Hogyan kell megfelelően megszervezni a könyvelést és az adóelszámolást. Külön divízió (fiók, képviseleti iroda) nyilvántartásának módja Külön részlegek nyilvántartásának vezetése

A szervezetek az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban jogosultak külön részlegeket (a továbbiakban: OP) létrehozni képviseleti irodák és fióktelepek formájában. Az ilyen struktúrák elnevezésükben, jogi státuszában, jogaikban és kötelezettségeikben különböznek egymástól. (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének (2016. július 3-án módosított) 55. cikke szerint a képviseleti irodákat és fióktelepeket fel kell tüntetni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (2016. július 3-án módosított) 11. cikke A szervezet OP-ja bármely, attól területileg elkülönülő részleg, amelynek helyén álló munkahelyek vannak felszerelve. Adózási szempontból a szervezet OP elismerése attól függetlenül megtörténik, hogy annak létrejöttét a szervezet alapító vagy egyéb szervezeti és adminisztratív dokumentuma, valamint az adott egységre ruházott hatáskörök tükrözik-e vagy sem. Ebben az esetben egy munkahely állónak minősül, ha egy hónapnál hosszabb időtartamra hozták létre. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének (2016. július 3-án módosított) 209. cikke szerint a munkahely az a hely, ahol a munkavállalónak tartózkodnia kell, vagy ahová a munkája során meg kell érkeznie, és amely közvetlenül vagy közvetve a munkavállaló ellenőrzése alatt áll. a munkáltató.

Az OP-k nem önálló jogi személyek. Az ilyen struktúrák célját, céljait és funkcióit az őket létrehozó szervezet határozza meg. Számukra könyvelést és adóelszámolást is szervez.

Számvitel az OP-ban

A számviteli nyilvántartások vezetésének és a pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása az EP-ben attól függ, hogy a megfelelő szerkezeti egységet külön mérleghez rendelték-e vagy sem.

Ha egy szerkezeti egységben kevés a tevékenység és a foglalkoztatottak száma, nem célszerű külön mérlegbe foglalni. Ebben a helyzetben az összes elsődleges dokumentumot összegyűjtik az OP-ban, és átadják az anyaszervezet számviteli osztályának, ahol azokat karbantartják. Meg kell határozni az elsődleges dokumentumok átadásának gyakoriságát. Az anyaszervezetnek biztosítania kell működése és szerkezeti egysége elkülönített elszámolását. Ehhez a szervezet számviteli politikája által jóváhagyott munkaszámlaterv külön alszámláin kell elszámolni a divízió összes műveletét. A tranzakciók analitikus könyvelését ezen alszámlákkal összefüggésben kell elvégezni. Nem célszerű külön számlát, például 79 „Vállalkozáson belüli elszámolások” bevezetni az ilyen operatív programok tranzakcióinak elszámolására.

Ha egy OP jelentős számú művelettel, nagy létszámmal, külön folyószámlával rendelkezik, és teljes körű üzleti tevékenységet folytat, akkor egy ilyen szervezeti egységnek saját számviteli osztályt kell biztosítani, és külön mérlegbe kell foglalni. Az ilyen szerkezeti egység saját számviteli és adónyilvántartást vezet, amely minden üzleti tranzakciót tükröz. A számviteli adatok alapján az OP-k elkészítik számviteli kimutatásaikat, valamint a szükséges adóbevallást. A keletkezett adatok az anyaszervezethez kerülnek konszolidált (konszolidált) mérleg összeállításához. Ebben az esetben egy számlával lehet lebonyolítani a cégen belüli elszámolásokat az anyaszervezet és annak strukturális egysége között.

Adózás

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 19. cikke szerint a szervezeteket adófizetőnek ismerik el. Az orosz szervezetek operatív szervezetei ellátják e szervezetek azon kötelezettségét, hogy telephelyükön fizessenek adókat és illetékeket. Az a tény, hogy egy szervezet rendelkezik EP-vel, jelentős hatással van az adószámítási, adófizetési és adóbevallási eljárásra. Nézzük meg ezt a sorrendet részletesebben.

Társasági adó

(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke szerint az előlegeket, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének bevételi oldalára jóváírható adóösszegeket az adófizetők fizetik - az orosz szervezetek a székhelyükön. a szervezet, valamint az egyes OP-k telephelyén az ezekhez az OP-khoz köthető nyereséghányad alapján. A nyereséghányad az átlagos foglalkoztatotti létszámból (munkaerőköltség), illetve az amortizálható ingatlanok maradványértékének az átlagos foglalkoztatotti létszámból (munkaerőköltségből) való részesedésének számtani átlagaként kerül meghatározásra. bekezdés szerint meghatározott értékcsökkenthető ingatlan maradványértéke. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikke az adófizető egészére vonatkozóan. Ebben az esetben az adózók önállóan határozzák meg, hogy melyik mutatót kell használni.

Annak a szervezetnek, amely az Orosz Föderáció egy alanya területén több OP-val rendelkezik, jogában áll áttérni az Orosz Föderáció ezen alanya költségvetésébe fizetendő adó összegének kiszámítására a teljes nyereségből számított részesedés alapján. az alany területén található különálló divíziók mutatóit, és ezen OP-k valamelyikén keresztül kell az adót megfizetni. A felelős OP kiválasztásáról az adóhatóságot az adóidőszakot megelőző év december 31-ig kell értesíteni.

(5) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke értelmében egy szervezet adóbevallást nyújt be a telephelyén az adóösszegek OP szerinti elosztásával.

A rövidített nyilatkozatot az OP telephelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani. Mutatóinak összetételét az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600@ számú végzése 2. számú függelékének 1.4 pontja tartalmazza.

Áfa

(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. §-a szerint az áfát központilag kell megfizetni az egész szervezetben az adóhatóságnál történt regisztráció helyén. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikkét is csak a szervezet helyén kell benyújtani az adóhatósághoz.

Személyi jövedelemadó

7. pontjának (2) bekezdése szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke szerint adóügynökök - Az OP-val rendelkező orosz szervezetek kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes OP-juk helyén.

A szervezet OP telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét a jelen OP dolgozóinak felhalmozott és kifizetett adóköteles bevétel összege, valamint a felhalmozott és kifizetett jövedelem összege alapján határozzák meg. a magánszemélyekkel kötött polgári szerződések alapján az ilyen szervezet nevében külön részleg (az OP jogosultjai).

Jelentkezni az OP dolgozóinál a regisztráció helyén kell. (2) bekezdésének (4) bekezdése szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a alapján az adóügynökök - az OP-val rendelkező orosz szervezetek benyújtják az ilyen OP-k nyilvántartásba vételének helye szerinti adóhatósághoz, valamint azon magánszemélyekkel kapcsolatban, akik polgári jogi megállapodások alapján kaptak jövedelmet, Az ilyen megállapodást kötött OP-k nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság:

    az adóügynök által az ezen operatív programok alkalmazottaira vonatkozóan kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i rendeletében jóváhagyott formában, formátumban és módon. ММВ-7-11/450@.

Biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és Társadalombiztosítási Alapjába

A külön egyenleggel és folyószámlával rendelkező magánszemélyeknek díjazást folyósító szervezet OP-jának önállóan kell fizetnie és jelentéseket kell benyújtania az alapokhoz (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 11. cikkelye, 15. cikk (a 2009. július 24-i 212-FZ. 2016. július 3. d.) „Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetett biztosítási hozzájárulásokról”). Ehhez az OP-t be kell jelentkezni az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjánál és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztáránál a telephelyén biztosítottként.

Az OP-nak a következő jelentéseket kell benyújtania:

    az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának RSV-1 kiszámítása és az abban foglalt személyre szabott jelentésekkel kapcsolatos információk, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja Igazgatóságának 2014. január 16-i 2p. számú határozata által jóváhagyott formában (mint 2015. június 4-én módosítva);

    a 4-FSS számítása az Orosz Föderáció FSS 2015. február 26-i 59. számú (2016. július 4-én módosított) rendeletében jóváhagyott formában.

Tulajdon adó

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 384. cikke értelmében egy olyan szervezet, amely magában foglalja a külön mérleggel rendelkező operatív programokat, adót (adóelőleget) fizet be a költségvetésbe az egyes OP-k telephelyén az egyes OP-k esetében külön mérlegben szereplő ingatlanok után. őket. Az adó összegét az Orosz Föderáció azon alanya területén érvényes adókulcs, amelyben az OP-adatok találhatók, és az adóalap (az átlagos ingatlanérték 1/4-e) szorzataként határozzák meg. adózási (beszámolási) időszak az egyes OP-k vonatkozásában.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 386. cikke értelmében az adófizetőknek minden beszámolási és adózási időszak végén be kell nyújtaniuk az adóelőlegre vonatkozó adószámításokat az egyes külön mérleggel rendelkező operatív programjaik helyének adóhatóságaihoz. adófizetés és adóbevallás.

Szállítási és telekadó

Az adókat és az adóelőlegeket a járművek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 363. cikkének 1. szakasza), a földterületek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 397. cikkének 3. szakasza) helyén kell befizetni a költségvetésbe. ).

Az adózási időszak végén a szervezetek adóbevallást nyújtanak be az adóhatóságnak a járművek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 363.1 cikkének 1. szakasza) és a földterületek (az adótörvénykönyv 398. cikkének 1. szakasza) helyén. az Orosz Föderáció).

Így ezen adók befizetése és bejelentése történhet mind az anyaszervezet székhelye szerinti régióban, mind az OP másik régióban található telephelyén.

Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy a külön részleggel rendelkező szervezetekben kétféle módon lehet könyvelést vezetni - centralizált és decentralizált. Az első módszernél az egyes részlegek által végzett összes művelet nyilvántartását az anyaszervezet vezeti. Ennek érdekében az egyes részlegek átadják neki a szerződő felektől kapott és az alkalmazottak által generált összes elsődleges számviteli bizonylatot. A beérkezett bizonylatok alapján az anyaszervezet számviteli osztálya a központosított könyvelésben tükrözi az adatokat. A második módszernél a külön divíziók önállóan vezetik a számviteli nyilvántartást.

Külön részleget nyitott: hogyan kell a könyvelést megszervezni

Sok külön részleget megnyitó szervezetben felmerül a kérdés, hogyan lehetne megszervezni a divíziók közötti, illetve az OP és a központi iroda közötti műveletek elszámolását és bizonylatáramlását? És ami a legfontosabb: hogyan készítsünk általános pénzügyi kimutatásokat? Úgy tűnik, hogy az EP-k közötti ingatlanmozgások elszámolása és a konszolidált számviteli beszámolók elkészítése a cég belső konyhája, amit akarunk. De még mindig gondosan elő kell készítenie mindent, hogy egyetlen szám se vesszen el vagy duplázódjon meg, különben az egész cég jelentése megbízhatatlan lesz. Számos módot kínálunk az EP-nyilvántartások karbantartására és az összevont jelentéskészítésre.

Külön divíziók számviteli kimutatásai

Nincsenek szabályok a pénzügyi kimutatások külön mérlegbe sorolt ​​szervezeti részlegei általi elkészítésére. Ha egy szervezet központosított könyvelést vezet, akkor nincs szüksége az OP jelentésére, mivel az OP általában csak az elsődleges számlát továbbítja a központnak. De ha a könyvelés decentralizált, akkor az OP jelentésére van szükség, különösen akkor, ha az OP nagy. Ebben az esetben hogyan kell elkészíteni a számviteli bejelentőlapokat, és milyen időn belül kell azokat átvinni az OP-ból a központi irodába? Mindezekre a kérdésekre ki kell térni mind a bizonylatkezelési szabályzatban, mind a számviteli politikában - a számvitelszervezés főbb dokumentumaiban, amelyek mind a székhely, mind az OP számviteli osztályát irányítják.

Egy alkalmazott hosszú távú üzleti útja és külön egység bejegyzése

Új szerződések megkötése, kiállításokon való részvétel, a partnerek termékszállításának figyelemmel kísérése, bármilyen munka elvégzése az ügyfél területén - ez nem egy teljes lista azokról az okokról, amelyek miatt a munkavállaló üzleti útra küldhető. És néha nem lehet minden problémát rövid időn belül megoldani. Egy hosszú üzleti út egy másik régióban külön egység (SU) regisztrációjához vezethet. Ez természetesen gondot okoz Önnek - kezdve az OP adózási célú nyilvántartásba vételével a létrehozásától számított egy hónapon belül (az adótörvénykönyv 83. cikkének 1. és 4. pontja, 23. cikk 2. bekezdés 3. bekezdés). az Orosz Föderáció) és a jövedelemadó kiszámításával és fizetésével kapcsolatos problémákkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 1. és 2. szakasza), a személyi jövedelemadóval (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. és 7. szakasza) végződve. Orosz Föderáció), biztosítási járulékok (ha a vállalkozás külön mérlegben szerepel, folyószámlával rendelkezik, és kifizetéseket fizet alkalmazottainak (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 11., 12. rész, 15. cikk). Biztosítási díjak...”). Nézzük meg, milyen esetekben fordulhat elő OP.

Helyhez kötött munkahely

Az állandó munkahely létrehozása egy szervezetben a legtöbb esetben számos további feladattal is jár. Ennek az az oka, hogy az adótisztviselők szinte mindig egy felszerelt helyhez kötött munkahelyet társítanak egy új, külön adózói részleg létrehozásához. Nem mindig lehet egyértelműen megállapítani, hogy helyhez kötött munkahelyet hoztak-e létre. Az állandó munkahely tényleges létezésének elmulasztása negatív hatással lehet az adózó szervezetre és a biztosítóra. Adóellenőrzés céljából egy külön részleg létrehozása során a szervezetet regisztrálni kell az ezen részleg helye szerinti adóhatóságnál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 1. szakasza). Következésképpen az Orosz Föderáció területén elhelyezkedő külön részlegeket magában foglaló szervezetet minden egyes részlegének székhelye szerinti adóhatóságnál nyilvántartásba kell venni. Jelenleg az adózónak az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló részlegét (a fióktelepek és képviseleti irodák kivételével) csak a székhelye szerinti adóhatóságnak kell jelentenie. Erre az egység létrehozásától számítva egy hónapot kap.

Az otthonról dolgozó alkalmazott külön egység

Az otthonról munkát végző alkalmazottak külön egységként ismerhetők el - ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. január 18-i, PA-4-6/449 számú levele alapján vonható le. Az adószolgálat magyarázata szervezeteknek szól, de a levélben levont következtetések az egyéni vállalkozókat is érdeklik.

Számvitel és adózás vállalkozáson belüli számításokhoz

Különösen érdekesek az adószámítás és -fizetés kérdései a különálló részlegek és az anyaszervezet közötti üzleten belüli elszámolások során, valamint ezeknek a műveleteknek a számviteli számlákban való megfelelő tükrözése, mivel számos árnyalat van.

Külön részleg törlése a költségvetésen kívüli alapokból

Ha egy szervezet külön részlegének (SU) van saját mérlege, folyószámlája és kifizetéseket fizet az alkalmazottaknak, akkor az ebben a részlegben dolgozók biztosítási díjait a helyén fizetik. Az egyes beszámolási időszakokra vonatkozó járulékkalkulációkat pedig benyújtják az OP székhelye szerinti Nyugdíjpénztárhoz és Társadalombiztosítási Alaphoz. De hogyan kell kitölteni és hova kell benyújtani, ha az OP-t a negyedév közepén felszámolták? És milyen gyorsan kell mindezt megtenni?

A szerkezeti egységre vonatkozó regisztráció, információk benyújtása

2010 óta az egységes szociális adót felváltják az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és az egészségügyi alapokba fizetett biztosítási járulékok. A megjelent Levél témája a kötvénytulajdonosok nyilvántartásának sajátosságaihoz kapcsolódik.

Külföldi cégek képviseletei, fióktelepei: nyilvántartás, könyvelés és adóbevallás

Jelenleg a külföldi vállalatok az oroszországi üzleti tevékenység szervezeti formájának kiválasztásakor előnyben részesítik a külföldi jogi személyek külön részlegeinek (képviseleti irodái, fióktelepei stb.) létrehozását az Orosz Föderáció területén. A külföldi társaság divízióját akkreditálni kell és be kell jegyezni az Orosz Föderációban az üzleti tevékenység helye szerinti adóhatóságnál az adók kiszámításához és fizetéséhez.

Az új piaci rések kialakítása során a vállalatoknak gyakran „idegen” területeken kell biztosítaniuk jelenlétét. Mivel az elkülönült részlegek sok esetben érintik az adószámítást és az adófizetést, a könyvelőknek gyakran felmerül a kérdés: mit is tekintenek pontosan külön divíziónak? Az egyes részlegek jellemzőit, valamint azt, hogy ki, mikor és hogyan kell értesíteni a létrejöttükről, ebben a cikkben ismertetjük.

Külön felosztás az Orosz Föderáció jogszabályaiban. A kód eltér a kódtól

Az adó, amelyre átutalják az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése. A jövedelemadó-előleg fizetése mind a szervezet telephelyén, mind az egyes részlegeinek telephelyén történik, az ezekre a részlegekre eső nyereségrészesedés alapján. A nyereségfelosztás (a részesedés megállapítása) eljárását az Art. 2. pontja határozza meg. 288 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Jövedelemadó-bevallást kell benyújtani minden egyes részlegről. Ha a részlegek ugyanabban a régióban találhatók, a szervezet csak az egyikhez nyújthat be nyilatkozatot. E jog gyakorlásához minden olyan adófelügyelőséget értesíteni kell, ahol külön divízió van bejegyezve. Ezt az új adózási időszak kezdete előtt meg kell tenni.

Személyi jövedelemadó és külön divízió

Az adóügynöki szervezetek kötelesek személyi jövedelemadót a költségvetésbe átutalni mind a telephelyükön, mind az egyes részlegeik telephelyén (). Egy külön üzletág személyi jövedelemadóját az ezen üzletág alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege alapján határozzák meg.

Ha egy külön divíziót nem külön mérleghez rendelnek, a részleg bejegyzési helye szerinti anyaszervezetnek át kell utalnia a személyi jövedelemadót a költségvetésbe (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. március 29-i levele, sz. 03-04-06/54).

A külön részleg alkalmazottaira vonatkozó személyi jövedelemadó bevallást annak telephelyén kell benyújtani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. 08. 07. levele, 03-04-06/3-222, 12. 16. 2011. sz. 03-04-06/3-348). A felhalmozott és visszatartott összegekről szóló tájékoztatást legkésőbb április 1-ig () kell benyújtani.

Biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és Társadalombiztosítási Alapjába

A különálló részlegek önállóan fizetik a biztosítási díjakat és benyújtják a biztosítási díjak számításait az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához és Nyugdíjpénztárához, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:

  • a hadosztályok az Orosz Föderáció területén találhatók; az üzletágak külön mérleggel rendelkeznek;
  • az osztályoknak saját folyószámlájuk van; a részlegek kifizetéseket és egyéb díjakat halmoznak fel magánszemélyek javára.

Ha legalább egy feltétel nem teljesül, a járulékfizetési és jelentéstételi kötelezettség átszáll az anyaszervezetre (az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának 2010.05.05.-i levele, 02-03-09/08-894p, Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma, 2010.09.03., 492-19).

Az alapokban külön részleget is csak akkor kell bejegyezni, ha a felsorolt ​​négy feltétel teljesül (az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Igazgatósága 2008. október 13-i 296P. számú határozatának 12. pontja, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja Igazgatóságának 2008. október 13-i 296P. Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának 2004. március 23-i határozata, 27. sz.).

Külön alegységek ingatlanadója

Az ingatlanadó elkülönített részlegenkénti megfizetésének rendje a. Az ingó vagyont külön részlegek számolják el, és külön mérlegük esetén fizetik a megfelelő adót.

Ha a divíziót nem külön mérleghez rendelik, az ingó vagyon utáni adót az anyaszervezet fizeti (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. január 20-i levele, 03-01-11/1-19). ).

Az ingatlan adóalapját a tényleges fekvésének helye () határozza meg. Ennek megfelelően külön részlegnek kell ingatlanadót fizetnie, ha az ingatlan a területén található (az elkülönített mérlegtől függetlenül).

Az ingatlanadó-bevallást és az előlegfizetési számításokat az adófizetés helyén kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz ().

Külön alosztály közlekedési adója

Kifizetés a járművek telephelyén (1. pont), amely pontok szerint kerül meghatározásra. 2 5. o
Van OP-d? Mikor tekinthető létrejöttnek? Ezekre a kérdésekre válaszolunk cikkünkben.


  • Az adóhatóság minden adózóról információval rendelkezik. Természetesen ezen információk nyilvánosságra hozatala kárt okozhat az adózónak...

  • Példa szöveggel szolgál a készpénz átvételének és kiadásának eljárására az egyes részlegek meghatalmazott képviselői számára.

    • Abszolút minden orosz jogi személy képes külön részleget nyitni. Tevékenységük, jogaik és kötelezettségeik megszervezésének rendjét, valamint létrehozásuk célját a polgári jogi normák határozzák meg. A strukturális részlegeket nyitó szervezetet az állampolgári jogok és kötelezettségek mellett ennek megfelelő adókötelezettségei is terhelik, ideértve az elkülönített részlegekre vonatkozó számviteli és beszámolási kötelezettséget is.

    A különálló részlegekre vonatkozó normák

    A hazai jogalkotási aktusok bizonyos jogokat biztosítanak a belföldi üzleti kapcsolatok minden olyan alanyának, amely szervezet, beleértve a külön részlegek megnyitásának jogát (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Az ilyen létrehozott szerkezeti egységek nem jogi személyek, és megfosztják őket a jogi személyekben rejlő jogképességtől.

    A szervezetektől való jelzett eltérésen túlmenően az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének követelményei bizonyos korlátozásokat állapítanak meg a szerkezeti felosztásokra. Így a szerkezeti egységek nem helyezkedhetnek el ugyanazon a címen a fő szervezettel és egy ilyen szervezet más szerkezeti egységeivel. Az ilyen szerkezeti egységeknek állandó munkahelyekkel kell rendelkezniük több mint egy hónapra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke). A társaság részlegei lehetnek fióktelepek, képviseleti irodák vagy más különálló részlegek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke).

    Az egyes egységekre vonatkozó információkat – a helyhez kötött munkahelyek kivételével – a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában kell szerepeltetni. Az ezeket szervező cégnek a kitöltött kérelmeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. január 25-i, ММВ-7-6/25@ számú rendeletében jóváhagyott nyomtatványokon kell benyújtania az adóhatósághoz.

    Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének rendelkezései meghatározzák az elkülönült szerkezeti egység jogát az azt létrehozó szervezet funkcióinak teljes vagy csak egy részének ellátására, valamint a jövedelemtermelő tevékenységekben való részvételre.

    Egy külön részlegnek jogában áll munkavállalókat felvenni, a munkaszerződésben megjelölve a munkavégzés helyét és a vállalat különálló részlegét (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 57. cikke).

    Külön hangsúlyozni kell, hogy az áruk különálló szerkezeti egységenkénti vásárlásakor az áru eladójának a számla kiállításánál figyelembe kell vennie néhány jellemzőt.

    Így a „Számlakitöltési Szabályzat” szerint a külön részlegről szóló számlának tartalmaznia kell az elkülönített részleg ellenőrzőpontját. A megadott érték a „TIN/KPP vásárló” mezőbe kerül. E következtetés helyességét megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 09. 05-i levele, 03-07-09/44671.

    Személyi jövedelemadó külön részlegekre

    Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 1. szakasza csak azokat a magánszemélyeket nevezi meg személyi jövedelemadó-fizetőnek, akik különböző forrásokból szereznek jövedelmet.

    (1) bekezdésének szó szerinti értelmezéséből. Ugyanezen törvénykönyv 226. cikkéből következik, hogy a munkáltatók eleget tesznek munkavállalóik személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségének, önállóan számítják ki, vonják vissza és utalják át az adót a költségvetésbe.

    A fenti cikk (7) bekezdése egy fontos pontosítást tartalmaz. Ez a bekezdés közvetlenül jelzi, hol kell személyi jövedelemadót fizetni egy külön részlegnél. Ilyen hely a főszervezet címén és az egyes részlegek címén található tantárgyak költségvetése.

    Az Art. előírása szerint. Az oroszországi adótörvény 19. cikke szerint az adóalanyok szervezetek vagy magánszemélyek. Mint korábban elhangzott, a társaság szervezeti egységei nem szervezetek, így nem is adófizetők.

    Az elkülönült szerkezeti egységek adóztatása terén elmondottakat összefoglalva megállapítható, hogy a szerkezeti egység nem önállóan fizet adót, hanem a fő szervezeten keresztül.

    Külön divíziók jelentése

    A fentiek alapján az adózást és a könyvelést külön üzletágban a fő társaság szervezi.

    Ez a következtetés abból adódik, hogy a hazai jogszabályokban nem találhatók olyan normák vagy szabályok, amelyek a pénzügyi kimutatások külön részlegen történő vezetésének eljárását szabályoznák.

    Külön hangsúlyozni kell azt is, hogy ha a fő szervezet szervezeti egysége vezet számviteli nyilvántartást, az ilyen kimutatásokat nem továbbítják az adóhatósághoz. Lényegében a szervezet belső jelentési dokumentuma. Ez a következtetés abból adódik, hogy az Adótörvénykönyv rendelkezései szerint nem csupán a beszámoló vezetésére, hanem az adóhatósághoz történő benyújtására sem kötelezett külön divízió.

    Amint azt korábban jeleztük, a strukturális egység nem köteles pénzügyi kimutatásokat benyújtani az adóhatóságnak.

    Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének (3) bekezdése olyan szabályt ír elő, amely szerint a szervezet önállóan számítja ki a jövedelemadó összegét minden egyes strukturális részlegére vonatkozóan.

    Ezt az összeget be kell jelenteni az adóbevallásban. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének rendelkezései nem írják elő az egyes részlegek nyilatkozattételi kötelezettségét.

    Az oroszországi adótörvénykönyv 230. cikke meghatározza a külön részleggel rendelkező szervezetek azon kötelezettségét, hogy évente tájékoztassák az adóhatóságot a felhalmozott, visszatartott és a költségvetésbe átutalt személyi jövedelemadó összegekről. Az ilyen információkat a fő cég bejegyzési helyén és az egyes szerkezeti egységek bejegyzési helyén továbbítják az adóhatóságnak.

    Ahogy a fenti példákból is kitűnik, a hazai fiskális jogszabályok normái nem adnak közvetlen választ arra a kérdésre, hogy egy külön divízió hogyan számol be a kormányzati szervek és struktúrák felé.

    Ez a következtetés a strukturális részlegek adózói státuszának hiányából következik.

    Ugyanakkor hangsúlyozni kell, hogy a fővállalkozás fióktelepét vagy képviseleti irodáját külön mérlegbe sorolhatja.

    Egy külön divízió külön mérlegbe történő hozzárendeléséhez elegendő a fő szervezet döntése, mivel a hazai jogszabályok nem írják elő a társaság strukturális részlegeinek külön mérlegbe történő kötelező hozzárendelését.

    Hangsúlyozni kell, hogy a PBU 4/99 8. bekezdése közvetlenül utal arra, hogy a strukturális részlegeket külön mérlegbe lehet választani.

    Bár az Orosz Föderáció jogszabályai lehetővé teszik egy különálló struktúra külön mérlegbe történő szétválasztását, nem adnak közvetlen választ arra a kérdésre, hogy hogyan lehet egy különálló felosztást külön mérlegbe különíteni, ahogyan azt sem. mit is jelent pontosan a külön mérleg.

    Amint azt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2004. március 29-i 04-05-06/27 számú levelében jelezte, a külön mérleget a szervezet által a részlegei számára megállapított mutatók listájaként kell értelmezni, amelyek egy külön mérleg.

    Ebből a koncepcióból az következik, hogy egy strukturális egység külön mérlegbe történő hozzárendeléséhez a fővállalatnak olyan mutatókat kell kidolgoznia, amelyekre a megfelelő struktúrának külön mérleget kell vezetnie.

    Ezen túlmenően, az elkülönített részleg külön mérlegbe történő hozzárendelése a megfelelő rendelet jóváhagyásával, valamint ennek a szétválasztásnak a fő társaság számviteli politikájában történő megszilárdításával történik, amely számviteli módszereket biztosít.

    Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a hazai jogszabályok nem tiltják külön divízió megnyitását külön folyószámlával.

    De az Oroszországi Bank a 2014. május 30-i 153-I számú utasításában nem biztosította a folyószámla nyitásának lehetőségét külön részleg számára. A fővállalkozásnak joga van számlát nyitni magának, de a rajta lévő tranzakciókat a szervezeti egysége végezheti.

    Közzététel dátuma: 2016.11.02. 08:01 (archív)

    A különálló részlegekre vonatkozó jelentéstétellel kapcsolatos beérkező kérdésekkel kapcsolatban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a Lipecki régióért a következőket magyarázza. Az egyes alosztályok (SSU) telephelyén a szervezetnek személyi jövedelemadót kell fizetnie a magánszemélyek által ebből az alegységből származó bevétel után. A személyi jövedelemadót különösen:

    Az OP dolgozóinak fizetéséből;

    Az OP által magánszemélyekkel – nem vállalkozókkal – kötött civil szerződés szerinti díjazás;

    Az OP által magánszemélyeknek, beleértve az OP alkalmazottait is, kifizetett pénzügyi támogatás összege;

    Az OP által magánszemélyeknek kibocsátott hitelek kamatmegtakarításából származó anyagi haszon összege.

    A személyi jövedelemadó átutalására vonatkozó fizetési megbízáson minden OP-ra fel kell tüntetni:

    Az OP-hoz rendelt KPP a Szövetségi Adószolgálatnál történt regisztrációkor;

    OKTMO kód az OP helyén.

    A 6-NDFL-számításokat és a 2-NDFL-tanúsítványokat azon egyénekre vonatkozóan, akik egy OP-ból bevételt kaptak, a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani azon a helyen, ahol az OP-t bejegyezték. Ezek a számítások és tanúsítványok jelzik az OP ellenőrzőpontját és OKTMO-ját is. Ha egy szervezet több OP-val rendelkezik egy adóhatóságnál, akkor a 6-NDFL űrlapon szereplő számítást minden egyes részlegnél külön kell benyújtani.

    A 6-NDFL-számításokat és a 2-NDFL-tanúsítványokat a szervezet vezetője, vagy bármely, a cég belső dokumentumai által erre felhatalmazott tisztviselő írja alá (például a vezető utasítására). Ha az OP nem rendelkezik saját számviteli szolgáltatással, az igazolásokat a cég főkönyvelője, főkönyvelő-helyettese vagy a bérszámfejtésért felelős könyvelő írhatja alá. Ha magában az OP-ban számítják ki az OP dolgozóinak bérét, akkor az igazolást az OP vezetője vagy az OP számviteli osztályának vezetője írhatja alá.

    A jövedelemadót mindig a szervezet székhelyén (háziorvosi) kell fizetni:

    A szövetségi költségvetésbe;

    A regionális költségvetésbe az állami vállalatnak tulajdonítható részben.

    Egy külön alosztály (SU) helyén a jövedelemadót a regionális költségvetésbe kell befizetni az ezen SB-nek tulajdonítható részben.
    Ha az OP és a szervezet az Orosz Föderáció ugyanazon alanyában található, az OP adója az SE telephelyén fizethető.

    Ha az Orosz Föderáció egy alanyában több operatív program is van, akkor adót fizethet a regionális költségvetésbe mind mindegyikük helyén, mind pedig az Orosz Föderáció ezen régiójában található összes operatív programért felelős OP helyén. Ha egy felelős OP-n vagy egy háziorvoson keresztül fizetik az adót (centralizált adófizetés), az adó teljes összege egy fizetési dokumentumban átutalásra kerül az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe.

    A központosított adófizetésre való áttérés csak az év elejétől valósul meg. Ha ezt az adófizetési módot választják, azt a számviteli politikában rögzíteni kell, és az átállást megelőző év december 31-ig értesíteni kell az adóhatóságot.