Federální daňové služby za účelem objasnění situace požádat o další dokumenty. Finanční úřady však tuto odpovědnost často opomíjejí, protože peníze z rozpočtu vracet nechtějí.

O přeplatku se můžete dozvědět pomocí svého osobního účtu, který se nachází na webu Federální daňové služby (nalog.ru). Chcete-li to provést, musíte mít společnost nebo individuálního podnikatele. Služba vás ihned po zadání účtu informuje, že poplatník přeplatil daně.

Pozornost! Ne vždy je však přeplatek na dani pravdivý. Vzhledem k tomu, že řada povinných plateb je na konci roku uzavřena, systém považuje zálohové platby až do podání ročního přiznání za přeplatek.

Dalším způsobem, jak zjistit přeplatky, je podání ročního daňového přiznání. Většina daňových hlášení obsahuje informace o zálohách zaplacených v daném období a také výpočty roční daně. Jejich vyplněním můžete určit výši daně, která má být vrácena.

Obdobně je tomu u přeplatků, které vznikají zpřesněním přiznání vedoucích ke krácení daně. Nejčastěji může k přeplatku na dani dojít z důvodu chyb v platebních dokladech. Můžete to zjistit prováděním pravidelných odsouhlasení s rozpočtem podle kalkulací.

V jakém případě lze přeplatek vrátit?

Žádost o vrácení přeplatku na dani lze podat pouze v situaci, kdy s tím inspektoři souhlasí a firma o tom ví. Pokud inspektor zjistil přeplatek na dani, musí o tom společnost informovat do 10 dnů. V tomto případě organizace obdrží dopis o vrácení daně od Internal Revenue Service. Když společnost sama deklaruje výskyt přeplatku zaplacených částek, musí být připravena poskytnout všechny dokumenty potřebné k potvrzení.

Finanční úřad při rozhodování přihlíží také k tomu, že vrácení omylem zaplacené daně musí být provedeno ve lhůtách stanovených zákonem.

Pokud k přeplatku došlo zaviněním poplatníka, musí do tří let ode dne provedení této platby podat žádost o vrácení přeplatku na dani.

Pokud správce daně nesprávně odepsal částky daně, pak v tomto případě běží lhůta pro podání žádosti do jednoho měsíce ode dne, kdy se o tom poplatník dozvěděl.

Pozornost! Federální daňová služba nevrátí finanční prostředky, pokud budou porušeny lhůty pro uplatnění nároku. Jediným způsobem, jak v této situaci vrátit peníze, je pokusit se soudní cestou prokázat, že datum, kdy se společnost o přeplatku dozvěděla, se vztahuje na pozdější období.

V jakém případě je možný pouze offset?

Daňový řád Ruské federace stanoví, že vrácení přeplatku na dani není možné, pokud má poplatník nedoplatky na jiných platbách do rozpočtu. V tomto případě musí inspektor provést zápočet bez akceptace, pouze o tom informuje společnost.

Může nastat situace, že daňový dluh je menší než vzniklý přeplatek. Poté Federální daňová služba provede zápočet nedoplatku a na rozdíl si od společnosti vyžádá buď žádost o vrácení částky přeplatku na dani, nebo o zápočet proti dalším platbám.

Jak podat žádost Federální daňové službě

Vyplněnou žádost lze podat Federální daňové službě následujícími způsoby:

Osobně nebo prostřednictvím zákonného zástupce. V druhém případě bude vyžadována plná moc.
Prostřednictvím osobního účtu poplatníka přes internet. Zároveň však musíte mít zaregistrovaný osobní účet na webu nalog.ru.
Pošlete cenný dopis se seznamem příloh poštou.

Stáhněte si vzor žádosti o nové vrácení daně za rok 2019

Stáhnout, excel.

Pozornost! Nová žádost byla schválena v souladu s příkazem Federální daňové služby Ruska ze dne 30. listopadu 2018 N ММВ-7-8/670@.

Jak správně vyplnit novou přihlášku v roce 2019

Zvažte, jak vyplnit žádost o vrácení přeplatku na dani, vzor nového formuláře. Tento formulář je nutné bezpodmínečně používat od 31. března 2017.

Titulní strana

Plnění probíhá v následujícím pořadí. V horní části formuláře musíte uvést kódy TIN a KPP. V případě, že žádost podává organizace, je nutné proškrtnout poslední dvě buňky v poli DIČ, v případě podnikatele pole kontrolního bodu.

Číslo listu je uvedeno vedle - pro titulní stranu je to „001“.

Pole „Číslo žádosti“ uvádí, kolikrát během běžného roku organizace požádala o vrácení daně. Vyplňte první buňku, všechny ostatní jsou proškrtnuté.

V blízkosti je pole, do kterého je zapsán kód finančního úřadu, kam je formulář zasílán.

V dalším poli je třeba zapsat kapitolu z daňového řádu Ruské federace, na základě které se podává žádost o vrácení, například:

„78“ se zadává, pokud je požadováno vrácení převáděné částky.
„79“ – pokud došlo k chybnému výběru ze strany správce daně.
Při vrácení státní daně je uvedeno „330,40“.

Do prázdných buněk vložte pomlčku.

„1“ – pokud došlo k přeplatku,
„2“ – pokud došlo k nadměrnému vymáhání ze strany vládní agentury,
„3“ – pokud částka daně podléhá vrácení (týká se DPH).

V dalším poli musíte kódem od 1 do 5 uvést, o kterou platbu je požadováno vrácení peněz. Dekódování kódů je uvedeno vedle pole.

Poté je potřeba uvést zdaňovací období, za které přeplatek vznikl.

Sloupec se skládá ze tří bloků, které se vyplňují takto:

První dvě buňky označují období: „MS“ – měsíc, „Q“ – čtvrtletí, „PL“ – půl roku, „GD“ – rok.
V druhých dvou buňkách je specifikováno období. Pokud byl vybrán měsíc, pak se zde zadává jeho číslo od 01 do 12. Pokud bylo vybráno čtvrtletí, jeho číslo je od 01 do 04. Pokud bylo zvoleno pololetí - 01 nebo 02. Pro rok jsou uvedeny nuly v obou buňkách.
Poslední blok čtyř buněk je číslo roku.

Nedaleko je sloupec pro označení.

V poli níže se zaznamená BCC platby, u které došlo k přeplatku.

Spodní část formuláře je rozdělena do dvou sloupců, zde se vyplňuje pouze levý. Je nutné zadat kód - kdo doklad předkládá, jeho celé jméno, kontaktní telefon, datum vyřízení.

Pokud formulář podává zplnomocněný zástupce, je nutné uvést náležitosti plné moci. K žádosti je třeba přiložit kopii plné moci. Do příslušného pole uveďte počet přiložených dokumentů.

Pozornost! Když podnikatel vyplní formulář, vloží se do pole celého jména pomlčka, jednotlivý podnikatel dokument podepíše a uvede se datum podpisu.

List 2

Bankovní spojení je zaznamenáno na druhém listu. Záhlaví se vyplňuje stejným způsobem jako titulní strana. Zde je uvedeno pouze číslo listu jako „002“.

Přeplatky za různé daně a poplatky (DPH, zisk, pojistné) mohou být vráceny nebo kompenzovány jako budoucí platby podáním odpovídající žádosti u územní federální daňové služby (odstavec 5, odstavec 1, článek 21 daňového řádu Ruské federace). Federace). Kromě toho, pokud je na konci roku při sestavování roční rozvahy rozpočtové instituce zjištěna chyba, nelze situaci napravit ani účetní; Otázkou je, jak to udělat správně. Pojďme zjistit, kdy vyplnit žádost o dobropis ve výši přeplatku na dani.

Co můžete s přeplatkem dělat?

V postupu vrácení daně nebo zápočtu existují dvě možnosti pro vývoj událostí:

První je situace, kdy je nutné přeplatek ponechat. Pokud u této skupiny daní existují aktuální penále a pokuty nebo nedoplatky, musíte k aktuálnímu datu schválit odsouhlasení s daňovým úřadem (článek 5 článku 78 daňového řádu Ruské federace). Na základě výsledků bude provedeno vyúčtování. Není třeba kontaktovat finanční úřady, stačí doložit dopis se žádostí o vyrovnání. Pokud po započtení zůstane přeplatek, můžete požádat o vrácení peněz. Kromě toho, pokud odborník z Federální daňové služby zjistí přeplatek, ke kterému došlo v instituci, a zároveň podniku vznikly nedoplatky ve stejné výši daně nebo sankce, má inspektor právo nezávisle rozhodnout o započtení (článek 5 článku 78 daňového řádu Ruské federace).
Pokud podnik nemá žádné nezaplacené penále, nedoplatky a penále, musí se obrátit na inspektorát a požádat o úvěr na přeplatek na daních - žádost se podává Federální daňové službě nebo se proplácí proti budoucím daňovým platbám nebo pokuty (článek 4 článku 78 daňového řádu Ruské federace) .

Inspektoři teritoriální federální daňové služby mají na rozhodnutí až deset dní včetně a dalších pět na oznámení přijatého rozhodnutí (přepočítání nebo zamítnutí). Specialisté Federální daňové služby musí zaplatit potvrzenou částku, nebo spíše převést prostředky na běžný účet, do 30 dnů od data registrace dokumentů žádosti.

Pokud finanční úřady požadují za účelem provedení kompenzací nebo postupů refundace audit od stolu, může kontrola předložené dokumentace trvat tři měsíce.

Daňové úřady přijímají dokumenty pro vrácení nebo připsání peněz do tří let ode dne, kdy došlo k nadměrnému převodu (článek 2, 7, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Kde předkládat dokumenty k úvěru

Všechny žádosti musí být zaslány teritoriálním úřadům Federální daňové služby Ruska osobně žadatelem - vedoucím nebo jeho přímým zástupcem jednajícím v zastoupení.

Pokud má rozpočtová organizace osobní účet na oficiálních stránkách Federální daňové služby nebo poskytuje pravidelné hlášení v elektronické podobě, je možné vygenerovat elektronické odvolání. Peníze budou zaslány na běžný účet, který je evidován v Jednotném státním rejstříku právnických osob.

Pokud jde o specializované účetní systémy pro správu elektronických dokumentů, na základě nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 23. května 2017 č. ММВ-7-8/478@ je povoleno podávat žádosti a odvolání od institucí prostřednictvím služeb elektronického výkaznictví. . Odpovědní specialisté a účetní mohou děkovat moderním technologiím, protože nyní můžete vytvořit a odeslat aplikaci online a podepsat ji vylepšeným kvalifikovaným digitálním podpisem, aniž byste opustili svou kancelář.

Elena Lefterova, Outsourcing Bureau Lefterova:
Výhodnější je samozřejmě přeplatek vrátit. Pracovní kapitál nikdy neuškodí. Ale to lze provést, pokud společnost nemá žádné dluhy na jiných platbách do rozpočtu. Existují pouze dvě doporučení:

při podání žádosti okamžitě začíná stolní kontrola u daně, o jejíž vrácení žádáte, takže musíte mít jistotu, že je v hlášení vše v pořádku;

Než požádáte o vrácení peněz, vezměte si prohlášení o vyrovnání s rozpočtem, ujistěte se, že neexistují žádné dluhy.

Dnes nejsou žádné potíže s vrácením přeplatku. Během kontroly na místě se finanční úřad nedotýká jiných aspektů vaší činnosti, kromě výše uvedených. Pokud je vše v pořádku, peníze jsou vráceny do 10 dnů. Navíc, pokud jste se spletli ve výši přeplatku, finanční úřad vám ho spočítá a vrátí, jak má.

Povinné požadavky na formu a obsah

Od 31. března 2017 (č. objednávky ММВ-7-8/182@ ze dne 14. února 2017) došlo k významným změnám formálního plánu ve formulářích pro zápočet nebo vrácení. Hlavní novinkou bylo přidání pojistného do mimorozpočtových fondů do hlavní skupiny daní podléhajících refundaci a zápočtu.

Žádost je nutné podat na jednotném formuláři:

vrácení prostředků - formulář dle KND 1150058;
zápočet přeplacených částek - formulář dle KND 1150057.

Tato prohlášení najdete jak na oficiálních stránkách Federální daňové služby, tak na našem portálu.

Každý dokument musí mít podpis vedoucího instituce a otisk pečeti.

Řada místních inspektorů Federální daňové služby Ruska přijímá žádosti v jakékoli formě. V dopise musíte uvést adresáta odvolání, od kterého se podává, podrobně uvést, co přesně potřebuje: započítat nebo vrátit přeplatek a také uvést přesnou částku, zaregistrovat KBK a OKTMO.

Formulář žádosti o daňový přeplatek je ke stažení na našich webových stránkách.

Návod k plnění

Podívejme se na krok za krokem algoritmus pro vyplnění žádosti o započtení daňového přeplatku. V jednotném formuláři musí být uvedeny následující informace:

Nejprve vyplňte DIČ a KPP;
Dále musíte dokumentu přidělit pořadové číslo (účetnictví se provádí od začátku běžného roku);
kód územní federální daňové služby, které bude žádost podána;
je uveden celý název rozpočtové organizace;
je uveden regulační článek daňového řádu Ruské federace - článek 78;
základem pro zápočet je přeplatek na dani, přeplatek inkasované částky nebo daň, která je předmětem vrácení;
množství nadměrně převedených finančních prostředků v číslech;
Zadává se období, ve kterém k přeplatku na daních došlo (v pokynech na formuláři jsou uvedena pravidla pro vyplnění této buňky): rok (RR), šest měsíců (PL), čtvrtletí (Q), měsíc (MS);
Jsou specifikovány kódy BC a OKTMO pro přeplatek (lze nalézt na oficiálních stránkách Federální daňové služby);
je uveden kód územní kontroly Federální daňové služby, ve které byla tato platba připsána;
je stanovena částka odpovídající dalšímu opatření: buď splacení nedoplatku (1), nebo započtení jako budoucí platby (2);
kódy BC a OKTMO, jakož i období, ve kterém musí být přeplatek daně započten;
je uveden přesný počet listů jednotného formuláře a celý soubor poskytnutých dokumentů;
údaje o samotném žadateli, jeho celé jméno. a telefonní číslo, status v organizaci a dostupnost plné moci.

Formulář se vyplňuje buď ručně - hůlkovým písmem (znaky nepřesahují buňky) nebo elektronicky. Prázdné buňky buď nejsou vyplněny, nebo jsou označeny pomlčkami.

K předložené dokumentaci musí být připojen dokument potvrzující výsledný přebytek, potvrzený vedoucím instituce nebo samostatným podnikatelem.

Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé vyplňují pouze první stranu formuláře. Strana 2 je navržena speciálně pro jednotlivce, kteří nejsou samostatnými podnikateli.

Pokud formulář poskytuje jednotlivec, musí na titulní stránce vyplnit své DIČ a na straně 3 uvést aktuální údaje o pasu a adresu bydliště.

Je možné vrátit daňový přeplatek?

Přesahující částku plateb je možné vrátit finančnímu úřadu, ale finanční úřady se nesnaží plátcům v tomto postupu pomáhat. Než se obrátíte na Federální daňovou službu, musíte zkontrolovat, zda má organizace nějaké sankce, penále nebo nedoplatky, a to tak, že si od územního inspektorátu objednáte zprávu o odsouhlasení platné k datu přeplatku.

Pokud nebudou zjištěny žádné penále, musíte podat žádost o vrácení částky přeplatku na dani. Inspekce vrací finanční prostředky do jednoho měsíce od oficiálního data podání žádosti.

Státní zaměstnanci zobrazují v účetnictví tyto záznamy:

Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 („Výpočty pro platby do rozpočtů“ (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).

Zároveň by se příjem měl promítnout na podrozvahový účet 18 (290).

Pro nekomerční organizace elektroinstalace: Dt 51 Kt 68.

Jak zažádat o kredit nebo vrácení přeplatku na daních

Registr se předkládá způsobem a formou schválenou nařízením Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-8/182@ ze dne 14. 2. 2017.

Účetní si může vybrat jeden ze tří existujících způsobů, jak požádat o daňový kredit nebo vrácení daně:

osobně nebo prostřednictvím zástupce - s povinným provedením plné moci;
poštou s přiložením soupisu balíku poskytnutých dokumentů;
prostřednictvím elektronických komunikačních kanálů, podepsání souboru vylepšeným kvalifikovaným elektronickým digitálním podpisem.

Formulář je vypracován ve dvou kopiích - jedna je předložena Federální daňové službě, druhá zůstává poplatníkovi. Tištěný rejstřík podepisuje vedoucí nebo jiná odpovědná osoba a je uvedeno datum sestavení. Dokument je ověřován pečetí, pokud jej instituce používá.

Přeplatek na daních, byť velmi malý, je jako přísloví: "Je to malé neštěstí, ale nedá ti to spát." Úplné ponoření se do tématu usnadní obnovení rovnováhy v platbách daní dříve, než to promlčecí lhůta učiní nesnesitelně bolestivou.

Obecně je akční plán jednoduchý: objeveno ⇒ zvolilo: vrácení nebo započtení ⇒ podal žádost finančnímu úřadu ⇒ obdržel vrácení nebo započtení přeplatku.

PŘÍLOHY A FORMULÁŘE k tématu

Tak, přeplatek na dani: jak vrátit? – čtěte níže podrobně a s ilustracemi. (v článku se mluví především o přeplatku „daně“, ale vše uvedené platí i pro pokuty a penále na daních - Cca. redakce)

Obsah článku

Legislativní základ: vazby na zákony a resortní objasnění

Co dělat, když vznikne přeplatek na daních?

Přeplatek na dani může nastat ve dvou případech:

mýlíte se - je to zbytečné zaplaceno daň;
správce daně udělal chybu - je to zbytečné vymáháno daň.

V druhém případě - částka vybraného přeplatku daně je vratná s úrokem(ode dne po inkasu do dne vrácení nebo započtení za refinanční sazbu Bank of Russia platnou během tohoto období).

Rozlišovací kritérium je základem pro převod do rozpočtu.

Přeplatek daně se tvoří, pokud jste zaplatili částku vyšší, než vyžaduje zákon. Důvody mohou být různé, např.

podnikatel sám (bez „pomoci“ finančních úřadů) nesprávně vypočítal výši daně;
chyba v platbě (nesprávná částka, nesprávné údaje, opakovaná platba atd.);
změna daňového režimu (např. v polovině roku došlo ke ztrátě práva používat zjednodušený daňový systém a byly již zaplaceny zálohy), změny v legislativě;
Konečná částka daně je na konci roku nižší než zaplacené zálohy.

Společným základem těchto důvodů je, že přeplatek provedl podnikatel bez účasti správce daně. Pokud správce daně rozhodl, podal výzvu a vy jste ji zaplatili, byť dobrovolně, jedná se již o nadměrně vybranou daň.

Předražená daň– do rozpočtu bylo přeneseno více, než ukládá zákon, a to v důsledku jednání správce daně. Například:

inspekce doměřila daně a podnikatel je napadl u soudu, ale v době rozhodnutí soudu již byly peníze převedeny do rozpočtu;
správce daně vyměřil daň, pokuty, penále, toto zohlednil v rozhodnutí na základě výsledků daňové kontroly a (nebo) ve výzvě byly částky převedeny do rozpočtu, poté byly zjištěny chyby. Nezáleží na tom, zda podnikatel přebytečné částky zaplatil dobrovolně nebo byly vybrány násilně, je důležité, že základem byly „výpočty“ Federální daňové služby;
Finanční úřady zjistily přeplatek na daních a nezávisle provedly zápočet na nedoplatek, později se ukázalo, že došlo k přeplatku, ale dluhy, na jejichž splacení byl přeplatek započten, byly naúčtovány chybně (neoprávněný zápočet ode dne; jeho realizace lze považovat za nadměrně vybíranou částku).

Výsledný přeplatek může být:

kompenzovat stávající daňové dluhy (pokuty, penále);
kompenzovat budoucí platby;
vrátit na bankovní účet.

Postup „započtení“ přeplatku je zpravidla jednodušší než vrácení, finanční úřady jsou ochotnější jej započíst. Ale kompenzace jsou možné pouze mezi daněmi stejné úrovně (viz další téma).

Pokud existují daňové dluhy (penále, pokuty), které lze započítat, bude nejprve proveden zápočet na jejich úhradu, lze s nimi naložit podle vlastního uvážení.

Pokud existují dluhy, které lze kompenzovat, mohou daňové úřady nezávisle nasměrovat výsledný přeplatek k uhrazení dluhu, aniž byste o to požádali a informovali vás „potom“. Ne vždy ale takovou nezávislost projevují. Nemusíte proto čekat na Federální daňovou službu a převzít iniciativu: test bude dokončen rychleji - méně sankcí.

Pokud je přeplatek zbytečný zotavilčástky, neexistují žádné daňové dluhy a chcete kompenzovat částky proti budoucím platbám– může vyvstat otázka, neboť daňový řád možnost takového započtení přímo neuvádí (stanoví pouze vrácení těchto částek). Schválené formuláře žádostí pro tuto „možnost“ vyžadují drobné úpravy. S tím však mohou finanční úřady souhlasit (interní předpisy jim takový zápočet umožňují). Ale je lepší se nejprve poradit s inspektorátem.

Chcete-li vrátit nebo započítat daňové přeplatky, musíte odeslat žádost Federální daňové službě. Formuláře žádostí jsou schváleny objednávkou č. ММВ-7-8/09 (viz níže).

Které daně lze kompenzovat?

Všechny daně jsou rozděleny do skupin (druhů): federální, regionální a místní. Toto rozdělení stanoví daňový řád (články 12 – 15).

Federální daně a poplatky:

daně podle zvláštních daňových režimů (STS, UTII, jednotná zemědělská daň, patent)
Daň z přidané hodnoty;
spotřební daně;
Daň z příjmů fyzických osob;
daň z příjmu firmy;
daň z těžby nerostů;
daň z vody;
poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů;
Národní daň.

Regionální daně:

daň z majetku právnických osob;
daň z hazardních her;
přepravní daň.

Místní daně a poplatky:

pozemková daň;
daň z nemovitosti pro fyzické osoby;
obchodní poplatek.

Přeplatek lze započítat pouze mezi daněmi stejné skupiny (typu), bez ohledu na to, do kterého rozpočtu jdou příjmy a do kterého BCC (kód rozpočtové klasifikace).

Kromě toho může podnikatel vystupovat jako daňový agent: například převést daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu z platů svých zaměstnanců. Rovněž nelze provádět kompenzaci mezi daněmi, u kterých jednotlivý podnikatel vystupuje jako daňový agent, a daněmi, u nichž je poplatníkem jednotlivý podnikatel.

Žádost o započtení přeplatku nebo vybrané daně (formulář/blank, vzor)

Adj. č. 9 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8/90@: otevřeno k prohlížení nebo vyplnění (doc, 32 KB).

Žádost o vrácení přeplatku nebo vybrané daně (formulář/blank, vzor)

Adj. č. 8 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8/90@: otevřeno k prohlížení nebo vyplnění (doc, 34KB).

Vzorový formulář s komentáři.

Kam se obrátit na kompenzaci nebo vrácení daní, penále a pokut?

Obecným pravidlem je, že se musíte obrátit na správce daně v místě registrace (tj. v místě registrace).

Je-li podnikatel registrován u více daňových inspektorátů (v místě podnikání, v místě nemovitosti), je vhodnější zaslat žádost finančnímu úřadu, kde byl přeplatek zjištěn - toto je stanovisko Ministerstva Finance. Ačkoli se Federální daňová služba v některých případech domnívá, že daňový poplatník má právo nezávisle si vybrat, který daňový úřad je pro něj pohodlnější kontaktovat.

V případě zjištění chyby po změně finančního úřadu se všechny žádosti podávají v místě aktuální daňové registrace.

Určitý zmatek může nastat, pokud došlo ke změně daně během období, kdy bylo vydání kreditu/refundace „v procesu“. Například podnikatel podal žádost a změnil Federální daňovou službu předtím, než daňové úřady rozhodly. V takové situaci musí problém dokončit daňový úřad ve starém místě registrace - to není uvedeno v daňovém řádu Ruské federace, ale vyplývá ze soudní praxe.

Pokud správce daně rozhodl o „staré“ registraci a podnikatel ji napadl u soudu, může soud uložit daňové inspekci ke splnění povinnosti vrácení/započtení, a to ve starém i novém místě registrace (od z pohledu soudu jsou finanční úřady centralizovaným systémem).

Přeplatek můžete vrátit/započíst i soudní cestou.

Zároveň u přeplatků je nutné nejprve kontaktovat správce daně, pokud je doručeno zamítnutí nebo rozhodnutí není doručeno vůbec, je nutné podat stížnost nadřízenému orgánu a teprve poté - na; soud.

Pokud jde o nadměrně vybrané daně, můžete se obrátit přímo na soud, ale také můžete nejprve odeslat žádost Federální daňové službě.

Kdy mám podat žádost o zápočet nebo vrácení přeplatku na daních?

Přeplatek daně

Lhůta pro uplatnění reklamace u finančního úřadu je 3 roky. Obecně se lhůta začíná počítat od okamžiku zaplacení.

Zvláštnosti:

Pokud k přeplatku došlo při převodu záloh (tedy na konci roku se ukázalo, že částky daně byly nižší než již převedené zálohy), běží tříletá lhůta ode dne podání ročního přiznání. . Nebo od zákonného data pro podání přiznání, pokud je přiznání podáno pozdě.
Pokud byla daň zaplacena po částech (více plateb) a vznikl přeplatek, počítá se lhůta pro každou platbu zvlášť.

Pravidla pro výpočet období:

lhůta uplyne k odpovídajícímu datu a měsíci posledního roku lhůty (tj. ke stejnému datu téhož měsíce o tři roky později);
Připadne-li datum expirace na víkend nebo svátek, posouvá se datum expirace na následující pracovní den.

Například: chybná platba byla provedena 28.10.2014, protože 28.10.2017 je sobota, pak je třeba požádat o vrácení (započtení) přeplatku do 30.10.2017 včetně.

Lhůta pro podání žaloby proti rozhodnutí správce daně je 3 měsíce ode dne, kdy správce daně započtení (vrácení) zamítl nebo o zápočtu (vrácení) nerozhodl ve lhůtě stanovené daňovým řádem ( to je 10 pracovních dnů).

Můžete se také obrátit na soud s požadavkem na materiál o započtení nebo vrácení přeplatku na daních, tzn. podat k soudu návrh na neodvolání proti rozhodnutí finančního úřadu, ale na vrácení (započtení) přeplatku na dani. Obecná promlčecí doba je v tomto případě 3 roky. Zde je tenká hranice, právní: pokud je to váš případ, obraťte se na právníka.

Předražená daň

Lhůta pro kontaktování finančního úřadu je 1 měsíc ode dne, kdy jste se o inkasu dozvěděli nebo kdy nabyl právní moci soudní akt o neoprávněném výběru daní.

Lhůta pro podání žaloby je 3 roky ode dne, kdy jste se dozvěděli nebo měli vědět o vymáhání přeplatků.

P.S. Udělali jste vše a čekáte na vrácení peněz nebo kredit? Buď trpělivý...

Kdy inspektorát vrátí (započte) přeplatek na dani?

Finanční úřad musí rozhodnout o započtení nebo vrácení částek do 10 pracovních dnů po obdržení vaší žádosti. Finanční úřady musí své rozhodnutí oznámit do 5 pracovních dnů od jeho přijetí.

Pokud je rozhodnutí kladné, provede se následující:

úvěr – do 10 pracovních dnů;
vrácení – do jednoho měsíce.

Období se obecně počítá ode dne, kdy Federální daňová služba obdrží žádost daňového poplatníka.

Ale. Pokud podnikatel zjistí přeplatek, správce daně má právo tomu okamžitě nevěřit a zahájit další řízení:

sladit platby daně - ne více než 15 pracovních dnů (pokud nejsou žádné nesrovnalosti - 10 pracovních dnů);
provést audit od stolu (pokud přítomnost přeplatku vyplývá z prohlášení, například ročního nebo vyjasňujícího) - ne déle než 3 měsíce.

A po dokončení těchto postupů začíná odpočítávání, aby Federální daňová služba učinila rozhodnutí a započítala a vrátila přeplatek, tzn. plus 10 pracovních dnů na kredit nebo plus měsíc na vrácení peněz.

Článek 78 daňového řádu Ruské federace (část 1) „Připsání nebo vrácení přeplatků daní, poplatků, penále, pokut“
Článek 79 daňového řádu Ruské federace (část 1) „Vrácení částek nadměrně vybraných daní, poplatků, penále a pokut“
Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ „O schválení formulářů dokumentů používaných daňovými úřady při provádění započtení a vrácení částek přeplatků (vybraných) daní, poplatků, penále, pokuty"
Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. července 2010 N 03-02-07/1-315 (zápočet a vrácení přeplatků do rozpočtu provádí kontrola v místě vaší registrace, která přeplatek identifikovala )
Usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 N 57, odst. 33 (u přeplatků je odvolání k soudu možné až poté, co inspekce odmítla reklamaci uspokojit nebo ji nechala bez odpovědi)
Část 4 Čl. 198 Rozhodčího řádu Ruské federace (lhůta pro podání žaloby na soud při napadení rozhodnutí nebo jednání (nečinnosti) daňových úřadů jsou tři měsíce)