A tranzakció értékesítése után áfát kell fizetni. ÁFA könyvelési tételei: példák. ÁFA: a kiadott előlegekre vonatkozó bejegyzések

A cikkben továbbra is megértjük az általános forgalmi adót (ÁFA), és megfontoljuk, hogy az áfa kiszámításával, fizetésével és visszatérítésével kapcsolatos tételeket mely tételeket kell tükrözni a könyvelésben.

Minden adónem elszámolására szolgál, melyben külön 68.2 alszámlát nyitnak az áfa elszámolásra. Ezen alszámla terhelése a levonható áfát, a jóváírás pedig a költségvetésbe fizetendő áfát tükrözi.

A terhelés és a jóváírás különbözete a költségvetésbe befizetendő (vagy a költségvetésből visszatérítésre) adó összegét jelenti.

Könyvelési tételek az áfa elszámoláshoz

Egy szervezet az áruk, anyagok (szolgáltatások, munkák) vásárlásakor, valamint azok további értékesítése során problémákkal szembesül. Az áfa-adózás tárgyáról olvashat.

Az áru vásárlásakor a szállító bemutatja a kísérő dokumentumokat, amelyeknek tartalmaznia kell egy számlát. Számlát kell fizetni, ha a szállító áfa-fizető.

A kiállított számla tartalmazza az áruk összértékét adóval együtt, valamint az áfa összegét is külön hozzárendeljük. A vevő szervezet ezt az áfát levonásra (költségvetési visszatérítésre) küldheti. Ez megtehető, feltéve, hogy a szervezet ennek az adónak a befizetője (nem mentes az áfa alól), valamint megfelelően kiállított számlával rendelkezik.

Az áruk (és egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások) könyvelésre történő átvételekor a vevő az áfa összegét külön 19 „Vásárolt értéktárgyak általános forgalmi adója” számlájára utalja, a fennmaradó költség pedig beviszi az árut a raktárba.

A vonatkozó vezetékezés az alábbiakban látható.

A szállító által bemutatott áfa elszámolási könyvelések:

D19 K60 – A vásárolt eszközök áfája hozzá van rendelve.

D41 (10, 08..) K60 – a beszerzett eszközöket ÁFA-val csökkentett bekerülési értéken aktiváljuk.

D68.2 K19 – A beszerzett eszközök áfája levonható.

Ha árukat vagy termékeket ad el egy szervezetnek, az eladó a vevő és az eladó között megállapodott értéktárgyak értékére áfát számít fel.

Az eladó által az áfa kiszámításához szükséges tranzakciók a következők:

D90.3 K68.2 – az eladott értékek után fizetendő áfa (ha az értékesítés lebonyolításra került).

D91.2 K68.2 – az eladott tárgyi eszközök és anyagok után fizetendő áfa (az értékesítés során).

A 68.2 alszámlán a terhelés minden vásárolt érték után, a hitel pedig minden eladott áru, anyag, termék és egyéb érték után fizetendő áfát szed be.

A 68.2 alszámla jóváírása és terhelése közötti különbözet ​​határozza meg az adó összegét, amelyet a szervezet az adófizetési eljárásnak megfelelően köteles a költségvetésbe befizetni. Ha a 68.2 számla terhelési forgalma nagyobb, mint a jóváírási forgalom, akkor az ÁFA a költségvetésből visszaigényelhető.

Ha egy szervezet előleget utal át egy szállítónak, vagy előleget kap a vevőtől, akkor ebben az esetben az áfa-elszámolásnak van néhány jellemzője. Ezekről a funkciókról itt fogunk beszélni.

A késztermékek, áruk, szolgáltatások értékesítésének elszámolására a 90-es „Értékesítés” számla kerül felhasználásra. A 90-es számla összetett, több alszámlával rendelkezik. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan épül fel ez a fiók, és milyen könyvelések történnek a 90-es fiókba termékek, áruk és szolgáltatások értékesítése során.

Felépítésében hasonló, amit a közeljövőben elemezünk.

Számla felépítése 90 „Értékesítés”, alszámlák

A 90-es „Értékesítés” számla több alszámlából áll, a mindig használt fő alszámlák:

• 1. alszámla - az alszámla jóváírása az eladásból származó bevételt tükrözi.
• 2 - a terhelés árukat, szolgáltatásokat tükröz, vagyis azt, amit eladunk.
• 3 - a terhelés az eladott termékek után felhalmozott összeget tükrözi.
• 9 - ezen az alszámlán a teljes havi pénzügyi eredményt számítják ki, a terhelés a havi nyereséget, a jóváírás pedig a veszteségeket tükrözi.

második tétel: költség 120 000 rubel, bevétel 200 000 rubel, ÁFA 30 000 rubel.

Összeg	Terhelés	Hitel	Művelet neve
80000	90/2	43	Az első tételt eladásra küldték, a költségeket leírták
100000	62	90/1	Az első tétel értékesítéséből származó bevétel megjelenik
15000	90/3	68	Az első tétel után felszámított áfa
120000	90/2	43	A második tétel költsége leírásra került
200000	62	90/1	A második tétel értékesítéséből származó bevétel megjelenik
30000	90/3	68	A második tétel után felszámított áfa
55000	90/9	99	Az e havi pénzügyi eredmény tükröződik

Algoritmus:

1. Egy hónapon belül minden értékesítést rögzítünk, és felszámítjuk az áfát.
2. A hónap végén kiszámítjuk a pénzügyi eredményt = terhelési forgalom - hitelforgalom = (80 000 + 120 000) + (15 000 + 30 000) - (100 000 + 200 000) = – 55 000 rubel. nyereséget termelt. A kapott nyereséget a D90/9 K99 könyvelés tükrözi.

Az érthetőség kedvéért képzeljük el a számolást. 90 és egyre fogy 99 táblázat formájában, és az összes értékesítési tranzakciót tükrözi (a végső egyenleg pirossal, az aktuális tranzakciók feketével vannak kiemelve):

November:

Novemberben új számlát nyitunk. 90, októbertől minden alszámlára átutaljuk a végső egyenleget, ez lesz a nyitó egyenleg.

1. tétel: költség 90 000, bevétel 150 000, ÁFA 23 000.

2. tétel: költség 180 000, bevétel 300 000, ÁFA 46 000.

Algoritmus:

1. A bejegyzések az előző hónaphoz hasonlóak lesznek, nem ismétlem meg.
2. Pénzügyi eredmény: (90 000 + 180 000) + (23 000 + 46 000) - (150 000 + 300 000) = – 111 000 - nyereség.

fiók 90 és egyre fogy A hónap végén a 99 így fog kinézni (a kezdő egyenleg zölddel, a záró egyenleg pirossal, az aktuális tranzakciók feketével):

December:

A záró egyenleget alszámlánként novembertől utaljuk át, ez lesz a decemberi kezdő egyenleg.

1. tétel: költség 75 000, bevétel 100 000, ÁFA 15 000.

Algoritmus:

1. A szükséges értékesítési ügyleteket lebonyolítjuk, ÁFA-t kalkulálunk.
2. A havi pénzügyi eredmény = 75 000 + 15 000 - 100 000 = - 10 000 - nyereség.
3. Lezárjuk a 90-es számlát. Hadd emlékeztessem Önt arra, hogy az ábrán a 9-es alszámlára zárunk, a számlazárás kék színnel látható. A zárás eredményeként az összes alszámla egyenlege 0.

Remélem, hogy most nem okoz nehézséget a késztermékek, áruk és szolgáltatások értékesítésének elszámolásának kérdése. A következő cikkben folytatjuk a pénzügyi eredmények elszámolásának témáját, fontolja meg az egyéb bevételek és kiadások elszámolását a számlán. 91.

Az áruk vagy szolgáltatások értékesítése jelenti a vállalat fő bevételi forrását. Az eladás a könyvelésben a szállításkor vagy a fizetéskor jelenik meg. Minden küldeményhez saját feladások tartoznak.

Az áruk értékesítése a „Költség” alszámlájának () és a 41. jóváírásnak a terhelésén jelenik meg, amelyek alszámláit a kereskedelem típusa (nagykereskedelem/kiskereskedelem stb.) határozza meg:

• Az áruk értékesítéséből származó bevétel a 90-es számla „Bevétel” alszámla jóváírásában jelenik meg a számlával összhangban.

Az áruk értékesítése közvetítőn keresztül történhet. Ezután be kell írni a 45-ös terhelés 41-es jóváírást „Áruk a raktárakban”. A készletelemek értékesítése során az üzleti bejegyzések a 90 „Költség” és a jóváírás terhére történnek. Az áruk exportálásakor ugyanazokat a tranzakciókat hajtják végre.

A fő adózási rendszerben az értékesítés után ÁFA-t kell fizetni. Az adót a terhelési áfajóváírás könyvelése tükrözi.

A kiskereskedelemben az árukat eladási áron értékesítik. A jelölés a szerint történik. A hónap végén történő eladáskor fordított bejegyzéseket kell tenni:

• Terhelés 90 „Költség” jóváírás 42.

Kiadások nagykereskedelmi áruk értékesítésére

Általában előre utalással vagy az áru kiszállításával történhet.

Előre fizetéssel

A szervezet ezután 99 500 rubel értékben szállított árut. (ÁFA 15 178 RUB).

Hozzászólások:

Számla Dt	Kt számla	Bekötés leírása	Feladási összeg	Egy dokumentumalap
			99 500	bankszámlakivonat
		Előleg fizetésről szóló számla kiállítása	15 178	Ref. számla
		Az árbevételt vagy az árukat figyelembe veszik	99 500	Csomagolási lista
		Az értékesítés után ÁFA kerül felszámításra	15 178	Csomagolási lista
		Eladott áruk leírása	64 000	Csomagolási lista
		Előleg jóváírva	99 500	Csomagolási lista
			99 500	Számla
		Előleg áfa levonása	15178	Számla

Szállítással

A szervezet 32 ​​000 RUB értékben szállított árut a vevőnek. (ÁFA 4881 rub.). A fizetés kézbesítés után megérkezett.

Hozzászólások:

Számla Dt	Kt számla	Bekötés leírása	Feladási összeg	Egy dokumentumalap
		Az áruk értékesítéséből származó bevétel megjelenik	32 000	Csomagolási lista
		Az értékesítés után ÁFA kerül felszámításra	4881	Csomagolási lista
		Eladott áruk leírása	385	Csomagolási lista
		Az értékesítésről számla kiállításra került	32 000	Számla
		Fizetés érkezett a vevőtől	32 000	bankszámlakivonat

Áruk kiskereskedelme

A napi kereskedési bevétel az üzletben 12 335 rubelt tett ki. A könyvelés értékesítési áron történik, a szervezet az UTII adózási rendszeren működik, és az értékesítés automatizált. A pénzt még aznap befizették a cég pénztárába.

Hozzászólások:

Számla Dt	Kt számla	Bekötés leírása	Feladási összeg	Egy dokumentumalap
		Áruértékesítésből származó bevétel átvétele	9000	Pénztári jelentés
		Eladási áron értékesített áruk leírása	9000	Pénztári jelentés
		A bevétel a pénztárban befizetett	9000	Átvétel készpénzes megbízás
		Az eladott áruk felárának kiszámítása	-3700	Súgó - jelölés leírásának kiszámítása

Értékesítési vagy szolgáltatásnyújtási célú kiküldetések

A szolgáltatások értékesítése során ugyanazok a számlák szerepelnek, csak 41 számla helyett 20 számla van, amelyek az összes költséget összegyűjtik.

A szervezet 217 325 rubel értékben végzett szolgáltatásokat. A szolgáltatás költsége 50 000 rubel volt.

Kiküldetések szolgáltatásnyújtás céljából.

A társaság értékesítési és nem értékesítési tevékenységéből származó összes bevétel általános forgalmi adó fizetési kötelezettség alá esik. Felhalmozásának és költségvetési átcsoportosításának nemcsak az adózásban, hanem a számvitelben is meg kell jelennie. Az áfa-bejegyzések az adó helyes megjelenítéséhez szükségesek különböző tranzakciók végrehajtása során. Tekintsük ezek kialakításának alapvető szabályait és tipikus példákat a könyvelő munkájából.

A hozzáadottérték-adóval kapcsolatos tranzakciók tükrözésére két fő számlát használnak:

1. 68.02 - „ÁFA” - a kibocsátási adó tükrözésére szolgál: a kölcsönre felhalmozott és az államkincstárba befizetett (vagy onnan visszafizetett) terhére.
2. 19 „Megszerzett értékek áfája” – az előzetesen felszámított adó összegének megjelenítésére szolgál.

A 19-es számlán belül a könyvelő a vásárolt értéktárgyak típusától függően külön alszámlákat nyit.

ÁFA: vételi és eladási tranzakciók

A társaság üzleti tevékenysége keretében készterméket (munkát, szolgáltatást) értékesít ügyfeleknek vagy vevőknek, alapanyagokat beszállítóitól vásárol. Mindkét művelet magában foglalja a kibocsátott és az előzetesen felszámított héa elszámolásának szükségességét.

A termékek értékesítése utáni adó kiszámításához a következő bejegyzéseket kell használni:

D 90 - K 68 vagy D 91 - K 68.

A művelethez tartozó elsődleges bizonylat az ügyfélnek kiállított számla.

A 90 és 91 számla közötti választás az értékesített értéktárgyak típusa alapján történik. Az első esetben értékesítési tevékenységre, a második esetben nem értékesítési tevékenységre vonatkoznak.

Amikor egy vállalat ÁFA-köteles termékeket és szolgáltatásokat vásárol beszállítóitól, a könyvelőnek a következő tételeket kell használnia:

D 19 – K 60.

A bejegyzés alapja a szállítótól kapott számla.

A szervezet jogosult az előzetesen felszámított adót a költségvetésből visszatéríteni. Ezt így kell tükrözni:

D 68 – K 19.

Amikor a könyvelő az áfa elhatárolását tükrözi a könyvelésben, a bejegyzések a 68-as számla terhelési és jóváírási forgalmát képezik. Ha nagyobb összeg van a jóváírásban, mint a terhelésben, akkor az egyenleget át kell utalni az államkincstárba. Az ellenkező helyzet a túlfizetés tényét jelzi, a társaság kártérítést igényelhet a költségvetésből. Ehhez be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak egy dokumentumcsomagot, amely megerősíti a visszatérés jogát, és várja meg a döntést.

ÁFA behajtás: feladások

Az áfa visszaigénylésének joga abban az esetben keletkezik, ha egy szervezet exporttevékenységet folytat és 0%-os kulcsra jogosult, valamint akkor is, ha eltérő kulcsokat alkalmaz a kimenő és bejövő tranzakciókra (például 10% és 1% vagy 0% és 18). %).

– bonyolult eljárás, beleértve a szükséges dokumentumok összegyűjtését és az adóhatósághoz történő benyújtását. Ez utóbbiak az ellenőrzés eredménye alapján döntenek. Ha pozitív, és a társaságnak nincs egyéb adótartozása, akkor a pénzeszközök a folyószámlájára kerülnek.

A költségtérítéshez a következő vezetékeket használják:

D 60 – K 19.

A bejegyzés alapja a számla, az exportműveletek esetében pedig a Szövetségi Adószolgálat határozata.

Tipikus tranzakciók árueladáskor

Nézzük meg a tipikus tranzakciókat táblázatos formában:

Hagyományosan az áfa számítása és viselkedése sok kérdést vet fel a számviteli alkalmazottak körében. A vezetékek ismerete és helyes használata a helyes működés fontos eleme. A számviteli és adóelszámolási hibák az állam szankcióinak alapjául szolgálhatnak.

A számvitelben tükrözze a 68 „Adók és díjak számításai” számla ÁFA számításait (Útmutató a számlatükréhez). Ehhez nyisson meg egy „ÁFA számítások” alszámlát a 68-as számlához.

Az ÁFA számítások a következőket tartalmazzák:

• ÁFA számítás;

• az előzetesen felszámított adó tükrözése;

• az áfa levonásra történő elfogadása;

• adóhelyreállítás;

• ÁFA fizetése;

• adóvisszatérítés.

Az áfa számviteli kiszámításának eljárása attól függ, hogy mely tranzakciókra számítják ki az adót:

• akciós (ingyenes transzfer);

• a közelgő szállításokra kapott előlegekről;

• saját szükségletre átadott áruk (építési beruházások, szolgáltatások) esetében;

• saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkákra;

• olyan tranzakciók esetében, amelyeknél a szervezet adóügynökként áfát számít fel;

• a meg nem erősített exportról;

• importnál.

Végrehajtás

Az értékesítések áfa elhatárolását tükrözze annak a számlának megfelelően, amelyen az értékesítésből származó bevételek (egyéb bevételek) összegét rögzítik, amelyből az adót számították:

Terhelés 90-3 (91-2) Credit 68 alszámla „ÁFA számítások”

- ÁFA kerül felszámításra az áruk (munka, szolgáltatás, tulajdonjog) értékesítése után.

Ha az eladó (vállalkozó) előleget kap az elkövetkező szállításokra, öt naptári napon belül köteles számlát kiállítani a vevőnek (megrendelőnek), és a kapott összeg után ÁFA-t felszámítani (az adótörvénykönyv 168. cikkének 3. pontja). Orosz Föderáció):

76-os alszámla „Áfa számítások a kapott előlegekre” 68-as alszámla „ÁFA számítások” terhelése

- A jövőbeni szállítások után kapott előleg után ÁFA kerül felszámításra.

A kapott előlegre történő áruszállításkor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), valamint a szerződés felmondásakor és az előleg vevőnek (megrendelőnek) történő visszaküldésekor az eladó (vállalkozó) levonja az előlegre korábban felhalmozott áfát (záradékok). Az RF adótörvénykönyv 171. cikkének 8. és 5. cikke):

68-as terhelési alszámla „ÁFA-kalkulációk” 76-os alszámla jóváírása „A kapott előlegek áfájának számításai”

- A kapott előleg után korábban felhalmozott ÁFA levonásra került.

Ez az eljárás a Számlatükörhez (68. számla) vonatkozó Útmutatóból következik.

Helyzet: Hogyan kell a könyvelésben megjeleníteni az áruk (saját termékek) értékesítése során a vevőt terhelő áfa összegét, ha ezen áruk (saját termékek) tulajdonjoga nem száll át a vevőre?

Az áfát a 76-os számlára nyitott külön alszámlán kell feltüntetni.

Az áfaköteles ügyletek adóalapjának meghatározásakor nem mindegy, hogy a szállított áru (saját termék) tulajdonjoga mikor száll át a vevőre. Ha a szerződés külön eljárást ír elő a tulajdonjog átruházására (például fizetés után), és a szállítás megelőzi a fizetést, akkor az ÁFA a szállításkor kerül felszámításra. A szállítás napja a vevőnek kiállított elsődleges dokumentum első elkészítésének dátuma (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. március 1-i levele, 03-07-08/55, január 13. , 2012. sz. 03-07-11/08, Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2006. február 28., MM-6-03/202). Az ilyen dokumentum általában számla (például fuvarlevél a TORG-12 űrlapon).

Törvény nem szabályozza a vevőt terhelő áfa összegének elszámolásban való megjelenítését azon áruk (saját termékek) után, amelyek tulajdonjogát nem ruházták át rá. Ebben a tekintetben a szervezet önállóan is kidolgozhat egy ilyen eljárást (a számlatükörre vonatkozó utasítások 9. pontja). Mivel ebben az esetben lehetetlen tükrözni az áfa elhatárolását a 90. „Értékesítés” számlán („d) albekezdés, PBU 9/99 12. bekezdés”, ehhez használja a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlát. Ehhez a fiókhoz külön alszámlákat nyithat, például:

• alszámla „olyan áruk áfája, amelyek tulajdonjoga különleges módon száll át a vevőre”;

• alszámla „olyan termékek áfája, amelyek tulajdonjoga különleges módon száll át a vevőre.”

Ezután az áruk (termékek) kiszállításakor jegyezze fel:

76 terhelési alszámla „ÁFA azon áruk (termékek), amelyek tulajdonjoga különleges módon átszáll a vevőre” 68. alszámla terhelése „ÁFA számítások”

- ÁFA kerül felszámításra azokra az árukra (termékekre), amelyek tulajdonjoga különleges módon száll át a vevőre.

Miután a vevő kifizette az árut (terméket), és a tulajdonjog átszállt rá, írja le a felhalmozott áfát a 90-3 (91-2) számla terhére:

Terhelés 90-3 (91-2) Credit 76 alszámla „Az olyan áruk (termékek) áfája, amelyek tulajdonjoga különleges módon átszáll a vevőre”

- Az áfa az értékesítésből származó bevételen jelenik meg.

Példa a termékek eladásakor felhalmozott áfa összegének elszámolásban való tükrözésére egy különleges tulajdonjog-átruházási eljárással rendelkező megállapodás alapján

LLC „Production Company „Master”” július 20-án eladott egy tételt az LLC „Alpha”-nak. Eladási ár - 354 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 54 000 rubel). A termék ára - 200 000 rubel. A megállapodás szerint a termékek tulajdonjoga a fizetés időpontjában az Alfára száll át. Az Alpha augusztus 6-án fizette ki a kiszállított termékeket.

A „mesteri” könyvelésben a következő bejegyzések történtek.

Terhelés 45 Jóváírás 43
- 200 000 dörzsölje. - tükrözi a vevőnek szállított késztermékek költségét;

76 terhelési alszámla „ÁFA azon termékek után, amelyek tulajdonjogát speciális módon átszállítják a vevőre” Credit 68 alszámla „ÁFA számítások”
- 54 000 dörzsölje. - A kiszállított termékek ára az áfát terheli.

Terhelés 51 Jóváírás 62
- 354 000 dörzsölje. - a vevőtől kapott fizetés;

62. terhelés Jóváírás 90-1
- 354 000 dörzsölje. - az értékesítésből származó bevétel tükröződik;

Terhelés 90-2 Jóváírás 45
- 200 000 dörzsölje. - a kiszállított termékek költsége leírásra kerül;

Terhelés 90-3 Jóváírás 76 alszámla „Azon termékek áfája, amelyek tulajdonjogát különleges módon száll át a vevő”
- 54 000 dörzsölje. - Az áfa az értékesítésből származó bevételen jelenik meg.

Ingyenes transzfer

Az áfa elhatárolását az ingyenes átutaláskor a postázás útján kell tükröznie:

- ÁFA kerül felszámításra az ingyenes áru (munka, szolgáltatás) átadás után.

Olyan áruk (munka, szolgáltatások) saját szükségletre történő átruházásakor, amelyek költségeit nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor, az áfa elhatárolását a postai úton kell feltüntetni:

91-2 terhelés 68. alszámla „ÁFA számítások”

- ÁFA kerül felszámításra az áruk (munka, szolgáltatás) saját szükségletre történő átadása után.

Az áfa elhatárolását saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkák esetén a könyvelés tükrözi:

- Saját fogyasztású építési, szerelési munkák elvégzése esetén ÁFA kerül felszámításra.

Ez az eljárás a Számlatükörhez (19., 68., 91-2. számla) vonatkozó utasításokból következik.

Importálás

Tükrözze az import áfa elhatárolását a következőkkel:

19. terhelési 68. alszámla „ÁFA számítások”

- Az import után ÁFA kerül felszámításra.

Meg nem erősített export

A meg nem erősített exportértékesítések áfa elhatárolását tükrözze a következő feladással:

19. alszámla terhelése „Nem megerősített exportszállítások áfája” 68. alszámla jóváírása „ÁFA számítások”

- A meg nem erősített export után ÁFA kerül felszámításra.

Ha az exportot utólag megerősítik, akkor a korábban felhalmozott adót vissza kell téríteni (az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikkének (2) bekezdése, 9. bekezdés). Ezt tükrözze a vezetékezésnél:

68-as alszámla terhelése „ÁFA számításai” 19-es alszámla jóváírása „Nem megerősített exportszállítások áfája”

- A meg nem erősített exportértékesítések után felhalmozott 10 vagy 18 százalékos áfa levonásra kerül.

Ha az exportot az áruk értékesítését követő három éven belül nem erősítik meg, akkor a korábban felhalmozott áfát ráfordításként írják le, és csökkentik az adóköteles nyereséget (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele, 03-03-06/1 /42961, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. április 9-i 15047/12 sz. határozata:

91-2 terhelés, 19. alszámla „Nem megerősített exportszállítások áfája”

- A meg nem erősített exportértékesítés után a költségvetésbe befizetett ÁFA leírásra kerül.

A meg nem erősített exportértékesítések áfa kiszámításáról és visszatérítéséről bővebben lásdMi a teendő, ha az export áfa nincs megerősítve .

Adóügynökök

Ha egy szervezet áfaügynöki feladatokat lát el, dokumentálja az eladót (lízingbeadót) megillető összegekből az adólevonást a következő bejegyzésekkel:

Terhelés 19 Jóváírás 60

- az eladó (lízingbeadó) által bemutatott áfát figyelembe veszik;

60. terhelési 68. alszámla „ÁFA számítások”

- az adóügynök által levont áfát.

Ha az áfát saját költségére utalják át a költségvetésbe, tegye a következő bejegyzéseket:

19. terhelési 68. alszámla „ÁFA számítások”

- tükrözi az adóügynök által saját költségére fizetendő áfa összegét;

68. alszámla terhelése „ÁFA számítások” 51. jóváírás

- Az ÁFA átutalása a saját forrás terhére történik.

Ha egy szervezet adóügynöki feladatokat lát el, amikor megbízási, megbízási vagy ügynöki szerződések alapján árukat (munkát, szolgáltatásokat, tulajdonjogokat) külföldi (Oroszországban adózási szempontból nem bejegyzett) szervezeteknek ad el, a következő bejegyzéseket kell tenni a könyvelésben:

62. terhelés 76. jóváírás

- külföldi szervezethez tartozó áruk (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) értékesítése történt meg;

Terhelés 51 Jóváírás 62

- fizetés megérkezett az árukért (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok);

76. terhelési 68. alszámla „ÁFA számítások”

- Külföldi szervezet bevételéből levonják az áfát.

Ez a sorrend a számlatükörhez (19., 62., 68., 76. számla) vonatkozó utasításokból következik.

Input ÁFA

A beszállítók által áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) vásárlásakor bemutatott előzetesen felszámított áfa összegét a könyvelésben kell megjeleníteni:

Terhelés 19 Jóváírás 60

- A szállító által bemutatott áfát figyelembe veszik.

Tükrözze az előzetesen felszámított áfa levonását könyveléssel:

68. alszámla terhelése „ÁFA számítások” 19. jóváírás

- ÁFA levonásra elfogadott.

Egyes esetekben az előzetesen felszámított áfa összege nem vonható le. Az adót a megszerzett ingatlan (munka, szolgáltatás) bekerülési értékébe be kell számítani (PBU 6/01 8. pont, PBU 14/2007 8. pont).

További részletek megtekintése. Mikor kell az előzetesen felszámított áfát beleszámítani a megvásárolt ingatlan bekerülési értékébe? .

Ez az eljárás a Számlatükörhez (19., 68. számla) vonatkozó utasításokból következik.

Az egyszerűsített, áfa levonási joggal nem rendelkező szervezetek nem feltétlenül tükrözik az előzetesen felszámított adó összegét a 19. számlán. Ilyen szabályt az ésszerűség követelménye alapján a számviteli politikában számviteli szempontból elő kell írni (6., 7. pont). PBU 1/2008).

Helyzet: Hogyan kell tükrözni az előzetesen felszámított áfát a számvitelben, ha annak összege (az összeg egy része) az áruk (munka, szolgáltatás) költségében szerepel?

A vásárolt áruk felhasználásától (munkálatok, szolgáltatások) függően többféle lehetőség lehetséges.

Az áruk, munkálatok, szolgáltatások vásárlásakor a számlán szereplő áfát a 19-es számla figyelembe veszi. Ez a következtetés a Számlatükör használati útmutatójából következik. Ott különösen azt írja, hogy a 19. számla figyelembe veszi a szállítónak fizetett vagy fizetendő áfát. Ezért áruk, munkák, szolgáltatások (tulajdonjogok) vásárlásakor a következő könyveléseket kell elvégezni a könyvelésben:

10. terhelés (08, 44, 20, 26...) 60. jóváírás (76)

- tükrözi az anyagok, áruk, munkák, szolgáltatások stb. átvételét;

19. terhelés 60. jóváírás (76)

- tükrözte a szállító által bemutatott ÁFA.

Az a pillanat, amikor egy szervezet be tudja vonni a HÉA költségét az áruk, munkák, szolgáltatások, állóeszközök összetételébe, attól függ, hogy miért veszik figyelembe az áfát az ingatlanok (munkálatok, szolgáltatások) költségében. Például, ha egy szervezet a beszerzett tárgyi eszközt kétféle tevékenységben (adóköteles és nem áfa-köteles) használja fel, akkor az előzetesen felszámított áfát, amelyet az ingatlan kezdeti bekerülési értékébe be kell számítani, csak a végén lehet megállapítani. az adóidőszak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. cikke, 170. cikkének 4. szakasza). Ezen a ponton a szervezet közzéteszi:

Terhelés 08 Jóváírás 19

- az előzetesen felszámított áfát az ingatlan bekerülési értéke tartalmazza.

Ha például egy szervezet csak kiskereskedelemmel foglalkozik, és átkerült az UTII-hez, akkor a 19-es számláról le lehet írni az ÁFA-t az áruk árának növekedése után a vásárlás napján.