Kako ispuniti prijavu PDV-a za poreznog agenta – obveznika PDV-a. Kako ispuniti prijavu PDV-a za poreznog agenta Odjeljak 2 PDV kako ispuniti
Postupak popunjavanja obrasca porezne prijave poreza na dohodak (obrazac 3-NDFL)
I. Opći uvjeti za popunjavanje obrasca porezne prijave poreza na dohodak
II. Sadržaj Deklaracije
III. Postupak popunjavanja naslovne stranice obrasca Izjave
IV. Postupak popunjavanja odjeljka 1
"Podaci o iznosima poreza koji podliježu uplati (doplati) u proračun/povratu iz proračuna" Obrazac prijave
V. Postupak popunjavanja odjeljka 2
Obrazac prijave "Izračun porezne osnovice i iznosa poreza na dohodak koji se oporezuje po stopi (001)%"
VI. Postupak popunjavanja lista A
VII. Postupak popunjavanja lista B
VIII. Postupak popunjavanja lista B
Obrazac prijave “Prihodi ostvareni od poslovanja, odvjetništva i privatne prakse”.
IX. Postupak popunjavanja lista D
"Izračun iznosa dohotka koji ne podliježe oporezivanju" obrasca Prijave
X. Postupak popunjavanja lista D1
Obrazac prijave "Obračun odbitka poreza na imovinu za troškove novogradnje ili stjecanja nekretnine"
XI. Postupak popunjavanja lista D2
Obrazac prijave "Obračun odbitka poreza na imovinu za dohodak od prodaje imovine".
XII. Postupak popunjavanja lista E1
Obrazac prijave "Obračun standardnih i socijalnih poreznih olakšica".
XIII. Postupak popunjavanja lista E2
"Izračun odbitaka socijalnog poreza utvrđenih podstavkom 4. i podstavkom 5. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije" obrasca izjave
XIV. Postupak popunjavanja lista G
XV. Postupak popunjavanja lista 3
"Obračun oporezivog dohotka od transakcija vrijednosnim papirima i transakcija financijskim instrumentima terminskih poslova" Obrazac prijave
XVI. Postupak popunjavanja lista I
"Obračun oporezivog dohotka od sudjelovanja u investicijskom partnerstvu" Obrazac prijave
Dodatak br. 1 Imenik "Šifre kategorija poreznih obveznika"
Dodatak br. 2 Imenik "Šifre vrsta dokumenata"
Dodatak br. 3 Imenik "Regionalni kodovi"
Dodatak br. 4 Imenik "Šifre vrsta prihoda"
Dodatak br. 5 Imenik "Šifre naziva objekata"
Dodatak br. 6 Imenik "Šifre osoba koje traže odbitak poreza na imovinu"
V. Postupak popunjavanja odjeljka 2
Obrazac prijave "Izračun porezne osnovice i iznosa poreza na dohodak koji se oporezuje po stopi (001)%"
5.1. U odjeljku 2. obrasca Prijave porezni obveznici obračunavaju ukupan iznos dohotka koji podliježe oporezivanju, poreznu osnovicu i iznos poreza koji podliježe uplati (dodatku) u proračun odnosno povratu iz proračuna, a temeljem dohotka koji se oporezuje po stopi utvrđenoj u polju indikatora 001 odjeljka 2.
5.2. Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja ostvario dohodak koji je oporezovan po različitim poreznim stopama, tada se obračun porezne osnovice i iznosa porezne obveze u proračun (povrat iz proračuna) popunjava na posebnom listu za iznose poreza na dohodak oporezovan po svakoj poreznoj stopi.
5.3. Ukupan iznos dohotka koji je porezni obveznik ostvario u poreznom razdoblju za koje podnosi Prijavu (redak 010), oporezovanog po stopi navedenoj u polju indikatora 001 Odjeljka 2, utvrđuje se zbrajanjem iznosa dohotka oporezovanog odgovarajućim porezom stopa, naznačena u redovima 070 lista A (za dohodak ostvaren iz izvora u Ruskoj Federaciji), redak 070 lista B (u slučaju primitka prihoda iz izvora izvan Ruske Federacije), ukupan iznos prihoda od poslovanja, odvjetništva i privatnu praksu navedenu u podtočki 3.1 Liste B, kao i iznos prethodno danog odbitka poreza na ulaganja navedenog u podtočki 3.2 Liste E2, koji podliježe ponovnom uspostavljanju.
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
Prilikom popunjavanja ovog retka ne uzima se u obzir iznos prihoda u obliku dividendi, kao ni iznos dobiti kontroliranih inozemnih društava.
5.4. Ukupan iznos dohotka, osim dohotka u obliku dividendi i u obliku dobiti kontroliranih inozemnih društava koji ne podliježu oporezivanju (red. 020) sukladno stavku 8. stavku sedam i stavcima 28., 33., 39. i 43. članka 217. Zakonika, prenosi se iz stavka 10. ili podtočke 11.2. lista G.
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
5.5. Ukupan iznos dohotka, isključujući dohodak u obliku dividende i u obliku dobiti kontroliranih inozemnih društava koji podliježu oporezivanju (r. 030), izračunava se tako da se od pokazatelja u retku 010 oduzme pokazatelj u retku 020.
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
5.6. Iznos poreznih odbitaka koji umanjuje poreznu osnovicu (red. 040) utvrđuje se zbrajanjem sljedećih vrijednosti pokazatelja:
iznos profesionalnih poreznih olakšica predviđenih člankom 221. Zakonika (podtočka 3.2. lista B);
iznos odbitaka poreza na imovinu za troškove nastale novogradnjom ili stjecanjem imovine predviđene člankom 220. Zakonika (zbroj vrijednosti pokazatelja u podstavcima 2.5., 2.6., 2.8. i 2.9. lista D1).
iznos odbitaka poreza na imovinu za dohodak od prodaje imovine, od oduzimanja imovine za državne ili općinske potrebe, predviđen člankom 220. Zakonika (točka 4. lista D2);
iznos standardnih i socijalnih poreznih olakšica predviđenih člancima 218. i 219. Zakonika (klauzula 4. lista E1);
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
iznos odbitka poreza na ulaganja predviđen podstavkom 2. stavka 1. članka 219.1. Zakonika (podstavak 3.1. lista E2);
(stavak uveden Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
iznos profesionalnih poreznih olakšica iz članka 221. Zakona, kao i iznos poreznih olakšica za prodaju udjela u temeljnom kapitalu i za ustupanje prava potraživanja prema ugovoru o sudjelovanju u zajedničkoj izgradnji, predviđeno člankom 220. Kodeksa (podtočka 8.1. lista G).
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
Ako se obračun porezne osnovice i iznosa poreza vrši u odnosu na dohodak koji nije oporezovan poreznom stopom od 13 posto, tada se u redak 040. upisuje nula.
5.7. Iznos troškova koji se uzima za smanjenje primljenog prihoda (redak 050) utvrđuje se zbrajanjem vrijednosti sljedećih pokazatelja:
iznos troškova (gubitka) po transakcijama s vrijednosnim papirima i transakcijama s financijskim instrumentima terminskih transakcija u skladu s člancima 214.1, 214.3, 214.4.
iznos izdataka za transakcije koje porezni obveznik obavlja u sklopu sudjelovanja u investicijskom partnerstvu u skladu s člankom 214.5. Zakonika, naveden u podstavku 7.3. lista I.
5.8. Iznos poreznih odbitaka (redak 040) i iznos troškova koji su uzeti za smanjenje primljenog dohotka (redak 050) ukupno ne mogu biti veći od vrijednosti reda 030.
(klauzula 5.8 uvedena je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
5.9. Ukupan iznos dohotka u obliku dividende i (ili) u obliku dobiti kontroliranih inozemnih društava (red. 051) utvrđuje se na temelju iznosa tih vrsta dohotka oporezovanih odgovarajućom poreznom stopom, navedenih u redovima 080. Tablica A (u odnosu na dohodak u obliku dividendi primljenih iz izvora u Ruskoj Federaciji) i u redovima 070 Tablice B (u odnosu na dohodak u obliku dividendi primljenih od stranih organizacija ili iznose dobiti kontroliranih inozemnih društava) .
(klauzula 5.9 uvedena je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
5.10. Porezna osnovica prikazuje se u retku 060 i izračunava se kao razlika između ukupnog iznosa dohotka, isključujući dohodak u obliku dividende i u obliku iznosa dobiti kontroliranih stranih društava koja podliježu oporezivanju (linija 030), ukupan iznos prihoda u obliku dividendi i (ili) u obliku iznosa dobiti kontroliranih stranih društava (redak 051), te ukupni iznos poreznih odbitaka (redak 040) i troškova poduzetih za smanjenje primljenog prihoda, prikazanih u retku 050. Ako je rezultat negativan ili jednak nuli, u red 060 upisuje se nula.
(Klauzula 5.10 kako je izmijenjena Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
5.11. Za izračun iznosa poreza na dohodak oporezovan po određenoj poreznoj stopi, koji podliježe uplati (doplati) ili povratu iz proračuna, porezni obveznik navodi:
u retku 070 - ukupan iznos poreza obračunat za uplatu, koji se, osim u slučajevima izračuna iznosa poreza na dohodak od udjela u kapitalu organizacije u obliku dividende, utvrđuje množenjem porezne osnovice prikazane u retku 060 po pripadajućoj poreznoj stopi (u postocima) . U ovom slučaju, iznos poreza koji se obračunava za plaćanje u odnosu na dohodak od udjela u kapitalu organizacije u obliku dividende izračunava se zbrajanjem vrijednosti pokazatelja navedenih u vezi s ovom vrstom dohotka u redovima 090 lista A i 120 lista B;
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u retku 080 - ukupan iznos poreza po odbitku na izvoru isplate dohotka koji se utvrđuje zbrajanjem iznosa poreza po odbitku na izvoru isplate dohotka oporezovanog istom poreznom stopom, iskazanih u redovima 100. Liste A. ;
u retku 090 - ukupan iznos poreza po odbitku kod izvora isplate dohotka u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 212. Zakonika, u odnosu na dohodak u obliku materijalnih beneficija.
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
Ovaj redak popunjavaju porezni obveznici koji su porezni rezidenti Ruske Federacije koji su od poreznog tijela primili potvrdu o pravu na odbitak poreza na imovinu za troškove nastale novogradnjom ili stjecanjem imovine predviđene člankom 220. Zakonika, nakon poreza na dohodak u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava izdanih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela ) u njima, zemljišne čestice predviđene za individualnu stambenu izgradnju, te zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti, odnosno udjel(i) u njima, porezni su agenti stvarno obustavili po stopi od 35 posto.
Redak 090 popunjava se samo pri obračunu iznosa poreza na dohodak oporezovanog po stopi od 35 posto. Ako se obračun porezne osnovice i iznosa poreza vrši u odnosu na dohodak koji se oporezuje po drugim poreznim stopama, u ovaj se redak upisuje nula;
u retku 100 - iznos stvarno plaćenog poreza od strane poreznog obveznika za izvještajno porezno razdoblje u obliku predujmova, koji podliježu preboju (vrijednost pokazatelja prenosi se iz podtočke 3.4 Liste B);
u retku 110. - ukupan iznos fiksnih predujmova koje je platio porezni obveznik, koji podliježu preboju u skladu sa stavkom 5. članka 227. stavka 1. Zakona, ali ne više od iznosa poreza izračunatog na temelju dohotka koji je porezni obveznik stvarno primio za porezno razdoblje od zaposlenja za pojedince na temelju patenta izdanog u skladu sa Saveznim zakonom od 25. srpnja 2002. N 115-FZ „O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji” (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, N 30, čl. 3032; Rossiyskaya Gazeta, 2014, N 270, 27. studenoga 2014.);
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u retku 120 - ukupan iznos poreza plaćenog u stranim zemljama, podložan kompenzaciji u Ruskoj Federaciji (ukupnost vrijednosti redaka 130 lista B);
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u retku 121. - iznos poreza obračunanog za uplatu (dodatak) u proračun na dohodak koji se oporezuje po stopi navedenoj u indikatorskom polju 001 odjeljka 2.
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
Vrijednost pokazatelja retka 121 utvrđuje se kao razlika između pokazatelja retka 070 i redaka 080, 090, 100, 110, 120. Ako je rezultat negativan ili jednak nuli, tada se u retku 121 upisuje nula;
(kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u retku 122 - iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom sustava oporezivanja patenta, koji podliježe prijeboju u skladu s odredbama stavka 7. članka 346.45. Zakonika;
(stavak uveden Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u retku 123. - iznos poreza na promet plaćenog u poreznom razdoblju koji podliježe preboju u skladu s odredbama stavka 5. članka 225. Zakona;
(stavak uveden Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u redak 130 - iznos porezne obveze (dodatka) u proračun na dohodak koji se oporezuje po stopi navedenoj u indikatorskom polju 001 odjeljka 2.
(stavak uveden Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
Vrijednost pokazatelja retka 130. utvrđuje se kao razlika između pokazatelja retka 121. i retka 122. i 123.;
(stavak uveden Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. studenog 2015. N MMV-7-11/544@)
u redak 140. - iznos poreza koji se vraća iz proračuna. Ovaj pokazatelj definiran je kao razlika između zbrojeva redaka 080, 090, 100, 110 i reda 070. Ako je rezultat negativan ili jednak nuli, tada se u redak 140 stavlja nula.
Odjeljak 2 prijave PDV-a sadrži pokazatelj iznosa poreza koji se plaća u proračun prema poreznom agentu. Mora navesti šifru proračunske klasifikacije na koju se knjiži iznos PDV-a.
Pogledajte uzorak punjenja.
Odjeljak 2. prijave PDV-a za 3. kvartal 2016. godine. Ispuna uzorka
Postupak popunjavanja odjeljka 2 prijave PDV-a za 3. kvartal 2016
- za svaku stranu osobu koja nije registrirana poreznim tijelima kao porezni obveznik;
- zakupodavcu (tijelo državne vlasti i uprave i tijelo lokalne samouprave koje iznajmljuje saveznu imovinu, imovinu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i općinsku imovinu);
- prodavatelju u skladu sa sporazumom koji predviđa prodaju (prijenos) državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama.
Ako je porezni agent sklopio više ugovora s jednim poreznim obveznikom, i to s jednim iznajmljivačem (tijelo državne i lokalne samouprave), rubrika 2. prijave PDV-a popunjava se na jednoj stranici.
Porezni agent koji prodaje robu (rad, usluge, imovinska prava) na teritoriju Ruske Federacije stranim osobama koje nisu registrirane kod poreznih vlasti, uz sudjelovanje u nagodbama na temelju agencijskih ugovora, ugovora o proviziji ili agencijskih ugovora s tim stranim osobama , popunjava rubriku 2 posebno za svakog prodavatelja (strani subjekt koji nije registriran u poreznoj upravi kao porezni obveznik).
Porezni agent koji prodaje zaplijenjenu imovinu, dragocjenosti bez vlasnika, blago ispunjava odjeljak 2 prijave na jednoj stranici.
Prilikom popunjavanja odjeljka 2 prijave PDV-a morate navesti: INN i KPP poreznog agenta; serijski broj stranice.
Redovi 010-060 odjeljka 2 prijave PDV-a
Podružnica strane organizacije registrirana kod porezne inspekcije kao porezni obveznik, ovlaštena za provedbu centraliziranog postupka za podnošenje prijave i plaćanje poreza na temelju stavka 7. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, u linija 010 U rubrici 2. označava se kontrolna točka odjeljka strane organizacije za koju ovlaštena podružnica podnosi rubriku 2. prijave i plaća porez.
U linija 020 treba unijeti:
- ime strane osobe koja nije registrirana kod poreznih tijela kao porezni obveznik;
- zakupodavac (tijelo državne vlasti i upravljanja i tijelo lokalne samouprave koje daje u zakup federalnu imovinu, imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinsku imovinu);
- prodavatelj u skladu sa sporazumom koji predviđa prodaju (prijenos) državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regija, savezni grad, autonomna regija, autonomni okrug, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili druge općinske jedinice.
Prilikom obavljanja dužnosti poreznih agenata koji prodaju oduzetu imovinu, imovinu prodanu sudskom odlukom, blago, kao iu drugim slučajevima, u slučajevima predviđenim stavcima 4. i 6. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u crta 020 Crticom je označen rubrika 2. u prijavi PDV-a za 3. kvartal 2016. godine.
U linija 030 potrebno je navesti PIB osobe navedene u retku 020 (ukoliko nije dostupan, stavlja se crtica).
U linija 040 odražava se kod proračunske klasifikacije.
U linija 050šifra je postavljena u skladu sa Sveruskim klasifikatorom općinskih teritorija OK 033-2013 (OKTMO) poreznog agenta.
Po linija 060 Odjeljak 2 prijave PDV-a odražava iznos poreza koji porezni agent plaća u proračun.
Redovi 070-100 odjeljka 2 prijave PDV-a
U linija 070 potrebno je navesti šifru operacije koju provode porezni agenti navedene u članku 161. Poreznog zakona Ruske Federacije. Šifra transakcije nalazi se u Dodatku br. 1 Postupku za popunjavanje porezne prijave poreza na dodanu vrijednost, odobrenom nalogom Federalne porezne službe od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/
U slučajevima predviđenim u stavcima 4. i 5. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza koji se plaća u proračun, prikazan u retku 060, izračunava se uzimajući u obzir pokazatelje prikazane u recima 080, 090 i 100. odjeljka 2. deklaracije sljedećim redoslijedom.
U linija 080 Odjeljak 2 prijave PDV-a odražava iznos poreza koji je obračunao porezni agent na robu isporučenu tijekom određenog poreznog razdoblja (obavljeni radovi, pružene usluge, prenesena imovinska prava).
Po linija 090 označava iznos poreza koji je obračunao porezni agent od uplate, djelomične uplate primljene u poreznom razdoblju, na račun nadolazeće otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava).
Ako u retku 080 nema iznosa poreza, iznos poreza prikazan u retku 090 prenosi se u red 060.
Ako u retku 090 nema iznosa poreza, tada se iznos poreza prikazan u retku 080 prenosi u redak 060. Ako je trenutak utvrđivanja porezne osnovice za poreznog agenta dan plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke dobara ( obavljanje poslova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava), tada danom otpreme dobara, na račun primljene uplate ili djelomične uplate, nastaje i trenutak utvrđivanja porezne osnovice. U ovom slučaju, iznos poreza izračunat od uplate i prikazan u retku 090 odjeljka 2 prijave u određenom poreznom razdoblju i (ili) prethodnim poreznim razdobljima podliježe odbitku (u udjelu koji ne prelazi iznos poreza obračunatog za otprema robe, izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava za čiju nadolazeću isporuku je primljen predujam).
Navedeni iznos poreza odražavaju porezni agenti prema linija 100 odjeljak 2 prijave PDV-a. U ovom slučaju porezni agent izračunava iznos poreza koji se plaća u proračun kao zbroj redaka 080 i 090, umanjen za iznos iz retka 100, a odražava se u retku 060 odjeljka 2 izjave.
Koje dijelove prijave ispunjava porezni agent?
Tvrtke koje su porezni agenti često imaju pitanje koje dijelove PDV prijave treba popuniti. Razmotrimo situaciju. Pojednostavljeno poduzeće unajmljuje poslovnu zgradu od općine i na najamninu plaća agencijski PDV. Idemo shvatiti koje odjeljke deklaracije treba predati inspektoratu.
Prilikom iznajmljivanja općinske imovine, stanar obračunava i plaća PDV kao porezni agent (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za obračun PDV-a potrebno je izdati račun i evidentirati ga u knjizi prodaje. Budući da ste na pojednostavljenoj osnovi, plaćeni iznosi se ne mogu odbiti. Najmoprimac podatke iz prodajne knjige prenosi u rubriku 9 deklaracije. Ove se transakcije moraju evidentirati pod oznakom 06 „Poslovi koje obavlja porezni agent” (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2012. br. MMV-7-3 /). PDV koji je obračunao porezni agent također će se morati prikazati u odjeljku 2 prijave PDV-a.
Ispunjavanje prijave PDV-a - opći podaci o izvješću + korak po korak upute za unos podataka u svaki dio izvješća.
Pitanje kako ispuniti prijavu PDV-a posebno je akutno pred kraj izvještajnog razdoblja. Svi porezni obveznici dužni su podnijeti prijave na vrijeme, inače će porezna služba poduzetniku blokirati račun i izreći kaznu.
Ove godine računovođama i poduzetnicima već poznati obrazac za izvješćivanje doživio je neke izmjene, pa ćemo danas pogledati detaljan primjer kako ga ispuniti.
Povrat PDV-a: opći podaci
Prije nego prijeđemo na PDV, razmotrimo općenite točke povezane s njim:
Važno! Za nepravodobno podnošenje prijave PDV-a poreznoj upravi, poduzetniku se mogu izreći sljedeće mjere: novčana kazna od 5% iznosa obračunatog poreza i blokada tekućeg računa.
Kako ispuniti PDV prijavu u 2018. godini?
Opća pitanja su razjašnjena, sada možete prijeći na praksu. Ispunjavanje izvješća regulirano je Nalogom Savezne porezne službe br. MMV-7-3/558@. Detaljne upute nalaze se u drugom dodatku.
Link na cijeli izvor: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Dizajn naslovne stranice.
Prvi korak je ispravan unos podataka na naslovnoj stranici. To se tiče svakog poreznog obveznika.
Prođimo jedno po jedno kroz sva polja u koja trebate unijeti podatke:
Dovršena naslovnica:
2. Ispunjavanje 1. odjeljka deklaracije.
Svi porezni obveznici u njega unose podatke. Daje općenite i sažete podatke o visini uplate ili povrata iz proračuna poreza na dodanu vrijednost.Pogledajmo kako popuniti sva polja red po red. Ne zaboravite unijeti svoj identifikacijski broj poreznog obveznika (TIN), KPP i broj stranice "002" na vrhu.
| Broj linije | Postupak punjenja |
|---|---|
| 0 1 0 | Kod OKTMO (Sve-ruski klasifikator općinskih teritorija). Ako je manji od 11 znamenki, tada se preostale ćelije popunjavaju prazninama. |
| 0 2 0 | Sveruski klasifikator. |
| 0 3 0 | Iznos poreza koji se plaća u proračun sukladno čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije. Ispunjavaju osobe koje nisu porezni obveznici, a izdaju PDV račun kupcu. |
| 0 40 | Pozitivna konačna vrijednost odjeljka 3 je PDV koji se plaća u proračun*. |
| 0 5 0 | Negativna konačna vrijednost odjeljka 3 - PDV za povrat iz proračuna*. |
| 0 6 0 | Ispunjavaju osobe čija je matična šifra "227". |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Konačni pokazatelj izračunava se kao razlika između zbroja redaka 300 (r. 3), 130 (r. 4), 160 (r. 6) i zbroja redaka 210 (r. 3), 120 (r. 3). 4), 080 (str. 5), 090 (str. 5), 170 (str. 6).
Primjer popunjavanja rubrike 1 deklaracije:
3. Popunjavanje 2. odjeljka prijave PDV-a.
Odnosi se samo na one koji su porezni agenti. Odnosno, poduzetnik kupuje robu ili koristi usluge stranih tvrtki. Zauzvrat, porezni obveznik je dužan sastaviti zaseban obrazac za svaku takvu drugu ugovornu stranu.
4. Ispunjavanje 3. odjeljka deklaracije.
Ovo je jedan od najvažnijih dijelova cijelog izvješća. Odnosi se na one obveznike PDV-a koji rade po stopama 18%, 10%, 18/180, 10/110.Pogledajmo detaljnije svaki redak.
| Broj linije | Postupak punjenja |
|---|---|
| Prvi blok odjeljka 3 | |
| 0 1 0 | Porezna osnovica (iznos prihoda) za izvještajno tromjesečje 2017. godine. Ovisno o stopi po kojoj poduzetnik radi, popunjava se odgovarajuće polje i, naprotiv, obračunava se sam porez. Preostale ćelije označene su crticama. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Iznos avansa (izvor: ispostavljeni račun za avans od kupaca). PDV se, naprotiv, obračunava po stopi 10/110 ili 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Iznos poreza koji se vraća. Osnova pogl. 28 Porezni zakon Ruske Federacije. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Iznos korekcije za prodaju robe. U poljima nasuprot, porez se obračunava ovisno o utvrđenoj stopi. |
| 1 1 8 | Ukupni iznos poreza. Izračunava se kao zbroj redaka 0 1 0 - 1 8 0 i 1 0 5 - 1 1 5. |
| Drugi blok odjeljka 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | Ulazni PDV koji podliježe odbitku. |
| 1 9 0 | Ukupni zbroj retka 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 ili 2 1 0 | Odgovarajuća razlika je između linija 0 1 0 i 1 9 0. |
5. Kako ispuniti prijavu PDV-a: odjeljci 4, 5, 6, 7.
Navedeni dijelovi - 4., 5., 6. odnose se na porezne obveznike koji su obavljali promet po stopi od 0%, odnosno izvoz.
Peti treba priložiti dokumente koji mogu potvrditi izvozne proizvode. Ako ih nema, možete nastaviti s unosom podataka u šesti odjeljak.
Što se tiče rubrike 7, istu popunjavaju oni poduzetnici koji su obavljali Transakcije bez PDV-a. Njihov detaljan popis nalazi se u čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije.
6. Popunjavanje rubrike 8 deklaracije.
Ovaj blok izvješća prilično je opsežan, pogotovo ako je poduzetnik izvršio nekoliko akvizicija. Ovdje se odražavaju porezni odbitci, koji se zauzvrat bilježe u knjizi nabave.
Pogledajmo redak po redak:
| Broj linije | Postupak punjenja |
|---|---|
| Prva stranica odjeljka 8 | |
| 0 0 1 | Popunjava se ako je deklaracija već predana i naknadno usklađena. Za primarni izvještaj postoji crtica. |
| 0 0 5 | Broj operacije koja se izvodi. |
| 0 1 0 | Šifra operacije. |
| 0 2 0 | Broj računa koji je izdao prodavatelj. |
| 0 3 0 | Datum operacije. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Popunjava se ako je faktura usklađena. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Datum kada je dokument dovršen. |
| 1 2 0 | Datum registracije robe. |
Završen odjeljak 8 (stranica prva):
Završen odjeljak 8 (strana druga):
7. Popunjavanje rubrike 9 prijave PDV-a.
Ovaj dio izvješća prikazuje podatke iz knjige prodaje. Svaka operacija mora biti uključena u odjeljak 9 i duga je dvije stranice. Na kraju, trebate izračunati i unijeti ukupni iznos za sve prodaje.
Princip popunjavanja redaka na prvoj stranici sličan je odjeljku 8. Razlika je u redu pod oznakom 0 3 5. Ispunjavaju ga oni poslovni subjekti koji su uvozili proizvode. U polje se upisuje broj carinske deklaracije koji će potvrditi činjenicu isporuke robe ili pružanja usluga.
Pogledajmo kako ispuniti odjeljak 9 prijave PDV-a, počevši od polja 1 0 0.
| Broj linije | Postupak punjenja |
|---|---|
| 1 0 0 i 1 1 0 | INN i KPP kupca i posrednika (ako ga je bilo). |
| 1 2 0 | Broj dokumenta koji potvrđuje plaćanje. |
| 1 3 0 | Datum kada je dokument dovršen. |
| 1 4 0 | Šifra valute u kojoj je kupac platio. Za odrastanje trljati. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Trošak robe koja je prodana. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Cijena proizvoda bez poreza. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Visina poreza ovisi o stopi. |
za PDV odjeljak 9 (odvojena operacija):
Naknadni poslovi prodaje robe za uvoz popunjavaju se po istom principu, samo je važno navesti njihov redni broj.
Primjer popunjavanja prijave PDV-a rubrika 9 (završni blok):
Postupak popunjavanja prijave PDV-a.
Kako dešifrirati pokazatelje povrata PDV-a?
Detaljne video upute.
8. Kako ispuniti prijavu PDV-a: odjeljak 10, 11, 12.
- Dio 10. i 11. upisuju porezni obveznici koji su posrednici i rade po ugovoru o komisionu. Ispunjavaju se po istom principu kao gore opisani odjeljci 8 i 9. Izvor konačnih vrijednosti polja bit će podaci iz dnevnika primljenih i izdanih računa.
- Rubrika 12 se popunjava ako je tijekom izvještajnog razdoblja izdan pogrešan račun. Odnosno, prodaja robe nije podrazumijevala obračun poreza, već je isti raspoređen. Stoga se mora prikazati u izvještajnom dokumentu.
Zauzvrat, stručnjaci Federalne porezne službe provjeravaju valjanost kupoprodajnih transakcija robe ili usluga. U procesu mogu identificirati sljedeće nedosljednosti:
- Kao prodavač, evidentirali ste transakciju u dnevniku faktura. Kupac, pak, nije ispunio odgovarajuća polja u svom izvješću. Porezna služba neće imati nikakva potraživanja prema vama.
- Vi ste kao kupac proizvoda iskazali kupnju u svom izvješću, ali prodavač nije. U tom će slučaju stručnjaci Federalne porezne službe poslati obavijest da očekuju vaša objašnjenja o trenutnoj situaciji.
Ispunjavanje prijave PDV-a- nije kompliciran proces ako je sve u redu s primarnim dokumentima. Ali ipak savjetujemo da provjerite podatke prije slanja izvješća. Provjerite sve porezne identifikacijske brojeve i kontrolne točke svojih ugovornih strana (kupaca i prodavača), kao i brojeve transakcija u svojim knjigama nabave i prodajnoj knjizi dobavljača.
Obratite posebnu pozornost na ovaj trenutak. Ponekad vaši kupci mogu registrirati jednu fakturu za sva obračunska razdoblja. Ispostavilo se da su precijenili porez, a vi ćete morati predati ažurirana izvješća i platiti dodatnu kaznu i zakasninu. Stoga svakako provjerite svoju prodajnu knjigu s kupovnom knjigom druge ugovorne strane. Ako ima nepotrebne operacije, zatražite objašnjenje.
Prijavu PDV-a podnosi svaki porezni agent do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. U ovom slučaju izvještajno razdoblje je tromjesečje. Izjavu mora podnijeti porezni agent u elektroničkom obliku (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoji iznimka od ovoga. Dakle, porezni obveznici ili porezni obveznici oslobođeni od plaćanja poreza koji su postali porezni agenti mogu podnijeti deklaraciju na papiru (dopis Federalne porezne službe od 30. siječnja 2015. br. OA-4-17/1350@).
Tko je porezni agent PDV-a saznajte iz članka“Tko je priznat kao porezni agent za PDV (odgovornosti, nijanse)” .
Prijava PDV-a podnosi se na obrascu koji je odobrila Savezna porezna služba nalogom br. MMV-7-3/558@ od 29. listopada 2014., izvješće za 1. kvartal 2019. je izmijenjeno i dopunjeno nalogom Savezne porezne službe br. SA-7-3/853@ od 28. prosinca 2018. godine.
Što se promijenilo u izvješću za 1. kvartal možete saznati u ovom članku.
Prijavu porezni agent podnosi Federalnoj poreznoj službi na registriranoj adresi. Na naslovnoj stranici deklaracije u retku „Na mjestu (računovodstvo)” porezni agenti, ako primjenjuju oslobođenje od plaćanja PDV-a ili rade pod posebnim režimom, označavaju šifru 231, u ostalim slučajevima u ovaj redak upisuju šifru 214.
Pravila za popunjavanje odjeljka 2
U 2019. redoslijed iskazivanja podataka u odjeljku 2. deklaracije nije se mijenjao. Prema članku 36. postupka za ispunjavanje porezne prijave PDV-a, odjeljak 2. ispunjava porezni agent za svaku od ugovornih strana, a to je:
- strana osoba je neporezni obveznik,
- strana osoba registrirana kod poreznog tijela u skladu s klauzulom 4.6. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije i pružanje usluga pojedincima u elektroničkom obliku,
- najmodavac iz reda općinskih i državnih tijela,
- prodavatelj državne imovine.
Štoviše, informacije se ne mogu širiti na više stranica u kontekstu različitih ugovora za jednu drugu ugovornu stranu.
Bit će korisno pročitati članak “Tko je obveznik PDV-a?” .
Prilikom prodaje oduzete imovine, imovine bez vlasnika itd., podatke također odražava porezni agent na jednoj stranici 2. odjeljka. Ali porezni agenti-brodari koji nisu uspjeli registrirati plovilo u roku od 45 dana popunjavaju ovu rubriku za svako plovilo.
2. odjeljak sadrži podatke o iznosu PDV-a koji se plaća prema podacima poreznog agenta u kontekstu ugovornih strana s dodjelom KBK. Na vrhu obrasca 2. odjeljka moraju se navesti šifre poreznog agenta (KPP i TIN), kao i redni broj stranice.
Red po red upute za ispunjavanje
U retku 010 popunjava se kontrolna točka odjela stranog subjekta koji je porezno registriran u Rusiji. U retke 020-030 upisuju se podaci (naziv i PIB, ako postoji) stranih osoba - utajivača poreza, iznajmljivača iz reda državnih i općinskih tijela te prodavatelja državne imovine. U retku 040 upisuje se KBK, 050 je OKTMO šifra poreznog agenta koji podnosi izvješće. Iznos poreza koji se plaća odražava se u retku 060, a šifra transakcije u retku 070.
Prema klauzuli 37.8 Postupka za popunjavanje prijave, iznos PDV-a koji se plaća utvrđuje se uzimajući u obzir pokazatelje za otpremu (080) i primitak djelomičnog ili punog predujma (090) od strane poreznih agenata, koji su (klauzule 4- 5. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- posrednici koji prodaju robu, radove ili usluge (osim usluga u elektroničkom obliku) od stranih prodavača u Ruskoj Federaciji;
- prodavači sudskom presudom oduzete imovine, kao i prodavači dragocjenosti i blaga bez vlasnika.
U tom slučaju iznos porezne obveze, prikazan u retku 060, izračunat će se po formuli: red 080 + red 090 - red 100.
Rezultati
Porezni agent ne bi trebao imati posebnih poteškoća pri ispunjavanju 2. odjeljka prijave PDV-a, budući da su u novom obrascu prijave svi redovi potrebni za ispunjavanje vrlo jasno potpisani. Jedina stvar koju treba uzeti u obzir: za svaku drugu ugovornu stranu (stranac koji nije porezni obveznik ili stranac registriran kod poreznog tijela u skladu s klauzulom 4.6 članka 83 Poreznog zakona Ruske Federacije i pružanje usluga fizičkim osobama u elektroničkom obliku obrazac, državni/općinski zakupodavac, prodavatelj državne imovine) morate popuniti posebnu stranicu odjeljka 2.
Izjava uključuje pokazatelj iznosa poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom agentu navedenom u članku 161. Zakonika, kao iu stavku 10. članka 174. stavka 2. Zakonika, navodeći šifru proračunske klasifikacije na koju je porez iznos koji treba biti odobren.
Kod proračunske klasifikacije naveden je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o proračunskoj klasifikaciji.
36. Odjeljak 2. prijave porezni agent popunjava posebno za svaku stranu osobu koja nije registrirana poreznim tijelima kao porezni obveznik; zakupodavcu (tijelo državne vlasti i uprave i tijelo lokalne samouprave koje iznajmljuje saveznu imovinu, imovinu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i općinsku imovinu); prodavatelju u skladu sa sporazumom koji predviđa prodaju (prijenos) državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija , regija, savezni grad, autonomna regija, autonomni okrug, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entiteta.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Ako postoji više ugovora s jednim poreznim obveznikom, a posebno s jednim iznajmljivačem (državno tijelo i uprava i jedinica lokalne samouprave), odjeljak 2. prijave popunjava porezni agent na jednoj stranici.
Porezni agent koji na području Ruske Federacije prodaje robu (rad, usluge, imovinska prava) stranih osoba koje nisu registrirane kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, uz sudjelovanje u nagodbama na temelju agencijskih ugovora, ugovora o proviziji ili agencijskih ugovora s tim strane osobe, odjeljak 2 popunjava se zasebno za svakog prodavatelja (strana osoba koja nije registrirana u poreznoj upravi kao porezni obveznik).
Porezni agent koji prodaje usluge u elektroničkom obliku na području Ruske Federacije, navedene u stavku 1. članka 174.2. Zakonika, uz sudjelovanje u nagodbama izravno s kupcem na temelju agencijskih, provizijskih, agencijskih ili drugih sličnih sporazuma zaključenih s inozemne organizacije koje pružaju takve usluge, Odjeljak 2 popunjava se zasebno za svaku inozemnu organizaciju, uzimajući u obzir posebnosti predviđene stavkom 4. članka 174.2. Kodeksa.
U slučaju pružanja usluga u elektroničkom obliku, navedenih u stavku 1. članka 174.2. Zakona, uz sudjelovanje više posrednika u nagodbama, odjeljak 2. ispunjava porezni agent - posrednik koji podliježe registraciji pri porezno tijelo i obračune obavlja izravno s kupcem, neovisno o tome ima li on ugovor s inozemnom organizacijom koja pruža takve usluge.
Porezni agent ovlašten za prodaju oduzete imovine, imovine prodane sudskom odlukom, dragocjenosti bez vlasništva, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti prenesenih po pravu nasljeđa na državu, popunjava dio 2. prijave na jednoj stranici.
Odjeljak 2. prijave ispunjava porezni agent, a to je osoba koja posjeduje brod nakon 45 kalendarskih dana od dana prijenosa vlasništva broda s poreznog obveznika na kupca, ako u roku od 45 kalendarskih dana od datuma takav prijenos vlasništva nad brodom koji je plovilo upisan u Ruski međunarodni registar brodova nije proveden. Odjeljak 2 prijave porezni agent ispunjava zasebno za svako plovilo u njegovom vlasništvu, a nije registrirano u Ruskom međunarodnom registru brodova u roku od 45 kalendarskih dana od datuma prijenosa vlasništva nad plovilom s poreznog obveznika na kupca.
Porezni agenti iz stavka 8. članka 161. Zakona, koji nisu porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost ili su porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost oslobođeni ispunjavanja obveza poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza, ispunjavaju odjeljak 2. prijave. zajedno za svu robu iz stavka 8. članka 161. Zakona, koju su otpremili svi porezni obveznici prodavatelji za proteklo porezno razdoblje.
INN i KPP poreznog agenta; serijski broj stranice.
37.1. Prilikom popunjavanja odjeljka 2. prijave porezni agenti navedeni u stavku 8. članka 161. Zakona, koji nisu porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost ili koji su porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost oslobođeni su ispunjavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza, u retke 010. stavlja se crtica.
37.2. Prilikom popunjavanja odjeljka 2. prijave od strane podružnice strane organizacije koja je registrirana kod poreznih tijela kao porezni obveznik ovlašten za provođenje centraliziranog postupka podnošenja prijave i plaćanja poreza na temelju stavka 7. članka 174. Zakonika, upisuje se porezni obveznik koji je ovlašten za provedbu centraliziranog postupka podnošenja prijave i plaćanja poreza. redak 010 odražava kontrolnu točku odjela strane organizacije za koju ovlaštena podružnica predstavlja odjeljak 2 prijave i plaća porez.
37.3. U redak 020 upisuje se naziv strane osobe koja nije registrirana u poreznoj upravi kao porezni obveznik; zakupodavac (tijelo državne vlasti i upravljanja i tijelo lokalne samouprave koje daje u zakup federalnu imovinu, imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinsku imovinu); prodavatelj u skladu sa sporazumom koji predviđa prodaju (prijenos) državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regija, savezni grad, autonomna regija, autonomni okrug, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili druge općinske jedinice.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Prilikom obavljanja dužnosti poreznog agenta u slučajevima predviđenim stavcima 4. i 6. članka 161. Zakonika, u retku 020. odjeljka 2. stavlja se crtica.
37.6. Redak 050 odražava šifru u skladu sa Sveruskim klasifikatorom općinskih teritorija OK 033-2013 (OKTMO) poreznog agenta. Prilikom popunjavanja indikatora „Šifra prema OKTMO“ navesti šifru općinske jedinice, međunaseljskog područja, naselja uključenog u općinsku jedinicu, na čijem području porez plaća porezni agent.
šifre 1011703, , , , , dane u Dodatku br. 1. ovom Postupku, redak 060. odjeljka 2. odražava iznos poreza obračunat na način utvrđen člankom 161. Zakona i stavkom 4. članka 173. Zakonika, uzimajući u obzir račun stavak 10. članka 154. Zakonika, koristeći porezne stope utvrđene stavcima 2. - 4. članka 164. Zakonika, koje se plaćaju u skladu sa stavkom 1. članka 174. Zakonika.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Porezni agenti navedeni pod šifrom 1011712 u retku 060 odjeljka 2 prikazuju iznos poreza obračunat na način propisan člankom 161. Zakona i stavkom 4. članka 173. Zakonika, uzimajući u obzir stavak 10. članka 154. Zakonika, koristeći porezne stope utvrđene stavcima 2. - 4. članka 164. Zakonika, a plaćaju se u skladu sa stavkom 4. članka 174. Zakonika istodobno s uplatom (prijenosom) sredstava poreznim obveznicima - stranim osobama koje nisu registrirane kod poreznih tijela kao porezni obveznici, za provedbu radova (usluga), čije je mjesto prodaje područje Ruske Federacije.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Porezni agenti navedeni pod oznakom 1011714 navedenim u Dodatku br. 1 ovog postupka prikazuju u retku 060 odjeljka 2 iznos poreza izračunat na način propisan stavkom 5. članka 161. Zakonika, uzimajući u obzir značajke predviđene stavkom 4. članka 174. stavka 2. Zakonika, stavka 4. članka 173. Zakonika i stavka 10. članka 154. Zakonika, koristeći poreznu stopu utvrđenu stavkom 4. članka 164. Zakonika, a koja se plaća u skladu sa stavkom 1. članka 174. Zakonika.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Porezni agenti iz stavka 8. članka 161. Zakona koji nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost ili su obveznici poreza na dodanu vrijednost oslobođeni su ispunjavanja obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i uplatom poreza navedenih pod šifrom 1011715 iz Priloga br. 1. do ovog postupka, redak 060. odjeljka 2. odražava ukupan iznos poreza obračunatog za uplatu u proračun u skladu sa stavkom 4.1. članka 173. Zakonika.
37.8. Redak 070 odražava šifru operacije koju provode porezni agenti navedeni u članku 161. Zakona, kao iu stavku 10. članka 174.2. Šifra operacije naznačena je u skladu s