Szervezetek földadója. Szervezetek földadója Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 31. fejezete földadó
387. cikk Általános rendelkezések
1. A földadót (a továbbiakban e fejezetben - adó) e törvénykönyv és az önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai állapítják meg, hatályba lép és hatályát veszti e törvénykönyv, valamint a települési önkormányzat szabályozó jogszabályai szerint. az önkormányzatok képviselőtestületei, és ezeknek a településeknek a területén fizetniük kell. Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaiban az adót ez a kódex és az Orosz Föderációt alkotó meghatározott jogalanyok törvényei határozzák meg. hatályba lép és hatályát veszti a jelen Kódexnek és az Orosz Föderáció meghatározott összetételét alkotó jogalanyok törvényeinek megfelelően, és az Orosz Föderációt alkotó meghatározott jogalanyok területén fizetésköteles .2. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok államhatalmi testületei) az e fejezetben meghatározott keretek között határozzák meg az adó mértékét, az adó megfizetésének rendjét és határidejét adókedvezmények, az önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkvában és Szentpéterváron szövetségi jelentőségű városi törvények) adókedvezmények, alkalmazásuk indokai és eljárásai is megállapíthatók, ideértve az egyes adómentes összegek összegének megállapítását is. adózók kategóriái.
388. cikk. Adózók
1. Adóalanyok (a továbbiakban e fejezetben - adóalanyok) azok a szervezetek és magánszemélyek, akik tulajdonjogon, állandó (örökös) használati jogon vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jogon birtokolnak földterületet.2. Nem minősülnek adóalanynak szervezetek és magánszemélyek az általuk ingyenes, határozott idejű használati joggal birtokolt, illetve bérleti szerződés alapján részükre átadott telkek tekintetében.
389. cikk. Az adózás tárgya
1. Az adózás tárgya a településen (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) belül található telkek, amelyek területén az adót bevezették.2. Az alábbiak nem minősülnek adózás tárgyának:
1) a forgalomból kivont telkek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint;
2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai, a világörökségi listán szereplő objektumok, történelmi és kulturális rezervátumok, valamint régészeti örökség;
3) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyek a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítására szolgálnak;
4) telkek az erdőalap földjéből;
5) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket a vízalap részeként állami tulajdonú víztestek foglalnak el.
390. cikk. Adóalap
1. Az adó alapja az e törvénykönyv 389. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított telkek kataszteri értéke.2. A telek kataszteri értékét az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályaival összhangban határozzák meg.
391. § Az adóalap megállapításának eljárása
1. Az adó alapja minden egyes telek vonatkozásában annak év január 1-jei kataszteri értékeként kerül megállapításra, amely az adózási időszak Az adóalap több önkormányzat területén található (a települések területei és Moszkva vagy Szentpétervár szövetségi városai), minden önkormányzati formációra (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaira) kerül meghatározásra. Ebben az esetben az adóalapot a megfelelő önkormányzati egység (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) határain belül elhelyezkedő telek részesedésére vonatkozóan a teljes telek kataszteri értékének részesedéseként határozzák meg, a telek meghatározott hányadával arányos.2. Az adóalap külön kerül meghatározásra a földrészlet közös tulajdonában lévő részesedések vonatkozásában, amelyekre vonatkozóan különböző személyek adóalanyként ismerhetők el, vagy eltérő adókulcsokat állapítanak meg.3. Az adóalanyok-szervezetek az állami földkataszterből származó információk alapján önállóan határozzák meg az adóalapot az egyes tulajdonjogi vagy állandó (végleges) használati joggal rendelkező földrészletekre vonatkozóan a vállalkozói tevékenységben használt földrészletek vonatkozásában az állami földkataszterből származó információk alapján a tulajdonjoggal, állandó (örökkévaló) használati joggal vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási joggal rendelkező földrészletekről. . Ha e cikk (3) bekezdése másként nem rendelkezik, minden magánszemély adóalany adóalapját az adóhatóság határozza meg azon adatok alapján, amelyeket az állami földkatasztert vezető hatóság, a nyilvántartó hatóság az adóhatósághoz benyújtott. ingatlanokhoz való jogok és a vele folytatott ügyletek, valamint az önkormányzati hatóságok.5. Az adóalapot egy önkormányzati egység (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) területén adózónként 10 000 rubel adómentes összeggel csökkentik egy tulajdonban lévő földterület, állandó (örökös) használat vagy élethosszig tartó örökölhető birtok esetén. az alábbi adózói kategóriákba:
1) A Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei, a Dicsőség Rendjének teljes birtokosai;
2) a munkaképesség korlátozásának harmadik fokával rendelkező fogyatékosok, valamint azok, akiknek I. és II. rokkantsági csoportja 2004. január 1. előtt megállapítást nyert anélkül, hogy a munkaképesség-korlátozás mértékére vonatkozóan következtetést vontak volna le;
3) fogyatékkal élők gyermekkoruk óta;
4) a Nagy Honvédő Háború veteránjai és fogyatékosai, valamint a harci műveletek veteránjai és fogyatékkal élői;
5) az Orosz Föderáció „A csernobili atomerőmű-katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok szociális védelméről” szóló törvénye értelmében szociális támogatásra jogosult személyek, az 1998. november 26-i N szövetségi törvény értelmében. 175-FZ „Az Orosz Föderáció azon állampolgárainak szociális védelméről, akik sugárzásnak vannak kitéve a Mayak termelési egyesületnél 1957-ben történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében”, valamint a január 10-i szövetségi törvénnyel összhangban. , 2002 N 2-FZ "A szemipalatyinszki kísérleti helyszínen végzett nukleáris kísérletek miatt sugárterhelésnek kitett állampolgárok szociális garanciáiról";
6) olyan személyek, akik a különleges kockázatú egységek részeként közvetlenül részt vettek a nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, a fegyverek és katonai létesítmények nukleáris létesítményeiben bekövetkezett balesetek kiküszöbölésében;
7) olyan egyének, akik sugárbetegségben szenvedtek vagy szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel, köztük a nukleáris fegyverekkel és az űrtechnológiával kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében.6. Az adóalapnak az e cikk (5) bekezdésében megállapított adómentes összeggel történő csökkentése az adóalap csökkentésére való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján történik, amelyeket az adózó a telek helye szerinti adóhatósághoz nyújt be. Az adóalanyok adóalap-csökkentési jogát igazoló dokumentumok benyújtásának eljárását és határidejét az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) határozzák meg.7. Ha az e cikk (5) bekezdésében meghatározott adómentes összeg összege meghaladja a telekre vonatkozóan megállapított adóalap nagyságát, az adóalapot nullával egyenlőnek kell tekinteni.
392. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői a közös tulajdonban lévő telkekre vonatkozóan
1. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját az e földrészletet birtokló adóalanyok mindegyike a közös tulajdonban való részesedés arányában határozza meg.2. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját minden olyan adóalany határozza meg, akik a földrészlet tulajdonosai egyenlő arányban.3. Ha az épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzésével a telek ingatlan által elfoglalt és a használatához szükséges részének tulajdonjoga jogszabály vagy megállapodás szerint átszáll a megszerzőre, a Az adóalapot e telekre vonatkozóan a meghatározott személyre vonatkozóan az adott földterületen fennálló tulajdoni hányadának arányában határozzák meg a telek ingatlan által elfoglalt és a használatához szükséges része, ezen személyek számára az említett ingatlanra vonatkozó tulajdoni (területi) részesedésük arányában kerül meghatározásra.
393. cikk Adóidőszak. Jelentési időszak
1. Az adózási időszak naptári év.2. Az adóalanyok – egyéni vállalkozó szervezetek és magánszemélyek – beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve.3. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselőtestületének (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozói) joga van arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakot.
394. cikk Adókulcs
1. Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei), és nem haladhatják meg:
1) 0,3 százalék a településen mezőgazdasági területnek minősülő vagy mezőgazdasági hasznosítási övezetbe tartozó földterület, amelyet a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastrukturális létesítményei foglalnak el (kivéve a jogosítványt); a lakó- és kommunális komplexum lakásállományához és mérnöki infrastruktúrájához nem kapcsolódó, vagy lakásépítésre vásárolt földrészletre, valamint nyaralóra; mezőgazdasági;
2) 1,5 százalék az egyéb telkekhez képest.2. A földterülettől és (vagy) a telek megengedett használatától függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg.
395. cikk Adókedvezmények
Adómentesség:1) az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának büntetés-végrehajtási rendszerének szervezetei és intézményei - az e szervezetekre és intézményekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkekkel kapcsolatban;
2) szervezetek - az állami autópályák által elfoglalt telkekkel kapcsolatban;
3) érvénytelenné vált. - 2004. november 29-i szövetségi törvény, N 141-FZ;
4) vallási szervezetek - a tulajdonukban lévő telkek vonatkozásában, amelyeken vallási és jótékonysági célokat szolgáló épületek, építmények és építmények találhatók;
5) a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezetei (beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is), amelyek tagjai között a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik legalább 80 százalékot tesznek ki - az általuk szállításra használt telkek vonatkozásában alapszabály szerinti tevékenységüket, amelynek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők meghatározott össz-oroszországi állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék, az általuk áruk termelésére és (vagy) értékesítésére használt földterületekre vonatkozóan (kivéve a jövedéki termékeket, ásványi nyersanyagokat és egyéb ásványokat, valamint az orosz kormány által jóváhagyott listán szereplő egyéb árukat). Föderáció a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezeteivel, munkáival és szolgáltatásaival (kivéve a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatásokat, amelyeknek kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők meghatározott összoroszországi állami szervezetei); az általuk használt telkek oktatási, kulturális, gyógyászati és rekreációs, testnevelési és sport-, tudományos, információs és egyéb, a fogyatékkal élők szociális védelmét és rehabilitációját szolgáló célok megvalósítására, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek jogi és egyéb segítségnyújtására. és szüleik;
6) népi iparművészet szervezése - a népi iparművészet hagyományos létének helyén elhelyezkedő, népi mesterségek előállítására és értékesítésére használt telkek vonatkozásában;
7) az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeihez, valamint az ilyen népek közösségeihez tartozó egyének - a hagyományos életmódjuk megőrzésére és fejlesztésére szolgáló földterületek vonatkozásában iparművészet;
8) érvénytelenné vált. - 2004. november 29-i szövetségi törvény, N 141-FZ;
9) szervezetek - a különleges gazdasági övezetben lakók - a különleges gazdasági övezet területén található telkek vonatkozásában az egyes földterületek tulajdonjogának keletkezésétől számított öt évig.
396. cikk. Az adó és az adóelőleg kiszámításának eljárása
1. Ha e cikk (15) és (16) bekezdése másként nem rendelkezik, az adó összegét az adóidőszak végén az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékos arányában kell kiszámítani.2. Az adózó szervezetek önállóan számítják ki az adó összegét (az adóelőleg összegét) Az adóalanyok - egyéni vállalkozók - önállóan számítják ki az adó összegét (az adóelőleg összegét) az általuk vállalkozásban használt földterületekre vonatkozóan. tevékenységek.3. Ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a magánszemély adóalanyok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét (az adóelőlegek összegét) az adóhatóság számítja ki.4. Az önkormányzati formáció képviselőtestülete (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városának államhatalmi testületei) az adó megállapítása során jogosult legfeljebb két adóelőleg fizetéséről rendelkezni az adóidőszakban. adóbevallás alapján adózó magánszemély adózó által fizetendő adóelőleg összege - adófelhívás alapján adózó magánszemély - a megfelelő adóalap és a részesedés szorzataként kerül kiszámításra. az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai által megállapított adókulcs (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) , az e kódex 394. cikkével összhangban megállapított egy második adókulcsot meg nem haladó összegben, abban az esetben egy előleg megállapítása, két előleg megállapítása esetén egyharmad adókulcs.5. A költségvetésbe az adóidőszak végén fizetendő adó összegét az e cikk (1) bekezdése szerint számított adóösszeg és az adóidőszak alatt fizetendő adóelőlegek különbözeteként kell meghatározni.6. Azok az adózók, akiknél a beszámolási időszakot negyedévben határozták meg a telek adózási időszakának január 1. napjától ,7. Ha az adózó az adózási (bevallási) időszakban földterületre (annak részesedésére) használati, élethosszig tartó örökölhető tulajdonjogot szerez, az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása e földrészletre vonatkozóan az adóalany használatában, élethosszig tartó öröklődő birtokában lévő teljes hónapok számának és az adózó naptári hónapjainak arányában meghatározott együttható figyelembevételével történik. adózási (beszámolási) időszak, ha e cikk másként nem rendelkezik. Ezen túlmenően, ha ezek a jogok a megfelelő hónap 15. napja előtt következtek be, akkor azt a hónapot, amelyben ezek a jogok keletkeztek, teljes hónapnak kell tekinteni. Ha ezek a jogok a tárgyhónap 15. napja után következtek be, úgy e jogok megszűnésének hónapját a teljes hónapnak kell tekinteni.8. A magánszemély által örökölt telek (aránya) után az adót az öröklés megnyílásának hónapjától kezdődően kell számítani.9. Az önkormányzati formáció (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok államhatalmi törvényhozó testületei) képviselőtestületének az adó megállapítása során jogában áll előírni az adózók bizonyos kategóriái számára azt a jogot, hogy ne számítsanak ki vagy ne fizessenek adóelőleget. adózási időszakban.10. Az adókedvezményre jogosult adóalanyok kötelesek benyújtani az e törvénykönyv 389. cikke szerint adózás tárgyává elismert telek helye szerinti adóhatóságnak ezt a jogot igazoló dokumentumokat Az adókedvezményre jogosító földterületre vonatkozó adó összegét (az adóelőleg összegét) az adókedvezményre való jogosultság megszerzése érdekében a teljes hónapok számának hányadosaként meghatározott együttható figyelembevételével végzik el. nincs adókedvezmény a naptári hónapok számához az adózási (beszámolási) időszakban. Ebben az esetben az adókedvezményre való jogosultság keletkezésének hónapja, valamint az a hónap, amelyben ez a jog megszűnik, teljes hónapnak számít.11. Az állami földkatasztert vezető szervek, valamint az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyleteket végző szervek a jelen kódex 85. cikkének (4) bekezdésével összhangban tájékoztatást nyújtanak az adóhatóságnak.12. Az állami földkatasztert vezető szervek, valamint az önkormányzatok szervei évente az adózási időszakot képező év február 1. előtt kötelesek bejelenteni a telephelyükön lévő adóhatóságnak az adózás tárgyává nyilvánított földrészletekről szóló tájékoztatást. e törvénykönyv 389. cikke alapján, az adóév január 1-jétől.13. A jelen cikk (11) és (12) bekezdésében meghatározott információkat az állami földkatasztert vezető szervek, az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyleteket végző szervek, valamint az önkormányzatok szervei az önkormányzat által jóváhagyott formában nyújtják be. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. 14. A földterületek állami kataszteri értékbecslésének eredménye alapján a földrészletek kataszteri értékét a naptári év január 1-jén a Kormány által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon kell az adózók tudomására hozni. az Orosz Föderáció, legkésőbb ez év március 1-jéig.15. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel megszerzett telkekkel kapcsolatban, az egyéni lakásépítés kivételével, az adó összegét (az adóelőlegek összegét) az együttható figyelembevételével számítják ki. 2 a hároméves építési időszak alatt, amely az e telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől az épített ingatlan jogainak állami nyilvántartásba vételéig kezdődik. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az 1 együttható figyelembevételével számított adó összegét. a túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az általánosan megállapított eljárásban beszámításra (visszatérítésre) vonatkozik a magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel megszerzett telkek vonatkozásában, kivéve a magánszemélyeket. lakásépítés, az adó összegének kiszámítása (adóelőlegek összege) a 4-es együttható figyelembevételével történik három évet meghaladó építési időszakra, az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami bejegyzésének időpontjáig.16. A magánszemélyek által egyéni lakásépítésre megszerzett telkekkel kapcsolatban az adó összegét (az adóelőlegek összegét) a 2-es együttható figyelembevételével számítják ki 10 év elteltével, az ezekre a telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől az állami bejegyzésig. az épített ingatlanra vonatkozó jogok.
397. cikk Az adófizetés és az adóelőleg fizetésének rendje és feltételei
1. Az adót és az adóelőleget az adóalanyok kötelesek megfizetni az önkormányzatok képviselőtestületeinek jogszabályai által meghatározott módon és határidőn belül (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei). az adó (adóelőleg) megfizetésének határideje az adóalanyok - az egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek esetében nem alapítható korábban, mint az e kódex 398. cikkének (3) bekezdésében meghatározott időszak.2. Az adózási időszakban az adózók adóelőleget fizetnek, hacsak egy önkormányzati jogalany képviselőtestületének szabályozási jogi aktusa másként nem rendelkezik (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei). Az adózók az adóidőszak végén megfizetik az e kódex 396. cikkének (5) bekezdésében előírt módon számított adó összegét.3. Az adót és az adóelőleget az e kódex 389. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított telkek helyén kell befizetni a költségvetésbe.4. A magánszemély adózó az adóhatóság által megküldött adófelhívás alapján fizet adót és adóelőleget.
398. cikk Adóbevallás
1. Adóalany - az egyéni vállalkozó szervezet vagy magánszemély, aki a tulajdonában lévő földrészletet tulajdonosi joggal vagy állandó (végleges) használati joggal gazdálkodó tevékenysége során használja, az adózási időszak lejárta után az adóhatósághoz a a telek helye, ha ez a cikk másként nem rendelkezik, az adóról szóló adóbevallás formáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá.2. Adóalany az a szervezet vagy magánszemély, aki egyéni vállalkozó, a hozzá tartozó földterületet tulajdonosi joggal vagy állandó (végleges) használati joggal gazdálkodó tevékenysége során használja, kivéve a törvény 26.1. és 26.2. e kódex befizetése Az adóidőszakban az adóelőlegeket a beszámolási időszak lejárta után benyújtják a telek helye szerinti adóhatósághoz, ha e cikk másként nem rendelkezik, az adóelőlegek adószámítását adóra Az adóelőlegek adószámításának formáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá .3. Az adózók az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év február 1-jéig nyújtják be. 4. A jelen kódex 83. cikke szerint a legnagyobbnak minősített adózók adóbevallást (kalkulációt) nyújtanak be az Orosz Föderáció legnagyobb adózóiként való nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz V. PUTIN Moszkva, Kreml, 2000. augusztus 5. N 117. -F Z
Helyi adók és illetékek
31. fejezet
Földadó
387. cikk.Általános rendelkezések
1. A földadót (a továbbiakban e fejezetben - adó) e törvénykönyv és az önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai állapítják meg, hatályba lép és hatályát veszti e törvénykönyv, valamint a települési önkormányzat szabályozó jogszabályai szerint. önkormányzatok képviselő-testületei, és ezen települések területén befizetésre kötelezett.
Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban az adót a jelen Kódex és az Orosz Föderáció meghatározott alkotórészeinek törvényei állapítják meg, hatályba léptetik, és e kódexnek és az az Orosz Föderáció meghatározott összetételét alkotó jogalanyok törvényei szerint, és az Orosz Föderáció meghatározott összetételét képező jogalanyok területén fizetésköteles.
2. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az e fejezetben meghatározott keretek között határozzák meg az adókulcsokat. Az adófizető szervezetekkel kapcsolatban az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az adó megállapítása során szintén meghatározzák az adó megfizetésének módját és feltételeit.
(a 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) adókedvezményeket, alkalmazásuk indokait és eljárását is megállapíthatják, beleértve az egyes kategóriákra vonatkozó adólevonás összegének megállapítását is. adófizetők.
(a 2014. november 29-i N 379-FZ, 2017. december 28-i szövetségi törvénnyel módosított N 436-FZ)
388. cikk. Adófizetők
1. Az adóalanyok (a továbbiakban e fejezetben - adóalanyok) olyan szervezeteknek és magánszemélyeknek minősülnek, akik az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított földterülettel rendelkeznek, a tulajdonjog, az állandó (örök) használati jog alapján. vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jog, ha e bekezdés másként nem rendelkezik.
(a 2009. november 28-i N 283-FZ, 2010. november 27-i szövetségi törvénnyel módosított N 308-FZ)
A befektetési alapot képező ingatlanhoz tartozó telkek vonatkozásában az alapkezelő társaságok adóalanynak minősülnek. Ebben az esetben az adót a befektetési alapot alkotó ingatlanból fizetik.
(a 2010. november 27-i N 308-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
2. Nem minősülnek adóalanynak szervezetek és magánszemélyek az általuk ingyenes használatbavételi joggal – ideértve az ingyenes határozott idejű használati jogot is – birtokában lévő, illetve bérleti szerződés alapján részükre átruházott telkek tekintetében.
(a 2014. november 24-i N 369-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
389. cikk. Adózás tárgya
1. Az adózás tárgya a településen (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) belül található telkek, amelyek területén az adót bevezették.
(a 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
2. Az alábbiak nem minősülnek adózás tárgyának:
1) a forgalomból kivont telkek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint;
2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai, a világörökségi listán szereplő objektumok, történelmi és kulturális rezervátumok, valamint régészeti örökség, múzeumi rezervátumok;
(a 2014. október 22-i N 315-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
3) 2013. január 1-jén érvénytelenné vált. - 2012. november 29-i szövetségi törvény N 202-FZ;
4) telkek az erdőalap földjéből;
(A 2006. december 4-i N 201-FZ szövetségi törvénnyel módosított 4. szakasz)
5) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket a vízalap részeként állami tulajdonú víztestek foglalnak el;
(a 2006. december 4-i N 201-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
6) bérház közös tulajdonát képező telkek.
(A 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvény által bevezetett 6. záradék)
390. cikk. Az adóalap
Jegyzet:
A kataszteri érték megállapításának eredményeinek megkérdőjelezésével kapcsolatos kérdéseket lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 2015. június 30-i N 28 határozatában.
(1) Az adó alapja az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított telkek kataszteri értéke.
2. A telek kataszteri értékét az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályaival összhangban határozzák meg.
Jegyzet:
A 391. cikk alkotmányos és jogi értelmének meghatározásával kapcsolatban lásd az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2013. július 2-i N 17-P határozatát.
391. cikk. Az adóalap megállapításának eljárása
1. Az adó alapja minden telken az adóév január 1-jei kataszteri értékeként kerül meghatározásra.
Adóidőszakban kialakított telek esetében az adóalap az adott adóidőszakban annak a kataszteri értékeként kerül megállapításra az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzésének napján, amely a földterület kataszteri értékének megállapításának alapját képezi. egy ilyen telket.
(a 2009. november 28-i N 283-FZ szövetségi törvénnyel bevezetett bekezdés, amelyet a 2014. október 4-i N 284-FZ, 2016. november 30-i N 401-FZ szövetségi törvény módosított)
A több település területén (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol község és szövetségi városok területén) található telek adóalapját minden önkormányzati egységre (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaira) határozzák meg. ). Ebben az esetben az adóalapot a megfelelő önkormányzati egység (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) határain belül elhelyezkedő telek részesedésére vonatkozóan a teljes föld kataszteri értékének részesedéseként határozzák meg. telek, a telek meghatározott hányadával arányosan.
(a 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel bevezetett bekezdés)
A telek kataszteri értékének adózási időszakban bekövetkezett változása ebben és az előző adózási időszakban – ha e bekezdés másként nem rendelkezik – nem kerül figyelembevételre az adóalap meghatározásakor.
(a 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
A telek kataszteri értékében a kataszteri érték megállapítása során elkövetett hibák kijavítása miatt bekövetkezett változásokat az adóalap meghatározásakor a hibásan meghatározott kataszteri érték alkalmazásának adóidőszakától kezdődően veszik figyelembe.
(a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Ha a földterület kataszteri értékében a kataszteri érték megállapításának eredményével kapcsolatos vitákat elbíráló bizottság határozata vagy bírósági határozat alapján megváltozik a földterület kataszteri értéke, az említett bizottság határozatával megállapított kataszteri értékre vonatkozó információ, vagy a bírósági határozatot az adóalap meghatározásakor attól az adóidőszaktól kezdődően veszik figyelembe, amelyben a megfelelő kataszteri érték felülvizsgálati kérelmet benyújtották, de legkorábban a kataszteri érték egységes állami ingatlannyilvántartásába való bejegyzésének napjánál, kihívás tárgya volt.
(a 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés; a 2016. november 30-i N 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
A telek kataszteri értékének változása a telek engedélyezett használatának módosulása, egyik földkategóriából a másikba való áthelyezése és (vagy) a telek területének megváltozása miatt figyelembe kell venni az adóalap meghatározásakor az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzés napjától a kataszteri érték megállapításának alapjául szolgáló információkat.
(a 2017. november 27-i N 335-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
2. Az adóalapot külön állapítják meg a földrészlet közös tulajdonában lévő részesedések vonatkozásában, amelyekre vonatkozóan különböző személyek adóalanyként ismerhetők el, vagy eltérő adókulcsokat állapítanak meg.
3. Az adózó szervezetek az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból származó információk alapján önállóan állapítják meg az adóalapot a tulajdonjogi vagy állandó (örökkévaló) használati joggal birtokolt minden egyes földrészletre vonatkozóan.
(a 2009. november 28-i N 283-FZ, 2016. november 30-i szövetségi törvénnyel módosított N 401-FZ)
4. Az adóalanyok – magánszemélyek – esetében az adóalapot az adóhatóság határozza meg azon információk alapján, amelyeket az állami kataszteri nyilvántartást és az ingatlanjog állami nyilvántartásba vételét végző szervek nyújtanak be az adóhatóságnak.
(a 2009. november 28-i szövetségi törvénnyel módosított N 283-FZ, 2014. október 4-i N 284-FZ, 2014. november 4-i N 347-FZ, 2016. november 30-i N 401-FZ)
5. Csökkenti az adóalapot az alábbi kategóriák valamelyikébe tartozó adóalany tulajdonában lévő, állandó (örökkévaló) használati vagy élethosszig tartó öröklődő birtokában lévő 600 négyzetméter földterület kataszteri értéke:
(a 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
1) A Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei, a Dicsőség Rendjének teljes birtokosai;
2) az I. és II. rokkantsági csoportba tartozó fogyatékkal élők;
(A 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított 2. szakasz)
3) fogyatékkal élők gyermekkoruk óta;
4) a Nagy Honvédő Háború veteránjai és fogyatékosai, valamint a harci műveletek veteránjai és fogyatékkal élői;
5) az Orosz Föderáció „A csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok szociális védelméről” (az Orosz Föderáció 2008. évi törvénye által módosított) törvénye értelmében szociális támogatásra jogosult személyek. 1992. június 18. N 3061-1), az 1998. november 26-i N 175-FZ „Az Orosz Föderáció azon állampolgárainak szociális védelméről szóló, 1957. Mayak termelési társulás és radioaktív hulladékok kibocsátása a Techa folyóba", valamint a 2002. január 10-i N 2-FZ szövetségi törvénynek megfelelően a szemipalatyinszki kísérleti helyszínen végzett nukleáris kísérletek eredményeként sugárzásnak kitett állampolgárok szociális garanciáiról ”;
6) olyan személyek, akik a különleges kockázatú egységek részeként közvetlenül részt vettek a nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, a fegyverek és katonai létesítmények nukleáris létesítményeiben bekövetkezett balesetek kiküszöbölésében;
7) olyan egyének, akik sugárbetegségben szenvedtek vagy szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát is;
8) a nyugdíjjogszabályok szerint meghatározott nyugdíjban részesülő nyugdíjasok, valamint a 60. életévüket betöltött személyek (férfiak és 55. életévüket betöltöttek), akiket az Orosz Föderáció jogszabályai szerint folyósítanak. havi élethosszig tartó juttatás.
(A 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvény által bevezetett 8. záradék)
6. 2018. január 1-jén érvényét vesztette. - 2017. szeptember 30-i szövetségi törvény, N 286-FZ.
6.1. Az adóalap e cikk (5) bekezdése szerinti csökkentése (adólevonás) az adózó választása szerint egy telek vonatkozásában történik.
Az adólevonás hatálya alá tartozó kiválasztott földrészletről az adózó az általa választott adóhatósághoz a tárgyév november 1. napjáig nyújt be bejelentést, amely az adólevonás alkalmazásának adózási időszaka. a megadott telek.
Az az adózó, aki a kiválasztott földrészletről bejelentést tett az adóhatósághoz, nem jogosult a tárgyév november 1. napját követően, amely az az adózási időszak, amelytől a meghatározott telekre adólevonás vonatkozik. aktualizált bejelentés a telek változásáról, amelyre a meghatározott adóidőszakban adólevonás vonatkozik.
Ha az adókedvezmény igénybevételére jogosult adózó a kiválasztott földrészletről nem értesíti, az adólevonást egy telek tekintetében adják meg a maximálisan számított adóösszeggel.
A bejelentés formáját az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
(a 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvény által bevezetett 6.1. szakasz)
7. Ha az e cikk szerinti adólevonás alkalmazásakor az adóalap negatív értéket vesz fel, az adó kiszámítása során az adóalapot nullának kell tekinteni.
(A 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított 7. cikk)
8. A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén található telkek tömeges kataszteri értékelésének eredményeinek jóváhagyásának évét követő év január 1-jéig az adóalap a Krími Köztársaság területén található földterületekre. Az Orosz Föderáció meghatározott alkotóelemeit a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város végrehajtó hatóságai által a megfelelő adózási időszak január 1-jén megállapított átalányár alapján határozzák meg.
(A 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvény által bevezetett 8. záradék)
392. cikk. Az adóalap megállapításának jellemzői a közös tulajdonban lévő telkek vonatkozásában
1. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját a földterület tulajdonosai minden adóalany a közös tulajdonban való részesedés arányában határozza meg.
2. A közös tulajdonban lévő telkek adóalapját minden olyan adóalany határozza meg, akik a földrészlet tulajdonosai egyenlő arányban.
3. Ha épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzésekor a megszerző (vevő) a törvénynek vagy megállapodásnak megfelelően átruházza a tulajdonjogát a telek azon részére, amelyet ingatlanok foglalnak el és a használatához szükségesek. , az e telekre vonatkozó adóalapot a megadott személyre vonatkozóan a földrészlet tulajdoni hányadának arányában határozzák meg.
Ha az épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzője (vevője) több személy, az ingatlan által elfoglalt és a használatához szükséges telekrész adóalapja ezen személyek részére a részesedésük arányában kerül megállapításra. a meghatározott ingatlan tulajdonában (területen).
393. cikk. Adóköteles időszak. Jelentési időszak
1. Az adózási időszak naptári év.
2. Az adózó szervezetek beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve.
(a 2007. július 24-i N 216-FZ, 2014. november 4-i N 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
3. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselő-testülete (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányszervei) jogosult arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakot.
(a 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
394. cikk. Adókulcs
1. Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei), és nem haladhatják meg:
(a 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
1) 0,3 százalék a telkekre vonatkozóan:
mezőgazdasági területnek minősülő vagy lakott területen lévő mezőgazdasági felhasználási övezetbe tartozó és mezőgazdasági termelésre használt földterület;
(a 2009. november 28-i N 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastruktúrájának tárgyai által elfoglalt (kivéve a telekjogban való részesedést, amely nem a lakásállományhoz kapcsolódó tárgynak tulajdonítható, valamint a lakó- és kommunális komplexum mérnöki infrastruktúrájának tárgyai) vagy lakásépítéshez vásárolt (biztosított);
(a 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
személyes melléktelkekre, kertészkedésre, mezőgazdasági kertészetre vagy állattenyésztésre, valamint nyaralógazdálkodásra vásárolt (adott);
(a 2006. december 30-i N 268-FZ, 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban, a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítása érdekében;
(a 2012. november 29-i N 202-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
2) 1,5 százalék a többi földterület vonatkozásában.
2. A településen belüli területhez tartozó települések vonatkozásában a földterületek kategóriáitól és (vagy) a telek megengedett használatától, valamint az adózás tárgyának helyétől függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg. Moszkva szövetségi városa a határaiban bekövetkezett változások következtében, ha Moszkva szövetségi városának törvénye értelmében a telekadó a meghatározott önkormányzatok költségvetésében bevételi forrásnak minősül.
(a 2012. június 29-i N 96-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
3. Ha az adókulcsokat nem az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei), az adózás a jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal történik.
(A 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2012. november 29-i N 202-FZ szövetségi törvény által bevezetett 3. cikk)
395. cikk. Adókedvezmények
1. Adómentesek a következők:
1) az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának büntetés-végrehajtási rendszerének szervezetei és intézményei - az e szervezetekre és intézményekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkekkel kapcsolatban;
2) szervezetek - az állami autópályák által elfoglalt telkekkel kapcsolatban;
3) érvénytelenné vált. - 2004. november 29-i szövetségi törvény, N 141-FZ;
4) vallási szervezetek - a tulajdonukban lévő telkek vonatkozásában, amelyeken vallási és jótékonysági célokat szolgáló épületek, építmények és építmények találhatók;
5) a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezetei (beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is), amelyek tagjai között a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik legalább 80 százalékot tesznek ki - az általuk szállításra használt telkek vonatkozásában törvényben meghatározott tevékenységeiket;
olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők meghatározott összoroszországi állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, ha alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék, az általuk áruk termelésére és (vagy) értékesítésére használt földterületekkel kapcsolatban (kivéve a jövedéki árukat, ásványi nyersanyagokat és egyéb ásványokat, valamint az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listán szereplő egyéb árukat, mindenekkel egyetértésben). - Fogyatékkal élők orosz állami szervezetei, munkák és szolgáltatások (kivéve a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatásokat);
intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők meghatározott össz-oroszországi állami szervezetei - az általuk oktatási, kulturális, egészségügyi és rekreációs, testnevelési és sport-, tudományos, információs és egyéb célok megvalósítására használt földterületekkel kapcsolatban. a fogyatékkal élők szociális védelme és rehabilitációja, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik jogi és egyéb segítségnyújtása;
6) népi iparművészet szervezése - a népi iparművészet hagyományos létének helyén elhelyezkedő, népi mesterségek előállítására és értékesítésére használt telkek vonatkozásában;
7) az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeihez, valamint az ilyen népek közösségeihez tartozó egyének - a hagyományos életmódjuk megőrzésére és fejlesztésére szolgáló földterületek vonatkozásában iparművészet;
8) érvénytelenné vált. - 2004. november 29-i szövetségi törvény, N 141-FZ;
9) szervezetek - a különleges gazdasági övezetben lakosok, az e bekezdés (11) bekezdésében meghatározott szervezetek kivételével - a különleges gazdasági övezet területén elhelyezkedő földrészletek vonatkozásában a rendelet hónapjától számított öt évig az egyes telkek tulajdonjoga keletkezett;
(a 2006. június 3-i szövetségi törvénnyel módosított N 75-FZ, 2011. november 7-i N 305-FZ, 2011. november 30-i N 365-FZ, 2017. december 28-i N 436-FZ)
10) a "Skolkovoi Innovációs Központról" szóló szövetségi törvény értelmében alapkezelő társaságként elismert szervezetek - a Szkolkovoi Innovációs Központ területén lévő és az ezekhez rendelt funkciók közvetlen ellátására biztosított (megszerzett) telkekkel kapcsolatban szervezetek a meghatározott szövetségi törvénynek megfelelően;
(A 10. cikkelyt a 2011. november 28-i 339-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2010. szeptember 28-i 243-FZ szövetségi törvény vezette be)
11) az ipari-termelési különleges gazdasági övezetben lakóhellyel rendelkező hajóépítő szervezetek - a tulajdonukban lévő épületek, építmények, termelési célú építmények által elfoglalt, hajók építésére és javítására használt telkek vonatkozásában az ilyen szervezetek különleges gazdasági övezetben lakóhellyel rendelkezőként való bejegyzésének időpontja tíz évre;
(A 2011. november 7-i N 305-FZ szövetségi törvény által bevezetett 11. záradék)
12) szervezetek - a szabadgazdasági övezetben résztvevők - a szabadgazdasági övezet területén található, a szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenység végzésére vonatkozó megállapodás teljesítése céljából használt földterületek vonatkozásában, három időtartamra. évtől az egyes telkek tulajdonjogának keletkezésének hónapjától számítva.
(A 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvény által bevezetett 12. cikk)
2. Ha az e cikk (1) bekezdésének 9., 11. és 12. albekezdésében meghatározott adókedvezmények alkalmazásának időtartama alatt a földrészletek megosztására vagy összevonására került sor a 2011. évi CXVI. szétválás vagy egyesülés esetén a jelen cikk 9., 11. és 12. (1) bekezdésében meghatározott adókedvezmények nem érvényesülnek.
(A 2017. november 27-i N 353-FZ szövetségi törvény által bevezetett 2. záradék)
396. cikk. Adó- és adóelőleg-számítási eljárás
1. Ha e cikk (15) és (16) bekezdése másként nem rendelkezik, az adó összegét az adóidőszak végén az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékos arányaként kell kiszámítani.
2. Az adózó szervezetek az adó összegét (az adóelőlegek összegét) önállóan számítják ki.
A bekezdés 2015. január 1-től hatályát vesztette. - 2014. november 4-i szövetségi törvény, N 347-FZ.
3. Az egyes adóalanyok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki.
(a 2014. november 4-i N 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított 3. záradék)
4. 2011. január 1-jén érvényét vesztette. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
5. Az adózási időszak végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adózó szervezetek az e cikk (1) bekezdése szerint számított adó összege és az adózás során fizetendő adóelőlegek összege közötti különbözetként határozzák meg. időszak.
6. Azok az adózók, akiknél a beszámolási időszak negyedévben van meghatározva, a tárgyidőszak első, második és harmadik negyedévének végén fizetett adóelőleg összegét a vonatkozó adókulcs százalékának egynegyedeként számítják ki. a telek kataszteri értéke az adóév január 1-jén.
7. Abban az esetben, ha az adózó az adózási (bevallási) időszakban tulajdonjogot (tartós (örök) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) szerez (megszűnik) egy telekre (arányra), az adó összegének kiszámítása. (adóelőleg összege) a telek ehhez kapcsolódóan egy olyan együttható figyelembevételével történik, amely azon teljes hónapok számának hányadosaként van meghatározva, amelyek során a telek tulajdonában volt (állandó (örök) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklása) az adózó (bevallási) időszak naptári hónapjainak számára.
Ha a földrészletre (részére) vonatkozó tulajdonjog (tartós (örökös) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) keletkezése a tárgyhónap 15. napja előtt történt, vagy a meghatározott jog megszűnése a 15. napot követően történt. a megfelelő hónapban e jog teljes hónapjának (megszűnésének) a bekövetkezés hónapját kell tekinteni.
Ha a földrészletre (részére) vonatkozó tulajdonjog (tartós (örökös) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) keletkezése a tárgyhó 15. napja után történt, vagy a meghatározott jog megszűnése a tárgyhó 15. napja előtt történt. a megfelelő hónapot beleértve, a meghatározott jogok keletkezésének (megszűnésének) hónapját nem veszik figyelembe az e bekezdésben meghatározott együttható meghatározásakor.
(A 2014. október 4-i N 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított 7. szakasz)
7.1. Ha az adózási (beszámolási) időszakban a telek engedélyezett használati módja megváltozik, annak egyik földkategóriából a másikba kerül át és (vagy) a telek területe megváltozik, a Az ilyen telekre vonatkozó adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása az e cikk (7) bekezdésében megállapítotthoz hasonló módon meghatározott együttható figyelembevételével történik.
(a 2017. november 27-i N 335-FZ szövetségi törvény által bevezetett 7.1. pont)
8. A magánszemély által örökölt telek (része) után az illetéket az örökség megnyílásának hónapjától kezdődően kell számítani.
9. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselőtestületének (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányszervei) jogában áll előleget számítani vagy fizetni az adózók bizonyos kategóriái számára. adófizetési időszak alatt.
(a 2014. november 29-i N 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
10. Adóalany - az adókedvezményre jogosult magánszemély, ideértve az adóról és illetékekről szóló jogszabályok által megállapított adókedvezményt is, az általa választott adóhatósághoz adókedvezmény iránti kérelmet nyújt be, továbbá jogosult az azt igazoló dokumentumok benyújtására. az adózó adókedvezményhez való joga.
(a 2017. szeptember 30-i N 286-FZ, 2017. december 28-i szövetségi törvénnyel módosított N 436-FZ)
Az adózó adókedvezményhez való jogának megerősítése az e kódex 361.1 cikkének (3) bekezdésében előírt eljáráshoz hasonló módon történik.
Az adókedvezmény iránti kérelem formanyomtatványát és kitöltésének módját, az elektronikus formában történő benyújtás formátumát az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
(a 2017. szeptember 30-i N 286-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
Az adózók adókedvezményre való jogosultságának az adózási (beszámolási) időszakban történő felmerülése (megszűnése) esetén az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása azon földterület vonatkozásában, amelyre a Az adókedvezményre való jogosultság megállapítása az adókedvezmény nélküli teljes hónapok számának és az adózási (beszámolási) időszak naptári hónapjainak arányában meghatározott együttható figyelembevételével történik. Ebben az esetben az adókedvezményre való jogosultság keletkezésének hónapja, valamint az a hónap, amelyben ez a jog megszűnik, teljes hónapnak számít.
11 - 13. Elveszett erő. - 2013. július 23-i szövetségi törvény N 248-FZ.
14. A föld állami kataszteri értékelésének eredményei alapján a földterületek kataszteri értékére vonatkozó információkat az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon nyújtják az adófizetőknek.
(A 2009. november 28-i N 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított 14. cikk)
15. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba vásárolt (adott) telkek vonatkozásában – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének (előleg összegének) kiszámítása. adófizetések) a 2-es együttható figyelembevételével történik a hároméves építési időszak alatt, az ezekre a telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől az épített ingatlan jogainak állami nyilvántartásba vételéig. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az 1 együttható figyelembevételével számított adó összegét. túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az adózó részére az általánosan megállapított ok.
A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel birtokba vett (adott) telkekkel kapcsolatban – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének kiszámítása (adóelőleg összege). ).
(a 2009. november 28-i szövetségi törvénnyel módosított N 283-FZ, 2010. július 27-i N 229-FZ, 2014. november 4-i N 347-FZ, 2014. november 29-i N 382-FZ)
(A 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított 15. cikk)
16. A magánszemélyek által egyedi lakásépítés céljára tulajdonba vett (adott) telkek esetében az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása a 2-es együttható figyelembevételével történik, az államosítástól számított 10 év elteltével. ezekre a telkekre vonatkozó jogok bejegyzése az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami bejegyzéséig.
(A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított 16. szakasz)
397. cikk. Az adófizetés és az adóelőleg befizetésének rendje, határideje
1. Az adót és az adóelőleget az adófizető szervezetek kötelesek megfizetni az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusaiban (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei) meghatározott módon és határidőn belül.
(a 2014. november 4-i N 347-FZ, 2014. november 29-i szövetségi törvénnyel módosított N 379-FZ)
Ebben az esetben az adózó szervezetek adófizetési határideje nem állapítható meg korábban, mint az e kódex 398. cikkének (3) bekezdésében meghatározott határidő.
(a 2007. július 24-i 216-FZ, 2010. július 27-i 229-FZ, 2014. november 4-i 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Az adót a magánszemély adózónak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig kell megfizetnie.
(a 2013. december 2-i N 334-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2015. november 23-i N 320-FZ)
2. Az adózási időszakban az adózók-szervezetek adóelőleget fizetnek, kivéve, ha az önkormányzat képviselőtestületének szabályozási jogi aktusa másként rendelkezik (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei). Az adózási időszak végén az adóalanyok-szervezetek megfizetik az e kódex 396. cikkének (5) bekezdésében előírt módon kiszámított adó összegét.
(a 2007. július 24-i szövetségi törvénnyel módosított N 216-FZ, 2010. július 27-i N 229-FZ, 2014. november 4-i N 347-FZ, 2014. november 29-i N 379-FZ)
3. Az adót és az adóelőleget az adófizető szervezetek fizetik be a költségvetésbe az e kódex 389. cikkével összhangban adózás tárgyává nyilvánított telkek helyén.
(a 2010. július 27-i N 229-FZ, 2014. november 4-i N 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
4. Adóalanyok - magánszemélyek az adóhatóság által megküldött adófelhívás alapján fizetnek adót.
(a 2010. július 27-i N 229-FZ, 2014. november 4-i N 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Adóbejelentés küldése legfeljebb három adózási periódusban lehetséges a kiküldés naptári évét megelőzően.
Az e bekezdés (1) bekezdésében meghatározott adózók az e bekezdés (2) bekezdésében meghatározott adófelhívás kiküldésének naptári évét megelőző három adóidőszaknál legfeljebb három adózási időszak után fizetnek adót.
(a 2009. november 28-i N 283-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
A túlfizetett (beszedett) adó összegének visszatérítése (jóváírása) az adóösszeg újraszámításával összefüggésben az újraszámítás időtartamára az e kódex 78. és 79. cikkében meghatározott módon történik.
(a 2009. november 28-i N 283-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
398. cikk. Adóvisszatérítés
1. Az adózó szervezetek az adóidőszak lejárta után adóbevallást nyújtanak be a telek fekvése szerinti adóhatósághoz.
(a 2006.11.03-i szövetségi törvénnyel módosított N 178-FZ, 2006.12.30. N 268-FZ, 2009.11.28. N 283-FZ, 2010.07.27. N. 229-FZ4.11. )
A bekezdés már nem érvényes. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
2. 2011. január 1-jén érvényét vesztette. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
3. Az adóbevallást az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év február 1-ig nyújtják be.
A bekezdés 2011. január 1-től hatályát vesztette. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.
4. Az e törvénykönyv 83. cikkének megfelelően a legnagyobb adózónak minősített adóalanyok a legnagyobb adóalanyként a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyújtanak be adóbevallást.
(A 4. cikkelyt a 2006. december 30-i 268-FZ szövetségi törvény vezette be, a 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
1. A földadót (a továbbiakban e fejezetben - adó) e törvénykönyv és az önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai állapítják meg, hatályba lép és hatályát veszti e törvénykönyv, valamint a települési önkormányzat szabályozó jogszabályai szerint. önkormányzatok képviselő-testületei, és ezen települések területén befizetésre kötelezett.
Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaiban az adót a jelen Kódex és az Orosz Föderáció meghatározott alkotórészeinek törvényei állapítják meg, és a jelen Kódexnek és az Orosz Föderáció törvényei szerint lépnek hatályba, és hatályát veszti. az Orosz Föderáció meghatározott összetételét képező jogalanyok, és az Orosz Föderáció meghatározott összetételét képező jogalanyok területén fizetésköteles.
2. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselő-testületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az e fejezetben meghatározott keretek között határozzák meg az adó mértékét, az adó megfizetésének rendjét és határidejét. adó.
Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) adókedvezményeket, azok alkalmazásának indokait és eljárását is megállapíthatják, beleértve az egyes kategóriákra vonatkozó adómentes összegek összegének megállapítását is. adófizetők.
388. cikk. Adózók
1. Az adóalanyok (a továbbiakban e fejezetben - adóalanyok) olyan szervezeteknek és magánszemélyeknek minősülnek, akik az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított földterülettel rendelkeznek, a tulajdonjog, az állandó (örök) használati jog alapján. vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jog, ha e bekezdés másként nem rendelkezik.
A befektetési alapot képező ingatlanhoz tartozó telkek vonatkozásában az alapkezelő társaságok adóalanynak minősülnek. Ebben az esetben az adót a befektetési alapot alkotó ingatlanból fizetik.
2. Nem minősülnek adóalanynak szervezetek és magánszemélyek az általuk ingyenes, határozott idejű használati joggal birtokolt, illetve bérleti szerződés alapján részükre átruházott telkek tekintetében.
389. cikk. Az adózás tárgya
1. Az adózás tárgya a településen (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városai) belül található telkek, amelyek területén az adót bevezetik.
2. Az alábbiak nem minősülnek adózás tárgyának:
1) a forgalomból kivont telkek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint;
2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai, a világörökségi listán szereplő objektumok, történelmi és kulturális rezervátumok, valamint régészeti örökség;
3) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyek a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítására szolgálnak;
4) telkek az erdőalap földjéből;
5) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket a vízalap részeként állami tulajdonú víztestek foglalnak el.
390. cikk. Adóalap
(1) Az adó alapja az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított telkek kataszteri értéke.
2. A telek kataszteri értékét az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályaival összhangban határozzák meg.
391. § Az adóalap megállapításának eljárása
1. Az adó alapja minden telken az adóév január 1-jei kataszteri értékeként kerül meghatározásra.
Adóidőszakban kialakított telek vonatkozásában az adóalap az adott adóidőszakban a földrészlet kataszteri nyilvántartásba vételének időpontjában érvényes kataszteri értéke.
A több település területén (egy önkormányzat és Moszkva vagy Szentpétervár szövetségi városaiban) található telek adóalapját minden önkormányzati egységre (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaira) határozzák meg. Ebben az esetben az adóalapot a megfelelő önkormányzati egység (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) határain belül elhelyezkedő telek részesedésére vonatkozóan a teljes telek kataszteri értékének részesedéseként határozzák meg, a telek meghatározott hányadával arányos.
2. Az adóalapot külön állapítják meg a földrészlet közös tulajdonában lévő részesedések vonatkozásában, amelyekre vonatkozóan különböző személyek adóalanyként ismerhetők el, vagy eltérő adókulcsokat állapítanak meg.
3. Az adózó szervezetek az állami ingatlankataszterből származó információk alapján önállóan állapítják meg az adóalapot a tulajdonjogi vagy állandó (örök) használati joggal birtokolt földrészletekre vonatkozóan.
Adóalanyok - egyéni vállalkozók, akik az általuk vállalkozási tevékenységhez használt (használatra szánt) telkek után önállóan állapítják meg az adóalapot, az állami ingatlankataszter adatai alapján minden, a tulajdonában lévő földrészletre vonatkozóan. tulajdonjog, állandó (örök) használati jog vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jog.
4. Ha e cikk (3) bekezdése eltérően nem rendelkezik, minden magánszemély adóalany adóalapját az adóhatóság határozza meg azon adatok alapján, amelyeket a kataszteri nyilvántartást végző, a kataszteri nyilvántartást vezető szervek az adóhatósághoz benyújtanak. állami ingatlankataszter és az ingatlanjogok és a vele folytatott ügyletek állami nyilvántartásba vétele.
5. Az adóalapot egy önkormányzati egység (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) területén adózónként 10 000 rubel adómentes összeggel csökkentik a tulajdonában lévő, állandó (örökké tartó) vagy élethosszig tartó földterület vonatkozásában. az alábbi adózói kategóriák örökös tulajdonjoga:
1) A Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei, a Dicsőség Rendjének teljes birtokosai;
2) a 2004. január 1-je előtt megállapított I. fogyatékossággal élő, valamint II.
3) fogyatékkal élők gyermekkoruk óta;
4) a Nagy Honvédő Háború veteránjai és fogyatékosai, valamint a harci műveletek veteránjai és fogyatékkal élői;
6) olyan személyek, akik a különleges kockázatú egységek részeként közvetlenül részt vettek a nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, a fegyverek és katonai létesítmények nukleáris létesítményeiben bekövetkezett balesetek kiküszöbölésében;
7) olyan személyek, akik sugárbetegségben szenvedtek, szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel, beleértve a nukleáris fegyverekkel és az űrtechnológiával kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében.
6. Az e cikk (5) bekezdésében megállapított adómentes összeggel az adóalap csökkentése az adóalap csökkentésére való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján történik, amelyeket az adózó a telephelye szerinti adóhatósághoz nyújt be. a telket.
Az adóalanyok adóalap-csökkentési jogát igazoló dokumentumok benyújtásának eljárását és határidejét az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) határozzák meg. Ebben az esetben az adóalap-csökkentési jogot igazoló dokumentumok benyújtásának határideje nem állapítható meg későbbre a lejárt adózási időszakot követő év február 1-jénél.
7. Ha az e cikk (5) bekezdésében meghatározott adómentes összeg összege meghaladja a telekre vonatkozóan megállapított adóalap nagyságát, az adóalapot nullával egyenlőnek kell tekinteni.
392. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői a közös tulajdonban lévő telkekre vonatkozóan
1. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját a földterület tulajdonosai minden adóalany a közös tulajdonban való részesedés arányában határozza meg.
2. A közös tulajdonban lévő telkek adóalapját minden olyan adóalany határozza meg, akik a földrészlet tulajdonosai egyenlő arányban.
3. Ha épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzésekor a megszerző (vevő) a törvénynek vagy megállapodásnak megfelelően átruházza a tulajdonjogát a telek azon részére, amelyet ingatlanok foglalnak el és a használatához szükségesek. , az e telekre vonatkozó adóalapot a megadott személyre vonatkozóan a földrészlet tulajdoni hányadának arányában határozzák meg.
Ha az épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzője (vevője) több személy, az ingatlan által elfoglalt és a használatához szükséges telekrész adóalapja ezen személyek részére a részesedésük arányában kerül megállapításra. a meghatározott ingatlan tulajdonában (területen).
393. cikk Adóidőszak. Jelentési időszak
1. Az adózási időszak naptári év.
2. Az adózók – az egyéni vállalkozó szervezetek és magánszemélyek – beszámolási időszakai a naptári év első negyedévében, második negyedévében és harmadik negyedévében kerülnek elszámolásra.
3. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselő testülete (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányszervei) jogosult arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakot.
394. cikk Adókulcs
1. Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei), és nem haladhatják meg:
1) 0,3 százalék a telkekre vonatkozóan:
mezőgazdasági területnek minősülő vagy lakott területen lévő mezőgazdasági felhasználási övezetbe tartozó és mezőgazdasági termelésre használt földterület;
a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastruktúrájának tárgyai által elfoglalt (kivéve a telekjogban való részesedést, amely nem a lakásállományhoz kapcsolódó tárgynak tulajdonítható, valamint a lakó- és kommunális komplexum mérnöki infrastruktúrájának tárgyai) vagy lakásépítéshez vásárolt (biztosított);
személyes melléktelkekre, kertészkedésre, mezőgazdasági kertészetre vagy állattenyésztésre, valamint nyaralógazdálkodásra vásárolt (adott);
2) 1,5 százalék a többi földterület vonatkozásában.
2. A földterületek kategóriáitól és (vagy) a telek engedélyezett használatától függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg.
395. cikk Adókedvezmények
Adómentesség:
1) az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának büntetés-végrehajtási rendszerének szervezetei és intézményei - az e szervezetekre és intézményekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkekkel kapcsolatban;
2) szervezetek - az állami autópályák által elfoglalt telkekkel kapcsolatban;
4) vallási szervezetek - a tulajdonukban lévő telkek vonatkozásában, amelyeken vallási és jótékonysági célokat szolgáló épületek, építmények és építmények találhatók;
5) a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezetei (beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is), amelyek tagjai között a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik legalább 80 százalékot tesznek ki - az általuk szállításra használt telkek vonatkozásában törvényben meghatározott tevékenységeiket;
olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők meghatározott összoroszországi állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, ha alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék, az általuk áruk termelésére és (vagy) értékesítésére használt földterületekkel kapcsolatban (kivéve a jövedéki árukat, ásványi nyersanyagokat és egyéb ásványokat, valamint az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listán szereplő egyéb árukat, mindenekkel egyetértésben). - Fogyatékkal élők orosz állami szervezetei, munkák és szolgáltatások (kivéve a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatásokat);
intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők meghatározott össz-oroszországi állami szervezetei - az általuk oktatási, kulturális, egészségügyi és rekreációs, testnevelési és sport-, tudományos, információs és egyéb célok megvalósítására használt földterületekkel kapcsolatban. a fogyatékkal élők szociális védelme és rehabilitációja, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik jogi és egyéb segítségnyújtása;
6) népi iparművészet szervezése - a népi iparművészet hagyományos létének helyén elhelyezkedő, népi mesterségek előállítására és értékesítésére használt telkek vonatkozásában;
7) az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeihez, valamint az ilyen népek közösségeihez tartozó egyének - a hagyományos életmódjuk megőrzésére és fejlesztésére szolgáló földterületek vonatkozásában iparművészet;
9) szervezetek - különleges gazdasági övezet lakosai - a különleges gazdasági övezet területén található telkek vonatkozásában az egyes földterületek tulajdonjogának keletkezésétől számított öt évig;
10) a „Skolkovo Innovációs Központról” szóló szövetségi törvény értelmében alapkezelő társaságként elismert szervezetek - a meghatározott szövetségi törvénynek megfelelően az e szervezetekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkekkel kapcsolatban.
396. cikk. Az adó és az adóelőleg kiszámításának eljárása
1. Ha e cikk (15) és (16) bekezdése másként nem rendelkezik, az adó összegét az adóidőszak végén az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékos arányaként kell kiszámítani.
2. Az adózó szervezetek az adó összegét (az adóelőlegek összegét) önállóan számítják ki.
Adóalanyok - egyéni vállalkozók, akik az adó összegét (az adóelőleg összegét) önállóan számítják ki az általuk üzleti tevékenységük során használt (használatra szánt) földterületekre vonatkozóan.
3. Ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a magánszemély adóalanyok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki.
5. Az adózási időszak végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóalanyok határozzák meg az e cikk (1) bekezdése szerint számított adó összege és az adóelőleg összege közötti különbözetként. az adózási időszakban fizetendő kifizetések .
6. Azok az adózók, akiknél a beszámolási időszak negyedévben van meghatározva, a tárgyidőszak első, második és harmadik negyedévének végén fizetett adóelőleg összegét a vonatkozó adókulcs százalékának egynegyedeként számítják ki. a telek kataszteri értéke az adóév január 1-jén.
7. Abban az esetben, ha az adózó az adózási (bevallási) időszakban tulajdonjogot (tartós (örök) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) szerez (megszűnik) egy telekre (arányra), az adó összegének kiszámítása. (adóelőleg összege) a telek ehhez kapcsolódóan egy olyan együttható figyelembevételével történik, amely azon teljes hónapok számának hányadosaként van meghatározva, amelyek során a telek tulajdonában volt (állandó (örök) használat, élethosszig tartó az adózó örökölhető birtoklása) az adózási (bevallási) időszak naptári hónapjainak számához, ha e cikk másként nem rendelkezik. Ezen túlmenően, ha e jogok keletkezése (megszűnése) a megfelelő hónap 15. napja előtt történt, a jogok keletkezésének hónapját teljes hónapnak kell tekinteni. Ha e jogok keletkezése (megszűnése) a tárgyhónap 15. napja után következett be, úgy e jogok megszűnésének hónapját a teljes hónapnak kell tekinteni.
8. A magánszemély által örökölt telek (része) után az illetéket az örökség megnyílásának hónapjától kezdődően kell számítani.
9. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselőtestületének (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányzati szervei) jogában áll előírni az adózók bizonyos kategóriái számára azt a jogot, hogy ne számítsanak ki vagy ne fizessenek adóelőleget. adózási időszakban.
10. Az adókedvezményre jogosult adóalanyoknak az e törvénykönyv 389. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított telek helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtaniuk az ilyen jogot igazoló dokumentumokat.
Az adózók adókedvezményre való jogosultságának az adózási (beszámolási) időszakban történő felmerülése (megszűnése) esetén az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása azon földterület vonatkozásában, amelyre a Az adókedvezményre való jogosultság megállapítása az adókedvezmény nélküli teljes hónapok számának és az adózási (beszámolási) időszak naptári hónapjainak arányában meghatározott együttható figyelembevételével történik. Ebben az esetben az adókedvezményre való jogosultság keletkezésének hónapja, valamint az a hónap, amelyben ez a jog megszűnik, teljes hónapnak számít.
11. A kataszteri nyilvántartást végző, az állami ingatlankatasztert vezető szervek, valamint az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vétele és az azzal kapcsolatos ügyletek az e kódex 85. cikkének (4) bekezdésével összhangban információkat nyújtanak be az adóhatóságnak.
12. A kataszteri nyilvántartást, az állami ingatlankatasztert vezető, valamint az ingatlanjogok és az azzal kapcsolatos ügyletek állami nyilvántartásba vételét végző szervek évente az adózási időszaknak számító év február 1. napjáig kötelesek bejelenteni az adóhatóságnak a az e törvénykönyv 389. cikke szerint tárgyi adózásnak minősülő telkekre vonatkozó elhelyezkedési információ az adóév január 1-jétől.
13. A jelen cikk (12) bekezdésében meghatározott információkat a kataszteri nyilvántartást végző, az állami ingatlankatasztert vezető, valamint az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyleteket végző szervek a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában nyújtják be. az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére a régióban.
14. A föld állami kataszteri értékelésének eredményei alapján a földterületek kataszteri értékére vonatkozó információkat az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon nyújtják az adófizetőknek.
15. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba vásárolt (adott) telkek vonatkozásában – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének (előleg összegének) kiszámítása. adófizetést) az adófizetők - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek - hajtják végre, figyelembe véve a 2-es együtthatót a hároméves építési időszak alatt, az ezekre a telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől a jogok állami nyilvántartásba vételéig. az épített ingatlanra. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az 1 együttható figyelembevételével számított adó összegét. túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az adózó részére az általánosan megállapított ok.
A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba vásárolt (adott) telkekkel kapcsolatban – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének kiszámítása (adóelőlegek összege). ) adófizetők - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek - a 4-es együttható figyelembevételével a hároméves építési időszakot meghaladó időtartamra, az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vételéig.
16. A magánszemélyek által egyedi lakásépítés céljára tulajdonba vett (adott) telkek esetében az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása a 2-es együttható figyelembevételével történik, az államosítástól számított 10 év elteltével. ezekre a telkekre vonatkozó jogok bejegyzése az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami bejegyzéséig.
397. cikk Az adófizetés és az adóelőleg fizetésének rendje és feltételei
1. Az adót és az adóelőleget az adóalanyok kötelesek megfizetni az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusaiban (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) meghatározott módon és határidőn belül.
Ugyanakkor az adózók - szervezetek vagy egyéni vállalkozók - adófizetési határideje nem állapítható meg korábban, mint az e kódex 398. cikkének (3) bekezdésében meghatározott határidő.
Az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély adózók adófizetési határideje a lejárt adózási időszakot követő év november 1-jénél korábban nem állapítható meg.
2. Az adózási időszakban az adóalanyok (szervezetek vagy egyéni vállalkozók) adóelőleget fizetnek, hacsak az önkormányzat képviselőtestületének szabályozási jogi aktusa (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) másként nem rendelkezik. Az adózói időszak végén az adóalanyok (szervezetek vagy egyéni vállalkozók) megfizetik az e kódex 396. cikkének (5) bekezdésében előírt módon kiszámított adó összegét.
3. Az adót és az adóelőleget az adóalanyok - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek - fizetik be a költségvetésbe az e kódex 389. cikkével összhangban adózás tárgyává nyilvánított telkek helyén.
4. Magánszemély adózó az adóhatóság által megküldött adófelhívás alapján fizet adót.
Adóbejelentés küldése legfeljebb három adózási periódusban lehetséges a kiküldés naptári évét megelőzően.
Az e bekezdés (1) bekezdésében meghatározott adózók az e bekezdés (2) bekezdésében meghatározott adófelhívás kiküldésének naptári évét megelőző három adóidőszaknál legfeljebb három adózási időszak után fizetnek adót.
A túlfizetett (beszedett) adó összegének visszatérítése (jóváírása) az adóösszeg újraszámításával összefüggésben az újraszámítás időtartamára az e kódex 78. és 79. cikkében meghatározott módon történik.
398. cikk Adóbevallás
1. Adóalany - egyéni vállalkozó szervezet vagy magánszemély, a tulajdonjoggal vagy állandó (végleges) használati joggal tulajdonában lévő és az adózási időszak lejártát követően vállalkozási tevékenységre használt (használatra szánt) telkekkel kapcsolatban. , nyújtson be a telek fekvése szerinti adóhatósághoz adóbevallást.
3. Az adóbevallást az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év február 1-ig nyújtják be.
4. Az e törvénykönyv 83. cikkének megfelelően a legnagyobb adózónak minősített adóalanyok a legnagyobb adóalanyként a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyújtanak be adóbevallást.
Fejezet 31. Földadó- a dokumentum teljes szövege jogi szakértők észrevételeivel, valamint a jogi szakemberekkel való vélemény- és tapasztalatcsere lehetőségével, véleménynyilvánítással vagy a kódexekkel és törvényekkel kapcsolatos kérdések feltevésével, tapasztalt kollégák észrevételeinek megtekintésével.
A telekadó helyi adó. Más szóval, az adótörvény a telekadóra csak marginális kulcsokat állapít meg. A pontos díjakat pedig a helyi hatóságok határozzák meg. Az alábbiakban bemutattuk, hogy 2016-ban milyen telekadó-kulcsok lesznek érvényben, és hogyan kell kiszámítani és fizetni a telekadót 2016-ban.
A földadót az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg, hatályba léptetik, és ezen települések területén kötelező fizetni (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 387. cikk). A szövetségi jelentőségű városokban, Moszkvában és Szentpéterváron a földadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció meghatározott alkotórészeinek törvényei állapítják meg.
Telekadó 2016-ban
Az Orosz Föderációt alkotó egységeket képviselő testületeknek jogukban áll adókulcsokat megállapítani az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezetében meghatározott korlátokon belül, meghatározni a fizetési eljárást és feltételeket, valamint kedvezményeket és adómentességeket bevezetni az állampolgárok bizonyos kategóriái.
Telekadó-kötelesek azok a telkek, amelyek magánszemélyek tulajdonában vannak, vagy állandó használati joggal, élethosszig tartó örökölhető tulajdonjoggal tartoznak hozzájuk.
Az adó kiszámításának adóalapja a telek kataszteri értéke minden év január 1-jén. Erről a költségről az Állami Nyilvántartási, Kataszteri és Térképészeti Szövetségi Szolgálat (Rosreestr) szerezhető be.
A telekadó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 393. cikkének 1. szakasza).
2015. évi földadó bevallási minta itt találja >>>
Adóváltozások 2016
2016. január 1-től számos olyan adóváltozás, módosítás lép életbe, amelyek minden könyvelő munkáját érintik. Ezeket egy nagy táblázatban egyesítettük „Adóváltozások 2016 óta”. A változások teljes táblázata itt találja >>>
A legközelebbiben az "orosz adófutár" számai olyan anyagok fognak megjelenni, amelyekben a szakértők részletesen elmondják, hogyan kell az összes újítást a gyakorlatban alkalmazni. És hogyan igazíthatja a könyvelést az új szabályokhoz. Iratkozzon fel most, amíg mi Kedvező előfizetési feltételeket tudunk ajánlani.
Ezek az anyagok mindenképpen hasznosak lesznek könyvelői munkájában:
Hogyan támadják meg a vállalatok a kataszteri értékeket, és takarítanak meg föld- és ingatlanadót
Kockázati ellenőrzés: lakóépület szomszédságában lévő üzlet – adózási és jogi árnyalatok
Telekadó számítása 2016-ban
Magát a magánszemély adóját az adóhivatal a következő képlet alapján számítja ki:
telekadó összege = telekméret (nm-ben) x 1 nm kataszteri érték. m (dörzsölje) x adókulcs (%).
2015. évi telekadó mértéke
Ez annyit tesz ki 0,3% telkekkel kapcsolatban:
- mezőgazdasági területnek minősülő vagy lakott területen lévő mezőgazdasági felhasználási övezetbe tartozó és mezőgazdasági termelésre használt földterület;
- a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastruktúrájának tárgyai által elfoglalt (kivéve a telekjogban való részesedést, amely nem a lakásállományhoz kapcsolódó tárgynak tulajdonítható, valamint a lakó- és kommunális komplexum mérnöki infrastruktúrájának tárgyai) vagy lakásépítéshez vásárolt (biztosított);
- személyes melléktelkekre, kertészkedésre, mezőgazdasági kertészetre vagy állattenyésztésre, valamint nyaralógazdálkodásra vásárolt (adott);
- Az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően korlátozott forgalomban van, a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítása érdekében (az Orosz Föderáció Földkódexének 27. cikke);
És 1,5% más telkekhez képest.
Az adóról és annak összegéről szóló tájékoztatást az adóértesítés tartalmazza, amelyet minden adózó legkésőbb az adófizetési határidő előtt 30 nappal megkap.
Az értesítés a következő információkat tartalmazza:
- az év, amelyre az adót kiszámítják;
- a telek kataszteri száma, elhelyezkedése;
- föld kataszteri értéke;
- adókulcs;
- adókedvezmények;
- adó összeg.
A telekadó befizetési határideje 2016
2015. január 1-jétől a földadó magánszemélyek általi befizetésének határidejét közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, nevezetesen legkésőbb a lejáratot követő év október 1-jéig (a törvény 397. cikke 1. szakaszának 3. bekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). F
A telekadó előleg fizetési határideje 2016
A 2016. évi telekadó-előleg fizetési határidőről mi külön cikket írt >>>
387. cikk.Általános rendelkezések
388. cikk.
389. cikk.
390. cikk.
391. cikk.
392. cikk.
393. cikk.
394. cikk.
395. cikk.
396. cikk.
397. cikk.
398. cikk.
297. cikk Általános rendelkezések
1. A földadót (a továbbiakban e fejezetben - adó) e törvénykönyv és az önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai állapítják meg, hatályba lép és hatályát veszti e törvénykönyv, valamint a települési önkormányzat szabályozó jogszabályai szerint. önkormányzatok képviselő-testületei, és ezen települések területén befizetésre kötelezett. Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban az adót a jelen Kódex és az Orosz Föderáció meghatározott alkotórészeinek törvényei állapítják meg, hatályba léptetik, és e kódexnek és az az Orosz Föderáció meghatározott összetételét alkotó jogalanyok törvényei szerint, és az Orosz Föderáció meghatározott összetételét képező jogalanyok területén fizetésköteles. 2. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az e fejezetben meghatározott keretek között határozzák meg az adókulcsokat. Az adófizető szervezetekkel kapcsolatban az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az adó megállapítása során szintén meghatározzák az adó megfizetésének módját és feltételeit. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) adókedvezményeket, alkalmazásuk indokait és eljárását is megállapíthatják, beleértve az egyes kategóriákra vonatkozó adólevonás összegének megállapítását is. adófizetők.388. cikk. Adózók
1. Az adóalanyok (a továbbiakban e fejezetben - adóalanyok) olyan szervezeteknek és magánszemélyeknek minősülnek, akik az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított földterülettel rendelkeznek, a tulajdonjog, az állandó (örök) használati jog alapján. vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklási jog, ha e bekezdés másként nem rendelkezik. A befektetési alapot képező ingatlanhoz tartozó telkek vonatkozásában az alapkezelő társaságok adóalanynak minősülnek. Ebben az esetben az adót a befektetési alapot alkotó ingatlanból fizetik. 2. Nem minősülnek adóalanynak szervezetek és magánszemélyek az általuk ingyenes használatbavételi joggal – ideértve az ingyenes határozott idejű használati jogot is – birtokában lévő, illetve bérleti szerződés alapján részükre átruházott telkek tekintetében.389. cikk. Az adózás tárgya
1. Az adózás tárgya a településen (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) belül található telkek, amelyek területén az adót bevezették. 2. Az alábbiak nem minősülnek adózás tárgyának:1) a forgalomból kivont telkek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint; 2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai, a világörökségi listán szereplő objektumok, történelmi és kulturális rezervátumok, valamint régészeti örökség, múzeumi rezervátumok; 3) 2013. január 1-jén lejárt; 4) telkek az erdőalap földjéből; 5) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket a vízalap részeként állami tulajdonú víztestek foglalnak el; 6) bérház közös tulajdonát képező telkek.
390. cikk. Adóalap
1. Az adóalap meghatározása a kataszteri érték az e kódex 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított telkek. 2. A telek kataszteri értékét az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályaival összhangban határozzák meg.391. § Az adóalap megállapításának eljárása
1. Az adóalapot minden egyes telek vonatkozásában határozzák meg, mint annak kataszteri érték az adóév január 1-jétől. Adóidőszakban kialakított telek esetében az adóalap az adott adóidőszakban annak a kataszteri értékeként kerül megállapításra az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzésének napján, amely a földterület kataszteri értékének megállapításának alapját képezi. egy ilyen telket. A több település területén (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol község és szövetségi városok területén) található telek adóalapját minden önkormányzati egységre (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaira) határozzák meg. ). Ebben az esetben az adóalapot a megfelelő önkormányzati egység (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) határain belül elhelyezkedő telek részesedésére vonatkozóan a teljes föld kataszteri értékének részesedéseként határozzák meg. telek, a telek meghatározott hányadával arányosan. A telek kataszteri értékének adózási időszakban bekövetkezett változása ebben és az előző adózási időszakban – ha e bekezdés másként nem rendelkezik – nem kerül figyelembevételre az adóalap meghatározásakor. A telek kataszteri értékében a kataszteri érték megállapítása során elkövetett hibák kijavítása miatt bekövetkezett változásokat az adóalap meghatározásakor a hibásan meghatározott kataszteri érték alkalmazásának adóidőszakától kezdődően veszik figyelembe. Ha a földterület kataszteri értékében a kataszteri érték megállapításának eredményével kapcsolatos vitákat elbíráló bizottság határozata vagy bírósági határozat alapján megváltozik a földterület kataszteri értéke, az említett bizottság határozatával megállapított kataszteri értékre vonatkozó információ, vagy a bírósági határozatot az adóalap meghatározásakor attól az adóidőszaktól kezdődően veszik figyelembe, amelyben a megfelelő kataszteri érték felülvizsgálati kérelmet benyújtották, de legkorábban a kataszteri érték egységes állami ingatlannyilvántartásába való bejegyzésének napjánál, kihívás tárgya volt. A telek kataszteri értékének változása a telek engedélyezett használatának módosulása, egyik földkategóriából a másikba való áthelyezése és (vagy) a telek területének megváltozása miatt figyelembe kell venni az adóalap meghatározásakor az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzés napjától a kataszteri érték megállapításának alapjául szolgáló információkat. 2. Az adóalapot külön állapítják meg a földrészlet közös tulajdonában lévő részesedések vonatkozásában, amelyekre vonatkozóan különböző személyek adóalanyként ismerhetők el, vagy eltérő adókulcsokat állapítanak meg. 3. Az adózó szervezetek az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból származó információk alapján önállóan állapítják meg az adóalapot a tulajdonjogi vagy állandó (örökkévaló) használati joggal birtokolt minden egyes földrészletre vonatkozóan. A (2) bekezdés 2015. január 1-től hatályát vesztette. 4. Az adóalanyok - magánszemélyek esetében az adóalapot az adóhatóság az állami kataszteri nyilvántartást és a jogok állami nyilvántartását végző hatóságok által az adóhatósághoz benyújtott adatok alapján állapítja meg. az ingatlanokhoz. 5. Adóalap csökken kataszteri érték szerint 600 négyzetméter az alábbi kategóriák valamelyikébe tartozó adóalanyok tulajdonában lévő, állandó (örökös) használatú vagy örökölhető földterület területe:1) A Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei, a Dicsőség Rendjének teljes birtokosai; 2) az I. és II. rokkantsági csoportba tartozó fogyatékkal élők; 3) fogyatékkal élők gyermekkoruk óta; 4) a Nagy Honvédő Háború veteránjai és fogyatékosai, valamint a harci műveletek veteránjai és fogyatékkal élői; 5) az Orosz Föderáció „A csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok szociális védelméről” (az Orosz Föderáció 2008. évi törvénye által módosított) törvénye értelmében szociális támogatásra jogosult személyek. 1992. június 18. N 3061-I), az 1998. november 26-i N 175-FZ szövetségi törvénnyel összhangban „Az Orosz Föderáció azon állampolgárainak szociális védelméről, akik az 1957-ben történt baleset következtében sugárzásnak voltak kitéve Mayak termelési társulás és radioaktív hulladékok kibocsátása a Techa folyóba", valamint a 2002. január 10-i N 2-FZ szövetségi törvénynek megfelelően a szemipalatyinszki kísérleti helyszínen végzett nukleáris kísérletek eredményeként sugárzásnak kitett állampolgárok szociális garanciáiról ”; 6) olyan személyek, akik a különleges kockázatú egységek részeként közvetlenül részt vettek a nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, a fegyverek és katonai létesítmények nukleáris létesítményeiben bekövetkezett balesetek kiküszöbölésében; 7) olyan egyének, akik sugárbetegségben szenvedtek vagy szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát is; 8) nyugdíjasok nyugdíjjogszabályok szerint meghatározott nyugdíjban részesülnek, valamint a 60. és 55. életévüket betöltött személyek (férfiak és nők), akik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint havi egész életen át tartó fizetést kapnak. juttatás.6. Hatálybalépés 2018. január 1-jétől – 2017. szeptember 30-i szövetségi törvény N 286-FZ 6.1. Az adóalap e cikk (5) bekezdése szerinti csökkentése (adólevonás) az adózó választása szerint egy telek vonatkozásában történik. Az adólevonás hatálya alá tartozó kiválasztott földrészletről az adózó az általa választott adóhatósághoz a tárgyév november 1. napjáig nyújt be bejelentést, amely az adólevonás alkalmazásának adózási időszaka. a megadott telek. Az az adózó, aki a kiválasztott földrészletről bejelentést tett az adóhatósághoz, nem jogosult a tárgyév november 1. napját követően, amely az az adózási időszak, amelytől a meghatározott telekre adólevonás vonatkozik. aktualizált bejelentés a telek változásáról, amelyre a meghatározott adóidőszakban adólevonás vonatkozik. Ha az adókedvezmény igénybevételére jogosult adózó a kiválasztott földrészletről nem értesíti, az adólevonást egy telek tekintetében adják meg a maximálisan számított adóösszeggel. A bejelentés formáját az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. 7. Ha az e cikk szerinti adólevonás alkalmazásakor az adóalap negatív értéket vesz fel, az adó kiszámítása során az adóalapot nullának kell tekinteni. 8. A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén található telkek tömeges kataszteri értékelésének eredményeinek jóváhagyásának évét követő év január 1-jéig az adóalap a Krími Köztársaság területén található földterületekre. Az Orosz Föderáció meghatározott alkotóelemeit a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város végrehajtó hatóságai által a megfelelő adózási időszak január 1-jén megállapított átalányár alapján határozzák meg.
392. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői a közös tulajdonban lévő telkekre vonatkozóan
1. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját a földterület tulajdonosai minden adóalany a közös tulajdonban való részesedés arányában határozza meg. 2. A közös tulajdonban lévő telkek adóalapját minden olyan adóalany határozza meg, akik a földrészlet tulajdonosai egyenlő arányban. 3. Ha épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzésekor a megszerző (vevő) a törvénynek vagy megállapodásnak megfelelően átruházza a tulajdonjogát a telek azon részére, amelyet ingatlanok foglalnak el és a használatához szükségesek. , az e telekre vonatkozó adóalapot a megadott személyre vonatkozóan a földrészlet tulajdoni hányadának arányában határozzák meg. Ha az épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzője (vevője) több személy, az ingatlan által elfoglalt és a használatához szükséges telekrész adóalapja ezen személyek részére a részesedésük arányában kerül megállapításra. a meghatározott ingatlan tulajdonában (területen).393. cikk Adóidőszak. Jelentési időszak
1. Az adózási időszak naptári év. 2. Az adózó szervezetek beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve. 3. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselő-testülete (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányszervei) jogosult arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakot.394. cikk Adókulcs
1. Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei), és nem haladhatják meg:1) 0,3 százalék a telkekre vonatkozóan:2. A településen belüli területhez tartozó települések vonatkozásában a földterületek kategóriáitól és (vagy) a telek megengedett használatától, valamint az adózás tárgyának helyétől függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg. Moszkva szövetségi városa a határaiban bekövetkezett változások következtében, ha Moszkva szövetségi városának törvénye értelmében a telekadó a meghatározott önkormányzatok költségvetésében bevételi forrásnak minősül. 3. Ha az adókulcsokat nem az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei), az adózás a jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal történik.mezőgazdasági területnek minősülő vagy lakott területen lévő mezőgazdasági felhasználási övezetbe tartozó és mezőgazdasági termelésre használt földterület; a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastruktúrájának tárgyai által elfoglalt (kivéve a telekjogban való részesedést, amely nem a lakásállományhoz kapcsolódó tárgynak tulajdonítható, valamint a lakó- és kommunális komplexum mérnöki infrastruktúrájának tárgyai) vagy lakásépítéshez vásárolt (biztosított); személyes melléktelkekre, kertészkedésre, mezőgazdasági kertészetre vagy állattenyésztésre, valamint nyaralógazdálkodásra vásárolt (adott); az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban, a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítása érdekében;2) 1,5 százalék a többi földterület vonatkozásában.
395. cikk Adókedvezmények
1. Adómentesek a következők:1) az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának büntetés-végrehajtási rendszerének szervezetei és intézményei - az e szervezetekre és intézményekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkekkel kapcsolatban; 2) szervezetek - az állami autópályák által elfoglalt telkekkel kapcsolatban; 3) 2006. január 1-jén lejárt; 4) vallási szervezetek - a tulajdonukban lévő telkek vonatkozásában, amelyeken vallási és jótékonysági célokat szolgáló épületek, építmények és építmények találhatók; 5) a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezetei (beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is), amelyek tagjai között a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik legalább 80 százalékot tesznek ki - az általuk szállításra használt telkek vonatkozásában törvényben meghatározott tevékenységeiket; olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők meghatározott összoroszországi állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, ha alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék, az általuk áruk termelésére és (vagy) értékesítésére használt földterületekkel kapcsolatban (kivéve a jövedéki árukat, ásványi nyersanyagokat és egyéb ásványokat, valamint az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listán szereplő egyéb árukat, mindenekkel egyetértésben). - Fogyatékkal élők orosz állami szervezetei, munkák és szolgáltatások (kivéve a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatásokat); intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők meghatározott össz-oroszországi állami szervezetei - az általuk oktatási, kulturális, egészségügyi és rekreációs, testnevelési és sport-, tudományos, információs és egyéb célok megvalósítására használt földterületekkel kapcsolatban. a fogyatékkal élők szociális védelme és rehabilitációja, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik jogi és egyéb segítségnyújtása; 6) népi iparművészet szervezése - a népi iparművészet hagyományos létének helyén elhelyezkedő, népi mesterségek előállítására és értékesítésére használt telkek vonatkozásában; 7) az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeihez, valamint az ilyen népek közösségeihez tartozó egyének - a hagyományos életmódjuk megőrzésére és fejlesztésére szolgáló földterületek vonatkozásában iparművészet; 8) 2006. január 1-jén már nem hatályos. 9) szervezetek - a különleges gazdasági övezetben lakosok, az e bekezdés (11) bekezdésében meghatározott szervezetek kivételével - a különleges gazdasági övezet területén elhelyezkedő földrészletek vonatkozásában a rendelet hónapjától számított öt évig az egyes telkek tulajdonjoga keletkezett; 10) a "Skolkovoi Innovációs Központról" szóló szövetségi törvény értelmében alapkezelő társaságként elismert szervezetek - a Szkolkovoi Innovációs Központ területén lévő és az ezekhez rendelt funkciók közvetlen ellátására biztosított (megszerzett) telkekkel kapcsolatban a meghatározott szövetségi törvénynek megfelelő szervezetek 11) ipari-termelési különleges gazdasági övezetben lakóhellyel rendelkező hajóépítő szervezetek - a tulajdonukban lévő épületek, építmények és ipari építmények által elfoglalt telkek tekintetében, amelyeket az építkezésre és javításra használnak; hajók, az ilyen szervezetek különleges gazdasági övezeti lakosként való nyilvántartásba vételétől számított tíz évre 12) a szabadgazdasági övezetben részt vevő szervezetek a szabadgazdasági övezet területén található telkek vonatkozásában; szabadgazdasági övezetben történő tevékenység végzésére vonatkozó megállapodás teljesítése céljából, az egyes földterületek tulajdonjogának keletkezésének hónapjától számított három évig;2. Ha az e cikk (1) bekezdésének 9., 11. és 12. albekezdésében meghatározott adókedvezmények alkalmazásának időtartama alatt a földrészletek megosztására vagy összevonására került sor a 2011. évi CXVI. szétválás vagy egyesülés esetén a jelen cikk 9., 11. és 12. (1) bekezdésében meghatározott adókedvezmények nem érvényesülnek.
396. cikk. Az adó és az adóelőleg kiszámításának eljárása
1. Ha e cikk (15) és (16) bekezdése másként nem rendelkezik, az adó összegét az adóidőszak végén az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékos arányaként kell kiszámítani. 2. Az adózó szervezetek az adó összegét (az adóelőlegek összegét) önállóan számítják ki. A (2) bekezdés 2015. január 1-től hatályát vesztette. 3. Az egyéni adóalanyok költségvetésébe fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki. 4. Hatályon kívül helyezés 2011. január 1-től. 5. A költségvetésbe az adózási időszak végén fizetendő adó összegét az adózó szervezetek az e cikk (1) bekezdése szerint számított adó összege és a adóelőleg fizetési időszak alatt fizetendő összegek. 6. Azok az adózók, akiknél a beszámolási időszak negyedévben van meghatározva, a tárgyidőszak első, második és harmadik negyedévének végén fizetett adóelőleg összegét a vonatkozó adókulcs százalékának egynegyedeként számítják ki. a telek kataszteri értéke az adóév január 1-jén. 7. Abban az esetben, ha az adózó az adózási (bevallási) időszakban tulajdonjogot (tartós (örök) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) szerez (megszűnik) egy telekre (arányra), az adó összegének kiszámítása. (adóelőleg összege) a telek ehhez kapcsolódóan egy olyan együttható figyelembevételével történik, amely azon teljes hónapok számának hányadosaként van meghatározva, amelyek során a telek tulajdonában volt (állandó (örök) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklása) az adózó (bevallási) időszak naptári hónapjainak számára. Ha a földrészletre (részére) vonatkozó tulajdonjog (tartós (örökös) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) keletkezése a tárgyhónap 15. napja előtt történt, vagy a meghatározott jog megszűnése a 15. napot követően történt. a megfelelő hónapban e jog teljes hónapjának (megszűnésének) a bekövetkezés hónapját kell tekinteni. Ha a földrészletre (részére) vonatkozó tulajdonjog (tartós (örökös) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) keletkezése a tárgyhó 15. napja után történt, vagy a meghatározott jog megszűnése a tárgyhó 15. napja előtt történt. a megfelelő hónapot beleértve, a meghatározott jogok keletkezésének (megszűnésének) hónapját nem veszik figyelembe az e bekezdésben meghatározott együttható meghatározásakor. 7.1. Ha az adózási (beszámolási) időszakban a telek engedélyezett használati módja megváltozik, annak egyik földkategóriából a másikba kerül át és (vagy) a telek területe megváltozik, a Az ilyen telekre vonatkozó adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása az e cikk (7) bekezdésében megállapítotthoz hasonló módon meghatározott együttható figyelembevételével történik. 8. A magánszemély által örökölt telek (része) után az illetéket az örökség megnyílásának hónapjától kezdődően kell számítani. 9. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselőtestületének (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányszervei) jogában áll előleget számítani vagy fizetni az adózók bizonyos kategóriái számára. adófizetési időszak alatt. 10. Adófizetők - magánszemélyek Az adókedvezményre – ideértve az adóról és illetékekről szóló jogszabályban meghatározott adókedvezmény formájában – jogosultak adókedvezmény iránti kérelmet nyújtanak be az általuk választott adóhatósághoz, valamint jogosultak az adózó adókedvezményre való jogosultságát igazoló dokumentumok benyújtására. adókedvezmény. Az adózó adókedvezményhez való jogának megerősítése az e kódex 361.1 cikkének (3) bekezdésében előírt eljáráshoz hasonló módon történik. Az adókedvezmény iránti kérelem formanyomtatványát és kitöltésének módját, az elektronikus formában történő benyújtás formátumát az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. Az adózók adókedvezményre való jogosultságának az adózási (beszámolási) időszakban történő felmerülése (megszűnése) esetén az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása azon földterület vonatkozásában, amelyre a Az adókedvezményre való jogosultság megállapítása az adókedvezmény nélküli teljes hónapok számának és az adózási (beszámolási) időszak naptári hónapjainak arányában meghatározott együttható figyelembevételével történik. Ebben az esetben az adókedvezményre való jogosultság keletkezésének hónapja, valamint az a hónap, amelyben ez a jog megszűnik, teljes hónapnak számít. 11. Elveszett teljesítmény.12. Elveszett teljesítmény.
13. Elveszett teljesítmény. 14. A föld állami kataszteri értékelésének eredményei alapján a földterületek kataszteri értékére vonatkozó információkat az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon nyújtják az adófizetőknek. 15. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba vásárolt (adott) telkek vonatkozásában – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének (előleg összegének) kiszámítása. adófizetések) a 2-es együttható figyelembevételével történik a hároméves építési időszak alatt, az ezekre a telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől az épített ingatlan jogainak állami nyilvántartásba vételéig. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az 1 együttható figyelembevételével számított adó összegét. túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az adózó részére az általánosan megállapított ok. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel birtokba vett (adott) telkekkel kapcsolatban – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének kiszámítása (adóelőleg összege). ). 16. A magánszemélyek által egyedi lakásépítés céljára tulajdonba vett (adott) telkek esetében az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása a 2-es együttható figyelembevételével történik, az államosítástól számított 10 év elteltével. ezekre a telkekre vonatkozó jogok bejegyzése az épített ingatlanhoz fűződő jogok állami bejegyzéséig.