납세자의 권리를 보호하는 방법에는 대통령에 대한 호소, 행정, ​​사법, 자기방어 등의 방법이 있습니다.

대통령에게 항소: 금융 부문 규제 당국의 모든 조치(무활동)에 대해 항소할 수 있습니다. 특히, 정부의 지도 하에 운영되는 경제 및 조세수입을 위한 연방서비스처, 금융시장을 위한 연방서비스처의 결정입니다.

행정적 방법: 결정을 내리거나 조치를 수행한 기관과 관련하여 상급 기관에 침해된 권리의 보호 및 회복을 신청합니다.

사법적 방법: 모든 시민은 자신의 권리와 자유가 침해되었거나, 의무가 부여되었거나, 불법적으로 책임이 부과되었거나, 권리 행사에 장애가 발생했다고 판단되는 경우 항소할 권리가 있습니다. 그리고 자유.

세법 대상자의 침해된 권리와 정당한 이익을 보호하는 데 있어서 러시아 연방 헌법 재판소의 역할이 증가했습니다.

납세자의 침해된 권리와 정당한 이익을 보호하고 회복하는 데 있어 중요한 역할은 러시아 연방 검찰청에 속합니다. 검찰청은 러시아에서 시행 중인 법률 시행을 감독하고 위반 행위를 근절하고 위반자를 처벌하기 위한 조치를 취합니다.

정당방위권: 납세자는 세무당국과 그 공무원의 불법적인 행위와 요구를 따르지 않을 권리가 있습니다.

제22조 납세자(수수료 납부자)의 권리 보장 및 보호

1. 납세자(수수료 납부자)는 자신의 권리와 정당한 이익에 대한 행정적, 사법적 보호를 보장받습니다.

납세자(수수료 납부자)의 권리와 정당한 이익을 보호하기 위한 절차는 본 규정과 기타 연방법에 의해 결정됩니다.

2. 납세자(수수료 납부자)의 권리는 세무 당국 및 기타 권한 있는 기관 공무원의 해당 의무에 의해 보장됩니다.

납세자(수수료 납부자)의 권리를 보장하기 위한 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 경우 연방법에 따라 책임이 수반됩니다.

26. 법정에서 납세자의 권리를 보호합니다.

납세자의 권리와 정당한 이익을 보호하는 방법 중 가장 중요한 방법은 사법입니다. 납세자는 분쟁 해결을 위한 행정 절차를 거치지 않고 법원에 갈 수 있습니다. 러시아 연방 민법 제13조 및 제16조에 따르면 법률 또는 기타 법률을 준수하지 않는 국가 기관의 비표준 행위입니다. 시민 또는 법인의 민사적 권리와 법적으로 보호되는 이익을 침해하는 행위는 법원에 의해 무효로 인정될 수 있습니다. 이 경우 시민이나 법인에게 발생한 손실은 해당 수준의 예산으로 보상됩니다.

세금 분쟁은 법원에서 고려하여 모든 종류의 사건을 해결할 수 있습니다. 그러나 이러한 분쟁은 매우 구체적이므로 법원에 특별 부서(예: 러시아 연방 대통령령이 권장하는 조세 분야의 분쟁을 고려하기 위한 중재 법원 내에 패널)를 만드는 것이 좋습니다. 1995년 7월 21일 N 746 "러시아 연방 조세 제도 개선을 위한 우선 조치").

사법 보호 신청 가능성에 대한 일반적인 지침은 러시아 연방 헌법 제46조에 포함되어 있으며, 보다 구체적인 지침은 세무 당국 및 납세자의 권리와 의무에 관한 규정에 포함되어 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

1991년 12월 27일자 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한" 러시아 연방 법률(이후 개정 및 추가 사항 포함) "

1991년 3월 21일자 RSFSR의 주세 서비스에 대해"

1992년 12월 31일자 러시아 연방 대통령령.

중재 법원 관할권 내의 행위에 대한 분쟁에는 예산에 대한 부채를 확정하기 위한 주 세무 조사관의 서면 감사 행위가 포함되지 않습니다. 이는 검사 보고서가 법률 및 행정 문서가 아니며 법적 결과를 초래하지 않으며 원칙적으로 세무 책임자가 아닌 검사관이 서명하기 때문입니다. 법률에 따라 중재 법원은 그러한 행위에 대해 이의를 제기할 관할권이 없습니다. 행정적으로 상급 세무 기관에 항소할 수 있습니다.

현행법에 따르면, "법을 준수하지 않고 기업, 기관 및 조직의 법적으로 보호되는 권리와 이익을 침해하는 국가 기관의 행위..."만이 중재에서 이의를 제기합니다. 이 경우 그러한 행위에는 세무 조사관의 장 또는 부국장이 서명한 승인 없이 법인의 당좌 계좌에서 세금 체납금을 상각하라는 징수 명령이 포함될 수 있습니다(분쟁 해결 전에 제시된 경우). 행정적인 측면에서 장점이 있습니다). 중재 법원은 또한 세무 경찰에 대한 납세자의 주장을 고려합니다. 왜냐하면 후자가 법 집행 기관의 기능과 주 세무 조사관의 기능을 모두 수행하기 때문입니다.

중재 법원은 납세자의 다음 유형의 청구를 고려합니다.

납세자의 법적 권리와 이익을 침해하여 정해진 절차에 따라 승인된 세무 경찰 기관의 검사 보고서가 무효화되는 경우

상각 금액의 반환 청구

재산에 대한 행정적 압류를 부과하기로 한 세무경찰의 결정을 무효화하기 위한 청구입니다.

일반적으로 시민으로부터 체납된 세금을 징수하는 것은 일반 권한을 가진 사법 기관을 통해 수행됩니다. 개인으로부터의 연체금 징수는 개인이 받은 소득에 적용되며, 소득이 없는 경우 해당 개인의 재산에 적용됩니다. 그러나 "연체 세금 및 비과세 납부에 관한 규정"에 따라 세무 당국이 체납금을 징수하기 위해 법원에 신청서를 제출하기 전에 체납 재산에 대한 압류가 이루어져야 합니다. 재산 목록을 작성하고 처분 금지를 선언하는 것으로 구성됩니다. 재산 목록에 관한 행위는 세 번 작성됩니다. 하나는 세무 당국에 제출하고, 두 번째는 채무자에게, 세 번째는 법원에 제출합니다. 이 법은 세무 당국 공무원, 채무자 또는 그의 성인 가족, 그리고 재산 목록 작성 중에 참석해야 하는 두 명의 증인이 서명합니다. 연체금의 압류와 동시에, 연체금이 압수일로부터 10일 이내에 상환되지 않으면 연체금을 법원에 이송하라는 경고가 후자에게 주어집니다. 시민으로부터의 체납금 징수 신청서는 러시아 연방 민사소송법 제240-244조에 따라 체납자의 거주지 또는 소재지 인민법원에서 작성되어 세무당국에 제출됩니다. 그의 재산. 이러한 사건은 Art에 규정된 행정-법률 관계로 인해 발생하는 경우 절차 순서에 따라 고려됩니다. 25 러시아 연방 민사 소송법. 법원은 체불금 징수 요구가 적법하다고 판단한 후 체납금 수입(임금, 연금, 장학금 등)에서 징수하기로 결정합니다. 채무자에게 소득이 없는 경우, 설명된 재산은 집행 영장에 따라 회수됩니다. 주 세무 조사관이 재산을 압류하는 경우 행위는 두 장으로 작성됩니다. 하나는 수령을 위해 채무자에게 양도됩니다. 다른 하나는 승인을 위해 주세 조사관 또는 그의 대리인에게 이전됩니다. 해당 행위는 작성일로부터 3일 이내에 승인되어야 하며, 그 후 채무자로부터 압수된 재산이 매각됩니다. 판매는 몰수된 소유자 없는 재산 또는 상속권에 의해 국가로 양도된 재산의 판매를 위해 설정된 방식으로 수행됩니다.

내무 기관은 재산 목록을 작성하고 대응 조치가 있을 경우 이를 압수할 때 세무 공무원에게 실질적인 지원을 제공할 책임이 있습니다. 기업가 자격이 없는 시민은 초과 지불 금액 반환 및 손실 보상을 위해 세무(금융) 당국을 상대로 법원에 독립적 또는 반소를 제기할 권리가 있습니다. 세무 당국이 잘못 징수한 세금 및 기타 의무 납부액은 환급 대상이 되며, 주 세무 조사관 및 그 공무원의 불법 행위로 인해 납세자에게 발생한 손실(이익 손실 포함)은 법이 정한 방식에 따라 보상됩니다. 과도한 세금 납부는 세무 공무원의 불법 행위뿐만 아니라 소득원 변경, 법률 변경 및 기타 여러 가지 이유로 인해 발생할 수 있습니다. 납세자의 요청에 따라 환급 금액은 후속 원천징수액에서 상계될 수 있습니다.

납세자의 침해된 권리를 보호하기 위한 사법절차는 개인이 해당 법원에 소송을 제기하는 것과 관련됩니다.

세금 코드는 조세 당국의 규제 및 비규제 행위에 대한 항소 사례와 조직 및 개인 기업가에 의한 공무원의 조치 또는 무활동이 중재 법원의 관할권에 속하며 개인 기업가가 아닌 개인에 의해 이루어짐을 확립합니다. , 일반 관할 법원에.

해당 행위, 조치 또는 무조치에 대해 항소가 제기된 세무 당국의 소재지에서 청구가 제기됩니다. 조세 법률 관계로 인해 발생하는 국가 기관 및 지방 정부 기관에 대한 청구는 이의가 제기된 결정을 내린 기관의 소재지가 아닌 러시아 연방의 해당 구성 기관의 중재 법원에 제기됩니다.

조세법은 세금 분쟁의 사법적 고려를 위한 중요한 규칙, 즉 적절한 피고를 결정하는 원칙을 확립합니다. 이에 따르면 세무 당국의 행위에 대해 항소하는 경우 피고는 세무 당국의 장, 그의 대리인 또는 다른 공무원 등 정확히 서명한 사람이 누구인지에 관계없이 세무 당국을 참여시켜야 합니다. 세무 당국 공무원의 행위 또는 무행위에 대해 항소하는 경우, 피고는 이의가 제기된 행위를 수행했거나 조치를 취하지 않은 공무원이 됩니다.

Art의 단락 5에 따르면. 조세법 79조에 따라 과세당국이 과도하게 징수한 세액과 이 금액에 대해 발생한 이자는 법원 판결이 내려진 후 1개월 이내에 과세당국에서 환급받을 수 있습니다. 납세자의 침해된 권리 회복의 현실에 대한 중요한 보장은 법적 효력이 발생하는 것이 아니라 법원 결정일로부터 1개월인 자금 반환 기간의 시작에 대한 조항입니다. 납세자에게 지급되는 해당 금액은 예산 자금에서 지급되며 이는 집행 절차의 현실성을 보장합니다.

세무 실무상, 과다 청구된 세금 및 과태료를 환급받는 기금과 동일한 예산으로 인해 납세자가 세금 및 수수료를 체납하거나 과태료를 체납하는 경우가 종종 있습니다. 이 상황에서 Art의 단락 1. 세법 제79조는 먼저 체납금을 상쇄한 후, 과도하게 징수한 금액 중 남은 차액을 납세자에게 돌려주도록 규정하고 있습니다.

세무 당국의 행위, 조직 및 개인 기업가의 공무원의 조치 또는 무 활동에 대한 사법 항소는 중재 법원에 청구서를 제출하여 수행됩니다. 개인 기업가가 아닌 개인은 일반 관할 법원에 청구서를 제출하여 세무 당국의 행위, 공무원의 행위 또는 무활동에 대해 사법적 항소를 제기합니다. 그러나 실제로는 다음 유형의 청구가 포함된 청구서를 법원에 보낼 수 있습니다.

세무 당국 결정의 전체 또는 일부가 무효화되는 경우.

세무 당국 공무원의 행위를 불법으로 인식하고 이러한 행위를 중단할 해당 공무원의 의무에 대해 설명합니다.

세무 당국 공무원의 무활동을 불법으로 선언하고 그에게 특정 조치를 취하도록 의무화하는 경우(예: 동일한 납세자의 다른 납세 의무에 대해 초과 납부된 세금 금액을 상쇄)

부당하게 상각된 연체금 예산에서 반환된 경우

세무 당국의 불법적인 결정 및 조치로 인해 발생한 손실에 대한 보상.

개인의 개인 비재산권(명예, 존엄성, 사업 평판, 개인 및 가족 비밀에 대한 권리) 보호 및 도덕적 피해에 대한 보상, 법인의 사업 평판 보호에 관한 것입니다.

조세 위반의 경우 세무 당국의 항소 결정을 변경하거나 그러한 경우 새로운 결정을 내리는 경우.

그러한 청구는 민사 절차, 중재 절차법 및 기타 연방법에 의해 확립된 방식으로 법원에서 고려되고 해결됩니다.

9월 15일, 러시아에서는 새로운 행정절차법(CAC)이 발효되었습니다. 이는 모든 수준의 정부 기관이 채택한 규정 및 조례에 이의를 제기하는 데 사용될 수 있습니다. 그러나 조직 및 개인 기업가와 관련된 세무 서비스 및 예산 외 자금의 항소 결정에 대한 항소 절차는 러시아 연방 중재 절차법에 규정되어 있으며 CAS의 출현에도 불구하고 변경되지 않았습니다.

납세자의 권리를 보호합니다. 세무 공무원의 조치 또는 무조치에 대해 항소할 권리

러시아 연방 세법에는 세무 당국의 항소 행위와 해당 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 항소 가능성과 절차를 규제하는 별도의 섹션이 포함되어 있습니다. 지정된 섹션 VII는 두 가지 규범 그룹을 결합합니다.

• • 19장 "세무 당국의 행위와 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 항소 절차" 및
  • 제20장 “불만 사항을 고려하고 이에 대한 결정을 내린다.”

러시아 연방 조세법 제137조는 각 납세자 또는 세무 대리인에게 세무 당국의 행위, 공무원의 조치 또는 무활동에 대해 이의를 제기할 수 있는 권리를 부여합니다.

중요한! 다음 사항에 유의하세요.

• 각 사례는 독특하고 개별적입니다.
• 문제에 대한 철저한 조사가 항상 긍정적인 결과를 보장하는 것은 아닙니다. 그것은 많은 요인에 달려 있습니다.

문제에 대한 가장 자세한 조언을 얻으려면 제공되는 옵션 중 하나를 선택하면 됩니다.

실질적인 규범과 절차 순서의 차이에 따라 러시아의 규제법령은 다음을 규정합니다. 납세자의 권리를 보호하는 방법:

1. 1. 대통령;
   2. 행정;
   3. 사법;
   4. 자기 방어 권리.

자세한 내용은

금융 부문 규제 당국의 모든 조치(무활동)는 러시아 연방 대통령에게 항소될 수 있습니다.

관리방법결정을 내리거나 조치를 수행한 기관과 관련하여 상급 기관에 침해된 권리의 보호 및 회복을 신청하는 것을 포함합니다. 이 방법에는 접수된 불만 사항에 대한 단순화된 절차가 포함됩니다. 동시에, 행정 절차는 후속 법원에서 보호를 구할 가능성을 부정하지 않거나 조세 법률 관계 주체의 권리를 보호하기 위한 대체 절차가 제공됩니다.

사법 방법은 2002년 11월 14일자 러시아 연방 민사소송법 N 138-FZ와 러시아 연방 법률에 의해 규제됩니다. 시민의 자유”(1993년 4월 27일자 No. 4866-1). 법은 모든 시민이 자신의 권리와 자유가 침해당했다고 생각하거나, 불법적으로 의무가 부여되었거나, 어떤 목적으로든 불법적으로 책임을 졌다고 생각하는 경우, 항소할 권리가 있다고 규정하고 있습니다. 그의 권리와 자유의 행사. 세법의 대상인 법인은 분쟁 중인 금융 관계가 합의에 의해 공식화되더라도 사법적 보호를 구할 권리가 있습니다.

납세자의 권리를 사법적으로 보호하는 방법:

• • 러시아 연방 헌법 재판소가 입법 행위의 전부 또는 일부를 위헌으로 인정한 경우
  • 연방법에 위배되어 러시아 연방 구성 기관의 법률이 적용되지 않거나 유효하지 않은 것으로 일반 관할 법원에서 인정한 경우
  • 법에 위배되고 납세자의 권리와 적법한 이익을 침해하는 세무 당국, 기타 국가 기관 또는 지방 정부 기관의 규범적 또는 비규범적 행위가 무효하다고 중재 법원 또는 일반 관할 법원에서 인정한 경우
  • 법에 반하고 납세자의 권리와 적법한 이익을 침해하는 세무 당국, 기타 국가 기관 또는 지방 정부 기관의 유효하지 않은 규범적 또는 비규범적 행위를 중재 법원 또는 일반 관할 법원에서 취소합니다.
  • 법원이 국가 기관, 지방 정부 기관 또는 법률에 위배되는 기타 기관의 규범적 또는 비규범적 행위를 적용하지 않은 경우
  • 납세자의 권리 또는 정당한 이익을 침해하는 세무 당국 또는 기타 정부 기관 공무원의 행위를 억제합니다.
  • 세무 당국, 기타 정부 기관 또는 공무원이 법적으로 확립된 의무를 수행하도록 강요하는 행위
  • 납세자의 은행 계좌에서 세법 위반에 대한 연체금, 과태료, 벌금 금액을 명백히 탕감하기 위한 세금 징수 명령(명령) 또는 기타 당국의 집행 대상이 아닌 것으로 인정
  • 논쟁의 여지가 없는 방식으로 부당하게 상각된 연체금, 벌금 및 벌금 금액을 예산에서 반환합니다.
  • 과다 납부 또는 과다 부과된 세금, 수수료, 벌금의 연체 반환에 대한 이자 징수;
  • 세무 당국이나 그 공무원의 불법적인 결정, 행동 또는 무활동으로 인해 발생한 손실에 대한 보상.

동시에, 명명된 사법 보호 방법은 납세자의 청구 대상입니다.

조세 법률 관계에서 발생하는 사건의 상당 부분은 중재 법원에서 고려됩니다. 러시아 연방 중재 절차법 제29조에는 경제적 분쟁과 행정 및 기타 공공 법률 관계에서 발생하는 기타 사건을 고려하는 중재 법원의 관할권이 포함되어 있습니다. 중재 법원은 조직 및 시민의 기업 및 기타 경제 활동 구현과 관련된 다음 범주의 사건을 고려합니다.

• • 비즈니스 및 기타 경제 활동 분야에서 신청자의 권리와 정당한 이익에 영향을 미치는 규제 법적 행위에 대한 도전;
  • 러시아 연방 국가 당국, 러시아 연방 구성 기관의 국가 당국, 지방 정부, 권리와 적법성에 영향을 미치는 국가 기관, 지방 정부, 기타 기관 및 공무원의 결정 및 조치(무활동)의 비규범적 법적 행위에 대한 이의제기 사업 및 기타 경제 활동 분야에서 신청자의 이익;
  • 조직과 시민의 회복에 대해
    기업 활동 및 기타 경제 활동, 의무 지불, 제재(연방법이 다른 징수 절차를 규정하지 않는 한)
  • 연방법이 중재 법원의 권한 내에서 고려하는 경우 행정 및 기타 공공 법률 관계에서 발생하는 기타 사건.

러시아 연방 대법원은 1999년 6월 21일자 정보 편지 "소득세 징수와 관련된 분쟁을 고려하는 관행에 대한 검토" 제42호에서 "개별 기업가와 세무 당국 간의 분쟁이 다음과 관련하여 발생함을 명시했습니다. 소득세 계산은 분쟁의 근거에 관계없이 중재 법원의 관할권에 속합니다.”

원칙적으로 (러시아연방 중재절차법 제35조) 클레임은 세무 당국의 소재지에서 제기됩니다., 그의 행위, 행동 또는 무활동에 대해 항소가 진행 중입니다. 조세 법률 관계로 인해 발생하는 국가 기관 및 지방 자치 기관에 대한 청구는 논쟁의 여지가 있는 결정을 내린 기관의 소재지가 아닌 러시아 연방의 해당 구성 기관의 중재 법원에 제기됩니다.

러시아 연방 조세법 제 138조는 세금 분쟁에 대한 사법적 고려를 위한 중요한 규칙을 설정합니다. 적절한 피고인을 결정하는 원칙:

• • 세무 당국의 행위에 대해 항소하는 경우, 피고는 해당 행위에 정확히 누가 서명했는지에 관계없이 세무 당국을 참여시켜야 합니다.
  • 세무 당국 공무원의 조치 또는 무조치에 대해 항소하는 경우, 적절한 피고는 이의가 제기된 조치를 수행했거나 조치를 취하지 않은 공무원이 됩니다.

세금 분쟁을 처리하는 법 집행 관행에 따르면 소송에서 다음과 같은 문제가 필연적으로 고려됩니다.

1. 1. 세금 및 수수료에 관한 법률의 물질적 규범 적용;
   2. 납세자가 법원에 출두하는 이유가 된 절차 규칙 적용: 세무 감사 수행 절차, 조세 위반 절차, 체납금 또는 벌금 징수 절차 등
   3. 이러한 운영의 세금 결과를 확인하기 위해 납세자의 재정 및 경제 활동의 상태, 성격에 대한 법적 자격.

납세자의 권리를 보호하는 검찰의 역할

납세자의 침해된 권리와 정당한 이익을 보호하고 회복하는 데 있어 중요한 역할은 러시아 연방 검찰청에 속하며, 러시아 연방 헌법(129조)과 연방법에 따라 “검찰청에 관한 러시아 연방”(1995년 11월 17일 연방법 No. 168-FZ로 개정됨)은 단일 중앙 집중식 시스템을 구성하고 러시아에서 시행 중인 법률 시행을 감독하며 위반 사항을 제거하고 위반자를 처벌하기 위한 조치를 취합니다. 정당성. 다른 영역과 함께 검찰청의 기능에는 금융법 시행에 대한 감독이 포함됩니다. 위반이 누구로부터 왔는지는 중요하지 않습니다: 대표자 또는 집행 기관, 금융, 신용 기관, 납세자, 세무 대리인, 외환 관계 거주자 등.

세법 시행에 대한 감독 기능을 수행하기 위해 검찰청은 금융법 시행 및 준수 여부를 조사할 권리가 있습니다. 이러한 조사는 검찰청에 접수된 조세 위반에 관한 불만 사항, 진술서 및 기타 정보와 관련하여 수행됩니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세법 137, 납세자 또는 세무 대리인은 비표준 및 규범 성격의 세무 당국의 행위에 대해 항소의 대상이 됩니다.

1. 1. 세무 당국의 비표준 행위와 이들 당국 공무원의 행동 또는 무활동은 납세자 또는 세무 대리인의 의견에 따라 세무 당국의 권리를 침해해야 합니다.
   2. 세무 당국의 규제적 법적 행위는 강령 자체가 아닌 다른 연방법에 의해 제공되는 방식으로 항소됩니다.

러시아 연방 조세법에 명시된 세무 당국의 다음과 같은 비표준 행위는 납세자의 항소 대상이 될 수 있습니다.

• • 세금 또는 벌금의 추가 부과에 관한 결정(제40조 3항)
  • 은행 계좌에 보관된 자금에서 세금, 수수료 및 벌금을 징수하는 결정(제46조 3항)
  • 세금을 예산으로 이전하기 위한 징수 명령(제46조 2항)
  • 세금 또는 수수료 납부에 대한 연기 또는 분할 계획 승인 거부 결정(제64조 6항)
  • 납세자 또는 세무대리인의 은행계좌 거래 정지 결정(제76조)
  • 납세자 또는 세무 대리인의 재산을 압류하는 결정(제77조)
  • 등등

위에서 언급한 비표준 행위 외에도, 하위 세무 조사관의 불법 행위, 무활동 또는 행위에 대한 납세자의 신청을 고려하여 내려진 상위 세무 당국의 결정도 항소의 대상이 됩니다.

다음 사항은 행정적 또는 사법적 항소의 대상이 되지 않습니다.

• • 세무 조사 행위 자체에는 법적 결과를 수반하는 납세자에 대한 필수 지침이 포함되어 있지 않기 때문입니다.

납세자는 다음과 같이 이의를 제기할 권리가 있습니다.

1. 1. 그러한 행동의 결과가 신청자의 법적 권리와 이익을 침해하는 경우 세무 공무원의 행동 또는 무활동의 적법성
   2. 재산권, 기타 재산권 및 자유의 행사에 불법적인 장애물을 조성하는 행위 추가 관세 부과 또는 기타 불법 재산 부담;
   3. 불법적으로 세금을 부과합니다.

납세자의 권리를 침해하여 항소 대상이 되는 세무 공무원의 행위는 다양한 유형의 행위로 표현될 수 있습니다.

• • 조세 절차 규범을 위반하여 통제 활동을 수행하는 행위,
  • 세금이나 수수료 지불을 요구하는 경우,
  • 납세통지서 등의 제출

납세자의 권리를 침해하는 세무 공무원의 무활동은 과도하게 징수된 세금, 수수료 또는 벌금의 반환을 회피하는 것으로 가장 자주 표현됩니다.

세무 당국의 결정 및 조치에 대한 항소 절차

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 138, 세무 당국의 행위, 해당 공무원의 조치 또는 무활동은 상위 세무 당국(고위 공무원) 또는 법원에 항소될 수 있습니다.

상위 세무 당국(상위 공무원)에 불만 사항을 제기한다고 해서 유사한 불만 사항을 동시에 또는 차후에 법원에 제출할 권리가 배제되는 것은 아닙니다.

또한 Art의 단락 5에 따라. 러시아 연방 조세법 101.2조에 따라 조세 범죄에 대한 기소 결정 또는 조세 범죄에 대한 기소 거부 결정은 상위 세무 당국에 이 결정을 항소한 후에만 법원에서 항소할 수 있습니다. 그러한 결정에 대해 법원에 항소하는 경우 법원에 대한 신청 기간은 이 결정을 받은 사람이 그 결정의 시행을 알게 된 날부터 계산됩니다. 따라서 행정(재판 전) 항소 절차가 필수입니다.

세무 당국의 행위(규정 포함), 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 사법 항소는 청구서를 제출하여 수행됩니다.

1. 조직 및 개인 기업가 - 중재 절차법에 따라 중재 법원에 제출
2. 개인 기업가가 아닌 개인의 경우 - 정부 기관 및 공무원의 불법 행위에 대한 법원 항소에 관한 법률에 따라 일반 관할 법원에 제출됩니다.

동시에, 2002년 2월 20일 N 22-O 러시아 연방 헌법 재판소의 결정에 따라 중재 재판소에서의 대리 비용과 법률 서비스 제공 비용은 보상 대상 손해에 포함되어야 합니다. 유리한 결정을 내린 당사자에게.

일반적으로 세무 당국이나 그 공무원의 불법 행위에 대한 항소는 항소 대상 행위나 조치의 집행을 정지시키지 않습니다.

세무 당국의 항소 행위, 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 요청에 따라 법원에 대한 공무원의 조치, 항소된 행위의 집행, 항소된 조치의 위임이 일시 중지될 수 있습니다. 법원(러시아 연방의 관련 절차법에 의해 설정된 방식) 및 상위 세무 당국에 항소하는 경우 상위 세무 당국의 결정에 따라 중지될 수 있습니다.

상급 세무 당국 또는 상급 공무원에게 불만 사항을 제기하는 절차 및 기한은 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 조세법 139 및 2001년 8월 17일 러시아 연방 세무부의 명령에 의해 승인된 재판 전 세금 분쟁 고려 규칙 No. BG-3- 14/290.

러시아 연방 세법에 의해 달리 규정되지 않는 한, 개인이 자신의 권리 침해에 대해 알게 되었거나 알았어야 했던 날로부터 3개월 이내에 상급 세무 당국(상급 공무원)에 대한 불만 사항이 서면으로 제출됩니다. 고소장에는 증빙 서류가 첨부될 수 있습니다. 정당한 사유로 불만 제기 기한을 놓친 경우, 불만을 제기한 사람의 요청에 따라 세무 당국의 상급 공무원 또는 상급 세무 당국이 이 기한을 복원할 수 있습니다.

조세범죄에 대한 세무당국의 기소 결정이나 조세범죄에 대한 기소 거부 결정에 대한 항소는 항소 결정이 발효되기 전에 제기됩니다.

조세범죄에 대한 책임을 묻는 법적 효력이 발생한 세무당국의 결정 또는 항소되지 않은 조세범죄에 대한 책임을 거부하는 결정에 대한 항소는 해당 조세범죄에 대한 책임을 묻는 일로부터 1년 이내에 제기됩니다. 항소된 결정.

세무 당국의 관련 결정에 대한 항소는 이 결정을 내린 세무 당국에 제출되며, 세무 당국은 불만 사항을 접수한 날로부터 3일 이내에 모든 자료와 함께 상위 세무 당국에 보내야 합니다.

이 민원에 대한 결정이 내려지기 전에 상급 세무 당국이나 상급 공무원에게 민원을 제기한 사람은 서면 신청을 바탕으로 민원을 철회할 수 있습니다. 불만 사항을 철회하면 불만 사항을 제기한 사람은 동일한 세무 당국 또는 동일한 공무원에게 동일한 이유로 두 번째 불만 사항을 제기할 권리가 박탈됩니다.

러시아 연방 조세법 제137조는 각 납세자 또는 세무 대리인이 납세자 또는 세금의 의견에 따라 비규제 성격의 세무 당국의 행위, 공무원의 조치 또는 무활동에 대해 항소할 수 있는 권리를 제공합니다. 대리인, 그러한 행위, 행동 또는 무활동은 대리인의 권리를 침해합니다.

실질적인 기준과 절차 순서의 차이에 따라 러시아 연방의 규제법령은 납세자의 권리를 보호하기 위해 다음과 같은 방법을 제공합니다.

– 대통령;

– 행정;

– 사법;

– 권리의 자기 방어.

금융 부문 규제 당국의 모든 조치(무활동), 특히 연방 금융 시장 서비스의 결정은 러시아 연방 대통령에게 항소될 수 있습니다.

행정적 방법에는 침해된 권리의 보호 및 회복을 상위 기관(결정을 내리거나 조치를 수행한 기관과 관련하여)에 신청하는 것이 포함됩니다. 동시에, 행정 절차는 후속 법원에서 보호를 구할 가능성을 부정하지 않거나 조세 법률 관계 주체의 권리를 보호하기 위한 대체 절차가 제공됩니다.

행정절차와 함께 사법상 항소절차도 사용된다.

동시에, 러시아 연방 조세법은 납세자 또는 세무 대리인의 침해된 권리를 보호하기 위해 준수해야 하는 두 가지 조건을 설정합니다.

– 세무 당국의 비표준 행위와 이들 당국 공무원의 행동(무활동)은 납세자 또는 세무 대리인의 의견에 따라 세무 당국의 권리를 침해해야 합니다.

– 세무 당국의 규제적 법적 행위는 러시아 연방 조세법이 아닌 다른 연방법에 의해 제공되는 방식으로 항소됩니다.

불법 행위, 무활동 또는 하위 세무 조사관의 행위에 대한 납세자의 신청을 고려하여 내려진 상위 세무 당국의 결정에도 항소의 대상이 됩니다.

세무 조사 행위 자체에는 법적 결과를 수반하는 납세자에 대한 필수 지침이 포함되어 있지 않기 때문에 행정 또는 사법 절차에서 항소 대상이 아닙니다.

세법상 행정심판절차는 재판전 절차의 성격을 가지지 않으므로 상급 과세당국(상급관료)에 민원을 제기하더라도 법원에 유사한 민원을 동시에 또는 차후에 제기하는 것이 배제되지 않습니다.

세무 당국의 행위, 해당 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 불만 사항은 각각 상위 세무 당국 또는 이 기관의 상위 공무원에게 제출됩니다.

이 조항에서 달리 규정하지 않는 한, 납세자가 자신의 권리 침해에 대해 알게 되었거나 알았어야 했던 날로부터 3개월 이내에 상급 세무 당국(상급 공무원)에 대한 불만 사항이 접수됩니다. 고소장에는 증빙 서류가 첨부될 수 있습니다.

정당한 사유로 불만 제기 기한을 놓친 경우, 불만을 제기한 사람의 요청에 따라 세무 당국의 상급 공무원 또는 상급 세무 당국이 이 기한을 복원할 수 있습니다.

불만 사항은 관련 세무 당국이나 공무원에게 서면으로 제출됩니다.

이 민원에 대한 결정이 내려지기 전에 상급 세무 당국이나 상급 공무원에게 민원을 제기한 사람은 서면 신청을 바탕으로 민원을 철회할 수 있습니다.

불만 사항을 철회하면 불만 사항을 제기한 사람은 동일한 세무 당국 또는 동일한 공무원에게 동일한 이유로 두 번째 불만 사항을 제기할 권리가 박탈됩니다.

2개월 이내에 상급 세무 당국이나 상급 공무원에게 불만 사항을 다시 제출해야 합니다.

상급 기관이나 고위 공무원은 불만 사항을 접수한 날로부터 한 달 이내에 이를 고려하고 다음 중 하나의 결정을 내릴 의무가 있습니다.

– 만족하지 않고 불만 사항을 남겨 둡니다.

– 세무 당국의 행위를 취소하고 추가 감사를 명령합니다.

– 결정을 취소하고 조세 위반 절차를 종료합니다.

사건의 상황에 따라 결정을 변경하거나 새로운 결정을 내립니다.

모든 결정은 3일 이내에 불만 사항을 제기한 사람에게 보고됩니다.

17.2. 납세자의 침해된 권리를 보호하기 위한 사법절차

납세자의 권리를 보호하기 위한 사법 절차에는 개인이 해당 법원에 소송을 제기하는 과정이 포함됩니다.

러시아 연방 법률은 납세자의 권리를 사법적으로 보호하는 다음과 같은 방법을 규정합니다.

– 러시아 연방 헌법 재판소가 입법 행위의 전부 또는 일부를 위헌으로 인정한 경우

– 러시아 연방 구성 기관의 법률이 연방법에 위배되므로 무효이거나 적용 대상이 아니라는 것을 일반 관할 법원에서 인정합니다.

– 법에 위배되고 납세자의 권리와 적법한 이익을 침해하는 세무 당국, 기타 국가 기관 또는 지방 정부 기관의 규범적 또는 비규범적 행위가 무효하다고 중재 법원 또는 일반 관할 법원에서 인정한 경우

– 법에 반하고 납세자의 권리와 적법한 이익을 침해하는 세무 당국, 기타 국가 기관 또는 지방 정부 기관의 유효하지 않은 규범적 또는 비규범적 행위를 중재 법원 또는 일반 관할 법원에서 취소하는 경우

– 법원이 국가 기관, 지방 정부 기관 또는 법률에 위배되는 기타 기관의 규범적 또는 비규범적 행위를 적용하지 않는 경우

– 납세자의 권리나 정당한 이익을 침해하는 세무 공무원이나 기타 정부 기관의 행위가 교차하는 경우

– 세무 당국, 기타 정부 기관 또는 공무원에게 법적으로 확립된 의무를 이행하도록 강요하고 이를 회피하는 행위

– 납세자의 은행 계좌에서 세법 위반에 대한 연체금, 과태료, 벌금 금액을 확실한 방식으로 탕감하라는 세금 또는 기타 당국의 징수 명령(지시)을 실행할 수 없다고 선언합니다.

– 논쟁의 여지가 없는 방식으로 부당하게 상각된 연체금, 벌금 및 벌금 금액을 예산에서 반환합니다.

– 과도하게 지불되거나 과도하게 부과된 세금, 수수료, 벌금을 적시에 반환하기 위한 이자 징수

– 세무 당국 또는 그 공무원의 불법적인 결정, 행동(무활동)으로 인해 발생한 손실에 대한 보상.

명시된 사법 보호 방법은 동시에 납세자의 청구 대상입니다.

예술에 따르면. 29. 행정 및 기타 공공 법적 관계에서 발생하는 경제 분쟁 및 기타 사건의 관할권에 대한 러시아 연방 중재 절차법

중재 법원은 조직 및 시민의 기업 및 기타 경제 활동 구현과 관련된 다음 범주의 사건을 고려합니다.

– 기업 및 기타 경제 활동 분야에서 신청자의 권리와 정당한 이익에 영향을 미치는 규제적 법적 행위에 대한 도전;

– 러시아 연방 국가 당국, 러시아 연방 구성 기관의 국가 당국, 지방 정부 기관, 국가 기관, 지방 정부 기관, 기타 기관 및 공무원의 결정 및 조치(무활동)의 비규범적 법적 행위에 대한 이의제기 기업가 및 기타 경제 활동 분야에서 신청자의 권리와 정당한 이익;

– 행정 위반에 관한 것;

– 연방법이 수집을 위해 다른 절차를 규정하지 않는 한 사업 및 기타 경제 활동에 종사하는 조직 및 시민으로부터 의무 지불 및 제재 징수에 관한 것입니다.

– 연방법이 중재 법원의 권한 내에서 고려하는 경우 행정 및 기타 공공 법률 관계에서 발생하는 기타 사건.

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NOU VPO "법률경영학원(연구소)"

파마 지점

법학부

코스 작업

"세법" 분야에서

주제: 조세관계 주체의 권리를 보호하는 방법

성적부 번호 03с - 09/073

그룹 No.1

완료자: 파트타임 학생

3개 과목(2009년 입학)

코벨레프 유리 알렉산드로비치

Kungur, 세인트. 바추리나, 15세, 아파트 4.

전화: 8 908 246 10 62

페름, 2011

소개

1.4 과세 대상

결론

문학

소개

조세징수는 경제적, 사회적 번영을 향한 길에서 국가의 존재와 사회발전의 가장 오래된 기능이자 주요 조건 중 하나이다. 알려진 바와 같이, 세금은 사회가 계급으로 분할되고 국가가 출현하면서 공권력을 유지하는 데 필요한 시민의 기여로 나타났습니다. 사회 발전의 역사에서 단일 국가도 세금 없이는 할 수 없었습니다. 집단적 필요를 충족시키는 기능을 수행하려면 세금을 통해서만 징수 할 수있는 일정 금액의 돈이 필요하기 때문입니다. 이를 바탕으로 세금 부담의 최소 규모는 관리, 방어, 법원, 법 집행 등 최소한의 기능을 수행하기 위한 주 지출 금액에 따라 결정됩니다. 주에 더 많은 기능을 할당할수록 더 많은 세금을 징수해야 합니다. .

시장 관계 조건, 특히 시장 전환 기간에 조세 제도는 가장 중요한 경제 규제 기관 중 하나이며 국가 경제 규제의 금융 및 신용 메커니즘의 기초입니다. 전체 국가 경제의 효과적인 기능은 조세 시스템이 얼마나 잘 구성되어 있는지에 달려 있습니다. 오늘날 개혁의 방식과 방법에 대한 논의의 주요 주제는 물론 날카로운 비판으로 밝혀진 것이 바로 조세 제도입니다.

이 연구의 목적은 과세의 이론적 기초를 분석하고 조세관계 주체의 권리가 어떻게 보호되는지를 고려하는 것입니다.

1. 조세법률관계주체의 권리보호에 관한 일반적인 개념

1.1 조세법률관계의 구성(요소)

조세법률관계는 조세법의 핵심 범주 중 하나로서 러시아 연방 법률 시스템에서의 독창성과 위치를 반영합니다. A.V. 의 작품은 이러한 법적 범주와 현상에 대한 연구에 전념합니다. 브리즈갈리나, D.V. 비니츠키, A.V. 데민, M.V. Karaseva 및 기타 저자.

M.V. Karaseva는 조세 법률 관계를 "세법 시행을 기반으로 발생하는 사회적 관계"로 정의합니다. 세법은 금융법의 하위 분야이기 때문에 조세법률관계는 일종의 금융법률관계입니다." 러시아 연방 금융법: 대학용 교과서. / 에드. M.V.Karaseva. -M.: NORM, 2008. -S. 122~126..

러시아 연방 세법에는 "세법적 관계"라는 개념이 없습니다. 그러나 예술. 러시아 연방 조세법 2조는 세금 및 수수료에 관한 법률로 규제되는 다양한 사회적 관계를 설정합니다.

· 러시아 연방의 세금 및 수수료 설립, 도입 및 징수에 관한 관계;

· 세금 통제 과정에서 발생하는 관계;

· 세무 당국의 항소 행위, 공무원의 조치(무활동) 분야의 관계;

· 조세 위반에 대한 책임이 있을 때 발생하는 관계.

또한 예술. 러시아 연방 조세법 2조는 관세의 부과, 도입 및 징수에 관한 관계뿐만 아니라 관세 납부 모니터링 과정에서 발생하는 관계, 관세 당국의 항소 행위, 조치(무조치)를 규정합니다. 러시아 연방 조세법에서 달리 규정하지 않는 한, 세금 및 수수료에 관한 법률은 해당 공무원 및 책임자를 재판에 회부하는 것은 적용되지 않습니다. 따라서 조세 법률 관계는 세법 규범과 권력 재산 성격에 의해 규제되는 일련의 사회적 관계입니다.

1.2 조세법률관계의 징후

공식적인 확실성은 조세 법률 관계의 충분한 정확성과 모든 참가자의 동등한 이해를 전제로 합니다.

세무 법적 관계 참가자와 법적 권리 및 의무의 연결은 참가자가 승인된 사람과 법적 의무가 있는 사람으로서 서로 관련하여 행동하기 때문에 한 사람의 이익은 다른 사람의 행동을 통해서만 실현될 수 있습니다.

조세 관계가 발생하고 당사자 중 적어도 한 사람의 의지가 있는 경우에만 실행된다는 사실에서 나타나는 의지적 성격.

참가자의 개별화는 다른 모든 참가자 중에서 조세 관계의 특정 참가자를 식별하는 것으로 구성되며 법적 관계에서 특정 참가자의 권리와 의무의 가장 명확하고 정확한 상관 관계에 기여하는 참가자의 식별입니다.

1.3 확립된 행동 절차 위반에 대한 제재를 설정하여 국가의 조세 법률 관계 보호

세법의 대상은 단일 유언장을 독립적으로 개발, 표현 및 이행할 수 있는 외적으로 별개의 개인으로, 세법에 따라 조세 법적 지위, 즉 개인적으로 또는 대리인을 통해 조세 법률에 참여할 수 있는 잠재적 능력을 부여받은 사람입니다. 관계. 러시아의 세법 - 교과서대학용 - Krokhina Yu.A. - 2004.

조세법률관계의 주체는 그의 행위가 세법에 의해 규제될 수 있는 사람입니다.

세금 법적 관계의 목적은 이러한 법적 관계가 발생하는 것입니다. 즉, 의무적인 무상 지불(기부금)이며 그 금액은 세법에 의해 설정된 규칙에 따라 결정됩니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 38조에 따르면 과세 대상은 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 비용 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성을 지닌 기타 상황의 판매이며, 그 존재는 다음과 같습니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 납세자의 세금 납부 의무가 연결됩니다. 과세 대상은 과세의 필수 요소 중 하나이며, 이 요소가 없으면 세금이 확립된 것으로 간주될 수 없습니다. 제 1항 예술. 러시아 연방 세금 코드 38은 각 세금이 러시아 연방 세금 코드 2부에 따라 결정되고 예술 조항을 고려하여 독립적인 과세 대상을 가지고 있음을 결정합니다. 38 러시아 연방 세금 코드.

1.4 과세 대상

상품(저작물, 서비스) 판매. 예술이 설립되었습니다. 부가가치세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 146 및 Art. 소비세 대상인 러시아 연방 세금 코드 182.

재산. 예술이 설립되었습니다. 운송세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 358, Art. 조직의 재산세에 대한 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 374, Art. 토지세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 389 및 Art. 법률 No. 2003--1의 2를 개인에 대한 재산세 과세 대상으로 지정했습니다.

이익. 예술이 설립되었습니다. 법인 소득세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 247.

소득. 예술이 설립되었습니다. 개인 소득세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 209, Art. 통합 농업세에 의한 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 346.4, Art. 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 납부하는 단일 세금으로 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 346.14 및 Art. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금으로 과세 대상인 러시아 연방 세법 346.29.

조세법률관계의 내용은 다른 법률관계와 마찬가지로 법률관계 주체의 권리와 의무를 통해 드러난다. 조세관계는 법적 형태로만 존재할 수 있습니다. 대부분의 조세법률관계는 세법의 규칙에 기초하여 발생합니다. 다른 법률 분야의 법적 관계가 주로 주체 자체의 주도로 발생하는 경우 세법에서는 법의 직접적인 규정에 따라 발생합니다. 일부 조세 관계는 당사자 중 한 사람의 의지(예: 과납된 세금 환급 신청서를 제출하는 납세자)의 결과로 발생합니다. 또한, 조세 관계는 법 집행 기관의 결정(예: 신용 기관의 운영을 중단하기로 한 러시아 은행의 결정)에 따라 발생할 수 있습니다.

세법 주제의 개념. 조세 법률 관계의 참가자 및 대상, 차이점. 납세자와 수수료 납부자의 권리와 정당한 이익을 보호합니다.

다음과 같은 확대된 분류가 구별됩니다

세법 주제:

1) 공공기관

2) 당국

3) 조직

4) 개인.

이미 조세법에 의해 규제되는 관계를 직접 체결한 세법상의 지정된 주체는 조세 법률 관계의 참가자로 인정됩니다. 미술. 러시아 연방 조세법 9조는 조세 관계 참가자의 네 가지 범주를 설정합니다.

1) 러시아 연방 조세법에 따라 납세자 또는 수수료 납부자로 인정된 조직 및 개인

2) 러시아 연방 조세법에 따라 세무 대리인으로 인정된 조직 및 개인

3) 세무 당국(세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관 및 해당 영토 기관)

4) 세관 당국(관세 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관, 러시아 연방 하위 세관 당국).

조세법률관계의 참가자는 적절한 법인격을 갖고 있으므로 항상 세법의 대상이 됩니다. 그러나 세법의 모든 주제가 특정 세법적 관계에 참여하는 것은 아닙니다.

조세법률관계의 주체는 이러한 관계에서의 역할에 따라 구별됩니다. 조세 법적 관계의 주제는 개인이 아니라 특정 참가자의 재산을 일반화하는 특별한 특성으로 특징 지어집니다. 조세법률관계 주제의 본질적인 특징은 조세법인격의 기초가 되는 법적 지위입니다.

조세법인격에는 조세법적능력과 법적능력이 포함됩니다. 조세법률능력은 개인이 권리를 갖고 그에 상응하는 책임을 질 수 있는 능력이며, 법적능력은 조세법률관계에 개인적으로 참여할 수 있는 능력이며, 조세법 위반에 대한 책임을 지는 능력입니다.

조세 법률 관계의 주요 주제는 세금과 과세입니다. Dukanich L.V. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2008. - 416 p. 한편으로는 납세자가 있고 다른 한편으로는 세무 당국이 대표하는 국가입니다. 세금 법률 관계에 다른 모든 사람의 참여는 선택 사항입니다. 예술에 따르면. 19 러시아 연방 세금 코드, 납세자 및 수수료 지불자 세법 (교과서) -- Krokhina Yu.A.: Jurayt 2011 d (이하 ​​납세자라고 함) - 러시아 연방 조세법에 따라 각각 세금 및/또는 수수료를 납부할 의무가 있는 조직 및 개인입니다.

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 83, 조직 및 개인 기업가의 세무 당국에 등록하고 통합 납세자 등록부에 포함시키는 것은 러시아 연방 세금 코드가 출현과 관련된 상황의 존재 여부에 관계없이 수행됩니다. 특정 세금을 납부할 의무가 있습니다. 즉, 과세대상이 생기기 전부터 납세의무자로 인정되는 것입니다.

납세자는 개인과 단체로 구분됩니다. 각 그룹의 세금 및 법적 지위는 고유한 특성을 가지고 있습니다. 특히 개인은 조직과 달리 회계 기록을 유지할 필요가 없습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 11에는 개인이 포함됩니다.

1) 러시아 연방 시민

2) 외국인

3) 무국적자(무국적자).

나이와 정신상태는 개인을 납세자로 인정하는 데 영향을 미치지 않습니다.

소득세의 관점에서 러시아 연방의 세금 거주자인 개인은 세법 기초 / Ed. S.G. Pepelyaev. 45페이지. M., 2008 및 러시아 연방의 세금 거주자가 아니지만 러시아 연방 원천으로부터 소득을 받는 개인. Art에 따르면 러시아 연방 거주자에게 세금을 부과합니다. 러시아 연방 세금 코드 11에는 실제로 1년에 최소 183일 동안 러시아 연방 영토에 거주하는 개인이 포함됩니다. 이 기간은 과세 기간(역년)이 끝나면 중단되며 새 과세 기간(역년)에 새로 계산됩니다. 실제로 1년 중 183일 미만 동안 러시아 연방 영토에 거주하는 개인은 러시아 연방의 세금 거주자가 아닙니다. 납세자의 납세 거주자 또는 비거주자 지위 결정에 따라 과세 대상 및 세율이 결정되며, 이는 둘 사이에 크게 다릅니다. 러시아 연방 세금 거주자는 러시아 영토와 해외에서 받은 모든 소득, 비거주자에 대해 세금을 납부합니다. 러시아 영토에서 받은 소득에 대해서만 세금을 납부합니다. 세오른쪽: 교과서/ Yu.A.Krokhina. -- 5판, 개정됨. 그리고 추가 - M.: Yurayt 출판사, 2011 . -- 451쪽..

개인 중에서 별도의 납세자 범주에는 개인 기업가(규정된 방식으로 등록되고 법인을 형성하지 않고 기업 활동을 수행하는 개인)와 개인 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사가 포함됩니다. 법인을 설립하지 않고 기업 활동을 수행하지만 법인으로 등록되지 않은 개인은 자신이 개인 기업가가 아니라는 사실을 언급할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제11조 2항).

납세자 조직은 다음과 같이 구분됩니다.

러시아 조직은 러시아 연방 법률에 따라 형성된 법인체입니다. 러시아 조직의 지점 및 기타 별도 부서는 납세자가 아니지만 해당 위치에서 세금 및 수수료를 납부해야 하는 조직의 의무를 이행합니다. 그리고 Art에 따라 세금 책임을 질 수는 없지만. 러시아 연방 세법 89조에 따라 세무 당국은 납세자 조직 자체의 조사와 관계없이 지점 및 대표 사무소를 조사할 권리가 있습니다.

외국 조직은 러시아 연방 영토에서 설립된 외국 법인, 국제 조직, 해당 외국 법인 및 국제 조직의 지사 및 대표 사무소의 법률에 따라 창설된 민사 법적 능력을 갖춘 외국 법인, 회사 및 기타 법인체입니다.

납세자(수수료 납부자)는 개인적으로나 대리인을 통해 조세 관계에 참여할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제26조). 납세자 대리인의 권한은 문서화되어야 합니다. 대리는 납세자의 법적 대리인(러시아 연방 조세법 제27조,28조) 또는 승인된(러시아 연방 조세법 제29조) 대리인이 수행할 수 있습니다.

세법은 이러한 납세자 범주를 상호 의존적인 개인으로 별도로 식별합니다(러시아 연방 세법 제20조). 개인을 상호의존자로 인정하면 과세 목적상 거래 당사자가 지정한 가격이 올바르게 적용되었는지 확인하기 위해 과세 당국에 권한이 부여됩니다. 세금 목적상, 상호의존적인 개인 및/또는 조직은 자신의 활동이나 자신이 대표하는 사람의 활동의 조건이나 경제적 결과에 영향을 미칠 수 있는 관계를 가진 사람입니다. 즉, 다음과 같습니다.

· 한 조직이 다른 조직에 직접 및/또는 간접적으로 참여하고 있으며, 그러한 참여의 총 점유율이 20%를 초과합니다.

· 한 개인이 공직에 따라 다른 개인에게 종속됩니다.

· 개인은 러시아 연방 가족법에 따라 결혼 관계, 친족 관계 또는 재산 관계, 양부모 및 입양 자녀, 수탁자 및 피후견인입니다.

· 개인 간의 관계가 상품(저작물, 서비스) 판매 거래 결과에 영향을 미칠 수 있는 경우 법원이 개인을 상호의존적인 것으로 인정하기 위해 확립한 기타 근거가 있습니다.

이 목록은 완전한 것이 아닙니다. 왜냐하면 법원은 러시아 연방 조세법(러시아 연방 조세법 제20조 2항)에 직접 규정되지 않은 다른 근거로 개인을 상호 의존자로 인정할 수 있기 때문입니다. 가장 중요한 것은 국가의 관점에서 그들 사이의 관계가 상품(작업, 서비스) 판매 거래 결과에 영향을 미칠 수 있다는 것입니다.

납세자(수수료 납부자)의 법적 지위는 그들에게 부여된 권리와 부여된 책임의 프리즘을 통해 드러납니다.

납세자가 누리는 기본권 목록은 Art에 명시되어 있습니다. 21 러시아 연방 세금 코드. 또한 납세자는 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 다음과 같은 기타 권리를 갖습니다.

· 세금 및 수수료 납부 의무를 보장하기 위해 재산을 양도할 권리(러시아 연방 조세법 제73조)

· 세무 당국 앞에서 보증인 역할을 할 권리(러시아 연방 조세법 제74조)

· 문서 압류 중 출석할 권리(러시아 연방 조세법 제94조) 등

납세자의 책임 중 러시아 연방 세금 코드는 다음과 같습니다.

· 확정된 세금을 납부할 의무;

· 세무당국에 등록할 의무;

· 확립된 절차에 따라 소득(비용) 및 과세 항목에 대한 기록을 보관할 의무;

· 확립된 절차에 따라 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서(계산서)를 제출할 의무;

· 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규정된 기타 의무.

특정 범주의 납세자(특정 유형의 활동과 관련하여)와 특정 유형의 세금 규제의 일부로 책임이 할당될 수 있다는 점을 기억해야 합니다.

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 조세법 22조에 따라 납세자(수수료 납부자)는 자신의 권리와 정당한 이익에 대한 행정적, 사법적 보호를 보장받습니다. 납세자(수수료 납부자)의 권리와 정당한 이익을 보호하기 위한 절차는 러시아 연방 세법 및 기타 연방법에 의해 결정됩니다.

· 1993년 4월 27일자 러시아 연방 법률 No. 4866-1 "시민의 권리와 자유를 침해하는 법원 조치 및 결정에 대한 항소";

· 2001년 12월 30일자 행정 위반에 관한 러시아 연방 규정 No. 195-FZ;

· 2002년 11월 14일자 러시아 연방 민사소송법 No. 138-FZ(25장);

· 2002년 7월 24일자 러시아 연방 중재 절차법 No. 95-FZ(제23장 및 24장);

세무 대리인 조세 법률 관계의 주체인 세무 대리인. 에브투셴코 V.F. 예술의 단락 1에 따라 법학 -2006. 러시아 연방 세금법 24조는 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 러시아 예산 시스템으로 세금을 이체하는 책임을 맡은 사람을 인정합니다. 세무 대리인은 조직(러시아 및 외국 조직의 상주 대표 사무소) 및 개인(개인 기업가, 개인 공증인 및 직원과 개인 업무에 종사하는 기타 개인)일 수 있습니다. 세무 대리인의 법적 지위는 납세자와 유사하지만 다음과 같은 구체적인 특징을 가지고 있습니다.

· 납세자에게 발생 및 지급된 소득 기록을 유지하고, 각 납세자를 포함하여 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세금을 계산, 원천징수 및 이전했습니다.

· 세금 계산, 원천징수 및 양도의 정확성을 모니터링하는 데 필요한 서류를 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다.

· 세무 대리인이 그러한 상황을 알게 된 날로부터 1개월 이내에 원천징수 불가능과 납세자의 부채 금액에 대해 등록 장소 세무 당국에 서면으로 통지합니다.

· 정확하고 시기적절한 계산, 납세자에게 지불된 자금의 원천징수, 러시아 연방 예산 시스템의 세금을 연방 재무부의 해당 계정으로 이체합니다.

· 세금 계산, 원천징수 및 양도에 필요한 문서의 안전을 4년 동안 보장합니다.

직무를 수행하지 않거나 부적절하게 수행하는 경우 세무 대리인은 러시아 연방 법률에 따라 형사 책임을 포함한 책임을집니다.

세무 당국은 세금 및 수수료에 관한 법률 준수, 계산의 정확성, 러시아 예산 시스템에 대한 세금 및 수수료 지불(이전)의 완전성 및 적시성 및 법률이 규정하는 경우에 대한 통제를 위한 단일 중앙 집중식 시스템을 구성합니다. , 계산의 정확성, 완전성 및 기타 의무 지불에 대한 해당 예산의 적시 입력에 대해. 예술에 따라. 1991년 3월 21일자 러시아 연방 법률 2호 No. 943--1 "러시아 연방 세무 당국에 관한" 러시아 연방법 "러시아 연방 세무 당국에 관한" 1991년 3월 21일자 943-1호(2011년 6월 27일에 개정된 연방법 제162호) 통일된 중앙 집중식 조세 당국 시스템은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관과 그 영토 기관으로 구성됩니다. . 2004년 9월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 506 "연방 세금 서비스에 관한 규정 승인"에 따라 이러한 연방 집행 기관은 러시아 연방 세금 서비스(FTS)입니다. 러시아 재무부 관할 하에 있습니다. 러시아 연방세청은 러시아 연방 재무부 장관의 제안에 따라 러시아 연방 정부가 임명 및 해임한 이사가 이끈다. 러시아 연방세청장은 러시아 연방세청에 할당된 임무와 기능의 이행에 대해 개인적인 책임을 집니다.

러시아 연방세청은 다음과 같은 활동을 직접적으로 그리고 영토 기관을 통해 수행합니다.

· 러시아 연방 구성 기관을 위한 러시아 연방세청 부서;

· 러시아 연방 국세청에 대한 지역 간 조사;

· 지구, 도시의 지구, 지구 분할이 없는 도시에 대한 러시아 연방세 서비스 검사;

· 지구 간 차원에서 러시아 연방세청 검사.

세무 당국의 주요 목표는 예산(예산 외 자금)에 세금과 수수료를 적시에 완전하게 수령하는 것입니다. 세무 당국은 민사, 행정 및 기타 법률 분야를 포함하여 자신의 권한 내에서 러시아 연방 법률에 따라 행동합니다.

과세 분야에서 세무 당국의 기능은 다음과 같습니다.

1) 납세자 등록

2) 세금 통제;

3) 조세 제재의 적용;

4) 주 세금 정책 개발;

5) 조세법 적용에 관한 설명 및 정보 제공 작업.

주정부가 할당한 업무를 수행하기 위해 세무 당국에는 특정 관할권에 대한 일련의 국가 권한인 특별한 권한이 부여됩니다. 세무 당국의 권리 목록은 Art에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 31 및 Art. 러시아 연방 세금 코드 32에는 책임 목록이 명시되어 있습니다.

예술의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금 코드 30, 세무 당국은 다음과 같은 권한을 행사하여 연방 행정부, 러시아 연방 구성 기관의 행정부, 지방 정부 기관 및 주 예산 외 자금과 기능을 수행하고 상호 작용합니다. 러시아 연방 세금 코드 및 러시아 연방의 기타 규제 법적 행위.

불법 행위(결정) 또는 조세 및 관세 당국의 무활동으로 인해 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인 및 조세 법률 관계의 기타 참가자에게 발생한 손실은 물론 공무원 및 기타 직원도 연방 예산에서 상환됩니다( 러시아 연방 세법 제 2 항 1 항).

관세청은 관세법, 러시아연방 조세법, 세금에 관한 기타 연방법 및 기타 규정에 따라 러시아연방 관세선을 넘어 물품을 이동할 때 세금을 징수할 세무당국의 권리와 책임을 집니다. 연방법 (러시아 연방 조세법 제 34 조 1 항) . 세무 당국의 권리와 의무는 Art에 명시되어 있습니다. 미술. 러시아 연방 세법 31조와 32조에 따르면, 러시아 연방 관세선을 넘어 물품을 이동할 때 세금 계산 및 납부를 통제할 때 세관 당국에 동일한 권리와 책임이 부여됩니다. 관세법적 관계는 복잡하고 다양한 법률 분야의 규범에 의해 규제된다는 점을 고려할 필요가 있습니다. 동시에 세법의 규범은 일반적이고 관세법은 특별합니다.

금융당국은 조세법률관계의 참여자 중 직접적으로 등재되지 않습니다. 그러나 Art. 세금 및 수수료 분야에서 금융 당국의 권한을 밝히는 러시아 연방 조세법 34.2조는 러시아 연방 재무부와 행정 당국이 행정법을 제정할 수 있도록 허용합니다. Smolenskog M.B.가 편집한 교과서 2005년, 346페이지. 금융 분야에서 권한을 부여받은 러시아 연방 및 지방 정부 기관의 주체입니다.

세법의 대상인 내무 기관. 주요 기능은 조세 분야의 범죄를 식별, 억제 및 조사하는 것입니다(러시아 연방 조세법 6장). 이를 위해 내무 기관은 세무 당국과 함께 현장 세무 감사에 참여합니다. 세무 당국의 권한 내에서 조치를 취해야 하는 상황이 확인된 경우, 내무 기관은 이에 대한 결정이 내려지도록 10일 이내에 세무 당국에 자료를 보낼 의무가 있습니다. 내무 기관은 불법 행위(결정) 또는 무활동으로 인해 납세자에게 발생한 손실에 대해 책임을 지며, 이러한 기관의 공무원 및 기타 직원이 공무를 수행하는 동안 불법 행위(결정) 또는 무활동으로 인해 발생한 손실에 대해 책임을 집니다.

2. 조세법률관계의 출현, 변경 또는 종료의 근거가 되는 법적 사실. 법적 행위

세금 법적 관계 제재 법적

조세법률관계는 상응하는 법적 사실이 존재하는 경우 발생, 변경 또는 종료됩니다. 법적 사실은 법적 결과에 따라 법률 생성, 법률 변경, 법률 종료로 구분됩니다.

또한, 법적 사실은 의사에 따라 행위(비행위)와 사건으로 구분됩니다. 법적 조치가 사람들의 의지적 행동, 시민의 의지와 의식의 외부 표현, 조직 및 공공 기관의 의지라면 법적 사건은 사람들의 의지에 의존하지 않는 상황입니다.

결과적으로 조치는 합법적인 것과 불법적인 것으로 구분됩니다.

불법 행위는 법률의 요구 사항, 기타 법적 행위 또는 법의 원칙을 위반하는 행위입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

· 납세자가 규정된 기간 내에 서류를 제출하지 않은 경우;

· 납세자가 납부하지 않은 세액, 과세당국이 징수한 세액 초과액 등

· 법적 결과를 수반하는 불법 행위를 조세 위반이라고 합니다.

합법적 행위에는 법적 행위와 법적 행위가 있습니다. 법적 결과를 초래할 의도로 수행된 행위를 법적 행위라고 합니다. 개인의 의사와 상관없이 법적 결과를 초래하는 행위를 법적 조치라고 합니다. 세법에서 합법적인 법적 조치 시스템의 주요 위치는 두 그룹으로 나눌 수 있는 법적 행위에 의해 점유됩니다.

개별 규제의 조세 및 법적 행위 중 주요 장소는 엄격한 재정 및 법적 규제 방법으로 인해 종속 행위가 차지합니다. 하위 조세 및 개별 규정의 법적 행위는 국가 또는 지방 정부 기관이 그 권한에 따라 일방적으로 채택하고 개별적인 필수 의지 표현을 포함합니다. 이는 특히 다음과 같은 경우 조세 법적 관계의 출현, 변경 및 종료에 대한 법적 사실로 작용합니다.

1) 납세자에게 세법적 관계 변경의 기초가 되는 세금 공제 또는 투자 세액 공제(러시아 연방 조세법 제67조)를 제공합니다.

2) 국가 관세의 연기 및 분할 지불을 허용하거나 금액을 줄이는 법원 (러시아 연방 세법 제 333.20 조) 등

기타 세법 대상의 의지 표현 행위(예: 세금 연기, 투자세 공제 등을 받기 위해 세법 대상이 제출한 신청서 포함)

3. 조세법률관계주체의 권리보호의 특징

러시아 법률은 조세법률관계 주체의 권리와 정당한 이익을 보호하기 위한 두 가지 절차, 즉 a) 행정 절차와 b) 사법 절차를 규정하고 있습니다. 이는 납세자, 법인 및 개인뿐만 아니라 국가의 권리를 보호하는 데 사용됩니다. 후자를 대신하여 주 세무(금융) 당국이 모든 조세 법률 관계의 두 번째 의무 당사자가 됩니다. 사법 보호 명령의 내용은 이러한 법적 관계의 모든 주제에 대해 동일합니다. 일반 관할 법원이나 중재 법원에 법적 이익 보호를 신청하는 것은 납세자뿐만 아니라 조세(금융) 당국의 권리로 구성됩니다.

행정 보호 명령의 내용은 조세 법률 관계의 주제에 따라 다릅니다. 따라서 납세자의 경우 침해된 권리를 보호하기 위한 행정 절차를 통해 상위 세무(금융) 당국에 불만을 제기할 수 있습니다. 세금 서비스의 경우 이는 예산 지불 대상 자금의 납세자 계정에서 확실한 상각입니다. 그러나 어떤 경우에도 행정 절차는 분쟁을 해결하기 위해 법원에 갈 가능성을 배제하지 않습니다.

행정 절차의 적용 범위가 넓은 이유는 세금 분야에서 신속한 조치가 필요하기 때문입니다. 결국 세금은 주정부 카테고리입니다. 세금 정책은 러시아 국가의 예산 및 재정 정책의 가장 중요한 구성 요소로, 다양한 수준의 예산에 대한 세금 납부가 완전하고 적시에 누적되도록 설계되었습니다. 따라서 국세청의 특권은 조직과 기업으로부터 확실한 세금을 징수하는 것입니다. 시민으로부터의 수집은 법원에서만 수행됩니다.

예산에 대한 확실한 자금 공제에 관한 세무 당국 조치의 합법성에 이의가 제기되는 경우, 법률은 납세자가 행정적 방식으로 자신의 권리를 방어할 수 있는 능력을 규정합니다. 주 세무 조사관 공무원의 행동에 대한 법인 및 시민의 불만 사항은 직접적으로 종속된 주 세무 조사관에게 제출됩니다. 불만사항은 불만사항 접수일로부터 1개월 이내에 검토되고 결정이 내려집니다. 불만 사항에 대한 결정은 한 달 이내에 상급 주세 조사관에게 항소될 수 있습니다. 불만 사항을 제기한다고 해서 세무 공무원의 불만 사항이 있는 조치가 정지되는 것은 아닙니다. 법에 따라 모든 수준의 세무 당국 책임자는 들어오는 모든 불만 사항 및 신청에 대해 엄격한 회계 처리를 보장하고 불만 사항을 개인적으로 고려하며 위반 및 단점을 제거하기 위한 조치를 취해야 합니다.

최근 몇 년 동안 채택된 조세 법률 관계 및 납세자의 권리 보호 절차를 규제하는 입법을 통해 납세자로서 국가, 사업체 및 시민 간의 관계를 민주화하고 위반자 보호를 위한 평등한 조건을 조성하는 데 상당한 진전을 이룰 수 있었습니다. 국가와 납세자 모두의 권리.

사법 보호를 구할 가능성에 대한 일반적인 지침은 Art에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 헌법 46조, 더 구체적으로는 세무 당국과 납세자의 권리와 의무를 규정하는 규정입니다. 여기에는 "RSFSR의 국세청에 관한 법률"과 1991년 3월 21일자 제943-1호(2011년 6월 27일에 개정됨)의 "러시아 연방 세무 당국에 관한" 러시아 연방법이 포함됩니다. 번호 162-FZ). 1991년 3월 21일자, 개정됨. 2006년 12월 18일자 및 1991년 12월 27일자 "러시아 연방 조세 제도의 기초"에 대한 후속 수정 및 추가 사항, 1991년 12월 31일자 러시아 연방 대통령령에 따라 "에 관한 규정"이 승인되었습니다. 러시아 연방 국세청.” 소련의 법률도 시행됩니다. 1981년 1월 26일 소련 최고 소비에트 상임위원회 법령에 의해 승인된 제때 납부되지 않은 세금 징수 및 비과세 납부에 관한 규정(법에 의해 개정됨) 1991년 3월 5일 소련 재무부 지침)20, 1981년 6월 12일 소련 재무부 지침에 따라 러시아 연방 법률 및 기타 법률에 위배되지 않는 범위에서 이 규정을 적용해야 합니다. 시민들이 취해진 결정에 동의하지 않는 경우, 4월 27일자 "시민의 권리와 자유를 침해하는 법원 조치 및 결정에 대한 항소에 관한" 러시아 연방 법률에 따라 주 세무 조사관 공무원의 조치에 대해 법원에 항소됩니다. , 1993.

위 민사 사건 범주의 관할권은 러시아 연방 민사 소송법과 러시아 연방 중재 절차법에 따라 결정됩니다. 러시아 연방의 새로운 중재 절차법(1995년 5월 5일) 21이 채택됨에 따라 조세 법률 관계 주체의 침해된 권리를 보호하기 위한 절차에 중요한 변화가 일어났습니다. 그래서 예술 이전에. 1992년 러시아 연방 중재 절차법 222에는 침해되거나 분쟁이 발생한 법적 권리와 이익을 보호하기 위해 중재 법원에 신청할 권리가 있는 납세자 및 정부 기관의 목록이 명시되어 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

a) 법인인 기업, 기관, 조직(집단농장 포함)

b) 법인을 설립하지 않고 기업 활동을 수행하며 법에 규정된 방식으로 기업가의 지위를 취득한 시민.

예술의 단락 4에 따라. 러시아 연방의 새로운 중재 절차법 22조에 따라 이 법 및 기타 연방법에 의해 규정된 경우 중재 법원은 이제 경제 분쟁 사건 및 법인이 아닌 법인 및 시민과 관련된 기타 사건에 대한 관할권을 갖습니다. 개인 기업가의 지위를 갖고 있지 않은 사람.

이와 관련하여 조세법률관계 주체의 권리, 특히 시민의 권리를 보호하기 위한 절차에 중대한 변화가 발생할 수 있습니다.

이전에 시행 중인 법률에서는 세무(금융) 당국의 대표가 중재 법원에 청구서를 제출하기 전에 납세자에게 청구서를 제출해야 한다는 요구 사항을 설정했습니다. 이 요구 사항은 Art에 명시된 조항을 기반으로 했습니다. 1992년 러시아 연방 중재 절차법 2에는 주 당국과 행정부가 법원에 갈 권리가 있지만 당사자들이 규정된 방식으로 분쟁을 직접 해결하기 위한 조치를 취한 후에만 가능하다고 명시되어 있습니다. 이 절차는 1992년 6월 24일 러시아 연방 최고위원회의 결의로 승인된 "분쟁 해결을 위한 청구 절차에 관한 규정"에 의해 확립되었습니다23.

1995년 러시아 연방 중재 절차법에 따라 위 사건 범주의 모든 원고는 중재 전 분쟁 해결에서 면제됩니다24. 이전에는 기업가 지위를 가진 시민만이 중재 전 분쟁 해결에서 면제되었으며 경영 분야에서만 면제되었습니다. 그들은 1992년 러시아 연방 중재 절차법에 따라 중재 법원에 즉시 청구를 제기할 권리가 있었습니다. 법인은 관리 분야의 특정 유형의 분쟁에 대해서만 사전 중재 분쟁 해결을 따르지 않고 청구를 제기할 권리가 있습니다. 즉, 국가 등록 거부에 대한 항소 및 행위를 포함한 국가 및 기타 기관의 행위 무효화 요구에 대한 것입니다. 조세 (금융) 기관 (1992 년 러시아 연방 중재 절차법 제 2 조, 22 조). 1995년 러시아 연방 중재 절차법(제22조)에 따라 법원은 특히 분쟁을 포함하는 경제 분쟁 사건에 대한 관할권을 갖습니다. 집행 또는 기타 문서의 집행 대상이 아닌 것으로 인정하는 경우 , 이에 따라 수집은 논쟁의 여지가 없는(수락 불가) 방식으로 수행됩니다. 법률 또는 기타 규제법의 요구 사항을 위반하여 논쟁의 여지가 없는(수락 불가) 방식으로 통제 기능을 행사하는 기관이 상각한 자금 예산의 반환에 대해 법률 및 기타 규정을 준수하지 않고 조직 및 시민 등의 권리와 정당한 이익을 침해하는 국가 및 기타 기관의 비표준 행위를 (전체 또는 일부) 무효화합니다. 후자에는 예산에 대한 부채를 설정하기 위해 주 세무 조사관의 문서 감사 행위가 포함되지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 이는 검사 보고서가 법률 및 행정 문서가 아니며 법적 결과를 초래하지 않으며 원칙적으로 세무 책임자가 아닌 검사관이 서명하기 때문입니다. 법에 따라 그러한 행위에 대한 이의 제기는 중재 법원의 관할권에 포함되지 않습니다. 행정적으로 상급 세무 서비스에만 항소할 수 있습니다. 결국, "법을 준수하지 않고 기업, 기관, 조직의 법적으로 보호되는 권리와 이익을 침해하는 국가 기관의 행위..."만이 중재에서 문제가 됩니다. 이 경우 그러한 행위에는 세무 조사관의 장 또는 부국장이 서명한 승인 없이 법인의 당좌 계좌에서 세금 체납금을 상각하라는 징수 명령이 포함될 수 있습니다(분쟁 해결 전에 제시된 경우). 행정적인 측면에서 장점이 있습니다).

중재 법원은 또한 세무 경찰25에 대한 납세자의 주장을 고려합니다. 왜냐하면 세무 경찰은 법 집행 기관의 기능과 주 세무 조사관의 기능을 모두 수행하기 때문입니다. 중재법원은 납세자의 법적 권리와 이익을 침해하는, 확립된 절차에 따라 승인된 세무 경찰 기관의 조사 보고서를 무효화하는 납세자로부터 다음과 같은 유형의 청구를 고려합니다.

상각 금액 반환 청구; 재산에 대한 행정적 압류를 부과하기 위한 세무경찰 당국의 결정을 무효화하기 위한 청구.

일반적으로 시민으로부터 체납된 세금을 징수하는 것은 일반 권한을 가진 사법 기관을 통해 수행됩니다. 개인으로부터의 연체금 징수는 해당 개인이 받은 소득에 적용되며, 그러한 소득이 없는 경우 해당 개인의 재산에 적용됩니다.

그러나 "연체 세금 및 비과세 납부에 관한 규정"에 따라 세무 당국의 체납금 징수 신청서를 법원에 제출하기 전에 체납 재산을 압류해야합니다. 재산 목록을 작성하고 처분 금지를 선언합니다. 재산 목록에 관한 행위는 세 번 작성됩니다. 한 부는 세무 당국용이고, 두 번째 사본은 채무자에게, 세 번째 사본은 법원에 전달됩니다. 이 법은 세무 당국 공무원, 채무자 또는 그의 성인 가족, 그리고 재산 목록 작성 중에 참석해야 하는 두 명의 증인이 서명합니다. 연체금의 압류와 동시에, 연체금이 압수일로부터 10일 이내에 상환되지 않으면 연체금을 법원에 이송하라는 경고가 후자에게 주어집니다. 시민으로부터의 체납금 징수 신청서는 Art에 따라 세무 당국에 의해 작성 및 제출됩니다. 러시아 연방 민사 소송법 240-244를 채무자의 거주지 또는 그의 재산 소재지 인민 법원에 제출합니다. 이러한 사건은 행정-법률 관계에서 발생하는 사건의 절차 순서에 따라 고려됩니다. 이는 러시아 연방 민사소송법 제25장에 규정되어 있습니다. 연체금 징수 요건이 적법하다는 사실을 확인한 법원은 임금, 연금, 장학금 등 연체금 수입에서 이를 징수하기로 결정합니다. 연체금에 소득이 없는 경우 설명된 재산은 다음에 따라 압류됩니다. 집행 영장. 주 세무 조사관이 재산을 압류하는 경우 행위는 2개의 사본으로 작성되며, 그 중 하나는 수령을 위해 채무자에게 전달되고, 다른 하나는 승인을 위해 주 세무 조사관 또는 그의 대리인에게 이전됩니다. 해당 행위는 작성일로부터 3일 이내에 승인되어야 하며, 그 후 채무자로부터 압수된 재산이 매각됩니다. 판매는 몰수된 소유자 없는 재산 또는 상속권에 의해 국가로 양도된 재산의 판매를 위해 설정된 방식으로 수행됩니다. 내무 기관은 재산 목록을 작성하고 대응 조치가 있을 경우 이를 압수할 때 세무 공무원에게 실질적인 지원을 제공할 책임이 있습니다.

기업가 자격이 없는 시민은 초과 지불 금액 반환 및 손실 보상을 위해 세무(금융) 당국을 상대로 법원에 독립적 또는 반소를 제기할 권리가 있습니다. 세무 당국이 잘못 징수한 세금 및 기타 의무 납부액은 환급 대상이 되며, 주 세무 조사관 및 그 공무원의 불법 행위로 인해 납세자에게 발생한 손실(이익 손실 포함)은 법이 정한 방식에 따라 보상됩니다. 이전에는 세법 자체가 시민의 손실 보상 권리를 규정하지 않았지만 이 규칙 자체는 1922년 RSFSR 민법에 명시되어 있기 때문에 러시아 법률에 대한 혁신은 아닙니다. 117조), 1964년 러시아 연방 민법(187조, 219조, 457조)과 1994년 러시아 연방 민법 제1부(15조, 16조)에 명시되어 있습니다. 과도한 세금 납부는 세무 공무원의 불법 행위뿐만 아니라 소득원 변경, 법률 변경 및 기타 여러 가지 이유로 인해 발생할 수 있습니다. 납세자의 요청에 따라 환급 금액은 후속 원천징수액에서 상계될 수 있습니다.

결론

조세법률관계에 참여하는 주체의 권리와 정당한 이익의 보호는 행정적 또는 사법적으로 수행되며, 이는 현재 일반적인 법적 규칙입니다.

조세법률관계주체의 권리를 보호한다는 개념은 일반적인 법적인 의미에서 법률관계주체의 권리를 보호하는 것과 그 유래가 같다. 다르게 말하면, 권리 행사의 틀 내에서 법적 관계 참가자의 모든 행동은 현행 입법 행위에 의해 특정 방식으로 규제됩니다. 따라서 조세법률관계를 포함하여 법률관계에 참여하는 어느 누구도 규정이 허용하는 선을 넘을 권리가 없습니다. 법률관계의 주체 중 일방이 자신의 행위로 법률이 정한 요건을 위반한 경우, 법률관계의 상대방은 자신의 권리를 보호할 권리가 있습니다.

위에서 언급한 바와 같이, 조세법률관계에 참여하는 주체의 권리와 정당한 이익의 보호는 행정적 또는 사법적으로 수행되며, 이는 현재 일반적인 법적 규칙입니다.

행정절차는 주로 국가기관과 지방자치단체, 기업, 단체, 기관에 대해 국가강제조치를 적용하는 경우에 이루어진다. 이 경우 적용 범위가 넓다는 것은 금융 분야에서 즉각적인 조치가 필요하기 때문입니다.

조세법률관계 주체의 권리를 보호하기 위한 사법절차는 현재 여러 가지 이유로 덜 자주 사용되지만 널리 보급되고 있습니다. 국가의 재정 활동에도 적용되는 관리 분야에서 발생하는 분쟁에 대한 사법적 고려 중 관할권에 관한 일반 조항은 러시아 연방 민사소송법의 규범에 따라 결정됩니다.

시민과 관련하여 인간과 시민의 권리와 자유를 보호하는 헌법 규범이 우세하며, 이에 따라 모든 사람은 자신의 권리와 자유에 대한 사법적 보호를 보장받습니다. 조세법률관계에 있어서 이러한 헌법조항을 적용한다는 것은 국가와 국민 간의 관계(미납된 세금 및 수수료 징수, 금융제재 등)가 법원에서만 가능하다는 것을 의미한다.

공무원 및 정부 기관의 행위에 불법 행위의 징후가 포함된 경우 해당 행위에 대해 항소하는 절차가 있습니다. 이 절차는 러시아 연방 민사 소송법에 의해 제정되었으며 정부 기관 및 공무원의 불법 행위로 권리가 침해된 주체가 참여하는 법적 관계의 부문별 소속에 관계없이 모든 항소 사건에 적용됩니다.

문학

1. 러시아 연방 헌법

2. 1993년 4월 27일자 러시아 연방 법률 No. 4866-1(2009년 2월 9일 개정) "시민의 권리와 자유를 침해하는 법원 조치 및 결정에 대한 항소"

3. 러시아 연방 민법

4. 러시아 연방 세금 코드

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5. 조세법률관계주체의 권리보호

러시아 법률은 조세법률관계 주체의 권리와 정당한 이익을 보호하기 위한 두 가지 절차, 즉 a) 행정 절차와 b) 사법 절차를 규정하고 있습니다. 이는 납세자, 법인 및 개인뿐만 아니라 국가의 권리를 보호하는 데 사용됩니다. 후자를 대신하여 주 세무(금융) 당국이 모든 조세 법률 관계의 두 번째 의무 당사자가 됩니다.

행정 보호 명령의 내용은 조세 법률 관계의 주제에 따라 다릅니다. 따라서 납세자의 경우 침해된 권리를 보호하기 위한 행정 절차를 통해 상위 세무(금융) 당국에 불만을 제기할 수 있습니다. 세금 서비스의 경우 이는 예산 지불 대상 자금의 납세자 계정에서 확실한 상각입니다. 그러나 어떤 경우에도 행정 절차는 분쟁을 해결하기 위해 법원에 갈 가능성을 배제하지 않습니다.

행정 절차의 적용 범위가 넓은 이유는 세금 분야에서 신속한 조치가 필요하기 때문입니다. 결국 세금은 주정부 카테고리입니다. 세금 정책은 러시아 국가의 예산 및 재정 정책의 가장 중요한 구성 요소로, 다양한 수준의 예산에 대한 세금 납부가 완전하고 적시에 누적되도록 설계되었습니다. 따라서 국세청의 특권은 조직과 기업으로부터 확실한 세금을 징수하는 것입니다. 시민으로부터의 수집은 법원에서만 수행됩니다.

예산에 대한 확실한 자금 공제에 관한 세무 당국 조치의 합법성에 이의가 제기되는 경우, 법률은 납세자가 행정적 방식으로 자신의 권리를 방어할 수 있는 능력을 규정합니다. 주 세무 조사관 공무원의 행동에 대한 법인 및 시민의 불만 사항은 직접적으로 종속된 주 세무 조사관에게 제출됩니다. 불만사항은 불만사항 접수일로부터 1개월 이내에 검토되고 결정이 내려집니다. 불만 사항에 대한 결정은 한 달 이내에 상급 주세 조사관에게 항소될 수 있습니다. 불만 사항을 제기한다고 해서 세무 공무원의 불만 사항이 있는 조치가 정지되는 것은 아닙니다. 법에 따라 모든 수준의 세무 당국 책임자는 들어오는 모든 불만 사항 및 신청에 대해 엄격한 회계 처리를 보장하고 불만 사항을 개인적으로 고려하며 위반 및 단점을 제거하기 위한 조치를 취해야 합니다.

최근 몇 년 동안 채택된 조세 법률 관계 및 납세자의 권리 보호 절차를 규제하는 입법을 통해 납세자로서 국가, 사업체 및 시민 간의 관계를 민주화하고 위반자 보호를 위한 평등한 조건을 조성하는 데 상당한 진전을 이룰 수 있었습니다. 국가와 납세자 모두의 권리.

사법 보호를 구할 가능성에 대한 일반적인 지침은 Art에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 헌법 46조, 더 구체적으로는 세무 당국과 납세자의 권리와 의무를 규정하는 규정입니다. 여기에는 1991년 3월 21일자 "RSFSR의 국세청에 관한 법률"과 1991년 12월 27일자 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한 법률"과 후속 수정 및 추가 사항, 대통령령이 포함됩니다. 러시아 연방은 1991년 12월 31일자 "러시아 연방 국세청에 관한 규정"을 승인했습니다. 소련의 법률도 시행됩니다. 1981년 1월 26일 소련 최고 소비에트 상임위원회 법령에 의해 승인된 제때 납부되지 않은 세금 징수 및 비과세 납부에 관한 규정(법에 의해 개정됨) 1991년 3월 5일 소련 재무부 지침)20, 1981년 6월 12일 소련 재무부 지침에 따라 러시아 연방 법률 및 기타 법률에 위배되지 않는 범위에서 이 규정을 적용해야 합니다. 시민들이 취해진 결정에 동의하지 않는 경우, 4월 27일자 "시민의 권리와 자유를 침해하는 법원 조치 및 결정에 대한 항소에 관한" 러시아 연방 법률에 따라 주 세무 조사관 공무원의 조치에 대해 법원에 항소됩니다. , 1993.

위 민사 사건 범주의 관할권은 러시아 연방 민사 소송법과 러시아 연방 중재 절차법에 따라 결정됩니다. 러시아 연방의 새로운 중재 절차법(1995년 5월 5일)21이 채택됨에 따라 조세 법률 관계 주체의 침해된 권리를 보호하기 위한 절차에 중요한 변화가 발생했습니다. 그래서 / 예술 이전에. 러시아 연방 중재 절차법 199222의 2에는 침해되거나 분쟁이 발생한 법적 권리와 이익을 보호하기 위해 중재 법원에 신청할 권리가 있는 납세자 및 정부 기관의 목록이 명시되어 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. a) 법인인 기업, 기관, 조직(집단농장 포함) b) 법인을 설립하지 않고 기업 활동을 수행하며 법에 규정된 방식으로 기업가의 지위를 취득한 시민.

예술의 단락 4에 따라. 러시아 연방의 새로운 중재 절차법 22조에 따라 이 법 및 기타 연방법에 의해 규정된 경우 중재 법원은 이제 경제 분쟁 사건 및 법인이 아닌 법인 및 시민과 관련된 기타 사건에 대한 관할권을 갖습니다. 개인 기업가의 지위를 갖고 있지 않은 사람.

이와 관련하여 조세법률관계 주체의 권리, 특히 시민의 권리를 보호하기 위한 절차에 중대한 변화가 발생할 수 있습니다.

이전에 시행 중인 법률에서는 세무(금융) 당국의 대표가 중재 법원에 청구서를 제출하기 전에 납세자에게 청구서를 제출해야 한다는 요구 사항을 설정했습니다. 이 요구 사항은 Art에 명시된 조항을 기반으로 했습니다. 1992년 러시아 연방 중재 절차법 2에는 주 당국과 행정부가 법원에 갈 권리가 있지만 당사자들이 규정된 방식으로 분쟁을 직접 해결하기 위한 조치를 취한 후에만 가능하다고 명시되어 있습니다. 이 절차는 1992년 6월 24일 러시아 연방 최고위원회의 결의로 승인된 "분쟁 해결을 위한 청구 절차에 관한 규정"에 의해 확립되었습니다23

1995년 러시아 연방 중재 절차법에 따라 위 사건 범주의 모든 원고는 중재 전 분쟁 해결에서 면제됩니다24. 이전에는 기업가 지위를 가진 시민만이 중재 전 분쟁 해결에서 면제되었으며 경영 분야에서만 면제되었습니다. 그들은 1992년 러시아 연방 중재 절차법에 따라 중재 법원에 즉시 청구를 제기할 권리가 있었습니다. 법인은 관리 분야의 특정 유형의 분쟁에 대해서만 사전 중재 분쟁 해결을 따르지 않고 청구를 제기할 권리가 있습니다. 즉, 국가 등록 거부에 대한 항소 및 행위를 포함한 국가 및 기타 기관의 행위 무효화 요구에 대한 것입니다. 조세 (금융) 기관 (1992 년 러시아 연방 중재 절차법 제 2 조, 22 조). 1995년 러시아 연방 중재 절차법(제22조)에 따라 법원은 특히 분쟁을 포함하는 경제 분쟁 사건에 대한 관할권을 갖습니다. 집행 또는 기타 문서의 집행 대상이 아닌 것으로 인정하는 경우 , 이에 따라 수집은 논쟁의 여지가 없는(수락 불가) 방식으로 수행됩니다. 법률 또는 기타 규제법의 요구 사항을 위반하여 논쟁의 여지가 없는(수락 불가) 방식으로 통제 기능을 수행하는 기관이 상각한 자금 예산의 반환에 대해 법률 및 기타 규정을 준수하지 않고 조직 및 시민 등의 권리와 정당한 이익을 침해하는 국가 및 기타 기관의 비표준 행위를 (전체 또는 일부) 무효화합니다. 후자에는 예산에 대한 부채를 설정하기 위해 주 세무 조사관의 문서 감사 행위가 포함되지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 이는 검사 보고서가 법률 및 행정 문서가 아니며 법적 결과를 초래하지 않으며 원칙적으로 세무 책임자가 아닌 검사관이 서명하기 때문입니다. 법률에 따라 중재 법원은 그러한 행위에 대해 이의를 제기할 관할권이 없습니다. 행정적으로 상급 세무 서비스에만 항소할 수 있습니다. 결국, "법을 준수하지 않고 기업, 기관, 조직의 법적으로 보호되는 권리와 이익을 침해하는 국가 기관의 행위..."만이 중재에서 문제가 됩니다. 이 경우 그러한 행위에는 세무 조사관의 장 또는 부국장이 서명한 승인 없이 법인의 당좌 계좌에서 세금 체납금을 상각하라는 징수 명령이 포함될 수 있습니다(분쟁 해결 전에 제시된 경우). 행정적인 측면에서 장점이 있습니다).

중재 법원은 또한 세무 경찰25에 대한 납세자의 주장을 고려합니다. 왜냐하면 세무 경찰은 법 집행 기관의 기능과 주 세무 조사관의 기능을 모두 수행하기 때문입니다. 중재법원은 납세자의 법적 권리와 이익을 침해하는, 확립된 절차에 따라 승인된 세무 경찰 기관의 조사 보고서를 무효화하는 납세자로부터 다음과 같은 유형의 청구를 고려합니다. 상각 금액 반환 청구; 재산에 대한 행정적 압류를 부과하기 위한 세무경찰 당국의 결정을 무효화하기 위한 청구.

일반적으로 시민으로부터 체납된 세금을 징수하는 것은 일반 권한을 가진 사법 기관을 통해 수행됩니다. 개인으로부터의 연체금 징수는 해당 개인이 받은 소득에 적용되며, 그러한 소득이 없는 경우 해당 개인의 재산에 적용됩니다.

그러나 "연체 세금 및 비과세 납부에 관한 규정"에 따라 세무 당국의 체납금 징수 신청서를 법원에 제출하기 전에 체납 재산을 압류해야합니다. 재산 목록을 작성하고 처분 금지를 선언합니다. 재산 목록에 관한 행위는 세 번 작성됩니다. 한 부는 세무 당국용이고, 두 번째 사본은 채무자에게, 세 번째 사본은 법원에 전달됩니다. 이 법은 세무 당국 공무원, 채무자 또는 그의 성인 가족, 그리고 재산 목록 작성 중에 참석해야 하는 두 명의 증인이 서명합니다. 연체금의 압류와 동시에, 연체금이 압수일로부터 10일 이내에 상환되지 않으면 연체금을 법원에 이송하라는 경고가 후자에게 주어집니다.

시민으로부터의 체납금 징수 신청서는 Art에 따라 세무 당국에 의해 작성 및 제출됩니다. 러시아 연방 민사 소송법 240-244를 채무자의 거주지 또는 그의 재산 소재지 인민 법원에 제출합니다. 이러한 사건은 행정-법률 관계에서 발생하는 사건의 절차 순서에 따라 고려됩니다. 이는 러시아 연방 민사소송법 제25장에 규정되어 있습니다.

연체금 징수 요건이 적법하다는 사실을 확인한 법원은 임금, 연금, 장학금 등 연체금 수입에서 이를 징수하기로 결정합니다. 연체금에 소득이 없는 경우 설명된 재산은 다음에 따라 압류됩니다. 집행 영장. 주 세무 조사관이 재산을 압류하는 경우 행위는 2개의 사본으로 작성되며, 그 중 하나는 수령을 위해 채무자에게 전달되고, 다른 하나는 승인을 위해 주 세무 조사관 또는 그의 대리인에게 이전됩니다. 해당 행위는 작성일로부터 3일 이내에 승인되어야 하며, 그 후 채무자로부터 압수된 재산이 매각됩니다. 판매는 몰수된 소유자 없는 재산 또는 상속권에 의해 국가로 양도된 재산의 판매를 위해 설정된 방식으로 수행됩니다. 내무 기관은 재산 목록을 작성하고 대응 조치가 있을 경우 이를 압수할 때 세무 공무원에게 실질적인 지원을 제공할 책임이 있습니다.26

기업가 자격이 없는 시민은 초과 지불 금액 반환 및 손실 보상을 위해 세무(금융) 당국을 상대로 법원에 독립적 또는 반소를 제기할 권리가 있습니다. 세무 당국이 잘못 징수한 세금 및 기타 의무 납부액은 환급 대상이 되며, 주 세무 조사관 및 그 공무원의 불법 행위로 인해 납세자에게 발생한 손실(이익 손실 포함)은 법이 정한 방식에 따라 보상됩니다. 이전에는 세법 자체가 시민의 손실 보상 권리를 규정하지 않았지만 이 규칙 자체는 1922년 RSFSR 민법에 명시되어 있기 때문에 러시아 법률에 대한 혁신은 아닙니다. 117조), 1964년 러시아 연방 민법(187조, 219조, 457조)과 1994년 러시아 연방 민법 제1부(15조, 16조)에 명시되어 있습니다.

과도한 세금 납부는 세무 공무원의 불법 행위뿐만 아니라 소득원 변경, 법률 변경 및 기타 여러 가지 이유로 인해 발생할 수 있습니다. 납세자의 요청에 따라 환급 금액은 후속 원천징수액에서 상계될 수 있습니다.

법적 책임의 기초, 죄책감의 중요성이 항상 범죄의 요소로 작용하는 것은 아닙니다. 고려 중인 세법상의 책임 문제와 관련하여, 우리는 최근 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 할당할 때 조세 위반의 주관적 측면을 무시한 것이 크게 작용했다고 생각합니다...