როგორ შეავსოთ დღგ-ს დეკლარაცია საგადასახადო აგენტისთვის - დღგ-ის გადამხდელისთვის. როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია საგადასახადო აგენტისთვის, ნაწილი 2 დღგ, როგორ უნდა შეავსოთ
პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის შევსების პროცედურა (ფორმა 3-NDFL)
I. პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის შევსების ზოგადი მოთხოვნები
II. დეკლარაციის შინაარსი
III. დეკლარაციის ფორმის სატიტულო გვერდის შევსების პროცედურა
IV. 1 ნაწილის შევსების პროცედურა
„ინფორმაცია ბიუჯეტში გადახდის (დამატებით) დაქვემდებარებული გადასახადის თანხების შესახებ/ბიუჯეტიდან დაბრუნება“ დეკლარაციის ფორმა
V. მე-2 ნაწილის შევსების პროცედურა
„საგადასახადო ბაზის და (001)%-ით დაბეგვრის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
VI. ფურცლის A შევსების პროცედურა
VII. ფურცლის B შევსების პროცედურა
VIII. ფურცლის B შევსების პროცედურა
„საქმიანი, ადვოკატირებისა და კერძო პრაქტიკიდან მიღებული შემოსავალი“ დეკლარაციის ფორმა
IX. ფურცლის D-ის შევსების პროცედურა
დეკლარაციის ფორმის „დაბეგვრის გარეშე შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშება“.
X. ფურცელი D1 შევსების პროცედურა
„ახალი მშენებლობის ან უძრავი ქონების შეძენის ხარჯებისთვის ქონების გადასახადის გამოქვითვების გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
XI. ფურცლის D2 შევსების პროცედურა
„ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალზე ქონების გადასახადის გამოქვითვების გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
XII. ფურცლის E1 შევსების პროცედურა
„სტანდარტული და სოციალური გადასახადის გამოქვითვების გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
XIII. ფურცლის E2 შევსების პროცედურა
დეკლარაციის ფორმის „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტით და მე-5 პუნქტით დადგენილი სოციალური გადასახადის გამოქვითვების გაანგარიშება“.
XIV. ფურცლის გ-ის შევსების პროცედურა
XV. მე-3 ფურცლის შევსების პროცედურა
„ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან და ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციებიდან დასაბეგრი შემოსავლის გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
XVI. I ფურცლის შევსების პროცედურა
„საინვესტიციო პარტნიორობაში მონაწილეობით დასაბეგრი შემოსავლის გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
დანართი No1 დირექტორია „გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის კოდები“
დანართი No2 ცნობარი „დოკუმენტების სახეობის კოდები“
დანართი No3 დირექტორია „რეგიონის კოდები“
დანართი No4 ცნობარი „შემოსავლის სახეების კოდები“
დანართი No5 დირექტორია „ობიექტის სახელების კოდები“
დანართი No6 ცნობარი „ქონებრივი გადასახადის გამოქვითვის მოთხოვნით პირთა კოდები“
V. მე-2 ნაწილის შევსების პროცედურა
„საგადასახადო ბაზის და (001)%-ით დაბეგვრის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება“ დეკლარაციის ფორმა
5.1. დეკლარაციის ფორმის მე-2 ნაწილში გადასახადის გადამხდელები ანგარიშობენ დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობას, საგადასახადო ბაზას და ბიუჯეტში გადასახდელს (დამატებას) ან ბიუჯეტიდან ანაზღაურებას, განსაზღვრული განაკვეთით დაბეგვრის შემოსავლის საფუძველზე. მე-2 ნაწილის ინდიკატორის ველში 001.
5.2. თუ გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო პერიოდში მიიღო სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთით დაბეგვრის შემოსავალი, მაშინ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა (ბიუჯეტიდან დაბრუნება) ივსება ცალკე ფურცელზე გადასახადების ოდენობისთვის. შემოსავალი იბეგრება თითოეული საგადასახადო განაკვეთით.
5.3. გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული შემოსავლის ჯამური ოდენობა საგადასახადო პერიოდში, რომლისთვისაც არის წარდგენილი დეკლარაცია (სტრიქონი 010), დაბეგვრას მე-2 ნაწილის ინდიკატორის ველში 001 განსაზღვრული განაკვეთით, განისაზღვრება შესაბამისი გადასახადით დაბეგვრის შემოსავლის თანხების დამატებით. განაკვეთი, მითითებულია ფურცლის A სტრიქონში 070 (რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან მიღებული შემოსავლისთვის), ფურცლის 070 სტრიქონი (რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ შემოსავლის მიღების შემთხვევაში), შემოსავლის მთლიანი თანხა ბიზნესიდან, ადვოკატირება. და ფურცელი B 3.1 ქვეპუნქტით განსაზღვრული კერძო პრაქტიკა, აგრეთვე E2 ფურცლის 3.2 ქვეპუნქტში მითითებული ადრე გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვის თანხა, რომელიც ექვემდებარება აღდგენას.
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
ამ ხაზის შევსებისას მხედველობაში არ მიიღება შემოსავლის ოდენობა დივიდენდების სახით, ასევე კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების ოდენობა.
5.4. შემოსავლის მთლიანი ოდენობა, გარდა შემოსავლისა დივიდენდების სახით და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების სახით, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (სტრიქონი 020) მე-8 პუნქტის მეშვიდე პუნქტისა და 28, 33, 39 და პუნქტების შესაბამისად. კოდექსის 217-ე მუხლის 43-ე, გადატანილია გ ფურცლის მე-10 პუნქტიდან ან 11.2 ქვეპუნქტიდან.
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
5.5. შემოსავლის მთლიანი თანხა, დივიდენდების სახით და დაბეგვრას დაქვემდებარებული კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების სახით გამოკლებით (სტრიქონი 030), გამოითვლება 020 სტრიქონზე მდებარე ინდიკატორის 010 სტრიქონზე გამოკლებით.
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
5.6. საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას (სტრიქონი 040) განისაზღვრება შემდეგი ინდიკატორის მნიშვნელობების დამატებით:
კოდექსის 221-ე მუხლით გათვალისწინებული პროფესიული გადასახადის გამოქვითვის თანხა (ბ ფურცლის 3.2 ქვეპუნქტი);
კოდექსის 220-ე მუხლით გათვალისწინებულ ახალ მშენებლობაზე ან ქონების შეძენაზე გაწეულ ხარჯებზე ქონების გადასახადის გამოქვითვის თანხა (დ1 ფურცლის 2.5, 2.6, 2.8 და 2.9 ქვეპუნქტების ინდიკატორების მნიშვნელობების ჯამი).
კოდექსის 220-ე მუხლით გათვალისწინებული ქონების რეალიზაციიდან, სახელმწიფო ან მუნიციპალური საჭიროებისთვის ქონების ჩამორთმევის შემოსავალზე ქონების გადასახადის გამოქვითვის თანხა (დ2 ფურცლის მე-4 პუნქტი);
კოდექსის 218-ე და 219-ე მუხლებით გათვალისწინებული სტანდარტული და სოციალური გადასახადის გამოქვითვის თანხები (ფურცელი E1-ის მე-4 პუნქტი);
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
კოდექსის 219.1 მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვის თანხა (ფურცელი E2-ის 3.1 ქვეპუნქტი);
(პუნქტი შემოტანილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
კოდექსის 221-ე მუხლით გათვალისწინებული პროფესიული საგადასახადო გამოქვითვების ოდენობა, აგრეთვე საწესდებო კაპიტალში წილების გაყიდვისა და საერთო მშენებლობაში მონაწილეობის ხელშეკრულებით მოთხოვნის უფლების მინიჭებისას. კოდექსის 220-ე მუხლით გათვალისწინებული (ზ ფურცლის 8.1 ქვეპუნქტი).
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
თუ საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის თანხის გაანგარიშება ხდება 13 პროცენტიანი განაკვეთით დაუბეგრავ შემოსავალთან მიმართებაში, მაშინ 040 სტრიქონში შეიტანება ნული.
5.7. მიღებული შემოსავლის შესამცირებლად გაწეული ხარჯების ოდენობა (სტრიქონი 050) განისაზღვრება შემდეგი ინდიკატორების მნიშვნელობების დამატებით:
მე-3 ფურცლის 11.3 ქვეპუნქტში მითითებული კოდექსის 214.1, 214.3, 214.4 მუხლების შესაბამისად ფასიანი ქაღალდებით გარიგებებზე და ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციებზე დანახარჯების (ზარალის) ოდენობა;
ფურცლის I ფურცლის 7.3 ქვეპუნქტით განსაზღვრული კოდექსის 214.5 მუხლის შესაბამისად საინვესტიციო პარტნიორობაში მონაწილეობის ფარგლებში გადასახადის გადამხდელის მიერ განხორციელებული ოპერაციების ხარჯების ოდენობა.
5.8. საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა (სტრიქონი 040) და მიღებული შემოსავლის შესამცირებლად გაწეული ხარჯების ოდენობა (სტრიქონი 050) ჯამში არ უნდა აღემატებოდეს 030 სტრიქონის ღირებულებას.
(პუნქტი 5.8 შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
5.9. შემოსავლის ჯამური ოდენობა დივიდენდების სახით და (ან) კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების სახით (სტრიქონი 051) განისაზღვრება შესაბამისი გადასახადის განაკვეთით დაბეგვრის ამ სახეობების თანხების საფუძველზე, რომელიც მითითებულია 080 სტრიქონში. ფურცელი A (რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან მიღებული დივიდენდების სახით შემოსავალთან მიმართებაში) და ფურცლის B 070 სტრიქონებში (უცხოური ორგანიზაციებიდან მიღებული დივიდენდების ან კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების ოდენობის შემოსავალთან დაკავშირებით) .
(პუნქტი 5.9 შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
5.10. საგადასახადო ბაზა აისახება სტრიქონზე 060 და გამოითვლება, როგორც სხვაობა შემოსავლის მთლიან ოდენობას შორის, დივიდენდების სახით შემოსავლის გამოკლებით და დაბეგვრას დაქვემდებარებული კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების ოდენობის სახით (სტრიქონი 030). შემოსავლის მთლიანი ოდენობა დივიდენდების სახით და (ან) კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების თანხების სახით (სტრიქონი 051), და გადასახადის გამოქვითვის ჯამური ოდენობა (სტრიქონი 040) და მიღებული შემოსავლის შესამცირებლად მიღებული ხარჯები, ასახული ხაზზე. 050. თუ შედეგი უარყოფითია ან ნულის ტოლია, მაშინ 060 სტრიქონში ნული შეიტანება.
(პუნქტი 5.10 შესწორებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
5.11. გარკვეული საგადასახადო განაკვეთით დაბეგვრის შემოსავალზე გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად, რომელიც ექვემდებარება გადახდას (დამატებას) ან ბიუჯეტიდან დაბრუნებას, გადასახადის გადამხდელი მიუთითებს:
070 სტრიქონში - გადასახადისთვის გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხა, რომელიც, გარდა ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული შემოსავლის გადასახადის დივიდენდების სახით გაანგარიშების შემთხვევებისა, განისაზღვრება ხაზით ასახული საგადასახადო ბაზის გამრავლებით. 060 შესაბამისი გადასახადის განაკვეთით (პროცენტებში). ამ შემთხვევაში, გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობის შემოსავალთან მიმართებაში დივიდენდების სახით, გამოითვლება ამ ტიპის შემოსავალთან მიმართებაში მითითებული ინდიკატორების მნიშვნელობების დამატებით ფურცლის 090 სტრიქონში. A და 120 ფურცელი B;
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
080 სტრიქონში - შემოსავლის გადახდის წყაროსთან დაკავებული გადასახადის ჯამური ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება A ფურცლის 100-ე სტრიქონში მითითებული ანალოგიური საგადასახადო განაკვეთით დაბეგრებული შემოსავლის გადახდის წყაროსთან დაკავებული გადასახადის თანხების დამატებით. ;
090 სტრიქონში – შემოსავლის გადახდის წყაროსთან კოდექსის 212-ე მუხლის პირველი პუნქტის პირველი პუნქტის შესაბამისად დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავალთან მიმართებაში.
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
ამ სტრიქონს ავსებენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, რომლებმაც საგადასახადო ორგანოსგან მიიღეს დადასტურება ქონების გადასახადის გამოქვითვის უფლების შესახებ კოდექსის 220-ე მუხლით გათვალისწინებული ახალი მშენებლობის ან ქონების შეძენის ხარჯებისთვის. შემოსავალზე გადასახადის შემდეგ მატერიალური სარგებლის სახით მიღებული პროცენტის დანაზოგიდან ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის, რომლებიც გაცემულია ახალი მშენებლობისთვის ან შესაძენად რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან წილის (წილების) ) მათში ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის გათვალისწინებული მიწის ნაკვეთები და მიწის ნაკვეთები, რომლებზეც განთავსებულია შეძენილი საცხოვრებელი კორპუსები, ან მათში წილი/წილები, საგადასახადო აგენტებმა ფაქტობრივად დააკავეს 35 პროცენტით.
სტრიქონი 090 ივსება მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის 35 პროცენტით დაბეგვრისას. თუ საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის თანხის გაანგარიშება ხდება სხვა საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის შემოსავალთან მიმართებაში, ამ სტრიქონში შეიტანება ნული;
100-ე სტრიქონში - გადასახადის გადამხდელის მიერ საანგარიშო საგადასახადო პერიოდისთვის ფაქტობრივად გადახდილი გადასახადის ოდენობა წინასწარ გადახდის სახით, ოფსეტური (ინდიკატორის ღირებულება გადატანილია ფურცლის B 3.4 ქვეპუნქტიდან);
110-ე სტრიქონში - გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი წინასწარი გადასახადის ჯამური თანხა, რომელიც ექვემდებარება ჩარიცხვას კოდექსის 227.1 მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად, მაგრამ არაუმეტეს გადასახადის გადასახადის ოდენობისა, რომელიც გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად მიღებული შემოსავლის საფუძველზე. საგადასახადო პერიოდი ფიზიკური პირებისთვის დასაქმებიდან პატენტის საფუძველზე გაცემული 2002 წლის 25 ივლისის ფედერალური კანონის N 115-FZ "რუსეთის ფედერაციაში უცხო მოქალაქეების სამართლებრივი მდგომარეობის შესახებ" (რუსეთის ფედერაციის შეგროვებული კანონმდებლობა, 2002, N 30, Art 3032, Rossiyskaya Gazeta, 2014, N 270, 2014 წ.;
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
120-ე სტრიქონში - უცხო ქვეყნებში გადახდილი გადასახადის მთლიანი თანხა, რომელიც ექვემდებარება კომპენსაციას რუსეთის ფედერაციაში (ფურცლის B 130 სტრიქონების ღირებულებების მთლიანობა);
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
121-ე სტრიქონში - მე-2 ნაწილის ინდიკატორის ველში 001 განსაზღვრული განაკვეთით დაბეგრებულ შემოსავალზე ბიუჯეტში გადახდისთვის (დამატებით) გამოთვლილი გადასახადის თანხა.
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
121 სტრიქონის ინდიკატორის სიდიდე განისაზღვრება 070 სტრიქონის ინდიკატორებსა და 080, 090, 100, 110, 120 სტრიქონებს შორის სხვაობით. თუ შედეგი უარყოფითია ან ნულის ტოლია, მაშინ 121 სტრიქონში ჩასმულია ნული;
(შესწორებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
122-ე სტრიქონში - საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის თანხა, რომელიც ექვემდებარება კომპენსაციას კოდექსის 346.45-ე მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების შესაბამისად;
(პუნქტი შემოტანილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
123-ე სტრიქონში - საგადასახადო პერიოდში გადახდილი სავაჭრო გადასახადის თანხა, რომელიც ექვემდებარება ჩარიცხვას კოდექსის 225-ე მუხლის მე-5 პუნქტის დებულებების შესაბამისად;
(პუნქტი შემოტანილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
130-ე სტრიქონში – ბიუჯეტში გადასახდელი (დამატებითი გადასახადი) თანხა მე-2 ნაწილის ინდიკატორის ველში 001 დაბეგვრის განაკვეთით დაბეგრებულ შემოსავალზე.
(პუნქტი შემოტანილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
130 სტრიქონის ინდიკატორის მნიშვნელობა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 121-ე და 122-ე და 123-ე სტრიქონების ინდიკატორებს შორის;
(პუნქტი შემოტანილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 ნოემბრის ბრძანებით N ММВ-7-11/544@)
140-ე სტრიქონში - ბიუჯეტიდან დასაბრუნებელი გადასახადის თანხა. ეს მაჩვენებელი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 080, 090, 100, 110 და 070 სტრიქონის ჯამებს შორის. თუ შედეგი უარყოფითია ან ნულის ტოლია, მაშინ 140 სტრიქონში მოთავსებულია ნული.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილში მოცემულია ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის მაჩვენებელი, საგადასახადო აგენტის მიხედვით. მასში უნდა იყოს მითითებული ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი, რომელზედაც ირიცხება დღგ-ს თანხა.
იხილეთ ნიმუშის შევსება.
2016 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილი. ნიმუშის შევსება
დღგ-ის 2016 წლის მე-3 კვარტლის დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსების პროცედურა
- თითოეულ უცხოელ პირზე, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად;
- გამქირავებელს (სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანო და ადგილობრივი მმართველობის ორგანო, რომელიც იჯარით გასცემს ფედერალურ ქონებას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკუთრებას და მუნიციპალურ საკუთრებას);
- გამყიდველს სახელმწიფო საწარმოებისა და დაწესებულებებისათვის არ გადაცემული სახელმწიფო ქონების გაყიდვის (გადაცემის) გათვალისწინებული ხელშეკრულების შესაბამისად.
თუ საგადასახადო აგენტმა დადო რამდენიმე ხელშეკრულება ერთ გადასახადის გადამხდელთან, კერძოდ, ერთ მეიჯარესთან (სახელმწიფო ორგანო და ადგილობრივი თვითმმართველობა), დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილი ივსება ერთ გვერდზე.
საგადასახადო აგენტი, რომელიც ყიდის საქონელს (მუშაობას, მომსახურებას, ქონებრივ უფლებებს) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხო პირებზე, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, მონაწილეობით ანგარიშსწორებაში, რომელიც ეფუძნება სააგენტოს ხელშეკრულებებს, საკომისიოს ხელშეკრულებებს ან სააგენტოს ხელშეკრულებებს ამ უცხო პირებთან. , ავსებს მე-2 განყოფილებას ცალ-ცალკე თითოეული გამყიდველისთვის (უცხოური სუბიექტი, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად).
საგადასახადო აგენტი, რომელიც ყიდის ჩამორთმეულ ქონებას, უპატრონო ძვირფასეულობას, საგანძურს, ერთ გვერდზე ავსებს დეკლარაციის მე-2 პუნქტს.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსებისას უნდა მიუთითოთ: საგადასახადო აგენტის INN და KPP; გვერდის სერიული ნომერი.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 010-060 ხაზები
საგადასახადო ინსპექციაში გადასახადის გადამხდელად რეგისტრირებული უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი, რომელიც უფლებამოსილია განახორციელოს დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდის ცენტრალიზებული პროცედურა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-7 პუნქტის საფუძველზე, ქ. ხაზი 010მე-2 ნაწილში მითითებულია უცხოური ორგანიზაციის სამმართველოს საგუშაგო, რომლისთვისაც უფლებამოსილი ფილიალი წარადგენს დეკლარაციის მე-2 პუნქტს და იხდის გადასახადს.
IN ხაზი 020უნდა შეიყვანოთ:
- უცხოელი პირის დასახელება, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად;
- მეიჯარე (სახელმწიფო ორგანო და მმართველი ორგანო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანო, რომელიც იჯარით გასცემს ფედერალურ ქონებას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონებას და მუნიციპალურ საკუთრებას);
- გამყიდველი ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც ითვალისწინებს სახელმწიფო ქონების გაყიდვას (გადაცემას), რომელიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენლობაში შემავალ რესპუბლიკის ხაზინას, ტერიტორიის ხაზინას, რეგიონი, ფედერალური ქალაქი, ავტონომიური რეგიონი, ავტონომიური ოლქი, აგრეთვე მუნიციპალური ქონება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალურ საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც ქმნიან შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინას.
საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისას, რომლებიც ყიდიან ჩამორთმეულ ქონებას, სასამართლოს გადაწყვეტილებით გაყიდულ ქონებას, საგანძურს, აგრეთვე სხვა შემთხვევებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4 და მე-6 პუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, ქ. ხაზი 020 2016 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილი მონიშნულია ტირეთი.
IN ხაზი 030აუცილებელია მიეთითოს 020 სტრიქონზე მითითებული პირის TIN (თუ არ არის, ემატება ტირე);
IN ხაზი 040ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი აისახება.
IN ხაზი 050კოდი დაყენებულია საგადასახადო აგენტის მუნიციპალური ტერიტორიების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის OK 033-2013 (OKTMO) შესაბამისად.
ავტორი ხაზი 060დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილი ასახავს საგადასახადო აგენტის მიერ ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობას.
დღგ დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 070-100 სტრიქონები
IN ხაზი 070აუცილებელია მიუთითოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლში მითითებული საგადასახადო აგენტების მიერ განხორციელებული ოპერაციის კოდი. ტრანზაქციის კოდი შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No MMV-7-3 ბრძანებით დამატებული ღირებულების გადასახადის შევსების პროცედურის შევსების პროცედურის დანართში No1.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, 060 სტრიქონზე ასახული ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება 080, 090 და სტრიქონებზე ასახული ინდიკატორების გათვალისწინებით. დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 100 შემდეგი თანმიმდევრობით.
IN ხაზი 080დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილი ასახავს გადასახადის ოდენობას, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო აგენტის მიერ მოცემულ საგადასახადო პერიოდში გადაზიდულ საქონელზე (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება, გადაცემული ქონებრივი უფლებები).
ავტორი ხაზი 090მიუთითებს საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადახდისგან, საგადასახადო პერიოდში მიღებული ნაწილობრივი გადახდისგან, საქონლის მომავალი გადაზიდვის ანგარიშზე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა).
თუ 080 სტრიქონში არ არის გადასახადის თანხა, 090 სტრიქონში ასახული გადასახადის თანხა გადადის 060 სტრიქონში.
თუ 090 სტრიქონში არ არის გადასახადის თანხა, მაშინ 080 სტრიქონში ასახული გადასახადის თანხა გადადის 060 სტრიქონზე. თუ საგადასახადო აგენტისთვის საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი არის გადახდის დღე, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მომავალი მიწოდებისთვის ( სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა), შემდეგ საქონლის გადაზიდვის დღეს, მიღებული გადახდის ან ნაწილობრივი გადახდის ანგარიშზე დგება საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტიც. ამ შემთხვევაში გადასახადიდან გამოთვლილი და დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 090 სტრიქონზე ასახული გადასახადის თანხა მოცემულ საგადასახადო პერიოდში და (ან) წინა საგადასახადო პერიოდებში ექვემდებარება გამოქვითვას (წილით, რომელიც არ აღემატება გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას. საქონლის გადაზიდვა, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა, რომლის მოახლოებული მიწოდებისთვის მიღებულია წინასწარი გადახდა).
მითითებული გადასახადის თანხა აისახება საგადასახადო აგენტების მიხედვით ხაზი 100 დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილი. ამ შემთხვევაში ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა საგადასახადო აგენტის მიერ გამოითვლება 080-ე და 090-ე სტრიქონების ჯამის სახით, მცირდება 100-ე სტრიქონის ოდენობით და აისახება დეკლარაციის მე-2 ნაწილის 060-ე სტრიქონში.
დეკლარაციის რა ნაწილებს ავსებს საგადასახადო აგენტი?
კომპანიებს, რომლებიც არიან საგადასახადო აგენტები, ხშირად უჩნდებათ შეკითხვა დღგ-ის დეკლარაციის რომელი მონაკვეთების შევსებაა საჭირო. განვიხილოთ სიტუაცია. გამარტივებული კომპანია მუნიციპალიტეტისგან ქირაობს საოფისე შენობას და სააგენტოს ქირაზე დღგ-ს უხდის. მოდით გავარკვიოთ დეკლარაციის რომელი სექციები უნდა წარუდგინოს მას ინსპექტორატში.
მუნიციპალური ქონების გაქირავებისას მოიჯარე ითვლის და იხდის დღგ-ს, როგორც საგადასახადო აგენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ს დასარიცხად დაგჭირდებათ ინვოისის გაცემა და გაყიდვების ჟურნალში დარეგისტრირება. ვინაიდან თქვენ ხართ გამარტივებულ საფუძველზე, გადახდილი თანხები ვერ გამოიქვითება. მოიჯარე გადასცემს ინფორმაციას გაყიდვების წიგნიდან დეკლარაციის მე-9 პუნქტში. ეს ტრანზაქციები უნდა ჩაიწეროს კოდი 06 „საგადასახადო აგენტის მიერ შესრულებული ოპერაციები“ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 14 თებერვლის ბრძანება No. ММВ-7-3 /). საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი დღგ ასევე უნდა აისახოს დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილში.
დღგ-ს დეკლარაციის შევსება - ზოგადი ინფორმაცია ანგარიშის შესახებ + ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები ანგარიშის თითოეულ ნაწილში მონაცემების შეყვანისთვის.
საკითხი, თუ როგორ უნდა შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია, განსაკუთრებით მწვავეა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ყველა გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დროულად წარადგინოს ანგარიში, წინააღმდეგ შემთხვევაში საგადასახადო სამსახური მეწარმის ანგარიშს დაბლოკავს და ჯარიმას დააკისრებს.
წელს ბუღალტერებისა და მეწარმეებისთვის უკვე ნაცნობმა ანგარიშგების ფორმამ გარკვეული ცვლილებები განიცადა, ამიტომ დღეს განვიხილავთ დეტალურ მაგალითს, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი.
დღგ-ს დეკლარაცია: ზოგადი ინფორმაცია
სანამ დღგ-ზე გადავიდოდეთ, განვიხილოთ მასთან დაკავშირებული ზოგადი პუნქტები:
Მნიშვნელოვანი ! საგადასახადო ორგანოებში დღგ-ს ანგარიშის დაგვიანებით წარდგენის შემთხვევაში მეწარმის მიმართ შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი ზომები: დაჯარიმება გამოთვლილი გადასახადის თანხის 5%-ის ოდენობით და მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა.
როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია 2018 წელს?
ზოგადი კითხვები დაზუსტებულია, ახლა შეგიძლიათ პრაქტიკაზე გადასვლა. ანგარიშის შევსება რეგულირდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ММВ-7-3/558@ ბრძანებით. დეტალური ინსტრუქციები შეგიძლიათ იხილოთ მეორე დანართში.
სრული წყაროს ბმული: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. სატიტულო გვერდის დიზაინი.
პირველივე ნაბიჯი არის სათაურის გვერდზე მონაცემების სწორად შეყვანა. ეს ეხება ყველა გადასახადის გადამხდელს.
მოდით, სათითაოდ გადავხედოთ ყველა ველს, რომლებშიც უნდა შეიყვანოთ ინფორმაცია:
დასრულებული ყდა გვერდი:
2. დეკლარაციის 1-ლი ნაწილის შევსება.
ყველა გადასახადის გადამხდელი შეაქვს მასში მონაცემებს. იგი იძლევა განზოგადებულ და შემაჯამებელ ინფორმაციას დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ან ბიუჯეტიდან ანაზღაურების ოდენობის შესახებ.მოდით შევხედოთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ყველა ველი სტრიქონით. არ დაგავიწყდეთ შეიყვანოთ თქვენი გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი და გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, ასევე გვერდის ნომერი „002“.
| Ხაზის ნომერი | შევსების პროცედურა |
|---|---|
| 0 1 0 | OKTMO კოდი (მუნიციპალური ტერიტორიების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი). თუ ის 11 ციფრზე ნაკლებია, მაშინ დარჩენილი უჯრედები ივსება ბლანკებით. |
| 0 2 0 | სრულიად რუსული კლასიფიკატორი. |
| 0 3 0 | ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მუხ. 173 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შევსებულია იმ პირების მიერ, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელები, მაგრამ გასცემენ მყიდველს დღგ-ის ანგარიშ-ფაქტურას. |
| 0 40 | მე-3 ნაწილის დადებითი საბოლოო ღირებულება არის ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ*. |
| 0 5 0 | მე-3 ნაწილის უარყოფითი საბოლოო ღირებულება - დღგ-ს ანაზღაურება ბიუჯეტიდან*. |
| 0 6 0 | შევსებულია იმ პირების მიერ, რომელთა რეგისტრაციის კოდია „227“. |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* საბოლოო მაჩვენებელი გამოითვლება, როგორც სხვაობა 300 (r. 3), 130 (r. 4), 160 (r. 6) და 210 (r. 3), 120 (r.) სტრიქონების ჯამს შორის. 4), 080 (r. 5), 090 (გვ. 5), 170 (გვ. 6).
დეკლარაციის 1 ნაწილის შევსების მაგალითი:
3. დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსება.
ეს ეხება მხოლოდ მათ, ვინც საგადასახადო აგენტია. ანუ მეწარმე ყიდულობს საქონელს ან სარგებლობს უცხოური კომპანიების მომსახურებით. თავის მხრივ, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეადგინოს ცალკე ფურცელი თითოეული ასეთი კონტრაგენტისთვის.
4. დეკლარაციის მე-3 ნაწილის შევსება.
ეს არის მთელი ანგარიშის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ნაწილი. ეს ეხება იმ დღგ-ს გადამხდელებს, რომლებიც მუშაობენ 18%, 10%, 18/180, 10/110 განაკვეთებით.მოდით განვიხილოთ თითოეული ხაზი დეტალურად.
| Ხაზის ნომერი | შევსების პროცედურა |
|---|---|
| მე-3 ნაწილის პირველი ბლოკი | |
| 0 1 0 | 2017 წლის საანგარიშო კვარტლის საგადასახადო ბაზა (შემოსავლის ოდენობა). იმის მიხედვით, თუ რა ტარიფით მუშაობს მეწარმე, ივსება შესაბამისი ველი და პირიქით, იანგარიშება თავად გადასახადი. დარჩენილი უჯრედები აღინიშნება ტირეებით. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | წინასწარი გადახდების ოდენობა (წყარო: მყიდველებისგან წინასწარი გადახდისთვის გაცემული ინვოისი). დღგ, პირიქით, გამოითვლება 10/110 ან 18/118 განაკვეთით. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | აღდგენილი გადასახადის ოდენობა. საფუძველი ჩ. 28 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | საქონლის გაყიდვის კორექტირების ოდენობა. მოპირდაპირე ველებში გადასახადი გამოითვლება დადგენილი განაკვეთის მიხედვით. |
| 1 1 8 | გადასახადის მთლიანი თანხა. იგი გამოითვლება 0 1 0 - 1 8 0 და 1 0 5 - 1 1 5 ხაზების ჯამით. |
| მე-3 ნაწილის მეორე ბლოკი | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | შეიტანეთ დღგ, რომელიც ექვემდებარება გამოქვითვას. |
| 1 9 0 | მწკრივის ჯამი 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 ან 2 1 0 | შესაბამისი განსხვავებაა 0 1 0 და 1 9 0 ხაზებს შორის. |
5. როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია: განყოფილებები 4, 5, 6, 7.
ჩამოთვლილი ნაწილები - მე-4, მე-5, მე-6 ეხება გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც განახორციელეს ოპერაციები 0%-იანი განაკვეთით, ანუ ექსპორტით.
მეხუთეს სჭირდება საექსპორტო პროდუქციის დამადასტურებელი საბუთები. თუ ისინი იქ არ არიან, მაშინ შეგიძლიათ გააგრძელოთ მონაცემების შეყვანა მეექვსე განყოფილებაში.
რაც შეეხება მე-7 პუნქტს, მას ავსებენ იმ მეწარმეები, რომლებმაც განახორციელეს დღგ-ს გარეშე ოპერაციები. მათი დეტალური სია შეგიძლიათ იხილოთ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.
6. დეკლარაციის მე-8 ნაწილის შევსება.
ანგარიშის ეს ბლოკი საკმაოდ მოცულობითია, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმემ რამდენიმე შესყიდვა განახორციელა. აქ აისახება საგადასახადო გამოქვითვები, რომლებიც, თავის მხრივ, აღირიცხება შესყიდვების წიგნში.
მოდით შევხედოთ მას სტრიქონში:
| Ხაზის ნომერი | შევსების პროცედურა |
|---|---|
| მე-8 ნაწილის პირველი გვერდი | |
| 0 0 1 | შევსებულია, თუ დეკლარაცია უკვე წარდგენილია და შემდგომში დაზუსტებულია. პირველადი ანგარიშისთვის არის ტირე. |
| 0 0 5 | შესრულებული ოპერაციის ნომერი. |
| 0 1 0 | ოპერაციული კოდი. |
| 0 2 0 | გამყიდველის მიერ გაცემული ინვოისის ნომერი. |
| 0 3 0 | ოპერაციის თარიღი. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | ივსება, თუ ინვოისი დაზუსტებულია. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | დოკუმენტის შევსების თარიღი. |
| 1 2 0 | საქონლის რეგისტრაციის თარიღი. |
დასრულებული მე-8 ნაწილი (გვერდი პირველი):
დასრულებული მე-8 ნაწილი (გვერდი მეორე):
7. დღგ-ის დეკლარაციის მე-9 ნაწილის შევსება.
ანგარიშის ეს ნაწილი აჩვენებს მონაცემებს გაყიდვების წიგნიდან. თითოეული ოპერაცია ჩართული უნდა იყოს მე-9 განყოფილებაში და შედგება ორი გვერდიანი. და ბოლოს, თქვენ უნდა გამოთვალოთ და შეიყვანოთ ჯამი ყველა გაყიდვისთვის.
პირველი გვერდის სტრიქონების შევსების პრინციპი მსგავსია მე-8 ნაწილის. განსხვავება არის 0 3 5 კოდის ქვეშ მოცემული სტრიქონი. მას ავსებენ ის ბიზნეს სუბიექტები, რომლებმაც შემოიტანეს პროდუქცია. ველში შეიტანება საბაჟო დეკლარაციის ნომერი, რომელიც დაადასტურებს საქონლის მიწოდების ან მომსახურების გაწევის ფაქტს.
მოდით შევხედოთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაციის ნაწილი 9, დაწყებული ველით 1 0 0.
| Ხაზის ნომერი | შევსების პროცედურა |
|---|---|
| 1 0 0 და 1 1 0 | მყიდველისა და შუამავლის INN და KPP (თუ არსებობდა). |
| 1 2 0 | გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტის ნომერი. |
| 1 3 0 | დოკუმენტის შევსების თარიღი. |
| 1 4 0 | ვალუტის კოდი, რომელშიც მყიდველმა გადაიხადა. ზრდისთვის რუბლს შეადგენს. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | გაყიდული საქონლის ღირებულება. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | პროდუქტის ფასი გადასახადის გარეშე. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია განაკვეთზე. |
დღგ-ს მე-9 ნაწილისთვის (ცალკე ოპერაცია):
საქონლის იმპორტისთვის გაყიდვის შემდგომი ტრანზაქციები ივსება იმავე პრინციპით, მნიშვნელოვანია მხოლოდ მათი სერიული ნომრის მითითება.
დღგ-ს დეკლარაციის შევსების მაგალითი, მე-9 ნაწილი (საბოლოო ბლოკი):
დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურა.
როგორ გავშიფროთ დღგ-ს დეკლარაციის ინდიკატორები?
დეტალური ვიდეო ინსტრუქციები.
8. როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია: განყოფილებები 10, 11, 12.
- მე-10 და მე-11 ნაწილები შეყვანილია გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც შუამავლები არიან და მუშაობენ საკომისიო ხელშეკრულებით. ისინი ივსება იმავე პრინციპის მიხედვით, როგორც ზემოთ აღწერილი 8 და 9 სექციები, ველის საბოლოო მნიშვნელობების წყარო იქნება მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალიდან.
- მე-12 პუნქტი სრულდება, თუ საანგარიშო პერიოდში გამოიცა არასწორი ინვოისი. ანუ საქონლის რეალიზაცია არ გულისხმობდა გადასახადის დარიცხვას, არამედ იყო გამოყოფილი. ამიტომ, ის უნდა იყოს ნაჩვენები საანგარიშო დოკუმენტში.
თავის მხრივ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები ამოწმებენ საქონლის ან მომსახურების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების ნამდვილობას. პროცესის დროს მათ შეუძლიათ გამოავლინონ შემდეგი შეუსაბამობები:
- როგორც გამყიდველმა, თქვენ დაარეგისტრირეთ ტრანზაქცია ინვოისის ჟურნალში. მყიდველმა, თავის მხრივ, არ შეავსო შესაბამისი ველები თავის მოხსენებაში. საგადასახადო სამსახურს არ ექნება არანაირი პრეტენზია თქვენს მიმართ.
- თქვენ, როგორც პროდუქტის მყიდველმა, ასახეთ შესყიდვა თქვენს ანგარიშში, მაგრამ გამყიდველმა არა. ამ შემთხვევაში, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები გამოგიგზავნით შეტყობინებას, რომ ისინი ელიან თქვენს ახსნა-განმარტებებს არსებულ ვითარებაზე.
დღგ დეკლარაციის შევსება- არ არის რთული პროცესი, თუ ყველაფერი წესრიგშია პირველადი დოკუმენტებით. მაგრამ ჩვენ მაინც გირჩევთ, შეამოწმოთ მონაცემები ანგარიშის გაგზავნამდე. შეამოწმეთ თქვენი კონტრაგენტების (მყიდველები და გამყიდველები) ყველა საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი და გამშვები პუნქტი, ასევე ტრანზაქციის ნომრები თქვენი შესყიდვების წიგნებთან და მიმწოდებლის გაყიდვების წიგნთან.
განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ ამ მომენტს. ზოგჯერ თქვენს კლიენტებს შეუძლიათ დაარეგისტრირონ ერთი ინვოისი ყველა სააღრიცხვო პერიოდისთვის. გამოდის, რომ გადასახადს გადაჭარბებულად აფასებენ და მოგიწევთ განახლებული ანგარიშების წარდგენა და ასევე დამატებითი ჯარიმის გადახდა და დაგვიანების გადასახადი. ამიტომ, დარწმუნდით, რომ შეამოწმეთ თქვენი გაყიდვების წიგნი კონტრაგენტის შესყიდვის წიგნით. თუ მას არასაჭირო ოპერაციები აქვს, სთხოვეთ ახსნა.
დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილია თითოეული საგადასახადო აგენტის მიერ საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25 დღემდე. ამ შემთხვევაში, საანგარიშო პერიოდი არის მეოთხედი. დეკლარაცია უნდა წარადგინოს საგადასახადო აგენტმა ელექტრონული ფორმით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ამაში არის გამონაკლისი. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელებს ან მისი გადახდისგან გათავისუფლებულ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც გახდნენ საგადასახადო აგენტები, შეუძლიათ წარმოადგინონ დეკლარაცია ქაღალდზე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 იანვრის წერილი No. OA-4-17/1350@).
ვინ არის დღგ-ის საგადასახადო აგენტი შეგიძლიათ გაიგოთ სტატიიდან”ვინ არის აღიარებული დღგ-ს საგადასახადო აგენტად (პასუხისმგებლობა, ნიუანსი)” .
დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამტკიცებულ ფორმაზე 2014 წლის 29 ოქტომბრის № ММВ-7-3/558@ ბრძანებით, 2019 წლის 1 კვარტლის ანგარიში შესწორებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ბრძანებით. SA-7-3/853@ 2018 წლის 28 დეკემბერს.
რა შეიცვალა პირველი კვარტლის ანგარიშში შეგიძლიათ გაიგოთ ამ სტატიაში.
დეკლარაციას საგადასახადო აგენტი წარუდგენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მის რეგისტრირებულ მისამართზე. დეკლარაციის სატიტულო ფურცელზე სტრიქონში „ადგილზე (აღრიცხვა)“ საგადასახადო აგენტები, თუ დღგ-დან გათავისუფლებას მიმართავენ ან მუშაობენ სპეციალური რეჟიმით, მიუთითებენ კოდი 231, სხვა შემთხვევაში ამ სტრიქონში აწერენ კოდს 214.
მე-2 ნაწილის შევსების წესები
2019 წელს დეკლარაციის მე-2 ნაწილში ინფორმაციის გამოტანის თანმიმდევრობა არ შეცვლილა. დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურის 36-ე მუხლის მიხედვით, მე-2 პუნქტს ავსებს საგადასახადო აგენტი თითოეული კონტრაგენტისთვის, რომელიც არის:
- უცხოელი არის არაგადასახადის გადამხდელი,
- საგადასახადო ორგანოში რეგისტრირებული უცხო პირი ხელოვნების 4.6 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83-ე და ფიზიკური პირებისთვის მომსახურების მიწოდება ელექტრონული ფორმით,
- მეიჯარე მუნიციპალური და სამთავრობო უწყებებიდან,
- სახელმწიფო ქონების გამყიდველი.
უფრო მეტიც, ინფორმაცია არ შეიძლება გავრცელდეს რამდენიმე გვერდზე ერთი კონტრაქტორის სხვადასხვა ხელშეკრულების კონტექსტში.
სასარგებლო იქნება სტატიის წაკითხვა "ვინ არის დღგ-ს გადამხდელი?" .
ჩამორთმეული ქონების, უპატრონო ქონების და ა.შ. რეალიზაციისას ინფორმაცია ასევე აისახება საგადასახადო აგენტის მიერ მე-2 განყოფილების ერთ გვერდზე. მაგრამ საგადასახადო აგენტები-გემთმფლობელები, რომლებმაც ვერ მოახერხეს გემის რეგისტრაცია 45 დღის განმავლობაში, ავსებენ ამ განყოფილებას თითოეული გემისთვის.
მე-2 განყოფილება შეიცავს ინფორმაციას საგადასახადო აგენტის ინფორმაციის მიხედვით გადასახდელი დღგ-ის ოდენობის შესახებ KBK-ის გამოყოფის კონტრაგენტების კონტექსტში. მე-2 განყოფილების ფორმის ზედა ნაწილში უნდა იყოს მითითებული საგადასახადო აგენტის კოდები (KPP და TIN), ასევე გვერდის სერიული ნომერი.
სტრიქონი-სტრიქონი შევსების ინსტრუქციები
010 სტრიქონში ივსება უცხოური სუბიექტის განყოფილების საგუშაგო, რომელიც რეგისტრირებულია საგადასახადო მიზნებისთვის რუსეთში. 020-030 სტრიქონებში მოცემულია უცხოური სუბიექტების - გადასახადებისგან თავის არიდების, სახელმწიფო და მუნიციპალური ხელისუფლების მეიჯარეების და სახელმწიფო ქონების გამყიდველების მონაცემები (სახელწოდება და TIN, თუ ეს შესაძლებელია). 040 სტრიქონში შეყვანილია KBK, 050 - ანგარიშის წარმდგენი საგადასახადო აგენტის OKTMO კოდი. გადასახდელი გადასახადის ოდენობა აისახება სტრიქონში 060, ხოლო გარიგების კოდი სტრიქონში 070.
დეკლარაციის შევსების წესის 37.8 მუხლის მიხედვით, გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტის მიერ გადაზიდვის (080) და ნაწილობრივი ან სრული წინასწარი გადახდის (090) მიღების მაჩვენებლების გათვალისწინებით, რაც არის (მუხლები 4- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 5):
- შუამავლები, რომლებიც ყიდიან საქონელს, სამუშაოებს ან მომსახურებას (გარდა ელექტრონული ფორმით მომსახურებისა) უცხოელი გამყიდველებისგან რუსეთის ფედერაციაში;
- სასამართლოს გადაწყვეტილებით ჩამორთმეული ქონების გამყიდველები, ასევე უპატრონო ფასეულობებისა და განძის გამყიდველები.
ამ შემთხვევაში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, რომელიც ნაჩვენებია სტრიქონში 060, გამოითვლება ფორმულით: სტრიქონი 080 + სტრიქონი 090 - სტრიქონი 100.
შედეგები
საგადასახადო აგენტს არ უნდა ჰქონდეს რაიმე განსაკუთრებული სირთულე დღგ-ის დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსებისას, რადგან ახალ დეკლარაციის ფორმაში შევსებისთვის საჭირო ყველა სტრიქონი საკმაოდ მკაფიოდ არის გაფორმებული. ერთადერთი, რაც გასათვალისწინებელია: თითოეული კონტრაგენტისთვის (არაგადასახადის გადამხდელი უცხოელი ან უცხოელი, რომელიც რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83-ე მუხლის 4.6 პუნქტის შესაბამისად და ემსახურება ფიზიკურ პირებს ელექტრონულად. ფორმა, სახელმწიფო/მუნიციპალური მეიჯარე, სახელმწიფო ქონების გამყიდველი) უნდა შეავსოთ მე-2 ნაწილის ცალკე გვერდი.
დეკლარაცია მოიცავს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის ინდიკატორს კოდექსის 161-ე მუხლით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტის მიხედვით, აგრეთვე კოდექსის 174.2-ე მუხლის მე-10 პუნქტში, სადაც მითითებულია ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი, რომელსაც გადასახადი აქვს. თანხა უნდა ჩაირიცხოს.
ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი მითითებულია ბიუჯეტის კლასიფიკაციის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.
36. დეკლარაციის მე-2 პუნქტი საგადასახადო აგენტის მიერ ივსება ცალ-ცალკე თითოეული უცხოელი პირისთვის, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად; გამქირავებელს (სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანო და ადგილობრივი მმართველობის ორგანო, რომელიც იჯარით გასცემს ფედერალურ ქონებას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკუთრებას და მუნიციპალურ საკუთრებას); გამყიდველს ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც ითვალისწინებს სახელმწიფო ქონების გაყიდვას (გადაცემას), რომელიც არ არის გადაცემული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში რესპუბლიკის ხაზინას, ტერიტორიის ხაზინას. , რეგიონი, ფედერალური ქალაქი, ავტონომიური რეგიონი, ავტონომიური ოლქი, აგრეთვე მუნიციპალური საკუთრება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალურ საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც წარმოადგენს შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინას.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
თუ ერთ გადასახადის გადამხდელთან არის რამდენიმე ხელშეკრულება, კერძოდ, ერთ მეიჯარესთან (სახელმწიფო ორგანო და ხელმძღვანელობა და ადგილობრივი თვითმმართველობა), დეკლარაციის მე-2 ნაწილი ივსება საგადასახადო აგენტის მიერ ერთ გვერდზე.
საგადასახადო აგენტი, რომელიც ყიდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხო პირების საქონელს (მუშაობას, მომსახურებას, საკუთრების უფლებებს), რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, მონაწილეობით ანგარიშსწორებებში სააგენტოს ხელშეკრულებების, საკომისიოს ან სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე. უცხო პირები, პუნქტი 2 ივსება ცალ-ცალკე თითოეული გამყიდველისთვის (უცხო პირი, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად).
საგადასახადო აგენტი, რომელიც ყიდის მომსახურებას ელექტრონული ფორმით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, რომელიც მითითებულია კოდექსის 174.2 მუხლის 1-ლი პუნქტით, უშუალოდ მყიდველთან ანგარიშსწორებაში მონაწილეობით, სააგენტოს, კომისიის, სააგენტოს ან სხვა მსგავსი ხელშეკრულებების საფუძველზე დადებული. ასეთი სერვისების მიმწოდებელი უცხოური ორგანიზაციების მე-2 ნაწილი ივსება ცალ-ცალკე თითოეული უცხოური ორგანიზაციისთვის, კოდექსის 174.2 მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული სპეციფიკის გათვალისწინებით.
კოდექსის 174.2 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული მომსახურების ელექტრონული ფორმით გაწევის შემთხვევაში ანგარიშსწორებაში რამდენიმე შუამავლის მონაწილეობით, მე-2 პუნქტს ავსებს საგადასახადო აგენტი - შუამავალი, რომელიც ექვემდებარება რეგისტრაციას საგადასახადო ორგანო და ახორციელებს ანგარიშსწორებას უშუალოდ მყიდველთან, მიუხედავად იმისა, აქვს თუ არა მას შეთანხმება უცხოურ ორგანიზაციასთან, რომელიც ამ მომსახურებას უწევს.
ჩამორთმეული ქონების, სასამართლოს გადაწყვეტილებით გაყიდული ქონების, უპატრონო ფასეულობების, განძისა და შეძენილი ფასეულობების, აგრეთვე სახელმწიფოსთვის მემკვიდრეობით გადაცემული ფასეულობების გაყიდვაზე უფლებამოსილი საგადასახადო აგენტი ერთ გვერდზე ავსებს დეკლარაციის მე-2 პუნქტს.
დეკლარაციის მე-2 ნაწილს ავსებს საგადასახადო აგენტი, რომელიც არის პირი, რომელიც გემს ფლობს გადასახადის გადამხდელისგან მომხმარებლისთვის გემის საკუთრებაში გადაცემის დღიდან 45 კალენდარული დღის შემდეგ, თუ დღიდან 45 კალენდარული დღის განმავლობაში. გემის საკუთრების ასეთი გადაცემის შესახებ გემი რეგისტრირებულია გემების რუსეთის საერთაშორისო რეესტრში არ განხორციელებულა. დეკლარაციის მე-2 პუნქტი ივსება საგადასახადო აგენტის მიერ ცალ-ცალკე მის საკუთრებაში არსებულ თითოეულ გემზე და არ არის რეგისტრირებული რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში 45 კალენდარული დღის განმავლობაში გემის საკუთრების გადამხდელისგან მომხმარებლისთვის გადაცემის დღიდან.
კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები ან არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გათავისუფლებულია გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან, ავსებენ დეკლარაციის მე-2 პუნქტს. კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით გათვალისწინებულ ყველა საქონელზე კოლექტიურად, ყველა გადასახადის გადამხდელი-გამყიდველის მიერ ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის გაგზავნილი.
საგადასახადო აგენტის INN და KPP; გვერდის სერიული ნომერი.
37.1. კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტების დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსებისას, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები ან არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, გათავისუფლებულნი არიან გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული ვალდებულებების შესრულებისგან. გადასახადი, ტირე მოთავსებულია 010 სტრიქონებში.
37.2. კოდექსის 174-ე მუხლის მე-7 პუნქტის საფუძველზე დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდის ცენტრალიზებული პროცედურის განსახორციელებლად უფლებამოსილი საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრირებული უცხოური ორგანიზაციის ფილიალის მიერ დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსებისას. სტრიქონში 010 ასახავს იმ უცხოური ორგანიზაციის განყოფილების საგუშაგოს, რომლისთვისაც უფლებამოსილი ფილიალი წარმოადგენს დეკლარაციის მე-2 პუნქტს და იხდის გადასახადს.
37.3. 020 სტრიქონში მიეთითება იმ უცხოელი პირის დასახელება, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად; მეიჯარე (სახელმწიფო ორგანო და მმართველი ორგანო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანო, რომელიც იჯარით გასცემს ფედერალურ ქონებას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონებას და მუნიციპალურ საკუთრებას); გამყიდველი ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც ითვალისწინებს სახელმწიფო ქონების გაყიდვას (გადაცემას), რომელიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენლობაში შემავალ რესპუბლიკის ხაზინას, ტერიტორიის ხაზინას, რეგიონი, ფედერალური ქალაქი, ავტონომიური რეგიონი, ავტონომიური ოლქი, აგრეთვე მუნიციპალური ქონება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალურ საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც ქმნიან შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინას.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4 და მე-6 პუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისას მე-2 ნაწილის 020-ე სტრიქონში იდება ტირე.
37.6. ხაზი 050 ასახავს კოდს საგადასახადო აგენტის მუნიციპალური ტერიტორიების ყოვლისმომცველი კლასიფიკატორის OK 033-2013 (OKTMO) შესაბამისად. ინდიკატორის „კოდი OKTMO-ს მიხედვით“ შევსებისას მიუთითეთ მუნიციპალური წარმონაქმნის კოდი, დასახლებათაშორისი ტერიტორია, მუნიციპალური წარმონაქმნის შემადგენლობაში შემავალი დასახლება, რომლის ტერიტორიაზეც გადასახადს იხდის საგადასახადო აგენტი.
კოდები 1011703, , , , , მოცემული ამ პროცედურის No1 დანართში, მე-2 ნაწილის 060 სტრიქონში ასახულია კოდექსის 161-ე მუხლით და კოდექსის 173-ე მუხლის მე-4 პუნქტით განსაზღვრული წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა. კოდექსის 154-ე მუხლის მე-10 პუნქტის ანგარიში, კოდექსის 164-ე მუხლის მე-2-4 პუნქტებით დადგენილი საგადასახადო განაკვეთების გამოყენებით, გადასახდელი კოდექსის 174-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
მე-2 ნაწილის 060 სტრიქონზე 1011712 კოდით ჩამოთვლილი საგადასახადო აგენტები ასახავს კოდექსის 161-ე მუხლით და კოდექსის 173-ე მუხლის მე-4 პუნქტით დადგენილი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას, კოდექსის 154-ე მუხლის მე-10 პუნქტის გათვალისწინებით, 164-ე კოდექსის მე-2-4 პუნქტებით დადგენილი საგადასახადო განაკვეთების გამოყენებით და გადახდილი კოდექსის 174-ე მუხლის მე-4 პუნქტის შესაბამისად თანხების გადახდის (გადარიცხვის) პარალელურად გადასახადის გადამხდელებისთვის - უცხოელი პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც. გადასახადის გადამხდელები, სამუშაოს (მომსახურების) განსახორციელებლად, რომელთა გაყიდვის ადგილი არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
ამ პროცედურის No1 დანართში მოცემული 1011714 კოდით ჩამოთვლილი საგადასახადო აგენტები მე-2 ნაწილის 060 სტრიქონზე ასახავს კოდექსის 161-ე მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას, პუნქტით გათვალისწინებული მახასიათებლების გათვალისწინებით. კოდექსის 174.2 მუხლის მე-4 პუნქტი, კოდექსის 173-ე მუხლის მე-4 პუნქტი და კოდექსის 154-ე მუხლის მე-10 პუნქტი კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტით დადგენილი გადასახადის განაკვეთის გამოყენებით და გადასახდელი მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად. კოდექსის 174.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები ან არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, თავისუფლდებიან დანართში მოცემული 1011715 კოდით ჩამოთვლილი გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებებისგან. ამ პროცედურის 1-დან მე-2 ნაწილის 060-ე სტრიქონში აისახება კოდექსის 173-ე მუხლის 4.1 პუნქტის შესაბამისად ბიუჯეტში გადასახდელად გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხა.
37.8. 070 სტრიქონში ასახულია კოდექსის 161-ე მუხლით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტების მიერ განხორციელებული ოპერაციის კოდი, ასევე კოდექსის 174.2-ე მუხლის მე-10 პუნქტში. ოპერაციის კოდი მითითებულია შესაბამისად