Як заповнити декларацію з ПДВ податковому агенту - платнику ПДВ. Як заповнити декларацію з ПДВ податковому агенту Розділ 2 ПДВ як заповнювати
Порядок заповнення форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО)
I. Загальні вимоги щодо заповнення форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб
ІІ. Зміст Декларації
ІІІ. Порядок заповнення титульного листа форми Декларації
IV. Порядок заповнення Розділу 1
"Відомості про суми податку, що підлягають сплаті (доплаті) до бюджету/повернення з бюджету" форми Декларації
V. Порядок заповнення Розділу 2
"Розрахунок податкової бази та суми податку за доходами, які оподатковуються за ставкою (001) %" форми Декларації
VI. Порядок заповнення Аркуша А
VII. Порядок заповнення Аркуша Б
VIII. Порядок заповнення Аркуша В
"Доходи, одержані від підприємницької, адвокатської діяльності та приватної практики" форми Декларації
IX. Порядок заповнення Листа Г
"Розрахунок суми доходів, що не підлягає оподаткуванню", форми Декларації
X. Порядок заповнення Листа Д1
"Розрахунок майнових податкових відрахувань щодо витрат на нове будівництво або придбання об'єктів нерухомого майна" форми Декларації
XI. Порядок заповнення Листа Д2
"Розрахунок майнових податкових відрахувань щодо доходів від продажу майна" форми Декларації
XII. Порядок заповнення Листа Е1
"Розрахунок стандартних та соціальних податкових відрахувань" форми Декларації
ХІІІ. Порядок заповнення Листа Е2
"Розрахунок соціальних податкових відрахувань, встановлених підпунктом 4 та підпунктом 5 пункту 1 статті 219 Податкового кодексу Російської Федерації" форми Декларації
XIV. Порядок заповнення Листа Ж
XV. Порядок заповнення Аркуша З
"Розрахунок оподатковуваного доходу від операцій із цінними паперами та операцій із фінансовими інструментами термінових угод" форми Декларації
XVI. Порядок заповнення Листа І
"Розрахунок оподатковуваного доходу від участі в інвестиційних товариствах" форми Декларації
Додаток N 1 Довідник "Коди категорії платника податків"
Додаток N 2 Довідник "Коди видів документів"
Додаток N 3 Довідник "Коди регіонів"
Додаток N 4 Довідник "Коди видів доходів"
Додаток N 5 Довідник "Коди найменування об'єкта"
Додаток N 6 Довідник "Коди осіб, які заявляють майнове податкове відрахування"
V. Порядок заповнення Розділу 2
"Розрахунок податкової бази та суми податку за доходами, які оподатковуються за ставкою (001) %" форми Декларації
5.1. У Розділі 2 форми Декларації платниками податків провадиться розрахунок загальної суми доходу, що підлягає оподаткуванню, податкової бази та суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) до бюджету або поверненню з бюджету, за доходами, які оподатковуються за ставкою, зазначеною у полі показника 001 Розділ 2.
5.2. Якщо платником податків у податковому періоді були отримані доходи, що оподатковуються за різними податковими ставками, то розрахунок податкової бази та суми податку, що підлягає сплаті до бюджету (повернення з бюджету), заповнюється на окремому аркуші для сум податків за доходами, що оподатковуються за кожною податковою ставкою.
5.3. Загальна сума доходу, отримана платником податків у податковому періоді, за який подається Декларація, (рядок 010), оподатковуваного за ставкою, зазначеною в полі показника 001 Розділу 2, визначається шляхом складання сум доходу, оподатковуваного за відповідною податковою ставкою, зазначених у рядках 0 (за доходами, отриманими від джерел у Російській Федерації), рядках 070 Листа Б (у разі отримання доходів від джерел за межами Російської Федерації), загальної суми доходу від підприємницької, адвокатської діяльності та приватної практики, зазначеної у підпункті 3.1 Листа В, а також суми раніше наданого інвестиційного податкового відрахування, зазначеного у підпункті 3.2 Листа Е2, що підлягає відновленню.
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
При заповненні цього рядка не враховуються суми доходів як дивідендів, і навіть як сум прибутку контрольованих іноземних компаній.
5.4. Загальна сума доходів, за винятком доходів у вигляді дивідендів та у вигляді сум прибутку контрольованих іноземних компаній, що не підлягає оподаткуванню (рядок 020) відповідно до абзацу сьомого пункту 8 та пунктів 28, 33, 39 та 43 статті 217 Кодексу, переноситься з пункту підпункту 11.2 Листа Р.
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.5. Загальна сума доходів, за винятком доходів у вигляді дивідендів та у вигляді сум прибутку контрольованих іноземних компаній, що підлягає оподаткуванню (рядок 030), розраховується шляхом віднімання з показника за рядком 010 показника за рядком 020.
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.6. Сума податкових відрахувань, що зменшує податкову базу (рядок 040), визначається шляхом складання наступних значень показників:
суми професійних податкових вирахувань, передбачених статтею 221 Кодексу (підпункт 3.2 Листа В);
суми майнових податкових відрахувань за витратами, понесеними нове будівництво чи придбання майна, передбачених статтею 220 Кодексу (сума значень показників у підпунктах 2.5, 2.6, 2.8 і 2.9 Листа Д1).
суми майнових податкових відрахувань з доходів від продажу майна, від вилучення майна для державних чи муніципальних потреб, передбачених статтею 220 Кодексу (пункт 4 Листа Д2);
суми стандартних та соціальних податкових відрахувань, передбачених статтями 218 та 219 Кодексу (пункт 4 Листа Е1);
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
суми інвестиційного податкового відрахування, передбаченого підпунктом 2 пункту 1 статті 219.1 Кодексу (підпункт 3.1 Листа Е2);
(абзац запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
суми професійних податкових відрахувань, передбачених статтею 221 Кодексу, а також суми податкових відрахувань при продажу часток у статутному капіталі та при відступленні права вимоги за договором участі у пайовому будівництві, передбачених статтею 220 Кодексу (підпункт 8.1 Листа Ж).
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
У разі, якщо розрахунок податкової бази та суми податку провадиться щодо доходів, оподатковуваних не за податковою ставкою 13 відсотків, то у рядку 040 проставляється нуль.
5.7. Сума витрат, яка приймається у зменшення отриманих доходів (рядок 050), визначається шляхом складання значень наступних показників:
суми витрат (збитків) за операціями з цінними паперами та операціями з фінансовими інструментами строкових угод відповідно до статей 214.1, 214.3, 214.4 Кодексу, що вказуються у підпункті 11.3 Листа 3;
суми витрат за операціями, вчиненими платником податків у рамках участі в інвестиційних товариствах відповідно до статті 214.5 Кодексу, що вказуються у підпункті 7.3 Листа І.
5.8. Сума податкових відрахувань (рядок 040) та сума витрат, що приймається у зменшення отриманих доходів (рядок 050), у сукупності не може перевищувати значення показника рядка 030.
(п. 5.8 запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.9. Загальна сума доходів у вигляді дивідендів та (або) у вигляді сум прибутку контрольованих іноземних компаній (рядок 051) визначається виходячи з сум даних видів доходів, оподатковуваних за відповідною податковою ставкою, зазначених у рядках 080 Листа А (щодо доходів у вигляді дивідендів, отриманих від джерел у Російській Федерації) та у рядках 070 Листа Б (щодо доходів у вигляді дивідендів, отриманих від іноземних організацій, або сум прибутку контрольованих іноземних компаній).
(п. 5.9 запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.10. Податкова база відображається за рядком 060 і розраховується як різниця між загальною сумою доходу, за винятком доходів у вигляді дивідендів та у вигляді сум прибутку контрольованих іноземних компаній, що підлягає оподаткуванню (рядок 030), загальною сумою доходів у вигляді дивідендів та (або) у вигляді сум прибутку контрольованих іноземних компаній (рядок 051), та загальною сумою податкових відрахувань (рядок 040) та витрат, що приймаються у зменшення отриманих доходів, що відображаються за рядком 050. Якщо результат вийде негативним або рівним нулю, то у рядку 060 ставиться нуль.
(п. 5.10 у ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.11. Для розрахунку суми податку за доходами, які оподатковуються за певною податковою ставкою, що підлягає сплаті (доплаті) або поверненню з бюджету, платник податків зазначає:
у рядку 070 - загальну суму податку, обчислену до сплати, яка, за винятком випадків розрахунку суми податку за доходами від пайової участі в організації у вигляді дивідендів, визначається шляхом множення податкової бази, відображеної у рядку 060, на відповідну податкову ставку (у відсотках) . При цьому сума податку, обчислена до сплати щодо доходів від пайової участі в організації у вигляді дивідендів, розраховується шляхом складання значень показників, зазначених щодо даного виду доходу у рядках 090 Листа А та 120 Листа Б;
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 080 - загальну суму податку, утриману біля джерела виплати доходу, що визначається шляхом складання сум податку, утриманих біля джерела виплати доходу, що оподатковується за аналогічною податковою ставкою, зазначених у рядках 100 Листа А;
у рядку 090 - загальну суму податку, утриману біля джерела виплати доходу відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 212 Кодексу щодо доходів у вигляді матеріальної вигоди.
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Цей рядок заповнюється платниками податків - податковими резидентами Російської Федерації, які отримали від податкового органу підтвердження права на майнове податкове відрахування за витратами, понесеними на нове будівництво або придбання майна, передбачене статтею 220 Кодексу, після того, як податок з доходів у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування ними позиковими (кредитними) коштами, виданими на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, та земельних ділянок, яких розташовані житлові будинки, що купуються, або частка (частки) в них, був фактично утриманий податковими агентами за ставкою 35 відсотків.
Рядок 090 заповнюється лише при розрахунку суми податку на доходи фізичних осіб, що оподатковується за ставкою 35 відсотків. У разі, якщо розрахунок податкової бази та суми податку провадиться щодо доходів, оподатковуваних за іншими податковими ставками, у даному рядку проставляється нуль;
у рядку 100 - суму фактично сплаченого платником податків за звітний податковий період податку у вигляді авансових платежів, що підлягає заліку (значення показника переноситься на підставі підпункту 3.4 Листа В);
у рядку 110 - загальну суму фіксованих авансових платежів, сплачену платником податків, що підлягає заліку відповідно до пункту 5 статті 227.1 Кодексу, але не більше суми податку, обчисленої виходячи з фактично отриманих платником податків доходів за податковий період, від здійснення трудової діяльності на підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, 2002, N 30, ст. 3032; Російська газета, 2014, N 270 , 27.11.2014);
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 120 - загальну суму податку, сплачену в іноземних державах, що підлягає заліку в Російській Федерації (сукупність значень рядків 130 Листа Б);
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 121 - суму податку, обчислену до сплати (доплати) до бюджету, за доходами, які оподатковуються за ставкою, зазначеною у полі показника 001 Розділу 2.
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Значення показника рядка 121 визначається як різницю показників рядка 070 та рядків 080, 090, 100, 110, 120. Якщо результат вийшов негативним або рівним нулю, то у рядку 121 ставиться нуль;
(У ред. Наказу ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 122 - сума податку, сплачену у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування, що підлягає заліку відповідно до положень пункту 7 статті 346.45 Кодексу;
(абзац запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 123 - суму торговельного збору, сплачену у податковому періоді, що підлягає заліку відповідно до положень пункту 5 статті 225 Кодексу;
(абзац запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 130 - суму податку, що підлягає сплаті (доплаті) до бюджету, за доходами, які оподатковуються за ставкою, зазначеною у полі показника 001 Розділу 2.
(абзац запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Значення показника рядка 130 визначається як різницю показників рядка 121 та рядків 122 та 123;
(абзац запроваджено Наказом ФНП Росії від 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
у рядку 140 – суму податку, що підлягає поверненню з бюджету. Даний показник визначається як різницю показників сум рядків 080, 090, 100, 110 та рядка 070. Якщо результат вийшов негативним або рівним нулю, то в рядку 140 ставиться нуль.
Розділ 2 декларації з ПДВ містить показник суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента. У ньому обов'язково вказується код бюджетної класифікації, який зараховується сума ПДВ.
Дивіться зразок заповнення.
Розділ 2 декларації з ПДВ за 3 квартал 2016 року. Зразок заповнення
Порядок заповнення розділу 2 декларації з ПДВ за 3 квартал 2016 року
- по кожній іноземній особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків;
- орендодавцю (органу державної влади управління та органу місцевого самоврядування, що надає у найм федеральне майно, майно суб'єктів РФ і муніципальне майно);
- продавцю відповідно до договору, що передбачає реалізацію (передачу) державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами.
Якщо у податкового агента укладено кілька договорів з одним платником податків, зокрема з одним орендодавцем (органом державної влади та управління та органом місцевого самоврядування) розділ 2 декларації з ПДВ заповнюється на одній сторінці.
Податковий агент, який реалізує на території РФ товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах, за участю в розрахунках на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів із зазначеними іноземними особами, розділ 2 заповнює окремо по кожному продавцю (іноземній особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків).
Податковий агент, що реалізує конфісковане майно, безгосподарні цінності, скарби заповнює розділ 2 декларації на одній сторінці.
При заповненні розділу 2 декларації з ПДВ необхідно зазначити: ІПН та КПП податкового агента; порядковий номер сторінки.
Рядки 010-060 розділу 2 декларації з ПДВ
Відділення іноземної організації, яка перебуває на обліку в податковій інспекції як платник податків, уповноважене здійснювати централізований порядок подання декларації та сплати податку на підставі пункту 7 статті 174 НК РФ, рядку 010розділу 2 вказує КПП підрозділи іноземної організації, за який уповноважене відділення подає розділ 2 декларації та сплачує податок.
У рядок 020слід вписати:
- найменування іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків;
- орендодавця (органу державної влади управління та органу місцевого самоврядування, надає у найм федеральне майно, майно суб'єктів РФ і муніципальне майно);
- продавця відповідно до договору, що передбачає реалізацію (передачу) державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю РФ, скарбницю республіки у складі РФ, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти.
При виконанні обов'язків податкових агентів, що реалізують конфісковане майно, майно, що реалізується за рішенням суду, скарби, а також в інших випадках, у випадках, передбачених пунктами 4 та 6 статті 161 НК РФ, у рядку 020 розділу 2 декларації з ПДВ за 3 квартал 2016 року ставиться прочерк.
У рядку 030необхідно вказати ІПН особи, вказаної за рядком 020 (за її наявності), за відсутності — ставиться прочерк.
У рядку 040відображається код бюджетної класифікації.
У рядку 050ставиться код відповідно до Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 033-2013 (ОКТМО) податкового агента.
за рядку 060розділу 2 декларації з ПДВ відображається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету податковим агентом.
Рядки 070-100 розділу 2 декларації з ПДВ
У рядку 070Необхідно вказати код операції, що здійснюється податковими агентами, зазначеними у статті 161 НК РФ. Код операції можна знайти в Додатку № 1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом Федеральної податкової служби від 29 жовтня 2014 № ММВ-7-3/
У випадках, передбачених у пунктах 4 і 5 статті 161 НК РФ, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, що відображається за рядком 060, обчислюється з урахуванням показників, що відображаються за рядками 080, 090 та 100 розділу 2 декларації у такому порядку.
У рядку 080розділу 2 декларації з ПДВ відображається сума податку, обчислена податковим агентом за відвантаженими за даний податковий період товарами (виконаними роботами, наданими послугами, переданими майновим правам).
за рядку 090вказується сума податку, обчислена податковим агентом з оплати, часткової оплати, отриманої в податковому періоді, у рахунок майбутнього відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав).
За відсутності суми податку у рядку 080 сума податку, відображена за рядком 090, переноситься до рядка 060.
Якщо у рядку 090 сума податку відсутня, то сума податку, відображена за рядком 080, переноситься у рядок 060. Якщо моментом визначення податкової бази у податкового агента є день оплати, часткової оплати за рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових) прав), то на день відвантаження товарів, в рахунок оплати, що надійшла, або часткової оплати також виникає момент визначення податкової бази. При цьому сума податку, обчислена з оплати та відображена за рядком 090 розділу 2 декларації в даному податковому періоді та (або) попередніх податкових періодах, підлягає вирахуванню (у частці, що не перевищує суму податку, обчислену при відвантаженні товарів, виконанні робіт, наданні послуг, передачі майнових прав, у рахунок майбутнього постачання яких отримано передоплату).
Зазначена сума податку відображається податковими агентами за рядку 100 розділу 2 декларації з ПДВ. У цьому випадку сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється податковим агентом як сума рядків 080 та 090, зменшена на величину рядка 100, та відображається за рядком 060 розділу 2 декларації.
Які розділи декларації заповнює податковий агент
У компаній, які є податковими агентами, часто постає питання, які розділи деларації з ПДВ необхідно заповнити. Розглянемо ситуацію. Компанія на спрощенні орендує у муніципалітету будинок під офіс і сплачує з оренди агентський ПДВ. Розберемося, які розділи декларації потрібно здати в інспекцію.
При оренді державного майна орендар обчислює і сплачує ПДВ як податковий агент (п. 3 ст. 161 НК РФ). Щоб нарахувати ПДВ, потрібно виставити рахунок-фактуру та зареєструвати його у книзі продажів. Оскільки ви на спрощенці, то сплачені суми немає права прийняти до відрахування. Відомості з книги продажу орендар переносить до розділу 9 декларації. Записати ці операції треба з кодом 06 «Операції, що здійснюються податковим агентом» (наказ ФНП Росії від 14.02.2012 № ММВ-7-3/). ПДВ, обчислений податковим агентом, також потрібно відобразити у розділі 2 декларації з ПДВ.
Заповнення декларації з ПДВ - загальні відомості про звіт + покрокова інструкція щодо внесення даних до кожного розділу звіту.
Питання, як заповнити декларацію з ПДВ, до кінця звітного періоду стоїть особливо гостро. Усі платники податків зобов'язані вчасно подати звітність, інакше податкова служба заблокує рахунок підприємця та накладе штраф.
Нинішнього року вже звичний для бухгалтерів та підприємців бланк звітності зазнав деяких змін, тож сьогодні ми розглянемо докладний зразок його заповнення.
Декларація з ПДВ: загальні відомості
Перш ніж переходити до ПДВ, розглянемо загальні моменти, пов'язані з нею:
Важливо! За несвоєчасне надання звіту з ПДВ до податкових органів до підприємця можуть бути застосовані такі заходи: штраф 5% від розрахованої суми податку та блокування розрахункового рахунку.
Як заповнити декларацію з ПДВ у 2018 році?
Загальні питання з'ясовано, тепер можна переходити до практики. Наповнення звіту регламентується Наказом Федеральної податкової служби №ММВ-7-3/558@. Детальну інструкцію можна знайти у другому додатку.
Посилання на повне джерело: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Оформлення титульної сторінки.
Перший крок - це правильне внесення даних на титульний лист. Він стосується кожного платника податків.
Пройдемося по черзі всіма полями, в які потрібно внести інформацію:
Заповнена титульна сторінка:
2. Наповнення 1-го розділу декларації.
До нього вносять дані всі платниками податків. Він дає узагальнену та підсумкову інформацію про розмір оплати або відшкодування з бюджету податку на додану вартість.Розглянемо як терміново заповнити всі поля. Не забудьте вгорі внести ІПН та КПП, а також номер сторінки «002».
| Номер рядка | Порядок заповнення |
|---|---|
| 0 1 0 | Код ОКТМО (Загальноросійський класифікатор територій муніципальних утворень). Якщо він менше 11 цифр, то осередки, що залишилися, заповнюються пропусками. |
| 0 2 0 | Загальноросійський класифікатор. |
| 0 3 0 | Сума податку до сплати до бюджету відповідно до ст. 173 НК РФ. Заповнюється особами, які є платниками податків, але виставляють рахунок-фактуру з ПДВ покупцю. |
| 0 40 | Позитивне підсумкове значення розділу 3 - ПДВ до сплати бюджету*. |
| 0 5 0 | Негативне підсумкове значення розділу 3 – ПДВ до відшкодування з бюджету*. |
| 0 6 0 | Заповнюють ті особи, які мають код за місцем обліку «227». |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Підсумковий показник розраховується як різниця між сумою рядків 300 (р. 3), 130 (р. 4), 160 (р. 6) та сумою рядків 210 (р.3), 120 (р. 4), 080 (р. 4). 5), 090 (р.5), 170 (р. 6).
Приклад заповнення декларації розділ 1:
3. Заповнення 2-го розділу декларації з ПДВ.
Він стосується лише тих, хто є податковим агентом. Тобто підприємець купує товари чи користується послугами іноземних компаній. У свою чергу платник податків зобов'язаний оформити на кожного такого контрагента окремий лист.
4. Заповнення 3 розділу декларації.
Це одна з ключових частин всього звіту. Вона відноситься до тих платників податків ПДВ, які працюють за ставками 18%, 10%, 18/180, 10/110.Докладно розберемо кожен рядок.
| Номер рядка | Порядок заповнення |
|---|---|
| Перший блок розділу 3 | |
| 0 1 0 | Податкова база (сума виторгу) за звітний квартал 2017 року. Залежно від того, за якою ставкою працює підприємець, заповнюється відповідне поле та навпаки розраховується сам податок. В інших осередках ставляться прочерки. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Сума авансових платежів (джерело: рахунок-фактура, виставлена за передоплатою від покупців). ПДВ навпаки розраховується за ставкою 10/110 чи 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Сума податку, що підлягає відновленню. Підстава гол. 28 НК РФ. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Сума коригування реалізації товарів. На полях навпаки розраховується податок залежно від встановленої ставки. |
| 1 1 8 | Загальна сума податку. Розраховується як сума рядків 0 1 0 - 1 8 0 та 1 0 5 - 1 1 5. |
| Другий блок розділу 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | Вхідний ПДВ, що підлягає відрахуванню. |
| 1 9 0 | Загальна сума рядків 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 або 2 1 0 | Відповідна різниця між рядками 010 і 190. |
5. Як заповнити декларацію з ПДВ: розділи 4, 5, 6, 7.
Перелічені частини - 4-а, 5-а, 6-а відносяться до платників податків, які здійснювали операції, що оподатковуються ставкою 0%, тобто експортні.
До п'ятого необхідно прикріпити документи, які можуть підтвердити експортні продукції. Якщо їх немає, можна переходити до внесення даних у шостий розділ.
Щодо розділу 7, то він заповнюється тими підприємцями, які проводили неоподатковувані ПДВ операції. Їх докладний список можна знайти у ст. 149 НК РФ.
6. Заповнення 8 розділу декларації.
Цей блок звіту є досить об'ємним, особливо якщо підприємець здійснив кілька придбань. Тут відображаються податкові відрахування, які, своєю чергою, зафіксовані у книзі покупок.
Розглянемо рядково:
| Номер рядка | Порядок заповнення |
|---|---|
| Перша сторінка розділу 8 | |
| 0 0 1 | Заповнюється, якщо декларація вже здавалася та згодом коригувалася. Для первинного звіту ставиться прочерк. |
| 0 0 5 | Номер операції, що проводиться. |
| 0 1 0 | Код операції. |
| 0 2 0 | Номер рахунка-фактури, яку виписав продавець. |
| 0 3 0 | Дата проведення операції. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Заповнюється, якщо коригувалась рахунок-фактура. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Дата заповнення документа. |
| 1 2 0 | Дата поставлення товару на облік. |
Заповнений розділ 8 (сторінка перша):
Заповнений розділ 8 (сторінка друга):
7. Заповнення 9-го розділу декларації з ПДВ.
У цій частині звіту відображаються дані з книги продажу. Кожна операція повинна бути включена до 9-го розділу, і на неї припадає дві сторінки. У висновку необхідно розрахувати та внести підсумкове значення за всіма продажами.
Принцип заповнення рядків на першій сторінці схожий на розділ 8. Відмінність складає рядок під кодом 0 3 5. Його заповнюють ті суб'єкти підприємницької діяльності, які провели імпорт продукції. У поле вписується номер митної декларації, що підтвердить факт постачання товару чи надання послуги.
Розглянемо, як заповнити декларацію з ПДВ у розділі 9, починаючи з поля 1 0 0.
| Номер рядка | Порядок заповнення |
|---|---|
| 1 0 0 та 1 1 0 | ІПН та КПП покупця та посередника (якщо такий був). |
| 1 2 0 | Номер документа, що підтверджує оплату. |
| 1 3 0 | Дата заповнення документа. |
| 1 4 0 | Код валюти, у якій розплачувався покупець. Для рос. руб. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Вартість товару, що продався. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Вартість товару без урахування податку. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Розмір податку залежно від ставки. |
з ПДВ розділ 9 (окрема операція):
Наступні операції з продажу товару на імпорт заповнюються за тим самим принципом, лише важливо вказати їхній порядковий номер.
Приклад заповнення декларації з ПДВ розділ 9 (підсумковий блок):
Порядок заповнення декларації з ПДВ.
Як розшифрувати показники декларації з ПДВ?
Детальна відеоінструкція.
8. Як заповнити декларацію з ПДВ: розділи 10, 11, 12.
- До частин 10 та 11 вносять дані платники податків, які є посередниками та працюють за договором комісії. Вони заповнюються за тим самим принципом, що вищеописані розділи 8 та 9. Джерелом підсумкових значень полів будуть дані з журналу обліку отриманих та виставлених рахунок-фактур.
- 12 розділ заповнюється, якщо у звітному періоді виникло помилкове виставлення рахунок-фактури. Тобто продаж товару не припускав нарахування податку, але він був виділений. Тому його обов'язково потрібно відобразити у звітному документі.
У свою чергу, фахівці ФНП перевіряють дійсність здійснення операцій купівлі-продажу товару чи послуги. У процесі вони можуть виявити такі невідповідності:
- Ви, як продавець, відобразили операцію в журналі рахунок-фактур. Покупець, у свою чергу, не заповнив відповідні поля у себе у звіті. До вас податкова служба не матиме жодних претензій.
- Ви як покупець товару відобразили покупку в звіті, а продавець цього не зробив. У такому разі фахівці ФНП надішлють повідомлення про те, що вони очікують ваші пояснення щодо ситуації, що склалася.
Заповнення декларації з ПДВ- не складний процес, якщо з первинними документами все гаразд. Але все ж таки радимо перед відправкою звіту провести перевірку даних. Звірте всі ІПН та КПП своїх контрагентів (покупців та продавців), а також номери операцій за своїми книгами покупки та книга продажів постачальників.
Особливу увагу приділіть такому моменту. Іноді ваші покупці можуть зареєструвати один рахунок за всі звітні періоди. Виходить, що вони завищують податок, а вам доведеться подавати уточнену звітність, ще й доплачувати штраф із пені за прострочення. Тому обов'язково звіряйте свою книгу продажу та книгою покупок контрагента. Якщо він має зайві операції, просіть пояснень.
Декларація з ПДВ подається кожним податковим агентом до 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом. У цьому звітним періодом є квартал. Декларація має бути подана податковим агентом в електронній формі (п. 5 ст. 174 НК РФ). При цьому є виняток. Так, неплатники податку або звільнені від його сплати платники податків, які стали податковими агентами, можуть подати декларацію на паперовому носії (лист ФНП від 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).
Дізнатися, хто є податковим агентом з ПДВ, ви можете зі статті«Хто визнається податковим агентом з ПДВ (обов'язки, нюанси)» .
Декларація з ПДВ подається на бланку, затвердженому ФНП наказом від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, звіту за 1-й квартал 2019 року - у редакції наказу ФНП від 28.12.2018 № СА-7-3/853@ .
Дізнатися про те, що змінилося у звіті за 1-й квартал, ви можете у цій статті.
Декларація подається податковим агентом до ІФНС на адресу його реєстрації. На титульному аркуші декларації у рядку «За місцем знаходження (обліку)» податкові агенти, якщо вони застосовують звільнення від сплати ПДВ або працюють на спецрежимі, зазначають код 231, у решті випадків у цьому рядку проставляють код 214.
Правила заповнення 2-го розділу
У 2019 році порядок відображення інформації у розділі 2 декларації не змінився. Відповідно до п. 36 порядку заповнення податкової декларації з ПДВ заповнення розділу 2 податковим агентом провадиться за кожним із контрагентів, яким є:
- іноземна особа - неплатник податків,
- іноземна особа, яка перебуває на обліку у податковому органі відповідно до п. 4.6 ст. 83 НК РФ та надає послуги фізичним особам в електронному вигляді,
- орендодавець з числа муніципальних та держорганів,
- Продавець держмайна.
Причому інформація не підлягає рознесенню на кілька сторінок у розрізі різних договорів щодо одного контрагенту.
Корисно буде ознайомитись із статтею Хто є платником ПДВ? .
При реалізації конфіскату, безгоспного майна тощо інформація відображається податковим агентом також на одній сторінці 2-го розділу. А ось податкові агенти-судновласники, які у 45-денний термін не встигли зареєструвати судно, заповнюють цей розділ у розрізі кожного з суден.
У 2-му розділі міститься інформація про суму ПДВ до сплати за відомостями податкового агента у розрізі контрагентів із виділенням КБК. Вгорі форми бланка 2-го розділу обов'язково вказуються коди податкового агента (КПП та ІПН), а також порядковий номер сторінки.
Порядкова інструкція щодо заповнення
У рядку 010 заповнюється КПП підрозділи іноземної особи, що перебуває на податковому обліку у Росії. У рядках 020-030 прописуються дані (назва та ІПН за наявності) іноземних осіб - неплатників податку, орендодавців з числа органів державної та муніципальної влади та продавців держмайна. У рядку 040 проставляється КБК, 050 - код ОКТМО подає звіт податкового агента. Сума податку до сплати відображається у рядку 060 та код операції - у рядку 070.
Відповідно до п. 37.8 Порядку заповнення декларації визначають суму ПДВ до сплати з урахуванням показників з відвантаження (080) та отримання часткової або повної попередньої оплати (090) податкові агенти, якими є (пп. 4-5 ст. 161 ПК РФ):
- посередники, що реалізують у РФ товари, роботи чи послуги (крім послуг в електронній формі) іноземних продавців;
- продавці конфіскованого майна за рішенням суду, а також продавці безхазяйних цінностей, скарбів.
При цьому сума податку до сплати, що відображається в рядку 060, буде розрахована за формулою: стор 080 + стор 090 - стор 100.
Підсумки
Особливих складнощів у податкового агента із заповненням 2-го розділу декларації з ПДВ виникнути не повинно, оскільки у новій формі декларації всі необхідні для заповнення рядка підписано досить зрозуміло. Єдине, що слід врахувати: по кожному контрагенту (іноземцю-неплатнику податків або іноземцю, що перебуває на обліку в податковому органі відповідно до п. 4.6 ст. 83 НК РФ і надає послуги фізичним особам в електронному вигляді, державному/муніципальному орендодавцю), продавцю потрібно заповнювати окрему сторінку 2-го розділу.
Декларація включає показник суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента, зазначеного у статті 161 Кодексу, а також у пункті 10 статті 174.2 Кодексу, із зазначенням коду бюджетної класифікації, на який підлягає зарахуванню сума податку.
Код бюджетної класифікації вказується відповідно до законодавства Російської Федерації про бюджетну класифікацію.
36. Розділ 2 декларації заповнюється податковим агентом окремо по кожній іноземній особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків; орендодавцю (органу державної влади та управління та органу місцевого самоврядування, що надає в оренду федеральне майно, майно суб'єктів Російської Федерації та муніципальне майно); продавцю відповідно до договору, що передбачає реалізацію (передачу) державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти.
(Див. текст у попередній редакції)
За наявності кількох договорів з одним платником податків, зокрема з одним орендодавцем (органом державної влади та управління та органом місцевого самоврядування) розділ 2 декларації заповнюється податковим агентом на одній сторінці.
Податковий агент, що реалізує на території Російської Федерації товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах як платники податків, за участю в розрахунках на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів із зазначеними іноземними особами, розділ 2 заповнює окремо по кожному продавцю (іноземній особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків).
Податковий агент, який реалізує на території Російської Федерації послуги в електронній формі, зазначені в пункті 1 статті 174.2 Кодексу, за участю у розрахунках безпосередньо з покупцем на підставі договорів доручення, комісії, агентських чи інших аналогічних договорів, укладених з іноземними організаціями, що надають такі послуги, розділ 2 заповнює окремо з кожної іноземної організації з урахуванням особливостей, передбачених пунктом 4 статті 174.2 Кодексу.
У разі надання послуг в електронній формі, зазначених у пункті 1 статті 174.2 Кодексу, за участю у розрахунках кількох посередників розділ 2 заповнює той податковий агент – посередник, який підлягає постановці на облік у податковому органі та здійснює розрахунки безпосередньо з покупцем незалежно від наявності у нього договори з іноземною організацією, яка надає такі послуги.
Податковий агент, уповноважений здійснювати реалізацію конфіскованого майна, майна, що реалізується за рішенням суду, безгосподарних цінностей, скарбів та скупованих цінностей, а також цінностей, що перейшли за правом спадкування державі, розділ 2 декларації заповнює на одній сторінці.
Розділ 2 декларації заповнюється податковим агентом, яким є особа, у власності якої перебуває судно після закінчення 45 календарних днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника, якщо протягом 45 календарних днів з моменту такого переходу права власності на судно реєстрація судна Російський міжнародний реєстр судів не здійснено. Розділ 2 декларації заповнюється податковим агентом окремо по кожному судну, що перебуває у його власності та не зареєстрованому у Російському міжнародному реєстрі судів протягом 45 календарних днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника.
Податкові агенти, зазначені в пункті 8 статті 161 Кодексу, які не є платниками податку на додану вартість або є платниками податку на додану вартість, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку, розділ 2 у пункті 8 статті 161 Кодексу, відвантажених усіма платниками податків-продавцями за минулий податковий період.
ІПН та КПП податкового агента; порядковий номер сторінки.
37.1. При заповненні розділу 2 декларації податковими агентами, зазначеними у пункті 8 статті 161 Кодексу, які не є платниками податків податку на додану вартість або є платниками податків податку на додану вартість, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням .
37.2. При заповненні розділу 2 декларації відділенням іноземної організації, яка перебуває на обліку в податкових органах як платник податків, уповноваженим здійснювати централізований порядок подання декларації та сплати податку на підставі пункту 7 статті 174 Кодексу, за рядком 010 відображається КПП підрозділу іноземної організації, за який розділ 2 декларації та сплачує податок.
37.3. По рядку 020 зазначається найменування іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків; орендодавця (органу державної влади та управління та органу місцевого самоврядування, що надає в оренду федеральне майно, майно суб'єктів Російської Федерації та муніципальне майно); продавця відповідно до договору, що передбачає реалізацію (передачу) державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти.
(Див. текст у попередній редакції)
При виконанні обов'язків податкових агентів у випадках, передбачених пунктами 4 та 6 статті 161 Кодексу, у рядку 020 розділу 2 надається прочерк.
37.6. По рядку 050 відображається код відповідно до Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 033-2013 (ОКТМО) податкового агента. При заповненні показника "Код по ОКТМО" зазначається код муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципальної освіти, на території якої здійснюється сплата податку податковим агентом.
кодами 1011703 , , , , , наведеними у додатку N 1 до цього Порядку, за рядком 060 розділу 2 відображається сума податку, обчислена у порядку, визначеному статтею 161 Кодексу та пунктом 4 статті 173 Кодексу, з урахуванням пункту 1 з податкових ставок, встановлених пунктами 2 - 4 статті 164 Кодексу, що підлягає сплаті відповідно до пункту 1 статті 174 Кодексу.
(Див. текст у попередній редакції)
Податковими агентами, переліченими під кодом 1011712 рядку 060 розділу 2 відображається сума податку, обчислена у порядку, визначеному статтею 161 Кодексу та пунктом 4 статті 173 Кодексу, з урахуванням пункту 10 статті 154 Кодексу, із застосуванням 4 статей 2 Кодексу, та сплачена відповідно до пункту 4 статті 174 Кодексу одночасно з виплатою (перерахуванням) коштів платникам податків - іноземним особам, які не перебувають на обліку в податкових органах як платники податків, при реалізації робіт (послуг), місцем реалізації яких є територія Російської Федерації .
(Див. текст у попередній редакції)
(Див. текст у попередній редакції)
Податковими агентами, перерахованими під кодом 1011714, наведеним у додатку N 1 до цього Порядку, за рядком 060 розділу 2 відображається сума податку, обчислена у порядку, визначеному пунктом 5 статті 161 Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених пунктом 4 пункту 4. 173 Кодексу та пунктом 10 статті 154 Кодексу, із застосуванням податкової ставки, встановленої пунктом 4 статті 164 Кодексу, та підлягає сплаті відповідно до пункту 1 статті 174 Кодексу.
(Див. текст у попередній редакції)
Податковими агентами, зазначеними у пункті 8 статті 161 Кодексу, які не є платниками податків податку на додану вартість або є платниками податку на додану вартість, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку1, 1 до цього Порядку, за рядком 060 розділу 2 відображається підсумкова сума податку, обчислена для сплати бюджету відповідно до пункту 4.1 статті 173 Кодексу.
37.8. По рядку 070 відображається код операції, яку здійснюють податкові агенти, зазначені у статті 161 Кодексу, а також у пункті 10 статті 174.2 Кодексу. Код операції вказується відповідно до