Welche Kosten sind im TZR enthalten? Abrechnung der Transport- und Beschaffungskosten für Materialien. Buchhaltung und Steuerbuchhaltung

Jede Organisation, die Fertigprodukte für den Weiterverkauf oder Materialien für die Herstellung von Waren kauft, ist mit dem Konzept der „Transport- und Beschaffungskosten“ und der Notwendigkeit konfrontiert, diese zu berücksichtigen. Verantwortliche Personen müssen nicht nur mit den Besonderheiten dieser Kosten vertraut sein, sondern auch mit allen möglichen Optionen für deren Berechnung und spätere Verteilung.

Eine Organisation, die Waren kauft, steht vor der Notwendigkeit, Transportkosten zu tragen. Doch nicht alle Unternehmen wissen, was das bedeutet. Die Entschlüsselung von TZR ist ganz einfach: Dabei handelt es sich um Transport- und Beschaffungskosten. Dazu können viele Arten von Kosten gehören. Hierzu zählen grundsätzlich alle Kosten, die einem Unternehmen für die eigene Versorgung mit Vorräten entstehen. Sie sind alle in den tatsächlichen Kosten der fertigen Produkte enthalten, können sich jedoch auf direkte oder indirekte Kosten beziehen.

Der genaue Begriff der Transport- und Beschaffungskosten ist in den Methodischen Anweisungen (Ziffer 70) enthalten, die vom Finanzministerium mit Verordnung Nr. 119n vom 28. Dezember 2001 genehmigt wurden. Dem Dokument zufolge bezieht sich TRP auf die Kosten eines Unternehmens, die in direktem Zusammenhang mit der Beschaffung und Lieferung von Materialien an die Produktion stehen.

Liste der technischen Anforderungen

Es gibt keine vollständige Liste der TZR. Dies ist vor allem darauf zurückzuführen, dass die Merkmale der Transport- und Beschaffungskosten bei verschiedenen Unternehmen aufgrund der Besonderheiten der Arbeit der Organisation unterschiedlich sind. Im Allgemeinen umfasst die Anzahl der TZR Ausgaben im Zusammenhang mit:

Be- und Entladen von Materialien;
Transport nicht im Warenpreis inbegriffen;
Wartung von Lagerhallen zur Lagerung von Materialien bis zu deren Verwendung in der Produktion;
Unterhaltung von Lager- und Beschaffungsstellen an den Beschaffungsorten selbst (abzüglich Löhne und Sozialpaket);
Bezahlung für die Arbeit von Organisationen, die Vermittlungs-, Liefer- oder Außenwirtschaftsdienstleistungen erbringen (wir sprechen von Aufschlägen und Zulagen);
Überschreiten von Zollgrenzen;
Kosten für die Lagerung von Materialien in Häfen, Yachthäfen oder Bahnhöfen;
Geschäftsreisen zum Zweck des Einkaufs oder der Materialbeschaffung;
das Auftreten von Materialdefiziten oder -schäden während des Transports oder der Lagerung (jedoch nicht mehr als das vorgeschriebene Maß an natürlichem Verlust).

Der Gesamtbetrag der TZR kann andere Beträge enthalten. Wesentlich ist, dass die Kostenarten unter die Definition der Transport- und Beschaffungskosten fallen.

Rechnungslegungsverfahren

Auch Methoden zur Erfassung von TRP sind gesetzlich festgelegt. Alle 3 möglichen Optionen sind in den Richtlinien aufgeführt. Wir sprechen über folgende Methoden:

Zuordnung zum Konto 16 (Abweichungen in den Anschaffungskosten der Vorräte werden dort angezeigt);
Zuordnung von TZR zum Konto 10 „Materialien“ (hier wird jedoch zusätzlich ein separates Unterkonto für solche Ausgaben erstellt);
Einbeziehung von TZR in die tatsächlichen Kosten der eingekauften Materialien, die auf Konto 10 verbucht werden.

Die letztgenannte Option wird in der Regel von Unternehmen genutzt, bei denen die Menge der verwendeten Materialien gering ist oder bei denen bestimmte Arten von Materialien von erheblicher Bedeutung sind. Am häufigsten hilft es, das TZR-Konto 10 bzw. ein separates Unterkonto zu berücksichtigen.

Unabhängig davon, welche Option das Unternehmen wählt, ist es notwendig, dass die Rechnungslegungsgrundsätze die Möglichkeit ihrer Nutzung vorsehen.

Für Vereinfachte gibt es eine weitere Möglichkeit, TZR abzuschreiben. Dies kann gemäß Ziffer 13.1 der PBU 5/01 sofort zum Zeitpunkt der Entstehung dieser Kosten erfolgen.

Formeln für die Steuerbuchhaltung von TZR

Wenn man über TZR spricht, muss man bedenken, dass ihre Steuerbuchhaltung einige Nuancen aufweist. Darüber hinaus hängt die Formel für Transport- und Beschaffungsberechnungen davon ab, ob die Organisation eine Handelsorganisation ist oder Waren produziert. In beiden Fällen muss der Buchhalter jedoch die Höhe des TZR für einen bestimmten Zeitraum möglichst genau bestimmen.

Handelsunternehmen orientieren sich an Artikel 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Berechnungsschema ist wie folgt:

Berechnet den Prozentsatz von TZR. Die Formel zur Bestimmung lautet wie folgt:

K = (TP0 + TR1) / (T1 + T2) * 100 %, wobei:

K – durchschnittlicher Waren- und Materialanteil der verbleibenden Waren am Monatsende;
TR0 sind die TRPs, die zu Beginn des Zeitraums auf den Saldo der nicht verkauften Produkte fallen;
TR1 – TZR, entstanden im Berichtsmonat;
Т1 – Kaufpreis der in diesem Zeitraum verkauften Produkte;
T2 – die Kosten für den Kauf nicht verkaufter Produkte.

Der Lagerbestand für nicht verkaufte Waren (TR ost) wird berechnet, indem der resultierende Koeffizient mit dem Warenbestand am Monatsende multipliziert wird.
Anschließend wird die Höhe der abschreibungsfähigen Ausgaben ermittelt. In diesem Fall wird die folgende TZR-Formel verwendet: TP0 + TP1 – TP Rest.

Wenn es um die Produktion geht, werden nicht die Güter berücksichtigt, sondern die vom Unternehmen verwendeten Materialien.

Jede Organisation steht im Rahmen ihrer Tätigkeit häufig vor der Berechnung von Transport- und Beschaffungskosten. Es ist wichtig zu bedenken, dass solche Kosten beim Empfang von Lagerbeständen sowie beim Versand eines bestimmten Produkts an Kunden anfallen können. In dem Artikel betrachten wir die Bilanzierung von Transport- und Beschaffungskosten (TPC), wenn diese in die Warenkosten einbezogen bzw. nicht einbezogen werden, sowie Transaktionen für deren Abschreibung zum Verkauf.

Bei der Übergabe der Waren stellt der Lieferant der Organisation selbst ein vollständiges Paket obligatorischer Dokumente zur Verfügung, in denen alle Transportkosten separat ausgewiesen oder in den festgestellten Warenkosten enthalten sein können. Sie müssen also herausfinden: Wie muss eine Organisation solche Kosten berücksichtigen? Die gesamten Transportkosten sind in den Herstellungskosten der verkauften Waren enthalten und können gleichzeitig mit den Warenkosten auf einem Warenbuchhaltungskonto berücksichtigt oder in einem bestimmten Betrag auf einem separaten Blatt zugeordnet werden.

Berücksichtigung der Transport- und Beschaffungskosten bei Einbeziehung in die Warenkosten

In diesem Fall werden alle Waren zusammen mit den Transport- und Beschaffungskosten auf 41 Konten erfasst. Dies ist keine sehr bequeme Methode, aber jede Organisation hat dennoch das Recht, sie zu wählen. Alle notwendigen Einträge zur Abrechnung jedes Produkts sowie der Transportkosten werden im Formular dargestellt:

D41/1 K60 – Art der Gesamtkosten der Waren gemäß offiziellen Dokumenten des Lieferanten.
D19 K60 – der Betrag der zugewiesenen Mehrwertsteuer, der vom Lieferanten angegeben wurde.
D41/1 K60 – der volle Preis des TZR selbst.
D19 K60 – der Mehrwertsteuerbetrag, der sich auf TZR bezieht.

Im Preis für jeden bereitgestellten Artikel sind zwangsläufig die entsprechenden Versandkosten enthalten.

In Fällen, in denen die bestellte Ware mehrere Chargen umfasst und nicht nur an Ihre Organisation geliefert wird, sollten die Transportkosten anteilig auf die erhaltenen Chargen aufgeteilt werden.

Beispiel für die Berechnung der Transportkosten

Die Gesamtkosten der erhaltenen Waren betragen 200.000 Rubel.

eine Charge einfacher Kissen zum Preis von 80 Rubel pro Einheit in einer Menge von 100 Stück, was 80.000 Rubel ergibt;
eine Charge Schlafdecken zu 120 Rubel pro Einheit in einer Menge von 100 Stück, die Gesamtkosten betragen 120.000 Rubel.

Bei der Lieferung dieses Produkts zahlt die Organisation insgesamt 20.000 Rubel. aufgewendete Transportkosten.

Wenn ein Unternehmen auch TZR in seine Lieferkosten einbezieht, sollten nur die Transportkosten berechnet werden, die sich auf jede Sendung beziehen. In diesem Fall ist es für jede Sendung erforderlich, den Gesamtbetrag der TZR mit den Gesamtkosten der Sendung zu multiplizieren und dann durch den Gesamtbetrag der Transportkosten zu dividieren.

Das Ergebnis sollte sein: Versandkosten – 20.000*80.000/200.000 = 8.000 Rubel. Die endgültigen Gesamtkosten für die Kissen inklusive Lieferung betrugen 88.000 Rubel. Gleichzeitig beträgt der Preis für eine Einheit unter Berücksichtigung der technischen Anforderungen 88000/1000 = 88 Rubel.

Versandkosten – 20.000*120.000/200.000 = 12.000 Rubel. Die endgültigen Gesamtkosten für die Kissen inklusive Lieferung betrugen 132.000 Rubel. Gleichzeitig beträgt der Preis für eine Einheit unter Berücksichtigung der technischen Anforderungen 132.000/1000 = 132 Rubel.

Als Ergebnis stellt sich heraus, dass Kissen für 88.000 Rubel und Decken für 132.000 Rubel aktiviert werden.

Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten, die nicht im Warenpreis enthalten sind

In diesem Fall werden die Transport- und Beschaffungskosten in der Buchhaltung unter der Bezeichnung „Verkaufskosten“ gesondert ausgewiesen, weshalb ein eigenes Unterkonto eröffnet wird (Direkterfassung für die Abrechnung der ausgegebenen Mittel D44.TR K60).

Im Laufe eines ganzen Monats werden alle erhaltenen Transportkosten genau auf der Belastung des Kontos 44 angesammelt, nach diesem Monat wird der gesamte angesammelte Betrag sukzessive im Verhältnis zur verkauften Warenmenge abgeschrieben.

Ein Beispiel für die Abschreibung der Transportkosten

Nehmen wir an, eine Organisation hat die bestellten Waren innerhalb eines Monats zweimal im Monat erhalten.

die erste Charge umfasste 1000 Kissen zu einem Preis von 80 Rubel pro Einheit, also 80.000;
Die zweite Charge umfasste 1000 Kissen zu 120 Rubel pro Einheit, die Gesamtmenge betrug in diesem Fall 120.000.

Darüber hinaus ging das Unternehmen nach einiger Zeit auch zum Lieferanten und kaufte dort 500 Kissen. 80 Rubel. pro Einheit habe ich dadurch 40.000 bezahlt.

Berechnungen zufolge betrug die Menge an TZR:

Bezahlung für Benzin – 1000 Rubel;
Versicherungsprämie vom Gehalt des Fahrers - 240 Rubel;
Fahrergehalt - 800 Rubel;
Wertverlust des Autos - 500 Rubel.

Abrechnung der Transportbeschaffungskosten: Buchhaltungseinträge

Summe	Lastschrift	Kredit	der Name der Operation
80000	41.1	60	die Kosten einer Charge gemäß den Unterlagen des Lieferanten selbst
8000	44.TR	60	Versandkosten für eine Charge
120000	41.1	60	die Kosten der zweiten Charge gemäß den Unterlagen des Lieferanten selbst
12000	44.TR	60	Versandkosten für die zweite Charge
40000	44.1	60	die Kosten der dritten Charge gemäß den Unterlagen des Lieferanten selbst
1000	44.TR	10	Benzinpreis
800	44.TR	70	Gehalt des Fahrers
240	44.TR	69	Versicherungsprämien vom Gehalt des Fahrers
500	44.TR	02	Wertverlust des Autos

Daraus können wir schließen: Im vergangenen Monat wurde laut Lastschrift 44.TR ein Geldbetrag von TZR in Höhe von 22.540 Rubel angesammelt.

Für den vergangenen Monat wurden auf Konto 41.1 Waren im Gesamtwert von 240.000 Rubel verbucht. Und zum Verkauf in diesem Monat wurden Waren im Wert von 150.000 Rubel von Konto 41 abgeschrieben.

Daraus ergibt sich die Frage: Welcher Betrag soll am Monatsende vom Konto 44.TR abgebucht werden?

Nehmen wir an, dass Konto 44.TR zu Beginn des Monats einen Sollsaldo von 10.000 und Konto 41.1 80.000 hatte. Der Sollsaldo von 44.TR entspricht der Summe aus Anfangssaldo und Sollumsatz der Vergangenheit Monat, also 10.000 + 22.540 = 32.540 Rubel.

Es stellt sich heraus, dass am Ende dieses Monats die Transportkosten von Konto 44 abgeschrieben werden müssen: 32540*150000/320000=15253 Rubel.

Buchung zur Abschreibung von Transport- und Beschaffungskosten (TPC) zum Verkauf

Buchung zur Abschreibung der Transportbeschaffungskosten zum Verkauf - D90.2 K44.TR

Um die Abschreibung der Lieferkosten am Monatsende zu berechnen, können Sie die Standardformel verwenden:

TZR = Sollsaldo 44.TR * Habensaldo 41,1 / Sollsaldo 41,1.

Fazit: Als Ergebnis haben wir zwei unterschiedliche Methoden zur Berechnung der Lieferkosten in der Buchhaltung in Betracht gezogen. Das:

Transportkosten in die Lieferkosten einbeziehen;
Berücksichtigen Sie TZR in den Vertriebskosten.

Darüber hinaus hat jede Organisation das Recht, die für sie am besten geeignete Rechnungslegungsmethode zu wählen und ihre endgültige Wahl in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen zu festigen.

Transportkosten beim Verkauf von Waren

In diesem Fall kommen nur drei verschiedene Optionen in Betracht:

wenn der Kunde zum Unternehmen kommt und die Bestellung selbst abholt;
wenn die Lieferung der bestellten Ware auf Kosten des Empfängers erfolgt;
wenn die Lieferung der Ware vom Verkäufer bezahlt wird.

In den ersten beiden Fällen trägt der Lieferant keine Kosten, im dritten Fall kann der Verkäufer die Lieferkosten in den Warenpreis einrechnen oder auf einem gesonderten Blatt berücksichtigen.

Am Ende des Monats wird der gesamte kumulierte Betrag, der für die Lieferung aufgewendet wurde, auf die Lastschrift 90 abgebucht.

Die für die Lieferung aufgewendeten Kosten können in den Verkaufskosten oder in den Warenkosten enthalten sein.
Im ersten Fall sollte TZR im Sollkonto 41, im zweiten Fall im Sollkonto 44 auf einem separaten Blatt ausgewiesen werden.
Bei getrennter Bilanzierung der Lagerbestände sollten diese im Verhältnis zur verkauften Ware abgeschrieben werden.

Transport- und Beschaffungskosten (TZR) sind die Kosten einer Organisation, die in direktem Zusammenhang mit dem Prozess der Beschaffung und Lieferung von Materialien an die Organisation stehen (Artikel 70 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001). Nr. 119n). Über die Buchhaltung von TZR informieren wir Sie in unserem Material.

Was ist im TZR enthalten?

Im TZR sind folgende Kosten enthalten:

Kosten für das Verladen von Materialien in Fahrzeuge und deren Transport, die vom Käufer zu zahlen sind, die über den vertraglichen Preis dieser Materialien hinausgehen;
Ausgaben für die Aufrechterhaltung des Beschaffungs- und Lagerapparats der Organisation;
Aufwendungen für die Unterhaltung spezieller Beschaffungsstellen, Lagerhäuser und in Beschaffungsgebieten organisierter Agenturen (ausgenommen Arbeitskosten mit Abzügen für soziale Bedürfnisse);
Aufschläge und Zulagen, Provisionen, die an Liefer-, Außenhandels- und andere Zwischenorganisationen gezahlt werden;
Zollzahlungen;
Zahlung für die Lagerung von Materialien an Einkaufsstellen, an Bahnhöfen, Häfen, Yachthäfen;
Reisekosten zur direkten Materialbeschaffung;
die Kosten für Verluste an gelieferten Materialien während des Transports (Mangel, Beschädigung) im Rahmen der natürlichen Verlustraten;
andere Ausgaben.

TZR bilden zusammen mit den Materialkosten zu Lieferantenpreisen und den Kosten, um Materialien in einen gebrauchstauglichen Zustand zu bringen, die tatsächlichen Materialkosten (Ziffer 68 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums). vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n).

Wie werden TZR berücksichtigt?

Die aktuellen Regulierungsdokumente zur Rechnungslegung sehen drei Möglichkeiten der Bilanzierung von TZR vor (Ziffern 83, 85 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n):

1) TZR sind im Konto 16 „Abweichungen im Anschaffungswert des Sachanlagevermögens“ enthalten;

2) TZR werden auf ein separates Unterkonto zum Konto 10 „Materialien“ ausgebucht;

3) TZR sind im tatsächlichen Materialaufwand enthalten, der auf Konto 10 verbucht wird.

Wer eine vereinfachte Buchhaltung durchführen kann, hat eine andere Möglichkeit: TZR sofort zum Zeitpunkt seines Entstehens als Aufwand abzuschreiben (Ziffer 13.1 der PBU 5/01).

Dabei ist zu berücksichtigen, dass jede Organisation das konkrete Verfahren zur Erfassung von TKR unter Berücksichtigung ihrer Besonderheiten selbstständig festlegt und in ihrem eigenen verankert.

Wenn Sie beispielsweise Waren und Materialien auf einem Unterkonto zu Konto 10 verbuchen, lauten die Buchhaltungseinträge wie folgt:

Belastung von Konto 10, Unterkonto „TZR“ - Gutschrift von Konten 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“, 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“, 69 „Abrechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“, 71 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen“ usw.

Buchungen zur Abschreibung von TZR

Sind die Waren und Materialien im tatsächlichen Materialaufwand auf Konto 10 enthalten, erfolgt die Abschreibung der Waren und Materialien automatisch als Teil der Kosten der abgeschriebenen Materialien:

Belastung der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Nebenproduktion“, 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“, 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ usw. - Gutschrift von Konto 10

In anderen Fällen muss TZR als separater Buchhaltungseintrag abgeschrieben werden.

TZR werden monatlich auf dieselben Buchhaltungskonten abgeschrieben, denen die Kosten der abgeschriebenen Materialien zugeordnet wurden (Ziffer 86 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n).

Um TRP für einzelne Materialtypen oder Materialgruppen abzuschreiben, wird der durchschnittliche TRP-Prozentsatz (TRP%) berechnet:

TZR % = (TZR N + TZR M) / (M N + M M) * 100 %,

wobei TZR N der Betrag des Restbetrags von TZR am Anfang des Monats ist;

TZR M – TZR für einen Monat;

M N - die Höhe des Materialbestands zu Beginn des Monats;

M M – die Menge der für den Monat erhaltenen Materialien.

Wenn wir also den TRP-Prozentsatz mit den Materialkosten multiplizieren, die zum Buchwert abgeschrieben werden, erhalten wir einen Teil des TRP, der in diesem Monat abgeschrieben werden muss.

Bei der Abrechnung von Waren und Materialien auf Konto 16 können solche Einträge sein:

Sollkonten 20, 23, 26, 91 usw. - Habenkonto 16.

18.1. Das Konzept von TZR

Notiz!

Der tatsächliche Materialaufwand des Unternehmens umfasst den Materialeinkaufspreis sowie Transport- und Beschaffungskosten (TZR).

Transport- und Beschaffungskosten sind mit dem Materialeinkauf verbundene Kosten, zu denen Folgendes gehört:

Kosten für die Vorbereitung der Produkte für den Versand;

Transportkosten;

Eisenbahntarife;

Zollabgaben;

Kosten für die Versicherung der Fracht während des Transports;

Bezahlung von Informations-, Beratungs- und anderen Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Materialeinkauf;

Materiallagerkosten;

Be- und Entladekosten;

Sonstige Kosten, um Vorräte in einen gebrauchsfähigen Zustand zu versetzen etc.

Die Transport- und Beschaffungskosten können in einigen Branchen bis zu 50 % der Kosten für eingekaufte Materialien betragen. Daher legen Lieferverträge die Zahlungs- und Lieferbedingungen für Materialien fest, insbesondere die Zahlungsarten für Transportkosten.

18.2. Methoden zur Bilanzierung von Waren und Materialien

Notiz!

Transport- und Beschaffungskosten (TZR) einer Organisation können berücksichtigt werden durch:

Zuordnung von Waren und Materialien zu einem separaten Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“ gemäß den Abrechnungsunterlagen des Lieferanten;

Zuordnung von TZR zu einem separaten Unterkonto zum Konto 10 „Materialien“;

Direkte (direkte) Einbeziehung von TZR in die tatsächlichen Materialkosten (Anhang an den Vertragspreis des Materials).

Die erste Methode zur Abbildung des Materialbestands kann nur von Organisationen verwendet werden, die Materialien zu von der Organisation unabhängig festgelegten Buchhaltungspreisen erhalten.

Bei der Bilanzierung von Lagerbeständen mit der zweiten Methode müssen Sie zunächst den Prozentsatz der abzuschreibenden Lagerbestände und dann die Menge der abzuschreibenden Lagerbestände ermitteln. Der Prozentsatz, der bei der Abschreibung solcher Ausgaben (TZR %) für eine Erhöhung (Preiserhöhung) der Buchhaltungskosten für verbrauchte Materialien verwendet werden sollte, wird wie folgt berechnet:

TZR % = [(TZR-Start + TZR-Monat) / (M-Start + M-Monat)] * 100 %,

wobei TZR-Anfang der Saldo von TZR am Anfang des Monats (Berichtszeitraum) ist;

TRP-Monat – Gesamtbetrag der TRP für den letzten Monat (Berichtszeitraum);

M Start – Materialkosten zu Beginn des Monats (Berichtszeitraum);

M Monat – Materialkosten, die im Laufe des Monats (Berichtszeitraum) eingegangen sind.

Der abschreibungspflichtige TZR-Betrag für die Erhöhung (Preiserhöhung) des Buchwerts der verbrauchten Materialien wird durch die Formel bestimmt

TZR-Liste = M pr * TZR %,

wobei M pr die Materialkosten sind, die in die Produktion gelangen.

Die direkte (direkte) Einbeziehung von TRP in die tatsächlichen Materialkosten (dritte Methode) empfiehlt sich in Organisationen mit einem kleinen Materialspektrum sowie bei erheblicher Bedeutung einzelner Materialarten und Materialgruppen.

Die konkrete Möglichkeit der Waren- und Materialabrechnung wird von der Organisation selbstständig festgelegt und spiegelt sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen wider.

Wenn eine Organisation Geräte und Materialien in den tatsächlichen Materialaufwand einbezieht, erfolgt keine gesonderte Abrechnung dieser Ausgaben. Wenn Materialien eintreffen, müssen Sie folgende Buchungen vornehmen:

Soll 10 Haben 60 (20, 21, 75...) – der Materialeingang wird berücksichtigt;

Soll 10 Haben 60 (76, 23, 26...) – dem TZR zugerechnet auf den Materialaufwand.

Wenn eine Organisation Material und Ausrüstung getrennt auf Konto 10 verbucht, müssen beim Materialeingang folgende Einträge vorgenommen werden:

Soll 10 Unterkonto „Rohstoffe und Betriebsstoffe“ Haben 60 (20, 21, 75...) – der Materialeingang wird zum Buchwert ausgewiesen;

Soll 10 Unterkonto „Transport- und Beschaffungskosten“ Haben 60 (76, 23, 26...) – TZR berücksichtigt.

Wenn eine Organisation Inventargegenstände separat auf Konto 15 bilanziert, müssen beim Materialeingang folgende Einträge vorgenommen werden:

Lastschrift 15 Gutschrift 60 (76) – der Materialeingang wird in der im Vertrag vorgesehenen Bewertung (andere Dokumente) berücksichtigt;

Soll 15 Haben 60 (76) – wird bei den tatsächlichen Kosten für TZR-Materialien berücksichtigt;

Soll 10 Haben 15 – Materialien wurden zum Buchhaltungspreis aktiviert.

Buchen Sie Abweichungen der tatsächlichen Kosten vom Buchpreis zum Zeitpunkt der Materialbuchung über folgende Einträge ab:

Soll 16 Haben 15 – spiegelt die Abweichung der tatsächlichen Kosten der erhaltenen Materialien vom Buchpreis wider;

Soll 15 Haben 16 – spiegelt den Überschuss des Buchpreises über die tatsächlichen Kosten der gekauften Materialien wider.

Werden Materialien und Geräte getrennt (also getrennt) abgebildet, so sollte deren analytische Bilanzierung im Kontext einzelner Materialarten und Materialgruppen erfolgen. Dies bedeutet, dass der Gesamtbetrag der TRP, der mit der Beschaffung und Lieferung heterogener Materialien verbunden ist, zwischen ihnen aufgeteilt werden muss. Von dieser Regel gibt es eine Ausnahme. Wenn das Verhältnis von TRP und den Kosten für beschaffte (gelieferte) Materialien unbedeutend ist, können diese nicht verteilt und im Gesamtbetrag berücksichtigt werden:

Oder auf Konto 10 Unterkonto „Transport- und Beschaffungskosten“;

Oder auf Konto 15 „Beschaffung und Beschaffung von Materialien“ (mit anschließender Zuordnung zu Konto 16 „Abweichung der Anschaffungskosten von Sachanlagen“).

Wenn eine Organisation separate Aufzeichnungen über Waren und Materialien führt, werden die Materialien in der Buchhaltung zu Buchhaltungspreisen ausgewiesen. Eine Organisation kann Folgendes als Abrechnungspreise verwenden:

Von der Organisation genehmigter geplanter Preis;

Verhandelter Preis;

Tatsächlicher Materialaufwand für den letzten Berichtszeitraum (Monat, Quartal, Jahr);

Der Durchschnittspreis der Gruppe (wenn der Planpreis nicht für eine bestimmte Artikelnummer, sondern für deren Gruppe festgelegt ist).

Weicht der Abrechnungspreis um mehr als 10 Prozent von den tatsächlichen Kosten ab, muss er angepasst werden. Werden Vorräte gesondert bilanziert, müssen diese auf die gleichen Konten abgeschrieben werden, auf die auch Materialien abgeschrieben werden. Sie müssen dies am Ende des Monats formalisieren, indem Sie Folgendes veröffentlichen:

Soll 20 (23, 25, 26...) Haben 16 (Unterkonto 10 „Transport- und Beschaffungskosten“) – von TZR für verbrauchte Materialien abgeschrieben.

18.3. Methoden zur Verteilung von Kraftstoff und Ausrüstung

Notiz!

Um die Arbeitsintensität bei der Verteilung der Transport- und Beschaffungskosten zu verringern, kann ein Buchhalter eine der folgenden vereinfachten Methoden anwenden:

Der Lagerbestand aller im Berichtszeitraum zur Buchhaltung übernommenen Materialien wird vollständig auf die auf die Konten 20, 23 und 91-2 abgeschriebenen Materialien verteilt. Die Verwendung dieser Methode ist zulässig, wenn der TZR-Betrag 10 Prozent der Kosten aller abgeschriebenen Materialien nicht überschreitet;

Der durchschnittliche Prozentsatz der Vorräte, der auf die Kosten für verschrottetes Material zurückzuführen ist, wird auf die nächste ganze Einheit gerundet;

Der Betrag der TZR wird unter Berücksichtigung ihres zu Beginn des Berichtszeitraums festgelegten Prozentsatzes verteilt. Der durchschnittliche Prozentsatz für den Berichtszeitraum wird in diesem Fall nicht berechnet. Wird der auf diese Weise ermittelte TRP-Betrag über- oder unterschätzt, sollte er im nächsten Berichtszeitraum angepasst werden;

Der TZR-Betrag wird nach dem in den Planberechnungen festgelegten Standard verteilt. Weichen die tatsächlichen Kosten von den Standardkosten ab, wird die Differenz im nächsten Berichtszeitraum berücksichtigt;

Der TZR-Betrag wird vollständig abgeschrieben, um den Materialaufwand im Berichtszeitraum zu erhöhen. Die Anwendung dieser Methode ist zulässig, wenn die Höhe der Arbeits- und Produktionskosten 5 Prozent des buchhalterischen Materialaufwands nicht übersteigt.

18.4. Abschreibung von Kraftstoff und Ausrüstung

Notiz!

Bevor Sie die Menge an Material und Arbeitsgegenständen bestimmen, die als Aufwand des Berichtszeitraums (Monats) abgeschrieben werden, müssen Sie den durchschnittlichen Prozentsatz der Waren und Materialien im Verhältnis zu den Kosten der abgeschriebenen Materialien berechnen. Dazu müssen Sie die Formel verwenden:

Der abzuschreibende TZR-Betrag wird wie folgt ermittelt:

Materialkosten, die für die Produktion abgeschrieben werden × Prozentsatz der Materialien und Geräte, die am Monatsende abgeschrieben werden müssen.

Aufgabe 32. Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation werden Transport- und Beschaffungskosten auf einem speziellen Unterkonto des Kontos 10 „Materialien“ (Unterkonto 10-12) berücksichtigt.

Zu Beginn des Monats registrierte das Unternehmen 1.400 Einheiten. Materialien. Ihre Vertragskosten betragen 1.120.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten). Der auf die Materialbilanz entfallende TZR-Betrag beträgt 134.400 Rubel. (MwSt nicht enthalten).

Im Laufe des Monats wurden 8.000 Einheiten gekauft. Materialien. Die vom Lieferanten ermittelten Kosten für die gesamte Charge betragen 8.024.000 RUB. (einschließlich Mehrwertsteuer - 1.224.000 RUB).

Für den Materialeinkauf nutzte die Organisation die Informations- und Beratungsdienste eines Dritten. Ihre Kosten betrugen 35.400 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 5400 Rubel). Die Materialien wurden über einen Zwischenhändler eingekauft. Die Kosten für die Bezahlung seiner Dienste betragen 23.600 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 3600 Rubel). Die Materialien wurden von einer Transportorganisation ins Lager geliefert. Die Kosten für die Bezahlung von Lieferdiensten beliefen sich auf 590.000 RUB. (einschließlich Mehrwertsteuer - 90.000 Rubel). Im Laufe des Monats wurden Materialien im Wert von 5.654.000 RUB für die Produktion freigegeben.

Nehmen Sie Buchhaltungseinträge vor, ermitteln Sie den Gesamtbestand der im Laufe des Monats eingegangenen Materialien, den Prozentsatz des Bestands, der auf die Abschreibung von Materialien zurückzuführen ist, und den Betrag des abzuschreibenden Bestands.

Aufgabe 33. Zu Beginn des Monats registrierte die Organisation 3.000 Einheiten. Materialien im Gesamtwert von 900.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten). Der auf sie entfallende TZR-Betrag beträgt 27.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten). Im Laufe des Monats wurden 5.000 Einheiten gekauft. Materialien im Wert von 1.550.000 RUB. (MwSt nicht enthalten). Der TZR-Betrag für sie belief sich auf 62.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten). Im Laufe des Monats wurden Materialien im Wert von 950.000 Rubel für die Produktion freigegeben.

Ermitteln Sie den Prozentsatz der Abweichungen, die auf abgeschriebene Materialien zurückzuführen sind, und nehmen Sie Buchhaltungsbuchungen vor.

Verwandte Informationen.

Transport- und Beschaffungskosten – mit der Anschaffung verbundene Kosten – Lieferung, Versicherung, Zölle, Vermittlervergütung Klausel 70 der Richtlinien zur Bilanzierung von Vorräten, Klausel 2 der Kunst. 254, Art. 320 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Kosten, die sich auf mehrere Materialarten beziehen, werden proportional zu ihren Kosten oder ihrer Menge verteilt.

Beispiel. Abrechnung der Materiallieferkosten

Die Organisation kaufte Schrauben für 9.000 Rubel. und Nägel für 5.000 Rubel. Die Transportkosten für ein Auto betragen 3.000 Rubel.

Wir verteilen es proportional zum Kaufbetrag auf die Materialarten. Die Kosten für die Schrauben betragen 1.929 RUB. (3.000 Rubel x 9.000 Rubel / (9.000 Rubel + 5.000 Rubel)). Die Kosten für Nägel betragen 1.071 Rubel. (3.000 Rubel - 1.929 Rubel).

Für TZR gibt es zwei Hauptabrechnungsmethoden. Der erste besteht darin, dass sie in den Warenkosten enthalten sind, das heißt, sie werden auf die gleiche Weise wie TKR für Materialien berücksichtigt.

Die zweite Methode besteht darin, dass im Laufe des Monats alle Geräte und Materialien getrennt von anderen Ausgaben auf Konto 44 verbucht werden. Und am Ende des Monats ermitteln sie ihren Anteil, der sich auf die verkauften Waren bezieht, und schreiben ihn als Aufwand ab Schreiben des Finanzministeriums vom 28. Oktober 2015 N 03-03-06/61957. Buchhaltungsprogramme erledigen dies automatisch.

Beispiel. Verteilung der Transportkosten

Der Saldo auf dem Unterkonto „Transportkosten“ des Unterkontos 44-1 beträgt zu Beginn des Monats 300.000 Rubel, der Sollumsatz für den Monat beträgt 700.000 Rubel. Der Kreditumsatz auf Konto 41 für den Monat beträgt 1.500.000 Rubel, der Saldo am Monatsende beträgt 500.000 Rubel.

Wir berechnen, wie viele Transportkosten pro Rubel Warenkosten anfallen. Wir bekommen 0,5 Rubel. ((300.000 Rubel + 700.000 Rubel) / (1.500.000 Rubel + 500.000 Rubel)). Das bedeutet, dass der Warenumsatz 750.000 Rubel ausmacht. (1.500.000, Rubel x 0,5 Rubel). Diesen Betrag rechnen wir als Aufwand ein. Der Saldo auf dem Unterkonto „Transportkosten“ des Unterkontos 44-1 am Monatsende beträgt 250.000 Rubel. (300.000 Rubel + 700.000 Rubel - 750.000 Rubel).

Jeden Tag wählen wir Neuigkeiten aus, die für die Arbeit eines Buchhalters wichtig sind, und sparen Ihnen so Zeit.

WIR SCHÄTZEN DIE MEINUNG VON PROFIS

Bitte hinterlassen Sie Ihr Feedback
über TYPISCHE SITUATIONEN™