Cerere de rambursare către eșantionul biroului fiscal. Cerere de rambursare a taxei plătite în exces: detalii de completare. Reguli pentru completarea unei cereri

Când trebuie depusă o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus în 2019? Când va fi rambursată plata în exces a impozitelor? Ce formular ar trebui să folosesc pentru a solicita o rambursare? Noul formular de cerere de retur este valabil din 31 martie? Vom răspunde la cele mai frecvente întrebări și vom furniza un exemplu de cerere de rambursare a taxei care poate fi depusă în 2019.

Când poate fi rambursată o plată în exces?

Este posibilă rambursarea sumei taxei plătite în plus din sistemul bugetar! Cu toate acestea, specificul acestei proceduri depinde de motivul pentru care organizația sau antreprenorul individual are o plată în exces și de modul în care doriți să o returnați. Pot exista trei variante:

o organizație sau un antreprenor individual a plătit din greșeală o sumă în exces la buget și intenționează să o compenseze cu impozite (arierate sau viitor);
o organizație sau un antreprenor individual a contribuit din greșeală cu o sumă suplimentară la buget și dorește să o returneze în contul curent (personal);
Serviciul Federal de Taxe a colectat o sumă în exces de taxe de la o organizație sau un antreprenor individual și doresc să o returneze (sau să o compenseze).

În acest articol vom analiza în detaliu situația în care o organizație sau un antreprenor individual dorește să returneze o plată în exces în contul său curent. Cum să faci asta în 2019? Mai jos sunt detalii și exemple.

Cum afli despre o plată în exces?

Atât organizația sau întreprinzătorul individual, cât și biroul fiscal pot afla dacă există o plată în exces a impozitelor.

Dacă Serviciul Fiscal Federal a fost primul care a aflat despre plata în exces, atunci în următoarele 10 zile lucrătoare autoritățile fiscale trebuie să informeze în scris contribuabilul despre aceasta (clauza 3 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma mesajului a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2017 nr. ММВ-7-8/182.

De asemenea, puteți afla despre prezența plăților în exces la impozite pe baza rezultatelor unei reconcilieri cu Serviciul Fiscal Federal.

Așadar, să presupunem că o organizație a aflat că a plătit în plus orice impozit (de exemplu, impozitul pe venitul personal, sistemul fiscal simplificat, UTII sau TVA). Ce ar trebui să fac pentru a returna banii în contul meu? Pentru a face acest lucru, trebuie să completați și să depuneți o cerere specială la biroul fiscal.

Cerere de rambursare: formular 2019

Pentru a returna plata în exces a impozitului în contul curent (personal) al organizației, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2017 nr. ММВ-7-8/182. Acest formular este valabil începând cu 31 martie 2017. Puteți trimite un nou formular de cerere în format Excel. Noul formular poate fi găsit și pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe „Nalog.ru” https://www.nalog.ru

Forma noilor cereri a devenit mai asemănătoare cu declarațiile fiscale: fiecare număr și literă se află într-o celulă separată. Cererea de rambursare a impozitelor și contribuțiilor este formată acum din trei foi. Primul indică TIN-ul și denumirea societății (IP), CCA-ul impozitului cu plată în exces și perioada de apariție a acesteia, suma și numărul de foi de documente de aplicare. Pe a doua foaie indicați detaliile contului - nume, număr și banca. Dacă taxa este returnată de o persoană fizică, atunci trebuie să completați a treia foaie. Cu toate acestea, principala schimbare este că aceste formulare vă permit acum să returnați plățile în plus nu numai pentru impozite, ci și pentru pensie, contribuții medicale, precum și contribuții pentru invaliditate temporară și maternitate. Acest lucru se datorează faptului că din 2017, autoritățile fiscale sunt cele care administrează primele de asigurare.

Termenul limită pentru depunerea cererii

Puteți depune o cerere de rambursare în termen de trei ani de la data plății impozitului în exces (clauzele 6 și 7 ale articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai jos vă oferim un exemplu de cerere de rambursare a taxei plătite în exces, care a fost depusă la biroul fiscal în 2019 pe un formular actual. Puteți descărca eșantionul de mai sus ca exemplu real.

Cererea poate fi depusă la inspecție pe hârtie sau electronic (cu o semnătură calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații în formatul aprobat).

Perioada de retur

Inspectoratul fiscal este obligat să returneze plata în exces în termen de o lună din ziua în care a primit o cerere de la o organizație sau un antreprenor (clauza 6, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Noile aplicații sunt potrivite numai pentru contribuțiile pe care le plătiți către Serviciul Fiscal Federal. Pentru compensarea și restituirea contribuțiilor pentru accidentări, Fondul de asigurări sociale are alte forme.

Dacă Serviciul Fiscal Federal refuză: ce să faceți în 2019

Puteți contesta refuzul de a reveni la o autoritate fiscală superioară și apoi la instanță (clauzele 1, 2 ale articolului 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, dacă este refuzat sau dacă nu ați primit un răspuns din partea inspectoratului, puteți merge în instanță pentru rambursarea taxei (clauza 33 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57). ). Perioada pentru aceasta este de trei ani din ziua în care ați aflat sau ar fi trebuit să aflați despre încălcarea dreptului dumneavoastră la întoarcere (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/01/2016 N 03-02-08/4405, paragraful 79 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30.07.2013 N 57).
În instanță, va trebui să dovediți că perioada de trei ani nu a expirat încă și, de asemenea, că aveți într-adevăr o plată în exces. În caz contrar, rambursarea dvs. va fi refuzată.

În timpul îndeplinirii atribuțiilor sale, un contribuabil se poate confrunta cu o situație în care a plătit în plus sume de impozit la buget. În plus, autoritatea fiscală însăși poate anula sumele în mod incorect, ceea ce va duce la plăți în exces. Legislația prevede dreptul unei entități comerciale de a returna aceste sume, acesta trebuie să completeze o cerere de returnare a sumei taxei plătite în plus, puteți descărca un model de formular pentru anul 2019;

Plata în exces a impozitelor poate fi detectată atât de către compania însăși, cât și de către autoritățile fiscale.

Dacă a fost găsit de către Serviciul Fiscal Federal, atunci inspectorul care conduce compania trebuie să informeze entitatea comercială despre aceasta. Poate suna, scrie o scrisoare etc.

Dacă informațiile despre o plată în plus au fost primite prin telefon, trebuie să luați măsuri pentru a înregistra informațiile interlocutorului, ora și data apelului, pentru ce impozit au apărut sumele plătite în plus etc.

Uneori, pentru a clarifica situația, inspectorul Serviciului Fiscal Federal poate solicita documente suplimentare. Cu toate acestea, autoritățile fiscale ignoră adesea această responsabilitate pentru că nu doresc să returneze banii de la buget.

Puteți afla despre plata în exces folosind contul dvs. personal, care se află pe site-ul web al Serviciului Federal de Impozite (nalog.ru). Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți o companie sau un antreprenor individual. Serviciul vă informează imediat la intrarea în cont că contribuabilul a plătit în plus taxe.

Atenţie! Cu toate acestea, plata în exces a impozitului nu este întotdeauna adevărată. Deoarece multe plăți obligatorii sunt închise la sfârșitul anului, iar apoi plățile în avans până la depunerea declarației anuale sunt considerate de sistem ca o plată în exces.

O altă modalitate de a identifica plățile excedentare este depunerea unei declarații fiscale anuale. Majoritatea rapoartelor fiscale conțin informații despre avansurile plătite în perioada, precum și calcule ale impozitului anual. Prin completarea acestora, puteți determina suma taxei care trebuie rambursată.

Situația este similară cu plățile în plus care apar din cauza clarificării declarațiilor, ducând la o reducere a impozitului. Cel mai adesea, plata în exces a impozitului poate apărea din cauza erorilor din documentele de plată. Puteți afla despre acest lucru efectuând reconcilieri periodice cu bugetul conform calculelor.

În ce cazuri poate fi rambursată o plată în exces?

O cerere de rambursare a impozitului plătit în plus poate fi depusă numai în situația în care inspectorii sunt de acord cu acest lucru și compania știe despre asta. În cazul în care inspectorul a dezvăluit faptul plății în exces a impozitului, acesta trebuie să informeze compania în termen de 10 zile. În acest caz, organizația primește o scrisoare de rambursare a taxelor de la Serviciul Fiscal Intern. Atunci când societatea însăși declară apariția excesului de sume plătite, aceasta trebuie să fie pregătită să furnizeze toate documentele necesare pentru confirmare.

La luarea unei decizii, fiscul mai ține cont de faptul că restituirea impozitului plătit eronat trebuie să se facă în termenele stabilite de lege.

Dacă supraplata s-a datorat vinei contribuabilului, acesta trebuie să depună o cerere de rambursare a taxei plătite în plus în termen de trei ani de la data efectuării acestei plăți.

În cazul în care autoritățile fiscale au anulat în mod eronat sumele de impozit, atunci în acest caz există un termen limită pentru depunerea unei cereri în termen de o lună de la data la care contribuabilul a luat cunoștință de acest lucru.

Atenţie! Serviciul Federal de Taxe nu va rambursa fondurile dacă termenele limită pentru revendicare sunt încălcate. Singura modalitate in aceasta situatie de returnare a banilor este incercarea de a dovedi prin instanta ca data la care firma a luat cunostinta de supraplata se refera la perioade ulterioare.

În ce caz este posibilă doar compensarea?

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că o rambursare a plății în exces a impozitului este imposibilă dacă contribuabilul are restanțe la alte plăți către buget. În acest caz, inspectorul trebuie să efectueze o compensare fără acceptare, doar notificând compania despre acest lucru.

Poate apărea o situație ca datoria fiscală să fie mai mică decât supraplata care a apărut. Apoi, Serviciul Fiscal Federal va compensa cuantumul restanțelor, iar pentru diferență va solicita companiei fie o cerere de rambursare a sumei taxei plătite în exces, fie o compensare cu plăți ulterioare.

Cum să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal

Cererea completată poate fi depusă la Serviciul Fiscal Federal în următoarele moduri:

Persoana sau printr-un reprezentant legal. În acest din urmă caz, va fi necesară o împuternicire.
Prin contul personal al contribuabilului prin internet. Dar, în același timp, trebuie să aveți un cont personal înregistrat și pe site-ul nalog.ru.
Trimiteți prin poștă o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente.

Descărcați un exemplu de cerere pentru o nouă rambursare a taxelor pentru 2019

Descărcați, excel.

Atenţie! Noua cerere a fost aprobată în conformitate cu ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 noiembrie 2018 N ММВ-7-8/670@.

Cum să completați corect noul formular de cerere în 2019

Luați în considerare cum să completați o cerere de rambursare a plății în exces a impozitului, un eșantion al noului formular. Acest formular trebuie utilizat fără greșeli din 31 martie 2017.

Pagina titlu

Umplerea are loc în următoarea ordine. În partea de sus a formularului trebuie să indicați codurile TIN și KPP. Dacă cererea este făcută de o organizație, ultimele două celule din câmpul TIN trebuie tăiate, dacă este un antreprenor, câmpul punct de control trebuie bisat.

Alături este indicat numărul foii - pentru pagina de titlu este „001”.

Câmpul „Numărul cererii” indică de câte ori în cursul anului curent organizația a solicitat rambursarea taxei. Completați din prima celulă, toate celelalte sunt tăiate.

În apropiere se află un câmp în care este scris codul organului fiscal la care este trimis formularul.

În câmpul următor trebuie să notați capitolul din Codul fiscal al Federației Ruse, pe baza căruia se face cererea de rambursare, de exemplu:

Se introduce „78” dacă se solicită rambursarea sumei supratransferate.
„79” – dacă a existat o colectare eronată de către organul fiscal.
„330,40” este indicat când se rambursează taxa de stat.

Pune o liniuță în celulele goale.

„1” – dacă a existat o plată în exces,
„2” – dacă a existat o recuperare excesivă de către o agenție guvernamentală,
„3” – dacă suma taxei este supusă rambursării (se referă la TVA).

În câmpul următor trebuie să indicați cu un cod de la 1 la 5 ce plată se solicită pentru rambursare. Decodificarea codurilor este dată lângă câmp.

Apoi trebuie să indicați perioada fiscală pentru care a avut loc plata în exces.

Coloana este formată din trei blocuri, care se completează după cum urmează:

Primele două celule indică perioada: „MS” – lună, „Q” – trimestru, „PL” – jumătate de an, „GD” – an.
În a doua două celule este specificată perioada. Dacă a fost selectată o lună, atunci numărul acesteia este introdus aici de la 01 la 12. Dacă a fost selectat un trimestru, numărul său este de la 01 la 04. Dacă a fost selectat o jumătate de an - 01 sau 02. Pentru an, sunt indicate zerouri în ambele celule.
Ultimul bloc de patru celule este numărul anului.

În apropiere există o coloană pentru indicare.

În câmpul de mai jos se înregistrează CCA-ul plății pentru care s-a produs supraplata.

Partea de jos a formularului este împărțită în două coloane, doar cea din stânga este completată aici. Este necesar să introduceți un cod - cine depune documentul, numele complet, numărul de telefon de contact, data finalizării.

În cazul în care formularul este depus de un reprezentant autorizat, este necesar să se indice detaliile procurii. La cerere trebuie atașată o copie a împuternicirii. În câmpul corespunzător, indicați numărul de documente atașate.

Atenţie! Când un antreprenor completează formularul, în câmpul numelui complet este plasată o liniuță, întreprinzătorul individual semnează documentul și este indicată data semnării.

Foaia 2

Detaliile bancare sunt înregistrate pe a doua foaie. Antetul este completat în același mod ca pagina de titlu. Numai numărul foii este indicat aici ca „002”.

Fondurile plătite în plus pentru diferite impozite și taxe (TVA, profit, prime de asigurare) pot fi returnate sau compensate ca plăți viitoare prin depunerea unei cereri corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal teritorial (subclauza 5, clauza 1, articolul 21 din Codul Fiscal al Rusiei). Federaţie). Mai mult, dacă la sfârșitul anului se descoperă o eroare la întocmirea bilanțului anual al unei instituții bugetare, contabilul nu trebuie să fie supărat și situația poate fi corectată. Întrebarea este cum să o faci corect. Să ne dăm seama când să completăm o cerere de credit pentru suma taxei plătite în exces.

Ce poți face cu supraplata?

În procedura de rambursare sau compensare a taxelor, există două opțiuni pentru desfășurarea evenimentelor:

Prima situație este atunci când supraplata trebuie lăsată. Dacă există penalități curente și amenzi sau restanțe pentru acest grup de taxe, trebuie să autorizați o reconciliere cu autoritatea fiscală începând cu data curentă (clauza 5 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza rezultatelor se va face o decontare. Nu este nevoie să contactați autoritățile fiscale, trebuie doar să furnizați o scrisoare prin care solicitați o reconciliere. Dacă după compensare a rămas o plată în exces, puteți solicita o rambursare. În plus, dacă un specialist de la Serviciul Fiscal Federal descoperă o plată în exces care a avut loc la o instituție și, în același timp, întreprinderea a acumulat restanțe de același nivel fiscal sau penalități, atunci inspectorul are dreptul de a lua în mod independent o decizie cu privire la compensare (clauza 5 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă întreprinderea nu are penalități neplătite, restanțe și penalități, atunci trebuie să contacteze inspectoratul și să solicite un credit pentru plata în exces a impozitelor - cererea este depusă la Serviciul Fiscal Federal sau rambursarea se face împotriva plăților viitoare ale impozitelor sau amenzi (clauza 4 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Inspectorii Serviciului Fiscal Federal Teritorial permit până la zece zile inclusiv pentru a lua o decizie și alte cinci pentru a notifica despre decizia luată (renumărarea sau refuzul). Specialiștii Serviciului Fiscal Federal trebuie să plătească suma confirmată, sau mai bine zis să transfere fonduri în contul curent, în termen de 30 de zile de la data înregistrării documentelor de aplicare.

Dacă autoritățile fiscale solicită un audit de birou pentru a efectua proceduri de compensare sau rambursare, revizuirea documentației depuse poate dura trei luni.

Autoritățile fiscale acceptă documente pentru rambursarea sau creditarea banilor în termen de trei ani de la ziua în care a fost efectuat transferul excesiv (clauza 2, 7, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Unde să depun documentele pentru credit

Toate cererile trebuie trimise personal la oficiile teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de către solicitant - șeful sau reprezentantul său direct, acționând prin împuternicire.

Dacă o organizație bugetară are un cont personal pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal sau oferă raportări periodice în formă electronică, este posibil să se genereze o contestație electronică. Banii vor fi trimiși într-un cont curent, care este înregistrat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

În ceea ce privește sistemele de contabilitate specializate pentru gestionarea documentelor electronice, în baza Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 mai 2017 nr. ММВ-7-8/478@, este permisă depunerea cererilor și contestațiilor de la instituții prin intermediul serviciilor de raportare electronică. . Specialiștii și contabilii responsabili pot mulțumi tehnologiilor moderne, pentru că acum poți crea și trimite o aplicație online, semnând-o cu o semnătură digitală calificată îmbunătățită, fără a părăsi biroul tău.

Elena Lefterova, Biroul Outsource Lefterova:
Este, desigur, mai profitabil să returnezi supraplata. Capitalul de rulment nu strică niciodată. Dar acest lucru se poate face dacă compania nu are datorii la alte plăți la buget. Există doar două recomandări:

la depunerea unei cereri, începe imediat un audit de birou pentru taxa pentru care solicitați rambursarea, așa că trebuie să vă asigurați că totul este în regulă în raportare;

Înainte de a aplica pentru o rambursare, luați o declarație de decontări cu bugetul, asigurați-vă că nu există datorii.

Astăzi nu există dificultăți în returnarea plății în exces. În timpul unui audit de birou, biroul fiscal nu atinge alte aspecte ale activității dumneavoastră, cu excepția celor menționate mai sus. Dacă totul este în regulă, banii sunt returnați în 10 zile. Mai mult decat atat, daca ati gresit cuantumul platii in exces, fiscul o va calcula si va returna cat trebuie.

Cerințe obligatorii pentru formă și conținut

Din 31 martie 2017 (Ordinul nr. ММВ-7-8/182@ din 14 februarie 2017), au avut loc modificări semnificative ale planului formal în formularele de creditare sau returnare. Principala noutate a fost adaugarea contributiilor de asigurare la fondurile extrabugetare la grupa principala de impozite supuse rambursarii si compensarii.

Cererea trebuie depusă folosind formularul unificat:

returnarea fondurilor - formular conform KND 1150058;
compensarea sumelor plătite în plus - formular conform KND 1150057.

Puteți găsi aceste declarații atât pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal, cât și pe portalul nostru.

Fiecare document trebuie să aibă semnătura conducătorului instituției și un sigiliu.

O serie de inspectori locali ai Serviciului Fiscal Federal din Rusia acceptă cereri sub orice formă. În scrisoare trebuie să indicați destinatarul contestației, de la care se face, indicați în detaliu de ce are nevoie exact: să compenseze sau să returneze suma plătită în exces și, de asemenea, să indicați suma exactă, să înregistrați KBK și OKTMO.

Formularul de cerere pentru plata în exces a impozitului este disponibil pentru descărcare de pe site-ul nostru web.

Instrucțiuni pentru umplere

Să luăm în considerare un algoritm pas cu pas pentru completarea unei cereri de compensare a plății în exces. Următoarele informații trebuie reflectate în forma unificată:

Mai întâi, completați TIN-ul și KPP;
În continuare, trebuie să dați un număr de serie documentului (contabilitatea se efectuează de la începutul anului curent);
codul Serviciului Fiscal Federal teritorial la care se va depune cererea;
este dat numele complet al organizației bugetare;
se menționează articolul de reglementare al Codului Fiscal al Federației Ruse - articolul 78;
baza pentru compensare este o plată în exces a impozitului, un excedent din suma colectată sau o taxă supusă rambursării;
valoarea fondurilor transferate excesiv în cifre;
Se introduce perioada în care s-a produs plata în exces a impozitelor (instrucțiunile formularului indică regulile de completare a acestei celule): an (YY), șase luni (PL), trimestru (Q), lună (MS);
Sunt specificate codurile BC și OKTMO pentru plata în exces (pot fi găsite pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal);
este indicat codul inspecției teritoriale a Serviciului Fiscal Federal, în care a fost creditată această plată;
se stabilește o cifră corespunzătoare acțiunii ulterioare: fie rambursarea restanțelor (1), fie compensarea ca plăți viitoare (2);
codurile BC și OKTMO, precum și perioada în care trebuie compensată plata impozitului în exces;
este indicat numărul exact de foi din formularul unificat și întregul pachet de documente furnizat;
informații despre solicitant însuși, numele său complet. și numărul de telefon, statutul în organizare și disponibilitatea unei procuri.

Formularul se completează fie de mână - cu litere de tipar (caracterele nu se extind dincolo de celule), fie electronic. Celulele goale fie nu sunt completate, fie sunt marcate cu liniuțe.

Documentația depusă trebuie să fie însoțită de un document care confirmă surplusul rezultat, atestat de conducătorul instituției sau întreprinzătorul individual.

Persoanele juridice și antreprenorii individuali completează doar prima pagină a formularului. Pagina 2 este concepută special pentru persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali.

Dacă formularul este furnizat de o persoană, atunci acesta trebuie să completeze TIN-ul său pe pagina de titlu, iar pe pagina 3 să indice datele actuale ale pașaportului și adresa de reședință.

Este posibil să returnăm impozitul în exces?

Este posibilă returnarea excesului de plăți către fisc, însă autoritățile fiscale nu urmăresc să asiste plătitorii în această procedură. Înainte de a contacta Serviciul Fiscal Federal, trebuie să verificați dacă organizația are penalități, penalități sau restanțe, comandând un raport de reconciliere valabil la data plății în exces de la inspectoratul teritorial.

Dacă nu sunt găsite penalități, trebuie să depuneți o cerere de rambursare a sumei taxei plătite în plus. Inspecția returnează fondurile în termen de o lună de la data oficială a cererii.

Angajații de stat afișează următoarele înregistrări în contabilitate:

Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 („Calcule pentru plăți către bugete” (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).

În același timp, încasarea ar trebui să fie reflectată în contul extrabilanțiar 18 (290).

Pentru cablarea organizațiilor necomerciale: Dt 51 Kt 68.

Cum să solicitați un credit sau rambursarea taxelor plătite în exces

Registrul este depus în modul și forma aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-8/182@ din 14.02.2017.

Un contabil poate alege una dintre cele trei moduri existente de a solicita un credit fiscal sau rambursare:

personal sau prin reprezentant - cu executarea obligatorie a unei procuri;
prin poștă, anexând în scrisoare un inventar al pachetului de documente furnizat;
prin canale de comunicare electronică, semnând fișierul cu o semnătură digitală electronică calificată îmbunătățită.

Formularul este întocmit în două exemplare - unul este depus la Serviciul Fiscal Federal, celălalt rămâne la contribuabil. Registrul tipărit este semnat de manager sau de altă persoană responsabilă și este indicată data întocmirii. Documentul este certificat printr-un sigiliu dacă instituția îl folosește.

O plată în exces a impozitelor, chiar și una foarte mică, este ca un proverb: „Este o mică nenorocire, dar nu te lasă să dormi”. Imersiunea completă în subiect va face mai ușoară restabilirea echilibrului în plățile impozitelor înainte ca termenul de prescripție să îl facă extrem de dureros.

În general, planul de acțiune este simplu: a descoperit ⇒ a ales: rambursare sau compensare ⇒ a depus o cerere la fisc ⇒ a primit rambursarea sau compensarea plății în exces.

SPATE ȘI FORME pe subiect

Asa de, plata în exces a impozitului: cum se returnează? – citiți mai jos în detaliu și cu ilustrații. (articolul vorbește în principal despre plata în exces a „taxei”, dar tot ceea ce se spune este valabil și pentru amenzi și penalități pentru impozite – aprox. personalul editorial)

Conținutul articolului

Fundament legislativ: legături către legi și clarificări departamentale

Ce să faci dacă există o plată în exces a impozitelor?

Plata în exces a impozitului poate apărea în două cazuri:

te înșeli - acest lucru este inutil plătit impozit;
autoritatea fiscală a făcut o greșeală - acest lucru este inutil solicitat impozit.

În al doilea caz - suma excesului de impozit colectat este rambursabilă cu dobândă(din ziua următoare încasării până în ziua returnării sau compensării la rata de refinanțare a Băncii Rusiei în vigoare în această perioadă).

Criteriul distinctiv sta la baza transferului la buget.

Taxa plătită în plus se formează dacă ați plătit o sumă mai mare decât cea cerută de lege. Motivele pot fi diferite, de exemplu:

antreprenorul însuși (fără „ajutorul” autorităților fiscale) a calculat incorect valoarea impozitului;
eroare la plată (suma incorectă, detalii incorecte, plată repetată etc.);
modificarea regimului fiscal (de exemplu, la jumătatea anului s-a pierdut dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, iar plățile în avans fuseseră deja efectuate), modificări în legislație;
La sfârșitul anului, suma finală a impozitului este mai mică decât plățile în avans efectuate.

Baza comună pentru aceste motive este că plata în exces a fost făcută de întreprinzător fără participarea autorității fiscale. Dacă autoritățile fiscale au luat o decizie, au făcut o cerere și tu ai plătit-o, chiar și voluntar, aceasta este deja o taxă colectată în exces.

Taxa supraîncărcată– s-a virat la buget mai mult decât prevede legea, iar acest lucru a fost cauzat de acțiunile organului fiscal. De exemplu:

inspectoratul a stabilit taxe suplimentare, iar antreprenorul le-a contestat în instanță, dar la momentul hotărârii instanței de judecată banii erau deja virati la buget;
organul fiscal a stabilit impozit, amenzi, penalități, a reflectat acest lucru în decizia în baza rezultatelor inspecției fiscale și (sau) în cerere, sumele au fost virate la buget, după care au fost identificate erori. Nu contează dacă antreprenorul a plătit în mod voluntar sumele excedentare sau acestea au fost încasate forțat, este important ca baza să fie „calculele” ale Serviciului Federal de Taxe;
Autoritățile fiscale au identificat o plată în exces a impozitelor și au efectuat în mod independent o compensare a restanțelor, s-a dovedit ulterior că a existat o plată în exces, dar datoriile în rambursarea cărora a fost compensată plata în exces au fost acumulate în mod eronat (o compensare ilegală de la data; a implementării sale poate fi considerată o sumă încasată excesiv).

Supraplata rezultată poate fi:

compensare cu datorii fiscale existente (amenzi, penalități);
compensare cu plățile viitoare;
înapoi în contul bancar.

Procedura de „compensare” a unei plăți în plus este mai simplă decât o rambursare, de regulă, autoritățile fiscale sunt mai dispuse să o compenseze. Dar compensațiile sunt posibile doar între taxe de același nivel (vezi subiectul următor).

Dacă există datorii fiscale (penalități, amenzi) care pot fi compensate, mai întâi se va face o compensare pentru a le achita suma rămasă poate fi eliminată la propria discreție.

Dacă există datorii care pot fi compensate, autoritățile fiscale pot direcționa în mod independent plata în exces rezultată pentru a achita datoria, fără ca cererea dvs. să vă anunțe „după fapt”. Dar nu întotdeauna arată o asemenea independență. Prin urmare, nu trebuie să așteptați Serviciul Fiscal Federal și să luați inițiativa: testul va fi finalizat mai repede - mai puține penalități.

Dacă supraplata este inutilă recuperat suma, nu există datorii fiscale și vrei compensarea sumelor cu plățile viitoare– poate apărea o întrebare, întrucât Codul Fiscal nu indică în mod direct posibilitatea unei astfel de compensari (previzează doar restituirea unor astfel de sume). Formularele de cerere aprobate pentru această „opțiune” necesită ajustări minore. Cu toate acestea, autoritățile fiscale pot fi de acord cu acest lucru (regulamentele interne le permit o astfel de compensare). Dar este mai bine să vă consultați mai întâi cu inspectoratul.

Pentru a returna sau a compensa plățile în exces, trebuie să trimiteți o cerere la Serviciul Federal de Taxe. Formularele de cerere sunt aprobate prin Ordinul nr. ММВ-7-8/09 (vezi mai jos).

Ce taxe pot fi compensate?

Toate taxele sunt împărțite în grupuri (tipuri): federale, regionale și locale. Această repartizare este stabilită de Codul fiscal (articolele 12 – 15).

Impozite și taxe federale:

impozite în regimuri fiscale speciale (STS, UTII, Taxa Agricolă Unificată, Brevet)
taxa pe valoare adaugata;
accize;
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe profit;
taxa de extractie minerala;
taxa pe apa;
taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
Taxa nationala.

Taxe regionale:

impozitul pe proprietate;
taxa de jocuri de noroc;
taxa de transport.

Taxe și taxe locale:

Taxa pe teren;
impozit pe proprietate pentru persoane fizice;
comision comercial.

Plata în exces poate fi compensată doar între impozitele din același grup (tip), indiferent de bugetul către care se îndreaptă veniturile și de ce CCA (cod de clasificare bugetară).

În plus, un antreprenor poate acționa ca agent fiscal: de exemplu, transferă impozitul pe venitul personal la buget din salariile angajaților săi. De asemenea, este imposibil să se compenseze între impozitele pentru care antreprenorul individual acționează ca agent fiscal și impozitele pentru care antreprenorul individual este contribuabil.

Cerere de compensare a taxei plătite în plus sau colectate (formular/alb, eșantion)

Adj. Nr. 9 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 Nr. ММВ-7-8/90@: deschis pentru vizualizare sau completare (doc, 32KB).

Cerere de rambursare a taxei plătite în plus sau colectate (formular/alb, eșantion)

Adj. Nr. 8 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 Nr. ММВ-7-8/90@: deschis pentru vizualizare sau completare (doc, 34KB).

Exemplu de formular cu comentarii.

Unde ar trebui să merg pentru a compensa sau rambursa taxele, penalitățile și amenzile?

Ca regulă generală, trebuie să contactați autoritatea fiscală de la locul de înregistrare (adică, locul de înregistrare).

Dacă un antreprenor este înregistrat la mai multe inspectorate fiscale (la locul de desfășurare a activității, la locația imobilului), este mai bine să trimiteți cererea la organul fiscal unde a fost identificat supraplata - aceasta este opinia Ministerului Finanţa. Deși, în unele cazuri, Serviciul Fiscal Federal consideră că contribuabilul are dreptul de a alege în mod independent ce birou fiscal este mai convenabil pentru el să îl contacteze.

În cazul în care se descoperă o eroare în urma unei schimbări în biroul fiscal, toate cererile se depun la locul de înregistrare fiscală curentă.

Poate apărea o anumită confuzie dacă a existat o modificare a taxei în perioada în care eliberarea creditului/rambursării era „în proces”. De exemplu, un antreprenor a depus o cerere și a schimbat Serviciul Fiscal Federal înainte ca autoritățile fiscale să ia o decizie. Într-o astfel de situație, autoritatea fiscală de la vechiul loc de înregistrare trebuie să completeze problema - aceasta nu este specificată în Codul fiscal al Federației Ruse, ci rezultă din practica judiciară.

În cazul în care organul fiscal a luat o decizie cu privire la înregistrarea „veche”, iar întreprinzătorul a contestat-o în instanță, instanța poate obliga inspectoratul fiscal să îndeplinească obligația de returnare/compensare, atât la vechiul, cât și la noul loc de înregistrare (de la din punctul de vedere al instanţei, organele fiscale sunt sistem centralizat).

De asemenea, puteți returna/compensa supraplata în instanță.

În același timp, pentru sumele plătite în exces, este necesar să contactați mai întâi organul fiscal dacă se primește un refuz sau nu se primește deloc o decizie, este necesar să depuneți o plângere la o autoritate superioară și numai după aceea - să instanța.

În ceea ce privește taxele colectate în exces, puteți merge direct la instanță, dar puteți trimite mai întâi o cerere la Serviciul Fiscal Federal.

Care este termenul limită pentru depunerea unei cereri de creditare sau rambursare a taxelor plătite în exces?

Taxa plătită în plus

Perioada de depunere a cererii la organul fiscal este de 3 ani. În general, perioada începe să conteze din momentul plății.

Particularitati:

Dacă supraplata a intervenit la transferul plăților în avans (adică la sfârșitul anului sumele impozitului s-au dovedit a fi mai mici decât plățile în avans deja transferate), atunci perioada de trei ani începe de la data depunerii declarației anuale. Sau de la data legală de depunere a declarației dacă declarația este depusă cu întârziere.
Dacă taxa a fost plătită în părți (mai multe plăți) și a existat o plată în exces, perioada se calculează pentru fiecare plată separat.

Reguli de calcul al perioadei:

termenul expiră la data și luna corespunzătoare ultimului an al termenului (adică aceeași dată a aceleiași luni trei ani mai târziu);
Dacă data de expirare cade într-un weekend sau sărbătoare, data de expirare este amânată pentru următoarea zi lucrătoare.

De exemplu: o plată eronată a fost efectuată pe 28 octombrie 2014, deoarece 28 octombrie 2017 este sâmbătă, atunci trebuie să solicitați rambursarea (compensarea) a plății în plus până la 30 octombrie 2017 inclusiv.

Termenul limită de depunere în justiție la contestarea unei decizii a organului fiscal este de 3 luni din ziua în care organul fiscal a refuzat compensarea (rambursarea) sau nu a luat o decizie cu privire la compensare (rambursarea) în termenul stabilit de Codul fiscal ( aceasta este 10 zile lucrătoare).

Puteți merge și în instanță cu cerinţă materială la compensarea sau rambursarea taxelor plătite în exces, de ex. depuneți o cerere la instanță pentru a nu contesta decizia organului fiscal, ci pentru a restitui (compensa) suma plătită în plus. În acest caz, termenul general de prescripție este de 3 ani. Există o linie fină aici, una legală: dacă acesta este cazul dumneavoastră, contactați un avocat.

Taxa supraîncărcată

Termenul limită pentru a contacta organul fiscal este de 1 lună din ziua în care ați aflat despre colectare sau când a intrat în vigoare actul judiciar privind încasarea ilegală a impozitelor.

Perioada de deplasare în instanță este de 3 ani din ziua în care ați aflat sau ar fi trebuit să știți despre încasarea plăților excedentare.

P.S. Ați făcut totul și așteptați o rambursare sau un credit? Fii răbdător...

Când va returna (compensa) inspectoratul plata în exces a impozitelor?

Fiscul trebuie să ia o decizie privind compensarea sau rambursarea sumelor în termen de 10 zile lucrătoare de la primirea cererii dumneavoastră. Autoritățile fiscale trebuie să notifice decizia lor în termen de 5 zile lucrătoare de la adoptarea acesteia.

Dacă decizia este pozitivă, se efectuează următoarele:

credit – în termen de 10 zile lucrătoare;
retur – în termen de o lună.

Perioada se calculează în general de la data la care Serviciul Fiscal Federal primește cererea contribuabilului.

Dar. În cazul în care un antreprenor detectează o plată în exces, autoritatea fiscală are dreptul să nu o creadă imediat și să inițieze proceduri suplimentare:

reconciliază plățile impozitelor - nu mai mult de 15 zile lucrătoare (dacă nu există discrepanțe - 10 zile lucrătoare);
efectuați un audit de birou (dacă prezența unei plăți în plus rezultă dintr-o declarație, de exemplu, una anuală sau una clarificatoare) - nu mai mult de 3 luni.

Și după finalizarea acestor proceduri, începe numărătoarea inversă pentru ca Serviciul Fiscal Federal să ia o decizie și să compenseze și să returneze plata în exces, adică. plus 10 zile lucrătoare pentru credit sau plus o lună pentru rambursare.

Articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 1) „Credit sau rambursare a sumelor plătite în exces, taxe, penalități, amenzi”
Articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 1) „Rambursarea sumelor taxelor, taxelor, penalităților și amenzilor colectate în mod excesiv”
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ „Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate de autoritățile fiscale atunci când efectuează compensarea și rambursarea sumelor de taxe, taxe, penalități plătite în plus (colectate), amenzi"
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2010 N 03-02-07/1-315 (compensarea și returnarea plăților excedentare la buget se efectuează prin inspecția la locul înregistrării dvs. care a identificat supraplata )
Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57, paragraful 33 (pentru plățile plătite în exces, un recurs la instanță este posibil numai după ce inspecția a refuzat să satisfacă cererea sau a lăsat-o fără răspuns)
Partea 4 Art. 198 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse (perioada de depunere în justiție la contestarea unei decizii sau acțiuni (inacțiune) a autorităților fiscale este de trei luni)