განაცხადი საგადასახადო ოფისში თანხის დაბრუნების ნიმუშზე. განაცხადი ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნებისთვის: შევსების დეტალები. განაცხადის შევსების წესები

როდის უნდა წარედგინოს განაცხადი ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების შესახებ 2019 წელს? როდის დაბრუნდება ზედმეტად გადახდილი გადასახადები? რა ფორმა უნდა გამოვიყენო თანხის დაბრუნებისთვის? მოქმედებს თუ არა დაბრუნების ახალი განაცხადის ფორმა 31 მარტიდან? ჩვენ ვუპასუხებთ ყველაზე გავრცელებულ კითხვებს და შემოგთავაზებთ საგადასახადო დაბრუნების განაცხადის ნიმუშს, რომლის წარდგენა შესაძლებელია 2019 წელს.

როდის შეიძლება ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება?

შესაძლებელია ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნება საბიუჯეტო სისტემიდან! თუმცა, ამ პროცედურის სპეციფიკა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რატომ აქვს ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს ზედმეტად გადახდა და როგორ გსურთ მისი დაბრუნება. შეიძლება იყოს სამი ვარიანტი:

ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეცდომით გადაიხადა ბიუჯეტში ჭარბი თანხა და აპირებს მის კომპენსაციას გადასახადებიდან (ვადაგადაცილებული ან მომავალი);
ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეცდომით შეიტანა დამატებითი თანხა ბიუჯეტში და სურს დააბრუნოს იგი მიმდინარე (პირად) ანგარიშზე;
ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმესგან გადასახადების ჭარბი ოდენობა შეაგროვა და მათ სურთ მისი დაბრუნება (ან კომპენსაცია).

ამ სტატიაში დეტალურად განვიხილავთ სიტუაციას, როდესაც ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს სურს დააბრუნოს ზედმეტად გადახდილი თანხა მიმდინარე ანგარიშზე. როგორ გავაკეთოთ ეს 2019 წელს? ქვემოთ მოცემულია დეტალები და მაგალითები.

როგორ გაიგებთ ზედმეტად გადახდის შესახებ?

როგორც ორგანიზაციას, ისე ინდივიდუალურ მეწარმეს და საგადასახადო ოფისს შეუძლიათ გაარკვიონ გადასახადების ზედმეტად გადახდა.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური იყო პირველი, ვინც შეიტყო ზედმეტად გადახდის შესახებ, მაშინ მომდევნო 10 სამუშაო დღის განმავლობაში საგადასახადო ორგანოებმა უნდა აცნობონ გადასახადის გადამხდელს ამის შესახებ წერილობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14 თებერვლის No ММВ-7-8/182 ბრძანებით.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაიგოთ გადასახადებზე ზედმეტად გადასახადების არსებობის შესახებ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან შერიგების შედეგების საფუძველზე.

ასე რომ, დავუშვათ, რომ ორგანიზაციამ შეიტყო, რომ გადაიხადა რაიმე გადასახადი (მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII ან დღგ). რა უნდა გავაკეთო იმისათვის, რომ დავაბრუნო თანხა ჩემს ანგარიშზე? ამისათვის თქვენ უნდა შეავსოთ და გაგზავნოთ სპეციალური განაცხადი საგადასახადო ოფისში.

თანხის დაბრუნების განაცხადი: ფორმა 2019

გადასახადის ზედმეტად გადახდის ორგანიზაციის მიმდინარე (პირად) ანგარიშზე დასაბრუნებლად, თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება საგადასახადო ოფისში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). მისი ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14 თებერვლის No ММВ-7-8/182 ბრძანებით. ეს ფორმა მოქმედებს 2017 წლის 31 მარტიდან. თქვენ შეგიძლიათ წარადგინოთ ახალი განაცხადის ფორმა Excel ფორმატში. ახალი ფორმა ასევე შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე "Nalog.ru" https://www.nalog.ru

ახალი განცხადებების ფორმა უფრო დაემსგავსა საგადასახადო დეკლარაციას: თითოეული ნომერი და ასო ცალკე უჯრედშია. გადასახადებისა და შენატანების დაბრუნების განაცხადი ახლა სამი ფურცლისგან შედგება. პირველში მითითებულია TIN და კომპანიის სახელი (IP), გადასახადის BCC ზედმეტად გადახდით და მისი წარმოშობის პერიოდი, განაცხადის დოკუმენტაციის ფურცლების რაოდენობა და რაოდენობა. მეორე ფურცელზე მიუთითეთ ანგარიშის მონაცემები - სახელი, ნომერი და ბანკი. თუ გადასახადი დაბრუნდა ფიზიკური პირის მიერ, მაშინ მაინც უნდა შეავსოთ მესამე ფურცელი. თუმცა, მთავარი ცვლილება ის არის, რომ ეს ფორმები ახლა საშუალებას გაძლევთ დააბრუნოთ ზედმეტად გადასახადები არა მხოლოდ გადასახადებისთვის, არამედ საპენსიო, სამედიცინო შენატანებისთვის, ასევე დროებითი ინვალიდობისა და მშობიარობის შენატანებისთვის. ეს განპირობებულია იმით, რომ 2017 წლიდან სწორედ საგადასახადო ორგანოები ახორციელებენ სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრირებას.

განაცხადის შეტანის ბოლო ვადა

თანხის დაბრუნების შესახებ განაცხადის წარდგენა შეგიძლიათ ზედმეტი გადასახადის გადახდის დღიდან სამი წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-6 და მე-7 პუნქტები).

ქვემოთ წარმოგიდგენთ განაცხადის ნიმუშს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების შესახებ, რომელიც წარდგენილია საგადასახადო ოფისში 2019 წელს მიმდინარე ფორმით. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ზემოთ მოყვანილი ნიმუში, როგორც რეალური მაგალითი.

განაცხადის შემოწმება შესაძლებელია ქაღალდზე ან ელექტრონულად (გაძლიერებული კვალიფიციური ხელმოწერით სატელეკომუნიკაციო არხებით დამტკიცებულ ფორმატში).

დაბრუნების პერიოდი

საგადასახადო ინსპექცია ვალდებულია დააბრუნოს ზედმეტად გადახდილი თანხა ორგანიზაციის ან მეწარმისგან განაცხადის მიღების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ახალი აპლიკაციები განკუთვნილია მხოლოდ შენატანებისთვის, რომლებსაც იხდით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. დაზიანებების ასანაზღაურებლად და დასაბრუნებლად სოციალური დაზღვევის ფონდს სხვა ფორმები აქვს.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური უარს იტყვის: რა უნდა გააკეთოს 2019 წელს

თქვენ შეგიძლიათ გაასაჩივროთ უარი ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში, შემდეგ კი სასამართლოში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 138-ე მუხლის 1, 2 პუნქტები).
ასევე, უარის შემთხვევაში ან თუ პასუხი არ მიგიღიათ ინსპექტორატისგან, შეგიძლიათ მიმართოთ სასამართლოს გადასახადის დაბრუნებისთვის (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 30 ივლისის N 57 დადგენილების 33-ე მუხლი). ). ამის ვადა არის სამი წელი იმ დღიდან, როდესაც თქვენ შეიტყვეთ ან უნდა გაგეცნოთ თქვენი დაბრუნების უფლების დარღვევის შესახებ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/01/2016 N 03-02-08/4405, პუნქტი რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 79 დადგენილება 30.07.2013 N 57).
სასამართლოში მოგიწევთ დაამტკიცოთ, რომ სამწლიანი ვადა ჯერ არ გასულა და ასევე, რომ ნამდვილად გაქვთ ზედმეტად გადახდა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თქვენი თანხის დაბრუნება უარყოფილი იქნება.

გადასახადის გადამხდელს თავისი მოვალეობების შესრულებისას შეიძლება შეექმნას სიტუაცია, როდესაც მას ზედმეტად აქვს გადახდილი გადასახადის თანხები ბიუჯეტში. გარდა ამისა, თავად საგადასახადო ორგანომ შესაძლოა არასწორად ჩამოწეროს თანხები, რაც გამოიწვევს ზედმეტ გადახდას. კანონმდებლობა ითვალისწინებს ამ თანხების დაბრუნების უფლებას ბიზნეს სუბიექტს, მან უნდა შეავსოს განაცხადი ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დასაბრუნებლად, შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ 2019 წლის ნიმუშის ფორმა;

გადასახადების ზედმეტად გადახდა შესაძლებელია როგორც თავად კომპანიის, ასევე საგადასახადო ორგანოების მიერ.

თუ ის აღმოაჩინა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, მაშინ ინსპექტორმა, რომელიც მართავს კომპანიას, ამის შესახებ ბიზნეს სუბიექტს უნდა აცნობოს. მას შეუძლია დარეკოს, დაწეროს წერილი და ა.შ.

თუ ზედმეტად გადახდის შესახებ ინფორმაცია მიიღეს ტელეფონით, თქვენ უნდა მიიღოთ ზომები თანამოსაუბრის ინფორმაციის ჩასაწერად, ზარის დრო და თარიღი, რა გადასახადისთვის წარმოიშვა ზედმეტად გადახდილი თანხები და ა.შ.

ზოგჯერ, სიტუაციის გასარკვევად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორმა შეიძლება მოითხოვოს დამატებითი დოკუმენტები. თუმცა, საგადასახადო ორგანოები ხშირად უგულებელყოფენ ამ პასუხისმგებლობას, რადგან არ სურთ ბიუჯეტიდან თანხის დაბრუნება.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ ზედმეტად გადახდის შესახებ თქვენი პირადი ანგარიშის გამოყენებით, რომელიც მდებარეობს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (nalog.ru). ამისათვის თქვენ უნდა გყავდეთ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე. სერვისი დაუყოვნებლივ გაცნობებთ თქვენს ანგარიშში შესვლისას, რომ გადასახადის გადამხდელს გადახდილი აქვს გადასახადები.

ყურადღება!თუმცა, გადასახადის ზედმეტად გადახდა ყოველთვის არ შეესაბამება სიმართლეს. იმის გამო, რომ მრავალი სავალდებულო გადასახადი იხურება წლის ბოლოს, სისტემა ითვალისწინებს წინასწარ გადახდას წლიური დეკლარაციის წარდგენამდე ზედმეტად.

ზედმეტად გადახდების იდენტიფიცირების კიდევ ერთი გზაა წლიური საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა. საგადასახადო ანგარიშების უმეტესობა შეიცავს ინფორმაციას პერიოდის განმავლობაში გადახდილი ავანსების შესახებ, ასევე წლიური გადასახადის გამოთვლებს. მათი შევსებით შეგიძლიათ განსაზღვროთ დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა.

ანალოგიური სიტუაციაა ზედმეტ გადასახდელებთან დაკავშირებით, რომლებიც წარმოიქმნება დეკლარაციების დაზუსტების გამო, რაც იწვევს გადასახადის შემცირებას. ყველაზე ხშირად, გადასახადის ზედმეტად გადახდა შეიძლება მოხდეს გადახდის დოკუმენტებში შეცდომების გამო. ამის შესახებ შეგიძლიათ გაიგოთ ბიუჯეტთან პერიოდული შეჯერების ჩატარებით გათვლების მიხედვით.

რა შემთხვევაში შეიძლება ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება?

ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების შესახებ განაცხადის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ინსპექტორები ეთანხმებიან ამას და კომპანიამ იცის ამის შესახებ. თუ გადასახადის ზედმეტად გადახდის ფაქტი გამოვლინდა ინსპექტორის მიერ, მან ამის შესახებ 10 დღის ვადაში უნდა აცნობოს კომპანიას. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია იღებს საგადასახადო დაბრუნების წერილს შიდა შემოსავლების სამსახურიდან. როდესაც კომპანია თავად აცხადებს გადახდილი ჭარბი თანხების დადგომას, ის მზად უნდა იყოს წარმოადგინოს დასადასტურებლად საჭირო ყველა დოკუმენტი.

გადაწყვეტილების მიღებისას საგადასახადო სამსახური ასევე ითვალისწინებს, რომ შეცდომით გადახდილი გადასახადის დაბრუნება უნდა განხორციელდეს კანონით დადგენილ ვადებში.

თუ ზედმეტად გადახდა მოხდა გადასახადის გადამხდელის ბრალით, მან უნდა შეიტანოს განცხადება ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნების შესახებ ამ გადახდის დღიდან სამი წლის განმავლობაში.

თუ საგადასახადო ორგანომ არასწორად ჩამოწერა საგადასახადო თანხები, მაშინ ამ შემთხვევაში განაცხადის შეტანის ვადა არის ერთი თვის განმავლობაში იმ დღიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა ამის შესახებ შეიტყო.

ყურადღება!ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ დააბრუნებს თანხებს, თუ მოთხოვნის ვადები დაირღვა. ამ სიტუაციაში თანხის დაბრუნების ერთადერთი გზა არის სასამართლოს მეშვეობით იმის დამტკიცება, რომ თარიღი, როდესაც კომპანიამ გაიგო ზედმეტად გადახდის შესახებ, ეხება შემდგომ პერიოდებს.

რა შემთხვევაშია შესაძლებელი მხოლოდ კომპენსირება?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ გადასახადის ზედმეტად გადახდის დაბრუნება შეუძლებელია, თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს დავალიანება ბიუჯეტში სხვა გადახდებზე. ამ შემთხვევაში ინსპექტორმა უნდა განახორციელოს ოფსეტური მიღების გარეშე, მხოლოდ ამის შესახებ აცნობოს კომპანიას.

შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, რომ საგადასახადო დავალიანება ნაკლებია წარმოქმნილ ზედმეტ გადახდაზე. შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახური ახორციელებს დავალიანების კრედიტს, ხოლო სხვაობისთვის კომპანიას მოსთხოვს ან განაცხადს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნებისთვის, ან შემდგომი გადახდების კრედიტისთვის.

როგორ წარვუდგინოთ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს

შევსებული განაცხადი შეიძლება წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შემდეგი გზით:

პირადად ან კანონიერი წარმომადგენლის მეშვეობით. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში საჭირო იქნება მინდობილობა.
გადასახადის გადამხდელის პირადი ანგარიშის მეშვეობით ინტერნეტის საშუალებით. მაგრამ ამავე დროს, თქვენ უნდა გქონდეთ რეგისტრირებული პირადი ანგარიში ვებსაიტზე nalog.ru.
გაგზავნეთ ძვირფასი წერილი დანართების სიით ფოსტით.

ჩამოტვირთეთ განაცხადის ნიმუში ახალი გადასახადის დაბრუნებისთვის 2019 წელს

ჩამოტვირთეთ, Excel.

ყურადღება!ახალი განაცხადი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 30 ნოემბრის N MMV-7-8/670@ ბრძანების შესაბამისად.

როგორ სწორად შეავსოთ ახალი განაცხადის ფორმა 2019 წელს

განვიხილოთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ განაცხადი გადასახადის ზედმეტად დაბრუნების შესახებ, ახალი ფორმის ნიმუში. ეს ფორმა აუცილებლად უნდა იქნას გამოყენებული 2017 წლის 31 მარტიდან.

სათაურის გვერდი

შევსება ხდება შემდეგი თანმიმდევრობით. ფორმის ზედა ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ TIN და KPP კოდები. თუ განაცხადი შედგენილია ორგანიზაციის მიერ, TIN ველში ბოლო ორი უჯრედი უნდა იყოს გადახაზული, მეწარმის შემთხვევაში - საგუშაგოს ველი.

ფურცლის ნომერი მითითებულია მის გვერდით - სათაურის გვერდისთვის არის "001".

„განაცხადის ნომერი“ ველში მითითებულია, რამდენჯერ მიმართა ორგანიზაციამ მიმდინარე წლის განმავლობაში გადასახადის დაბრუნებისთვის. შეავსეთ პირველი უჯრა, ყველა დანარჩენი გადახაზულია.

ახლოს არის ველი, რომელშიც იწერება საგადასახადო ორგანოს კოდი, სადაც იგზავნება ფორმა.

შემდეგ ველში თქვენ უნდა ჩაწეროთ თავი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან, რომლის საფუძველზეც ხდება თანხის დაბრუნების მოთხოვნა, მაგალითად:

ზედმეტად გადარიცხული თანხის დაბრუნების მოთხოვნის შემთხვევაში შეიტანება „78“.
„79“ – თუ ადგილი ჰქონდა საგადასახადო ორგანოს მიერ შეცდომით შეგროვებას.
სახელმწიფო გადასახადის დაბრუნებისას მიეთითება „330.40“.

ჩადეთ ტირე ცარიელ უჯრედებში.

"1" - თუ იყო ზედმეტი გადახდა,
"2" - თუ მოხდა გადაჭარბებული აღდგენა სამთავრობო უწყების მიერ,
„3“ – თუ გადასახადის თანხა ექვემდებარება ანაზღაურებას (იგულისხმება დღგ-ს).

შემდეგ ველში უნდა მიუთითოთ 1-დან 5-მდე კოდით, რომელი გადახდა ითხოვება თანხის დასაბრუნებლად. ველის გვერდით მოცემულია კოდების გაშიფვრა.

შემდეგ თქვენ უნდა მიუთითოთ საგადასახადო პერიოდი, რომლისთვისაც მოხდა ზედმეტი გადახდა.

სვეტი შედგება სამი ბლოკისგან, რომლებიც ივსება შემდეგნაირად:

პირველი ორი უჯრედი მიუთითებს პერიოდს: "MS" - თვე, "Q" - კვარტალი, "PL" - ნახევარი წელი, "GD" - წელი.
მეორე ორ უჯრედში მითითებულია პერიოდი. თუ არჩეულია თვე, მაშინ მისი რიცხვი აქ შეიყვანება 01-დან 12-მდე. თუ კვარტალი არჩეულია, მისი რიცხვი არის 01-დან 04-მდე. თუ არჩეულია ნახევარი წელი - 01 ან 02. წლისთვის მითითებულია ნულები. ორივე უჯრედში.
ოთხი უჯრედის ბოლო ბლოკი არის წლის ნომერი.

იქვე არის სვეტი, რომელიც მიუთითებს.

ქვემოთ მოცემულ ველში ჩაიწერება გადახდის BCC, რომლისთვისაც მოხდა ზედმეტად გადახდა.

ფორმის ქვედა ნაწილი იყოფა ორ სვეტად, აქ ივსება მხოლოდ მარცხენა. აუცილებელია შეიყვანოთ კოდი - ვინ წარადგენს დოკუმენტს, მისი სრული სახელი, საკონტაქტო ტელეფონი, შევსების თარიღი.

თუ ფორმა წარდგენილია უფლებამოსილი წარმომადგენლის მიერ, აუცილებელია მიეთითოს მინდობილობის დეტალები. განცხადებას უნდა დაერთოს მინდობილობის ასლი. შესაბამის ველში მიუთითეთ თანდართული დოკუმენტების რაოდენობა.

ყურადღება!როდესაც მეწარმე ავსებს ფორმას, სრული სახელის ველში იდება ტირე, ინდმეწარმე ხელს აწერს დოკუმენტს და მიეთითება ხელმოწერის თარიღი.

ფურცელი 2

ბანკის დეტალები დაფიქსირებულია მეორე ფურცელზე. სათაური ივსება ისევე, როგორც სათაურის გვერდი. აქ მხოლოდ ფურცლის ნომერია მითითებული, როგორც "002".

ზედმეტად გადახდილი სახსრები სხვადასხვა გადასახადებისა და მოსაკრებლებისთვის (დღგ, მოგება, სადაზღვევო პრემიები) შეიძლება დაბრუნდეს ან გადაიხადოს, როგორც მომავალი გადახდები, ტერიტორიულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შესაბამისი განცხადების წარდგენით (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი 1, მუხლი 21). ფედერაცია). უფრო მეტიც, თუ საბიუჯეტო დაწესებულების წლიური ბალანსის შედგენისას წლის ბოლოს გამოვლინდა შეცდომა, ბუღალტერიც არ უნდა აღელვდეს. კითხვაა, როგორ გავაკეთოთ ეს სწორად. მოდით გაერკვნენ, როდის უნდა შეავსოთ განაცხადი ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ოდენობის კრედიტზე.

რა შეგიძლიათ გააკეთოთ ზედმეტ გადახდასთან დაკავშირებით?

გადასახადის დაბრუნების ან კომპენსაციის პროცედურაში, მოვლენების განვითარების ორი ვარიანტია:

პირველი სიტუაციაა, როდესაც ზედმეტი გადახდა უნდა დარჩეს. თუ არსებობს ამჟამინდელი ჯარიმები და ჯარიმები ან დავალიანება გადასახადების ამ ჯგუფისთვის, თქვენ უნდა დართოთ ავტორიზაცია საგადასახადო ორგანოსთან შერიგების შესახებ მიმდინარე თარიღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). შედეგების მიხედვით მოხდება ანგარიშსწორება. არ არის საჭირო საგადასახადო ორგანოებთან დაკავშირება, თქვენ უბრალოდ უნდა მიაწოდოთ წერილი შერიგების მოთხოვნით. თუ კომპენსაციის შემდეგ დარჩენილია ზედმეტად გადახდა, შეგიძლიათ მიმართოთ თანხის დაბრუნებას. უფრო მეტიც, თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტი აღმოაჩენს ზედმეტ გადახდას, რომელიც მოხდა დაწესებულებაში, და ამავდროულად, საწარმოს დაერიცხა იგივე საგადასახადო დონის ან ჯარიმების დავალიანება, მაშინ ინსპექტორს უფლება აქვს დამოუკიდებლად მიიღოს გადაწყვეტილება. ოფსეტური (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).
თუ საწარმოს არ აქვს გადაუხდელი ჯარიმები, დავალიანებები და ჯარიმები, მაშინ მას უნდა დაუკავშირდეს ინსპექტორატს და განაცხადოს კრედიტი გადასახადების ზედმეტად გადასახდელად - განაცხადი წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ან ანაზღაურება ხდება მომავალი გადასახადის გადასახდელების საწინააღმდეგოდ ან ჯარიმები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-4 პუნქტი) .

ტერიტორიული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორები გადაწყვეტილების მიღების უფლებას აძლევენ ათ დღემდე, ხოლო კიდევ ხუთს აცნობონ მიღებული გადაწყვეტილების შესახებ (გადათვლა ან უარი). ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტებმა უნდა გადაიხადონ დადასტურებული თანხა, უფრო სწორად, თანხები გადარიცხონ მიმდინარე ანგარიშზე განაცხადის დოკუმენტაციის რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის განმავლობაში.

თუ საგადასახადო ორგანოები მოითხოვს სამაგიდო აუდიტს ოფსეტური ან თანხის დაბრუნების პროცედურების განსახორციელებლად, წარმოდგენილი დოკუმენტაციის განხილვას შეიძლება სამი თვე დასჭირდეს.

საგადასახადო ორგანოები იღებენ დოკუმენტებს თანხის დაბრუნების ან კრედიტისთვის სამი წლის განმავლობაში გადაჭარბებული გადარიცხვის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2, 7, მუხლი 78).

სად წარვადგინოთ დოკუმენტები კრედიტისთვის

ყველა განცხადება უნდა გაიგზავნოს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ ოფისებში პირადად განმცხადებლის მიერ - ხელმძღვანელი ან მისი პირდაპირი წარმომადგენელი, რომელიც მოქმედებს რწმუნებულის მიერ.

თუ საბიუჯეტო ორგანიზაციას აქვს პირადი ანგარიში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე ან უზრუნველყოფს პერიოდულ ანგარიშგებას ელექტრონული ფორმით, შესაძლებელია ელექტრონული მიმართვის გენერირება. თანხა გაიგზავნება მიმდინარე ანგარიშზე, რომელიც რეგისტრირებულია იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში.

რაც შეეხება ელექტრონული დოკუმენტების მართვის სპეციალიზებულ სააღრიცხვო სისტემებს, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 23 მაისის № ММВ-7-8/478@ ბრძანების საფუძველზე, ნებადართულია განაცხადების და მიმართვების წარდგენა დაწესებულებებიდან ელექტრონული ანგარიშგების სერვისების მეშვეობით. . პასუხისმგებელ სპეციალისტებსა და ბუღალტერებს შეუძლიათ მადლობა გადაუხადონ თანამედროვე ტექნოლოგიებს, რადგან ახლა თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ და გაგზავნოთ აპლიკაცია ონლაინ რეჟიმში, ხელი მოაწეროთ მას გაძლიერებული კვალიფიციური ციფრული ხელმოწერით, ოფისიდან გაუსვლელად.

ელენა ლეფტეროვა, აუთსორს ბიურო ლეფტეროვა:
ზედმეტად გადახდის დაბრუნება, რა თქმა უნდა, უფრო მომგებიანია. საბრუნავი კაპიტალი არასოდეს ავნებს. მაგრამ ეს შეიძლება გაკეთდეს, თუ კომპანიას არ აქვს რაიმე დავალიანება ბიუჯეტში სხვა გადახდებზე. არსებობს მხოლოდ ორი რეკომენდაცია:

განაცხადის წარდგენისას დაუყოვნებლივ იწყება სამაგიდო აუდიტი იმ გადასახადისთვის, რომლის დაბრუნებასაც ითხოვთ, ამიტომ დარწმუნებული უნდა იყოთ, რომ ანგარიშგებაში ყველაფერი რიგზეა;

თანხის დაბრუნების მოთხოვნამდე აიღეთ ანგარიშსწორება ბიუჯეტთან, დარწმუნდით, რომ არ გაქვთ დავალიანება.

დღეს ზედმეტად გადახდის უკან დაბრუნება არ არის სირთულეები. სამაგიდო აუდიტის დროს, საგადასახადო სამსახური არ ეხება თქვენი საქმიანობის სხვა ასპექტებს, გარდა ზემოთ აღნიშნულისა. თუ ყველაფერი წესრიგშია, თანხა ბრუნდება 10 დღის განმავლობაში. უფრო მეტიც, თუ შეცდომა დაუშვით ზედმეტად გადახდის ოდენობაში, საგადასახადო სამსახური დაგითვლით და დააბრუნებთ იმდენს, რამდენიც უნდა.

ფორმისა და შინაარსის სავალდებულო მოთხოვნები

2017 წლის 31 მარტიდან (ბრძანება No. ММВ-7-8/182@ 2017 წლის 14 თებერვალი) მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა ფორმალურ გეგმაში კრედიტის ან დაბრუნების ფორმებში. მთავარი სიახლე იყო არასაბიუჯეტო ფონდებში სადაზღვევო შენატანების დამატება დაბრუნება-გადარიცხვაზე დაქვემდებარებული გადასახადების ძირითად ჯგუფში.

განაცხადი უნდა იყოს წარმოდგენილი ერთიანი ფორმის გამოყენებით:

სახსრების დაბრუნება - ფორმა KND 1150058 მიხედვით;
ზედმეტად გადახდილი თანხების კომპენსირება - ფორმა KND 1150057 მიხედვით.

თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ ეს განცხადებები როგორც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე, ასევე ჩვენს პორტალზე.

თითოეულ დოკუმენტს უნდა ჰქონდეს დაწესებულების ხელმძღვანელის ხელმოწერა და ბეჭედი.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რამდენიმე ადგილობრივი ინსპექტორი იღებს მოთხოვნებს ნებისმიერი ფორმით. წერილში თქვენ უნდა მიუთითოთ აპელაციის ადრესატი, ვისგანაც იგი მზადდება, დეტალურად მიუთითოთ რა სჭირდება მას: ზედმეტად გადახდილი თანხის ანაზღაურება ან დაბრუნება, ასევე მიუთითეთ ზუსტი თანხა, დაარეგისტრირეთ KBK და OKTMO.

საგადასახადო ზედმეტად გადახდის განაცხადის ფორმა ხელმისაწვდომია ჩვენს ვებგვერდზე.

შევსების ინსტრუქცია

მოდით განვიხილოთ ნაბიჯ-ნაბიჯ ალგორითმი საგადასახადო ზედმეტად გადახდის შესახებ განაცხადის შევსებისთვის. შემდეგი ინფორმაცია უნდა იყოს ასახული ერთიან ფორმაში:

პირველი, შეავსეთ TIN და KPP;
შემდეგი, თქვენ უნდა მიაწოდოთ დოკუმენტს სერიული ნომერი (აღრიცხვა ტარდება მიმდინარე წლის დასაწყისიდან);
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული კოდი, რომელსაც წარედგინება განაცხადი;
მოცემულია საბიუჯეტო ორგანიზაციის სრული დასახელება;
აღინიშნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მარეგულირებელი მუხლი - 78-ე მუხლი;
კომპენსაციის საფუძველია გადასახადის ზედმეტად გადახდა, შეგროვებული თანხის გადამეტება ან ანაზღაურებას დაქვემდებარებული გადასახადი;
ზედმეტად გადარიცხული სახსრების რაოდენობა ციფრებში;
შეყვანილია პერიოდი, რომელშიც მოხდა გადასახადების ზედმეტად გადახდა (ფორმის ინსტრუქციებში მითითებულია ამ უჯრედის შევსების წესები): წელი (YY), ექვსი თვე (PL), კვარტალი (Q), თვე (MS);
მითითებულია BC და OKTMO კოდები ზედმეტად გადახდისთვის (შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე);
მითითებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ინსპექციის კოდი, რომელშიც ჩაირიცხა ეს გადახდა;
დგინდება ფიგურა, რომელიც შეესაბამება შემდგომ მოქმედებას: ან დავალიანების დაფარვა (1), ან ოფსეტური, როგორც მომავალი გადახდები (2);
BC და OKTMO კოდები, ასევე პერიოდი, რომელშიც გადასახადის ჭარბი გადახდა უნდა მოხდეს;
მითითებულია ერთიანი ფორმის ფურცლების ზუსტი რაოდენობა და მოწოდებული დოკუმენტების მთელი პაკეტი;
ინფორმაცია თავად განმცხადებლის შესახებ, მისი სრული სახელი. და ტელეფონის ნომერი, სტატუსი ორგანიზაციაში და მინდობილობის არსებობა.

ფორმა ივსება ხელით - ასოებით (სიმბოლოები არ სცილდება უჯრედებს) ან ელექტრონულად. ცარიელი უჯრები ან არ არის შევსებული, ან აღინიშნება ტირეებით.

წარდგენილ დოკუმენტაციას თან უნდა დაერთოს წარმოქმნილი ნამეტის დამადასტურებელი დოკუმენტი, რომელიც დამოწმებულია დაწესებულების ხელმძღვანელის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ.

იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები ავსებენ ფორმის მხოლოდ პირველ გვერდს. გვერდი 2 შექმნილია სპეციალურად იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები.

თუ ფორმა მოწოდებულია ფიზიკური პირის მიერ, მაშინ მან უნდა შეავსოს მისი TIN სათაურის გვერდზე, ხოლო მე-3 გვერდზე მიუთითოს მიმდინარე პასპორტის მონაცემები და საცხოვრებელი მისამართი.

შესაძლებელია თუ არა გადასახადის ზედმეტად გადახდის დაბრუნება?

შესაძლებელია გადასახადების ჭარბი თანხის დაბრუნება საგადასახადო ოფისში, მაგრამ საგადასახადო ორგანოები არ ცდილობენ გადამხდელების დახმარებას ამ პროცედურაში. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან დაკავშირებამდე, თქვენ უნდა შეამოწმოთ აქვს თუ არა ორგანიზაციას რაიმე ჯარიმა, ჯარიმა ან დავალიანება ტერიტორიული ინსპექციისგან ზედმეტად გადახდის თარიღზე მოქმედი შერიგების ანგარიშის შეკვეთით.

თუ ჯარიმები არ არის ნაპოვნი, თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნების შესახებ. ინსპექცია აბრუნებს თანხებს განაცხადის ოფიციალური დღიდან ერთი თვის განმავლობაში.

სახელმწიფო თანამშრომლები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აჩვენებენ შემდეგ ჩანაწერებს:

Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 („გათვლები ბიუჯეტებში გადახდებისთვის“ (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).

ამასთან, ქვითარი აისახება გარებალანსურ ანგარიშზე 18 (290).

არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის გაყვანილობა: Dt 51 Kt 68.

როგორ მივმართოთ ზედმეტად გადახდილი გადასახადების დაკრედიტებას ან დაბრუნებას

რეესტრი წარმოდგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14/02/182@ ბრძანებით დამტკიცებული წესით და ფორმით.

ბუღალტერს შეუძლია აირჩიოს საგადასახადო კრედიტის ან თანხის დასაბრუნებლად განაცხადის სამი არსებული გზადან ერთი:

პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით - მინდობილობის სავალდებულო გაფორმებით;
ფოსტით, წერილში თან ერთვის მოწოდებული დოკუმენტების პაკეტის ინვენტარი;
ელექტრონული საკომუნიკაციო არხების მეშვეობით, ფაილზე ხელმოწერა გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ციფრული ხელმოწერით.

ფორმა შედგენილია ორ ეგზემპლარად - ერთი გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, მეორე რჩება გადასახადის გადამხდელთან. დაბეჭდილ რეესტრს ხელს აწერს მენეჯერი ან სხვა პასუხისმგებელი პირი, მიეთითება შედგენის თარიღი. დოკუმენტი დამოწმებულია ბეჭდით, თუ დაწესებულება იყენებს მას.

გადასახადების ზედმეტი გადახდა, თუნდაც ძალიან მცირე, ანდაზას ჰგავს: „პატარა უბედურებაა, მაგრამ არ გაძლევს ძილის საშუალებას“. თემის სრული ჩაძირვა გაადვილებს საგადასახადო გადახდებში ბალანსის აღდგენას მანამ, სანამ ხანდაზმულობის ვადა ამას მტანჯველად მტკივნეულს გახდის.

ზოგადად, სამოქმედო გეგმა მარტივია: აღმოჩენილი ⇒ აირჩია: თანხის დაბრუნება ან ოფსეტური ⇒ განაცხადის წარდგენა საგადასახადო სამსახურში ⇒ მიღებული თანხის დაბრუნება ან ზედმეტად გადახდის კომპენსირება.

ბლანკები და ფორმები თემაზე

Ისე, გადასახადის ზედმეტად გადახდა: როგორ დავბრუნდეთ? - წაიკითხეთ ქვემოთ სრულად და ილუსტრაციებით. (სტატიაში ძირითადად საუბარია „გადასახადის“ ზედმეტ გადახდაზე, მაგრამ ყველაფერი ნათქვამია ასევე ჯარიმებზე და გადასახადებზე ჯარიმებზე. - დაახლ. რედაქცია)

სტატიის შინაარსი

საკანონმდებლო საფუძველი: ბმულები კანონებთან და უწყებრივი დაზუსტებები

რა უნდა გააკეთოს, თუ გადასახადების ზედმეტად გადახდილია?

გადასახადის ზედმეტად გადახდა შეიძლება მოხდეს ორ შემთხვევაში:

თქვენ ცდებით - ეს ზედმეტია გადახდილიგადასახადი;
საგადასახადო ორგანომ დაუშვა შეცდომა - ეს ზედმეტია მოთხოვნილიგადასახადი.

მეორე შემთხვევაში - შეგროვებული ზედმეტი გადასახადის თანხა ანაზღაურდება პროცენტით(შეგროვების მომდევნო დღიდან ამ პერიოდში მოქმედი რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთით დაბრუნების ან კომპენსაციის დღემდე).

განმასხვავებელი კრიტერიუმია ბიუჯეტში გადარიცხვის საფუძველი.

ზედმეტად გადახდილი გადასახადიიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ გადაიხადეთ კანონით მოთხოვნილზე მეტი თანხა. მიზეზები შეიძლება განსხვავებული იყოს, მაგალითად:

თავად მეწარმემ (საგადასახადო ორგანოების „დახმარების“ გარეშე) არასწორად გამოთვალა გადასახადის ოდენობა;
შეცდომა გადახდაში (არასწორი თანხა, არასწორი დეტალები, განმეორებითი გადახდა და ა.შ.);
საგადასახადო რეჟიმის ცვლილება (მაგალითად, წლის შუა რიცხვებში დაიკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება და უკვე განხორციელებული იყო წინასწარი გადახდა), ცვლილებები კანონმდებლობაში;
წლის ბოლოს გადასახადის საბოლოო თანხა ნაკლებია განხორციელებულ ავანსებზე.

ამ მიზეზების საერთო საფუძველია ის, რომ ზედმეტად გადახდა განხორციელდა მეწარმის მიერ საგადასახადო ორგანოს მონაწილეობის გარეშე. თუ საგადასახადო ორგანომ მიიღო გადაწყვეტილება, მოითხოვა და შენ გადაიხადე, თუნდაც ნებაყოფლობით, ეს უკვე ზედმეტად აკრეფილი გადასახადია.

ზედმეტი გადასახადი– ბიუჯეტში იმაზე მეტი ჩაირიცხა, ვიდრე კანონი ითვალისწინებდა და ეს გამოწვეული იყო საგადასახადო ორგანოს ქმედებებით. Მაგალითად:

ინსპექტორატმა დაადგინა დამატებითი გადასახადები და მეწარმემ ისინი სასამართლოში გაასაჩივრა, მაგრამ სასამართლოს გადაწყვეტილების მომენტში თანხა უკვე ბიუჯეტში იყო ჩარიცხული;
საგადასახადო ორგანომ დაადგინა გადასახადი, ჯარიმები, ჯარიმები, ეს აისახა საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილებაში და (ან) მოთხოვნაში თანხები გადაირიცხა ბიუჯეტში, რის შემდეგაც გამოვლინდა შეცდომები. არ აქვს მნიშვნელობა მეწარმემ ნებაყოფლობით გადაიხადა ჭარბი თანხები თუ ისინი იძულებით შეგროვდა, მნიშვნელოვანია, რომ საფუძველი იყო ფედერალური საგადასახადო სამსახურის „გათვლები“;
საგადასახადო ორგანოებმა დაადგინეს გადასახადების ზედმეტად გადახდა და დამოუკიდებლად ჩაატარეს დავალიანების კომპენსაცია, მოგვიანებით გაირკვა, რომ იყო ზედმეტად გადახდილი, მაგრამ დავალიანება, რომლის დაფარვაშიც გადახდილი იყო შეცდომით (უკანონო კომპენსაცია დღიდან; მისი განხორციელება შეიძლება ჩაითვალოს ზედმეტად შეგროვებულ თანხად).

შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდა შეიძლება იყოს:

არსებული საგადასახადო დავალიანების კომპენსირება (ჯარიმები, ჯარიმები);
ოფსეტური სამომავლო გადახდებთან;
საბანკო ანგარიშზე დაბრუნება.

ზედმეტად გადახდის „გადახდის“ პროცედურა უფრო მარტივია, ვიდრე თანხის დაბრუნება, როგორც წესი, საგადასახადო ორგანოები უფრო მზად არიან მის კომპენსირებაში. მაგრამ კომპენსირება შესაძლებელია მხოლოდ იმავე დონის გადასახადებს შორის (იხილეთ შემდეგი თემა).

თუ არსებობს საგადასახადო დავალიანება (ჯარიმები, ჯარიმები), რომლებიც შეიძლება ჩაითვალოს, პირველ რიგში განხორციელდება მათი გადასახდელად დარჩენილი თანხის განკარგვა თქვენი შეხედულებისამებრ.

თუ არსებობს დავალიანება, რომლის კომპენსირება შესაძლებელია, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად მიმართონ ზედმეტ გადახდას დავალიანების დასაფარად, თქვენი განცხადების გარეშე, შეგატყობინოთ „ფაქტის შემდეგ“. მაგრამ ისინი ყოველთვის არ აჩვენებენ ასეთ დამოუკიდებლობას. ამიტომ, თქვენ არ უნდა დაელოდოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და მიიღოთ ინიციატივა: ტესტი უფრო სწრაფად დასრულდება - ნაკლები ჯარიმები.

თუ ზედმეტი გადახდა არ არის საჭირო ამოღებულითანხა, არ არის საგადასახადო დავალიანება და გნებავთ თანხების კომპენსირება მომავალი გადახდებიდან– შეიძლება გაჩნდეს კითხვა, რადგან საგადასახადო კოდექსი პირდაპირ არ მიუთითებს ასეთი კომპენსაციის შესაძლებლობაზე (ის მხოლოდ ასეთი თანხების დაბრუნებას ითვალისწინებს). დამტკიცებული აპლიკაციის ფორმები ამ "ვარიანტისთვის" საჭიროებს მცირე კორექტირებას. თუმცა, საგადასახადო ორგანოები შეიძლება დაეთანხმონ ამას (შინაგანი რეგულაციები მათ ასეთ კომპენსაციის საშუალებას აძლევს). მაგრამ უმჯობესია, ჯერ ინსპექტორატთან გაიაროთ კონსულტაცია.

გადასახადის ზედმეტად დასაბრუნებლად ან კომპენსირებისთვის, თქვენ უნდა გაგზავნოთ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. განაცხადის ფორმები დამტკიცებულია ბრძანებით No. ММВ-7-8/09 (იხ. ქვემოთ).

რომელი გადასახადების ანაზღაურება შეიძლება?

ყველა გადასახადი იყოფა ჯგუფებად (ტიპებად): ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი. ეს განაწილება დადგენილია საგადასახადო კოდექსით (მუხლები 12-15).

ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები:

გადასახადები სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებით (STS, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, პატენტი)
დამატებითი ღირებულების გადასახადი;
აქციზის გადასახადები;
საშემოსავლო გადასახადი;
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;
სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი;
წყლის გადასახადი;
ცხოველთა სამყაროს ობიექტებით სარგებლობისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური;
ეროვნული გადასახადი.

რეგიონალური გადასახადები:

კორპორატიული ქონების გადასახადი;
აზარტული თამაშების გადასახადი;
ტრანსპორტის გადასახადი.

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები:

მიწის გადასახადი;
ქონების გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის;
სავაჭრო გადასახადი.

ზედმეტად გადახდის კომპენსირება შესაძლებელია მხოლოდ იმავე ჯგუფის (ტიპის) გადასახადებს შორის, იმისდა მიუხედავად, რომელ ბიუჯეტში მიდის შემოსავლები და რომელ BCC (ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი).

გარდა ამისა, მეწარმეს შეუძლია იმოქმედოს როგორც საგადასახადო აგენტი: მაგალითად, გადარიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში მისი თანამშრომლების ხელფასებიდან. ასევე შეუძლებელია გადასახადების კომპენსირება, რომლისთვისაც ინდივიდუალური მეწარმე მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი, და გადასახადებს შორის, რომლებზეც გადასახადის გადამხდელია ინდივიდუალური მეწარმე.

განაცხადი ზედმეტად გადახდილი ან შეგროვებული გადასახადის კომპენსაციისთვის (ფორმა/ცარიელი, ნიმუში)

ადჯ. No9 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 3 მარტის ბრძანების No. ММВ-7-8/90@: ღიაა სანახავად ან შესავსებად (doc, 32KB).

განაცხადი ზედმეტად გადახდილი ან შეგროვებული გადასახადის დაბრუნების შესახებ (ფორმა/ცარიელი, ნიმუში)

ადჯ. №8 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 3 მარტის ბრძანების No. ММВ-7-8/90@: ღიაა სანახავად ან შესავსებად (doc, 34KB).

ნიმუშის ფორმა კომენტარებით.

სად უნდა წავიდე გადასახადების, ჯარიმებისა და ჯარიმების ოფსეტური ან დასაბრუნებლად?

როგორც წესი, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე (ანუ რეგისტრაციის ადგილზე).

თუ მეწარმე რეგისტრირებულია რამდენიმე საგადასახადო ინსპექციაში (საქმიანობის ადგილზე, უძრავი ქონების ადგილზე), უმჯობესია განცხადება გაუგზავნოთ საგადასახადო ორგანოს, სადაც დაფიქსირდა ზედმეტად გადასახადი - ეს არის სამინისტროს მოსაზრება. ფინანსები. მიუხედავად იმისა, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახური ზოგიერთ შემთხვევაში თვლის, რომ გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება დამოუკიდებლად აირჩიოს რომელ საგადასახადო ოფისში უფრო მოსახერხებელია მისთვის დაუკავშირდეს.

საგადასახადო ოფისში ცვლილების შემდეგ შეცდომის აღმოჩენის შემთხვევაში, ყველა განცხადება იგზავნება მიმდინარე საგადასახადო რეგისტრაციის ადგილზე.

გარკვეული დაბნეულობა შეიძლება წარმოიშვას, თუ ადგილი ჰქონდა საგადასახადო ცვლილებას იმ პერიოდში, როდესაც კრედიტის/ანაზღაურების გაცემა იყო „პროცესში“. მაგალითად, მეწარმემ შეიტანა განცხადება და შეცვალა ფედერალური საგადასახადო სამსახური საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებამდე. ასეთ ვითარებაში, რეგისტრაციის ძველი ადგილის საგადასახადო ორგანომ უნდა დაასრულოს საკითხი - ეს არ არის გაწერილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, მაგრამ გამომდინარეობს სასამართლო პრაქტიკიდან.

თუ საგადასახადო ორგანომ მიიღო გადაწყვეტილება „ძველი“ რეგისტრაციის შესახებ და მეწარმემ ის სასამართლოში გაასაჩივრა, სასამართლომ შეიძლება დაავალდებულოს საგადასახადო ინსპექციას, შეასრულოს დაბრუნების/გადარიცხვის ვალდებულება, როგორც ძველ, ისე ახალ რეგისტრაციის ადგილზე (სად. სასამართლოს აზრით, საგადასახადო ორგანოები ცენტრალიზებული სისტემაა).

თქვენ ასევე შეგიძლიათ დააბრუნოთ/ჩარიცხოთ ზედმეტ გადახდა სასამართლოში.

ამავდროულად, ზედმეტად გადახდილ თანხებზე, ჯერ უნდა მიმართოთ საგადასახადო ორგანოს, თუ უარი მიიღება ან გადაწყვეტილება საერთოდ არ მიიღება, საჭიროა საჩივრის შეტანა ზემდგომ ორგანოში და მხოლოდ ამის შემდეგ - სასამართლო.

ზედმეტად შეგროვებულ გადასახადებთან დაკავშირებით, შეგიძლიათ პირდაპირ მიმართოთ სასამართლოს, მაგრამ ასევე შეგიძლიათ ჯერ გაგზავნოთ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

როდის უნდა წარვადგინო განცხადება ზედმეტად გადახდილი გადასახადების კრედიტის ან დაბრუნების შესახებ?

ზედმეტად გადახდილი გადასახადი

საგადასახადო ორგანოში მოთხოვნის წარდგენის ვადა 3 წელია. ზოგადად, პერიოდის დათვლა იწყება გადახდის მომენტიდან.

თავისებურებები:

თუ ზედმეტად გადახდა მოხდა ავანსის გადარიცხვისას (ანუ წლის ბოლოს გადასახადის თანხები უკვე გადარიცხულ ავანსებზე ნაკლები აღმოჩნდა), მაშინ სამწლიანი პერიოდი იწყება წლიური დეკლარაციის წარდგენის დღიდან. ან დეკლარაციის წარდგენის კანონიერი თარიღიდან, თუ დეკლარაცია დაგვიანებულია.
თუ გადასახადი გადაიხადეს ნაწილებად (რამდენიმე გადახდა) და ადგილი ჰქონდა ზედმეტ გადახდას, პერიოდი გამოითვლება თითოეული გადახდისთვის ცალ-ცალკე.

პერიოდის გამოთვლის წესები:

ვადა იწურება ვადის ბოლო წლის შესაბამის თარიღსა და თვეში (ანუ იმავე თვის სამი წლის შემდეგ);
თუ ვადის გასვლის თარიღი მოდის შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე, ვარგისიანობის ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

მაგალითად: არასწორი გადახდა განხორციელდა 2014 წლის 28 ოქტომბერს, ვინაიდან 2017 წლის 28 ოქტომბერი არის შაბათი, მაშინ თქვენ უნდა მიმართოთ ზედმეტად გადახდის ანაზღაურებას (ოფსეტურს) 2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით.

საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრებისას სასამართლოში მიმართვის ვადაა 3 თვე იმ დღიდან, როდესაც საგადასახადო ორგანომ უარი თქვა კომპენსაციაზე (ანაზღაურებაზე) ან არ მიიღო გადაწყვეტილება კომპენსაციაზე (ანაზღაურებაზე) საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაში. ეს არის 10 სამუშაო დღე).

თქვენ ასევე შეგიძლიათ სასამართლოში წასვლა მატერიალური მოთხოვნითზედმეტად გადახდილი გადასახადების კომპენსირებაზე ან დაბრუნებაზე, ე.ი. მიმართოს სასამართლოს არა საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გასაჩივრების, არამედ გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნების (გადარიცხვის) შესახებ. ამ შემთხვევაში, ხანდაზმულობის საერთო ვადა 3 წელია. აქ არის ჯარიმა ხაზი, იურიდიული: თუ ეს თქვენი საქმეა, მიმართეთ ადვოკატს.

ზედმეტი გადასახადი

საგადასახადო ორგანოსთან დაკავშირების ვადაა 1 თვე იმ დღიდან, როდესაც შეიტყვეთ აკრეფის შესახებ, ან როდესაც ძალაში შევიდა სასამართლო აქტი გადასახადების უკანონო აკრეფის შესახებ.

სასამართლოში წასვლის ვადაა 3 წელი იმ დღიდან, როდესაც შეიტყვეთ ან უნდა სცოდნოდათ ჭარბი გადასახადების შეგროვების შესახებ.

P.S. ყველაფერი გააკეთე და ელოდები თანხის დაბრუნებას ან კრედიტს? Იყავი მომთმენი...

როდის დააბრუნებს (კომპენსირებს) ინსპექცია გადასახადების ზედმეტად?

საგადასახადო სამსახურმა უნდა მიიღოს გადაწყვეტილება თანხების კომპენსაციის ან დაბრუნების შესახებ თქვენი განაცხადის მიღებიდან 10 სამუშაო დღის განმავლობაში. გადაწყვეტილების შესახებ საგადასახადო ორგანომ უნდა აცნობოს მიღებიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში.

თუ გადაწყვეტილება დადებითია, ხორციელდება შემდეგი:

კრედიტი – 10 სამუშაო დღის განმავლობაში;
დაბრუნება - ერთი თვის განმავლობაში.

პერიოდი ჩვეულებრივ ითვლება იმ დღიდან, როდესაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიღებს გადასახადის გადამხდელის განცხადებას.

მაგრამ. მეწარმის მიერ ზედმეტად გადახდის აღმოჩენის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს დაუყოვნებლივ არ დაიჯეროს ეს და დაიწყოს დამატებითი პროცედურები:

გადასახადების შეჯერება - არა უმეტეს 15 სამუშაო დღისა (თუ შეუსაბამობა არ არის - 10 სამუშაო დღე);
ჩაატარეთ სამაგიდო აუდიტი (თუ ზედმეტად გადახდის არსებობა გამომდინარეობს დეკლარაციისგან, მაგალითად, წლიური ან დამაზუსტებელი) - არა უმეტეს 3 თვისა.

და ამ პროცედურების დასრულების შემდეგ იწყება ათვლა, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიღებს გადაწყვეტილებას და ანაზღაურებს და დააბრუნებს ზედმეტ გადასახადს, ე.ი. პლუს 10 სამუშაო დღე კრედიტისთვის ან პლუს ერთი თვე თანხის დასაბრუნებლად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლი (ნაწილი 1) "ზედმეტად გადახდილი გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმების, ჯარიმების თანხის დაკრედიტება ან დაბრუნება".
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 79-ე მუხლი (ნაწილი 1) "ზედმეტად შეგროვებული გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და ჯარიმების თანხის დაბრუნება".
რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ „საგადასახადო ორგანოების მიერ გამოყენებული დოკუმენტების ფორმების დამტკიცების შესახებ ზედმეტად გადახდილი (შეგროვებული) გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმების ოფსეტური და დაბრუნების დროს. ჯარიმები"
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 12 ივლისით დათარიღებული წერილი N 03-02-07/1-315 (ბიუჯეტში ჭარბი გადახდების კომპენსირება და დაბრუნება ხორციელდება თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე ინსპექციის მიერ, რომელმაც დაადგინა ზედმეტად გადახდა )
რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 30 ივლისის დადგენილება N 57, 33-ე პუნქტი (ზედმეტად გადახდილი გადახდების შემთხვევაში სასამართლოში გასაჩივრება შესაძლებელია მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ინსპექციამ უარი თქვა სარჩელის დაკმაყოფილებაზე ან უპასუხოდ დატოვა)
ნაწილი 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 198 (საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების ან მოქმედების (უმოქმედობის) გასაჩივრებისას სასამართლოში წასვლის პერიოდი სამი თვეა).