Év zárása: könyvelési tételek. Hónapzárás: könyvelések és példák Hónapzárás elrendelése a könyvelésben

Konzultációnkon beszéltünk arról, hogy milyen bejegyzések készülnek a hónap zárásakor. Ebben az anyagban a pénzügyi év lezárásáról lesz szó.

90. és 91. számlazárás

Minden év december 31-én a szokásos tevékenységből és egyéb műveletekből származó pénzügyi eredmény azonosítása után az alszámlákat vissza kell állítani a 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” () számlákra.

A szintetikus (összecsukott) 90-es és 91-es számlákon nem lehet egyenleg az alszámlák zárásakor. Az egyenleg hiánya ezeken a számlákon a 90-9, illetve a 91-9 alszámlák pénzügyi eredményének azonosításával érhető el. Ebből következően az alszámlák lezárásáig a 90-9, illetve a 91-9 alszámlák a szokásos tevékenységből, illetve egyéb műveletekből származó éves halmozott nyereséget vagy veszteséget mutatják.

Évzáráskor a tranzakciók általában automatikusan generálódnak a használt könyvelési programban.

Megmutatjuk, milyen könyvelési bejegyzéseket kell elvégezni:

Ha a 90-es, 91-es számlákhoz más alszámlákat nyitottak, és azokon terhelési egyenlegek halmozódtak fel, akkor azok ugyanúgy záródnak: a 90-9, illetve a 91-9 alszámlák terhére kerülnek jóváírásra.

A bejegyzések eredményeként a 90-es és 91-es számlák összes alszámlája lezárásra kerül.

Számlazárás 99

A 90-es és 91-es számlák összes alszámlájának visszaállítása után már csak a 99-es „Nyereség és veszteség” számla zárása maradt. Hiszen a jövő év elején szintén ne legyen egyenlege (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. végzése).

A 99-es számla jóváírása (évi eredmény) vagy a terhelési egyenleg (éves veszteség) a 84-es „Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számlához tartozik:

99. számla terhelése - 84. számla jóváírása - Az év nyeresége megjelenik

84-es számla terhelése - 99-es számla jóváírása - tükröződő veszteség az év munkaeredményei alapján

Az év zárását a számvitelben egyébként „mérlegreformnak” nevezik. A feltételes digitális adatok mérlegreformálásának feladásait itt tekintheti meg.

A jogi személyek pénzügyi évének zárásakor a könyvelési tételek a következő sorrendben készülnek:

Költségelszámolás zárása (beleértve a közvetett költségeket is).
90 számla lezárása, vállalati nyereség kiszámítása.
Mérlegátalakítás: a főszámlák lezárása a vállalat bevételeinek és kiadásainak elszámolására, a vállalkozás pénzügyi helyzetének, az üzleti tevékenységek hatékonyságának elemzésére, a szervezet nettó nyereségének vagy veszteségének mutatójának megszerzésére.

Az évzáró a szervezet beszámolási év december 31-i pénzügyi eredményeinek összesítése.

A bezárás előtt minden alapadatot még egyszer ellenőrizni kell, és kötelező hatósági műveleteket kell végrehajtani:

A szerződő felekkel történő elszámolások egyeztetése, a számviteli dokumentáció elemzése, az üzleti tevékenységek megjelenítési sorrendjének helyreállítása (számlák elemzése, , , 62, 76 stb.).
Számítsa ki év végén a munkavállalói béreket, adókat és biztosítási járulékokat (számlák, ,).
Elemezze az áruk és készletek egyenlegét (számlák, 10, 43). Készítsen raktári leltárt, és szükség esetén módosítsa az adatokat.
Befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának kiszámítása, átértékelés elvégzése (számla,).
Ellenőrizze a felmerült költségeket (monitoring számlák, , , , stb.).
Számítsa ki a társaság összes bevételét és kiadását (a 90. és 91. számla egyenlegét a 99. számlán írják le).

Valamit észben kell tartani! Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a pénzügyi kimutatásokat a beszámolási évet követő év március 31-e előtt kell benyújtani az adóhatósághoz. Az év vége előtt azonban minden ellenőrzési tevékenységet fokozatosan kell végrehajtani a 4. negyedév során.

Az előkészítő eljárások befejezése után az év lezárul - a mérleg megreformálása, amelyben a társaság nettó nyeresége vagy nettó vesztesége kiderül.

Alapvető könyvelési tételek az év végi záráshoz

Értékesítési elemzés

A szervezetek szokásos tevékenységeinek eredményeinek összefoglalásához elemezni kell a számla alszámláit:

90.1: ezen az alszámlán jelennek meg az eladott árukról a társasághoz beérkezett összes bizonylat. Az alszámla egyenlege az időszakra befolyt bevétel:
50,51 Dt90,01 Kt - beérkezett kifizetés;

Dt62 Kt90,01 - árbevétel tükröződik;
90.02: az eladáskor eladott áruk költsége:
Dt90.02 Kt41 - az áruk számviteli értékének leírása;

Dt90,02 Kt20 - az elvégzett munka költsége;
90.03: A szabályozó hatóságoknak történő kifizetéskor felhalmozott áfa megjelenik:
Dt90,03 Kt68.

Minden hónapban összehasonlítják az alszámla adatait, és az egyenleg átkerül a 90.09 alszámlára, amely megjeleníti a számított pénzügyi eredményeket: Dt - veszteség; Kt - profit.

Az időszak zárásakor a 90,09-es egyenleg a 99-es számla terhére kerül a szokásos üzleti tevékenységből származó nyereséggel és a számla jóváírására. 99 veszteséges munkáért.

Nem üzemi tevékenységek elemzése

A szervezet szokásos üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódó tranzakciók esetében az elemzés a számla alszámláinak figyelése alapján történik:

91.01: az alszámla célja, hogy információkat tartalmazzon a társaság egyéb bevételeiről. Ezek a következők lehetnek: árfolyam-különbözet, készletnyilvántartási többlet, szerződő feleknek nyújtott kölcsönzött forrásokból származó bevétel stb.:
50,51 Dt91,01 Kt - saját berendezés értékesítéséből származó bevétel;

Dt73 Kt91,01 - fizetett kamat formájában nyújtott kölcsönökből származó bevétel;
91.02: itt gyűjtjük össze az összes nem működési költséggel kapcsolatos információt: banki jutalékok, áruhiányok, adóbírságok és büntetések stb.:
Dt91,02 Kt66,67 - kamatfizetés a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért;

Dt91.02 Kt01 - a berendezések költségének csökkenése az átértékelés eredményei alapján.

Minden hónapban összehasonlítják az alszámla adatait, és az egyenleg átkerül a 91.09 alszámlára, amely megjeleníti a számított pénzügyi eredményeket: Dt - veszteség; Kt - profit.

Az időszak zárásakor a 90,09-es egyenleg a 99-es számla jóváírására a szokásos üzleti tevékenységből származó eredményre és a számla terhére kerül. 99 veszteséges munkáért.

Egyensúly reformáció

Az összes főszámla számviteli szabályok szerinti lezárása és az összes összegyűjtött információ elemzése után a mérleg megreformálódik - azonosítva a teljes pénzügyi eredményt és hozzárendelve a számlához. a későbbi terjesztéshez. Az elvégzett reformáció elmondhatja a szervezet munkaerő- és anyagi erőforrás-felhasználásának hatékonyságát:

Dt99 Kt84 - az év során fel nem osztott nyereség kimutatása;
Dt84 Kt99 - információ a fedezetlen veszteségekről.

A szerző kiegészítése! A 84-es számla könyvelése eredményszemléletű. A nyereségfelosztásról, illetve a veszteségek fedezésének módjáról az éves beszámoló elfogadását követően a tulajdonosi közgyűlés dönt.

Gyakorlati példa az év végi záró tranzakciók előkészítésére

A „Kolosok” Korlátolt Felelősségű Társaság a beszállítóktól vásárolt irodai székek értékesítésével foglalkozik 3000 rubelért (ÁFA-val 18% - 457,62). Az év során a vételár nem változott, így az eladási ár változatlan maradt: 5000 rubel (18% áfával - 762,71). Az év során minden árut értékesítettek (40 db).

Ezenkívül a cég fizet a banki szolgáltatásokért, amelyek összege 890 rubel.

Befejezett üzleti tranzakciók könyvelési tételei:

Dt41 Kt60: 101 694,20 rubel - irodabútorok átvétele a raktárba további értékesítés céljából;
19,03 Dt60: 18 305,80 dörzsölje. - ÁFA a szállítótól;
Dt51 Kt90.01: 200 000 rubel - székek eladásából származó bevétel;
Dt91,02 Kt41: 101 694,20 dörzsölje. - a székek költségének leírása (a Kolosok LLC költsége csak a szállítók vételárát tartalmazza);
90,03 Dt 68,02 Kt: 30 508,47 RUB - az adóhatóságnak fizetendő áfa kiszámítása;
Dt91,02 Kt51: 890 dörzsölje. - banki jutalékok.

A 90-es fiók eredményei a hónap végén:

Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 dörzsölje. = 132 202,67 dörzsölje.

Kt: 200 000 dörzsölje.

Végső egyenleg: 67 797,33 rubel - az értékesítésből származó nyereség.

91 fiók eredménye a hónap végén:

Dt91,09 Kt91,02: 890 dörzsölje. - veszteség.

Az év zárása:

90,09 Dt99: 67 797,33 dörzsölje. - megjelenik a szokásos üzleti tevékenységekből származó nyereség.

Dt91,09 Kt99: 890 dörzsölje. - nem üzemi tevékenységből származó veszteség.

A beszámolási év végén a Kolosok LLC nyereséget ért el, amely a fel nem osztott eredményben fog szerepelni:

Dt84 Kt99: 66 907,33 dörzsölje. - a társaság gazdasági életének év végi, december 31-i pénzügyi eredményeinek megállapítása.

A hónap zárása a kötelező tranzakciók listája és a közbenső pénzügyi eredmény megállapításához végrehajtott bejegyzések listája. Nézzük meg az alapvető tranzakciókat egy hónap manuális lezárásához egy példa segítségével.

A könyvelési hónap lezárásának eljárása a következőket tartalmazza:

Költségek meghatározása és költségbe történő leírása;
Értékesítési számlák zárása és pénzügyi eredmények meghatározása;
Bevétel-kiadás számlák lezárása, adóalap meghatározása.

1. lépés: Határozza meg a havi költségeket

A társaság költségei a 20, 23, 25, 26, 44 stb. aktív számlákon jelennek meg – ezeknek a számláknak a közös neve „költségszámlák”.

A vállalkozási költségek típusai:

Gyártási költségek;
Segédgyártás költségei;
Általános működési költségek;
Gyártási költségek stb.

Tegyük fel, hogy a Buttercup LLC 2016. januári könyvelése a következő tranzakciókat tükrözi:

Havi értékcsökkenési díj - 96 000 rubel;
A műhelyben dolgozók bérének kiszámítása - 780 000 rubel;
Az adminisztratív és vezetői személyzet bérszámfejtése - 250 000 RUB;
A szolgáltatótól való vásárlás (villany) tükröződik - 17 000 RUB. (ÁFA nélkül);
1 062 000 RUB értékben értékesített termékek, beleértve ÁFA 162 000 rubel.

A könyvelő ezeket a tranzakciókat könyveléssel tükrözi:

A bevétel tükrözése:

2. szakasz. Számlák lezárása a könyvelési hónap végén

A költség kiszámításához két módszer használható: a klasszikus költségleírás és a közvetlen költségszámítás:

Szerezzen 267 videóleckét 1C-n ingyen:

A bekerülési érték első módszerrel történő lezárása történhet diszkontáras elszámolással, azaz 40-es számla használatával, vagy anélkül.
A második módszer azt jelenti, hogy az általános üzleti kiadásokat nem tartalmazza az önköltségi ár, hanem bevételként írják le. A szervezet maga választja ki a módszert, és rögzíti azt számviteli politikájában.

Tekintsük mindkét lehetőséget az önköltségi ár zárására a Buttercup LLC adatainál.

Költségszámlák hónap végi zárására vonatkozó könyvelések közvetlen költségleírások alkalmazása esetén:

Könyvelések a költségek közvetlen költségszámítási módszerrel történő leírásakor:

Dt	CT	Működési leírás	Összeg, dörzsölje.	Dokumentum
90.8	26	Általános üzleti költségek leírása	250 000	Buh. referencia
90.2	20	Gyártási költségek leírása (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Buh. referencia

90 feladási fiók lezárása:

Dt	CT	Működési leírás	Összeg, dörzsölje.	Dokumentum
90.9	90.2	Leírt költségek (1.143.000+893.000+400.000+162.000)	2 598 000	Buh. referencia
90.1	90.9	Bevétel (bevétel) leírásra került	1 062 000	Buh. referencia

3. szakasz. A pénzügyi eredmények meghatározása

A pénzügyi eredményt az értékesítési számlák forgalmának (90) és a bevételek-ráfordítások (91) összehasonlításával határozzák meg, és az ezen számlákon lévő egyenleget átvezetik a 99. Eredmény és veszteség számlára.

A pénzügyi eredmény a következőkből áll:

Uszony. a fő tevékenységekre vonatkozó összegek;
Egyéb bevételek (kiadások);
Vállalkozási vészhelyzetek költségei;
Adófizetések.

A 99-es szám aktív-passzív. A számla megfelel:

A főtevékenység pénzügyi eredményének meghatározásakor a számla megfelel a 90. számlának;
Az egyéb tevékenységek eredményének meghatározása - 91 számlálással;
A sürgősségi esetek eredményének meghatározásakor a 99-es számla megfelel a költséghely, készpénz, személyi elszámolások stb. számláinak;
A jövedelemadó számításánál a számla a 68-as számlának felel meg.

Számlazárás 90, 91, 99 tranzakció a hónap végén

A hónap végén a 90-es és 91-es számla alszámlái gyűjtik a háztartási eredményeket. a vállalkozás működését. Egyes alszámlák aktívak, mások passzívak. Az eredmény a Dt és a Kt számlaforgalmának összehasonlításával kerül kiszámításra.

Ha Dt meghaladja a Kt-t, akkor az egyenleg a Kt 90.9 szerint tükröződik. Ez azt jelenti, hogy az időszak egészének végén nem lehet egyenleg a 90. számlán.

A könyvelési hónap lezárása és a Buttercup LLC januári pénzügyi eredményének meghatározása:

A 91 számlálás eredményét hasonló séma szerint határozzuk meg.

A 90-es és 91-es számlák zárása után az ezeken a számlákon lévő egyenleg a 99-es számlán jelenik meg:

A 99. számlán az év során az üzleti tevékenység pénzügyi eredményei eredményszemléletű módon jelennek meg. Ezt a számlát évente egyszer, az év utolsó napján zárják le.

A hónapzáró műveletek célja az aktuális beszámolási időszak pénzügyi eredményének összegzése és meghatározása. Mi a havi zárás, és milyen bejegyzéseket kell tenni az időszak végén - erről cikkünkből megtudhatja.

A hónap zárásának eljárása és főbb szakaszai

A hónap zárási eljárása magában foglalja a számviteli műveleteket, amelyek fő célja a szervezet pénzügyi eredményének meghatározása.

A hónap lezárásának eljárása több szakaszból áll:

színpad. Ebben a szakaszban megjelenik a termékek gyártási és értékesítési költségeinek teljes összegének leírása. A ráfordítások összege az eladott termékek terhére kerül leírásra.
színpad, amelyen a megnyitott alszámlák egyenlegelemzése történik és történik. Ebben a szakaszban meg kell határozni, hogy van-e pozitív vagy negatív különbség az ezeken a számlákon lévő egyenlegek összege között
színpad. A hónap zárásának utolsó szakaszában a pénzügyi eredmény tükröződik, amelynek összegét figyelembe veszik. Ha a 90. számla egyenlege meghaladja a 91. számla egyenlegét és a szervezet nyereséget termel, akkor annak összege a 99. számla jóváírására kerül leírásra. Ha a hónap végén kiderül, hogy a cég veszteségesen működött , akkor a veszteségek összege a 99-es számla terhelésén jelenik meg.

A használó szervezeteknél az egyik szükséges művelet a hónap zárásakor a feltételes kiadások (bevételek) tükrözése. A feladandó összeg meghatározásához használja:

NP feltételes ráfordítás/bevétel = 90/9 és 91/9 alszámlák teljes egyenlege * adókulcs 20%.

A képlettel számított és a könyvelési tételekben megjelenített eredménynek meg kell egyeznie az adóbevallásban feltüntetett összeggel. Ezért a hónap zárásának helyességének ellenőrzéséhez elemezni kell a 99-es számlákkal (PNO alszámlák (eszközök) és Feltételes jövedelemadó-kiadás/bevétel) megfelelő forgalom összegeit. A hónap zárása akkor történik helyesen, ha ezeken a számlákon a Dt és Kt forgalom különbözete megegyezik a nyilatkozatban (180. sor) feltüntetett összeggel.

Hónapzáró példa

A Gulliver LLC információs és tanácsadási szolgáltatásokat nyújt. A 2016. februári eredmények alapján a társaság:

a szolgáltatásokat 1 214 000 RUB értékben értékesítették;

alkalmazottak összege 712 000 rubel, a biztosítási díjak összege 198 000 rubel.

2016. 12. 02-án a Gulliver LLC számviteli osztálya megkapta S. P. Petrenko alkalmazott előzetes jelentését, amely szerint 32 700 rubel összegű kiadásai merültek fel. A költségeket Petrenkónak teljes egészében megtérítették. A számítás figyelembe veszi a reprezentációs költségeket 480 rubel összegben. (712 000 RUB × 4%).

2016. februárig nem került kifizetésre a bevétel, nem történt kifizetés a munkavállalóknak, a biztosítási járulékok nem kerültek átutalásra a költségvetésbe.

A Gulliver LLC könyvelője a 2016. februári eredmények alapján a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe a hónap zárásakor:

Dt	CT	Leírás	Összeg	Dokumentum
62	90/1	Az információs és tanácsadási szolgáltatások értékesítéséből származó összeget veszik figyelembe	1 214 000 RUB	Tanúsítványok a nyújtott szolgáltatásokról
68 Jövedelemadó		Az eladási összegből származó halasztott adókötelezettséget figyelembe veszik (1 214 000 RUB * 20%)	242 800 RUB	Tanúsítványok a nyújtott szolgáltatásokról
		Munkavállalók bérszámfejtése 2016. februárra	712 000 dörzsölje.
	68 Jövedelemadó	A munkabér összegéből származó halasztott adókötelezettséget figyelembe veszik (712 000 RUB * 20%)	142 400 RUB	Bérszámfejtő lap
	69	Társadalmi alapok biztosítási hozzájárulásainak kiszámítása	198 000 dörzsölje.	Bérszámfejtő lap
	68 Jövedelemadó	A biztosítási díjak összegéből számítva (198 000 RUB * 20%)	39 600 RUB	Bérszámfejtő lap
	71	Leírták a Petrenkónál felmerült reprezentációs költségek összegét	32 700 RUB	Előzetes jelentés
99 PNO	68 Jövedelemadó	Az állandó adókötelezettséget a reprezentációs költségek összegéből veszik figyelembe (32 700 RUB * 20%)	6540 RUB	Előzetes jelentés
90/2		A 2016 februárjában értékesített szolgáltatások leírása megjelenik (712 000 RUB + 198 000 RUB + 32 700 RUB)	942 700 RUB	Tanúsítványok a nyújtott szolgáltatásokról
90/9	99	Bejegyzés a február végén kapott nyereséget tükrözi (1 214 000 RUB – 942 700 RUB)	271 300 RUB	Forgalmi mérleg
99 Feltételes jövedelemadó ráfordítás/bevétel	68 Jövedelemadó	Feltételes jövedelemadó-kiadás halmozódott fel (271 300 RUB * 20%)	54 260 RUB	Forgalmi mérleg
	68 Jövedelemadó	A tárgyidőszakban el nem számolt veszteségekre vonatkozó halasztott adókövetelés összege megjelenik (480 RUB * 20%)	5696 RUR	Forgalmi mérleg

A főkönyvelő munkájának utolsó szakasza a „hónapzárás” nevű akció. A vállalkozások többsége minden hónapban elvégzi ezt a műveletet. Ma megtudjuk, mit jelent a „hónap zárása”.

Képzeljünk el egy működő vállalkozást. Minden tevékenysége könyvelési eszközök segítségével a főkönyvi számlákon kerül rögzítésre. A számviteli elszámolások eredményeit a SALT jelentésekben fogjuk látni.

Nézzük meg röviden egy valódi vállalkozás „forgalmát” a „hónap zárásáig”. A számlák egészére forgalmaztam, i.e. alszámlák használata nélkül. Ezt azért tettem, hogy könnyebben érthető legyen. Ha világos a „hónap zárása” folyamat jelentése, akkor lehet majd alszámlákkal nézni a SÓ-t.

Néhány megjegyzés a jelentéshez

A számlák listáját tekintve (kód és név) láthatjuk, hogy a számvitel mely területei érintettek.
A 41-es és 44-es számla hiánya azt mutatja, hogy ez nem árukereskedelemmel foglalkozó cég.
Nincs 43, 40, 25 és 20, a számlák nem gyártási.
Nincs tisztán egy 20-as számla – ez nem a munka befejezése
Marad a szolgáltatásnyújtás. Példánkban ez a helyzet.
A jelentés a „20XX. november” hónapra készült
Az OSV három indikátorcsoportból áll:

- A hónap elején: XX.10.31-től 23.59.59-ig
- havonta (FORGALOM) XX.11.01-től 00.00-XX.11.30-tól 23.59.59-ig
- A hónap végén. Minden fiókhoz hozzáadásra kerülnek a következő szabályok szerint:

Ha a fiók „Aktív” = Kezdő egyenleg [terhelés] + forgalom [terhelés] - Forgalom[hitel]
Ha a fiók „Passzív” = Beg.Tost.[Credit] + Forgalom[Credit] - Forgalom[terhelés]

A SALT-ban kiemelhetjük a pénzügyi eredményért felelős számlákat. Az ilyen számviteli számlák magukban foglalják az „Értékesítésből származó bevételek” és a „Tevékenységek végzésének könyvelési kiadásainak számláit”, nevezetesen a 90, 91 számlákat.

Mivel a pénzügyi eredmény egy szám, ami lehet „Profit”, vagy lehet „Veszteség”, ezért a „forgalomból” ezt az egy számot kell megkapnunk, amit a 99-es számlán fogunk nyilvántartani.

A pénzügyi eredmény összegzéséhez a következő képlet segít nekünk: „Bevétel (bevétel) – kiadások.”
Amint érti, ki kell választanunk az összegeket a képlethez. Egyes összegek az „Értékesítésből származó bevételek (bevételek)”, mások a „Működési költségek” mutatóba kerülnek.

Minden 90. és 91. számviteli számla két mutatót tartalmaz: „Értékesítésből származó bevétel” és „Tevékenységi költségek”. Hogyan láthatjuk ezt?

Minden nagyon egyszerű.
A 90-es és 91-es számlák hitelforgalma a „Bevétel (bevétel)” feliratot mutatja. Ráadásul ez csak az első alszámlákon lesz, pl. KO(90.1) és KO(91.1). Külön meg kell jegyezni, hogy a 90.1 és 91.1 alszámlákon a hitelforgalom (CR) egy hónapon belül megjelenik, amikor eladásra kerül sor. De ugyanez nem mondható el a kiadásokról.

A 90-es és 91-es számlák terhelési forgalmát úgy tervezték, hogy információkat gyűjtsenek a vállalkozás Kiadásairól. Azonban az az időpont, amikor a kiadások a hónap során ezekre a számlákra érkeznek, nem ugyanaz. Egyes kiadások az eladáskor merülnek fel. Ezek a költségek az eladott áruk költségei lesznek. Az egyéb ráfordítások, amelyekkel a társaság tevékenysége során felmerül, csak a hónap végén „áttérnek” a költségszámlákról a 90. és 91. számla kiadási oldalára, azaz. terhelési forgalomba (DO90 és DO91). A 90-es és 91-es alszámlák, amelyek a cég kiadásait gyűjtik, 2-től 8-ig lesznek, attól függően, hogy mi van a számlatükör beállításaiban.

Térjünk vissza forgalmunkhoz, és nézzük meg alaposan. Figyelnünk kell a pénzügyi eredményért felelős számlákra. A forgalomból 90-et, 91-et és 26-ot látunk. Sőt, azt már tudjuk, hogy a 26-os számla összege a 90 vagy 91 számla valamelyikének költségoldalára (terhelésére) kerül. Melyikre gondolsz és miért?

Nézzük a példánkat fordított számokkal.
Van egy képletünk a pénzügyi eredményekhez. Nincs más dolgunk, mint kiválasztani a számokat a SALT-ból, és behelyettesíteni a képlet megfelelő részeibe. Először próbáld ki magad, aztán meglátod, mire jutottam.

A dontesem
"Árbevétel"= Hitelforgalom (CR) 90,1 + Hitelforgalom (CR) 91,1 = 2630450,50
"Tevékenységi költségek"= Terhelési forgalom (DO)26 + DO91.2 = 878757.89

Tehát mit jelent a „Hónap vége a számvitelben”?

Az általános elképzelés a következő:

Először, a tárgyhónap Költségeinek összegyűjtése a megfelelő számlákon (20, 25, 26, 44) és „átvezetése” a „Költség alszámlák” 90 és 91 számlákra.

Másodszor, A költségszámlákról (20, 25, 26, 44) történő összegek átvezetése következtében ezeken a kiadási számlákon a záró egyenleg 0 lesz. Itt vannak kivételek . Pl. a termelésnél, főleg azoknál a mezőgazdasági termelőknél, akiknek termékei nőnek és több hónapot is érintenek, a 20. számla nem záródik be teljesen, i.e. az egyenleg nem lesz 0. Egy másik példa lehet a kereskedelmi szervezetek, amelyek a 44-es számlán figyelembe veszik a szállítási költségeket az áruk szállításakor.

Ezekről az apró kivételekről később fogunk beszélni. Most a lényeg az, hogy megértsük a lényeget - a költségszámlákat a „hónap zárásakor” nullára zárják, azaz. a hónap végén ne legyen rajtuk egyenleg. (hacsak nincs kivétel)

Harmadik, a költségszámlákról a 90-es számlára történő összegek átvezetése után számlánként kiszámítjuk a végegyenlegeket: 90 és 91 számlák. Más szóval, a 90-es és a 91-es számlák esetében megtaláljuk a terhelés és a jóváírás közötti különbséget, és az így kapott összeget minden számlánál átutaljuk a 99-es számlára. Ennek eredményeként a 90. és 91. számla végegyenlege is 0 lesz.

Más cikkekben megvitatjuk, hogyan történik ez kifejezetten az alszámlák esetében. Itt a legfontosabb, hogy megértsük a következőket:

A hónap zárásakor a Költségszámlákon (20, 25, 26, 44) ne legyen egyenleg. És a 90-es és 91-es számláknak általában 0-val is egyenlőnek kell lenniük, azaz. nincs maradéka.

Most az egyik legkiterjedtebb és néha nagyon összetett téma áll előttünk. Talán még öt vagy akár tíz látogatás alatt sem lehet mindent tanulmányozni. Ma csak arról fogunk beszélni......

Az anyagok egy vállalkozásban a való világ tárgyai, amelyek láthatók és megtapinthatók. Az objektumok hozzárendelése a névanyagokhoz a szerep szerint történik......