Uzorak zahtjeva za povrat poreznoj upravi. Zahtjev za povrat preplaćenog poreza: detalji popunjavanja. Pravila za ispunjavanje zahtjeva

Kada treba podnijeti zahtjev za povrat preplaćenog poreza u 2019. godini? Kada će se izvršiti povrat preplaćenih poreza? Koji obrazac trebam koristiti za podnošenje zahtjeva za povrat? Primjenjuje li se novi obrazac zahtjeva za povrat od 31. ožujka? Odgovorit ćemo na najčešća pitanja i dati ogledni zahtjev za povrat poreza koji se može predati u 2019. godini.

Kada se može izvršiti povrat preplaćenih sredstava?

Moguć je povrat iznosa preplaćenog poreza iz proračunskog sustava! Međutim, specifičnosti ovog postupka ovise o razlogu zašto organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima preplatu i kako ga želite vratiti. Mogu postojati tri opcije:

  • organizacija ili pojedinačni poduzetnik greškom je uplatio višak u proračun i planira ga nadoknaditi porezima (zaostalim ili budućim);
  • organizacija ili samostalni poduzetnik greškom je uplatio dodatni iznos u proračun i želi ga vratiti na tekući (osobni) račun;
  • Savezna porezna služba naplatila je višak poreza od organizacije ili pojedinačnog poduzetnika i žele ga vratiti (ili nadoknaditi).

U ovom članku ćemo detaljno razmotriti situaciju kada organizacija ili pojedinačni poduzetnik želi vratiti preplaćeni iznos na svoj tekući račun. Kako to učiniti u 2019. godini? U nastavku su detalji i primjeri.

Kako saznati za preplatu?

I sama organizacija ili pojedinačni poduzetnik i porezna uprava mogu saznati postoji li preplata poreza.

Ako je Federalna porezna služba prva saznala za preplatu, tada u roku od sljedećih 10 radnih dana porezna tijela moraju o tome obavijestiti poreznog obveznika u pisanom obliku (3. stavak članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac poruke odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182.

Također možete saznati o prisutnosti preplaćenih poreza na temelju rezultata usklađivanja sa Saveznom poreznom službom.

Dakle, pretpostavimo da je organizacija saznala da je preplatila bilo koji porez (na primjer, porez na dohodak, pojednostavljeni porezni sustav, UTII ili PDV). Što trebam učiniti da vratim novac na svoj račun? Za to je potrebno ispuniti i podnijeti posebnu prijavu poreznoj upravi.

Zahtjev za povrat novca: Obrazac 2019

Da biste vratili preplaćeni porez na tekući (osobni) račun organizacije, morate podnijeti zahtjev poreznoj upravi (6. stavak članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Njegov obrazac odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182. Ovaj obrazac se primjenjuje od 31. ožujka 2017. Novu prijavnicu možete predati u Excel formatu. Novi obrazac također se može pronaći na web stranici Federalne porezne službe “Nalog.ru” https://www.nalog.ru

Forma novih izjava postala je sličnija poreznoj prijavi: svaki broj i slovo su u zasebnoj ćeliji. Zahtjev za povrat poreza i doprinosa sada se sastoji od tri lista. Prvi označava TIN i naziv tvrtke (IP), BCC poreza s preplatom i razdoblje njegovog nastanka, iznos i broj listova dokumenata za prijavu. Na drugom listu navedite podatke o računu - naziv, broj i banku. Ako porez vraća fizička osoba, tada još trebate ispuniti treći list. No, glavna promjena je da ti obrasci sada omogućuju povrat preplaćenih ne samo poreza, već i mirovinskih, zdravstvenih doprinosa, kao i doprinosa za privremenu nesposobnost i rodiljni doprinos. To je zbog činjenice da od 2017. godine porezna tijela upravljaju premijama osiguranja.

Rok za podnošenje prijave

Zahtjev za povrat možete podnijeti u roku od tri godine od datuma plaćanja viška poreza (6. i 7. stavke članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U nastavku donosimo primjer zahtjeva za povrat preplaćenog poreza koji je podnesen poreznoj upravi u 2019. godini na važećem obrascu. Gornji primjer možete preuzeti kao pravi primjer.

Zahtjev se može dostaviti inspekciji u papirnatom ili elektroničkom obliku (s pojačanim kvalificiranim potpisom putem telekomunikacijskih kanala u odobrenom formatu).

Povratni rok

Porezna inspekcija je dužna vratiti preplaćeni iznos u roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva od organizacije ili poduzetnika (čl. 6, čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nove aplikacije prikladne su samo za doprinose koje plaćate Saveznoj poreznoj službi. Za prebijanje i povrat doprinosa za ozljede, Fond za socijalno osiguranje ima druge oblike.

Ako Federalna porezna služba odbije: što učiniti u 2019

Na odbijanje povratka možete se žaliti višem poreznom tijelu, a zatim sudu (1., 2. točke članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Također, u slučaju odbijanja ili ako niste dobili odgovor od inspektorata, možete se obratiti sudu za povrat poreza (članak 33. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57 ). Razdoblje za to je tri godine od dana kada ste saznali ili trebali saznati za povredu vašeg prava na povratak (Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.02.2016. N 03-02-08/4405, stavak 79 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30.7.2013. N 57).
Na sudu ćete morati dokazati da rok od tri godine još nije istekao, kao i da stvarno imate preplatu. U suprotnom će vam povrat novca biti odbijen.

Pri ispunjavanju svojih obveza porezni obveznik se može susresti sa situacijom da je više uplatio iznose poreza u proračun. Osim toga, sama porezna uprava može netočno otpisati iznose, što će dovesti do preplate. Zakonom je predviđeno pravo poslovnog subjekta na povrat ovih iznosa, potrebno je popuniti zahtjev za povrat više plaćenog poreza, uzorak obrasca za 2019. godinu možete preuzeti u nastavku.

Preplaćene poreze mogu otkriti i sama tvrtka i porezne vlasti.

Ako ga je utvrdila Federalna porezna služba, onda inspektor koji vodi poduzeće mora o tome obavijestiti poslovni subjekt. Može nazvati, napisati pismo itd.

Ako je telefonom primljena informacija o preplati, potrebno je poduzeti mjere da se zabilježe podaci o sugovorniku, vrijeme i datum poziva, za koji porez su nastali preplaćeni iznosi itd.

Ponekad, kako bi razjasnio situaciju, inspektor Federalne porezne službe može zatražiti dodatne dokumente. Međutim, poreznici tu odgovornost često ignoriraju jer ne žele vratiti novac iz proračuna.

O preplaćivanju možete saznati pomoću svog osobnog računa koji se nalazi na web stranici Savezne porezne službe (nalog.ru). Da biste to učinili, morate imati tvrtku ili samostalnog poduzetnika. Usluga Vas odmah po ulasku u Vaš račun obavještava da je porezni obveznik preplatio porez.

Pažnja! Međutim, preplata poreza nije uvijek istinita. Budući da se mnoge obvezne uplate zatvaraju na kraju godine, sustav akontacije do predaje godišnje prijave smatra preplatom.

Drugi način utvrđivanja preplaćenih iznosa je podnošenje godišnje porezne prijave. Većina poreznih izvješća sadrži podatke o predujmovima plaćenim tijekom razdoblja, kao i izračune godišnjeg poreza. Ispunjavanjem istih možete odrediti iznos poreza za povrat.

Slično je i s preplatama koje nastaju zbog pojašnjenja deklaracija koje dovode do smanjenja poreza. Najčešće se preplata poreza može dogoditi zbog pogrešaka u dokumentima za plaćanje. O tome možete saznati provođenjem povremenih usklađivanja s proračunom prema izračunima.

U kojem slučaju se preplaćeni iznos može vratiti?

Zahtjev za povrat preplaćenog poreza može se podnijeti samo u situaciji kada se s tim slažu inspektori i tvrtka za to zna. Ako je inspektor otkrio činjenicu preplate poreza, dužan je o tome obavijestiti tvrtku u roku od 10 dana. U tom slučaju, organizacija prima pismo o povratu poreza od Porezne službe. Kada tvrtka sama izjavi pojavu viška uplaćenih iznosa, mora biti spremna dostaviti sve dokumente potrebne za potvrdu.

Pri donošenju rješenja porezna uprava vodi računa i o tome da se povrat pogrešno uplaćenog poreza mora izvršiti u zakonom utvrđenim rokovima.

Ako je do preplate došlo krivnjom poreznog obveznika, on mora podnijeti zahtjev za povrat preplaćenog iznosa poreza u roku od tri godine od dana izvršenja te uplate.

Ako su porezne vlasti netočno otpisale iznose poreza, tada u tom slučaju postoji rok za podnošenje prijave u roku od mjesec dana od dana kada je porezni obveznik za to saznao.

Pažnja! Federalna porezna služba neće vratiti sredstva ako su rokovi za podnošenje zahtjeva prekršeni. Jedini način da se u ovoj situaciji vrati novac jest da se putem suda pokuša dokazati da se datum kada je tvrtka saznala za preplatu odnosi na kasnija razdoblja.

U kojem slučaju je moguć samo kompenzacija?

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da je povrat preplaćenog poreza nemoguć ako porezni obveznik ima zaostale obveze za druge uplate u proračun. U tom slučaju, inspektor mora izvršiti kompenzaciju bez prihvaćanja, samo obavijestiti tvrtku o tome.

Može se dogoditi da porezni dug bude manji od nastale preplate. Tada će Savezna porezna služba izvršiti kredit za dugovanja, a za razliku će od tvrtke zatražiti ili zahtjev za povrat iznosa preplaćenog poreza, ili kredit za daljnja plaćanja.

Kako podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi

Ispunjeni zahtjev može se podnijeti Federalnoj poreznoj službi na sljedeće načine:

  • Osobno ili preko zakonskog zastupnika. U potonjem slučaju bit će potrebna punomoć.
  • Preko osobnog računa poreznog obveznika putem interneta. Ali u isto vrijeme morate imati registrirani osobni račun na web stranici nalog.ru.
  • Pošaljite vrijedno pismo s popisom privitaka poštom.

Preuzmite uzorak zahtjeva za novi povrat poreza za 2019. godinu

Preuzmite, excel.

Pažnja! Nova prijava odobrena je u skladu s nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. studenog 2018. N MMV-7-8/670@.

Kako pravilno ispuniti novu prijavnicu u 2019

Razmotrite kako ispuniti zahtjev za povrat preplaćenog poreza, uzorak novog obrasca. Ovaj obrazac se mora koristiti bez greške od 31. ožujka 2017.

Naslovnica

Punjenje se odvija sljedećim redoslijedom. Na vrhu obrasca morate navesti PIB i KPP kodove. Ako prijavu podnosi organizacija, zadnje dvije ćelije u polju OIB moraju biti precrtane, ako je poduzetnik, polje kontrolne točke mora biti precrtano.

Pored njega je naveden broj lista - za naslovnu stranicu je "001".

Polje "Broj zahtjeva" pokazuje koliko je puta tijekom tekuće godine organizacija podnijela zahtjev za povrat poreza. Ispunite prvu ćeliju, sve ostale su prekrižene.

U blizini je polje u koje se upisuje šifra porezne uprave kojoj se šalje obrazac.

U sljedećem polju potrebno je upisati poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije na temelju kojeg se podnosi zahtjev za povrat, na primjer:

  • “78” se upisuje ako se traži povrat više prenesenog iznosa.
  • “79” – ako je došlo do pogrešne naplate od strane poreznog tijela.
  • "330.40" je naznačeno kada se državna pristojba vraća.

Stavite crticu u prazna polja.

  • “1” – ako je došlo do preplate,
  • "2" - ako je došlo do prekomjernog povrata od strane vladine agencije,
  • “3” – ako iznos poreza podliježe povratu (odnosi se na PDV).

U sljedećem polju potrebno je kodom od 1 do 5 naznačiti koja uplata se traži za povrat. Dekodiranje kodova navedeno je pored polja.

Zatim je potrebno navesti porezno razdoblje za koje je došlo do preplate.

Stupac se sastoji od tri bloka koji se popunjavaju na sljedeći način:

  • Prve dvije ćelije označavaju razdoblje: “MS” – mjesec, “Q” – kvartal, “PL” – pola godine, “GD” – godina.
  • U druge dvije ćelije navedeno je razdoblje. Ako je odabran mjesec, ovdje se upisuje njegov broj od 01 do 12. Ako je odabran kvartal, njegov broj je od 01 do 04. Ako je odabrano polugodište - 01 ili 02. Za godinu su označene nule u obje ćelije.
  • Posljednji blok od četiri ćelije je broj godine.

U blizini se nalazi stupac za označavanje.

U donjem polju bilježi se BCC plaćanja za koje je došlo do preplate.

Donji dio obrasca je podijeljen u dva stupca; ovdje se popunjava samo lijevi. Potrebno je unijeti šifru - tko podnosi dokument, ime i prezime, kontakt telefon, datum popunjavanja.

Ukoliko obrazac podnosi ovlašteni predstavnik, potrebno je navesti podatke o punomoći. Uz prijavu je potrebno priložiti kopiju punomoći. U odgovarajućem polju naznačite broj priloženih dokumenata.

Pažnja! Kada poduzetnik ispunjava obrazac, u polje za puni naziv stavlja se crtica, samostalni poduzetnik potpisuje ispravu i označava datum potpisivanja.

List 2

Bankovni podaci bilježe se na drugom listu. Zaglavlje se popunjava na isti način kao i naslovna stranica. Ovdje je samo broj lista označen kao "002".

Preplaćena sredstva za razne poreze i naknade (PDV, dobit, premije osiguranja) mogu se vratiti ili nadoknaditi kao buduća plaćanja podnošenjem odgovarajuće prijave teritorijalnoj Federalnoj poreznoj službi (podtočka 5, stavak 1, članak 21 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Štoviše, ako se na kraju godine prilikom sastavljanja godišnje bilance proračunske institucije otkrije pogreška, računovođa se ne bi trebao uznemiriti; situacija se također može ispraviti. Pitanje je kako to učiniti ispravno. Razmislimo kada ispuniti zahtjev za kredit za iznos preplaćenog poreza.

Što možete učiniti u vezi s preplatom?

U postupku povrata ili prijeboja poreza postoje dvije mogućnosti razvoja događaja:

  1. Prva situacija je kada se preplata mora ostaviti. Ako postoje trenutne kazne i novčane kazne ili zaostaci za ovu skupinu poreza, trebate odobriti pomirenje s poreznim tijelom na tekući datum (članak 78. članka 78. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju rezultata bit će napravljen obračun. Nema potrebe kontaktirati poreznu upravu, samo trebate dostaviti pismo sa zahtjevom za usklađivanje. Ako nakon kompenzacije ostane preplaćeni iznos, možete podnijeti zahtjev za povrat. Štoviše, ako stručnjak iz Federalne porezne službe otkrije preplatu koja se dogodila u instituciji, a istodobno je poduzeće prikupilo zaostatke iste porezne razine ili kazne, tada inspektor ima pravo samostalno donijeti odluku o prijeboj (klauzula 5 članka 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  2. Ako poduzeće nema neplaćenih kazni, zaostataka i kazni, tada se treba obratiti inspektoratu i podnijeti zahtjev za kredit za preplatu poreza - zahtjev se podnosi Federalnoj poreznoj službi ili se vraća uz buduća plaćanja poreza ili novčane kazne (klauzula 4 članka 78 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Inspektori teritorijalne savezne porezne službe dopuštaju do deset dana da donesu odluku, a još pet da obavijeste o donesenoj odluci (ponovno brojanje ili odbijanje). Stručnjaci Federalne porezne službe moraju platiti potvrđeni iznos, odnosno prenijeti sredstva na tekući račun, u roku od 30 dana od datuma registracije dokumenata zahtjeva.

Ako porezna tijela zahtijevaju kancelarijsku reviziju za provođenje postupaka prijeboja ili povrata, pregled dostavljene dokumentacije može trajati tri mjeseca.

Porezne vlasti prihvaćaju dokumente za povrat ili kredit novca u roku od tri godine od dana kada je izvršen prekomjerni prijenos (čl. 2, 7, čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje predati dokumente za kredit

Sve zahtjeve podnositelj zahtjeva - voditelj ili njegov izravni predstavnik, koji djeluje putem punomoćnika, mora osobno poslati teritorijalnim uredima Federalne porezne službe Rusije.

Ako proračunska organizacija ima osobni račun na službenoj web stranici Federalne porezne službe ili pruža periodično izvješćivanje u elektroničkom obliku, moguće je generirati elektroničku žalbu. Novac će biti poslan na tekući račun koji je upisan u Jedinstveni državni registar pravnih osoba.

Što se tiče specijaliziranih računovodstvenih sustava za upravljanje elektroničkim dokumentima, na temelju Naloga Federalne porezne službe Rusije od 23. svibnja 2017. br. MMV-7-8/478@, dopušteno je podnošenje zahtjeva i žalbi institucija putem usluga elektroničkog izvješćivanja . Odgovorni stručnjaci i računovođe mogu zahvaliti suvremenim tehnologijama jer sada možete izraditi i poslati zahtjev online, potpisati ga poboljšanim kvalificiranim digitalnim potpisom, bez napuštanja ureda.

Elena Lefterova, Outsource Bureau Lefterova:
Naravno, isplativije je vratiti preplaćeni iznos. Radni kapital nikad ne šteti. Ali to se može učiniti ako tvrtka nema dugovanja po drugim uplatama u proračun. Postoje samo dvije preporuke:

  • prilikom podnošenja zahtjeva odmah kreće kancelarijska kontrola za porez za koji tražite povrat, stoga morate biti sigurni da je u izvješćima sve u redu;
  • Prije nego što podnesete zahtjev za povrat, uzmite izjavu o obračunu s proračunom, provjerite nema li dugova.

Danas nema poteškoća s povratom preplaćenog. Tijekom kancelarijskog nadzora, porezna uprava ne dira druge aspekte vaše djelatnosti, osim gore navedenih. Ako je sve u redu, novac se vraća u roku od 10 dana. Štoviše, ako ste pogriješili iznos preplate, porezna će to obračunati i vratiti koliko treba.

Obvezni zahtjevi za oblik i sadržaj

Od 31. ožujka 2017. godine (Nalog br. MMV-7-8/182@ od 14. veljače 2017.) došlo je do značajnih izmjena formalnog plana u obrascima za odobrenje ili povrat. Glavna novost bila je dodavanje doprinosa za osiguranje izvanproračunskim fondovima u glavnu skupinu poreza na povrat i preboj.

Zahtjev se podnosi putem jedinstvenog obrasca:

  • povrat sredstava - obrazac prema KND 1150058;
  • prijeboj preplaćenih iznosa - obrazac prema KND 1150057.

Ove izjave možete pronaći i na službenoj web stranici Federalne porezne službe i na našem portalu.

Svaki dokument mora imati potpis čelnika ustanove i pečat.

Brojni lokalni inspektori Federalne porezne službe Rusije prihvaćaju zahtjeve u bilo kojem obliku. U pismu morate navesti primatelja žalbe, od koga se podnosi, detaljno naznačiti što točno treba: prebiti ili vratiti preplaćeni iznos, a također navesti točan iznos, registrirati KBK i OKTMO.

Obrazac za prijavu preplate poreza dostupan je za preuzimanje na našoj web stranici.

Upute za punjenje

Razmotrimo korak po korak algoritam za ispunjavanje zahtjeva za kompenzaciju preplaćenog poreza. Sljedeće informacije moraju se odražavati u objedinjenom obrascu:

  • Prvo ispunite TIN i KPP;
  • Zatim dokumentu morate dati serijski broj (računovodstvo se provodi od početka tekuće godine);
  • šifra teritorijalne savezne porezne službe kojoj će se zahtjev podnijeti;
  • navodi se puni naziv proračunske organizacije;
  • bilježi se regulatorni članak Poreznog zakona Ruske Federacije - članak 78.;
  • osnova za prijeboj je preplaćeni porez, višak naplaćenog iznosa ili porez koji podliježe povratu;
  • iznos prekomjerno prenesenih sredstava u brojkama;
  • Upisuje se razdoblje u kojem je došlo do preplate poreza (upute na obrascu pokazuju pravila popunjavanja ove ćelije): godina (YY), šest mjeseci (PL), kvartal (Q), mjesec (MS);
  • Navedeni su kodovi BC i OKTMO za preplatu (mogu se pronaći na službenoj web stranici Federalne porezne službe);
  • naveden je kod teritorijalne inspekcije Federalne porezne službe u kojoj je ova uplata odobrena;
  • postavljena je brojka koja odgovara daljnjoj radnji: ili otplata zaostalih obveza (1) ili kompenzacija kao buduća plaćanja (2);
  • BC i OKTMO šifre, kao i razdoblje u kojem se višak poreza mora prebiti;
  • naveden je točan broj listova jedinstvenog obrasca i cijeli paket dostavljenih dokumenata;
  • podaci o samom podnositelju zahtjeva, njegovo puno ime. i broj telefona, status u organizaciji i dostupnost punomoći.

Obrazac se popunjava rukom - tiskanim slovima (znakovi ne prelaze ćelije) ili elektronički. Prazne ćelije ili nisu popunjene ili su označene crticama.

Uz dostavljenu dokumentaciju potrebno je priložiti ispravu o nastalom višku, ovjerenu od strane čelnika ustanove ili samostalnog poduzetnika.

Pravne osobe i samostalni poduzetnici popunjavaju samo prvu stranicu obrasca. Stranica 2 je namijenjena osobama koje nisu samostalni poduzetnici.

Ako obrazac dostavlja pojedinac, tada treba ispuniti svoj TIN na naslovnoj stranici, a na stranici 3 navesti trenutne podatke o putovnici i adresu prebivališta.

Je li moguće vratiti preplaćeni porez?

Višak uplaćenih sredstava moguće je vratiti poreznoj upravi, ali porezna uprava ne želi pomoći obveznicima u tom postupku. Prije nego što kontaktirate Saveznu poreznu službu, morate provjeriti ima li organizacija kazne, penale ili zaostatke tako što ćete od teritorijalnog inspektorata naručiti izvješće o usklađivanju važeće na datum preplate.

Ako se ne utvrde kazne, morate podnijeti zahtjev za povrat iznosa preplaćenog poreza. Inspekcija vraća sredstva u roku od mjesec dana od službenog dana prijave.

Državni službenici u računovodstvu prikazuju sljedeće stavke:

  • Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 (“Obračuni za uplate u proračune” (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).

Istodobno, primitak treba prikazati na izvanbilančnom računu 18 (290).

Za nekomercijalne organizacije ožičenje: Dt 51 Kt 68.

Kako podnijeti zahtjev za kredit ili povrat preplaćenog poreza

Registar se podnosi na način i u obliku koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-8/182@ od 14.02.2017.

Računovođa može odabrati jedan od tri postojeća načina podnošenja zahtjeva za porezni kredit ili povrat:

  • osobno ili preko zastupnika - uz obvezno izvršenje punomoći;
  • poštom, prilažući u pismu popis dostavljenog paketa dokumenata;
  • putem elektroničkih komunikacijskih kanala, potpisujući datoteku poboljšanim kvalificiranim elektroničkim digitalnim potpisom.

Obrazac se sastavlja u dva primjerka - jedan se podnosi Federalnoj poreznoj službi, drugi ostaje kod poreznog obveznika. Tiskani upisnik potpisuje voditelj ili druga odgovorna osoba, te naznačuje datum sastavljanja. Isprava se ovjerava pečatom ako se ustanova njime služi.

Preplata poreza, čak i vrlo mala, je kao u poslovici: „Mala je nesreća, ali ne da spavati“. Potpuna uronjenost u temu olakšat će ponovno uspostavljanje ravnoteže u plaćanju poreza prije nego što to zastara učini nesnosno bolnim.

Općenito, akcijski plan je jednostavan: otkrili ⇒ odabrali: povrat ili prijeboj ⇒ podnijeli zahtjev poreznoj upravi ⇒ dobili povrat ili preboj preplaćenog.

PRAZNICE I OBRASCI na temu

Tako, preplaćeni porez: kako vratiti? – pročitajte u nastavku s punim detaljima i ilustracijama. (članak uglavnom govori o preplaćivanju “poreza”, ali sve navedeno vrijedi i za kazne i kazne za porez - cca. redakcija)

Sadržaj članka
  1. Zakonodavni temelj: poveznice na zakone i pojašnjenja odjela

Što učiniti ako postoji preplata poreza?

Do preplate poreza može doći u dva slučaja:

  • varate se - ovo je nepotrebno plaćeno porez;
  • porezna uprava pogriješila - to je nepotrebno zahtijevan porez.

U drugom slučaju - iznos viška prikupljenog poreza se vraća s kamatama(od dana nakon preuzimanja do dana povrata ili prijeboja po stopi refinanciranja Banke Rusije koja je na snazi ​​tijekom tog razdoblja).

Posebni kriterij je osnova za prijenos u proračun.

Preplaćeni porez formira se ako ste platili iznos veći od propisanog. Razlozi mogu biti različiti, npr.

  • poduzetnik je sam (bez "pomoći" poreznih vlasti) krivo izračunao iznos poreza;
  • greška u plaćanju (netočan iznos, netočni podaci, ponovljena uplata itd.);
  • promjena poreznog režima (na primjer, sredinom godine izgubljeno je pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, a akontacije su već izvršene), promjene u zakonodavstvu;
  • Na kraju godine konačni iznos poreza manji je od uplaćenih akontacija.

Zajednička osnova ovih razloga je da je preplatu izvršio poduzetnik bez sudjelovanja poreznog tijela. Ako je porezna uprava donijela odluku, postavila zahtjev, a vi ste to platili, makar i dobrovoljno, to je već prekomjerno naplaćeni porez.

Prenaplaćeni porez– u proračun se slilo više nego što je propisano zakonom, a uzrok tome je postupanje porezne uprave. Na primjer:

  • inspekcija je odredila dodatne poreze, a poduzetnik ih je osporio na sudu, no u trenutku donošenja sudske odluke novac je već bio doznačen u proračun;
  • porezno tijelo procijenilo je porez, novčane kazne, kazne, odrazilo to u odluci na temelju rezultata porezne revizije i (ili) u zahtjevu, iznosi su preneseni u proračun, nakon čega su utvrđene pogreške. Nije važno je li poduzetnik dobrovoljno platio višak iznosa ili je naplaćen prisilno, važno je da su temelj bili "izračuni" Federalne porezne službe;
  • Porezna uprava utvrdila je preplatu poreza i samostalno izvršila prijeboj dugova, kasnije se ispostavilo da je preplata bila, ali su dugovi u čiju je otplatu prebijena pogrešno obračunati (nezakoniti prijeboj od datuma njegove provedbe može se smatrati prekomjerno naplaćenim iznosom).

Rezultirajuća preplata može biti:

  1. prijeboj postojećih poreznih dugova (globe, penali);
  2. prijeboj budućih plaćanja;
  3. vratiti na bankovni račun.

Procedura za “prebijanje” preplaćenog je jednostavnija od povrata, porezna uprava je u pravilu spremnija izvršiti prebijanje. Ali prijeboji su mogući samo između poreza iste razine (vidi sljedeću temu).

Ako postoje porezni dugovi (kazne, novčane kazne) koji se mogu prebiti, prvo će se izvršiti prijeboj za njihovo podmirenje; preostalim iznosom možete raspolagati po vlastitom nahođenju.

Ako postoje dugovi koji se mogu prebiti, porezne vlasti mogu neovisno usmjeriti nastalu preplatu na otplatu duga, bez vašeg zahtjeva, obavještavajući vas "naknadno". Ali ne pokazuju uvijek takvu neovisnost. Stoga ne morate čekati Saveznu poreznu službu i preuzeti inicijativu: test će biti završen brže - manje kazni.

Ako je preplata nepotrebna oporavio se iznos, nema poreznih dugova, a želite izravnati iznose u odnosu na buduća plaćanja– može se postaviti pitanje, budući da Porezni zakon ne ukazuje izravno na mogućnost takvog prijeboja (samo propisuje povrat takvih iznosa). Odobreni obrasci zahtjeva za ovu “opciju” zahtijevaju manje prilagodbe. No, porezna uprava može pristati na to (interni propisi im dopuštaju takav prijeboj). Ali bolje je prvo se posavjetovati s inspekcijom.

Za povrat ili nadoknadu preplaćenih poreza morate poslati zahtjev Saveznoj poreznoj službi. Obrasci za prijavu odobreni su Naredbom br. MMV-7-8/09 (vidi dolje).

Koji se porezi mogu kompenzirati?

Svi porezi podijeljeni su u skupine (vrste): federalni, regionalni i lokalni. Ova raspodjela utvrđena je Poreznim zakonom (članci 12. – 15.).

Savezni porezi i naknade:

  • porezi pod posebnim poreznim režimima (STS, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patent)
  • Porezna dodanu vrijednost;
  • trošarine;
  • porez na osobni dohodak;
  • porez na dobit poduzeća;
  • porez na vađenje minerala;
  • porez na vodu;
  • naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
  • Nacionalni porez.

Regionalni porezi:

  • porez na imovinu poduzeća;
  • porez na kockanje;
  • porez na prijevoz.

Lokalni porezi i naknade:

  • zemljišni porez;
  • porez na imovinu za fizičke osobe;
  • trgovačka naknada.

Preplata se može prebijati samo između poreza iste skupine (vrste), neovisno o tome u koji proračun idu prihodi i kojoj BCC (oznaci proračunske klasifikacije).

Osim toga, poduzetnik može djelovati kao porezni agent: na primjer, prenijeti porez na dohodak u proračun iz plaća svojih zaposlenika. Također je nemoguće izvršiti preboj između poreza za koje samostalni poduzetnik djeluje kao porezni agent i poreza za koje je samostalni poduzetnik porezni obveznik.

Zahtjev za preboj preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)


pril. Br. 9 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 32KB).


Zahtjev za povrat preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)


pril. Br. 8 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 34KB).

Uzorak obrasca s komentarima.

Gdje trebam otići za kompenzaciju ili povrat poreza, kazni i kazni?

U pravilu se trebate obratiti poreznoj upravi na mjestu registracije (tj. mjestu registracije).

Ako je poduzetnik prijavljen u više poreznih uprava (po mjestu poslovanja, po mjestu nekretnine), prijavu je bolje poslati poreznoj upravi kod koje je utvrđena preplata - mišljenje je Ministarstva Financije. Iako Federalna porezna služba u nekim slučajevima vjeruje da porezni obveznik ima pravo samostalno odabrati koju poreznu upravu mu je prikladnije kontaktirati.

Ako se greška otkrije nakon promjene porezne uprave, sve prijave se podnose na mjestu trenutne porezne prijave.

Može doći do zabune ako je došlo do promjene poreza tijekom razdoblja kada je pitanje kredita/povrata bilo "u postupku". Na primjer, poduzetnik je podnio zahtjev i promijenio Federalnu poreznu službu prije nego su porezne vlasti donijele odluku. U takvoj situaciji porezno tijelo na starom mjestu registracije mora dovršiti pitanje - to nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ali proizlazi iz sudske prakse.

Ako je porezno tijelo donijelo rješenje o “staroj” registraciji, a poduzetnik ju je osporio na sudu, sud može obvezati poreznu inspekciju na izvršenje obveze povrata/prijeboja, kako po starom tako i po novom mjestu registracije (od sa stajališta suda, porezna su tijela centralizirani sustav).

Preplaćeni iznos možete vratiti/prijebiti i sudskim putem.

Pri tome, za preplaćene iznose potrebno je prvo obratiti se poreznoj upravi, ako se dobije odbijenica ili se uopće ne dobije rješenje, potrebno je podnijeti prigovor višem tijelu, a tek nakon toga - sud.

Što se tiče prekomjerno naplaćenih poreza, možete ići izravno na sud, ali također možete prvo poslati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Kada trebam podnijeti zahtjev za kredit ili povrat preplaćenog poreza?

Preplaćeni porez

Rok za podnošenje zahtjeva poreznoj upravi je 3 godine. Općenito, razdoblje se počinje računati od trenutka plaćanja.

Osobitosti:

  • Ako je do preplate došlo pri prijenosu akontacija (to jest, na kraju godine ispostavilo se da su iznosi poreza manji od već prenesenih akontacija), tada trogodišnje razdoblje počinje teći od datuma podnošenja godišnje prijave. Ili od zakonskog datuma za podnošenje prijave ako se prijava podnese kasno.
  • Ako je porez plaćen u dijelovima (više uplata) i došlo je do preplate, razdoblje se računa za svaku uplatu posebno.

Pravila za izračun razdoblja:

  • rok istječe na odgovarajući datum i mjesec posljednje godine roka (tj. istog datuma istog mjeseca tri godine kasnije);
  • Ako rok valjanosti pada na vikend ili praznik, rok valjanosti se odgađa za sljedeći radni dan.

Na primjer: pogrešna uplata izvršena je 28. listopada 2014., budući da je 28. listopada 2017. subota, tada morate podnijeti zahtjev za povrat (prijeboj) preplate do uključivo 30. listopada 2017.

Rok za obraćanje sudu u slučaju osporavanja odluke poreznih tijela je 3 mjeseca od dana kada je porezno tijelo odbilo prijeboj (povrat) ili nije donijelo odluku o prijeboju (povratu) u roku utvrđenom Poreznim zakonom ( ovo je 10 radnih dana).

Možete ići i na sud s materijalnim zahtjevom na prijeboj ili povrat više plaćenog poreza, t.j. podnijeti zahtjev sudu ne radi žalbe na odluku poreznog tijela, već radi povrata (prijeboja) preplaćenog iznosa poreza. U tom slučaju opći rok zastare je 3 godine. Ovdje postoji tanka linija, pravna: ako je ovo vaš slučaj, obratite se odvjetniku.

Prenaplaćeni porez

Rok za obraćanje poreznoj upravi je 1 mjesec od dana saznanja za naplatu, odnosno pravomoćnosti sudskog akta o nezakonitoj naplati poreza.

Rok za obraćanje sudu je 3 godine od dana kada ste saznali ili trebali znati za naplatu viška uplaćenih sredstava.

p.s. Jeste li sve obavili i čekate povrat ili kredit? Budi strpljiv...


Kada će inspektorat vratiti (prebiti) preplaćeni porez?

Porezna uprava mora donijeti odluku o prijeboju ili povratu iznosa u roku od 10 radnih dana nakon primitka vašeg zahtjeva. Porezne vlasti dužne su obavijestiti o svojoj odluci u roku od 5 radnih dana nakon njezina donošenja.

Ako je odluka pozitivna, provodi se sljedeće:

  • kredit – u roku od 10 radnih dana;
  • povrat – u roku od mjesec dana.

Razdoblje se općenito računa od datuma kada Federalna porezna služba primi prijavu poreznog obveznika.

Ali. Ako poduzetnik otkrije preplatu, porezna uprava ima pravo ne povjerovati odmah i pokrenuti dodatne postupke:

  • uskladiti plaćanja poreza - ne više od 15 radnih dana (ako nema odstupanja - 10 radnih dana);
  • provesti uredsku reviziju (ako prisutnost preplate proizlazi iz izjave, na primjer, godišnje ili razjašnjavajuće) - ne više od 3 mjeseca.

I nakon što se ti postupci završe, počinje odbrojavanje da Federalna porezna služba donese odluku i prebije i vrati preplaćeni iznos, tj. plus 10 radnih dana za kredit ili plus mjesec dana za povrat.

  • Članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Priznavanje ili povrat iznosa preplaćenih poreza, naknada, kazni, kazni”
  • Članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Povrat iznosa prekomjerno naplaćenih poreza, naknada, kazni i kazni”
  • Naredba Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015 N MMV-7-8/90@ "O odobrenju obrazaca dokumenata koje koriste porezna tijela prilikom prijeboja i povrata iznosa preplaćenih (naplaćenih) poreza, naknada, kazni, kazne"
  • Dopis Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2010. N 03-02-07/1-315 (prijeboj i povrat viška uplata u proračun provodi inspekcija na mjestu vaše registracije koja je utvrdila preplatu )
  • Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57, stavak 33 (za preplaćena plaćanja, žalba sudu moguća je samo nakon što inspekcija odbije udovoljiti zahtjevu ili ga ostavi bez odgovora)
  • Dio 4 čl. 198 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (razdoblje za obraćanje sudu pri osporavanju odluke ili radnje (nedjelovanja) poreznih vlasti je tri mjeseca)