Տարվա փակում. հաշվապահական մուտքեր: Ամսվա փակում. գրառումներ և օրինակներ Ամսվա փակման պատվեր հաշվապահության մեջ

Ինչ գրառումներ են արվում ամիսը փակելիս, մենք խոսեցինք մեր խորհրդակցության ժամանակ։ Այս նյութում կխոսենք ֆինանսական տարին փակելու մասին։

90 և 91 հաշիվների փակում

Յուրաքանչյուր տարվա դեկտեմբերի 31-ին սովորական գործունեության և այլ գործառնությունների ֆինանսական արդյունքը բացահայտելուց հետո անհրաժեշտ է ենթահաշիվները վերակայել 90 «Վաճառք» և 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշիվներին ():

Սինթետիկ (փլուզված) 90 և 91 հաշիվները ենթահաշիվները փակելու պահին չպետք է մնացորդներ ունենան: Այս հաշիվների մնացորդների բացակայությունը ձեռք է բերվում համապատասխանաբար 90-9 և 91-9 ենթահաշիվների ֆինանսական արդյունքը բացահայտելու միջոցով: Հետևաբար, ենթահաշիվների փակման պահին 90-9 և 91-9 ենթահաշիվները ցույց են տալիս տարվա ընթացքում կուտակված շահույթը կամ վնասը, համապատասխանաբար սովորական գործունեությունից կամ այլ գործառնություններից:

Տարին փակելիս գործարքները սովորաբար ստեղծվում են ավտոմատ կերպով օգտագործվող հաշվապահական ծրագրում:

Մենք ձեզ ցույց կտանք, թե ինչ հաշվապահական գրառումներ պետք է կատարվեն.

Եթե 90, 91 հաշիվների համար բացվել են այլ ենթահաշիվներ և դրանց վրա կուտակվել են դեբետային մնացորդներ, ապա դրանք փակվում են նույն կերպ՝ մուտքագրվում են համապատասխանաբար 90-9 կամ 91-9 ենթահաշիվների դեբետ:

Կատարված մուտքերի արդյունքում 90 և 91 հաշիվների բոլոր ենթահաշիվները փակվում են։

Փակում հաշիվ 99

90 և 91 հաշիվների բոլոր ենթահաշիվները վերականգնելուց հետո մնում է փակել միայն 99 «Շահույթ և վնաս» հաշիվը: Ի վերջո, հաջորդ տարվա սկզբին այն նույնպես չպետք է մնացորդ ունենա (Ֆինանսների նախարարության 2000թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման):

99 հաշվի վարկային մնացորդը (տարվա շահույթ) կամ դեբետային մնացորդը (տարեկան վնաս) վերագրվում է «Չբաշխված շահույթ (չծածկված վնաս)» 84 հաշվին.

99 հաշվի դեբետ - 84 հաշվի վարկ - Տարվա շահույթը արտացոլված է

84 հաշվի դեբետ - 99 հաշվի վարկ - Արտացոլված կորուստ՝ հիմնված տարվա աշխատանքի արդյունքների վրա.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ տարին փակելը այլ կերպ կոչվում է «հաշվեկշռի բարեփոխում»: Պայմանական թվային տվյալների վրա կարող եք դիտել հաշվեկշռի բարեփոխման գրառումները:

Իրավաբանական անձանց ֆինանսական տարին փակելիս հաշվապահական գրառումները կազմվում են հետևյալ հաջորդականությամբ.

Ծախսերի հաշվառման համար հաշիվների փակում (ներառյալ անուղղակի ծախսերը):
90 հաշիվների փակում, ընկերության շահույթի հաշվարկ:
Հաշվեկշռի բարեփոխում. ընկերության եկամուտների և ծախսերի հաշվառման հիմնական հաշիվների փակում, ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի, ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունավետության վերլուծություն, կազմակերպության զուտ շահույթի կամ զուտ վնասի ցուցանիշի ստացում:

Տարվա փակումը հաշվետու տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների ամփոփումն է:

Փակելուց առաջ անհրաժեշտ է կրկնակի ստուգել բոլոր հիմնական տվյալները և կատարել պարտադիր կարգավորիչ գործողություններ.

Հաշտեցնել կոնտրագենտների հետ հաշվարկները, վերլուծել հաշվապահական փաստաթղթերը, վերականգնել ձեռնարկատիրական գործունեության ցուցադրման հաջորդականությունը (հաշիվների վերլուծություն, , , 62, 76 և այլն):
Հաշվարկել աշխատողների աշխատավարձերը, հարկերը և ապահովագրական վճարները տարեվերջին (հաշիվներ, ,):
Վերլուծել ապրանքների և պաշարների մնացորդները (հաշիվներ, 10, 43): Իրականացնել պահեստի գույքագրում և անհրաժեշտության դեպքում կարգավորել տվյալները:
Հաշվարկել հիմնական միջոցների մաշվածությունը, կատարել վերագնահատում (հաշիվ,).
Ստուգեք կատարված ծախսերը (մոնիթորինգային հաշիվներ, , , , և այլն):
Հաշվարկել ընկերության բոլոր ստացված եկամուտներն ու ծախսերը (90 և 91 հաշիվների մնացորդները դուրս են գրվում 99-րդ հաշվում):

Ինչ-որ բան պետք է հիշել:Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, հարկային մարմիններին ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացումն իրականացվում է մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը: Այնուամենայնիվ, մինչև տարեվերջ բոլոր ստուգիչ աշխատանքները պետք է աստիճանաբար իրականացվեն 4-րդ եռամսյակի ընթացքում։

Նախապատրաստական ընթացակարգերի ավարտից հետո տարին փակվում է. հաշվեկշիռը բարեփոխվում է, որում բացահայտվում է ընկերության զուտ շահույթը կամ զուտ վնասը:

Հիմնական հաշվապահական գրառումները տարեվերջի փակման համար

Վաճառքի վերլուծություն

Սովորական գործունեության համար կազմակերպությունների գործունեության արդյունքներն ամփոփելու համար անհրաժեշտ է վերլուծել հաշվի ենթահաշիվները.

90.1. այս ենթահաշիվը ցուցադրում է ընկերության կողմից վաճառված ապրանքների համար ստացված բոլոր անդորրագրերը: Ենթահաշվի մնացորդը ժամանակաշրջանի համար ստացված եկամուտն է.
Dt50.51 Kt90.01 - ստացված վճար;

Dt62 Kt90.01 - վաճառքից եկամուտը արտացոլված է.
90.02. Վաճառված ապրանքների ինքնարժեքը.
Dt90.02 Kt41 - ապրանքների հաշվապահական արժեքի դուրսգրում.

Dt90.02 Kt20 - կատարված աշխատանքի արժեքը;
90.03. Կարգավորող մարմիններին վճարման համար հաշվարկված ԱԱՀ-ն ցուցադրվում է.
Dt90.03 Kt68.

Ամեն ամիս ենթահաշվի տվյալները համեմատվում են, իսկ մնացորդը փոխանցվում է 90.09 ենթահաշիվին, որտեղ ցուցադրվում են հաշվարկված ֆինանսական արդյունքները. Dt - կորուստ; Kt - շահույթ:

Ժամանակահատվածը փակելիս 90.09-ի մնացորդները գնում են 99 հաշվի դեբետ՝ ձեռնարկատիրական գործունեության սովորական տեսակների դիմաց ստացված շահույթով և հաշվի կրեդիտով: 99 անշահավետ աշխատանքի համար.

Ոչ գործառնական գործունեության վերլուծություն

Գործարքների համար, որոնք կապված չեն կազմակերպության բնականոն բիզնես գործունեության հետ, վերլուծությունն իրականացվում է հաշվի ենթահաշիվների մոնիտորինգի հիման վրա.

91.01. ենթահաշիվը նախատեսված է պարունակելու տեղեկատվություն ընկերության այլ եկամուտների մասին: Դրանք կարող են ներառել՝ փոխարժեքի տարբերությունները, գույքագրման արդյունքում ավելցուկային պաշարները, կոնտրագենտներին տրամադրված փոխառու միջոցներից եկամուտ և այլն.
Dt50.51 Kt91.01 - սեփական սարքավորումների վաճառքից ստացված եկամուտ.

Dt73 Kt91.01 - եկամուտ վճարված տոկոսների տեսքով տրամադրված վարկերից.
91.02. բոլոր ոչ գործառնական ծախսերի մասին տեղեկատվությունը հավաքվում է այստեղ՝ բանկային միջնորդավճարներ, ապրանքների պակաս, հարկային տույժեր և տույժեր և այլն.
Dt91.02 Kt66.67 - փոխառու միջոցների օգտագործման տոկոսների վճարում.

Dt91.02 Kt01 - սարքավորումների արժեքի նվազում՝ հիմնված վերագնահատման արդյունքների վրա:

Ամեն ամիս ենթահաշվի տվյալները համեմատվում են, իսկ մնացորդը փոխանցվում է 91.09 ենթահաշիվին, որտեղ ցուցադրվում են հաշվարկված ֆինանսական արդյունքները. Dt - կորուստ; Kt - շահույթ:

Ժամանակահատվածը փակելիս 90.09-ի մնացորդները գնում են 99 հաշվի կրեդիտ` սովորական ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների համար ստացված շահույթի և հաշվի դեբետում: 99 անշահավետ աշխատանքի համար.

Հաշվեկշռի բարեփոխում

Բոլոր հիմնական հաշիվները հաշվապահական հաշվառման կանոններին համապատասխան փակելուց և հավաքագրված բոլոր տեղեկությունները վերլուծելուց հետո հաշվեկշիռը բարեփոխվում է` բացահայտելով ընդհանուր ֆինանսական արդյունքը և այն վերագրելով հաշվին: հետագա բաշխման համար: Իրականացված բարեփոխումը կարող է պատմել կազմակերպության կողմից աշխատուժի և նյութական ռեսուրսների օգտագործման արդյունավետության մասին.

Dt99 Kt84 - տարվա ընթացքում չբաշխված շահույթի ցուցադրում.
Dt84 Kt99 - տեղեկատվություն չբացահայտված կորուստների մասին:

Հեղինակային հավելում! 84 հաշվի հաշվառումն իրականացվում է հաշվեգրման սկզբունքով։ Շահույթի բաշխման կամ վնասների ծածկման եղանակների վերաբերյալ որոշումներն ընդունվում են սեփականատերերի ընդհանուր ժողովում՝ տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների հաստատումից հետո:

Տարեվերջի փակման գործարքների պատրաստման գործնական օրինակ

«Կոլոսոկ» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունը զբաղվում է 3000 ռուբլով մատակարարներից գնված գրասենյակային աթոռների վաճառքով (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 457,62): Տարվա ընթացքում գնման գինը չի փոխվել, ուստի վաճառքի գինը մնացել է անփոփոխ՝ 5000 ռուբլի (ներառյալ 18% ԱԱՀ՝ 762,71): Տարվա ընթացքում բոլոր ապրանքները վաճառվել են (40 հատ):

Բացի այդ, ընկերությունը վճարում է բանկային ծառայությունների համար, որը կազմել է 890 ռուբլի:

Ավարտված բիզնես գործարքների հաշվապահական գրառումները.

Dt41 Kt60: 101,694,20 ռուբլի - գրասենյակային կահույքի ստացում պահեստ հետագա վաճառքի համար;
Dt19.03 Kt60: 18,305.80 ռուբ. - մատակարարից ԱԱՀ;
Dt51 Kt90.01: 200,000 ռուբլի - աթոռների վաճառքից եկամուտ;
Dt91.02 Kt41: 101,694.20 ռուբ. - աթոռների արժեքի դուրսգրում (Կոլոսոկ ՍՊԸ-ի արժեքը ներառում է միայն մատակարարների գնման գինը);
Dt90.03 Kt68.02՝ 30,508.47 ռուբ. - հարկային մարմիններին վճարվող ԱԱՀ-ի հաշվարկ.
Dt91.02 Kt51: 890 ռուբ. - բանկային միջնորդավճարներ.

90 հաշվի արդյունքները ամսվա վերջում.

Dt՝ 101,694,20 ռուբլի + 30,508.47 ռուբ. = 132,202.67 ռուբ.

Kt: 200,000 ռուբ.

Վերջնական մնացորդ՝ 67,797,33 ռուբլի - վաճառքից ստացված շահույթ:

Ամսվա վերջի 91 հաշիվների արդյունքները.

Dt91.09 Kt91.02: 890 ռուբ. - կորուստ.

Տարվա փակում.

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 ռուբ. - ցուցադրվում է ձեռնարկատիրական գործունեության սովորական տեսակներից ստացված շահույթը:

Dt91.09 Kt99: 890 ռուբ. - կորուստ ոչ գործառնական գործունեությունից.

Հաշվետու տարվա վերջում «Կոլոսոկ» ՍՊԸ-ն ստացել է շահույթ, որը ներառվելու է չբաշխված շահույթի մեջ.

Dt84 Kt99: 66,907.33 ռուբ. - դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ ընկերության տնտեսական կյանքի ֆինանսական արդյունքների որոշումը տարեվերջին.

Ամսվա փակումը միջանկյալ ֆինանսական արդյունքը որոշելու համար կատարված պարտադիր գործարքների և մուտքերի ցանկն է: Դիտարկենք ամիսը ձեռքով փակելու հիմնական գործարքները՝ օգտագործելով օրինակ:

Հաշվապահական հաշվառման մեկ ամսվա փակման կարգը ներառում է.

Ծախսերի որոշում և դրանց դուրսգրում արժեքի մեջ.
Վաճառքի հաշիվների փակում և ֆինանսական արդյունքների որոշում;
Եկամուտների և ծախսերի հաշիվների փակում և հարկային բազայի որոշում.

Քայլ 1. Որոշեք ամսական ծախսերը

Ընկերության ծախսերն արտացոլվում են ակտիվ 20, 23, 25, 26, 44 և այլն հաշիվներում. այս բոլոր հաշիվներն ունեն «ծախսերի հաշիվներ» ընդհանուր անվանումը:

Ձեռնարկության ծախսերի տեսակները.

Արտադրության ծախսեր;
Օժանդակ արտադրության ծախսեր;
Ընդհանուր ընթացիկ ծախսեր;
Արտադրության ծախսերը և այլն:

Ենթադրենք, որ Բաթերքափ ՍՊԸ-ի 2016 թվականի հունվարի հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված են հետևյալ գործարքները.

Ամսվա մաշվածության վճարը `96,000 ռուբլի;
Արտադրամասում աշխատողների աշխատավարձի հաշվարկը `780,000 ռուբլի;
Վարչական և կառավարման անձնակազմի աշխատավարձը `250,000 ռուբլի;
Ծառայություն մատուցողից (էլեկտրաէներգիա) գնումը արտացոլված է՝ 17,000 ռուբլի: (առանց ԱԱՀ);
Վաճառված ապրանքներ 1,062,000 ռուբլով, ներառյալ. ԱԱՀ 162,000 ռուբ.

Հաշվապահն արտացոլում է այս գործարքները գրառումներով.

Եկամտի արտացոլում.

Փուլ 2. Հաշիվների փակում փակցման ամսվա վերջում

Արժեքը հաշվարկելու համար կարելի է օգտագործել երկու մեթոդ՝ ծախսերի դասական դուրսգրում և ուղղակի ծախսերի հաշվարկ.

Ստացեք 267 վիդեո դասեր 1C-ում անվճար.

Առաջին մեթոդով ծախսերի փակումը կարող է տեղի ունենալ զեղչային գներով հաշվառման միջոցով, այսինքն՝ օգտագործելով 40 հաշիվը կամ առանց դրա օգտագործման:
Երկրորդ մեթոդը նշանակում է, որ ընդհանուր բիզնես ծախսերը ներառված չեն ինքնարժեքի մեջ, այլ դուրս են գրվում որպես եկամուտ: Կազմակերպությունն ինքն է ընտրում մեթոդը և ամրագրում այն իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Դիտարկենք Բաթերքափ ՍՊԸ-ի տվյալների ինքնարժեքը փակելու երկու տարբերակն էլ։

Ծախսերի ուղղակի դուրսգրումներ օգտագործելիս ամսվա վերջում ծախսային հաշիվների փակման համար գրառումներ.

Ուղղակի ծախսերի մեթոդով ծախսերը դուրս գրելիս գրառումներ.

Դտ	CT	Գործողության նկարագրությունը	Գումարը, ռուբ.	Փաստաթուղթ
90.8	26	Ընդհանուր բիզնես ծախսերի դուրսգրում	250 000	Բուհ. հղում
90.2	20	Արտադրության ծախսերի դուրսգրում (96000+ 780000+17000)	893 000	Բուհ. հղում

Փակելով 90 փակցման հաշիվը.

Դտ	CT	Գործողության նկարագրությունը	Գումարը, ռուբ.	Փաստաթուղթ
90.9	90.2	Դուրս գրված ծախսեր (1,143,000+893,000+400,000+162,000)	2 598 000	Բուհ. հղում
90.1	90.9	Եկամուտ (եկամուտ) դուրս գրված	1 062 000	Բուհ. հղում

Փուլ 3. Ֆինանսական արդյունքների որոշում

Ֆինանսական արդյունքը որոշվում է՝ համեմատելով վաճառքի հաշիվների շրջանառությունը (90) և եկամուտ-ծախսերը (91) և այդ հաշիվների մնացորդը փոխանցելով 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվին:

Ֆինանսական արդյունքը բաղկացած է.

Ֆին. հիմնական գործունեության ընդհանուր գումարները.
Այլ եկամուտներ (ծախսեր);
ձեռնարկությունում արտակարգ իրավիճակների ծախսեր.
Հարկային վճարումներ.

99-րդ հաշվարկը ակտիվ-պասիվ է: Հաշիվը համապատասխանում է.

Հիմնական գործունեության ֆինանսական արդյունքը որոշելիս հաշիվը համապատասխանում է 90 հաշվին.
Որոշել արդյունքը այլ գործողությունների համար - 91 հաշվարկով;
Արտակարգ իրավիճակների արդյունքները որոշելիս 99-րդ հաշիվը համապատասխանում է ծախսերի կենտրոնի, կանխիկի, անձնակազմի հետ հաշվարկների և այլնի հաշիվներին.
Եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշիվը համապատասխանում է 68 հաշվին։

Ամսվա վերջում 90, 91, 99 հաշիվների գործարքների փակում

Ամսվա վերջում 90 և 91 հաշիվների ենթահաշիվները հավաքագրում են տնային տնտեսությունների արդյունքները։ ձեռնարկության գործառնությունները. Որոշ ենթահաշիվներ ակտիվ են, որոշները՝ պասիվ։ Արդյունքը հաշվարկվում է Dt-ի և Kt-ի համար հաշվի շրջանառությունը համեմատելով:

Եթե Dt-ը գերազանցում է Kt-ին, ապա մնացորդը արտացոլվում է ըստ Kt 90.9-ի: Այսինքն՝ ամբողջ ժամանակաշրջանի վերջում 90 հաշվի մնացորդը չպետք է լինի։

Փակելով հրապարակման ամիսը և որոշել Բաթերքափ ՍՊԸ-ի հունվարի ֆինանսական արդյունքը.

91-րդ հաշվարկի արդյունքը որոշվում է նմանատիպ սխեմայով։

90 և 91 հաշիվները փակելուց հետո այդ հաշիվների մնացորդը արտացոլվում է 99 հաշվում.

Տարվա ընթացքում 99 հաշվի վրա ձեռնարկատիրական գործունեության ֆինանսական արդյունքներն արտացոլվում են հաշվեգրման սկզբունքով: Այս հաշիվը փակվում է տարին մեկ անգամ՝ տարվա վերջին օրը։

Ամսվա փակման գործառնություններն իրականացվում են ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական արդյունքն ամփոփելու և որոշելու նպատակով: Ինչ է ամսվա փակումը և ինչ գրառումներ պետք է կատարվեն ժամանակաշրջանի վերջում, այս մասին կիմանաք մեր հոդվածից:

Ամսվա փակման կարգը և դրա հիմնական փուլերը

Ամսվա փակման կարգը ներառում է հաշվապահական գործառնություններ, որոնց հիմնական նպատակն է որոշել կազմակերպության ֆինանսական արդյունքը։

Ամսվա փակման կարգը բաղկացած է մի քանի փուլից.

փուլ.Այս փուլում արտացոլվում է արտադրանքի արտադրության և իրացման ծախսերի ընդհանուր գումարի դուրսգրումը։ Ծախսերի գումարը դուրս է գրվում վաճառված ապրանքների դիմաց:
բեմ,որի վրա կատարվում է բացված և ենթահաշիվների հաշվեկշռի վերլուծություն: Այս փուլում անհրաժեշտ է պարզել, թե արդյոք կա դրական կամ բացասական տարբերություն այդ հաշիվների մնացորդների մեծության միջև
փուլ.Ամսվա փակման վերջնական փուլում արտացոլվում է ֆինանսական արդյունքը, որի չափը հաշվի է առնվում ս.թ. Եթե 90 հաշվի մնացորդը գերազանցում է 91 հաշվի մնացորդը, և կազմակերպությունը շահույթ է ստանում, ապա դրա գումարը դուրս է գրվում 99 հաշվի կրեդիտի վրա: Եթե ամսվա վերջում պարզվի, որ ընկերությունն աշխատել է վնասով. , ապա վնասների չափը արտացոլվում է 99 հաշվի դեբետում։

Օգտագործող կազմակերպությունների համար ամիսը փակելիս անհրաժեշտ գործողություններից մեկը պայմանական ծախսերի (եկամտի) արտացոլումն է։ Գումարը որոշելու համար, որը պետք է տեղադրվի, օգտագործեք.

Պայմանական ծախս/եկամուտ NP-ի համար = 90/9 և 91/9 ենթահաշիվների ընդհանուր մնացորդը * հարկային դրույքաչափը 20%:

Բանաձևով հաշվարկված և հաշվապահական գրառումներում արտացոլված արդյունքը պետք է համապատասխանի հարկային հայտարարագրում նշված գումարին: Հետևաբար, ամսվա փակման ճիշտությունը ստուգելու համար անհրաժեշտ է վերլուծել շրջանառության չափերը՝ 99 հաշիվների հետ համապատասխան (PNO ենթահաշիվներ (ակտիվներ) և Պայմանական եկամտահարկի ծախս/եկամուտ): Ամիսը ճիշտ է փակվում, եթե այդ հաշիվների վրա Dt և Kt շրջանառության տարբերությունը հավասար է հայտարարագրում նշված գումարին (տող 180):

Ամսվա փակման օրինակ

«Գուլիվեր» ՍՊԸ-ն տրամադրում է տեղեկատվական և խորհրդատվական ծառայություններ: Ընկերությունը 2016 թվականի փետրվարի արդյունքներով.

ծառայությունները վաճառվել են 1,214,000 ռուբլու չափով;

աշխատողները՝ 712,000 ռուբլի, ապահովագրավճարների չափը՝ 198,000 ռուբլի:

12.02.2016թ.-ին աշխատակից Պետրենկո Ս.Պ.-ից Գուլիվեր ՍՊԸ-ի հաշվապահական հաշվառման բաժին է տրամադրվել կանխավճար, ըստ որի՝ նրանք կատարել են ծախսեր 32700 ռուբլու չափով: Պետրենկոյին ծախսերն ամբողջությամբ փոխհատուցվել են։ Հաշվարկը հաշվի է առնում զվարճանքի ծախսերը 480 ռուբլի չափով: (712,000 × 4%):

2016 թվականի փետրվարի դրությամբ եկամուտները չեն վճարվել, աշխատողներին վճարումներ չեն կատարվել, ապահովագրական վճարները բյուջե չեն մուտքագրվել։

Գուլիվեր ՍՊԸ-ի հաշվապահը 2016 թվականի փետրվարի արդյունքներով ամիսը փակելիս կատարել է հաշվապահական հաշվառման հետևյալ գրառումները.

Դտ	CT	Նկարագրություն	Գումար	Փաստաթուղթ
62	90/1	Հաշվի է առնվում տեղեկատվական և խորհրդատվական ծառայությունների վաճառքից ստացված գումարը	1,214,000 ռուբլի	Մատուցված ծառայությունների վկայականներ
68 Եկամտահարկ		Հաշվի է առնվում վաճառքի գումարից հետաձգված հարկային պարտավորությունը (1,214,000 * 20%):	242,800 ռուբլի	Մատուցված ծառայությունների վկայականներ
		Աշխատողների աշխատավարձը 2016 թվականի փետրվար ամսվա համար	712000 ռուբ.
	68 Եկամտահարկ	Հաշվի է առնվում հետաձգված հարկային պարտավորությունը աշխատավարձի չափից (712,000 ռուբլի * 20%)	142,400 ռուբլի	Աշխատավարձի թերթիկ
	69	Սոցիալական հիմնադրամներին ապահովագրական վճարների հաշվարկը	198000 ռուբ.	Աշխատավարձի թերթիկ
	68 Եկամտահարկ	Հաշվի առնելով ապահովագրավճարների չափը (198,000 ռուբ * 20%)	39600 ռուբլի	Աշխատավարձի թերթիկ
	71	Պետրենկոյի կատարած ժամանցի ծախսերի գումարը դուրս է գրվել	32700 ռուբլի	Նախնական հաշվետվություն
99 PNO	68 Եկամտահարկ	Հաշվի է առնվում մշտական հարկային պարտավորությունը զվարճանքի ծախսերի գումարից (32,700 * 20%)	6540 ռուբ	Նախնական հաշվետվություն
90/2		2016 թվականի փետրվարին վաճառված ծառայությունների դուրսգրումն արտացոլված է (712,000 RUB + 198,000 RUB + 32,700 RUB)	942,700 ռուբլի	Մատուցված ծառայությունների վկայականներ
90/9	99	Փետրվարի վերջին ստացված շահույթը արտացոլելու մուտքը (1,214,000 - 942,700 ռուբլի)	271,300 ռուբլի	Շրջանառության հաշվեկշիռը
99 Պայմանական եկամտահարկի ծախս/եկամուտ	68 Եկամտահարկ	Պայմանական եկամտահարկի ծախս է հաշվարկվել (271,300 * 20%)	54,260 ռուբլի	Շրջանառության հաշվեկշիռը
	68 Եկամտահարկ	Ընթացիկ ժամանակաշրջանում չճանաչված վնասների համար հետաձգված հարկային ակտիվի գումարը արտացոլված է (480 ռուբ * 20%)	5696 ռուբլի	Շրջանառության հաշվեկշիռը

Գլխավոր հաշվապահի աշխատանքի վերջին փուլը ակցիա է, որը կոչվում է «ամսվա փակում»: Բոլոր ձեռնարկությունների մեծամասնությունը այս գործողությունն իրականացնում է ամեն ամիս: Այսօր կիմանանք, թե որն է «ամիսը փակելու» իմաստը։

Պատկերացնենք գործող ձեռնարկություն։ Նրա բոլոր գործունեությունը հաշվապահական գործիքների օգնությամբ կգրանցվի հաշվապահական հաշվում: Հաշվապահական հաշվառման արդյունքները կտեսնենք SALT հաշվետվություններում:

Համառոտ նայենք իրական ձեռնարկության «շրջանառությանը» մինչև «ամսվա փակումը»։ Ես ընդհանուր հաշիվների համար շրջանառություն եմ կատարել, այսինքն. առանց ենթահաշիվների օգտագործման: Ես դա արեցի, որպեսզի ավելի հեշտ ընկալվի: Երբ պարզ լինի «ամսվա փակման» գործընթացի իմաստը, այն ժամանակ հնարավոր կլինի SALT-ին նայել ենթահաշիվներով։

Որոշ մեկնաբանություններ զեկույցի վերաբերյալ

Դիտելով հաշիվների ցանկը (ծածկագիրը և անվանումը), մենք տեսնում ենք, թե հաշվապահական հաշվառման որ ոլորտներն էին ներգրավված:
41 և 44 հաշիվների բացակայությունը ցույց է տալիս, որ սա ապրանքների առևտուր իրականացնող ընկերություն չէ:
Չկան 43, 40, 25 և 20, թղթադրամները արտադրություն չեն։
Զուտ մեկ 20-անոց հաշիվ-ապրանքագիր չկա, սա աշխատանքի ավարտը չէ
Մնում է ծառայությունների մատուցումը։ Սա մեր օրինակի դեպքն է:
Հաշվետվությունը կազմվել է «20XX նոյեմբեր» ամսվա համար
OSV-ն բաղկացած է ցուցիչների երեք խմբից.

- Ամսվա սկզբին 10.31.XX-ից մինչև 23.59.59-ը
- Ամսական (շրջանառություն) 01.11.XX 00.00.00-ից 30.11.XX-ից մինչև 23.59.59
- Ամսվա վերջում. Յուրաքանչյուր հաշվի համար դրանք ավելացվում են հետևյալ կանոնների համաձայն.

Եթե հաշիվը «Ակտիվ» է = Սկզբնական մնացորդ [Debit] + Շրջանառություն [Debit] - Շրջանառություն[Վարկ]
Եթե հաշիվը «Պասիվ» է = Սկսած մնացորդը [Վարկ] + Շրջանառություն [Վարկ] - Շրջանառություն[Debit]

SALT-ում մենք կարող ենք առանձնացնել ֆինանսական արդյունքի համար պատասխանատու հաշիվները: Նման հաշվապահական հաշիվները ներառում են «Վաճառքից եկամուտներ (եկամուտ)» և «Գործունեության իրականացման հաշվապահական հաշվառման ծախսերի հաշիվներ», մասնավորապես 90, 91 հաշիվները:

Քանի որ ֆինանսական արդյունքը մեկ թիվ է, որը կարող է լինել «շահույթ», կամ կարող է լինել «վնաս», ապա այս մեկ թիվը պետք է ստանանք «շրջանառությունից», որը կգրանցենք 99 հաշվի վրա։

Ֆինանսական արդյունքն ամփոփելու համար մեզ կօգնի բանաձևը. «Եկամուտ (եկամուտ) – ծախսեր»:
Ինչպես հասկանում եք, մենք պետք է ընտրենք գումարները բանաձևի համար: Որոշ գումարներ կգնան «Եկամուտ (եկամուտ) վաճառքից» ցուցիչին, մյուսները՝ «Գործառնական ծախսեր»

Յուրաքանչյուր 90, 91 հաշվապահական հաշիվ պարունակում է երկու ցուցիչ՝ «Վաճառքից ստացված հասույթ (եկամուտ)» և «Գործունեության ծախսեր»: Ինչպե՞ս կարող ենք սա տեսնել:

Ամեն ինչ շատ պարզ է.
90 և 91 հաշիվների վարկային շրջանառությունը ցույց կտա «Եկամուտ (եկամուտ)»: Ավելին, սա կլինի միայն առաջին ենթահաշիվների վրա, այսինքն. KO(90.1) և KO(91.1): Հարկ է հատկապես նշել, որ 90.1 և 91.1 ենթահաշիվների վարկային շրջանառությունը (CR) հայտնվում է մեկ ամսվա ընթացքում, երբ վաճառք է տեղի ունենում: Բայց նույնը չի կարելի ասել ծախսերի մասին։

90 և 91 հաշիվների դեբետային շրջանառությունները նախատեսված են ձեռնարկության ծախսերի մասին տեղեկություններ հավաքելու համար: Այնուամենայնիվ, այն ժամանակը, երբ ծախսերը հասնում են այդ հաշիվներին ամսվա ընթացքում, նույնը չէ: Որոշ ծախսեր կկատարվեն վաճառքի պահին։ Այս ծախսերը կլինեն վաճառված ապրանքների ինքնարժեքը։ Մնացած ծախսերը, որոնք ընկերությունը ունի իր գործունեության մեջ, միայն ամսվա վերջում «կանցնեն» ծախսային հաշիվներից 90 և 91 հաշիվների ծախսային մաս, այսինքն. դեբետային շրջանառության մեջ (DO90 և DO91): 90 և 91 ենթահաշիվները, որոնք հավաքում են ընկերության ծախսերը, կլինեն 2-ից 8-ը՝ կախված այն բանից, թե ինչ են նրանք ունեն հաշվային պլանի կարգավորումներում:

Վերադառնանք մեր շրջանառությանը և ուշադիր նայենք դրան։ Պետք է ուշադրություն դարձնել ֆինանսական արդյունքի համար պատասխանատու հաշիվներին։ Շրջանառությունից տեսնում ենք 90, 91 և 26: Ավելին, մենք արդեն գիտենք, որ 26 հաշվի գումարը գնալու է 90 կամ 91 հաշիվներից մեկի ծախսային կողմին (դեբետին): Ո՞րն եք կարծում և ինչու:

Եկեք նայենք մեր օրինակին հակառակ թվերով:
Մենք ունենք ֆինանսական արդյունքների բանաձեւ. Մեզ մնում է միայն SALT-ից ընտրել թվերը և դրանք փոխարինել բանաձևի համապատասխան մասերում: Սկզբում ինքներդ փորձեք, հետո տեսեք, թե ինչ եմ ես առաջարկում:

Իմ որոշումը
"Վաճառքի հասույթը"= Վարկային շրջանառություն (CR)90.1 + Վարկային շրջանառություն (CR)91.1 = 2630450.50
«Գործունեության ծախսեր»= Դեբետային շրջանառություն (DO)26 + DO91.2 = 878757.89

Այսպիսով, ի՞նչ է նշանակում «Ամսվա վերջը հաշվապահության մեջ»:

Ընդհանուր գաղափարը հետևյալն է.

Նախ,հավաքել ընթացիկ ամսվա ծախսերը համապատասխան հաշիվների վրա (20, 25, 26, 44) և դրանք «փոխանցել» «Ծախսային ենթահաշիվներ» 90 և 91 հաշիվներին:

Երկրորդ,Ծախսային հաշիվներից (20, 25, 26, 44) գումարներ փոխանցելու արդյունքում այդ ծախսային հաշիվների վերջավոր մնացորդները կդառնան 0-ի: Այստեղ բացառություններ կան . Օրինակ, արտադրության համար, հատկապես գյուղատնտեսական արտադրողների համար, որոնց արտադրանքը աճում է և ազդում է մի քանի ամիսների վրա, 20-րդ հաշիվն ամբողջությամբ չի փակվի, այսինքն. մնացորդը չի լինի 0: Մեկ այլ օրինակ կարող են լինել առևտրային կազմակերպությունները, որոնք 44-րդ հաշվում հաշվի են առնում բեռնափոխադրման ծախսերը իրենց ապրանքներ հասցնելու համար:

Այս փոքր բացառությունների մասին մենք կխոսենք ավելի ուշ: Այժմ հիմնականը հասկանալն է էությունը. ծախսերի հաշիվները «ամիսը փակելիս» փակվում են զրոյի, այսինքն. ամսվա վերջում դրանց վրա մնացորդներ չպետք է լինեն։ (եթե բացառություններ չլինեն)

Երրորդ, ծախսային հաշիվներից 90 հաշիվ գումարներ փոխանցելուց հետո հաշվարկում ենք յուրաքանչյուր հաշվի վերջնական մնացորդները՝ 90 և 91 հաշիվները։ Այլ կերպ ասած, մենք գտնում ենք 90 և 91 հաշիվների դեբետային և կրեդիտի տարբերությունը և յուրաքանչյուր հաշվի համար ստացված գումարը փոխանցում 99 հաշիվ: Արդյունքում 90 և 91 հաշիվները՝ դրանց վերջնական մնացորդները, նույնպես հավասար կլինեն 0-ի։

Թե ինչպես է դա արվում հատուկ ենթահաշիվների համար, մենք կքննարկենք այլ հոդվածներում: Այստեղ հիմնականը հասկանալը հետևյալն է.

Ամիսը փակելիս Ծախսային հաշիվների վրա մնացորդներ չպետք է լինեն (20, 25, 26, 44): Իսկ 90 և 91 հաշիվները, ընդհանուր առմամբ, նույնպես պետք է հավասար լինեն 0-ի, այսինքն. մնացորդներ չունեն:

Այժմ մենք ունենք ամենածավալուն և երբեմն շատ բարդ թեմաներից մեկը։ Թերևս, նույնիսկ հինգ, կամ նույնիսկ տասը այցելության ընթացքում անհնար է այդ ամենը ուսումնասիրել։ Այսօր մենք կխոսենք միայն ......

Ձեռնարկությունում նյութերը իրական աշխարհի առարկաներ են, որոնք կարելի է տեսնել և շոշափել: Անվանական նյութերին առարկաների նշանակումը տեղի է ունենում ըստ դերի......