Kaip tinkamai tvarkyti buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą. Kaip vesti apskaitą atskiram padaliniui (filialui, atstovybei) Kaip vesti atskirų padalinių apskaitą

Organizacijos pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą turi teisę steigti atskirus padalinius (toliau – OP) atstovybių ir filialų pavidalu. Tokios struktūros skiriasi pavadinimu, teisiniu statusu, teisėmis ir pareigomis. Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu (su 2016 m. liepos 3 d. pakeitimais), atstovybės ir filialai turi būti nurodyti Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 str. (su 2016 m. liepos 3 d. pakeitimais) Organizacijos OP yra bet koks nuo jos teritoriškai atskirtas padalinys, kurio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos. Mokesčių tikslais organizacijos VP pripažįstama neatsižvelgiant į tai, ar jos sukūrimas atsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, taip pat nurodytam padaliniui suteiktus įgaliojimus. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui. Pagal str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 (su 2016 m. liepos 3 d. pakeitimais) darbo vieta yra vieta, kurioje darbuotojas turi būti arba į kurią jis turi atvykti dėl jo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbuotojas. darbdavys.

OP nėra savarankiški juridiniai asmenys. Tokių struktūrų paskirtį, tikslus ir funkcijas nustato jas sukūrusi organizacija. Ji taip pat organizuoja jiems buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą.

Apskaita OP

Buhalterinės apskaitos tvarkymo ir finansinių ataskaitų rengimo EP tvarka priklauso nuo to, ar atitinkamas struktūrinis padalinys yra priskirtas atskiram balansui, ar ne.

Jei struktūriniame padalinyje dirba nedaug veiklos ir darbuotojų, tai nėra praktiška jį priskirti atskiram balansui. Esant tokiai situacijai, visi pirminiai dokumentai surenkami OP ir perduodami pagrindinės organizacijos buhalterijai, kur jie tvarkomi. Turėtų būti nustatytas pirminių dokumentų perdavimo dažnumas. Pagrindinė organizacija turi užtikrinti atskirą savo veiklos ir struktūrinio padalinio apskaitą. Norėdami tai padaryti, visos padalinio operacijos turi būti apskaitomos atskirose darbo sąskaitų plano, patvirtinto organizacijos apskaitos politika, subsąskaitose. Šių subsąskaitų kontekste turėtų būti atliekama analitinė operacijų apskaita. Tokių VP operacijų apskaitai nepraktiška įvesti atskirą sąskaitą, pvz., 79 „Verslo atsiskaitymai“.

Jei VP turi daug operacijų, turi daug darbuotojų, turi atskirą einamąją sąskaitą ir vykdo visavertę ūkinę veiklą, tokiam struktūriniam padaliniui turėtų būti suteiktas nuosavas buhalteris ir jis turi būti priskirtas atskiram balansui. Toks struktūrinis padalinys tvarko savo buhalterinę ir mokesčių apskaitą, kurioje atsispindi visos ūkinės operacijos. Remdamiesi apskaitos duomenimis, VP sudaro savo apskaitos ataskaitas, taip pat reikiamas mokesčių ataskaitas. Sugeneruoti duomenys perduodami pagrindinei organizacijai, kad būtų sudarytas konsoliduotas (konsoliduotas) balansas. Tokiu atveju sąskaita gali būti naudojama atliekant įmonės vidaus atsiskaitymus tarp pagrindinės organizacijos ir jos struktūrinio padalinio.

Mokesčiai

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsniu, organizacijos pripažįstamos mokesčių mokėtojomis. Rusijos organizacijų OP atlieka šių organizacijų pareigas mokėti mokesčius ir rinkliavas savo vietoje. Tai, kad organizacija turi EP, turi didelės įtakos mokesčių apskaičiavimo, mokėjimo ir mokesčių ataskaitų teikimo tvarkai. Pažvelkime į šią tvarką išsamiau.

Pelno mokestis

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsniu, avansinius mokėjimus, taip pat mokesčių sumas, įskaitytas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų pajamų dalį, moka mokesčių mokėtojai - Rusijos organizacijos, esančios organizacijoje, taip pat kiekvienos jos VP vietoje, atsižvelgiant į šioms VP priskirtiną pelno dalį. Pelno dalis nustatoma kaip aritmetinis šio atskiro padalinio vidutinio darbuotojų skaičiaus (darbo sąnaudų) ir nudėvimo turto likutinės vertės dalies vidutiniame darbuotojų skaičiuje (darbo sąnaudos) aritmetinis vidurkis ir nudėvimo turto likutinė vertė, nustatyta pagal .1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 str., visam mokesčių mokėtojui. Tokiu atveju mokesčių mokėtojai savarankiškai nustato, kuris rodiklis turėtų būti naudojamas.

Organizacija, turinti keletą VP vieno Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje, turi teisę pereiti prie mokesčių, mokėtinų į šio Rusijos Federacijos subjekto biudžetą, sumos apskaičiavimo pagal pelno dalį, apskaičiuojamą nuo visos atskirų padalinių, esančių šio subjekto teritorijoje, rodiklius ir mokėti mokestį per vieną iš šių VP. Mokesčių inspekcija turėtų būti informuota apie atsakingos VP parinkimą iki metų, einančių prieš mokestinį laikotarpį, gruodžio 31 d.

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsniu, organizacija savo vietoje pateikia mokesčių deklaraciją su mokesčių sumų paskirstymu pagal OP.

Sutrumpinta deklaracija pateikiama mokesčių inspekcijai OP buveinėje. Jo rodiklių sudėtis pateikta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3/600@ priedo Nr. 2 1.4 punkte.

Pridėtinės vertės mokestis

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsniu, PVM sumokamas centralizuotai visoje organizacijoje jos registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis mokesčių inspekcijai taip pat pateikiamas tik organizacijos buvimo vietoje.

Asmeninių pajamų mokestis

Vadovaujantis BPK 7 punkto 2 dalimi. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai - Rusijos organizacijos, turinčios OP, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas į biudžetą tiek savo, tiek kiekvienos iš jų OP vietoje.

Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą organizacijos VP buveinėje, nustatoma pagal apmokestinamų pajamų sumą, sukauptą ir išmokėtą šios VP darbuotojams, taip pat pagal sukauptų ir išmokėtų pajamų sumą. pagal civilines sutartis su asmenimis tokios organizacijos vardu sudaromas atskiras padalinys (OP įgalioti asmenys).

Už OP darbuotojus turite atsiskaityti jos registracijos vietoje. Pagal 2 str. 4 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str., mokesčių agentai - Rusijos organizacijos, turinčios OP, pateikia mokesčių administratoriui tokių OP registravimo vietoje, taip pat asmenų, gautų pajamų pagal civilinės teisės sutartis, atžvilgiu. mokesčių administratorius OP, sudariusių tokias sutartis, registracijos vietoje:

    mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų, susijusių su šių OP darbuotojų, apskaičiavimas tokia forma, formatais ir būdu, kaip patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. ММВ-7-11/450@.

Draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir socialinio draudimo fondą

Organizacijos, mokančios atlyginimą asmenims, turintiems atskirą likutį ir einamąją sąskaitą, OP turi savarankiškai sumokėti ir teikti ataskaitas fondams (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ (su pakeitimais) 11 straipsnis, 15 straipsnis. 2016 m. liepos 3 d. d.) „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą“). Norėdami tai padaryti, OP turi būti užregistruotas Rusijos Federacijos federaliniame socialinio draudimo fonde ir Rusijos Federacijos pensijų fonde kaip apdraustasis savo vietoje.

VP turi pateikti šias ataskaitas:

    Rusijos Federacijos pensijų fondo RSV-1 apskaičiavimas ir į jį įtraukta informacija apie personalizuotą ataskaitų teikimą pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos pensijų fondo valdybos 2014 m. sausio 16 d. nutarimu Nr. 2p (kaip pakeistas 2015 m. birželio 4 d.);

    4-FSS apskaičiavimas pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos FSS 2015 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. 59 (su 2016 m. liepos 4 d. pakeitimais).

Nuosavybės mokėstis

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384 straipsniu, organizacija, kuriai priklauso VP, turinčios atskirą balansą, moka mokesčius (išankstinius mokesčių mokėjimus) į biudžetą kiekvienos VP vietoje už turtą, esantį atskirame balanse už kiekvieną iš juos. Mokesčio suma nustatoma kaip mokesčio tarifo, galiojančio atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto, kuriame yra OP duomenys, teritorijoje, ir mokesčio bazės (1/4 vidutinės nekilnojamojo turto vertės), nustatytos mokesčio tarifo sandauga. mokestinis (ataskaitinis) laikotarpis, susijęs su kiekviena VP.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsniu, mokesčių mokėtojai kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo pateikti mokesčių institucijoms, esančioms kiekvienos savo OP, kuri turi atskirą balansą, buveinės mokesčių avanso apskaičiavimus. mokesčių mokėjimus ir mokesčių deklaraciją.

Transporto ir žemės mokestis

Mokesčiai ir avansiniai mokesčiai mokami į biudžetą transporto priemonių buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnio 1 punktas), žemės sklypuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 3 punktas). ).

Mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacijos pateikia mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijas transporto priemonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363.1 straipsnio 1 punktas) ir žemės sklypų (Mokesčių kodekso 398 straipsnio 1 punktas) buvimo vietoje. Rusijos Federacija).

Taigi, šių mokesčių mokėjimas ir ataskaitų teikimas gali būti tiek regione, kuriame yra pagrindinė organizacija, tiek jos OP vietoje kitame regione.

Priminsiu, kad organizacijose, kuriose yra atskiri padaliniai, yra du apskaitos tvarkymo būdai – centralizuota ir decentralizuota. Pirmuoju būdu visų operacijų, atliekamų atskirų padalinių, įrašus saugo pagrindinė organizacija. Tam kiekvienas atskiras padalinys perduoda jam visus pirminius apskaitos dokumentus, gautus iš sandorio šalių ir sugeneruotus savo darbuotojų. Remdamasis gautais dokumentais, pagrindinės organizacijos buhalterija duomenis atspindi centralizuotoje apskaitoje. Taikant antrąjį metodą, atskiri padaliniai savarankiškai tvarko buhalterinę apskaitą.

Atsidarė atskiras skyrius: kaip tvarkyti apskaitą

Daugeliui atskirus padalinius atidariusių organizacijų kyla klausimas, kaip organizuoti operacijų apskaitą ir dokumentų srautą tarp padalinių, taip pat tarp VP ir pagrindinės buveinės? Ir svarbiausia: kaip sudaryti bendrąsias finansines ataskaitas? Atrodytų, kad turto judėjimo tarp EP apskaita ir konsoliduotų apskaitos ataskaitų formavimas yra vidinė įmonės virtuvė, kaip norime. Tačiau vis tiek reikia viską kruopščiai paruošti, kad nė vienas skaičius neprarastų ar padvigubėtų, kitaip visos įmonės ataskaitos bus nepatikimos. Mes pasiūlysime kelis būdus, kaip tvarkyti EP įrašus ir generuoti konsoliduotas ataskaitas.

Atskirų padalinių apskaitos ataskaitos

Atskiriems organizacijų padaliniams, priskirtiems atskiram balansui, finansinės atskaitomybės rengimo taisyklių nėra. Jei organizacija tvarko centralizuotą apskaitą, jai nereikia VP ataskaitų, nes VP paprastai pagrindinei buveinei perduoda tik pirminę sąskaitą. Bet jei apskaita decentralizuota, VP teikti ataskaitas būtina, ypač kai VP yra didelė. Kaip tokiu atveju parengti apskaitos ataskaitų formas ir per kokį laikotarpį jas perkelti iš VP į pagrindinę buveinę? Visi šie klausimai turi būti įtraukti tiek į dokumentų srautų reglamentą, tiek į apskaitos politiką – pagrindinius buhalterinės apskaitos organizavimo dokumentus, kuriais vadovaujasi tiek pagrindinės buveinės, tiek VP buhalterinė apskaita.

Ilgalaikė darbuotojo komandiruotė ir atskiro padalinio registracija

Naujų sutarčių sudarymas, dalyvavimas parodose, sandorio šalies prekių siuntimo stebėjimas, bet kokių darbų atlikimas kliento teritorijoje - tai nėra visas sąrašas priežasčių, kodėl darbuotojas gali būti išsiųstas į komandiruotę. O kartais per trumpą laiką visų problemų išspręsti nepavyksta. Dėl ilgos komandiruotės gali tekti registruoti atskirą padalinį (SU) kitame regione. Tai, savaime suprantama, sukels problemų – pradedant šios OP įregistravimu mokesčių tikslais per mėnesį nuo jos sukūrimo dienos (Mokesčių kodekso 83 straipsnio 1, 4 punktas, 23 straipsnio 2 dalies 3 punktas). Rusijos Federacija) ir baigiant problemomis apskaičiuojant ir mokant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnio 1, 2 punktai), gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1, 7 punktai). Rusijos Federacija), draudimo įmokos (jei įmonė įtraukta į atskirą balansą, turi einamąją sąskaitą ir moka įmokas savo darbuotojams (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo 11, 12 dalis, 15 straipsnis N 212-FZ „Dėl Draudimo įmokos...“). Pažiūrėkime, kokiais atvejais gali atsirasti OP.

Stacionari darbo vieta

Nuolatinės darbo vietos sukūrimas organizacijoje daugeliu atvejų apima daugybę papildomų pareigų. Taip yra dėl to, kad mokesčių pareigūnai įrengtą stacionarią darbo vietą beveik visada sieja su naujo atskiro mokesčių mokėtojo skyriaus sukūrimu. Ne visada galima vienareikšmiškai nustatyti, ar buvo sukurta stacionari darbo vieta. Neatpažinimas stacionarios darbovietės, jei ji iš tikrųjų egzistuoja, gali turėti neigiamos įtakos mokesčių mokėtojų organizacijai ir draudikui. Mokesčių kontrolės tikslais, kuriant atskirą padalinį, organizacija turi būti įregistruota šio skyriaus buvimo vietos mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Todėl organizacija, kuriai priklauso atskiri padaliniai, esantys Rusijos Federacijos teritorijoje, turi būti registruota mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro padalinio buveinėje. Šiuo metu mokesčių mokėtojas apie visus atskirus Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigtus padalinius (išskyrus filialus ir atstovybes) turi pranešti tik savo buvimo vietos mokesčių administratoriui. Už tai jam skiriamas vienas mėnuo nuo padalinio sukūrimo momento.

Iš namų dirbantis darbuotojas yra atskiras padalinys

Darbuotojai, dirbantys namuose, gali būti pripažinti atskiru vienetu – tokią išvadą galima padaryti remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. sausio 18 d. raštu Nr. PA-4-6/449. Mokesčių tarnybos paaiškinimas skirtas organizacijoms, tačiau laiške padarytos išvados bus įdomios individualiems verslininkams.

Apskaita ir mokesčiai verslo vidaus skaičiavimams

Mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo klausimai, atliekant verslo vidaus atsiskaitymus tarp atskirų padalinių ir pagrindinės organizacijos, ir atitinkamas šių operacijų atspindėjimas apskaitos sąskaitose yra ypač svarbūs, nes yra keletas niuansų.

Atskiro padalinio išregistravimas iš nebiudžetinių fondų

Jei atskiras organizacijos padalinys (SU) turi savo balansą, einamąją sąskaitą ir moka įmokas darbuotojams, tai šiame padalinyje dirbančių draudimo įmokos mokamos jo vietoje. O įmokų apskaičiavimai už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį pateikiami OP buveinės Pensijų fondui ir Socialinio draudimo fondui. Bet kaip juos užpildyti ir kur pateikti, jei OP buvo likviduota ketvirčio viduryje? Ir kaip greitai visa tai reikia padaryti?

Registracija ir informacijos apie struktūrinį padalinį pateikimas

Nuo 2010 m. suvienodintas socialinis mokestis buvo pakeistas draudimo įmokomis į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą ir medicinos fondus. Paskelbto Laiško tema susijusi su draudėjų registravimo ypatumais.

Užsienio įmonių atstovybės ir filialai: registracija, apskaita ir mokesčių atskaitomybė

Šiuo metu užsienio įmonės, rinkdamosi organizacinę verslo Rusijoje formą, pirmenybę teikia atskirų užsienio juridinių asmenų padalinių (atstovybių, filialų ir kt.) kūrimui Rusijos Federacijos teritorijoje. Užsienio įmonės padalinys turi būti akredituotas ir įregistruotas mokesčių inspekcijoje verslo vietoje Rusijos Federacijoje, kad galėtų apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius.

Kurdamos naujas rinkos nišas, įmonės dažnai turi užsitikrinti savo buvimą „svetimose“ teritorijose. Kadangi atskiri padaliniai daugeliu atvejų turi įtakos mokesčių apskaičiavimui ir mokėjimui, buhalteriams dažnai kyla klausimas: kas iš tikrųjų yra laikomas atskiru padaliniu? Šiame straipsnyje aprašytos atskirų skyrių charakteristikos, taip pat kas, kada ir kaip pranešti apie jų sukūrimą.

Atskiras Rusijos Federacijos teisės aktų skyrius. Kodas skiriasi nuo kodo

Mokestis, kuris pervedamas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetai. Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai atliekami tiek organizacijos, tiek kiekvieno atskiro jos padalinio buveinėje, atsižvelgiant į pelno dalį, tenkančią šiems atskiriems padaliniams. Pelno paskirstymo (dalies nustatymo) tvarka nurodyta 2 str. 288 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pajamų mokesčio deklaracija turi būti pateikiama kiekvienam atskiram padaliniui. Jei padaliniai yra tame pačiame regione, organizacija deklaracijas gali teikti tik vienam iš jų. Norint pasinaudoti šia teise, būtina pranešti visoms mokesčių inspekcijoms, kuriose įregistruoti atskiri padaliniai. Tai turi būti padaryta iki naujo mokestinio laikotarpio pradžios.

Gyventojų pajamų mokestis ir atskiri skyriai

Mokesčių agentų organizacijos privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje (). Gyventojų pajamų mokestis atskiram padaliniui nustatomas pagal apmokestinamųjų pajamų sumą, kuri yra sukaupta ir išmokama šio padalinio darbuotojams.

Jei atskiras skyrius nėra priskiriamas atskiram balansui, pagrindinė organizacija skyriaus registracijos vietoje turi pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. kovo 29 d. raštas Nr. 03-04-06/54).

Gyventojų pajamų mokesčio ataskaita už atskiro padalinio darbuotojus turi būti teikiama jo buvimo vietoje (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-07-08 raštai Nr. 03-04-06/3-222, 12-16/16). 2011 Nr.03-04-06/3-348). Informacija apie sukauptas ir sulaikytas sumas turi būti pateikta ne vėliau kaip iki balandžio 1 d. ().

Draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir socialinio draudimo fondą

Atskiri skyriai savarankiškai moka draudimo įmokas ir pateikia draudimo įmokų apskaičiavimus Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondui ir pensijų fondui, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

  • padaliniai yra Rusijos Federacijos teritorijoje; padaliniai turi atskirą balansą;
  • skyriai turi savo atsiskaitomąją sąskaitą; padaliniai kaupia mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenų naudai.

Jei neįvykdoma bent viena sąlyga, prievolė mokėti įmokas ir teikti ataskaitas pereina pagrindinei organizacijai (Rusijos Federacijos federalinio socialinio draudimo fondo 2010-05-05 laiškas Nr. 02-03-09/08-894p, Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerija 2010 09 03 Nr. 492-19).

Taip pat atskirą padalinį fonduose būtina registruoti tik tuo atveju, jei tenkinamos keturios išvardintos sąlygos (Rusijos Federacijos pensijų fondo valdybos 2008 m. spalio 13 d. nutarimo Nr. 296P 12 punktas, 2008 m. spalio 13 d. Rusijos Federacijos federalinio socialinio draudimo fondo 2004 m. kovo 23 d. nutarimas Nr. 27).

Atskirų padalinių nekilnojamojo turto mokestis

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo pagal atskirus padalinius tvarka nustatyta. Atskiri padaliniai apskaito kilnojamąjį turtą ir moka atitinkamą mokestį, jei turi atskirą balansą.

Jei padalinys nėra priskirtas savarankiškam balansui, kilnojamojo turto mokestį moka pagrindinė organizacija (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 20 d. raštas Nr. 03-01-11/1-19). ).

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė nustatoma pagal jo faktinės buvimo vietą (). Atitinkamai atskiras padalinys turi mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jei turtas yra jo teritorijoje (neatsižvelgiant į atskirą balansą).

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija ir išankstinių mokėjimų apskaičiavimai pateikiami Federalinei mokesčių tarnybai mokesčio mokėjimo vietoje ().

Atskiro poskyrio transporto mokestis

Mokama transporto priemonių buvimo vietoje (1 punktas), kuri nustatoma pagal punktus. 2 psl
Ar turite OP? Kada jis laikomas sukurtu? Į šiuos klausimus atsakysime mūsų straipsnyje.


  • Mokesčių institucijos turi informaciją apie kiekvieną mokesčių mokėtoją. Natūralu, kad šios informacijos atskleidimas gali padaryti žalos mokesčių mokėtojui...

  • Pateikiamas grynųjų pinigų priėmimo ir išdavimo atskirų padalinių įgaliotiems atstovams tvarkos teksto pavyzdys.

    • Absoliučiai visi Rusijos juridiniai asmenys turi galimybę atidaryti atskirus padalinius. Jų veiklos organizavimo tvarką, teises ir pareigas, taip pat tikslus, kuriems jos kuriamos, nustato civilinės teisės normos. Be civilinių teisių ir pareigų, struktūrinius padalinius atidaranti organizacija turi atitinkamas mokestines prievoles, įskaitant pareigą vesti atskirų padalinių apskaitą ir atskaitomybę.

    Atskirų skyrių normos

    Vidaus teisės aktai suteikia tam tikras teises visiems vidaus verslo santykių subjektams, kurie yra organizacijos, įskaitant teisę steigti atskirus skyrius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnis). Tokie sukurti struktūriniai padaliniai nėra juridiniai asmenys ir iš jų atimtas juridiniams asmenims būdingas veiksnumas.

    Be nurodyto skirtumo nuo organizacijų, struktūriniams padaliniams nustatomi tam tikri apribojimai pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus. Taigi struktūriniai padaliniai negali būti išdėstyti tuo pačiu adresu su pagrindine organizacija ir su kitais tokios organizacijos struktūriniais padaliniais. Tokiuose struktūriniuose padaliniuose turi būti stacionarių darbo vietų, sukurtų ilgesniam nei mėnesio laikotarpiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis). Įmonės padaliniai gali būti filialai, atstovybės ar kiti atskiri padaliniai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnis ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis).

    Informacija apie kiekvieną konkretų padalinį, išskyrus stacionarias darbo vietas, turi būti pateikta Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre. Juos organizuojanti įmonė mokesčių inspekcijai turi pateikti užpildytas paraiškas pagal formas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. sausio 25 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/25@.

    Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatos nustato atskiro struktūrinio padalinio teisę atlikti visas arba tik dalį jį sukūrusios organizacijos funkcijų, taip pat dalyvauti pajamas duodančioje veikloje.

    Atskiras padalinys turi teisę samdyti darbuotojus, darbo sutartyje nurodydamas darbo vietą ir atskirą įmonės padalinį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnis).

    Ypač būtina pabrėžti, kad perkant prekes atskirais struktūriniais padaliniais, prekių pardavėjas, išrašydamas sąskaitą faktūrą, turi atsižvelgti į kai kuriuos požymius.

    Taigi, pagal „Sąskaitos faktūros pildymo taisykles“, atskiro skyriaus sąskaitoje turi būti atskiro skyriaus patikros taškas. Nurodyta reikšmė įvedama į laukelį „TIN/KPP pirkėjas“. Šios išvados teisingumą patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014-05-09 raštas Nr.03-07-09/44671.

    Gyventojų pajamų mokestis už atskirus padalinius

    Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 1 dalyje gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais įvardijami tik asmenys, gaunantys pajamas iš įvairių šaltinių.

    Iš pažodinio 1 str. To paties kodekso 226 straipsnyje nurodyta, kad darbdaviai vykdo savo darbuotojų pareigą mokėti gyventojų pajamų mokestį, savarankiškai apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą mokesčių sumas.

    Svarbus paaiškinimas pateiktas pirmiau minėto straipsnio 7 dalyje. Šioje pastraipoje tiesiogiai nurodoma, kur mokėti gyventojų pajamų mokestį už atskirą padalinį. Tokia vieta yra dalykų biudžetai pagrindinės organizacijos adresu ir kiekvieno atskiro padalinio adresais.

    Pagal str. Pagal Rusijos mokesčių kodekso 19 straipsnį mokesčių mokėtojai yra organizacijos arba asmenys. Kaip minėta anksčiau, įmonės struktūriniai padaliniai nėra organizacijos, taigi ir nėra mokesčių mokėtojai.

    Apibendrinant tai, kas pasakyta atskirų struktūrinių padalinių apmokestinimo srityje, galima daryti išvadą, kad struktūrinis padalinys mokesčius moka ne savarankiškai, o per pagrindinę organizaciją.

    Atskirų padalinių ataskaitų teikimas

    Remiantis aukščiau nurodyta informacija, darytina išvada, kad mokesčius ir apskaitą atskiruose padaliniuose organizuoja pagrindinė įmonė.

    Tokia išvada išplaukia iš to, kad vidaus teisės aktuose nėra normų ar taisyklių, reglamentuojančių atskiro padalinio finansinės atskaitomybės tvarkymo tvarką.

    Taip pat reikėtų ypač pabrėžti, kad jei buhalterinę apskaitą tvarko pagrindinės organizacijos struktūrinis padalinys, tokios ataskaitos mokesčių inspekcijai neperduodamos. Iš esmės tai yra organizacijos vidinis ataskaitinis dokumentas. Tokia išvada darytina iš to, kad PMĮ nuostatose nėra pareigos atskiram padaliniui ne tik vesti finansinę atskaitomybę, bet ir pateikti ją mokesčių administratoriui.

    Kaip minėta anksčiau, struktūrinis padalinys neprivalo teikti finansinių ataskaitų mokesčių inspekcijai.

    Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnio 3 dalis numato taisyklę, pagal kurią organizacija savarankiškai apskaičiuoja pajamų mokesčio sumą kiekvienam savo struktūriniam padaliniui.

    Ši suma turi būti nurodyta mokesčių deklaracijoje. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnio nuostatos nenumato pareigos kiekvienam atskiram skyriui surašyti deklaraciją.

    Rusijos mokesčių kodekso 230 straipsnis apibrėžia atskirus padalinius turinčių organizacijų pareigą kasmet teikti mokesčių institucijoms informaciją apie sukauptas, išskaičiuotas ir į biudžetą pervestas gyventojų pajamų mokesčio sumas. Tokia informacija perduodama pagrindinės įmonės registracijos vietos ir kiekvieno struktūrinio padalinio registracijos vietos mokesčių inspekcijai.

    Kaip matyti iš aukščiau pateiktų pavyzdžių, vidaus fiskalinių įstatymų normos tiesiogiai neatsako į klausimą, kaip atskiras skyrius atsiskaito valdžios įstaigoms ir struktūroms.

    Tokia išvada išplaukia iš struktūrinių padalinių mokesčių mokėtojo statuso nebuvimo.

    Kartu reikia pabrėžti, kad pagrindinė įmonė savo filialą ar atstovybę gali priskirti atskiram balansui.

    Norint priskirti atskirą padalinį į atskirą balansą, pakanka pagrindinės organizacijos sprendimo, nes vidaus teisės aktai nenumato privalomo įmonės struktūrinių padalinių priskyrimo atskiram balansui.

    Pabrėžtina, kad PBU 4/99 8 punkte yra tiesioginė nuoroda į galimybę atskirti struktūrinius padalinius į atskirą balansą.

    Numatydami galimybę atskirą struktūrą atskirti į atskirą balansą, Rusijos Federacijos teisės aktai neduoda tiesioginio atsakymo į klausimą, kaip atskirti atskirą padalinį į atskirą balansą, kaip ir neatskleidžia. ką tiksliai reiškia atskiras balansas.

    Kaip nurodė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2004 m. kovo 29 d. rašte Nr. 04-05-06/27, atskiras balansas turėtų būti suprantamas kaip organizacijos savo padaliniams nustatytų rodiklių sąrašas, priskirtas atskiras balansas.

    Iš šios koncepcijos išplaukia, kad norėdama priskirti struktūrinį padalinį į atskirą balansą, pagrindinė įmonė turi sukurti rodiklius, kuriems atitinkama struktūra turėtų turėti atskirą balansą.

    Be to, atskiro padalinio priskyrimas atskiram balansui vykdomas patvirtinant atitinkamą reglamentą, taip pat šį atskyrimą įtvirtinant pagrindinės įmonės apskaitos politikoje, kurioje bus numatytas apskaitos metodų rinkinys.

    Apibendrinant reikėtų pažymėti, kad vidaus teisės aktai nedraudžia atidaryti atskirų skyrių su atskiromis einamosiomis sąskaitomis.

    Tačiau Rusijos bankas 2014 m. gegužės 30 d. Instrukcijoje Nr. 153-I nenumatė galimybės atidaryti einamąją sąskaitą atskiram padaliniui. Pagrindinė įmonė turi teisę atsidaryti sąskaitą sau, bet operacijas joje atlieka jos struktūrinis padalinys.

    Paskelbimo data: 2016-11-02 08:01 (archyvas)

    Dėl gaunamų klausimų apie atskirų padalinių ataskaitų teikimą Rusijos Federalinė Lipecko srities mokesčių tarnyba paaiškina taip. Kiekvieno atskiro padalinio (SU) vietoje organizacija turi sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, kurias asmenys gauna iš šio SB. Gyventojų pajamų mokestis visų pirma mokamas:

    Iš OP darbuotojų atlyginimų;

    Atlyginimas pagal civilines sutartis, OP sudarytas su asmenimis, o ne verslininkais;

    VP sumokėtos finansinės paramos asmenims, įskaitant VP darbuotojus, sumos;

    Materialinės naudos sumos, gautos sutaupius OP išduotų paskolų fiziniams asmenims palūkanas.

    Mokėjimo pavedime dėl gyventojų pajamų mokesčio pervedimo už kiekvieną VP turi būti nurodyta:

    KPP, priskirtas OP registruojantis Federalinėje mokesčių tarnyboje;

    OKTMO kodas OP vietoje.

    6-NDFL skaičiavimai ir 2-NDFL pažymos asmenims, kurie gavo pajamų iš OP, pateikiami Federalinei mokesčių tarnybai toje vietoje, kur OP įregistruota. Šiuose skaičiavimuose ir sertifikatuose taip pat nurodytas šios OP kontrolės punktas ir OKTMO. Jei organizacija turi kelias VP, užregistruotas vienoje mokesčių institucijoje, 6-NDFL formos skaičiavimas turi būti pateiktas atskirai kiekvienam atskiram padaliniui.

    6-NDFL skaičiavimus ir 2-NDFL sertifikatus pasirašo organizacijos vadovas arba bet kuris pareigūnas, įgaliotas tai daryti pagal įmonės vidaus dokumentus (pavyzdžiui, vadovo įsakymu). Jei OP neturi savo buhalterinės apskaitos, pažymas gali pasirašyti įmonės vyriausiasis buhalteris, vyriausiojo buhalterio pavaduotojas arba buhalteris, atsakingas už darbo užmokesčio apskaičiavimą. Jei OP darbuotojų atlyginimai skaičiuojami pačioje OP, pažymą gali pasirašyti OP vadovas arba OP apskaitos skyriaus vedėjas.

    Pajamų mokestis visada mokamas organizacijos pagrindinės buveinės (GP) vietoje:

    į federalinį biudžetą;

    Į regiono biudžetą valstybės įmonei priskirtina dalimi.

    Atskiro padalinio (PĮ) vietoje pajamų mokestis sumokamas į regiono biudžetą šiam SB priskirtinoje dalyje.
    Jei OP ir organizacija yra toje pačioje Rusijos Federacijos subjekte, mokestis už OP gali būti sumokėtas SE buveinėje.

    Jei viename Rusijos Federacijos subjekte yra kelios VP, galite mokėti mokestį į regiono biudžetą tiek kiekvienos iš jų vietoje, tiek atsakingos VP už visas šiame Rusijos Federacijos regione esančias VP. Mokant mokesčius per atsakingą OP arba per GP (centralizuotas mokesčių mokėjimas), visa mokesčio suma pervedama į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą vienu mokėjimo dokumentu.

    Perėjimas prie centralizuoto mokesčių mokėjimo vykdomas tik nuo metų pradžios. Pasirinkus tokį mokesčių mokėjimo būdą, jis turi būti įrašytas į apskaitos politiką ir apie tai informuota mokesčių inspekcija iki metų, einančių prieš pereinamąjį laikotarpį, gruodžio 31 d.