Jak vyplnit přiznání k DPH pro daňového agenta - plátce DPH. Jak vyplnit přiznání k DPH pro daňového agenta Oddíl 2 DPH jak vyplnit
Postup při vyplnění formuláře daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob (formulář 3-NDFL)
I. Obecné náležitosti vyplnění formuláře daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob
II. Obsah Deklarace
III. Postup pro vyplnění titulní strany formuláře Prohlášení
IV. Postup pro vyplnění oddílu 1
"Informace o částkách daně podléhající odvodu (doplatku) do rozpočtu/vrácení z rozpočtu" Formulář prohlášení
V. Postup pro vyplnění oddílu 2
"Výpočet základu daně a výše daně z příjmů zdaněných sazbou (001)%" Formulář prohlášení
VI. Postup pro vyplnění listu A
VII. Postup pro vyplnění listu B
VIII. Postup pro vyplnění listu B
„Příjmy získané z podnikání, advokacie a soukromé praxe“ Formulář prohlášení
IX. Postup pro vyplnění listu D
"Výpočet výše příjmů nepodléhajících zdanění" formuláře Prohlášení
X. Postup při vyplnění Listu D1
"Výpočet odpočtů daně z nemovitosti u výdajů na novostavbu nebo pořízení nemovitosti" Formulář prohlášení
XI. Postup pro vyplnění Listu D2
"Výpočet slev na dani z nemovitosti u příjmů z prodeje majetku" Formulář prohlášení
XII. Postup pro vyplnění Listu E1
"Výpočet standardních a sociálních daňových odpočtů" Formulář prohlášení
XIII. Postup pro vyplnění listu E2
"Výpočet sociálních daňových odpočtů stanovený čl. 219 odst. 1 pododstavcem 4 a pododstavcem 5 daňového řádu Ruské federace" formuláře prohlášení
XIV. Postup pro vyplnění listu G
XV. Postup pro vyplnění listu 3
"Výpočet zdanitelných příjmů z obchodů s cennými papíry a obchodů s finančními nástroji futures" Formulář prohlášení
XVI. Postup pro vyplnění listu I
"Výpočet zdanitelných příjmů z účasti v investičních společnostech" Formulář prohlášení
Příloha č. 1 Adresář "Kódy kategorií daňových poplatníků"
Příloha č. 2 Adresář "Kódy druhů dokladů"
Příloha č. 3 Adresář "Kódy regionů"
Příloha č. 4 Adresář "Kódy druhů příjmů"
Příloha č. 5 Adresář "Kódy názvů objektů"
Příloha č. 6 Adresář "Kódy osob uplatňujících odpočet daně z nemovitosti"
V. Postup pro vyplnění oddílu 2
"Výpočet základu daně a výše daně z příjmů zdaněných sazbou (001)%" Formulář prohlášení
5.1. V § 2 tiskopisu Prohlášení poplatníci vypočítají celkovou výši příjmů podléhajících zdanění, základ daně a částku daně podléhající odvodu (doplnění) do rozpočtu nebo vrácení z rozpočtu, a to z příjmů zdaněných sazbou stanovenou v poli indikátoru 001 oddílu 2.
5.2. Pokud poplatník obdržel ve zdaňovacím období příjmy zdaněné různými sazbami daně, pak se výpočet základu daně a výše daně splatné do rozpočtu (vratky z rozpočtu) vyplní na samostatném listu pro výši daní na příjem zdaněný každou sazbou daně.
5.3. Celková výše příjmů obdržených poplatníkem ve zdaňovacím období, za které se podává Prohlášení (ř. 010), zdaněných sazbou uvedenou v poli ukazatele 001 § 2, se zjistí sečtením částek příjmů zdaněných příslušnou daní. sazba, uvedená v ř. 070 Listu A (pro příjmy přijaté ze zdrojů v Ruské federaci), ř. 070 Listu B (v případě pobírání příjmů ze zdrojů mimo RF), celková výše příjmů z podnikání, advokacie a soukromá praxe specifikovaná v pododstavci 3.1 Listu B, stejně jako výše dříve poskytnutého odpočtu daně z investic specifikovaná v pododstavci 3.2 Listu E2, s výhradou obnovení.
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
Při vyplňování tohoto řádku se nebere v úvahu výše příjmů ve formě dividend, ani výše zisku ovládaných zahraničních společností.
5.4. Celková výše příjmů s výjimkou příjmů ve formě dividend a ve formě zisků ovládaných zahraničních společností nepodléhajících zdanění (řádek 020) podle odstavce sedm odstavce 8 a odstavců 28, 33, 39 a 43 článku 217 kodexu, se převádí z odstavce 10 nebo odstavce 11.2 listu G.
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
5.5. Celková výše příjmů bez příjmů ve formě dividend a ve formě zisků ovládaných zahraničních společností podléhajících zdanění (řádek 030) se vypočte odečtením ukazatele na řádku 020 od ukazatele na řádku 010.
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
5.6. Výše daňových odpočtů snižujících základ daně (ř. 040) se zjistí sečtením následujících hodnot ukazatelů:
výše profesních daňových odpočtů stanovených v článku 221 kodexu (bod 3.2 listu B);
výše odpočtů daně z nemovitostí u výdajů vynaložených na novou výstavbu nebo pořízení nemovitosti podle § 220 zákoníku (součet hodnot ukazatelů v pododstavcích 2.5, 2.6, 2.8 a 2.9 listu D1).
výše odpočtů daně z majetku u příjmů z prodeje majetku, ze zabavení majetku pro státní nebo obecní potřeby, podle § 220 zákoníku (bod 4 listu D2);
výše standardních a sociálních daňových odpočtů stanovených v článcích 218 a 219 zákoníku (bod 4 listu E1);
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
výši odpočtu daně z investic podle článku 219.1 článku 2 článku 2 článku 1 Kodexu (článek 3.1 listu E2);
(odstavec zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
výše profesních odpočtů stanovených v § 221 zákoníku, jakož i výše daňových odpočtů při prodeji podílů na základním kapitálu a při postoupení práva pohledávky ze smlouvy o účasti na společné výstavbě, stanovené v článku 220 kodexu (bod 8.1 listu G).
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
Pokud se výpočet základu daně a částky daně provádí ve vztahu k příjmům nezdaněným sazbou daně 13 procent, pak se do řádku 040 uvede nula.
5.7. Výše výdajů vynaložených na snížení přijatých příjmů (řádek 050) se určí sečtením hodnot následujících ukazatelů:
výši nákladů (ztráty) z transakcí s cennými papíry a transakcí s finančními nástroji futures transakcí v souladu s články 214.1, 214.3, 214.4 Kodexu, specifikovaných v pododstavci 11.3 Listu 3;
výše výdajů za transakce uskutečněné poplatníkem v rámci účasti v investičních partnerstvích podle § 214.5 zákoníku, specifikované v pododstavci 7.3 listu I.
5.8. Výše daňových odpočtů (ř. 040) a částka vynaložených výdajů na snížení přijatých příjmů (ř. 050) v úhrnu nesmí přesáhnout hodnotu řádku 030.
(bod 5.8 byl zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
5.9. Celková výše příjmů ve formě dividend a (nebo) ve formě zisků ovládaných zahraničních společností (ř. 051) se stanoví na základě částek těchto druhů příjmů zdaněných příslušnou sazbou daně, uvedených na ř. 080 List A (ve vztahu k příjmům ve formě přijatých dividend ze zdrojů v Ruské federaci) a na řádcích 070 Listu B (ve vztahu k příjmům ve formě přijatých dividend od zahraničních organizací nebo částkám zisku ovládaných zahraničních společností) .
(bod 5.9 byl zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
5.10. Základ daně se promítne na řádek 060 a vypočte se jako rozdíl mezi celkovou výší příjmů bez příjmů ve formě dividend a ve formě výše zisku ovládaných zahraničních společností podléhajících zdanění (ř. 030), celková výše příjmů ve formě dividend a (nebo) ve formě částek zisků ovládaných zahraničních společností (ř. 051) a celková výše daňových srážek (ř. 040) a výdajů vynaložených na snížení přijatých příjmů, promítnutá na ř. 050. Pokud je výsledek záporný nebo roven nule, pak se do řádku 060 zapíše nula.
(bod 5.10 ve znění nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
5.11. Pro výpočet výše daně z příjmu zdaněného určitou sazbou daně, která podléhá platbě (přičtení) nebo vrácení z rozpočtu, poplatník uvede:
v ř. 070 - celková částka daně vypočtená k odvodu, která se s výjimkou případů výpočtu výše daně z příjmů z majetkové účasti v organizaci ve formě dividend určí vynásobením základu daně promítnutého v ř. 060 odpovídající sazbou daně (v procentech) . V tomto případě se výše daně vypočtená k platbě ve vztahu k příjmům z majetkové účasti v organizaci ve formě dividend vypočítá sečtením hodnot ukazatelů uvedených ve vztahu k tomuto druhu příjmů na řádcích 090 Listu. A a 120 listu B;
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
v ř. 080 - celková částka daně sražená u zdroje výplaty příjmů, která se zjistí sečtením částek daně sražené u zdroje výplaty příjmů zdaněných obdobnou sazbou daně, uvedených na ř. 100 listu A. ;
v ř. 090 - celková částka daně sražené u zdroje výplaty příjmů podle čl. 212 odst. 1 pododstavce 1 zákoníku, ve vztahu k příjmům ve formě hmotných výhod.
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
Tento řádek vyplňují poplatníci, kteří jsou daňovými rezidenty Ruské federace, kteří obdrželi od finančního úřadu potvrzení o nároku na odpočet daně z nemovitosti na výdaje vynaložené na novou výstavbu nebo pořízení nemovitosti podle článku 220 zákoníku, po zdanění příjmů ve formě hmotných výhod získaných z úspor na úrocích za použití vypůjčených (úvěrových) finančních prostředků vydaných na novou výstavbu nebo pořízení obytného domu, bytu, pokoje nebo podílu na území Ruské federace ) v nich byly pozemky určené pro individuální bytovou výstavbu a pozemky, na nichž se nacházejí kupované bytové domy, nebo podíly na nich, skutečně zadrženy daňovými agenty se sazbou 35 procent.
Řádek 090 se vyplňuje pouze při výpočtu výše daně z příjmů fyzických osob zdaněné sazbou 35 procent. Pokud se výpočet základu daně a výše daně provádí ve vztahu k příjmům zdaněným jinými sazbami daně, uvede se do tohoto řádku nula;
v ř. 100 - částka daně skutečně zaplacená poplatníkem za zúčtovací zdaňovací období formou záloh s výhradou započtení (hodnota ukazatele je přenesena z bodu 3.4 listu B);
na řádku 110 - celková částka pevně stanovených záloh zaplacených poplatníkem, s výhradou započtení v souladu s odstavcem 5 článku 227.1 zákoníku, nejvýše však do výše daně vypočtené na základě příjmů skutečně přijatých poplatníkem za zdaňovací období ze zaměstnání fyzických osob na základě patentu vydaného v souladu s federálním zákonem ze dne 25. července 2002 N 115-FZ „O právním postavení cizinců v Ruské federaci“ (Shromážděné právní předpisy Ruské federace, 2002, N 30, čl. 3032;
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
na řádku 120 - celková částka daně zaplacené v zahraničí, s výhradou zápočtu v Ruské federaci (součet hodnot řádků 130 listu B);
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
na řádku 121 - částka daně vypočtená pro odvod (doplnění) do rozpočtu z příjmů zdaněných sazbou uvedenou v poli ukazatele 001 § 2.
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
Hodnota ukazatele řádku 121 se určí jako rozdíl ukazatelů řádku 070 a řádků 080, 090, 100, 110, 120. Je-li výsledek záporný nebo roven nule, do řádku 121 se uvede nula;
(ve znění vyhlášky Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
v řádku 122 - částka daně zaplacené v souvislosti s aplikací systému zdanění patentů, s výhradou započtení v souladu s ustanovením odstavce 7 článku 346.45 zákoníku;
(odstavec zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
v ř. 123 - částka živnostenské daně zaplacená ve zdaňovacím období s výhradou započtení v souladu s ustanovením odstavce 5 § 225 zákoníku;
(odstavec zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
na řádku 130 - částka splatné daně (doplatku) do rozpočtu z příjmů zdaněných sazbou uvedenou v poli ukazatele 001 § 2.
(odstavec zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
Hodnota ukazatele řádku 130 se stanoví jako rozdíl mezi ukazateli řádku 121 a řádků 122 a 123;
(odstavec zaveden nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 N ММВ-7-11/544@)
v ř. 140 - částka daně k vrácení z rozpočtu. Tento ukazatel je definován jako rozdíl součtů řádků 080, 090, 100, 110 a řádku 070. Pokud je výsledek záporný nebo roven nule, pak se na řádek 140 umístí nula.
Oddíl 2 přiznání k DPH obsahuje údaj o výši daně splatné do rozpočtu podle daňového agenta. Musí v něm být uveden kód rozpočtové klasifikace, do kterého je částka DPH započtena.
Viz vzorová náplň.
Oddíl 2 přiznání k DPH za 3. čtvrtletí 2016. Vzorová náplň
Postup pro vyplnění oddílu 2 přiznání k DPH za 3. čtvrtletí 2016
- za každou zahraniční osobu, která není registrována u finančních úřadů jako plátce daně;
- pronajímateli (orgán státní moci a správy a orgán místní samosprávy, který pronajímá federální majetek, majetek zakládajících subjektů Ruské federace a obecní majetek);
- prodávajícímu v souladu se smlouvou o prodeji (převodu) majetku státu, který není převeden na státní podniky a instituce.
Pokud má daňový agent uzavřeno více smluv s jedním plátcem, zejména s jedním pronajímatelem (státní úřad a samospráva), vyplňuje se oddíl 2 přiznání k DPH na jednu stranu.
Daňový agent prodávající zboží (práce, služby, majetková práva) na území Ruské federace zahraničním osobám, které nejsou registrovány u finančních úřadů, s účastí na vypořádání na základě dohod o zastoupení, komisionářských smluv nebo smluv o zastoupení s těmito zahraničními osobami , vyplní oddíl 2 zvlášť za každého prodávajícího (zahraniční subjekt neregistrovaný u finančního úřadu jako plátce daně).
Daňový agent prodávající zabavený majetek, cennosti bez vlastníka, poklady vyplní oddíl 2 prohlášení na jedné stránce.
Při vyplňování oddílu 2 přiznání k DPH musíte uvést: INN a KPP daňového agenta; sériové číslo stránky.
Řádky 010-060 oddílu 2 přiznání k DPH
Pobočka zahraniční organizace registrovaná u daňové inspekce jako plátce daně, oprávněná provádět centralizovaný postup pro podávání přiznání a placení daně na základě čl. 174 odst. 7 daňového řádu Ruské federace, v řádek 010 V § 2 je uvedeno kontrolní místo oddělení zahraniční organizace, za které oprávněná pobočka podává § 2 přiznání a platí daň.
V řádek 020 je třeba zadat:
- jméno zahraniční osoby, která není registrována u finančního úřadu jako plátce daně;
- pronajímatel (státní orgán a řídící orgán a orgán místní samosprávy pronajímající federální majetek, majetek zakládajících subjektů Ruské federace a obecní majetek);
- prodávající v souladu se smlouvou o prodeji (převodu) státního majetku nepředaného státním podnikům a institucím, který tvoří státní pokladnu Ruské federace, státní pokladnu republiky v Ruské federaci, státní pokladnu území, kraj, spolkové město, samosprávný kraj, samosprávný obvod, jakož i obecní majetek nepřidělený obecním podnikům a institucím, tvořící obecní pokladnu příslušného městského, venkovského sídla nebo jiného obecního subjektu.
Při plnění povinností daňových agentů prodávajících zabavený majetek, majetek prodaný na základě soudního rozhodnutí, poklady, jakož i v jiných případech, v případech stanovených v odstavcích 4 a 6 článku 161 daňového řádu Ruské federace, v čára 020 Oddíl 2 přiznání k DPH za 3. čtvrtletí 2016 je označen pomlčkou.
V linka 030 je nutné uvést DIČ osoby uvedené na řádku 020 (pokud není k dispozici, přidá se pomlčka);
V řádek 040 je zohledněn kód rozpočtové klasifikace.
V řádek 050 kód je nastaven v souladu s celoruským klasifikátorem městských území OK 033-2013 (OKTMO) daňového agenta.
Podle linka 060 Oddíl 2 přiznání k DPH odráží výši daně splatné do rozpočtu daňovým agentem.
Řádky 070-100 oddílu 2 přiznání k DPH
V linka 070 je nutné uvést kód operace prováděné daňovými agenty podle článku 161 daňového řádu Ruské federace. Kód transakce naleznete v příloze č. 1 Postupu pro vyplnění daňového přiznání k dani z přidané hodnoty schváleného příkazem Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. MMV-7-3/
V případech uvedených v odstavcích 4 a 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace se částka daně splatné do rozpočtu, která se odráží na řádku 060, vypočítává s přihlédnutím k ukazatelům uvedeným v řádcích 080, 090 a 100 oddílu 2 prohlášení v následujícím pořadí.
V linka 080 V části 2 přiznání k DPH je uvedena částka daně vypočtená daňovým agentem ze zboží odeslaného v daném zdaňovacím období (provedené práce, poskytnuté služby, převedená vlastnická práva).
Podle linka 090 uvádí výši daně vypočtenou daňovým agentem z platby, částečné platby přijaté ve zdaňovacím období, z důvodu nadcházející expedice zboží (provedení práce, poskytnutí služby, převod vlastnického práva).
Pokud v řádku 080 není uvedena částka daně, částka daně uvedená v řádku 090 se přenese do řádku 060.
Není-li v řádku 090 uvedena částka daně, přenese se částka daně promítnutá v řádku 080 do řádku 060. Pokud je okamžikem zjištění základu daně pro daňového agenta den platby, částečná platba za nadcházející dodávky zboží ( provedení práce, poskytnutí služby, převod vlastnického práva), pak dnem odeslání zboží na účet přijaté platby nebo částečné platby nastává i okamžik zjištění základu daně. V tomto případě podléhá srážce částka daně vypočtená z platby a promítnutá na řádku 090 oddílu 2 přiznání v daném zdaňovacím období a (nebo) předchozích zdaňovacích obdobích (v podílu nepřevyšujícím výši daně vypočtené za odeslání zboží, provedení díla, poskytnutí služby, převod vlastnických práv, na jehož nadcházející dodávku byla přijata záloha).
Uvedená částka daně je promítnuta daňovými agenty podle řádek 100 oddílu 2 přiznání k DPH. V tomto případě částku daně splatné do rozpočtu vypočítá daňový agent jako součet řádků 080 a 090 sníženou o částku řádku 100 a promítne ji na řádek 060 oddílu 2 přiznání.
Jaké části prohlášení daňový agent vyplňuje?
Společnosti, které jsou daňovými agenty, mají často otázku, které části přiznání k DPH je třeba vyplnit. Zvažme situaci. Zjednodušená firma si od magistrátu pronajme administrativní budovu a z pronájmu platí agenturní DPH. Pojďme zjistit, které části prohlášení musí předložit inspektorátu.
Při pronájmu obecního majetku nájemce vypočítává a platí DPH jako daňový agent (článek 3 článku 161 daňového řádu Ruské federace). Pro účtování DPH budete muset vystavit fakturu a zaevidovat ji v knize tržeb. Vzhledem k tomu, že jste na zjednodušeném základě, zaplacené částky nelze odečíst. Nájemce přenese informace z prodejní knihy do oddílu 9 prohlášení. Tyto transakce musí být zaznamenány s kódem 06 „Operace prováděné daňovým agentem“ (Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 14. února 2012 č. ММВ-7-3 /). DPH vypočtená daňovým agentem bude také nutné promítnout do oddílu 2 přiznání k DPH.
Vyplnění přiznání k DPH - obecné informace o hlášení + postupné pokyny pro zadávání údajů do jednotlivých oddílů hlášení.
Otázka, jak vyplnit přiznání k DPH, je obzvláště akutní ke konci účetního období. Všichni poplatníci jsou povinni podávat hlášení včas, jinak daňová služba zablokuje podnikateli účet a uloží pokutu.
V letošním roce prošel účetními a podnikateli již důvěrně známý formulář hlášení určitými změnami, proto se dnes podíváme na podrobný příklad, jak jej vyplnit.
Přiznání k DPH: obecné informace
Než přejdeme k DPH, podívejme se na obecné body s ní spojené:
Důležité ! Za pozdní podání hlášení k DPH finančnímu úřadu mohou být vůči podnikateli uplatněna tato opatření: pokuta ve výši 5 % z vypočtené částky daně a blokace běžného účtu.
Jak vyplnit přiznání k DPH v roce 2018?
Obecné otázky byly vyjasněny, nyní můžete přejít k procvičování. Vyplnění zprávy se řídí vyhláškou Federální daňové služby č. ММВ-7-3/558@. Podrobný návod najdete v druhé příloze.
Odkaz na celý zdroj: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Návrh titulní strany.
Úplně prvním krokem je správné zadání údajů na titulní stránce. Týká se to každého daňového poplatníka.
Pojďme postupně projít všechna pole, do kterých je třeba zadat informace:
Dokončená titulní strana:
2. Vyplnění 1. oddílu prohlášení.
Údaje do něj zadávají všichni poplatníci. Poskytuje zobecněné a souhrnné informace o výši platby nebo úhrady z rozpočtu na daň z přidané hodnoty.Podívejme se, jak vyplnit všechna pole řádek po řádku. Nezapomeňte nahoře zadat své daňové identifikační číslo (TIN), KPP a číslo stránky „002“.
| Číslo řádku | Postup plnění |
|---|---|
| 0 1 0 | Kód OKTMO (Celoruský klasifikátor městských území). Pokud je méně než 11 číslic, pak jsou zbývající buňky vyplněny mezerami. |
| 0 2 0 | Všeruský klasifikátor. |
| 0 3 0 | Výše daně splatné do rozpočtu v souladu s Čl. 173 Daňový řád Ruské federace. Vyplňují osoby, které nejsou plátci, ale vystavují kupujícímu fakturu s DPH. |
| 0 40 | Kladná konečná hodnota oddílu 3 je DPH splatná do rozpočtu*. |
| 0 5 0 | Záporná konečná hodnota oddílu 3 – DPH k úhradě z rozpočtu*. |
| 0 6 0 | Vyplňují osoby, jejichž registrační kód je „227“. |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Výsledný ukazatel se vypočítá jako rozdíl mezi součtem řádků 300 (ř. 3), 130 (ř. 4), 160 (ř. 6) a součtem řádků 210 (ř. 3), 120 (ř. 4), 080 (ř. 5), 090 (str. 5), 170 (str. 6).
Příklad vyplňování části prohlášení 1:
3. Vyplnění 2. oddílu přiznání k DPH.
Týká se pouze těch, kteří jsou daňovými agenty. Tedy podnikatel nakupuje zboží nebo využívá služeb zahraničních společností. Poplatník je zase povinen vyhotovit pro každou takovou protistranu samostatný list.
4. Vyplnění 3. oddílu prohlášení.
Toto je jedna z nejdůležitějších částí celé zprávy. Vztahuje se na ty plátce DPH, kteří pracují se sazbami 18 %, 10 %, 18/180, 10/110.Podívejme se na každý řádek podrobně.
| Číslo řádku | Postup plnění |
|---|---|
| První blok oddílu 3 | |
| 0 1 0 | Daňový základ (částka výnosu) za vykazované čtvrtletí roku 2017. Podle toho, jakou sazbou podnikatel pracuje, se vyplní odpovídající pole a naopak se vypočítá samotná daň. Zbývající buňky jsou označeny pomlčkami. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Výše záloh (zdroj: vystavená faktura k platbě předem od kupujících). DPH se naopak počítá v sazbě 10/110 nebo 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Výše daně, která má být obnovena. Základem ch. 28 Daňový řád Ruské federace. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Výše úpravy za prodej zboží. V protějších polích se daň vypočítává v závislosti na stanovené sazbě. |
| 1 1 8 | Celková částka daně. Vypočítá se jako součet řádků 0 1 0 - 1 8 0 a 1 0 5 - 1 1 5. |
| Druhý blok oddílu 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | DPH na vstupu, která podléhá odpočtu. |
| 1 9 0 | Celkový součet řádků 1 2 0 – 1 8 5 |
| 2 0 0 nebo 2 1 0 | Odpovídající rozdíl je mezi řádky 0 1 0 a 1 9 0. |
5. Jak vyplnit přiznání k DPH: oddíly 4, 5, 6, 7.
Uvedené části - 4., 5., 6. - platí pro poplatníky, kteří prováděli plnění podléhající 0% sazbě, tedy vývoz.
K pátému je třeba připojit dokumenty, které mohou potvrdit export produktů. Pokud tam nejsou, můžete přistoupit k zadávání údajů do šesté části.
Pokud jde o oddíl 7, vyplňují jej ti podnikatelé, kteří prováděli transakce bez DPH. Jejich podrobný seznam lze nalézt v čl. 149 daňového řádu Ruské federace.
6. Vyplnění oddílu 8 prohlášení.
Tento blok zprávy je poměrně objemný, zejména pokud podnikatel provedl několik akvizic. Zde se promítají daňové odpočty, které jsou naopak evidovány v nákupní knize.
Podívejme se na to řádek po řádku:
| Číslo řádku | Postup plnění |
|---|---|
| První strana oddílu 8 | |
| 0 0 1 | Vyplňuje se, pokud již bylo přiznání podáno a následně upraveno. U primární zprávy je pomlčka. |
| 0 0 5 | Číslo prováděné operace. |
| 0 1 0 | Operační kód. |
| 0 2 0 | Číslo faktury vystavené prodávajícím. |
| 0 3 0 | Datum operace. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Vyplňte, pokud byla faktura upravena. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Datum dokončení dokumentu. |
| 1 2 0 | Datum registrace zboží. |
Vyplněný oddíl 8 (strana jedna):
Vyplněný oddíl 8 (strana dvě):
7. Vyplnění oddílu 9 přiznání k DPH.
Tato část sestavy zobrazuje data z knihy prodeje. Každá operace musí být zahrnuta do oddílu 9 a má dvě stránky. Nakonec musíte vypočítat a zadat součet všech prodejů.
Princip vyplňování řádků na první straně je obdobný jako u oddílu 8. Rozdíl je v řádku pod kódem 0 3 5. Vyplňují ho ty podnikatelské subjekty, které výrobky dovážely. Do pole se zadává číslo celního prohlášení, které potvrdí skutečnost dodání zboží nebo poskytnutí služby.
Podívejme se, jak vyplnit oddíl 9 přiznání k DPH, počínaje polem 1 0 0.
| Číslo řádku | Postup plnění |
|---|---|
| 1 0 0 a 1 1 0 | INN a KPP kupujícího a zprostředkovatele (pokud nějaký byl). |
| 1 2 0 | Číslo dokladu potvrzujícího platbu. |
| 1 3 0 | Datum dokončení dokumentu. |
| 1 4 0 | Kód měny, ve které kupující zaplatil. Pro dospívání třít. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Náklady na zboží, které bylo prodáno. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Cena produktu bez daně. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Výše daně závisí na sazbě. |
pro oddíl DPH 9 (samostatná operace):
Následné transakce prodeje zboží pro dovoz se vyplňují podle stejného principu, pouze je důležité uvést jejich sériové číslo.
Příklad vyplnění přiznání k DPH, oddíl 9 (závěrečný blok):
Postup při vyplnění přiznání k DPH.
Jak dešifrovat ukazatele přiznání k DPH?
Podrobný video návod.
8. Jak vyplnit přiznání k DPH: oddíly 10, 11, 12.
- Části 10 a 11 zapisují poplatníci, kteří jsou zprostředkovatelé a pracují na základě komisionářské smlouvy. Vyplňují se podle stejného principu jako výše popsané oddíly 8 a 9 Zdrojem hodnot konečného pole budou údaje z protokolu přijatých a vydaných faktur.
- Oddíl 12 se vyplňuje, pokud byla během vykazovaného období vystavena chybná faktura. To znamená, že prodej zboží nezahrnoval časové rozlišení daně, ale bylo alokováno. Proto musí být zobrazen ve vykazovacím dokladu.
Specialisté Federální daňové služby zase kontrolují platnost transakcí nákupu a prodeje zboží nebo služeb. V tomto procesu mohou identifikovat následující nesrovnalosti:
- Jako prodejce jste transakci zaznamenali do deníku faktur. Kupující zase ve své zprávě nevyplnil příslušná pole. Daňová služba vůči vám nebude mít žádné nároky.
- Vy jako kupující produktu jste nákup promítli do svého přehledu, ale prodejce nikoli. V takovém případě specialisté Federální daňové služby zašlou oznámení, že očekávají vaše vysvětlení aktuální situace.
Vyplnění přiznání k DPH- není to složitý proces, pokud je vše v pořádku s primárními dokumenty. Přesto vám doporučujeme zkontrolovat data před odesláním zprávy. Zkontrolujte všechna daňová identifikační čísla a kontrolní body vašich protistran (kupujících a prodejců), stejně jako čísla transakcí podle vašich nákupních knih a prodejní knihy dodavatelů.
Věnujte tomuto okamžiku zvláštní pozornost. Někdy mohou vaši zákazníci zaregistrovat jednu fakturu za všechna účetní období. Ukazuje se, že nadhodnocují daň a budete muset předkládat aktualizované zprávy a také zaplatit další pokutu a poplatky z prodlení. Proto nezapomeňte zkontrolovat svou prodejní knihu s nákupní knihou protistrany. Pokud má zbytečné operace, požádejte o vysvětlení.
Přiznání k DPH podává každý daňový agent do 25. dne měsíce následujícího po účetním období. V tomto případě je vykazované období čtvrtletí. Daňový agent musí daňové přiznání podat v elektronické podobě (článek 5 článku 174 daňového řádu Ruské federace). V tomto existuje výjimka. Neplatiči daně nebo daňoví poplatníci osvobození od jejich placení, kteří se stali daňovými agenty, tak mohou podat prohlášení na papíře (dopis Federální daňové služby ze dne 30. ledna 2015 č. OA-4-17/1350@).
Kdo je daňovým agentem DPH, zjistíte z článku„Kdo je uznáván jako daňový agent pro DPH (odpovědnosti, nuance)“ .
Přiznání k DPH se podává na formuláři schváleném Federální daňovou službou příkazem č. ММВ-7-3/558@ ze dne 29. října 2014, výkaz za 1. čtvrtletí 2019 je ve znění příkazu Federální daňové služby č. SA-7-3/853@ ze dne 28. prosince 2018.
Co se změnilo ve zprávě za 1. čtvrtletí se dozvíte v tomto článku.
Prohlášení podává daňový agent Federální daňové službě na její registrovanou adresu. Na titulní straně přiznání v řádku „Na místě (účetně)“ uvedou daňoví agenti, pokud uplatňují osvobození od DPH nebo pracují ve zvláštním režimu, kód 231, v ostatních případech do tohoto řádku uvedou kód 214.
Pravidla pro vyplnění oddílu 2
V roce 2019 se nezměnilo pořadí, ve kterém se informace zobrazují v části 2 prohlášení. Podle bodu 36 postupu pro vyplnění daňového přiznání k DPH vyplní oddíl 2 daňový agent za každou z protistran, což je:
- zahraniční osoba je neplátcem daně,
- zahraniční osoba registrovaná u správce daně v souladu s čl. 4.6 čl. 83 daňového řádu Ruské federace a poskytování služeb fyzickým osobám v elektronické podobě,
- pronajímatel z řad obecních a státních úřadů,
- prodejce státního majetku.
Kromě toho nelze informace rozložit na několik stránek v rámci různých dohod pro jednu protistranu.
Bude užitečné přečíst si článek "Kdo je plátce DPH?" .
Při prodeji zabaveného majetku, majetku bez vlastníka apod. jsou informace promítnuty také daňovým agentem na jednu stranu 2. oddílu. Ale daňoví agenti-majitelé lodí, kteří nestihli plavidlo zaregistrovat do 45 dnů, vyplňují tento oddíl pro každé plavidlo.
2. oddíl obsahuje informace o výši DPH splatné podle informací daňového agenta v rámci protistran s alokací KBK. V horní části formuláře 2. oddílu musí být uvedeny kódy daňového agenta (KPP a DIČ) a také sériové číslo stránky.
Pokyny k plnění řádek po řádku
V řádku 010 se vyplňuje kontrolní bod rozdělení zahraničního subjektu, který je registrován pro daňové účely v Rusku. Řádky 020-030 obsahují údaje (název a DIČ, je-li k dispozici) zahraničních subjektů - daňových neplatičů, pronajímatelů z řad státních a obecních úřadů a prodejců státního majetku. Do řádku 040 se uvádí KBK, 050 je kód OKTMO daňového agenta podávajícího hlášení. V řádku 060 se promítne částka splatné daně a v řádku 070 kód transakce.
Podle bodu 37.8 Postupu pro vyplnění prohlášení je výše splatné DPH stanovena s přihlédnutím k ukazatelům za přepravu (080) a přijetí částečné nebo plné zálohy (090) daňovými agenty, kterými jsou (odstavce 4- 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace):
- zprostředkovatelé prodávající zboží, práce nebo služby (s výjimkou služeb v elektronické podobě) od zahraničních prodejců v Ruské federaci;
- prodejci zabaveného majetku rozhodnutím soudu, dále prodejci cenností a pokladů bez vlastníka.
V tomto případě bude částka splatné daně zobrazená na řádku 060 vypočtena podle vzorce: řádek 080 + řádek 090 - řádek 100.
Výsledek
Daňový agent by neměl mít při vyplňování 2. oddílu přiznání k DPH žádné zvláštní potíže, protože v novém formuláři přiznání jsou všechny řádky potřebné k vyplnění podepsány zcela jasně. Jediná věc, kterou je třeba vzít v úvahu: pro každou protistranu (cizinec, který není plátcem daně nebo cizinec registrovaný u finančního úřadu v souladu s článkem 83 daňového řádu Ruské federace, který poskytuje služby fyzickým osobám v elektronické podobě formulář, státní/obecní pronajímatel, prodejce státního majetku) musíte vyplnit samostatnou stránku oddílu 2.
Prohlášení obsahuje ukazatel výše daně splatné do rozpočtu podle daňového agenta uvedeného v článku 161 kodexu, jakož i v odstavci 10 článku 174.2 kodexu, s uvedením kódu rozpočtové klasifikace, do kterého daň částka má být připsána.
Kód rozpočtové klasifikace je uveden v souladu s právními předpisy Ruské federace o rozpočtové klasifikaci.
36. Oddíl 2 prohlášení vyplní daňový agent samostatně za každou zahraniční osobu, která není registrována u správce daně jako plátce daně; pronajímateli (orgán státní moci a správy a orgán místní samosprávy, který pronajímá federální majetek, majetek zakládajících subjektů Ruské federace a obecní majetek); prodávajícímu v souladu se smlouvou o prodeji (převodu) státního majetku, který není převeden na státní podniky a instituce, tvořící státní pokladnu Ruské federace, státní pokladnu republiky v Ruské federaci, státní pokladnu území , kraj, spolkové město, samosprávný kraj, samosprávný obvod, jakož i obecní majetek nepřidělený obecním podnikům a institucím, tvořící obecní pokladnu příslušného městského, venkovského sídla nebo jiného obecního subjektu.
(viz text v předchozím vydání)
Je-li s jedním poplatníkem uzavřeno více smluv, zejména s jedním pronajímatelem (státní úřad a vedení a samospráva), vyplní oddíl 2 prohlášení daňový agent na jedné stránce.
Daňový agent prodávající na území Ruské federace zboží (práce, služby, majetková práva) zahraničních osob, které nejsou registrovány u finančních úřadů jako plátci daně, s účastí na vypořádání na základě dohod o zmocnění, komisionářských smluv nebo dohod o zastoupení s těmito zahraniční osoby, oddíl 2 se vyplňuje samostatně za každého prodávajícího (zahraniční osoba neregistrovaná u finančního úřadu jako plátce).
Daňový agent prodávající služby v elektronické podobě na území Ruské federace, specifikované v čl. 174.2 odst. 1 kodexu, s účastí na vypořádání přímo s kupujícím na základě agenturních, provizních, agenturních nebo jiných podobných dohod uzavřených s zahraniční organizace poskytující tyto služby, oddíl 2 se vyplňuje samostatně pro každou zahraniční organizaci s přihlédnutím ke specifikům uvedeným v čl. 174.2 odst. 4 zákoníku.
V případě poskytování služeb v elektronické podobě, specifikovaných v čl. 174.2 odst. 1 zákoníku, za účasti více zprostředkovatelů na zúčtování, vyplní oddíl 2 daňový agent - zprostředkovatel, který podléhá registraci u finanční úřad a provádí zúčtování přímo s kupujícím, bez ohledu na to, zda má smlouvu se zahraniční organizací poskytující takové služby.
Daňový agent oprávněný k prodeji zabaveného majetku, majetku prodaného na základě rozhodnutí soudu, cenností bez vlastníka, pokladů a nakoupených cenností, jakož i cenností převedených dědickým právem na stát, vyplní oddíl 2 prohlášení na jedné straně.
Oddíl 2 prohlášení vyplní daňový agent, kterým je osoba, která je vlastníkem lodě po uplynutí 45 kalendářních dnů ode dne převodu vlastnictví lodě z poplatníka na zákazníka, pokud do 45 kalendářních dnů ode dne převodu vlastnického práva k lodi z poplatníka na zákazníka tohoto převodu vlastnictví lodi je plavidlo registrováno v Ruském mezinárodním registru lodí nebyl zaveden. Oddíl 2 prohlášení vyplní daňový agent samostatně pro každé plavidlo, které vlastní a není registrováno v ruském mezinárodním registru lodí, do 45 kalendářních dnů ode dne převodu vlastnictví plavidla z daňového poplatníka na zákazníka.
Daňoví agenti uvedení v odst. 8 článku 161 zákoníku, kteří nejsou plátci daně z přidané hodnoty nebo kteří jsou plátci daně z přidané hodnoty osvobozenými od plnění povinností plátce souvisejících s výpočtem a placením daně, vyplní oddíl 2 prohlášení společně ve vztahu ke všemu zboží uvedenému v odstavci 8 článku 161 zákoníku, odeslanému všemi plátci-prodejci za uplynulé zdaňovací období.
INN a KPP daňového agenta; sériové číslo stránky.
37.1. Při vyplňování oddílu 2 prohlášení daňovými agenty uvedenými v čl. 161 odst. 8 zákoníku, kteří nejsou plátci daně z přidané hodnoty nebo kteří jsou plátci daně z přidané hodnoty osvobozenými od plnění povinností plátce souvisejících s výpočtem a platbou daně se v řádcích 010 umístí pomlčka.
37.2. Při vyplnění oddílu 2 přiznání pobočkou zahraniční organizace registrovanou u finančních úřadů jako poplatník oprávněný provádět centralizovaný postup při podání přiznání a placení daně na základě § 174 odst. 7 zákoníku, ř. 010 uvádí kontrolní bod oddělení zahraniční organizace, pro kterou oprávněná pobočka zastupuje oddíl 2 přiznání a platí daň.
37.3. Na řádku 020 se uvádí zahraniční osoba, která není registrována u finančního úřadu jako plátce daně; pronajímatel (státní orgán a řídící orgán a orgán místní samosprávy pronajímající federální majetek, majetek zakládajících subjektů Ruské federace a obecní majetek); prodávající v souladu se smlouvou o prodeji (převodu) státního majetku nepředaného státním podnikům a institucím, který tvoří státní pokladnu Ruské federace, státní pokladnu republiky v Ruské federaci, státní pokladnu území, kraj, spolkové město, samosprávný kraj, samosprávný obvod, jakož i obecní majetek nepřidělený obecním podnikům a institucím, tvořící obecní pokladnu příslušného městského, venkovského sídla nebo jiného obecního subjektu.
(viz text v předchozím vydání)
Při plnění povinností daňových agentů v případech uvedených v odstavcích 4 a 6 článku 161 zákoníku se na řádek 020 oddílu 2 umístí pomlčka.
37.6. Řádek 050 odráží kód v souladu s celoruským klasifikátorem městských území OK 033-2013 (OKTMO) daňového agenta. Při vyplnění ukazatele „Kód dle OKTMO“ uveďte kód obecního útvaru, mezisídelního území, sídla zahrnutého do obecního útvaru, na jehož území platí daň daňový agent.
kódy 1011703, , , , , uvedené v příloze č. 1 tohoto řádu, řádek 060 oddílu 2 odráží výši daně vypočtenou způsobem stanoveným v 161 o. z. a 173 odst. 4 o. z. s přihlédnutím k zaúčtovat odstavec 10 článku 154 zákoníku s použitím daňových sazeb stanovených v odstavci 2 až 4 článku 164 zákoníku, splatné v souladu s odstavcem 1 článku 174 zákoníku.
(viz text v předchozím vydání)
Daňoví agenti uvedení pod kódem 1011712 na řádku 060 oddílu 2 odrážejí výši daně vypočtenou způsobem stanoveným v § 161 zákoníku a v odst. 4 článku 173 zákoníku s přihlédnutím k odstavci 10 článku 154 zákoníku, za použití daňových sazeb stanovených v odstavcích 2 - 4 § 164 zákoníku a zaplacených v souladu s § 174 odst. 4 zákoníku práce současně s výplatou (převodem) peněžních prostředků poplatníkům - zahraničním osobám, které nejsou registrovány u finančních úřadů jako daňových poplatníků, za provádění prací (služeb), jejichž místem prodeje je území Ruské federace.
(viz text v předchozím vydání)
(viz text v předchozím vydání)
Daňoví agenti uvedení pod kódem 1011714 uvedeným v příloze č. 1 k tomuto postupu promítnou na řádek 060 § 2 částku daně vypočtenou způsobem stanoveným v § 161 odst. 5 zákoníku s přihlédnutím ke znakům stanoveným v odst. 4 článku 174.2 zákoníku, odst. 4 článku 173 zákoníku a odst. 10 článku 154 zákoníku s použitím daňové sazby stanovené odstavcem 4 článku 164 zákoníku a splatné v souladu s odstavcem 1 čl. 174 zákoníku.
(viz text v předchozím vydání)
Daňoví agenti uvedení v čl. 161 odst. 8 zákoníku, kteří nejsou plátci daně z přidané hodnoty nebo kteří jsou plátci daně z přidané hodnoty osvobozenými od plnění daňových povinností souvisejících s výpočtem a placením daně uvedené pod kódem 1011715 uvedeným v příloze č. Podle čl. 1 až tohoto postupu se v ř. 060 oddílu 2 uvádí celková částka daně vypočtená k odvodu do rozpočtu podle § 173 odst. 4.1 zákoníku.
37.8. Řádek 070 odráží kód operace prováděné daňovými agenty uvedený v článku 161 Kodexu a také v odstavci 10 článku 174.2 Kodexu. Operační kód je uveden v souladu s