Metų uždarymas: apskaitos įrašai. Mėnesio uždarymas: įrašai ir pavyzdžiai Mėnesio uždarymo įsakymas apskaitoje

Konsultacijose kalbėjome apie tai, kokie įrašai skelbiami mėnesio pabaigoje. Šioje medžiagoje kalbėsime apie finansinių metų uždarymą.

90 ir 91 uždarymo sąskaitos

Kiekvienų metų gruodžio 31 d., identifikavus įprastinės veiklos ir kitų operacijų finansinį rezultatą, būtina iš naujo nustatyti subsąskaitas į 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ().

Sintetinėse (sutrauktose) sąskaitose 90 ir 91 subsąskaitų uždarymo metu neturėtų būti likučių. Likučių šiose sąskaitose nebuvimas pasiekiamas nustatant finansinį rezultatą atitinkamai 90-9 ir 91-9 subsąskaitose. Vadinasi, iki subsąskaitų uždarymo 90-9 ir 91-9 subsąskaitose rodomas atitinkamai sukauptas įprastinės veiklos ar kitų operacijų metų pelnas arba nuostoliai.

Uždarius metus operacijos naudojamos apskaitos programoje dažniausiai generuojamos automatiškai.

Parodysime, kokius apskaitos įrašus reikia daryti:

Jei 90, 91 sąskaitoms buvo atidarytos kitos subsąskaitos ir jose buvo kaupiami debeto likučiai, jos uždaromos taip pat: įskaitomos atitinkamai į 90-9 arba 91-9 subsąskaitų debetą.

Dėl atliktų įrašų visos subsąskaitos į 90 ir 91 sąskaitas uždaromos.

Sąskaitos uždarymas 99

Nustačius visas 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitas, belieka uždaryti tik 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostolis“. Juk kitų metų pradžioje jis taip pat neturėtų turėti likučio (FM 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94n).

99 sąskaitos kredito likutis (metų pelnas) arba debeto likutis (metinis nuostolis) priskiriamas 84 sąskaitai „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:

99 sąskaitos debetas – 84 sąskaitos kreditas – parodomas metų pelnas

84 sąskaitos debetas – 99 sąskaitos kreditas – atspindėtas nuostolis, pagrįstas metų darbo rezultatais

Metų uždarymas apskaitoje kitaip vadinamas „balanso reforma“. Sąlyginių skaitmeninių duomenų balanso pertvarkymo įrašus galite peržiūrėti.

Apskaitos įrašai uždarant finansinius metus juridiniams asmenims sudaromi tokia tvarka:

Sąnaudų apskaitos (įskaitant netiesiogines išlaidas) apskaitos uždarymas.
90 sąskaitų uždarymas, įmonės pelno skaičiavimas.
Balanso pertvarkymas: pagrindinių sąskaitų uždarymas įmonės pajamoms ir sąnaudoms apskaityti, įmonės finansinės būklės, ūkinės veiklos efektyvumo analizavimas, organizacijos grynojo pelno ar grynojo nuostolio rodiklio gavimas.

Metų uždarymas – tai organizacijos finansinių rezultatų ataskaitinių metų gruodžio 31 d. suvestinė.

Prieš uždarant būtina dar kartą patikrinti visus pagrindinius duomenis ir atlikti privalomas reguliavimo operacijas:

Suderinti atsiskaitymus su sandorio šalimis, analizuoti buhalterinę dokumentaciją, atkurti verslo veiklos rodymo seką (sąskaitų analizė, , , 62, 76 ir kt.).
Apskaičiuokite darbuotojų darbo užmokestį, mokesčius ir draudimo įmokas metų pabaigoje (sąskaitos, ,).
Išanalizuoti prekių ir atsargų likučius (sąskaitos, 10, 43). Atlikite sandėlio inventorizaciją ir prireikus pakoreguokite duomenis.
Skaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą, atlikti perkainojimą (sąskaitą,).
Patikrinkite patirtas išlaidas (stebėti sąskaitas, , , , ir kt.).
Apskaičiuokite visas gautas įmonės pajamas ir išlaidas (90 ir 91 sąskaitų likučiai nurašomi 99 sąskaitoje).

Ką reikia turėti omenyje! Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai pateikiamos iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Tačiau visa patikros veikla iki metų pabaigos turėtų būti atliekama palaipsniui per 4 ketvirtį.

Atlikus parengiamąsias procedūras, metai uždaromi – reformuojamas balansas, kuriame atskleidžiamas įmonės grynasis pelnas arba grynasis nuostolis.

Pagrindiniai apskaitos įrašai metų pabaigos uždarymui

Pardavimų analizė

Norint apibendrinti įprastinės veiklos organizacijų veiklos rezultatus, būtina išanalizuoti sąskaitos subsąskaitas:

90.1: šioje subsąskaitoje rodomi visi įmonės gauti kvitai už parduotas prekes. Subsąskaitos likutis – tai pajamos, gautos už laikotarpį:
50,51 Dt 90,01 Kt - gautas mokėjimas;

Dt62 Kt90,01 - atsispindi pardavimo pajamos;
90.02: parduodamų prekių savikaina:
Dt90,02 Kt41 - prekių apskaitinės vertės nurašymas;

Dt90,02 Kt20 - atliktų darbų kaina;
90.03: rodomas PVM, sukauptas už mokėjimą reguliavimo institucijoms:
90,03 68 tūkst.

Kiekvieną mėnesį subsąskaitos duomenys lyginami, o likutis perkeliamas į subsąskaitą 90.09, kurioje rodomi apskaičiuoti finansiniai rezultatai: Dt - nuostoliai; Kt – pelnas.

Uždarius laikotarpį 90,09 likučiai patenka į 99 sąskaitos debetą su gautu pelnu už įprastinę verslo veiklą ir į sąskaitos kreditą. 99 už nepelningą darbą.

Neoperacinės veiklos analizė

Operacijų, nesusijusių su įprasta organizacijos verslo veikla, analizė atliekama remiantis sąskaitos subsąskaitų stebėjimu:

91.01: subsąskaita skirta informacijai apie kitas įmonės pajamas. Tai gali būti: valiutų kursų skirtumai, atsargų perteklius dėl atsargų, pajamos iš skolintų lėšų, suteiktų sandorio šalims ir kt.:
50,51 Dt 91,01 Kt - pajamos, gautos pardavus nuosavą įrangą;

Dt73 Kt91,01 - pajamos iš suteiktų paskolų sumokėtų palūkanų forma;
91.02: čia renkama informacija apie visas ne veiklos išlaidas: banko komisinius, prekių trūkumą, mokestines baudas ir netesybas ir kt.:
Dt91,02 Kt66,67 - palūkanų mokėjimas už naudojimąsi skolintomis lėšomis;

Dt91.02 Kt01 – įrangos kainos sumažinimas, remiantis perkainojimo rezultatais.

Kiekvieną mėnesį subsąskaitos duomenys lyginami, o likutis perkeliamas į subsąskaitą 91.09, kurioje rodomi apskaičiuoti finansiniai rezultatai: Dt - nuostoliai; Kt – pelnas.

Uždarant laikotarpį 90,09 likučiai patenka į 99 sąskaitos kreditą, gautą pelnui, gautam už įprastinę verslo veiklą, ir į sąskaitos debetą. 99 už nepelningą darbą.

Balanso reforma

Pagal buhalterinės apskaitos taisykles uždarius visas pagrindines sąskaitas ir išanalizavus visą surinktą informaciją, balansas reformuojamas – identifikuojamas bendras finansinis rezultatas ir priskiriamas sąskaitai. vėlesniam platinimui. Atlikta reforma gali pasakyti apie organizacijos darbo ir materialinių išteklių naudojimo efektyvumą:

Dt99 Kt84 - per metus nepaskirstyto pelno rodymas;
Dt84 Kt99 – informacija apie nepadengtus nuostolius.

Autoriaus papildymas! 84 sąskaitos apskaita vykdoma kaupimo principu. Sprendimai dėl pelno paskirstymo ar nuostolių padengimo būdų priimami visuotiniame savininkų susirinkime po metinės finansinės atskaitomybės patvirtinimo.

Praktinis metų pabaigos uždarymo sandorių rengimo pavyzdys

Ribotos atsakomybės bendrovė „Kolosok“ užsiima biuro kėdžių, įsigytų iš tiekėjų, prekyba už 3000 rublių (su PVM 18% – 457,62). Per metus pirkimo kaina nekito, todėl pardavimo kaina išliko nepakitusi: 5000 rublių (su 18% PVM - 762,71). Per metus parduota visos prekės (40 vnt.).

Be to, įmonė moka už banko paslaugas, kurios siekė 890 rublių.

Atliktų verslo operacijų apskaitos įrašai:

Dt41 Kt60: 101 694,20 rubliai - biuro baldų gavimas į sandėlį tolesniam pardavimui;
19,03 Dt 60: 18 305,80 rub. - PVM iš tiekėjo;
Dt51 Kt90.01: 200 000 rublių - pajamos iš kėdžių pardavimo;
Dt 91,02 Kt41: 101 694,20 rub. - kėdžių kainos nurašymas (į „Kolosok LLC“ kainą įeina tik tiekėjų pirkimo kaina);
90,03 Dt 68,02 Kt: 30 508,47 RUB - mokesčių inspekcijai mokėtino PVM apskaičiavimas;
Dt 91,02 Kt51: 890 rub. - banko komisiniai.

90 paskyros rezultatai mėnesio pabaigoje:

Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 rub. = 132 202,67 rub.

Kt: 200 000 rub.

Galutinis likutis: 67 797,33 rubliai - pelnas gautas iš pardavimo.

91 paskyros rezultatai mėnesio pabaigoje:

Dt 91,09 Kt 91,02: 890 rub. - praradimas.

Metų uždarymas:

90,09 Dt 99: 67 797,33 rub. - rodomas pelnas iš įprastų verslo veiklos rūšių.

Dt 91,09 Kt 99: 890 rub. - nuostoliai dėl ne pagrindinės veiklos.

Ataskaitinių metų pabaigoje Kolosok LLC gavo pelną, kuris bus įtrauktas į nepaskirstytą pelną:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rub. - Bendrovės ūkinio gyvenimo finansinių rezultatų nustatymas metų pabaigoje, gruodžio 31 d.

Mėnesio uždarymas – tai privalomų operacijų ir įrašų sąrašas tarpiniam finansiniam rezultatui nustatyti. Pažvelkime į pagrindines mėnesio uždarymo operacijas rankiniu būdu, naudodami pavyzdį.

Apskaitos mėnesio uždarymo procedūra apima:

Išlaidų nustatymas ir nurašymas į savikainą;
Pardavimų sąskaitų uždarymas ir finansinių rezultatų nustatymas;
Pajamų ir išlaidų sąskaitų uždarymas ir mokesčio bazės nustatymas.

1 veiksmas: nustatykite mėnesines išlaidas

Įmonės sąnaudos atsispindi aktyviose sąskaitose 20, 23, 25, 26, 44 ir kt. – visos šios sąskaitos turi bendrą pavadinimą „išlaidų sąskaitos“.

Įmonės išlaidų rūšys:

Gamybos išlaidos;
Pagalbinės gamybos sąnaudos;
Bendrosios eksploatacinės išlaidos;
Gamybos kaštai ir kt.

Tarkime, kad 2016 m. sausio mėn. Buttercup LLC apskaita atspindi šias operacijas:

Nusidėvėjimo mokestis už mėnesį - 96 000 rublių;
Darbo užmokesčio apskaičiavimas dirbtuvėse - 780 000 rublių;
Administracinio ir vadovaujančio personalo darbo užmokestis - 250 000 RUB;
Atsispindi pirkimas iš paslaugų teikėjo (elektra) - 17 000 RUB. (be PVM);
Parduota produkcija už 1 062 000 RUB, įsk. PVM 162 000 rub.

Buhalteris šias operacijas atspindi siuntimais:

Pajamų atspindys:

2 etapas. Sąskaitų uždarymas registravimo mėnesio pabaigoje

Išlaidoms apskaičiuoti gali būti naudojami du būdai: klasikinis išlaidų nurašymas ir tiesioginis sąnaudų apskaičiavimas:

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Kainos uždarymas naudojant pirmąjį metodą gali būti atliekamas naudojant apskaitą nuolaidomis, tai yra naudojant 40 sąskaitą arba nenaudojant.
Antrasis būdas reiškia, kad bendrosios verslo išlaidos neįtraukiamos į savikainą, o nurašomos kaip pajamos. Organizacija pati pasirenka metodą ir įtvirtina jį savo apskaitos politikoje.

Apsvarstykime abu „Buttercup LLC“ duomenų savikainos uždarymo variantus.

Išlaidų sąskaitų uždarymo įrašai mėnesio pabaigoje, kai naudojami tiesioginiai išlaidų nurašymai:

Skelbimai nurašant išlaidas naudojant tiesioginio kaštų skaičiavimo metodą:

Dt	KT	Operacijos aprašymas	Suma, patrinti.	dokumentas
90.8	26	Bendrųjų verslo išlaidų nurašymas	250 000	Buh. nuoroda
90.2	20	Gamybos išlaidų nurašymas (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Buh. nuoroda

90 paskelbimo paskyros uždarymas:

Dt	KT	Operacijos aprašymas	Suma, patrinti.	dokumentas
90.9	90.2	Nurašytos išlaidos (1 143 000 + 893 000 + 400 000 + 162 000)	2 598 000	Buh. nuoroda
90.1	90.9	Nurašytos pajamos (pajamos).	1 062 000	Buh. nuoroda

3 etapas. Finansinių rezultatų nustatymas

Finansinis rezultatas nustatomas palyginus pardavimų sąskaitų apyvartą (90) ir pajamas-sąnaudas (91) ir pervedant šių sąskaitų likutį į 99 sąskaitą Pelnas ir nuostoliai.

Finansinį rezultatą sudaro:

Fin. pagrindinės veiklos sumos;
Kitos pajamos (išlaidos);
Išlaidos avarinėms situacijoms įmonėje;
Mokesčių mokėjimai.

Skaičius 99 yra aktyvus-pasyvus. Sąskaita atitinka:

Nustatant pagrindinės veiklos finansinį rezultatą, sąskaita atitinka 90 sąskaitą;
Kitoms veikloms nustatyti rezultatą – su 91 įskaitymu;
Nustatant ekstremalių situacijų rezultatus, 99 sąskaita atitinka kaštų centro, grynųjų pinigų, atsiskaitymų su personalu ir kt. sąskaitas;
Skaičiuojant pelno mokestį, sąskaita atitinka 68 sąskaitą.

Sąskaitų uždarymo 90, 91, 99 operacijos mėnesio pabaigoje

Mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitose renkami buities rezultatai. įmonės veiklą. Kai kurios subsąskaitos yra aktyvios, kai kurios pasyvios. Rezultatas apskaičiuojamas lyginant Dt ir Kt sąskaitų apyvartą.

Jeigu Dt viršija Kt, tai likutis atsispindi pagal Kt 90.9. Tai reiškia, kad viso laikotarpio pabaigoje 90 sąskaitoje neturėtų būti likučio.

Registravimo mėnesio uždarymas ir Buttercup LLC sausio mėnesio finansinio rezultato nustatymas:

Skaičiavimo 91 rezultatas nustatomas pagal panašią schemą.

Uždarius 90 ir 91 sąskaitas, šių sąskaitų likutis atsispindi 99 sąskaitoje:

99 sąskaitoje per metus finansiniai veiklos rezultatai atspindimi kaupimo principu. Ši sąskaita uždaroma kartą per metus, paskutinę metų dieną.

Mėnesio uždarymo operacijos atliekamos siekiant susumuoti ir nustatyti einamojo ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą. Kas yra mėnesio uždarymas ir kokius įrašus reikėtų daryti laikotarpio pabaigoje - apie tai sužinosite iš mūsų straipsnio.

Mėnesio uždarymo tvarka ir pagrindiniai jos etapai

Mėnesio uždarymo tvarka apima buhalterines operacijas, kurių pagrindinis tikslas – nustatyti finansinį organizacijos rezultatą.

Mėnesio uždarymo procedūra susideda iš kelių etapų:

etapas.Šiame etape atsispindi bendros produktų gamybos ir pardavimo išlaidų nurašymas. Išlaidų suma nurašoma nuo parduotų gaminių.
scena, kurioje atliekama ir atliekama atidarytų subsąskaitų likučių analizė. Šiame etape būtina nustatyti, ar yra teigiamas ar neigiamas skirtumas tarp šių sąskaitų likučių sumos
etapas. Paskutiniame mėnesio uždarymo etape atsispindi finansinis rezultatas, į kurio sumą atsižvelgiama. Jei 90 sąskaitos likutis viršija 91 sąskaitos likutį ir organizacija gauna pelno, tada jo suma nurašoma į sąskaitos 99 kreditą. Jei mėnesio pabaigoje paaiškėja, kad įmonė dirbo nuostolingai. , tada nuostolių suma atsispindi sąskaitos 99 debete.

Organizacijoms, kurios naudojasi, viena iš būtinų operacijų uždarant mėnesį yra atspindėti sąlygines išlaidas (pajamas). Norėdami nustatyti sumą, kurią reikia paskelbti, naudokite:

Sąlyginės išlaidos/pajamos NP = bendras likutis subsąskaitoms 90/9 ir 91/9 * mokesčio tarifas 20%.

Pagal formulę apskaičiuotas ir apskaitos įrašuose atspindėtas rezultatas turi sutapti su mokesčių deklaracijoje nurodyta suma. Todėl, norint patikrinti mėnesio uždarymo teisingumą, būtina išanalizuoti apyvartos sumas pagal sąskaitas , 99 (PNO subsąskaitos (turtas) ir Sąlyginio pelno mokesčio sąnaudos/pajamos). Mėnuo uždaromas teisingai, jei skirtumas tarp Dt ir Kt apyvartos šiose sąskaitose yra lygus deklaracijoje nurodytai sumai (180 eilutė).

Mėnesio uždarymo pavyzdys

Gulliver LLC teikia informacijos ir konsultavimo paslaugas. Remdamasi 2016 m. vasario mėnesio rezultatais, bendrovė:

paslaugų parduota už 1 214 000 RUB;

darbuotojų 712 000 rublių, draudimo įmokų suma yra 198 000 rublių.

2016-12-02 Gulliver LLC buhalterijai buvo pateikta darbuotojo S. P. Petrenko išankstinė ataskaita, pagal kurią jis patyrė 32 700 rublių išlaidų. Išlaidos Petrenko buvo visiškai kompensuotos. Skaičiuojant atsižvelgiama į 480 rublių reprezentacines išlaidas. (712 000 RUB × 4 %).

Nuo 2016 metų vasario mėnesio pajamos nesumokėtos, mokėjimai darbuotojams neatlikti, draudimo įmokos į biudžetą nepervestos.

Remdamasi 2016 m. vasario mėnesio rezultatais, „Gulliver LLC“ buhalterė, uždarydama mėnesį, apskaitoje padarė šiuos įrašus:

Dt	KT	apibūdinimas	Suma	dokumentas
62	90/1	Atsižvelgiama į parduotą informacijos ir konsultavimo paslaugų sumą	1 214 000 RUB	Suteiktų paslaugų sertifikatai
68 Pelno mokestis		Atsižvelgiama į atidėtojo mokesčio prievolę nuo pardavimo sumos (1 214 000 RUB * 20%)	242 800 RUB	Suteiktų paslaugų sertifikatai
		Darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimas 2016 metų vasario mėn	712 000 rublių.
	68 Pelno mokestis	Atsižvelgiama į atidėtojo mokesčio prievolę nuo darbo užmokesčio sumos (712 000 RUB * 20%)	142 400 RUB	Darbo užmokesčio žiniaraštis
	69	Draudimo įmokų į socialinius fondus apskaičiavimas	198 000 rublių.	Darbo užmokesčio žiniaraštis
	68 Pelno mokestis	Atsiskaitoma nuo draudimo įmokų sumos (198 000 RUB * 20%)	39 600 RUB	Darbo užmokesčio žiniaraštis
	71	Petrenko patirtų reprezentacinių išlaidų suma buvo nurašyta	32 700 RUB	Išankstinė ataskaita
99 PNO	68 Pelno mokestis	Atsižvelgiama į nuolatinę mokestinę prievolę nuo reprezentacinių išlaidų sumos (32 700 RUB * 20%)	6 540 RUB	Išankstinė ataskaita
90/2		Atsispindi 2016 m. vasario mėn. parduotų paslaugų nurašymas (712 000 RUB + 198 000 RUB + 32 700 RUB)	942 700 RUB	Suteiktų paslaugų sertifikatai
90/9	99	Įrašas, atspindintis vasario pabaigoje gautą pelną (1 214 000 RUB – 942 700 RUB)	271 300 RUB	Apyvartos balansas
99 Sąlyginio pelno mokesčio sąnaudos/pajamos	68 Pelno mokestis	Sukauptos sąlyginės pajamų mokesčio išlaidos (271 300 RUB * 20 %)	54 260 RUB	Apyvartos balansas
	68 Pelno mokestis	Atsispindi atidėtojo mokesčio turto suma už dabartiniu laikotarpiu nepripažintus nuostolius (480 RUB * 20%)	5 696 RUB	Apyvartos balansas

Paskutinis vyriausiojo buhalterio darbo etapas yra veiksmas, vadinamas „mėnesio uždarymas“. Dauguma įmonių šį veiksmą atlieka kiekvieną mėnesį. Šiandien išsiaiškinsime, ką reiškia „uždaryti mėnesį“.

Įsivaizduokime veikiančią įmonę. Visa jo veikla apskaitos priemonių pagalba bus fiksuojama buhalterinėse sąskaitose. Buhalterinių sąskaitų rezultatus matysime SALT ataskaitose.

Trumpai pažvelkime į realios įmonės „apyvartą“ iki „mėnesio uždarymo“. Dariau apyvartą sąskaitoms kaip visumai, t.y. nenaudojant subsąskaitų. Tai padariau, kad būtų lengviau suprasti. Kai bus aiški „mėnesio uždarymo“ proceso prasmė, tuomet bus galima žiūrėti į DRUSKĄ su subsąskaitomis.

Keletas komentarų apie pranešimą

Žvelgdami į sąskaitų sąrašą (kodas ir pavadinimas), matome, kurios apskaitos sritys buvo susijusios.
41 ir 44 sąskaitų nebuvimas rodo, kad tai nėra prekėmis prekiaujanti įmonė.
Nėra 43, 40, 25 ir 20, sąskaitos nėra gamybinės.
Nėra grynai vienos 20 sąskaitos faktūros – tai nėra darbo užbaigimas
Lieka paslaugų teikimas. Taip yra mūsų pavyzdyje.
Ataskaita sukurta už mėnesį „20XX lapkritis“
OSV susideda iš trijų rodiklių grupių:

- Mėnesio pradžioje: nuo 10.31.XX iki 23.59.59
- Per mėnesį (APYRA) nuo XX 11 01 00 00 00 XX 11 30 d. iki 23 59 59 d.
- Mėnesio pabaigoje. Kiekvienai paskyrai jie pridedami pagal šias taisykles:

Jei paskyra „Aktyvi“ = Pradinis likutis [debetas] + apyvarta [debetas] - Apyvarta[kreditas]
Jei paskyra yra „Pasyvi“ = Beg.Tost.[kreditas] + apyvarta[kreditas] - Apyvarta [debetas]

SALT galime pabrėžti sąskaitas, atsakingas už finansinį rezultatą. Į tokias buhalterines sąskaitas įeina sąskaitos „Pajamos (pajamos) iš pardavimo“ ir „Veiklos vykdymo išlaidų apskaitos“, būtent 90, 91 sąskaitos.

Kadangi finansinis rezultatas yra vienas skaičius, kuris gali būti „Pelnas“, arba gali būti „Nuostolis“, tai šį vieną skaičių turime gauti iš „apyvartos“, kurią įrašysime į 99 sąskaitą.

Apibendrinant finansinį rezultatą, mums padės formulė: „Pajamos (pajamos) – išlaidos“.
Kaip suprantate, formulei turime pasirinkti sumas. Vienos sumos pateks į rodiklį „Pajamos (pajamos) iš pardavimo“, kitos – „Veiklos išlaidos“

Kiekvienoje apskaitos sąskaitoje 90, 91 yra du rodikliai: „Pajamos (pajamos) iš pardavimo“ ir „Veiklos sąnaudos“. Kaip mes galime tai pamatyti?

Viskas labai paprasta.
Kredito apyvarta 90 ir 91 sąskaitose bus rodoma „Pajamos (pajamos)“. Be to, tai bus tik pirmose subsąskaitose, t.y. KO(90.1) ir KO(91.1). Ypač reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad 90.1 ir 91.1 subsąskaitose kredito apyvarta (CR) atsiranda per mėnesį, kai tik įvyksta pardavimas. Tačiau to negalima pasakyti apie išlaidas.

90 ir 91 sąskaitų debetinės apyvartos skirtos informacijai apie įmonės Sąnaudas rinkti. Tačiau laikas, kada išlaidas pasiekia šias sąskaitas per mėnesį, nėra vienodas. Kai kurios išlaidos bus patirtos pardavimo metu. Šios išlaidos bus parduotų prekių savikaina. Kitos išlaidos, kurias įmonė turi savo veikloje, tik mėnesio pabaigoje „pereis“ iš sąnaudų sąskaitų į 90 ir 91 sąskaitų sąnaudų pusę, t.y. į debeto apyvartą (DO90 ir DO91). 90 ir 91 subsąskaitos, kuriose surenkamos įmonės išlaidos, bus nuo 2 iki 8, priklausomai nuo to, ką jos turi sąskaitų plano nustatymuose.

Grįžkime prie savo apyvartos ir atidžiai ją pažiūrėkime. Turėtume atkreipti dėmesį į sąskaitas, atsakingas už finansinį rezultatą. Iš apyvartos matome 90, 91 ir 26. Be to, jau žinome, kad suma iš 26 sąskaitos pateks į vienos iš 90 ar 91 sąskaitų išlaidų pusę (debetą). Kurią manote ir kodėl?

Pažvelkime į mūsų pavyzdį atvirkščiai su skaičiais.
Turime finansinių rezultatų formulę. Viskas, ką turime padaryti, tai pasirinkti skaičius iš SALT ir pakeisti juos į atitinkamas formulės dalis. Pirmiausia pabandykite patys, tada pažiūrėkite, ką aš sugalvosiu.

Mano sprendimas
"Pardavimo pajamos"= kredito apyvarta (CR) 90,1 + kredito apyvarta (CR) 91,1 = 2630450,50
„Veiklos išlaidos“= debeto apyvarta (DO)26 + DO91.2 = 878757.89

Taigi, ką reiškia „mėnesio pabaiga apskaitoje“?

Bendra idėja yra tokia:

Pirma, surinkti einamojo mėnesio Sąnaudas atitinkamose sąskaitose (20, 25, 26, 44) ir jas „pervesti“ į „Išlaidų subsąskaitas“ 90 ir 91 sąskaitas.

antra, Perkėlus sumas iš išlaidų sąskaitų (20, 25, 26, 44), šių išlaidų sąskaitų galutiniai likučiai taps lygūs 0. Čia yra išimčių . Pavyzdžiui, gamybai, ypač žemės ūkio gamintojams, kurių produkcija auga ir veikia kelis mėnesius, 20-oji sąskaita visiškai neužsivers, t.y. likutis nebus 0. Kitas pavyzdys būtų prekybos organizacijos, kurios 44 sąskaitoje atsižvelgia į transportavimo išlaidas, pristatant prekes joms.

Apie šias mažas išimtis pakalbėsime vėliau. Dabar svarbiausia suprasti esmę – išlaidų sąskaitos „uždarant mėnesį“ uždaromos iki nulio, t.y. mėnesio pabaigoje ant jų neturėtų būti jokių likučių. (nebent yra išimčių)

Trečias, pervedę sumas iš išlaidų sąskaitų į 90 sąskaitą, apskaičiuojame kiekvienos sąskaitos galutinius likučius: 90 ir 91 sąskaitas. Kitaip tariant, nustatome skirtumą tarp debeto ir kredito 90 ir 91 sąskaitose ir pervedame gautą kiekvienos sąskaitos sumą į 99 sąskaitą. Dėl to 90 ir 91 sąskaitos, jų galutiniai likučiai, taip pat taps lygūs 0.

Kaip tai daroma konkrečiai subsąskaitoms, aptarsime kituose straipsniuose. Čia svarbiausia suprasti:

Mėnesio pabaigoje išlaidų sąskaitose (20, 25, 26, 44) neturėtų būti likučių. O 90 ir 91 sąskaitos apskritai taip pat turėtų būti lygios 0, t.y. neturi likučių.

Dabar turime vieną iš plačiausių ir kartais labai sudėtingų temų. Galbūt net per penkis ar net dešimt apsilankymų neįmanoma viso to ištirti. Šiandien kalbėsime tik apie......

Medžiagos įmonėje yra realaus pasaulio objektai, kuriuos galima pamatyti ir paliesti. Objektų priskyrimas pavadinimų medžiagoms vyksta pagal vaidmenį......